1er. Parcial Financiera E 2021

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD FINANCIERA Silabo Ejercicio de Evaluación

Evaluación Examen 1er. Parcial Prueba y tareas Total

10% 10% 20%

• Dra. Magda R. Ramírez

2Dra. Magda Ramírez

Introducción o Que es la información Financiera? o Para que se utiliza la información Financiera? o Quién utiliza la información Financiera? o Que beneficios genera para la sociedad?

3Dra. Magda Ramírez

Objetivos o La importancia de la Información Financiera

o Uso de la información financiera en las organizaciones económicas. o Tipos de organizaciones económicas que emplean la información financiera.

o El gobierno corporativo y su efecto en las sociedades y en el modelo de la información financiera. o Usuarios de la información financiera. o Importancia de la información financiera en el proceso de toma de decisiones.

4Dra. Magda Ramírez

Uso de la información financiera en las organizaciones económicas Generalmente, las grandes organizaciones económicas han comenzado en pequeños locales que han crecido gracias a la persistencia y a la visión de quienes las manejan. Las personas que inician dichas organizaciones son emprendedoras, ya que deciden recorrer el largo camino del éxito. Los emprendedores perciben una necesidad insatisfecha en el mercado y se dan a la tarea de desarrollar una solución que además les genere un beneficio.

5Dra. Magda Ramírez

Objetivo de las organizaciones económicas o Servir a sus propios clientes, a segmentos importantes de la sociedad o a la sociedad en su conjunto. En la medida en que se satisfagan las necesidades de la clientela, dicha entidad verá maximizado su valor.

Las organizaciones económicas normalmente especifican este tipo de definiciones al formalizar su misión y al acompañarla con alguna declaración de principios que da guía y sustento a las actividades de todo el personal.

6Dra. Magda Ramírez

Tipos de organizaciones económicas Características de tres tipos de organizaciones económicas que juegan un papel relevante dentro de la actividad económica de un país: ✓Organizaciones lucrativas. ✓Organizaciones no lucrativas. ✓Organizaciones gubernamentales.

7Dra. Magda Ramírez

Tipos de organizaciones económicas ✓Organizaciones lucrativas. - Son las más numerosas, - Obtienen un beneficio económico - Prestan servicios, comercializan o manufacturan bienes y/o servicios

8Dra. Magda Ramírez

Tipos de organizaciones económicas ✓Organizaciones No lucrativas. - No persiguen fines de lucro - Pueden obtener utilidades que se reinvierten para cumplir con su objetivo - Prestan servicios y/o comercializan bienes

9Dra. Magda Ramírez

Tipos de organizaciones económicas ✓Organizaciones Gubernamentales -Instituciones de gobierno - Alcaldías - Banco Central de Honduras. ... - Banco Hondureño para la Producción y la Vivienda (BANHPROVI) ... - Cuerpo de Bomberos. ... - Casa Presidencial. ... - CNBS - Comision Nacional de Banca y Seguros. ...

10Dra. Magda Ramírez

Tipos de organizaciones económicas lucrativas Cuando se habla de negocios u organizaciones que tienen un fin lucrativo se pueden identificar cuatro diferentes esquemas de operación: ✓Empresas de servicios. ✓Empresas de comercialización de bienes o mercancías. ✓Empresas manufactureras o de transformación. ✓Empresas de giros especializados

11Dra. Magda Ramírez

Tipos de organizaciones económicas lucrativas De servicios

Comercializan servicios profesionales o de cualquier otro tipo

De comercialización de bienes o mercancías Compran bienes o mercancías para su posterior venta

De giros especializados Manufactura o Transformación Compran materia prima para transformarla en producto terminado

Pueden tener como actividad preponderante la prestación de servicios, manufactura y/o comercialización de bienes, o la conjugación de las tres actividades

12Dra. Magda Ramírez

Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas (negocios)

Se constituye una sociedad cuando varias personas se reúnen como “copropietarios” o “socios”, con el fin de obtener utilidades mediante la prestación de un servicio o la venta de un producto.

13Dra. Magda Ramírez

Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas (negocios)

Sociedad de personas La voz y el voto de sus integrantes cuenta por igual, independientemente de la cantidad de recursos que haya aportado

Sociedad de capitales La voz y el voto de los socios están en función del monto de su aportación

14Dra. Magda Ramírez

Formas de ordenar las organizaciones económicas lucrativas (negocios)

Sociedades Articulo º 13 del Código de Comercio menciona lo siguiente: Son mercantiles, independientes de su finalidad: I.- La sociedad en nombre colectivo; II.- La sociedad en comandita simple; III.- La sociedad de responsabilidad limitada; IV.- La sociedad anónima; V.- La sociedad en comandita por acciones; y VI.- La sociedad cooperativa (1). Estas sociedades podrán ser de capital variable. 15Dra. Magda Ramírez

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE o Explicar como la información contable ayuda para la toma de decisiones.

o Describir los componentes del Balance General o Analizar las transacciones de las empresas y relacionarlas con el balance general. o Describir la auditoria y la forma en que mejora el valor de la información

o Distinguir entre contabilidad pública y privada. o Evaluar la función de la ética en el profesional contable.

16Dra. Magda Ramírez

CONTABILIDAD vrs CONTABILIDAD FINANCIERA

oCONTABILIDAD: Proceso que consiste en identificar, registrar, resumir y presentar información económica a quienes toman las decisiones. oCONTABILIDAD FINANCIERA: Rama de la contabilidad que atiende las necesidades de aquellas personas externas a la empresa que toman decisiones, tales como: accionistas, proveedores, bancos y organismos gubernamentales.

17Dra. Magda Ramírez

NATURALEZA DE LA CONTABILIDAD • La contabilidad organiza y resume la información económica para que los usuarios puedan emplearla. Se presenta en informes llamados Estados Financieros. Para preparar estos EF, los contadores: o Analizan o Registran o Cuantifican o Acumulan o Sintetizan o Clasifican o Informan e interpretan los hechos económicos y sus efectos financieros en la empresa.

18Dra. Magda Ramírez

SISTEMA CONTABLE

Serie de pasos con que inicialmente se registra la información y luego es convertida en Estados Financieros, la forma exacta de los estados obtenidos mediante el sistema contable puede ajustarse para atender las necesidades de los usuarios que la utilizarán. Los sistemas contables han de ser diseñados a partir de la información que desean los gerentes y otros usuarios de la información financiera.

19Dra. Magda Ramírez

LA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE DECISIONES

Muestra donde y cuando se gasta el dinero y si se han asumido compromisos, al evaluar el desempeño y al indicar las consecuencias financieras de seleccionar un plan en lugar de otros. Predice los efectos futuros de las decisiones y para centrar la atención en los problemas, imperfecciones, ineficacias y oportunidades actuales

Evento

Análisis y registro del contador

Estados Financieros

Usuarios

20Dra. Magda Ramírez

LA CONTABILIDAD COMO HERRAMIENTA PARA LA TOMA DE DECISIONES

La información contable es útil para quienes necesitan tomar decisiones que tienen consecuencia económicas, entre ellos se encuentran: o Los administradores o Los propietarios o Los inversionistas

21Dra. Magda Ramírez

LA CONTABILIDAD FINANCIERA vrs CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

Contabilidad Financiera: La emplean los usuarios externos, accionistas, proveedores, bancos y organismos gubernamentales.

Contabilidad Administrativa: Es una herramienta de gran utilidad para quienes toman las decisiones dentro de la empresa: ejecutivos de alto nivel, jefes de departamento, directores de universidades, administradores de hospitales y personas de otros niveles gerenciales de la organización.

22Dra. Magda Ramírez

PREGUNTAS RELATIVAS AL ÉXITO FINANCIERO DE UNA COMPAÑIA

Cuál es la situación financiera de la organización en un día determinado?

Cuál fue el desempeño logrado en un periodo determinado?

23Dra. Magda Ramírez

PREGUNTAS RELATIVAS AL ÉXITO FINANCIERO DE UNA COMPAÑIA

Cuál es la situación financiera de la organización en un día determinado? Balance General Cuál fue el desempeño logrado en un periodo determinado?

Estado de Resultado Estado de flujo de efectivo

24Dra. Magda Ramírez

FUENTES MAS COMUNES

Informes Anuales Conjunto de Estados Financieros, explicación y análisis administrativos, gráficos y diagramas que se distribuye anualmente entre los inversionistas actuales y potenciales para darles a conocer el desempeño pasado de la empresa y sus perspectivas futuras.

25Dra. Magda Ramírez

EL BALANCE GENERAL

Es uno de los mas importantes, muestra la situación financiera de la compañía en un momento determinado , tiene dos secciones: Lado Izquierdo: Se lista el activo, representa los recursos de la empresa (todo cuanto posee y controla, desde el efectivo hasta el edificio) Lado Derecho: Se lista el pasivo y el capital contable, representan las fuentes de los recursos empleados para adquirir el activo.

Podemos concebir estas dos secciones como derechos sobre los recursos

26Dra. Magda Ramírez

Ecuación contable

Activo

Recursos económicos

=

Pasivo + Capital contable

Derechos sobre Tales recursos

27Dra. Magda Ramírez

EL BALANCE GENERAL

El Balance General siempre esta actualizado, porque muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado, además los lados izquierdo y derecho invariablemente se mantiene en balance, sus elementos constituyen la ecuación contable ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE

28Dra. Magda Ramírez

EL BALANCE GENERAL

CAPITAL CONTABLE: Es el interés residual, o remanente en el activo de la organización una vez deducido el pasivo. Cuando nace un negocio, el capital contable se mide por la cantidad total que invierten los accionistas, la naturaleza residual o remanente del capital contable se pone en relieve al volver a expresar la ecuación del balance general de esta forma: CAPITAL CONTABLE = ACTIVO-PASIVO

29Dra. Magda Ramírez

EL BALANCE GENERAL

Inventario: Bienes que mantiene una compañía para venderlo a los clientes. Documentos por pagar: Documentos en los que se reconoce una deuda y se estipulan las condiciones de pago.

El balance General influye en todas las transacciones que una compañía o entidad lleve a cabo.

30Dra. Magda Ramírez

EL BALANCE GENERAL

Cuenta: Registro conciso de los cambios de un activo, pasivo o capital contable determinado.

Cuenta abierta: Comprar o vender a crédito, generalmente con una simple ”Firma autorizada” del comprador El balance General influye en todas las transacciones que una compañía o entidad lleve a cabo.

31Dra. Magda Ramírez

ANALIZAR LAS TRANSACCIONES DE LAS EMPRESAS Y RELACIONADAS CON EL BALANCE GENERAL

LA ENTIDAD: Organización o una sección de ella que se distingue de otras organizaciones e individuos como una unidad económica independiente . TRANSACCIÓN: Evento que repercute en la situación financiera de una entidad y que puede registrarse confiablemente en términos monetarios . • Cada transacción tiene impactos iguales en cada lado del balance de manera que el activo total siempre es igual al pasivo total mas el capital

32Dra. Magda Ramírez

CARACTERISTICAS DE UNA EMPRESA Aunque existe una infinidad de tipos de compañías, todas ellas representan solo tres formas básicas de estructura de la propiedad: • Propiedad de una sola persona • Asociaciones • Corporaciones

33Dra. Magda Ramírez

Marco conceptual de la información financiera Objetivos o Conocer el objetivo que tiene la información financiera en los negocios.

o Describir en qué consiste y explique la utilidad práctica del marco de referencia conceptual de la información financiera. o Identificar las características básicas de la información financiera. o Conocer y sea capaz de aplicar los postulados básicos de la información financiera.

o Poseer un conocimiento general de los conceptos básicos de la información financiera y ser capaz de diferenciarlos. o Familiarizar con el contenido y la estructura de los diferentes estados financieros básicos. o Adquirir un sentido analítico para identificar si la información financiera reúne las características y cumple con los postulados básicos que le son aplicables. o Conocer la integración del informe financiero que realizan las entidades económicas.

34Dra. Magda Ramírez

Objetivo de la información financiera

35Dra. Magda Ramírez

Marco conceptual de la información financiera

En el contexto internacional, las normas internacionales de la información financiera (NIIF) tratan este tema en el documento denominado Marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros.

36Dra. Magda Ramírez

Marco conceptual de la información financiera

El marco de referencia conceptual de la información Financiera es un sistema coherente de objetivos y fundamentos interrelacionados que establece la naturaleza, función y limitaciones de la información Financiera. Para los usuarios de la información financiera, el marco de referencia conceptual facilita la comprensión de la normatividad.

37Dra. Magda Ramírez

Marco conceptual de la información financiera

38Dra. Magda Ramírez

Marco conceptual de la información financiera

El marco conceptual de la información Financiera está integrado por cuatro componentes: a) b) c) d)

Las características básicas de la información financiera. Los postulados básicos de la información financiera. Los conceptos básicos de la información financiera. Los estados financieros básicos

39Dra. Magda Ramírez

Características básicas de la información financiera

40Dra. Magda Ramírez

Características básicas de la información financiera La característica fundamental de la información financiera es la utilidad. Un aspecto fundamental que señala el marco conceptual de la información financiera en relación con las características básicas son las restricciones a que debe sujetarse el proceso de elaboración de información financiera, señalando básicamente dos: 1. Oportunidad. 2. Relación costo-beneficio.

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Características básicas de la información financiera

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Aplicación práctica de las características

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Confiabilidad Para que la información financiera sea confiables es necesario que el proceso de integración y cuantificación de la información haya sido objetivo, que las reglas bajo las cuales se genera la información sean estables y, adicionalmente, que exista la posibilidad de verificar los pasos seguidos en el proceso de elaboración de la misma, de tal forma que los usuarios puedan depositar su confianza en esa información.

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Relevancia La información contenida en los estados financieros es relevante en la medida en que influye en la toma de decisiones de las personas que la utilizan.

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Comprensibilidad En el caso de esta característica, la idea es de que la información financiera debe ser fácilmente comprensible para los usuarios, partiendo de la base de que éstos tienen un conocimiento razonable de la economía y del mundo de los negocios.

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Comparabilidad Esta característica se refiere al hecho de que la información financiera suministrada a los usuarios les permita hacer comparaciones con otras entidades, con otros periodos y contra ella misma en aspectos específicos.

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Postulados básicos de la información financiera Los encargados de preparar y verificar dicha información, tienen como marco de referencia una serie de supuestos o postulados básicos. A nivel internacional, los postulados básicos se incluyen en el marco conceptual para la preparación y presentación de los estados financieros, incluidos en la NIIF

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Postulados básicos de la información financiera Los postulados básicos de la información financiera fundamentalmente se pueden agrupar en dos categorías: 1. Los que captan la esencia económica, delimitan al ente y asumen su continuidad. Desde esa perspectiva se encuentran los siguientes: a) b) c)

Sustancia económica, Entidad económica y Negocio en marcha.

2. Adicionalmente existe una serie de postulados básicos que establecen las bases para el reconocimiento contable de las operaciones y eventos económicos que afectan a la entidad. En esta categoría de supuestos están los de: a) b)

Devengación contable, Asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y consistencia.

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Postulados básicos referentes a la entidad económica

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Postulados básicos de la información financiera

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A) Sustancia económica En la operación del sistema de información financiera y en las transacciones o eventos económicos que afecten a una entidad, la sustancia de la transacción o el evento en cuestión debe prevalecer sobre la forma que se le pretenda dar. Ejemplo Un accionista hace una aportación temporal al negocio con el objetivo de recuperarla posteriormente, el registro contable necesariamente deberá afectar a una cuenta de deuda y no de capital, a pesar de que se haya documentado para aparecer como una aportación de capital.

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B) Entidad Las operaciones y la información financiera de una organización económica son independientes de las de sus accionistas, acreedores, deudores, patrocinadores y de cualquier otra organización.

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C) Negocio en marcha Asumir que la permanencia de una organización económica en el mercado no tendrá límite o fin, con excepción de las entidades en liquidación. Por lo tanto, permite suponer, salvo prueba en contrario, que la entidad seguirá operando por tiempo indefinido, por lo que no resulta válido usar valores de liquidación, es decir, de remate, al cuantificar sus recursos y obligaciones.

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Devengación contable Establece que para fines contables, los efectos de transacciones y eventos económicos que afectan a una entidad deben reflejarse en la información financiera de la entidad en el momento en que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizados, es decir, así sea del momento en que se materializa el cobro o el pago.

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Asociación de costos y gastos con ingresos Todos los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generaron en el mismo periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.

Objetivo - Promover que en el mismo periodo se dé el enfrentamiento de todos los ingresos contra todos los costos y gastos que les dieron lugar y, de esta forma, cuando sea posible determinar con precisión el diferencial entre los ingresos y los costos y gastos del periodo.

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Valuación Las transacciones y eventos económicos que realiza una entidad deben cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a las características y atributos propias del elemento a ser valuado, y que permita captar el valor económico más objetivo.

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Dualidad económica Cada recurso de que dispone una entidad fue generado por terceros, los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad. Lo anterior implica que toda transacción de la entidad debe ser registrada de tal forma que muestre el efecto sobre los recursos propiedad de la organización (activos) y las obligaciones y derechos de terceros (pasivos y capital)

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Consistencia Los supuestos y las reglas por medio de los cuales se obtuvo información contable, tengan una estabilidad que facilite su comparabilidad en el tiempo.

Lo que se quiere promover es que el cambio se justifique y se anote el efecto que produce sobre las cifras contables

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Consistencia Algunos de los postulados básicos más importantes son los que se refieren a la presentación de los estados financieros porque de su correcta aplicación depende que la información financiera que se está generando para la toma de decisiones de los usuarios sea relevante, suficiente y consistente.

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Normas particulares Éstas son normas específicas que se refieren a la valuación y presentación de cada partida comprendida en los estados financieros. De esta manera se han elaborado normas particulares para prácticamente cada una de las partidas que están contenidas en los estados financieros, tales como efectivo, cuentas por cobrar, etcétera.

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Normas particulares Criterio prudencial Finalmente, en la aplicación de las normas de información financiera, los cánones contables establecen que se debe asumir un criterio prudencial. Este último es la posición conservadora que se recomienda que el contador público adopte para resolver algún dilema que presente la aplicación de reglas particulares en casos específicos.

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Normas particulares Supletoriedad Como ya se ha comentado anteriormente, existen las normas de información financiera internacionales emitidas por el IASB.

Sin embargo, si bien actualmente se usan o permiten dichas normas internacionales en más de 100 países, todavía existen algunos que emiten sus propias normas de información financiera,

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Características básicas de la información financiera

64Dra. Magda Ramírez

Características básicas de la información financiera

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Aplicación práctica de las características

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Normas particulares

67Dra. Magda Ramírez

Postulados básicos referentes a la entidad económica

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Postulados básicos de la información financiera

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Conceptos básicos de la información financiera

La estructura contable se sostiene bajo cinco conceptos o cuentas básicas: oActivo oPasivo oCapital oIngresos oGastos

70Dra. Magda Ramírez

Conceptos básicos de la información financiera

71Dra. Magda Ramírez

Estados financieros básicos

72Dra. Magda Ramírez

Estados financieros básicos

El primero de los estados financieros básicos es el estado de resultados. Dicho estado financiero trata de determinar el monto por el cual los ingresos contables superan a los gastos contables. Al remanente se le llama resultado, el que puede ser positivo o negativo. Si es positivo se le llama utilidad, y si es negativo se le denomina pérdida. 73Dra. Magda Ramírez

Estado de resultados COMPAÑÍA EQUIDAD, S.A. de C.V. Estado de resultados del 1 al 31 de diciembre de 2019

74Dra. Magda Ramírez

Estado de variaciones en el capital contable COMPAÑÍA EQUIDAD, S.A. de C.V. Estado de variaciones en el capital contable por el año terminado el 31 de diciembre de 2014

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Estados financieros básicos De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad Núm. 1, referente a la Presentación de los estados financieros. … Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del desempeño financiero de una entidad. El objetivo de los estados financieros con propósitos de información general es suministrar información acerca de la situación financiera, del desempeño financiero y de los flujos de efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con los recursos que se les han contado. 76

Estado de resultados Las últimas dos clasificaciones de los conceptos básicos —ingresos y gastos— se encuentran en dicho estado financiero, el cual resume los resultados de las operaciones de la compañía durante un periodo. La diferencia entre los ingresos y los gastos, llamada utilidad o pérdida, se determina en este estado financiero y se refleja posteriormente en la sección de capital dentro del balance general.

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Estado de variaciones en el capital contable

Al igual que el estado de resultados presentado anteriormente, es un estado financiero básico que pretende explicar, a través de una forma desglosada, las cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable.

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Estado de situación financiera o balance general

El estado de situación financiera, también conocido como balance general, presenta, en un mismo reporte, la información necesaria para tomar decisiones en las áreas de inversión y de financiamiento. COMPAÑÍA EQUIDAD, S.A. de C.V.

Estado de Situación Financiera por el año terminado el 31 de diciembre de 2014

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Estado de situación financiera o balance general

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Estado de situación financiera o balance general

Mater Magda R.

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Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo o también denominado anteriormente el estado de cambios de la situación financiera, a diferencia del estado de resultados, es un Informe que desglosa los cambios en la situación financiera de un periodo a otro, e incluye de alguna forma las entradas y salidas de efectivo para determinar el cambio en esta partida, factor decisivo para evaluar la liquidez de un negocio.

Mater Magda R.

82

Registro de transacciones

83Dra. Magda Ramírez

Objetivos o Identificar los elementos que componen la ecuación contable básica y las demás igualdades contables. o Identificar el efecto que tienen las transacciones de negocios sobre la ecuación contable básica. o Analizar la importancia que tiene la base acumulada o devengada en el registro contable. o Aprender las reglas básicas del registro contable y la lógica del cargo y el abono. o Conocer cómo se realiza el registro de las transacciones de negocios en el diario general y en el mayor general.

84Dra. Magda Ramírez

Objetivos o Aprender a registrar el impuesto que se genera por las transacciones de negocios relacionados con compra y venta. o Elaborar una balanza de comprobación antes de ajustes.

o Integrar los conocimientos y procedimientos relativos al registro de las transacciones de negocios. o Aplicar los conocimientos teóricos de este capítulo en un caso demostrativo.

85Dra. Magda Ramírez

Introducción La contabilidad se basa en un sistema de registro de partida doble, por tanto, cada transacción que realice una organización afectará a dos o más cuentas del sistema contable. Para procesar adecuadamente la información económica de los negocios es importante conocer las cuentas que integran un sistema contable, de qué manera se afectan y cómo se clasifican para su presentación en los estados financieros.

86Dra. Magda Ramírez

La ecuación contable básica

87Dra. Magda Ramírez

Efecto de las operaciones de negocios en la ecuación contable básica Los negocios realizan múltiples operaciones o transacciones que tienen un efecto directo en los componentes de la ecuación contable básica.

Una sola operación puede afectar a uno o más elementos de la ecuación. Por ello, en esta sección se analizará cómo las transacciones de los negocios afectan la igualdad.

88Dra. Magda Ramírez

Base acumulada: Fundamento del registro contable

89Dra. Magda Ramírez

La base acumulada o devengada Es el fundamento de la contabilización de las transacciones que efectúa una organización económica, por tanto, es sumamente importante entender la diferencia entre ambos esquemas de contabilización.

90Dra. Magda Ramírez

La contabilidad base efectivo Reconoce los ingresos cuando se produce una entrada de efectivo y se registran los gastos en el momento en que exista una salida de efectivo El registro se lleva a cabo al momento que se produce un cambio en el efectivo.

91Dra. Magda Ramírez

La contabilidad base acumulada o devengada Reconoce los ingresos cuando se genera la venta, ya sea que exista o no entrada de efectivo o de algún otro bien. De igual forma, los gastos se registran cuando se incurre en ellos, exista o no una salida de efectivo o algún otro bien. En síntesis, los ingresos y gastos se registran cuando se ganan o se incurren, no cuando se reciben o se pagan.

92Dra. Magda Ramírez

Manual contable

93Dra. Magda Ramírez

AJUSTES

94Dra. Magda Ramírez

Objetivos ❑Relacionar el postulado básico de la asociación de costos y gastos con ingresos con el procedimiento de ajustes en las cuentas contables. ❑Comprender la importancia que tienen los asientos de ajuste en las operaciones de negocios. ❑Identificar los ajustes propios de las cuentas de ingresos. ❑Identificar los ajustes relacionados con las cuentas de gastos.

95Dra. Magda Ramírez

Objetivos ❑Conocer el concepto de depreciación, propio de los activos fijos, y realizar cálculos. ❑Aplicar el procedimiento para analizar las transacciones de negocios para identificar la necesidad de realizar ajustes. ❑Registrar en el diario general, los asientos de ajuste y clasificarlos en el mayor general. ❑Preparar una balanza de comprobación ajustada.

96Dra. Magda Ramírez

Relacionar el postulado básico de la asociación de costos y gastos con ingresos con el procedimiento de ajustes en las cuentas contables.

97Dra. Magda Ramírez

Asociación de Costos y Gastos con Ingresos • Postulados: • Periodo contable • Asume que las actividades de la organización económica se divide en periodos:

• • • •

Mensual Trimestral Semestral Anual

• Asociación de costos y gastos con ingresos: • Pretende hacer un adecuado enfrentamiento de unos y otros en el mismo periodo contable.

98Dra. Magda Ramírez

Proceso de ajustes contables

• Pretende relacionar o enfrentar los ingresos del periodo Vs con los gastos que ayudaron a generar dichos ingresos.

99Dra. Magda Ramírez

Asientos de ajuste • Objetivo: • Actualizar las cuentas de ingresos y gastos para que estén adecuadamente enfrentados los ingresos del periodo con todos los gastos que se generaron para la obtención de éste.

• Se realizan al final de cada periodo contable.

100Dra. Magda Ramírez

Asientos de ajuste • Afecta una cuenta del estados de situación financiera o Balance General y una del Estado de Resultados. • No es un asiento de ajuste:

• Si no afecta una cuenta de ingresos o de gastos.

101Dra. Magda Ramírez

Módulo de ajustes en el ciclo contable •

Comprende cuatro pasos básicos: 1. 2. 3. 4.

•

Analizar la información. Registrarla en el diario general. Clasificarla en el mayor general. Elaborar la balanza de comprobación ajustada.

Punto de partida del procedimiento de ajustes: •

Balanza de comprobación antes de ajustes •

Se obtiene como producto final del módulo de registro de transacciones.

102Dra. Magda Ramírez

Tipos de ajustes

• A las cuentas de Ingresos. • A las cuentas de Gastos.

103Dra. Magda Ramírez

Ajustes a las cuentas de ingresos • Su fundamento • Los asientos de ajuste aseguran que se hayan registrado en la contabilidad todos los ingresos obtenidos en el periodo.

• Su finalidad • Que la utilidad neta sea expresada en forma correcta en el estado de resultados.

104Dra. Magda Ramírez

Tipos de ajuste de Ingresos A. Ingresos acumulados no cobrados

B. Anticipos de clientes •

Que se registran como pasivo y que, cuando se devenguen, se convertirán en ingresos.

105Dra. Magda Ramírez

Tipos de ajuste de Ingresos A. Ingresos acumulados no cobrados B. Anticipos de clientes •

Que se registran como pasivo y que, cuando se devenguen, se convertirán en ingresos.

Dra. Magda Ramírez

A. Ingresos acumulados no registrados • Pueden ser ganados (devengados) antes de que se reciba efectivo del clientes, o de que se contabilice la operación en los ingresos contables. • En resumen • Son ingresos que se han ganado, pero que aún no se ha cobrado el efectivo correspondiente.

• Su ajuste • Requiere de un cargo a una cuenta por cobrar (activo) y un abono a una cuenta de ingresos.

Dra. Magda Ramírez

B. Anticipos de clientes • Cuando un cliente paga por adelantado los servicios prestados: Efectivo XXX Anticipos de clientes XXX

• Ajuste • Se disminuye la cuenta de pasivo por el importe de los servicios que se hayan realizado y se reconoce la proporción de ingresos correspondientes al importe ganado durante el periodo.

Anticipos de Clientes YYY Ingreso por Servicios

YYY

Dra. Magda Ramírez

Ajustes a las cuentas de gastos • Su fundamento: • Requieren de un cargo a una cuenta de gasto y un abono a una cuenta de activo o pasivo: • Los asientos de ajuste relacionados con: • Gastos acumulados pendientes de pago. • Gastos que al pagarse fueron registrados como activo en espera de que fueran devengados.

Dra. Magda Ramírez

B. Gastos Pagados por Anticipado •

Son gastos que se registraron como un activo cuando se pagaron. •

En resumen: •

Es un activo que se produce cuando se efectúan erogaciones que abarcan uno o más periodos contables futuros.

Dra. Magda Ramírez

B. Gastos pagados por anticipado • Su fundamento • Cuando el pago se hace: • Antes de que se haya incurrido en el gasto. • Antes de que se haya vencido el gasto

• Su ajuste • Por lo general se hace un cargo a la cuenta de activo Gastos pagados por anticipado • Representa un costo no devengado, el cual se empleará en periodos futuros para producir ingresos.

Dra. Magda Ramírez

Tipo de ajustes a los gastos

A. Gastos devengados no registrados. B. Gastos pagados por anticipado. C. Depreciación

Dra. Magda Ramírez

C. Depreciación • Distribución del costo de un activo fijo a lo largo de su vida útil mediante el proceso de depreciación. • Gastos por depreciación: • Constituye una partida virtual porque no representa un desembolso real de dinero. • Se tiene que considerar ya que de lo contario el estado de resultados no reflejara la utilidad correcta.

• Depreciación de activos fijos, excepto terrenos.

ACTIVOS DE LARGA DURACIÓN

Activos de Planta

Recursos Naturales

Activos Intangibles

Depreciación

Agotamiento

Amortización

Dra. Magda Ramírez

Ejercicios

Dra. Magda Ramírez