Auditoria De Ventas.docx

UNIVERSIDAD “JOSE CARLOS MARIÁTEGUI" CARRERA PROFESIONAL DE INGENIERIA COMERCIAL

AUDITORIA DEL RUBRO DE VENTAS O INGRESOS

 

AUTORES:    

Calsina Candia, Maribel Mamani Carlosviza, Karina Paredes Eguiluz, Mariangela Ramos Huaricallo, Merly DOCENTE:

CPC Patricia Janet Centurión Yañez ILO – PERU 2017

MARCAP

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Contenido INTRODUCCION.............................................................................................................................3 LAIVE S.A........................................................................................................................................5 CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA...............................................................................6 CAPITULO I.....................................................................................................................................7 PLAN DE AUDITORIA....................................................................................................................7 III.EQUIPO DE AUDITOR...........................................................................................................8 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO..............................................10 CAPITULO II..................................................................................................................................13 PROGRAMA DE AUDITORIA..................................................................................................13 CAPITULO III.................................................................................................................................15 EJECUCION....................................................................................................................................15 Estado de resultados (No Auditado)................................................................................................16 LAIVE S.A......................................................................................................................................17 GLOSARIO DE MARCAS.............................................................................................................21 CEDULA SUMARIA......................................................................................................................22 CEDULA ANALITICA....................................................................................................................23 CEDULA SUB-ANALITICA..........................................................................................................24 FACTURA...................................................................................................................................25 FACTURA.......................................................................................................................................26 CEDULA ANALITICA...................................................................................................................32

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INTRODUCCION En el presente trabajo se realizara un programa de auditoria a la empresa Laive S.A. en el área de Ventas o Ingresos, teniendo como base la información contable y financiera de la empresa. La función del departamento de ventas es planear, ejecutar y controlar las actividades, debido a que durante la instrumentación de los planes de ventas ocurren muchas sorpresas, el departamento de ventas debe dar seguimiento y control continuo a las actividades de venta, donde realizaremos un cuestionario de control interno para evaluar sus mercaderías y productos terminados, respectivamente. Concluyendo con el informe final que se hará llegar a la gerencia general de S.A. y tome las medidas correspondientes.

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Laive

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LAIVE S.A. PERFIL CORPORATIVO  Dirección: Av. Nicolás de Piérola N° 671, Ate Vitarte, Lima, Perú  Industria: Productos de consumo masivo  Fecha de inicio de Actividades: se constituyó por Escritura Pública de 20 de octubre de 1910  Descripción: Laive SA, empresa líder de alimentos en Perú selecciona la solución de Infor para optimizar sus operaciones de distribución. La calidad que Laive imprime en cada uno de sus productos es fruto de un esfuerzo que se trasmite a lo largo de todas las fases de su elaboración: desde la cuidadosa selección de los ingredientes que constituyen su materia prima como el acopio de leche traída de las mejores cuencas lecheras o la selección de la mejor fruta hasta la tecnología de última generación de su proceso de empaque, que asegura la conservación de las bondades del producto.  Productos y Servicios: Leche Fresca Entera, Leche Sin Lactosa, Fresca, Yogurt con trozos de fruta Coco, Queso Gouda, Néctar de Durazno, Jugo Naranja, Piña y Zanahoria., Mantequilla Sin Sal, Swis Barra.  Correo electrónico: [email protected]  Página Web: http://laive.com.pe

MISIÓN Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable, integrada por personas comprometidas que producen y comercializan alimentos de calidad garantizada, a través de marcas confiables, contribuyendo a una alimentación saludable de sus consumidores. VISIÓN Ser la empresa líder en innovación de productos alimenticios saludables.

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CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORÍA Ilo, lunes 05 de Junio del 2017 Señores: LAIVE S.A Dirección: Av. Nicolás de Piérola N° 671, Ate Vitarte, Lima, Perú Ciudad: Lima Apreciados señores: Con la presente, confirmamos nuestro acuerdo sobre lo convenido para llevar a cabo el examen del Estado de Resultados, Balance General en base al rubro de Ventas o Ingresos de la entidad LAIVE S.A., correspondiente al año terminado el 31 de Diciembre de 2016, con el fin de expresar nuestra opinión profesional sobre si los estados financieros se presentan de acuerdo con las normas contables vigentes. Nuestra opinión se basará en el examen que realizaremos de los libros y registros de Ventas que sirvan de respaldo a los estados financieros mencionados, inspección de la cuenta de ventas, revisión del sistema contable, correspondencia con diversos empleados y funcionarios. No revisaremos por completo y en detalle las actividades, sino que haremos pruebas selectivas, y el alcance de dichas pruebas dependerá en gran parte de la evaluación que hagamos del Sistema de Control Interno. Este examen se llevará a cabo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría – NIA. La responsabilidad primaria por mantener registros contables adecuados y un sistema de control interno, así como por la preparación correcta de los estados financieros, recae sobre los funcionarios de la compañía. El propósito de este trabajo es profundizar las operaciones y los resultados de las cifras para emitir una opinión sobre la presentación de los estados financieros en base al rubro de Ventas o Ingresos y detectar desfalcos, fraudes o irregularidades. Por supuesto, estaremos atentos a cualquier indicio de estas irregularidades e inmediatamente las haremos conocer para los correctivos correspondientes. Nos comprometemos a entregar nuestra opinión sobre los Estados Financieros el día 05 de Julio del 2017. Cordialmente,

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________________________ Socio Principal PATRICIA CENTURION YAÑEZ

CAPITULO I PLAN DE AUDITORIA I OBJETIVOS

a. Generales.-

Proporcionar a los usuarios de la presente guía la secuencia de actividades, técnicas y procedimientos para el desarrollo de las auditorías que practica la empresa LAIVE S.A respecto del rubro de ventas, así como el marco normativo aplicable, a efecto de que éstas se realicen en forma homogénea, completa y en estricto cumplimiento de los ordenamientos legales y normativos aplicables.

b. Específicos.-

II.

Determinar el grado de cumplimiento de reglamentos que rigen para el área de ventas. Determinar la eficiencia y eficacia de los procedimientos de Ventas de la empresa Laive S.A. Verificar los procedimientos de control interno establecidos para el área de ventas. Emitir conclusiones y recomendaciones relacionadas la administración del control, ejecución, y coordinación con el proceso de ventas.

ALCANCE 6

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La auditoría del control interno de los procesos de ventas o Ingresos, comprende la evaluación de los procedimientos efectuados para el control eficiente de los procesos de ventas o ingresos y la medición de objetivos y acciones estratégicas planteadas, correspondientes al período comprendido entre el 1 de Enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016.

III. EQUIPO DE AUDITOR 

Maribel Calsina Candia = MCC

____________________________________ 

Karina Rosario Mamani Carlosviza= KRMC

____________________________________



Mariangela del Rocio Paredes Eguiluz = MRPE ____________________________________

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

Merly Vanessa Ramos Huaricallo = MVRH

____________________________________

III.

PARTICIPANTES DEL GRUPO AUDITADO 

Gerente general: Luis Ferrand de la Vega



Gerente de área de ventas: Manuel Valle Herrera



Contador general : Hugo Fernández Calderón

III.ENCARGADO DE AUTORIZACIÓN

____________________________________ Patricia Janet Centurión Yáñez

IV.

PERIODO A AUDITAR:

V.

PERIODO DE EJECUCION DEL TRABAJO:

Año 2016

05 De Junio Del 2017 Al 05 De Julio Del 2017 8

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CAPITULO II

PROGRAMA DE AUDITORIA Cliente: Laive S.A Periodo del Examen: Del 01-01-2016 al 31-12-2016 Área: Ventas o Ingresos

REF P/T

HECHO POR 

REVISADO POR 

FECHA

 Solicitar   los   documentos   normativos VI-1 que regulan en el área de ventas:  Estados de situación financiera 1  Estado de resultados  Seleccionar   una   muestra   significativa de las ventas y efectuar el seguimiento de   principio   a   fin   y   verificar   posibles VI-2 desviaciones   respecto   a   los   estados 2 financieros.  Revisar   los   documentos   y   formular cedulas   de   trabajo   con   los   aspectos VI-3 3 más significativos de las adquisiciones.

MRPE

PJCY

08/06/17

MRPE

PJCY

09/06/17

MVRH

PJCY

12/06/17

VI-4

MVRH

PJCY

16/06/17

VI-5

KRMC

PJCY

19/06/17

6  Analizar   que las ventas hechas en el VI-6 periodo   correspondan,   concuerden

KRMC

PJCY

19/06/17

 

PROCEDIMIENTOS

 Evaluar que todas y cada una de las 4 ventas tenga facturación.  Analizar   las   ventas   hechas   en   el periodo correspondiente y concuerden 5 con el registro de ventas.

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con el inventario en existencia.  Realizar inspección física al área de  7 almacén  solo si se dé el caso.

Preparado por

: KRMC

Fecha

: 08/06/2017

Revisado por

: PJCY

Fecha

: 09/06/2017

VI-7

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MVRH

PJCY

23/06/17

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CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO Cliente: Laive S.A Dirigido a: Gerente del área de ventas Periodo del examen: Del 01 de enero del 2016 al 31 de Diciembre del 2016 Tipo de examen: Auditoria del Control Interno a los Procesos de Ventas Objetivo: Determinar la aplicación de la normativa legal, e políticas y procedimientos existentes para el proceso de control de ventas y establecer el cumplimiento de los mismos.

CUESTIONARIO DE PREGUNTAS CERRADAS Son preguntas de carácter cerrado (SI/No) orientadas a conocer los desarrollos de los procesos de ventas así como también conocer acerca del control gerencial de área.

N°

RESPUESTAS

PREGUNTAS SI

AMBIENTE DE CONTROL

  1

2

3

ESTABLECIMIETO DE OBJETIVOS

 

N°

 

Aplica la normativa interna vigente para el control del proceso de ventas Se realizan reuniones mensuales para determinar el porcentaje vendido con relación a lo presupuestado Existe manuales de procesos para actividades de venta

 

OBSERVACIONES

NO

N/A

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI

NO

12

OBSERVACIONES N/A

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4

5

Los objetivos están enfocados hacia la misión y visión

 

 

 

Se actualiza constantemente las política, normas y procedimientos

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

IDENTIFICACIÓN DE EVENTOS

 

6

Existe un sistema informático para el área de ventas

 

 

El personal del área de 7 ventas está capacitado para su correcto desempeño Se emiten facturas para toda venta   El área de ventas está preparada para efectos 9 sociales como las   paralizaciones 8

EVALUACIÓN DE RIEGOS

 

 

 

 

 

 

 

 

 

El área de ventas realiza 10 análisis de marcas y porcentaje de ventas  

 

Se   debería   Tener   personal para casos de emergencia.  Se debería tener un gerente  de Marketing para que este  alerta en las promociones de  la competencia

 

Existe supervisión en el área de ventas   El nuevo personal para el área de ventas posee 12 inducción para que se acople fácilmente a la empresa 11

N°

  RESPUESTAS

PREGUNTAS

NO

SI

13

OBSERVACIONES N/A

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El área de ventas cuenta con 13 tecnología moderna para su eficaz funcionamiento El acceso al sistema informático de ventas es 14 restringido para el personal no autorizado La empresa cuenta con un plan de contingencia para 15 competir con marcas transnacionales

 

 

 Se   debe   utilizar   tecnología actualizada   para   evitar perdida de información.

 

 

 

 

 

 

El área de ventas emite reportes gerenciales para 16 que estos sean controlados y revisados   Existe hoja de implementos 17 de seguridad del personal de planta

 

 

Existe   comunicación   entre todos los niveles jerárquicos del 18 área de Ventas    

 

 

 

 

 

 

Se efectúan comparaciones  mensuales de las ventas con las 19 históricas

 

 

 

Se comprueba que el control se 20 realiza o se cumpla a cabalidad

 

 

 

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Preparado por Fecha Revisado por Fecha

: MRPE : 06/06/2017 : PJCY : 07/06/2017

 

CAPITULO III EJECUCION

Laive S.A.

Estado de situación financiera 14

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Al 31 de Diciembre de 2016 (No auditado) y 31 de diciembre de 2015 Nota

2016 S/ (000)

2015 S/ (000)

Activo Activo corriente 3 4 5 6 7

Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar comerciales Otras cuentas por cobrar Inventarios, neto Otros activos no financieros Total activo corriente Activo no corriente Cuentas por cobrar comerciales Activos no corrientes mantenidos para la venta Propiedades, planta y equipo, neto Activos intangibles, neto

1,673 53,481 4,022 109,149 1,510

2,177 51,799 5,339 97,225 2,031

169,835

158,571

4 8 9

206,211 8,402

220,705 390,540

216,052 374,623

10 11 12 22(b) 12

23,340 105,159 2,886 1,567 6,346 139,298

18,931 97,152 1,491 1,659 4,183 123,416

10 14 12

34,995 28,262 2,064 65,321 204,619

43,232 25,005 1,606 69,843 193,259

Total pasivo corriente Pasivo no corriente Otros pasivos financieros Pasivo por impuesto a las ganancias diferidas Provisiones por litigios

643 796

211,064 8,792

Total activo no corriente Total activo Pasivo y patrimonio Pasivo corriente Otros pasivos financieros Cuentas por pagar comerciales Otras cuentas por pagar Cuentas por pagar a partes relacionadas Provisiones por beneficios a los trabajadores

163 686

Total pasivo no corriente Total pasivo 15

Patrimonio neto Capital emitido Acciones comunes Acciones de inversión

72,426

72,426 186

Excedente de revaluación Otras reservas de capital Resultados acumulados

186

Total patrimonio neto

47,376 9,928 56,005 185,921

49,922 8,961 49,869 181,364

Total pasivo y patrimonio

390,540

374,623

15

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Laive S.A.

Estado de resultados (No Auditado) Por los periodos de doce meses terminados al 31 de diciembre de 2016 y 2015

Nota

Ingresos de actividades ordinarias Costo de venta

27 16

Ganancia bruta Gastos de ventas y distribución Gastos de administración Otros ingresos operativos Otros gastos operativos

18 17 20 20

Ganancia por actividades de operación Ingresos financieros Gastos financieros Diferencia de cambio, neto

21 21 24

Resultado antes del impuesto a las ganancias Impuesto a las ganancias

14 ( c)

Ganancia neta del ejercicio

2016 S/ (000)

2015 S/ (000)

526,124 (410,306)

495,043 (385,508)

115,818

109,535

(72,771) (22,831) 4,464 (1,822)

(71,488) (19,253) 2,411 (488)

22,858

20,717

1,419 (8,746) 86

1,166 (6,692) (3,175)

15,617

12,016

(5,941)

(2,961)

9,676

9,055

Número de acciones en circulación

26

72,611,513

72,611,513

Utilidad por acción básica y diluida

26

0.13

0.12

NOTA 1

LAIVE S.A 16

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1. Identificación y actividad económica de la Compañía a) Identificación.Laive S.A. (en adelante “la Compañía”) fue constituida en la ciudad de Huancayo en octubre de 1910, bajo la denominación de Sociedad Ganadera del Centro S.A., modificando posteriormente su razón social por Laive S.A. El domicilio legal de la Compañía, donde se encuentran sus oficinas administrativas, es Av. Nicolás de Piérola N° 671, Ate Vitarte, Lima, Perú. Asimismo, la Compañía cuenta con plantas en Lima y Arequipa. Los estados financieros al 31 de diciembre de 2015 han sido aprobados por la Junta General de Accionistas celebrada 7 de marzo de 2016. Los estados financieros al 31 de diciembre de 2016 han sido aprobados para su emisión por la Gerencia y serán presentados para la aprobación del Directorio y de la Junta General de Accionistas que se efectuará dentro de los plazos establecidos por Ley. En opinión de la Gerencia, dichos estados financieros serán aprobados sin modificaciones. b) Actividad económica.La Compañía tiene por objeto el desarrollo, producción, procesamiento, industrialización, comercialización, importación y exportación de todo tipo de productos de consumo humano, trátese de derivados de fruta, lácteos, cárnicos, vinos y licores, asi como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el objeto antes señalado que acuerde la Junta. En enero 2007, la Compañía suscribió un Contrato de Licencia de Marcas con su accionista Watt’s S.A. de Chile para la fabricación, envase y comercialización en forma exclusiva en Perú, con ciertas excepciones, de todos los productos que se fabriquen bajo la marca Watt’s por un período indefinido, debiendo pagar en contraprestación una regalía equivalente al 3 por ciento de las ventas netas mensuales de los productos que se comercialicen con las marcas cedidas. En febrero de 2008, Watt’s S.A. otorgó a Comercializadora Punto Dos S.A. (subsidiaria de Watt’s S.A.) la licencia exclusiva para el uso de la marca autorizando a su vez a sublicenciar el uso de dichas marcas a favor de terceros; es así que el 1 de febrero 2008 Comercializadora Punto Dos S.A. y la Compañía suscribieron un Contrato de Licencia de Marcas por los productos de Watt’s S.A. considerando una contraprestación de regalía, equivalente al 3 por ciento de las ventas netas mensuales de los productos que se comercialicen con las marcas cedidas. Asimismo, en enero de 2014, Watt’s S.A. renovó dicha licencia por un periodo adicional de 5 años, considerando una nueva contraprestación de regalía, equivalente al 1.5 por ciento de las ventas netas mensuales de los productos que se comercialicen con las marcas cedidas por los 3 primeros años del contrato y 3 por ciento por el periodo restante.

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Durante los años 2016 y de 2015, la Compañía ha desembolsado por regalías S/480,495 y S/489,000 respectivamente, ver nota 22. Asimismo, de acuerdo con lo establecido en el Contrato de Licencia de Marcas suscrito con Comercializadora Punto Dos S.A. en el año 2008 y renovado en enero de 2014, la Compañía se encuentra obligada a invertir anualmente en actividades de marketing de la marcas bajo licencia incluidas en el referido contrato, un equivalente al 7 por ciento de los ingresos netos que perciba por las ventas realizadas. En opinión de la Gerencia, la Compañía ha cumplido con todas las obligaciones mencionadas en el contrato de Licencia de Marcas al 31 de diciembre de 2016 y de 2015.

NOTA 2 2. Principales principios y prácticas contables A continuación se presentan los principales principios y prácticas contables utilizados en la preparación de los estados financieros de la Compañía: 2.1 Bases para la preparación y presentación Declaración de cumplimiento Los estados financieros separados han sido preparados de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (en adelante “NIIF”), emitidas por la International Accounting Standards Board (en adelante “IASB”) y vigentes al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, respectivamente. Base de medición Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico, a partir de los registros de contabilidad mantenidos por la Compañía. Los estados financieros se presentan en soles y todos los valores están redondeados a miles de soles, excepto cuando se indique lo contrario. Las políticas de contabilidad adoptadas son consistentes con las aplicadas en años anteriores, ex cepto por las nuevas NIIF y NICs revisadas que son obligatorias para los períodos que se inician en o después del 1 de enero de 2016. La naturaleza y el efecto de estos cambios se indican a continuación; sin embargo, su efecto no ha sido significativo y no ha requerido revisar los estados financieros separados de años anteriores:

NIC 1 “Iniciativa de divulgaciones (modificación)” La modificación a la NIC 1 “Presentación de estados financieros” no realiza mayores cambios, pero clarifica ciertos 18

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requerimientos de la NIC 1, tales como: Los requisitos de materialidad de la norma. Las líneas específicas que deben desagregarse en los estados financieros. La flexibilidad que tienen las entidades para ordenar las notas de los estados financieros. - Que la participación en otros resultados integrales en las asociadas y negocios conjuntos que se registran utilizando el método de participación patrimonial, deben ser presentados en forma agregada en una sola línea, y clasificadas entre aquellas partidas que serán o no reclasificadas a los resultados del ejercicio. La Compañía no ha adoptado anticipadamente otras normas, interpretaciones o modificaciones que hayan sido emitidas pero no son efectivas. 2.2 Resumen de principios y prácticas contables significativas Reconocimiento inicial y medición Los activos financieros dentro del alcance de la NIC 39 se clasifican como activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por cobrar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, activos financieros disponibles para la venta, o como derivados designados como instrumentos de cobertura en una cobertura eficaz, según corresponda. La Compañía determina la clasificación de los activos financieros al momento de su reconocimiento inicial. Todos los activos financieros se reconocen inicialmente por su valor razonable más, en el caso de los activos financieros que no se contabilizan al valor razonable con cambios en resultados, los costos directamente atribuibles. Las compras o ventas de activos financieros que requieran la entrega de los activos dentro de un período de tiempo establecido por una norma o convención del mercado (compraventas convencionales) se reconocen en la fecha de la compraventa; es decir, la fecha en que la Compañía se compromete a comprar o vender el activo. Los activos financieros de la Compañía incluyen efectivo y equivalentes de efectivo, cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar. Medición posterior Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la Compañía no mantiene activos financieros clasificados a valor razonable con cambios en resultados o inversiones mantenidas hasta el vencimiento. La medición posterior de los activos financieros depende de su clasificación, de la siguiente manera: Préstamos y cuentas por cobrar Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Después del 19

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reconocimiento inicial, estos activos financieros se miden al costo amortizado mediante el uso del método de la tasa de interés efectiva (TIE), menos cualquier deterioro del valor. El costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la adquisición y las comisiones o los costos que son una parte integrante de la TIE. La amortización de la TIE se incluye en el rubro “Ingresos financieros” del estado de resultados. Las pérdidas que resulten del deterioro del valor se reconocen en el estado de resultados, en el rubro “Gastos financieros”. Inversiones financieras disponibles para la venta Las inversiones disponibles para la venta incluyen instrumentos de capital. Los instrumentos de capital en esta categoría son aquellos que se espera mantener por un tiempo indefinido, pero que se pueden vender ante una necesidad de liquidez o ante cambios en las condiciones del mercado. Después del reconocimiento inicial, las inversiones financieras disponibles para la venta se miden por su valor razonable, y las ganancias o pérdidas no realizadas se reconocen como otros resultados integrales en el patrimonio como parte del rubro “Resultados no realizados” hasta que la inversión se da de baja; en ese momento, la ganancia o pérdida acumulada se reconoce en el rubro “Otros ingresos operativos”, o se considera como un deterioro del valor de la inversión, en cuyo caso, la pérdida acumulada es reclasificada al rubro “Gastos financieros” del estado de resultados integrales y eliminada del patrimonio. Los rendimientos ocurridos en el periodo se reconocen en el rubro “Ingresos financieros” en el estado de resultados integrales. Al 31 de diciembre de 2016 y de 2015, la Compañía no mantenía inversiones disponibles para la venta.

NOTA 3 VENTAS

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GLOSARIO DE MARCAS ∑ Suma conforme √ Cotejado, comprobado C Circularizado S Verificado la documentación sustentatoria W Verificado con balance de comprobación ∆ Cálculo verificado conforme £ Analizado el saldo y movimiento de la cuenta del cliente con documentación sustentatoria, conforme Φ Inspeccionado y recontado físicamente conforme ‫סּ‬

^

No incluido en la depreciación del periodo Rastreado selectivamente a…..

M Chequeado con el balance general al….. √√ Verificado y revisado con documentación N Saldo determinado correctamente, coincide con libro mayor y balance general //

Incluir en el Informe

X Comprobante sin requisitos fiscales

XSin Sin comprobante √

Cumplen con requisitos fiscales

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MERCADERI AS 22

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MERCADERIAS

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CEDULA SUMARIA LAIVE S.A.               CÉDULA SUMARIA DISPONIBLE  AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016   INDICE I  I-2          

SALDO SEGÚN EE.FF. DIC 31 AÑO 2015

ANALITICAS Mercadería Productos  Terminados   TOTALES  

20,262   S/.

Fuente: Balance General

Suma Conforme   Verificado y revisado con

            √√ documentación

AJUSTE Y RECLASIFICASIONES

SALDO SEGÚN EE.FF. DIC 31 AÑO 2016

1,493

  ∑

Elaboró: MCC                         Supervisó: PJCY

  21,755

DEBE

SALDO DIC 31 SEGÚN AUDITORIA

HABER

2,119  √√

 

24,033  √√   26,152 ∑  

       

 

4,119  

   

24,033     26,152 ∑  

 

 

     

     

  Las   cuentas   de     Mercaderías     no   se   presenta   razonablemente debido a que se encuentra una         diferencia de S/. 2,000 .        

 

 

 

Conclusión: 

24

 

 

 

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CEDULA ANALITICA

LAIVE S.A.               CÉDULA ANALÍTICA MERCADERIAS  AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016   INDIC E

IV1-1 Lácteos IV1-2 Cárnicos Productos derivados de  IV1-3 frutas         TOTALES S/.   Revisado con registro de  β ventas ∑ Suma Conforme          Verificado y revisado con √√

documentación

SALDO AJUSTE Y SEGÚN RECLASIFICASIONES EE.FF. DIC 31 AÑO 2016 DEBE HABER 2,000 Β √√   19 Β √√  

SALDO SEGÚN EE.FF. DIC 31 AÑO 2015

SUB - ANALITICAS

 

Elaboró: MCC                         Supervisó:  PJCY

1,000 400 93

100 Β √√   2,119 ∑

  1,493

 

 

   

   

 

 

     

SALDO DIC 31 SEGÚN AUDITORIA   4,000 19  

 

100     4,119 ∑

        Conclusiones: El   disponible   en   Mercaderías   representa         razonablemente los recursos a diferencia de Lácteos         la cual tiene una diferencia de S/.2, 000        

25

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CEDULA SUB-ANALITICA LAIVE S.A.               CÉDULA SUB-ANALÍTICA MERCADERIAS  AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016   SALDO SEGÚN INDIC DETALLE EE.FF. DIC E 31 AÑO 2015 IV11/1 Las Palomitas S.A.C 400 IV11/2 Motes S.A 200 IV11/3 La Vaquita S.A.C 400         TOTALES S/. 1,000       Revisado con registro de  β inventario ( kardex)   ∑ Suma Conforme    Verificado y revisado con        √√ documentación  

Elaboró:  MCC                      Supervisó: :  PJCY SALDO SEGÚN EE.FF. DIC 31 AÑO 2016

         

26

AJUSTE Y RECLASIFICASIONES DEBE

HABER

700 β √√

 

800 β √√

 

SALDO DIC 31 SEGÚN AUDITORIA

 

2,700 800  

500 β √√   500           2,000 ∑   4,000 ∑         Conclusiones: Se puede observar una diferencia de s/. 2000.00 en         una   de   las    facturas   de   la   empresa   Las   Palomitas       S.A.C.        

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Ilo, 29 de Junio del 2017

Sr. Luis Ferrand de la Vega Gerente General de la empresa Laive S.A

Estimado Gerente: Con motivo de la auditoria de la cuenta ventas o ingresos, nos dirigimos a usted la Sociedad de Auditoria “MARCAP”, para informarle sobre el hallazgo en la subcuenta mercaderías en la categoría de LACTEOS, encontrando una factura FC001-050 con un monto de S/2000.00, perteneciente a la empresa las “PALOMITAS SAC” con RUC 20101112332, el cual no figura en el registro de ventas correspondiente al periodo 2016. Se le adjunta la factura correspondiente Favor de verificar y regularizar el saldo pendiente, notificando a la sociedad de auditores “MARCAP”. Sin mas que acotar nos despedimos con un cordial abrazo Atentamente,

Socio Principal PATRICIA CENTURION YAÑEZ

27

FACTURA Número: FC001-050 Fecha: 13 DE FEBRERO DEL 2016 Cliente: Domicilio: Ciudad:  

RUC:20100095450                   Domicilio: Av. Nicolás de Piérola N° 671

Las Palomitas SAC AV.LAS PALMERAS S/N ILO  

Código

   

   

Descripcion

Unidades

PAQUETE DE YOGURT BIO  Y-50320BL LAIVE FRESA          

                          Forma de pago

                          Subtotal Descuento Base Imponible I.G.V.

       

 

Precio Un.

100  S/. 16.40                           

                         

   S/. -   

Recargo Equivalencia

   

 

Subtotal

% IGV

 S/. 1,640.00    S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -   

                         

Total con IGV

18%  S/. 2,000.00     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -   

   S/. 1,640.00       18%  S/. -     S/. 360.00         

             

TOTAL FACTURA

S/. 2,000.00

Número: FC001-050 Fecha: 13 DE FEBRERO DEL 2016 Cliente: Las Palomitas SAC Domicilio: AV.LAS PALMERAS S/N

  Ciudad Lima,Peru    

   S/. -     S/. 1,640.00     S/. 360.00   S/. -   

RUC:20100095450   Domicilio: Av. Nicolás de Piérola N° 671 Ciudad Lima,Peru  

   

 

 

 

MARCAP

SOCIEDAD DE AUDITORIA “MARCAP” Dirección: Av. Abtao 351 Telf.: 053-481102 E-Mail: [email protected]

Ciudad: ILO    

Código

Descripcion

Precio Un.  S/.  35 16.40                         

Unidades

PAQUETE DE YOGURT BIO LAIVE FRESA

Y-50320BL                         Forma de pago

 

                       

                        Subtotal Descuento Base Imponible I.G.V.

CANCELADO

         

 S/. -   

Recargo Equivalencia

   

 

Subtotal  S/.  574.00     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/.    574.00        18%  S/.  S/. -    126.00         

TOTAL FACTURA

29

% IGV

                       

Total con IGV

18%  S/.700.00     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -     S/. -           S/. -       S/. 574.00         S/. 126.00     S/. -     

S/. 700.00

MARCAP

SOCIEDAD DE AUDITORIA “MARCAP” Dirección: Av. Abtao 351 Telf.: 053-481102 E-Mail: [email protected]

LAIVE S.A.

RUC:20100095 Nota de Debi N° 001-00002

Av. Nicolás de Piérola N° 671 Telef. 5340785

Sr.(s) Dirección

:Las Palomitas  S.A.C :AV.LAS PALMERAS S/N

RUC N° Por lo siguiente

:20301633612 :

Cant. 100      

: 14 de 

Fecha de Emisión

:F Comprobante que modifica Numero  : F   : C Fecha

: 13 de F :13

Cod.

Descripción Y-50320BL  Paquete de yogurt bio laive fresa                         Motivos de la modificación

30

Precio Unit.

Valor de Venta

16.4       sub total IGV Total

1,640.00      

1,640.00 360 S/. 2,000.00

INFORME Yo, Juana Calle Manzanares identificado con DNI N° 04409355 y con domicilio en Calle Moquegua, 134 de la ciudad de Lima. DECLARO BAJO JURAMENTO  No haber anulado la factura FC001-050 a la empresa Las Palomitas S.A.C. puesto que en dicha factura no se ha efectuado la compra de 100 paquetes de Yogurt Bio Laive fresa. En caso de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a los alcances de lo establecido en el artículo 411° del código penal, concordante con el artículo 32° de la Ley N° 2744, Ley del procedimiento Administrativo General. En fe de lo cual firmo la presente Viernes 30 de junio del 2017

Juana Calle Manzanares DNI N° 04409355 Jefa de ventas

PRODUCT OS TERMINA 32

PRODUCT OS TERMINA DOS

33

CEDULA SUMARIA

LAIVE S.A.               CÉDULA SUMARIA PRODUCTOS TERMINADOS  AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 Elaboró:  MVRH                        Supervisó: :  PJCY   SALDO SEGÚN SALDO SEGÚN AJUSTE Y RECLASIFICASIONES SALDO DIC INDICE ANALITICAS EE.FF. DIC 31 AÑO EE.FF. DIC 31  31 SEGÚN 2015 AÑO 2016 DEBE HABER AUDITORIA   IV1 Mercadería 1,493 2,119     4,119   IV2 Productos Terminados 20,262 24,033     24,033        

   

 

 

   

 

         

         

TOTALES

Fuente: Balance General

∑    

 

Suma Conforme    

S/.

 

      26,152 ∑   28,152       Conclusión:    La   cuenta   de    Productos   Terminados     representa   razonablemente     lo    que   la   empresa tiene.                

21,755

CEDULA ANALITICA LAIVE S.A. CÉDULA ANALÍTICA PRODUCTOS TERMINADOS

34

  ∑            

AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016 INDIC E

SALDO SEGÚN EE.FF. DIC 31 AÑO 2015 10,000 8,000

SUB - ANALITICAS

IV2-1 IV2-2

Lacteos Carnicos

IV2-3

Productos derivados de frutas TOTALES

Elaboró: MVRH

S/.

Supervisó: : PJCY

AJUSTE Y SALDO SEGÚN RECLASIFICASIONES EE.FF. DIC 31  AÑO 2016 DEBE HABER 9,000 Β        √√ 5,033 β       √√

2,262 20,262

SALDO DIC 31 SEGÚN AUDITORIA 9,000 5,033

10,000 β       √√

10,000

24,033 ∑

24,033 ∑ Conclusiones:

Revisado con registro de β ventas ∑ Suma Conforme  Verificado y revisado con

El   disponible   en   Productos Terminados     se   representa razonablemente 

       √√ documentación

35

KARDEX

LAIVE S.A. CODIGO

201111

DESCRIPCION FECHA

SERIE

01/09/2016 05/09/2016 08/09/2016 09/09/2016 12/09/2016 16/09/2016 20/09/2016 20/09/2016

00-003 00-001 00-003 00-001 00-003 00-001 00-001

TARJETA DE KARDEX N° MÉTODO DE VALUACIÓN:

PROMEDIO PONDERADO

Productos derivados de frutas (JUGOS WATTS)

ENTRADA PRECIO NUMERO CANTIDAD UNITARIO 2840 4030 2868 4035 2875 4040 4041

OOO53

VALOR

1000

1.00

1000

2000

1.00

2000

3000

1.00

3000

SALIDA PRECIO CANTIDAD UNITARIO

VALOR

500

1.00

500

500

1.00

500

3000 2000

1.00 1.00

3000 2000

CANTIDAD 9000 10000 9500 11500 11000 14000 11000 9000

SALDO COSTO UNITARIO 1.11 1.10 1.11 1.09 1.09 1.07 1.09 1.11

VALOR 10000 11000 10500 12500 12000 15000 12000 10000

CARTA AL GERENTE Ilo, 30 de Junio del 2017

Sr. Luis Ferrand de la Vega Gerente General de la empresa Laive S.A

Estimado Gerente: Con motivo de la auditoria de la cuenta ventas o ingresos, nos dirigimos a usted la Sociedad de Auditoria “MARCAP”, para informarle sobre un hallazgo en la subcuenta Productos Terminados en la categoría de PRODUCTOS DERIVADOS DE FRUTAS, encontrando una observación ya que CONCLUSIÒN: según los Estados financieros del año 2015 se Existe un Faltante de 3000 unidades, cuando se realizó la obtuvo S/2,262.00 y en el periodo del 2016 hubo un incremento de S/.10,000.00. inspección física en Almacén respecto a los Jugos Watts. El cual nos pareció muy diferente a su cifra del año anterior, por lo cual, revisamos el registro de inventarios ( Kardex ) y todo estaba conforme. Luego procedimos a realizar una inspección física al área de almacén donde encontramos

un faltante de 3000

unidades de jugos Watts. Sin mas que acotar nos despedimos con un cordial abrazo

Atentamente,

Socio Principal PATRICIA CENTURION YAÑEZ

INFORME Yo, Luis Salas Pizarro identificado con DNI N°48911275 y con domicilio en Calle Moquegua, 134 de la ciudad de Lima. DECLARO BAJO JURAMENTO 

Que el faltante de 3000 unidades de jugos Watts en almacén, lo sustraje sin tener una orden de salida.



Declaro también no haber presentado a los Auditores todas las facturas de las mercaderías y documentos que tengo en mi poder.

En caso de resultar falsa la información que proporciono, me sujeto a los alcances de lo establecido en el artículo 411° del código penal, concordante con el artículo 32° de la Ley N° 2744, Ley del procedimiento Administrativo General. En fe de lo cual firmo la presente Lunes 03 de julio del 2017

Luis Salas Pizarro DNI N° 48911275 Jefe de Almacén

DICTAMEN DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA MARCAP Al consejo de la administración y a los accionistas de Laive S.A 38

Hemos auditado el rubro que acompaña a la cuenta de Ventas

o Ingresos de la

empresa Laive S.A por el terminado al 31 de Diciembre del 2016 y un resumen de las principales políticas contables y otra información explicativa. El rubro de Ventas ha sido preparado por la administración en base a las Normas Internacionales de Información Financiera Responsabilidad de la Administración La administración es responsable de la preparación y presentación razonables del rubro de Ventas de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera, y por el control interno tal y como la administración considere que sea pertinente para permitir la elaboración de que el rubro esté libre de errores materiales. Responsabilidad del Auditor Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre el rubro de Ventas de la compañía basada en nuestra auditoria. Una auditoria implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los montos y revelaciones en el rubro. Los procedimientos relacionados dependen del criterio del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de errores materiales en el rubro, ya sea por fraude o error. Al realizar las evaluaciones de los riesgos de errores, el auditor considera el control interno pertinente para la preparación y presentación razonable del rubro con el objetivo de diseñar procedimientos de auditoria que sean razonables del rubro, con el objetivo de diseñar procedimientos de auditoria que sean apropiados en la circunstancias pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.

Opinión con salvedad: E n

nuestra opinión

al rubro de Ventas ,presenta razonablemente en todos los

aspectos importantes, excepto por, algunas observaciones realizadas en la subcuentas de mercaderías y productos terminados

por la cual consideramos una opinión con

salvedad de la empresa Laive S.A. al 31 de diciembre dl 2016 de acuerdo con las normas internacionales de información financiera. 39

Sociedad de auditoria MARCAP CPCC Patricia Janet Centurión Yáñez Colegiado 6969 Perú, 05 de Julio del 2017

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