Aplidit

No

Dikerjakan Oleh

Prosedur Audit

Indeks

PIUTANG USAHA

1

Minta daftar piutang usaha terdiri atas nama, alamat pelanggan, nomor faktur, tanggal faktur dan jumlahnya, serta cocokkan dengan saldo dibuku besar.

E

2

Pelajari kebijakan akuntansi perusahaan mengenai pengakuan pendapatan dan cocokkan apakah sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum serta pelajari juga kebijakan pemberian kredit dan jangka waktu pembayarannya.

E1

3

Lakukan analisis rasio mengenai perputaran piutang (receivable turnover) dan prosedur analitis mengenai fluktuasi piutang dengan perbandingan tahun sebelumnya

E1

4

Lakukan konfirmasi dengan memilih sampel yang representif. Pemilihan tanggal konfirmasi dapat dilakukan juga atas saldo sebelum tanggal neraca dan untuk mendapatkan keyakinan atas kebenaran saldo piutang per tanggal neraca, lakukan prosedur tambahan (misalnya dengan melakukan penelitian pada buku besar atas transaksi yang terjadi antara tanggal yang saldonya dikonfirmasi dengan tanggal neraca).

EE

5

Tindak lanjuti setiap jawaban konfirmasi dan apabila terdapat selisih diminta atau teliti keterangan dari klien

EE

6

Bila konfirmasi yang dikirim tidak diterima jawaban atau tidak dapat dilakukan konfirmasi, lakukan alternatif prosedur lainnya (misalnya dengan memeriksa bukti dasar pencatatan dan uji penerimaan pembayaran piutangnya).

EE

7

Lakukan subsequent receipt test terhadap pembayaran piutang setelah tanggal neraca/laporan posisi keuangan

EE 1

8

Perhatikan retur penjualan yang besar sesudah tanggal neraca/laporan posisi keuangan

EE

9

Uji pisah batas penjualan (sales cut-off) dengan memeriksa faktur penjualan beberapa hari sesudah dan sebelum tanggal neraca/laporan posisi keuangan

PL1.1

Teliti perjanjian-perjanjian yang berkaitan dengan penjaminan piutang 10 usaha misalnya, kredit bank dan anjak piutang, serta sajikan informasi yang memadai mengenai hal tersebut pada laporan keuangan.

EE

Verifikasi apakan pencadangan piutang tak tertagih sudah cukup memadai 11 dan sesuai dengan kebijakan perusahaan. Waspadalah terhadap saldo-saldo lama yang masih terutang (outstanding)

EE

Bila dalam pemeriksaan ditemukan ada hal-hal yang perlu perhatian dari 12 para partner, ungkapkanlah hal-hal tersebut dalam "HAL -HAL YANG PERLU PERHATIAN PARA PATNER {MAP's}".

EE

13 Klien

Buatlah daftar koreksi dan kesimpulan hasil pemeriksaan serta saran-saran untuk pihak manajemen.

PT SUGUS

Dibuat oleh:

Nada

Diperiksa oleh:

Kelompok 2

E1 Indeks

Paraf

Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Tanggal: 5-Feb-09

Tanggal: 5-Feb-09

Periode:

12/31/2018

No

Dikerjakan Oleh

Prosedur Audit

Indeks

PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN)-KELUARAN

1

Periksa apakah klien telah dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak (PKP).

2

Lakukan rekonsiliasi antara penjualan yang menjadi objek PPN dengan jumlah PPN yang dipungut menurut Surat Perintah Membayar (SPM) atau buku besar.

3

Periksa apakah klien telah melaporkan PPN secara bulanan ke kantor pajak melalu mekanisme SPM bulanan.

4

Minta daftar rekonsiliasi PPN antara menurut SPM bulanan dengan buku besar, khususnya untuk bulan penutup buku, dan teliti penyebabnya apabila ada perbedaan.

5

Test check secara sampling faktur pajak masukan yang asli yang akan dikompensasikan dengan PPN keluaran khususnya untuk jumlah yang material.

6

Untuk kepentingan laporan posisi keuangan lakukan sett-off antara PPN masukan dengan keluaran. PENJUALAN

1

Siapkan skedul utama dari penjualan.

PL1

2

Minta buku penjualan/jurnal penjualan serta cocokan dengan buku besar

PL1

3

Lakukan penelaahan analitis (analytical review) untuk mengetahui sebabsebab naik turunnya penjualan selama periode berjalan/fluktuasi penjualan untuk klasifikasi produk yang dijual serta bandingkan dengan hasil tahun sebelumnya.

PL1

Minta informasi ke pihak manajemen tentang siapa yang berwenang menetapkan harga jual, apa dasarnya, dan apakah klien mempunyai suatu standar harga serta bandingkan kebijakan harga tersebut dengan tahun sebelumnya.

PL1

4

5

Yakinkan bahwa semua penjualan telah dicatat dengan lengkap dan tepat dengan memeriks secara sampling bukti penjualan seperti faktur, surat jalan, bukti penerimaan kas/bank. Pastikan metode pengakuan pendapatan telah sesuai dengan kebijakan akuntansinya. sampling tersebut biasa dilakukan dengan memeriksa beberapa bukti penjualan setiap bulannya atau secara penuh untuk beberapa bulan terutama yang mempunyai tingkat penjualan tinggi.

PL1

6

Waspada terhadap dokumen penjualan yang tidak berurut, hubungkan pemeriksaan tersebut dengan pergerakan persediaan untuk mendeteksi adanya penjualan yang tidak dibukukan.

PL1

7

Periksa secara sampling harga satuan yang tercantum dalam faktur/nota debit dengan daftar harga/kontrak (bila ada), perkalian banyaknya barang dengan harga satuan, penjumlahannya dan pengurangan/ potongan, serta persetujuaan atas syarat-syarat penjualannya.

PL1

Klien

PT SUGUS Skedul:

Dibuat oleh:

Axel Tanggal:

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2 Tanggal:

Periode:

Paraf

Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

No

5-Feb-09

5-Feb-09

12/31/2018 Dikerjakan Oleh Indeks Paraf

Prosedur Audit

8

Waspada juga terhadap kemungkinan adanya harga transfer (transfer pricing) untuk penjualan ke perusahaan afiliasi; juga terhadap penjualan yang tidak dipungut PPN, lakukan rekonsiliasi penjualan menurut buku besar dan yang dilaporkan menurut SPT Masa PPN.

PL1

9

Selama beberapa hari sebelum dan setelah penutupan tahun, bandingkan buku penjualan dan transfer pembukuannya ke jurnal dan buku besar serta yakinkan bahwa semua pencatatan telah dilakukan dalam periode bersangkutan.

PL1

Waspada terhadap retur penjualan yang besar apabila terjadi setelah tanggal laporan posisi keuangan. Adakan pengujian untuk pendekatan akun 10 persediaan, piutang usaha, serta penerimaan kas/bank sehubungan dengan retur penjualan tersebut

PL1

Periksa kecermatan pembukuan hasil penjualan cicilan, konsinyasi, penjualan sewa beli, pemborongan dengan jangka pembayaran/ penyerahan 11 lebih dari satu tahun; cocokan dengan kontrak penjualan yang telah dibuat dan bandingkan realisasi dengan kontrak tersebut.

PL1

Pastikan bahwa semual hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan 12 keuangan telah diperoleh informasi secukupnya pada saat kerja lapangan (field work)

PL1

Buat daftar koreksi yang diperlukan serta kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan.

PL1

13 Klien

PT SUGUS Skedul: Siklus Penjualan dan Penagihan Piutang Usaha

Dibuat oleh:

Lelayani Tanggal: 5-Feb-09

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2 Tanggal: 5-Feb-09

Periode:

12/31/2018

Nama Pelanggan Usaha Afiliasi Lain-lain

Per Klien 12/31/2018 11,990,973,240 Rp

WP Ref.

PT SUGUS Skedul: Piutang

Debit 137,100,000

Per Audit 12/31/2018 12,128,073,240

Credit Rp

85,000,000

85,000,000

12,075,973,240 Rp ^

Klien

PARE

Dibuat oleh:

137,100,000 ^

Diperiksa oleh:

Rp ^

Indeks

Kelompok 2 Tanggal:

Tanggal: 8-Feb-19

9-Feb-19

12,213,073,240

Periode: 12/31/2018

E

<

Catatan Pemeriksaan : Jurnal Penyesuaian terdapat dalam Skedul E1 mengenai piutang usaha.

Kesimpulan Pemeriksaan : Menurut pendapat kelompok kami, masih perlu dilakukan banyak penyesuaian mengenai saldo piutang usaha yang disajikan dalam laporan keuangan neraca. Berdasarkan hasil audit setelah dilakukan penyesuaian atas saldo piutang usaha yang termuat di dalam (Skedul E1), saldo piutang usaha baru dapat dinyatakan telah disajikan secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum.

Klien

PT SUGUS Skedul Piutang

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh: Kelompok 2

Tanggal : 8-Feb-19

Tanggal : 9-Feb-19

Indeks :

E

Periode: 12/31/2018

Nama Pelanggan

Per Klien 12/31/2018 33,000,000 103,960,000 11,000,000 59,000,000 116,125,000 10,357,027,600 132,000,000 107,871,500 390,989,140 151,500,000 27,500,000 15,000,000 55,000,000 159,000,000

WP Ref.

PT Krakatau PT Merdeka PT Orientasi PT Lestari PT Nuansa PT Pelita PT Quenie PT Sejahtera PT Usaha Lancar PT Wahana PT Rimba PT Tempo PT Zebra Pratama PT Zeira Forbox Inc eqv USD 20.000 Royal Inc eqv USD 40.000

PT SUGUS Skedul: Piutang Usaha

Debit

Per Audit 12/31/2018 22,000,000 103,960,000 44,000,000 116,125,000 10,357,027,600 132,000,000 85,871,500 588,989,140 150,000,000 27,500,000 70,000,000 158,600,000

Credit 11,000,000 11,000,000 15,000,000

220,000,000

22,000,000 22,000,000 1,500,000 15,000,000

15,000,000 400,000 -

90,000,000

< < < < < < < < < < < < < <

90,000,000 < -

182,000,000 11,990,973,240

Klien

PARE

Dibuat oleh:

^

182,000,000 < 235,000,000 97,900,000 Rp ^ ^ Diperiksa oleh: Indeks Kelompok 2

Tanggal: 8-Feb-19

Tanggal: 9-Feb-19

Periode: 12/31/2018

E1

12,128,073,240 < ^

Catatan Pemeriksaan : Kami telah melakukan compliance test atau piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2018 Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan : a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit.

Kami telah melakukan konfirmasi piutang pada tanggal 14 Januari 2018 dan 1 Februari 2018 Jurnal : (1) Penjualan Piutang Usaha (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU) (2) Kas

11,000,000 11,000,000

1,500,000

Piutang Usaha (Untuk mencatat penerimaan Kas yang telah dibayar oleh PT. WAHANA)

Faktur Penjualan (Hal 67)

1,500,000

(3) Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha Persediaan barang dalam perjalanan Beban pokok penjualan (Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA)

20,000,000 2,000,000

(4) Penjualan

22,000,000

22,000,000 xxx xxx

Piutang Usaha Piutang Usaha 220,000,000 Penjualan (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )

22,000,000 220,000,000

(5) Piutang Usaha 15,000,000 Kas (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT ZEBRA PRATAMA ) (6) kas

15,000,000

Piutang Usaha (Untuk mencatat penerimaan piutang PT LESTARI ) (7) kas

15,000,000

15,000,000

400,000

Piutang Usaha (Untuk mencatat penerimaan piutang PT ZEIRA )

400,000

(8) Kerugian penghapusan piutang 11,000,000 Piutang Usaha (Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PTORIENTASI )

11,000,000

(9) Kerugian penghapusan piutang Piutang Usaha (Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PT TEMPO )

15,000,000

15,000,000

Perbedaan (Buku 1 Hal 56) Pesanan PT Krakatau tgl. 28/12/2018 sebesar Rp 11.000.000,- tercatat dua kali PT Merdeka membayar piutang dengan giro yang jatuh tempo tgl. 03/01/2019 PT Orientasi tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2), perusahaan pailit dan pemiliknya kabur ke Swiss. Perusahaan menerapkan metode penghapusan langsung PT Lestari tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2). (pelunasan PT Lestari salah catat ke akun PT Zebra Pratama) PT Nuansa tidak menjawab konfirmasi pertama dan kedua. PT Pelita tidak menjawab konfirmasi pertama, menyatakan setuju tgl. 15/02/2019 PT Quenie tidak menjawab konfirmasi pertama dan kedua. Pengiriman tgl. 28/12/2018 batal karena gudang tutup, baru diterima tgl. 03/01/2019 (FOB Destination), PT Usaha Lancar tidak menjawab konfirmasi (1) dan (2). (terjadi salah catat penj. Tgl. 22/12/2018 seharusnya Rp 220.000.000,- Vouching) Pelunasan sebesar Rp 1.500.000,- lewat Giro Bank BINI Jatuh Tempo 27/12/2018 belum dikliring oleh kasir PT Rimba membayar piutang atas penagihan faktur 01/12/2018 dengan giro bank Mamon yang jatuh tempo tgl. 03/01/2019 Hutang PT Tempo sudah lunas tgl. 20/12/2018 dan uang pembayarannya dibawa kabur oleh salesman. Ada kesalahan catat oleh perusahaan, yang seharusnya pelunasan piutang PT. Lestari tgl. 27/12/2018 Pelunasan sebesar Rp 400.000,- lewat Giro Bank BIIB Jatuh Tempo 28/12/2018 belum dikliring oleh kasir Forbox Inc. Menjawab konfirmsi pertama dengan jawaban setuju USD 20.000 Royal Inc. Menjawab konfirmasi pertama dengan jawaban setuju USD 40.000

Catatan Pemeriksaan : Kami telah melakukan compliance test atau piutang usaha dengan memeriksa bukti penerimaan kas dengan mencocokkan pada buku penerimaan kas secara detail untuk bulan Desember 2018 Pemeriksaan dilakukan dengan memerhatikan : a. Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen b. Pengawasan terhadap piutang yang telah jatuh tempo dan batas kredit. Telah dilakukan konfirmasi piutang pada tanggal 14 Januari 2018 dan 1 Februari 2018 Jurnal : (1) Penjualan 11,000,000 Piutang Usaha (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU) (2)

Kas

1,500,000

Piutang Usaha (Untuk mencatat penerimaan Kas yang telah dibayar oleh PT. WAHANA) (3)

Penjualan PPN Keluaran

1,500,000

20,000,000 2,000,000

Piutang Usaha Persediaan barang dalam perjalanan Beban pokok penjualan (Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA) (4)

Penjualan

22,000,000 xxx xxx

22,000,000 Piutang Usaha

Piutang Usaha

22,000,000 220,000,000

Penjualan (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR ) (5)

Piutang Usaha

kas

kas Piutang Usaha (Untuk mencatat penerimaan piutang PT ZEIRA )

15,000,000

15,000,000

Piutang Usaha (Untuk mencatat penerimaan piutang PT LESTARI ) (7)

220,000,000

15,000,000

Kas (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT ZEBRA PRATAMA ) (6)

11,000,000

15,000,000

400,000 400,000

Catatan Pemeriksaan : (8)

Kerugian penghapusan piutang 11,000,000 Piutang Usaha (Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PTORIENTASI )

Kerugian penghapusan piutang 15,000,000 Piutang Usaha (Untuk mencatat kerugian atas penghapusan piutang PT TEMPO ) Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks Klien

11,000,000

(9)

PT SUGUS Skedul Piutang Usaha

Kelompok 2 Tanggal

Tanggal

Periode: 12/31/2018

E1

15,000,000

Hasil Konfirmasi No 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Nama Pelanggan PT Krakatau PT Merdeka PT Orientasi PT Lestari PT Nuansa PT Pelita PT Quenie PT Sejahtera PT Usaha Lancar PT Wahana PT Rimba PT Tempo PT Zebra Pratama PT Zeira Forbox Inc Royal Inc

Alamat Jl. Selat Sunda no 100, Tanggerang Jl. Merdeka no 5, Cianjur Jl. Sudirman no 16, Jakarta Jl. Siswa Raya no 47, Jakarta Jl Alam no 8, Sukabumi Jl. Pintu Air no 2, Bogor Jl. Lontar Barang no 95, Serang Jl Kelapa no 80, Jakarta Jl Asem Raya no 62, Bandung Jl. Zamrud no 9, Sukabumi Jl Saleh no 57, Bandung Jl Hijau No 78, Cirebon Jl Surya no 50, Jakarta Jl Duren no 102, Jakarta Los Angeles, CA 90014, USA San Jose, TX 78704, USA

Jumlah per Klien 33,000,000 103,960,000 11,000,000 59,000,000 116,125,000 10,357,027,600 132,000,000 107,871,500 390,989,140 151,500,000 27,500,000 15,000,000 55,000,000 159,000,000 90,000,000 180,000,000

I

II

NR RD NR NR NR NR NR RD NR RD RD RD RD RD CB CB

NR

Perbedaan I

II

10,000,000

Penerimaan setelah Tanggal Laporan Posisi Keuangan s.d. 28 Februari 2019 22,000,000 r 103,960,000 r

NR NR NR CB NR

36,750,000 r 116,125,000 r 132,000,000 r 85,871,000 r 368,989,140 r

22,000,000 NR 1,500,000 11,000,000 15,000,000 15,000,000 400,000

27,500,000 r

11,988,973,240

^ r = Periksa bukti penerimaan kas/bank Klien

PT SUGUS Skedul: Daftar Konfirmasi

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2 Tanggal

Hasil Jawaban Konfirmasi CB = Confirming Balance (jawaban konfirmasi yang cocok) NR = No Replies (tidak ada jawaban)

Tanggal 8-Feb-19

9-Feb-19

Periode:

EE 12/31/2018

RD = Reporting Differences (jawaban konfirmasi yang tidak cocok

Konfirmasi Debitur (Buku 2 Hal 27) Penerimaan setelah tanggal posisi (Buku 1 Hal 57)

Tanggal pengiriman konfirmasi : (x) Pengiriman pertama ( ) Pengiriman kedua

Saldo menurut konfirmasi (CB) Selisih yang dilaporkan (RD) Hasil Konfirmasi Selisih dengan pembukuan klien Kembali melalui pos Tidak kembali (NR) Total yang dikirim Total piutang usaha Presentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

: 14 Januari 2019 : ______________________

Jumlah Presentase (%) Presentase (%) Tahun Jumlah (Rp) Konfirmasi Tahun Berjalan Lalu 2 Rp 270,000,000 2% 7 9 7 16

Rp

574,931,500

5%

Rp 11,099,141,740 Rp 11,990,973,240 Rp 11,990,973,240

93% 100% 100%

Rp

8,497,922,298

100%

Keterangan : Saldo menurut konfirmasi (CB) dikirim oleh Forbox Inc dan Royal Inc. Saldo yang dilaporkan (RD) berasal dari konfirmasi saldo piutang menurut PT Merdeka, PT Sejahtera, PT Wahana, PT Rimba, PT Tempo, PT Zebra Pratama, dan PT Zeira Konfirmasi Saldo yang tidak kembali (NR) berasal dari tidak dijawabnya permintaan konfirmasi saldo piutang oleh PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa, PT Pelita, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar. Piutang Usaha Tahun Lalu : Rp 8.497.922.298,Catatan : Tidak ada bukti konfirmasi atas piutang klien tahun sebelumnya

Klien

Dibuat oleh:

PT SUGUS Skedul: Tanggal: 8-Feb-19 Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 9-Feb-19

Indeks

EE1

Periode: 12/31/2018

Tanggal pengiriman konfirmasi : ( ) Pengiriman pertama :_______________ ( X ) Pengiriman kedua : 1 Februari 2019

Saldo menurut konfirmasi (CB) Selisih yang dilaporkan : (RD) Hasil Konfirmasi Selisih dengan pembukuan klien Kembali melalui pos Tidak kembali (NR) Total yang dikirim Total piutang usaha Presentase konfirmasi yang dikirim terhadap total piutang usaha

Jumlah Konfirmasi

Jumlah (Rp)

Presentase (%) Tahun Berjalan

1

Rp 10,357,027,600

86%

Rp 742,114,140 Rp 11,099,141,740 Rp 11,990,973,240

6% 93% 100%

Presentase (%) Tahun Lalu

0 1 6 7

Rp 8,497,922,298

93%

Keterangan : Dikirim permintaan kofirmasi saldo piutang yang kedua kepada PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa, PT Pelita, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar. Diterima saldo menurut konfirmasi (CB) dikirim oleh PT Pelita. Konfirmasi Saldo yang tidak kembali (NR) berasal dari tidak dijawabnya permintaan konfirmasi saldo piutang oleh PT Krakatau, PT Orientasi, PT Lestari, PT Nuansa, PT Quenie, dan PT Usaha Lancar. Piutang Usaha Tahun Lalu : Rp 8.497.922.298,Catatan : Tidak ada bukti konfirmasi atas piutang klien tahun sebelumnya

Klien

Dibuat oleh:

PT SUGUS Skedul:

Tanggal: 8-Feb-19 Ringkasan Hasil dari Konfirmasi Positif Piutang Usaha

Diperiksa oleh: Kelompok 2 Tanggal: 2/9/2019

Indeks

EE2

Periode: 12/31/2018

Nama Pelanggan Penjualan Retur Penjualan

WP Ref.

Per Klien 12/31/2018 42,712,087,000 -125,253,000

PARE Debit Rp

42,586,834,000 ^

Klien

PT SUGUS Skedul: Penjualan

Dibuat oleh:

Rp

Diperiksa oleh:

Credit 167,000,000 Rp

167,000,000 Rp ^

Indeks

Kelompok 2 Tanggal: 8-Feb-19

Tanggal: 9-Feb-19

Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test dan substantive test atas penjualan secara bersamaan

Per Audit 12/31/2018 42,879,087,000 -125,253,000

Periode: 12/31/2018

PL1

42,753,834,000 ^

dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dengan buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2018 Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual. Penjualan

11,000,000

Piutang Usaha (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU) Penjualan PPN Keluaran

11,000,000

20,000,000 2,000,000 Piutang Usaha

Persediaan barang dalam perjalanan

22,000,000 xxx

Beban pokok penjualan (Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA) Penjualan

xxx

22,000,000 Piutang Usaha

Piutang Usaha Penjualan (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )

22,000,000 220,000,000 220,000,000

Catatan pemeriksaan: 1. Kami telah melakukan compliance test dan substantive test atas penjualan secara bersamaan dengan memeriksa faktur penjualan dan surat jalan dengan mencocokkan dengan buku penjualan secara detail untuk bulan Desember 2018 Pemeriksaan tersebut dilakukan dengan memperhatikan: # Kebenaran jurnal dan kelengkapan dokumen # Pengawasan terhadap penjualan kredit, penentuan harga jual. Penjualan

11,000,000

Piutang Usaha (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT.KRAKATAU)

11,000,000

Penjualan PPN Keluaran Piutang Usaha Persediaan barang dalam perjalanan Beban pokok penjualan (Untuk mencatat barang yang belum sampai ke PT SEJAHTERA)

20,000,000 2,000,000

Penjualan

22,000,000

Piutang Usaha Piutang Usaha Penjualan (Untuk mencatat penyesuaian kesalahan pencatatan PT USAHA LANCAR )

22,000,000 xxx xxx

22,000,000 220,000,000 220,000,000

Catatan pemeriksaan: Date Dec 2015

Description 31 31 31 31 31

Saldo Per-Klien Penyesuaian Penyesuaian Penyesuaian Penyesuaian

Ref P AJP-1 AJP-1 AJP-1 AJP-1

Debit

Rp Rp Rp

Balance

Credit

Debit

Credit Rp Rp Rp Rp Rp

11,000,000 20,000,000 22,000,000 Rp 220,000,000

Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo penjualan masih belum disajikan secara wajar dan masih memerlukan banyak penyesuaian sebelum dapat dikatakan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku umum. Setelah dilakukan pemeriksaan baru dapat diketahui nilai penjualan yang sebenarnya

Klien

Skedul Penjualan

PT SUGUS

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2 Tanggal

Tanggal

Periode: 12/31/2018

PL1

42,712,087,000 42,701,087,000 42,681,087,000 42,659,087,000 42,879,087,000

Surat Jalan (SJ)

Faktur Penjualan (FP)

Nama Pelanggan

Jumlah (Rp)

Tanggal Pencatatan

Tanggal

No.

Tanggal

No.

12/26/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018

229 230 231 232 233

12/26/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018

229 230 231 232 233

PT Zeira Forbox Inc. PT Krakatau Royal Inc. PT Sejahtera

158,600,000 90,000,000 11,000,000 182,000,000 22,000,000

12/26/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018

1/4/2019 1/5/2019 1/7/2019 1/8/2019 1/8/2019

001 002 003 004 005

1/4/2019 1/5/2019 1/7/2019 1/8/2019 1/8/2019

001 002 003 004 005

PT Pelita PT Nuansa PT Zebra PT Sejahtera PT Rimba

100,000,000 200,000,000 50,000,000 75,000,000 35,000,000

1/4/2019 1/5/2019 1/7/2019 1/8/2019 1/8/2019

Catatan Pemeriksaan : Syarat pengiriman barang adalah FOB Destination Point, penjualan dicatat (Pendapatan diakui) pada saat penyerahan barang kepada pelanggan. Karena tidak terdapat SJ dan Faktur (Buku 1 Hal 62) untuk transaksi setelah 31 Desember maka dibuat asumsi tanggal pencatatan sama dengan faktur. Kesimpulan Pemeriksaan : Setelah memeriksa sampel transaksi penjualan sebelum dan sesudah tanggal neraca, pergeseran pencatatan penjualan. Oleh karena itu, kami menyimpulkan bahwa penjualan sudah dicatat dalam periode yang benar. Vo (Vouching) : Periksa surat jalan, faktur , dan perhitungan matematisnya. Selain itu, diperiksa pencatatan di buku penjualan dan dibukukan ke kartu piutang dan kartu stok. Klien

Dibuat oleh:

PT. SUGUS Skedul: Uji Pisah Batas Penjualan

Diperiksa oleh: Kelompok 2

Tanggal:

Tanggal:

Indeks

PL1.1 Periode: 12/31/2018

Surat Jalan No 1 2 3 4 5

Faktur Penjualan

Tanggal

Nomor

Tanggal

Nomor

12/26/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018

229 230 231 232 233

12/26/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018 12/28/2018

229 230 231 232 233

Nama Pelanggan PT Zeira Forbox Inc. PT Krakatau Royal Inc. PT Sejahtera

Jumlah (Rp) 158,600,000 90,000,000 11,000,000 182,000,000 22,000,000

Periksa Pencatatan ke

Bukti Pendukung

Otorisasi

Footing

Buku Penj.

Kartu Piutang

Buku Besar

Vo Vo Vo Vo Vo

√ √ √ √ √

^ ^ ^ ^ ^

√ √ √ √ √

√ √ √ √ √

L L L L L

Keterangan : ^ Footing Verified dari transaksi penjualan (Buku 1 Hal 62) Vo Vouching pemeriksaan ke bukti-bukti transaksi (Buku 1 Hal 62) Sudah diperiksa kelengkapan otorisasi (Buku 1 Hal 62), buku penjualan, dan kartu piutang (Buku 1 Hal 52) √ Dicocokan dengan buku besar dan buku besar pembantu piutang (Buku 1 Hal 52) L

Klien

PT SUGUS Skedul: Uji Transaksi Penjualan dan Piutang

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

Kelompok 2 Tanggal:

Tanggal:

TOC1

Periode: 12/31/2018