Asientos Contables Contab. Gubernamental 1

ASIENTOS CONTABLES 1.

EL INVENTARIO INICIAL es el siguiente :  Inmueble, maquinaria y equipos : Volquete de 10 m3 adquirido el 01/12/94, por S7 250.000; Una computadora IBM adquirido el 01/12/98, por S/ 6,500  Caja S/ 8500.  Bancos : Cta. Cte. Tesoro Público (Cheque 201101, por la compra de útiles de escritorio S/ 4,500 y máquina de escribir por S/ 3000)  Fondo para pagos en efectivo (T.P) S/ 6,500

 Almacenes: Medicinas S/ 1400; Útiles de Oficinas S/ 5600; Material de Limpieza S/2500, Combustibles, carburantes y lubricantes S/ 1900, materias primas S/ 6000.  Depreciación: Equipo de Transporte S/ 187,500; computadora IBM S/ 5850. Bienes en Tránsito. O/C por la compra de medicina S/ 3600, materiales de oficina S/ 2400, suministros diversos S/5300, Impresora Epson S/ 2100. Libro Diario Cta. 1101

1301

1304

1309

1503

Denominación Caja Bancos 1101 Caja 11010101 Moneda nacional 1102 Fondos fijos 110201 Fondos para pagos en efectivo Bienes y suministros de funcionamiento 130103 Combustible, carburante, lubricantes y afines 13010301 Combustibles y carburantes 130105 Materiales y Útiles 13010501 De oficina 1301050102 Papelería en general 13010503 Útiles de limpieza y cocina 1301050301 Aseo, limpieza y tocador 130108 Suministros médicos 13010801 Productos farmacéuticos 1301080102 Medicamentos Materias Primas 130499 Otras materias primas

DEBE 15,000 8,500 6,500

11,400 1,900

5,600 2,500 1,400 6,000 6,000 11,500 11,500

Bienes en transito 130601 Bienes y suministros de funcionamiento Vehículos, maq. Y otros 150301 vehículos 15030101 Para transporte terrestre 150302 Maq. Equipo, mobiliario y otros 1503020301 Equipos comput. Y periféricos

258,600 250,000 6,500 2,100

HABER

150303 Vehículos, maq. Y otras unidades por recibir

1508

2105

3101

Depreciación, agotamiento y amortización 150802 Deprec. Acumul. de vehículos, maq. Y otros 15080201 Vehículo 15080202 Maq. Equipo, mobiliario y otros

193,350 187,500 5,850

Obligaciones Tesoro Publico 210501 Gastos corrientes 210502 Gastos de capital

7,500 4,500 3,000

Hacienda Nacional 310101 Capitalización Hacienda Nacional Adicional

101,650 101,650

TOTAL

302,500

02. POR EL RECIBO DE INGRESO - Se decepciono ingresos por ventanilla: * Tasas S/ 9,200  Alquiler del local S/ 3,500  Venta de bienes S/3,500 -. Se ha efectuado el depósito en cuenta corriente: El saldo de caja y los ingresos provenientes de la venta de bienes y rentas de la propiedad y multas.

Ctas

Libro Diario Denominación

1201 Cuentas por Cobrar 120103 Vta. De bienes y serv. Y derechos adm. 12010301 Venta de bienes 12010302 Derechos y tasas administ. 12010303 Venta de servicios 4301 Venta de Bienes 430101 Venta de bienes agrícolas y forestales 43010199 Otros prod. agrícolas y forest.

4302 Venta de derechos y tasas Administrativas. 430201 Derechos administrativos generales 430201047 Registro de proveedores 4303 Venta de servicios 430305 Ingresos por alquileres 43030501 Inmuebles y terrenos Por el registro financiero del R/001 correspondiente al mes de ………

DEBE

HABER

16,200 3,500 9,200 3,500 3,500 3,500

9,200 9,200 3,500 3,500

302,500

16,200

16,200

TOTAL

Depósito de lo recaudado:

Cta. Denominación 1101 Caja y Bancos 110103 Depósitos en Inst. Financ. Publica 11010301 Cuentas corrientes 1101030101 Rec. Direct. Rec. 1101 Caja y Bancos 1101 Caja 110101 Caja M/N Por el deposito en Cta. Cte. De la recaudación de ingresos.

DEBE 24,700

HABER

24,700 24,700 24,700

24,700

24,700

03. Por la Orden de Compra 2. O/C N° 50 Distribuidora Atlas :  Materiales de Limpieza S/ 2,700  Impresoras IBM S/2,500 *. 03 calculadoras solares c/u S/ 150.00 con fecha 01-02-98, ingresa al almacén las O/C 005, 50 y la N/E 124.y para los efectos del pago tener en cuenta los C/P 550 y 551 Libro Caja Cta. 1101

2105

2103

DENOMINACION Caja y Bancos 110103 Dep. Inst. Pub. 11010301 Cta. Ctes Por el ch/. 0302100 Distrib. Atlas

DEBE 2,700

HABER

2,700

Obligaciones Tesoro Publico 210501 Gasto corriente 210502 Gasto de capital

2,950 450 2,500

Cuentas por Pagar 210301 Bs. Y serv. Por pagar 2103010101 Bienes 210302 a Finan. Por pagar Por los C/P No. 550 y 551 Distribuidora Atlas TOTAL

5,650 5,200 450

5,650

5,650

04. Orden de Servicios O/S N° 50 Asesor financiero S/ 2,900 al cual se retiene el impuesto a la renta 4ta. Categoría y contribución de solidaridad, para efectos del pago tener en cuenta el C/P 552. Cálculos: Renta 4ta. Categoría 8 % = S/. 2,900 el 8 % = 232 Libro Diario Cta. 5302

2101

2103

Denominación Contratación de servicios 530207 Serv. Profes. Y técnicos 53020702 Ser. Consul., ases. Y sim.pers.nat. 53020702 Asesorías

DEBE 2,900

HABER

2,900

Impuestos contribuciones y otros 210101 Impuestos y contribuciones 21010102 Renta 4ta. Categoría

232 232

Cuentas por Pagar 210301 Bienes y serv. Por pagar 21030101 Bienes y serv. Por pagar 2103010102 Servicios Por el compromiso financiero de la O/S 050 Asesor financiero.

2,668

2,668

TOTAL

2,900

2,900

DEBE 2,610

HABER

PAGO: Cta. 2103

1101

Denominación Cuentas por pagar 210301 Bienes y servicios 21030101 Bienes y serv. Por pagar 2103010102 Servicios Caja Bancos 110103 Deposito en Inst. Financiera Publicas 11010301 Cuentas corrientes 1101030101 Rec.Direct. Recaud. Por el C/P No. 552 Ch/ 0302101 Asesor Financiero TOTAL

2,610 2,610

2,610

2,610

2,610

05. Planilla de Sueldos El monto bruto de las planillas es S/ 15,000. Cálculos: Retenciones: SNP 13% Aportaciones Essalud 9 % Cta. 5101

5103

2101

2102

1,950 1,350

Retenc. Neto a pagar 13,050

Denominación Personal y obligación sociales retrib. Y com 510101 Personal administrativo 51010101 Personal administrativo 51010101 Pers. Adm. Nombrado Contribuciones a la seguridad social 510301 Obligación del empleador 5103010105 Contrib. Essalud

DEBE 15,000

HABER

15,000 1,350 1,350

Impuestos Contribuciones y Otros 210103 Seguridad social 21010301 Prestación de salud 21010302 SNP.

3,300 1,350 1,950

Remuneraciones pensiones y Benef. Por pagar 210201 Remuneraciones por pagar Por el compromiso financiero de la Plla. De sueldos correspondiente el mes de …………

13,050 13,050

TOTAL

16,350

16,350

DEBE 13,050

HABER

Pago:

Cta. 2105

2102

Libro Caja Denominación Obligaciones tesoro publico 210501 Gastos corrientes Por el Ch/. 920103 Plla. De sueldos Remuneración y pensiones por pagar 210201 Remuneraciones por pagar Por los C/P 552 de la plla. De sueldos del mes de . TOTAL

13,050 13,050

13,050

13,050

13,050

06. Rendición y reembolso del fondo para pagos en efectivo Se presenta la rendición de fondos para el pago en efectivos N° 001, por :  Compra de Texto del Plan Contable Gubernamental S/ 120  Telefónica del Perú S/ 450  Viáticos S/ 300  Mantenimiento de impresora HP S/ 130 

Cta. 1507

5302

Calculadora Cassio S/150, para efecto del reembolso tener en cuenta el C/P 553 Compromiso

Denominación Otros activos 150702 Bienes culturales 15070299 Otros bienes culturales Contratación de servicios 530201 Viajes 53020102 Viajes domésticos 5302010202 Viáticos y asignac. 530202 Serv. Básicos comunic., public. Y difusión 5302020202 Servicio de telefonía 530204 Serv. Mantenim. Acondicion. Y reparac. 53020401 Serv. Mant. Acondic. Y reparac 5302040105 De maquin. Y equip

5506

2103

DEBE 120 120 900

300 450

130

Otros gastos diversos 550699 Otros gastos diversos- Mantenimiento Cuentas por pagar 210301 Bienes y serv. Por pagar 21030101 Bienes y serv. Por pagar 2103010101 Bienes 2103010102 Servicios Por el compromiso de la RFPE 001 Admin. Gral.

130 1,020

130 890

TOTAL

PAGO 3. El almacenero presenta el PECOSA N° 100 por :  Útiles de Oficina S/2,700  Materiales de limpieza S/2,500  Combustibles y lubricantes S/ 900  Impresora IBM S/ 2,500

HABER

1,020

1,020

 Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/ 120

07. Nota de entrada a almacén N/E N° (De un gobierno local) de fecha 01//01/09, por las donaciones recibidas del M.E.F, por materiales de oficina S/ 1400, materias primas S/ 3000, computadora S/ 3250, colección de texto de consulta de auditoria de Julio Pérez S/ 450, calculadora Casio S/ 3600 a S/ 250, material de enseñanza S/ 140. Libro Diario Cta. 1301

1304 1503

1507

5506

DENOMINACION Bienes y suministros de funcionamiento 130105 Materiales y útiles 13010501 De oficina 1301050102 Papelería en general. 130109 Materiales y útiles de enseñanza 13010999 Otros materiales de enseñanza Materias Primas 130499 Otras materias primas Vehículos, maq. Y otros 150302 Maquin., equipo, mobiliario y otros 15030203 Equipos informat. De comunic. 1503020301 Equipo computacional Otros activos 150702 Bienes culturales 15070299 Otros bienes culturales Otros gastos diversos 550699 Otros gastos diversos

DEBE 1,540

HABER

1,400

140 3,000 3,000 3,250

3,250 450 450 250 250 4,790

4401

4403

Donaciones Ctes. Recibidas en efecti. Y en bienes 440102 En bienes 44010203 De otras unidades de gobierno 4401020303 De los gob. Locales Donaciones de capital recibidas en efecti. Y en bienes 440302 En bienes 44030203 De otras unidades 4403020303 De gob. local Por el registro financiero de la N/E 124donaciones Recibidas TOTAL

4,790 3,700

3,700

8,490

8,490

08. Del pedido comprobante de salida El almacenero presenta el PECOSA N° 100 por :  Útiles de Oficina S/2,700  Materiales de limpieza S/2,500  Combustibles y lubricantes S/ 900  Impresora IBM S/ 2,500  Textos del Nuevo Plan Contable Gubernamental S/ 120

Cta. 5301

1301

Libro Diario DENOMINACION Consumo de bienes 530103 Combust.,carburant,. lubric. y afines 53010301 Combustible y carburantes 530105 Materiales y útiles 53010501 De oficina 5301050102 Papelería Gral. 53010503 Aseo, limpieza y cocina 5301050301 Aseo, limpieza y toc Bienes y suministros de funcionamiento 130103 Comb., carbur., lubric., y afines 13010301 Combustible y carburantes 130105 Materiales y útiles 13010501 De oficina 1301050102 Papelería en Gral. 13010503 Aseo, limpieza y cocina 1301050301 Aseo, limp.y tocad. Por el registro financiero de la PECOSA No. 100 TOTAL

DEBE 6,100

HABER

900 2,700

2,500 6,100 900

2,700 2,500 6,100

09. De la Planilla de viáticos P/V N°20 del administrador por 5 días, mas pasajes ida y vuelta, mas S/ 50. 21% de 750 = S/. 157.50 x 5 días = 787.50 más 50= S/. 837.50

6,100

Compromiso Cta. Denominación 5302 Contratación de servicios 530201 Viajes 53020102 Viajes domésticos 5302010202 Viáticos y asignac.

DEBE HABER 837.50

837.50 900

Cuentas por pagar 2103 210301 Bienes y serv. Por pagar 21030101 Bienes y serv. Por pagar 2103010102 Servicios Por el compromiso financiero de la P/V 005 Administrador.

837.50

837.50

TOTAL 837.50 837.50

PAGO: Libro Caja Cta. 1101

2103

Denominación Caja Bancos 110103 Deposito en Inst. Financiera Publicas 11010301 Cuentas corrientes 1101030101 Rec.Direct. Recaud. Por el CH/. 0302109 Cuentas por pagar 210301 Bienes y servicios 21030101 Bienes y serv. Por pagar 2103010102 Servicios Por los C/P No. 553 del Administrador TOTAL

DEBE 837.50

HABER

837.50 837.50

837.50

837.50

837.50

10. De Depreciaciones Regularizar Las Depreciaciones hasta el 30-05-02 Cálculos: a) Computadora IBM., fecha de adquisición 1/12/98, costo S/. 6,500, porcentaje 25%  Del 1/1/99 al 31/12/01: 3 años S/. 1,625 (Depreciación Anual) 3 x S/. 1,625 = S/. 4,875  Del 1/1/02 al 30/05/02: 5 meses S/. 135 (Depreciación mensual) 5 x S/. 135 = 675  29 dias = 29 x S/. 130.5= 130.50 Total acumulada 5,682.50 Total Deprec. Acum. - 5,850.00 EXCESO 167.50 B) Impresora IBM. : fecha de adquisición 1/02/98, costo S/. 2,500, porcentaje 10 %  1/3/98 al 31/12/98 : S/. 250 x 4 años (Deprec. anual) 4 x S/.2 50 = 1,000  1/1/99 al 31/12/01 : 250 /12= S/. 20.83 x 4 meses (Deprec. Mensual)= 83.33  29 días 20.83 / 30 x 29 días = 0.69 x 29 = 20.14 Total 1,103.47

C) Volquete 10 m3, fecha de adquisición 1/12/98, costo S/. 250,000, porcentaje 25 %  De 1/1/98 al 31/12/98: 3 años S/. S/. 62,500 (Deprec. Anual) 3 x 62,500 = 187,500  5 meses x S/. 5,208.33 = 26,041.67  29 dias x S/. 173.61 = 5,034.72  Total 218,576.39 Total deprec. Acum - 187,500 Total 31,076.38 D) Computadora TWC, fecha de adquisición 1/1/98, costo S/. 3,250, porcentaje 25 %  Del 1/2/99 al 31/12/03 = 3,250 – 25 % = 812.50 x 4 = 3,250  Del 1/1/02 al 30/05/02 = 67.71 x 4 meses = 270.84  29 días 67.71 / 30 x 29 días = 2.26 x 29 dias = 65.45 Total 3,586.29

Cta. 1508

5506 5801

4505

Libro Diario Denominación Deprec. Amortiz. Y agotam. (CR) 150802 Deprec. Acum. Vehic.,maq. Y otros 15080202 Maq., equip.,mabili.,y otros Otros gastos diversos 550699 Otros gastos diversos Estimaciones del ejercicio 580102 Deprec.,acum,maq.,y otros 58010201 Vehículos 58010202 Otra maq.,equip.,y mobil 1,103.47 + 3,586.29 Ingresos Diversos 450501 Ingresos diversos 45050104Otros ingresos diversos 4505010499 Otros ingresos

DEBE 31,244.27

HABER

167.89 31,076.38 4,689.75 4,689.75 35,766.14 31,076.38 4,689.76 167.89

167.89

Por el registro financiero de las depreciaciones según hoja de trabajo TOTAL

35,934.02

35,934.03

11. Pago de aportaciones y retenciones Desarrollo del enunciado emitir C/P 556 y 557 (Retenciones de O/S y pllas.) S/. 15,000 Cálculos: Planilla de sueldos Retenciones: SNP. 13 % S/. 1,950.00 Aportaciones Essalud 9 % 1,350.00 Orden de servicio: Rta. De 4ta. Categoría 8 % de 2,900 = S/. 232.00

Cta. 1101

2105

2101

Libro Caja Denominación Caja Bancos 110103 Deposito en Inst. Financiera Publicas 11010301 Cuentas corrientes 1101030101 Rec.Direct. Recaud. Por el Ch/. 0302102 Obligaciones tesoro publico 210501 Gastos corrientes Por el Ch/. 920105 Bco. Nación IMPUESTO CONTRIB. Y OTROS 210101 Impuestos y Contrib. 21010102 Renta 4ta.Categ. 210103 Seguridad Social 21010301 Prestac. De salud 2101030101 SNP Por los C/P No. 556 y 557 Bco. Nación

DEBE 232

232

3,300 3,300 3,532 232 1,350 1,950

TOTAL

3,532

12. Extracto Bancario Se ha recepcionado del Banco de la Nación los cheques pagados N° 920102; 03002100; 9201105; 03002101.  Gastos corrientes: -CH/. 9201102 S/. 450.00 -Ch/. 9201105 S/. 3,300.00 3,750.00  Gastos de Capital: CH/9201103

S/. 2,500.00 TOTAL

HABER

2,500.00 6,250.00

3,532

Cta. 4402

1601

2105

Libro Caja Denominación Trasp. Y Rem. Recibidas Ctes. 440201 Trasp. Tesor. Publico

DEBE 3,750

HABER

3,750

Traspasos y Remesas 160101 Traspasos de fondos 16010101 Tesoro Publico Por el extracto bancario de la sub-cuenta Cte. Del tesoro Público, correspondiente al mes ……… Obligaciones Tesoro Publico 210501 Gastos Ctes. 210502 Gastos de capital Por la regularización de los depósitos en la Sub-Cta. Cte. Del Tesoro Público, por los cheques pagados por el Banco de la Nación

2,500 2,500

6,250 3,750 2,500

TOTAL

6,250

6,250

DEBE 8,550

HABER

13. Cuentas de orden de compras y ordenes de servicios aprobadas y atendidas  O/C 050 S/. 5,650  O/S 050 S/. 2,900

8,550 APROBADAS

Cta. 9101

9102

Libro Caja Denominación Contratos y compromisos aprobados 910108 Ordenes de compras aprobadas 910109 Ordenes de servicios aprobadas Contratos y compromisos por el contrario 910208 Ordenes de compras por ejecutar 910208 Ordenes de servicios por ejecutar

5,650 2,900 8,550 5,650 2,900

Por las O/C y O/S aprobadas durante el mes de …..

TOTAL

8,550

8,550

ATENDIDAS Cta. 9102

9101

Libro Caja Denominación Contratos y compromisos por el contrario 910208 Ordenes de compras por ejecutar 910208 Ordenes de servicios por ejecutar

DEBE 8,550

HABER

5,650 2,900

Contratos y compromisos aprobados 910108 Ordenes de compras aprobadas 910109 Ordenes de servicios aprobadas

8,550 5,650 2,900

Por las O/C y O/S atendidas durante el mes de …..

TOTAL

8,550

8,550

14. Ordenes de cheques girados y cheques entregados CHEQUES GIRADOS RDR.

CHEQUES GIRADOS TP.

-. Ch/ 0302100 Distrib. Atlas S/. 2,700 - Ch/. 0302101 Asesor Financiero 2,610 - CH/. 0302102 Bco. Nacion 290 - CH/. 0302103 Administ. 480 6,080

- CH/. 9201102 Distrib. Atlas S/. 2,950 - CH/. 9201104 Adm. FPE 900 - CH/. 921103 Plla. De sueldos 13,050 - Ch/.9201105 Bco. Nacion 3,300 20,200

Está en cartera el Ch/ No. 0302101

Esta en cartera el Ch/. No. 9201103 GIRADOS

Cta. 9103

9104

Libro Diario Denominación Valores en garantía 930308 Cheques girados Valores y garantías por contra 910408 Cheques girados por entregar

DEBE 26,280

HABER

26,280

26,280

26,280

Por los cheques girados durante el mes de ….,como Sigue: Cta. Cte. RDR. S/. 6,080 -Sub Cta. Cte. TP. 20,200

TOTAL

26,280

26,280

ENTREGADOS Cta. 9104

9103

Libro Diario Denominación Valores y garantías por contra 910408 Cheques girados por entregar

DEBE 10,620

HABER

10,620

Valores en garantía 930308 Cheques girados

10,620 10,620

Por los cheques girados a los beneficiarios durante el mes de ….,como Sigue: Cta. Cte. RDR. S/. 3,470 -Sub Cta. Cte. TP. 7,150 TOTAL

10,620

10,620

DEBE 850

HABER

1. Cuentas de Orden bienes no depreciables Orden de compra No. 50 : 3 calculadoras S/. 450 Nota de entrada a almacén No. 124 Calculadoras cassio (2) 250 Rendición de fondos para pagos en efectivo No. 001 Calc. Cassio 150 850

Cta. 9105

Libro Diario Denominación Bienes en préstamo custodia y no depreciables 910503 Bienes no depreciables 91050301 Maq. Y equipo no depreciable

850 850

9106

Control de bienes en préstamo custodia y no depreciables 930603 Bienes no depreciables 93060301 Maq. Y equipo no depreciable

850

Por el registro de los Bienes no depreciables adquiridos y recibidos por donación según O/c 50, N/E 124 y RFPE 001 TOTAL

850

850