2 Identificando Procesos Criticos

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AUA5117 Nombre de la Asignatura

Nombre del Recurso Didáctico

1.2 Identificando Procesos Críticos

Unidad de Aprendizaje N°1

Planificación de una Auditoría 1.

Aprendizajes Esperados

2.

Auditoría y Control Interno

Tiempo

Realiza un análisis general de la empresa con la finalidad de determinar los recursos necesarios para la realización de la auditoria. Determina procesos críticos que generan transacciones significativas que serán objeto de revisión, dependiendo del giro de la empresa.

Actividad N°1: PROCESOS CRITICOS DE AUDITORIA DE CONTROL INTERNO 1. Descripción General de la actividad: En esta actividad el alumno podrá identificar los procesos críticos para efectos financieros, dependiendo del giro y naturaleza del negocio de la empresa, lo que le permitirá hacer una aproximación a la estimación de recursos de personas y tiempo necesarios para la auditoria. Antecedentes generales: La empresa CHEMICAL AXXION S.A., se dedica hace más de 15 años a la comercialización y fabricación de productos químicos del área inorgánica, sus productos son: ácido sulfúrico, ácido clorhídrico, ácido nítrico, ácido fosfórico, hipoclorito de sodio, soda cáustica líquida, sulfato ferroso, sulfato de magnesio, cloruro férrico, cloruro de calcio y metabisulfito entre otros. Esto hace que la compañía cuente con un respaldo con su experiencia y años de funcionamiento en el rubro. Está ubicada en Camino La Vara N° 11500 comuna de San Bernardo Santiago. La planta cuenta con la autorización del funcionamiento del Servicio de Salud del Ambiente aprobada por SESMA Resol. Nº 23.833 del 21 de Octubre de 2001, con una planta de RILES aprobada por el Ministerio de Obras Públicas, según Decreto N°126 del 16 de Julio de 2001, Declaración de Impacto Ambiental aprobada por COREMA, Resolución Exenta Nº 55 / 99 del 28 de Enero de 2001, Estudio de Impacto Vial Aprobado por el Ministerio de Transporte, Ord. Nº 904 Fecha 17 de Febrero de 2001. Los ingresos provienen en gran medida a nivel nacional y una parte al exterior Cuenta con una implantación en cuanto a su política de calidad basada en la Norma ISO 9001:2000, la cual establece objetivos relacionados con la información y calidad de sus productos, puntualidad de los despachos, transportes limpios y seguros, seguridad de sus trabajadores y comunidad en general, etc. La visión es ser una compañía que destaque en la industria química, por la calidad de sus productos y por la entrega de estos, todo con el fin de lograr una satisfacción de sus clientes. La misión es lograr un servicio post venta de excelencia, es decir, que los despachos sean rápidos y de calidad. Instaurar una política de gestión de calidad acorde a las exigencias del mercado. La empresa ha experimentado un gran crecimiento los últimos años, es así como el año 2001 la compañía contaba con 13 empleados, hoy esta tiene aproximadamente 102 personas trabajando en sus instalaciones.

Docente Diseñador

Marcelo Prieto Drouillas

Revisor metodológico

Bárbara Sandoval – Marcelo González

El control interno en general es bastante estable y es llevado por los protocolos preestablecidos, los cuales, por mucho tiempo no han sido revisados, debido al crecimiento de la empresa. Se le solicita efectuar un proceso de auditoría de control interno habitual, separado en varias visitas. Para ello debe considerar todas las áreas y procesos de la empresa. A continuación se le presenta a usted, información financiera básica, para que usted pueda identificar cuales, son los ciclos más relevantes para efectos de revisión de auditoria, que se deberían incluir dentro del alcance. CHEMICAL AXXION S.A. ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS 31-12-2015 ACTIVOS CORRIENTES Nota M$ Efectivo y equivalente al efectivo 6 1.648.775 Otros activos no financieros corrientes 7 27.824 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar 8 281.268 Existencias 9 521.452 Activos por impuestos corrientes 10 103.432

31-12-2014 M$ 8.833 25.508 180.023 526.788 78.983

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES

2.582.751

820.135

ACTIVOS NO CORRIENTES Activos intangibles no financieros no corrientes Activos intangibles distintos de la plusvalia Propiedades, plantas y equipos Propiedades inversión Activos por impuestos diferidos

3.200 60.779 3.703.395 824.063 254.904

4.200 70.276 3.400.579 865.063 97.447

TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTES

4.846.341

4.437.565

TOTAL ACTIVOS

7.429.092

5.257.700

Docente Diseñador

Marcelo Prieto Drouillas

12 13 14 11

Revisor metodológico

Bárbara Sandoval – Marcelo González

31-12-2015 PASIVOS CORRIENTES Otros pasivos financieros corrientes Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas Cuentas por pagar empresas relacionadas Otras provisiones a corto plazo Pasivos por impuestos corrientes Provisiones por beneficios a los empleados TOTAL PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES Otros pasivos financieros no corrientes Pasivos por impuestos diferidos Otros pasivos no financieros, no corrientes TOTAL PASIVOS NO CORRIENTES PATRIMONIO Capital emitido Ganancias acumuladas Otras reservas TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVOS

Nota 16 17 19 18 11

31-12-2014

389.838 583.359 381.631 40.271 227.075

413.664 485.996 6.295 19.005

20

30.195 1.652.369

30.150 955.110

15 11

734.219 143.386 16.952 894.557

611.753 155.594 767.347

21

1.728.509 2.345.185 808.472 4.882.166

1.275.142 1.407.629 852.472 3.535.243

7.429.092

5.257.700

ESTADOS DE RESULTADOS POR FUNCIÓN

Ingresos de actividades ordinarias

31-12-2015 4.526.218

31-12-2014 3.286.932

Costos de Ventas Ganancia Bruta

(2.732.451) 1.793.767

(2.331.060) 955.872

Otros ingresos por función Gastos de administración Otros gastos por función Ingresos financieros Costos financieros

1.297.263 (1.510.946) (10.940) 21.974 (178.313)

360.087 (1.264.470) (240) 11.773 (160.420)

8.970 1.421.775

(10.335) (107.733)

319.899

11.328

1.101.876

(96.405)

Diferencias de cambio Ganancia (Pérdida) antes de impuestos Impuestos a las ganancias

-

GANANCIA (PERDIDA) DEL EJERCICIO

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Marcelo Prieto Drouillas

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Bárbara Sandoval – Marcelo González

2. Instrucciones: 1. Lea atentamente los antecedentes generales de la empresa. 2. Haga un análisis preliminar, determinando cuales son las cuentas o rubros que usted como auditor incluiría dentro de su alcance de revisión, por lo menos debe identificar 5 rubros. Por ejemplo: Propiedad, planta y equipo (PPE) 3. Una vez identificados los 5 rubros o cuentas, identifique cual es el ciclo contable que normalmente debería tener ese rubro o cuenta. Por ejemplo, PPE, se carga cuando se compran activos fijos y se abona con las bajas de activo fijo. Adicionalmente tiene una cuenta complementaria de activo conocida como depreciación, que se abona cuando se hace el cálculo de depreciación y se carga con las bajas de activo fijo. 4. Identifique los procesos críticos que están detrás de las cuentas, o procesos que generan transacciones significativas. Por ejemplo: PPE, Compras de activo fijo, cálculo de depreciación, bajas de activo fijo. 5. Haga una lista con los procesos críticos que usted ha determinado o identificado, diseñe y estime, según su criterio, algunas actividades para la revisión de dichos procesos y cuánto tiempo cree usted que un auditor podría (razonablemente) tomarse en la revisión de dicho proceso, según la siguiente tabla. Ejemplo PPE. Actividad Requerimiento. Actividades Entendimiento del negocio Lectura de EEFF periodos anteriores Identificación de procesos críticos Identificación de cuentas significativas Evaluación de Procesos Críticos PPE Identificación de personal Clave Entrevistas con personal Clave Entendimiento del proceso de compras, bajas y depreciación Evaluación de riesgos del proceso (problemas) Resumen de observaciones preliminares de control

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Marcelo Prieto Drouillas

Revisor metodológico

horas estimadas 3 1 1 1 1 1 8 20 20 3

Bárbara Sandoval – Marcelo González

Actividades

Docente Diseñador

horas estimadas

Marcelo Prieto Drouillas

Revisor metodológico

Bárbara Sandoval – Marcelo González

PAUTA DE EVALUACIÓN Y RETROALIMENTACIÓN Frente a cada afirmación, marque con una x según corresponda de acuerdo a la siguiente escala: CL

Completamente Logrado (100%)

L

Logrado (60%)

ML

Medianamente Logrado (30%)

NL

No Logrado (0%)

Se logran y en un estándar de dominio, referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el cumplimiento superior de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la actividad, como de la experiencia de aprendizaje, develando que se han adquirido en un grado total lo esperado. Se logran y en un estándar básico referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el cumplimiento básico de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la actividad, como de la experiencia de aprendizaje, develando que se han adquirido en un grado medio lo esperado. Se cumplen medianamente y en un estándar mínimo referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el logro menos que mínimo de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la actividad, como de la experiencia de aprendizaje. No se cumplen a cabalidad ni un estándar mínimo referido a los aspectos a evaluar mencionados, observando el no logrado de los aprendizajes (actitudinales, procedimentales y conceptuales) respectivos tanto de la actividad, como de la experiencia de aprendizaje.

Observación: En el caso de haber indicadores ML o NL, debe incorporar las observaciones que tiendan a su mejora. En el caso que desee hacer observaciones positivas a algún indicador, puede hacerlo también en la columna de Observaciones. CL

ASPECTOS A EVALUAR 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.

L

ML

NL

Analiza de forma preliminar, determinando las cuentas/rubros que deben incluir en el alcance de la revisión (mínimo 5 rubros). Explica y clarifica cuál es el ciclo contable que debería tener cada rubro o cuenta. Declara cuales son los procesos críticos que están detrás de las cuentas o los procesos que generan transacciones significativas. Genera una lista con los procesos críticos determinados y/o identificados en medio del análisis. Propone actividades para la revisión de los procesos críticos, estableciendo el tiempo comprometido en cada una de estas. Entrega el encargo en la fecha, tiempo y formato establecido por el docente de asignatura. El lenguaje utilizado responde a los requerimientos técnico-profesionales de su área profesional.

Docente Diseñador

Marcelo Prieto Drouillas

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Bárbara Sandoval – Marcelo González

Observaciones