Auditoria Interna

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Interna DOCENTE: DR. CHÁVEZ ALAYO, JUAN TEMA: CREAR, ORGANIZAR E IMPLEMENTAR LA UNIDAD DE AUDITORÍA INTERNA EN UNA ENTIDAD PRIVADA INTEGRANTES: MÉNDEZ GUTIERREZ, XIOMARA PAIRAZAMÁN LLANOS, TIFFANY QUISPE RUIZ, ELMER SÁNCHEZ CASTRO, BILL CICLO: X- “B”

Trujillo-Perú

Un auditor interno es como un buen amigo, quien no te dice lo que quieres escuchar, te dice la verdad y lo que es mejor para ti y tu organización. Nahum Frett

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ÍNDICE DE CONTENIDO DEL INFORME

I.

DEFINICIÓN: .................................................................................................................................. 3

II.

OBJETIVOS: ................................................................................................................................... 4

III.

CARACTERISTICAS:.................................................................................................................. 6

IV.

CLASIFICACIÓN: ........................................................................................................................ 6

V.

IMPORTANCIA: .............................................................................................................................. 7

VI.

FASES Y ELEMENTOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA........................................ 8

VII.

TECNICAS Y NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES EN EL PROCESO DE AUDITORIA

INTERNA .............................................................................................................................................. 12

VIII.

EL AUDITOR INTERNO ........................................................................................................... 15

IX.

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA INTERNA Y EL CONTROL INTERNO .................... 25

LINKOGRAFÍA ..................................................................................................................................... 26

CASO PRÁCTICO................................................................................................................................ 27

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I.

DEFINICIÓN: Es una actividad de evaluación independiente, dentro de la organización, cuya finalidad es el examen de las actividades contables, financieras, administrativas y operativas, cuyos resultados constituyen la base para la toma de decisiones en los más altos niveles de la organización.

La auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una unidad económica, realizado por un profesional con vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento de la misma.

Por consiguiente, la Auditoría Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización, así como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas; aportando un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y dirección.

En toda entidad bien organizada y para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de dirección, se hace necesario la creación de un programa sistemático de revisión y valoración para comprobar que las responsabilidades delegadas han sido bien encausadas y que las políticas y procedimientos establecidos se han llevado tal como estaba previsto.

La auditoría interna es fundamentalmente un control de controles. Es una actividad, encargada de supervigilar el sistema de control interno, así como examinar todas las áreas de la organización (contable, financiera y administrativa), guiándose de normas, principios, técnicas y procedimientos, que le permitan finalmente emitir una opinión fundamentada de la evaluación de dichos controles y sugerir medidas para el mejoramiento de los mismos.

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Además, es de suma importancia que exista una revisión regular por un personal calificado para determinar que el sistema de control interno en general es el adecuado, y mediante pruebas constantes, determinar que han resultado operativamente efectivos.

De existir fallas, deficiencias o cambios en las condiciones existentes, debido a lo cual el sistema de control interno resulte inefectivo, debe ser modificado apropiadamente efectuando los cambios necesarios a las nuevas situaciones. La auditoría interna es una variante especializada de la auditoría general, aplicada a una determinada entidad, y es entendida como la acción para el logro y superación de los objetivos y metas trazados por la organización.

Es aquella que se realiza dentro del ámbito de una organización, para dar servicio a la misma y es realizada por personal que depende económicamente de ella. Generalmente el área de auditoría interna realiza auditoría de estados financieros y auditorias operativas.

II. 

OBJETIVOS: Objetivo general "Prestar un servicio de asesoría constructiva, de prevención y protección a la administración, para que alcance sus metas u objetivos con mayor eficiencia, economía y eficacia, proporcionándole en forma oportuna información, análisis, evaluaciones, comentarios y recomendaciones pertinentes sobre las operaciones que ésta realiza."



Objetivos específicos 1. Apoyar la función directiva en sus esfuerzos por promover el mejoramiento de la gestión, la eficiencia en sus operaciones.

2. Verificar el cumplimiento y fortalecimiento de las políticas, criterios y procedimientos establecidos en la Institución.

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3. Propiciar que la ejecución de las políticas, planes, programas y procedimientos administrativos y financieros ajuste al ordenamiento jurídico que regula el funcionamiento de la entidad.

4. Velar por que el uso de los recursos tanto materiales, financieros como humanos se lleve a cabo bajo una política de economía, eficiencia y eficacia, y que las metas y objetivos atribuibles a la organización se cumplan con efectividad.

5. Mejorar en forma continua los sistemas implantados en las empresas para un mejor control de calidad.

6. Asesorar y proporcionar recomendaciones para mejorar el sistema administrativo y financiero de la Entidad.

7. Promover la existencia y funcionamiento de controles internos contables y administrativos que permita la protección de los recursos y/o bienes de la entidad y que permita contar con información contable, suficiente, pertinente y oportuna

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III.

CARACTERISTICAS:



Es un órgano asesor al servicio de la Dirección



Es independiente dentro de la dirección.



Es un control de controles.



Contribuye a mejorar la eficacia dentro de la gestión por medio del perfeccionamiento de los procedimientos y sistemas de información y gestión.



Controla los resultados de las decisiones adoptadas.



Analiza áreas concretas de la organización.

IV.

CLASIFICACIÓN:

Las auditorías internas podrán ser de las siguientes clases de acuerdo con las características específicas de cada uno.

a)

Auditoría Interna Regular:

La auditoría interna regular normalmente se basará en el programa. Ésta clase de auditoría por lo general habrá de corresponder a los planes del trabajo periódicamente preparados por el auditor general y aprobadas por las autoridades superiores, aunque también podrán tener otro origen, siempre que en ellas se aplicara el programa.

Ejemplo: Efectuar más de un arqueo de caja, uno al comienzo y otro a mediados o al final de la auditoria.

b) Auditoría Interna Especial: Es aquella que no se basará en el programa. Esta clase de auditoría generalmente se referirá a algunas de los siguientes casos: 

En la investigación de alguna denuncia o irregularidad administrativa o de algún caso de conducta impropia de algún funcionario.

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

En la investigación, análisis o estudio de algún hecho o situación de naturaleza contable, crediticio, financiero, administrativo, etc., representa la empresa o alguno de sus prestatarios.

V.

IMPORTANCIA:

La necesidad de la auditoría interna se pone de manifiesto en una empresa a medida que ésta aumenta en volumen, extensión geográfica y complejidad y hace imposible el control directo de las operaciones por parte de la dirección. Con anterioridad, el control lo ejercía directamente la dirección de la empresa por medio de un permanente contacto con sus mandos intermedios, y hasta con los empleados de la empresa. En la gran empresa moderna esta peculiar forma de ejercer el control ya no es posible hoy día, y de ahí la emergencia de la llamada auditoría interna. 

La importancia de la Auditoría Interna radica en el servicio de asistencia que brinda a la alta dirección de la empresa y en la prevención o solución de errores e irregularidades que pudieran presentarse.



Permite mantener un control permanente y eficaz dentro de la empresa y de hacer más rápida la función del auditor externo.



Es un conjunto de medidas, políticas y procedimientos establecidos en las empresas para proteger el activo, minimizar las posibilidades de fraude.

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

Permite incrementar la eficiencia operativa y optimizar la calidad de la información económico-financiera. Se ha centrado en el terreno administrativo, contable y financiero.



Proporcionar una seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organización.

VI.

FASES Y ELEMENTOS DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA

 FASES DEL TRABAJO DE AUDITORIA INTERNA Se debe definir el alcance, los objetivos, como también definir los procesos. El trabajo de auditoría tiene estas fases: 

Carta De Anuncio. - Emitida por Director de departamento de Auditoría Interna. Dirigida al responsable de área Auditada.



Reunión Inicial. - Se debe exponer el área. Definir las personas encargadas de los procesos y puntualizar los procesos críticos.



Encuesta Preliminar. - Conocimiento de las operaciones. Ejecución y ejecutores de procesos.



Evaluación Del Control Interno. - Conocimiento en profundidad del control interno. Análisis de responsabilidades, y ejecutores. Técnicas diversas.



Programa De Auditoria. Realización de un programa: -

Tipo de pruebas a realizar.

-

Horas hombre.

-

División de tareas.

-

Definición de objetivos.

Modelos:



-

Basado en controles.

-

Basado en riesgo.

Trabajo De Campo. Controles: -

Pruebas de controles.

-

Análisis de transacciones.

-

Levantamiento de sistemas y/o controles.

Riesgo:

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-

Generación de matriz de riesgo.

-

Pruebas a transacciones.

Comunicación:



-

Dentro del periodo de trabajo.

-

Soluciones inmediatas.

Papeles de trabajo. - Son cédulas donde figuran los datos que recoge el auditor de las operaciones de la empresa. Vinculo conector entre registros de contabilidad y contadores. Refleja el trabajo del auditor es el sustento de los hallazgos.



-

Detalle de hallazgos.

-

Soporte de opinión.

-

Sumario de Auditoria:

-

Traspaso de hallazgos.

-

Informe en borrador.

Informe Preliminar. - Generación de borrador para presentación. Revisión por parte de encargado del departamento de Auditoría interna. Solución a diferencias.



Conferencia De Salida. - Presentación de los puntos. Discusión de los puntos. Definición de los puntos relevantes. Acuerdo sobre los puntos.



Borrador Formal. - Creación del borrador para revisión final. Discusión de puntos en conflicto con encargados de área / dueños de procesos. Definición de las mejores soluciones para cada proceso afectado / riesgos. Borrador final para última revisión.



Informe Final. - Entrega del reporte final. Respuesta de involucrados. Comentarios/implementación.

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 ELEMENTOS DE TRABAJO DEL AUDITOR INTERNO

Los elementos de la Auditoría interna, excepto para asignaciones especiales, pueden clasificarse en:

a) Cumplimiento:

Extensión con que son seguidas las políticas, reglas, buenas prácticas de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el sentido común. Es decir:

o Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus adecuaciones autorizadas, así como de aquellos que por las características propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, así como la observancia de los principios generales en que se fundamentan. o Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y responsabilidad, en cada caso en que estén involucrados movimiento de recursos. o Comprobar el cumplimiento de la legislación económico-financiera vigente. o Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones, circulares, instrucciones, etc. emitidas tanto internamente, como por los niveles superiores de la economía y el Estado.

b) Verificación:

La dirección debe recibir una seguridad permanente de la validez de los informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del auditor externo. Generalmente, la verificación incluirá registros, informes y cuentas. Por ejemplo:

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o Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del clasificador de cuenta en vigor. o Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la información contablefinanciera que rinde la entidad, realizando los análisis correspondientes de los indicadores económicos fundamentales. o Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de procesamiento electrónico de la información, con énfasis en el aseguramiento de la calidad de su control interno y validación. c) Evaluación:

Es la responsabilidad más importante del auditor interno, debe revisar constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la dirección.

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VII.

TECNICAS Y NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES EN EL PROCESO DE AUDITORIA INTERNA

A. NORMAS DE AUDITORIA

La Auditoría Interna y los Exámenes Especiales, se realizan aplicando las NIAs, debiéndose regir, además, por ciertas normas específicas, como son: a) Independencia: Los auditores internos deben ser independientes de las actividades que auditen, esto es que el auditor debe realizar su trabajo en forma libre y objetiva dentro de la empresa, sin interferencia de nadie. La independencia está relacionada con su misión de ser el proveedor de información a la dirección general. b) Idoneidad Profesional: Las auditorías internas deben ser realizadas con el debido cuidado profesional. c) Alcance de labores: El alcance de una auditoría interna debe abarcar el examen y evaluación del sistema de control interno de la organización y la calidad en la ejecución de las labores asignadas. d) Ejecución de la labor de Auditoria: Debe incluir:  Planificación  Examen y evaluación de la información  Comunicación de los resultados  Seguimiento respectivo e) Administración del Departamento de Auditoría Interna: El jefe de la unidad de auditoría interna debe administrarla adecuadamente, para lo cual es necesario:  Tener una declaración de propósito, autoridad y responsabilidad.  Preparar planes necesarios para llevar a cabo las actividades.  Establecer por escrito, políticas y procedimientos para guiar al personal de auditoría.  Establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos.  Coordinar los esfuerzos de Auditoría Interna y Externa

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B. TÉCNICAS DE AUDITORIA

Las técnicas son las herramientas de las que se vale el Auditor para obtener la evidencia de su examen y con la finalidad de fundamentar su opinión profesional.

Tipos:

a.- Técnicas oculares: 

OBSERVACION. - Consiste en cerciorarse en forma ocular de ciertos hechos o circunstancias o de apreciar la manera en que los empleados de la compañía llevan a cabo los procedimientos establecidos.



COMPARACION. - Es el estudio de los casos o hechos para igualar, descubrir, diferenciar, examinar con fines de descubrir diferencias o semejanzas.



REVISION. - Consiste en el examen ocular y rápido con fines de separar mentalmente las transacciones que no son normales o que reviste un indicio especial en cuanto a su originalidad o naturaleza.



RASTREO. - Consiste en seguir una transacción o grupo de transacciones de un punto u otro punto del proceso contable para determinar su registro contable.

b.- Técnicas verbales:  INDAGACION. - Consiste en obtener información verbal de los empleados de la entidad a través de averiguaciones y conversaciones. En esta técnica hay que tener mucho cuidado cuando se pregunta, hay que saber hacerla.

c.- Técnicas escritas: 

Análisis. - Consiste en separar las partes con relación con el todo en consecuencia el análisis de una cuenta tiene por finalidad lo siguiente: -

Determina la composición o contenido del saldo.

-

Determina las transacciones de las cuentas durante el año y clasificarlas en forma ordenada.

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

Consolidación. - Consiste en hacer que concuerde dos cifras independientes. Ejemplo. Conciliación bancaria, etc.



Confirmación. -

POSITIVA. - Cuando el cliente protesta su saldo, su conformidad, son de dos clases: o Directa. - cuando suministramos de su saldo para que una vez rectificada con su registro proporcione respuesta sobre su conformidad o disconformidad. o Indirecta. - cuando no se le da el saldo al cliente y se solicita informe sobre el mismo para no averiguarlo.

-

NEGATIVA. - se puede optar por este método cuando el saldo del cliente es poco significativo.



Declaraciones o Certificaciones. Esta técnica se aplica cuando la importancia de los datos obtenidos del resultado del examen o de las investigaciones que los requiere y consiste en hacer constar o escrito con firma del garantizador manifestaciones expuestas por esta.

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VIII. EL AUDITOR INTERNO

A. DEFINICIÓN Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoría habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.

B. FUNCIONES GENERALES Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con una una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una organización.

Las funciones tipo del auditor son: 

Conocer la normatividad, misión, objetivos, políticas, estrategias, planes y programas de trabajo.



Desarrollar el programa de trabajo de una auditoria.



Definir los objetivos, alcance y metodología para instrumentar una auditoria.



Captar la información necesaria para evaluar la funcionalidad y efectividad de los procesos, funciones y sistemas utilizados. Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas de trabajo.



Diagnosticar sobre los métodos de operación y los sistemas de información.



Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo.

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



Respetar las normas de actuación dictadas por los grupos de filiación, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.



Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la efectividad de la organización



Analizar la estructura y funcionamiento de la organización en todos sus ámbitos y niveles.



Revisar el flujo de datos y formas.



Considerar las variables ambientales y económicas que inciden en el funcionamiento de la organización.



Analizar la distribución del espacio y el empleo de equipos de oficina.



Evaluar los registros contables e información financiera.



Mantener el nivel de actuación a través de una interacción y revisión

continua

de avances. 

Proponer los elementos de tecnología de punta requeridos para impulsar el cambio organizacional.



Diseñar y preparar los reportes de avance e informes de una auditoria.

C. CONOCIMIENTOS QUE DEBE POSEER

Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparación acorde con los requerimientos de una auditoria administrativa, ya que eso le permitirá interactuar de manera natural y congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearán durante su desarrollo. Atendiendo a éstas necesidades es recomendable apreciar los siguientes niveles de formación:

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Académica Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en contabilidad, además de conocimientos generales de informática, comunicación, ciencias políticas, administración pública, relaciones industriales, ingeniería industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.

Complementaria Instrucción en la materia, obtenida a lo largo de la vida profesional por medio de diplomados, seminarios, foros y cursos, entre otros.

Empírica Conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones sin contar con un grado académico. Adicionalmente, deberá saber operar equipos de cómputo y de oficina, y dominar él ó los idiomas que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen. También tendrán que tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado en su cultura. Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en forma prudente y justa.

D. HABILIDADES Y DESTREZAS En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter. La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo, es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes características: 

Actitud positiva.



Estabilidad emocional.



Objetividad.

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

Sentido institucional.



Saber escuchar.



Creatividad.



Respeto a las ideas de los demás.



Mente analítica.



Conciencia de los valores propios y de su entorno.



Capacidad de negociación.



Imaginación.



Claridad de expresión verbal y escrita.



Capacidad de observación.



Iniciativa.



Discreción.



Facilidad para trabajar en grupo.



Comportamiento ético.

E. EXPERIENCIA Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones. Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se tienen que dominar: 

Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.



Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.



Conocimiento de esfuerzos anteriores



Conocimiento de casos prácticos.



Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra naturaleza.



Conocimiento personal basado en elementos diversos.

F. RESPONSABILIDAD PROFESIONAL El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia criterio para determinar el alcance, estrategia y técnicas que habrá de aplicar en una auditoría, así como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes.

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Para éste efecto, debe de poner especial cuidado en: 

Preservar la independencia mental



Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional adquiridas



Cumplir con las normas o criterios que se le señalen



Capacitarse en forma continua

También es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus juicios, porque debe preservar su autonomía e imparcialidad al participar en una auditoría. Es conveniente señalar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar son: personales y externos.

Los primeros, corresponden a circunstancias que recaen específicamente en el auditor y que por su naturaleza pueden afectar su desempeño, destacando las siguientes: 

Vínculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organización que se va a auditar



Interés económico personal en la auditoría



Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas



Relación con instituciones que interactúan con la organización



Ventajas previas obtenidas en forma ilícita o antiética

Los segundos están relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su función de manera puntual y objetiva como son: 

Injerencia externa en la selección o aplicación de técnicas o metodología para la ejecución de la auditoría.



Interferencia con los órganos internos de control



Recursos limitados para desvirtuar el alcance de la auditoría



Presión injustificada para propiciar errores inducidos

En estos casos, tiene el deber de informar a la organización para que se tomen las providencias necesarias.

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Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su función está sujeta a la medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales como: 

Objetividad. - Mantener una visión independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.



Responsabilidad. - Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.



Integridad. - Preservar sus valores por encima de las presiones.



Confidencialidad. - Conservar en secreto la información y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos.



Compromiso. - Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organización para la que presta sus servicios.



Equilibrio. - No perder la dimensión de la realidad y el significado de los hechos.



Honestidad. - Aceptar su condición y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.



Institucionalidad. - No olvidar que su ética profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organización a la que pertenece.



Criterio. - Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada.



Iniciativa. - Asumir una actitud y capacidad de respuesta ágil y efectiva.



Imparcialidad. - No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias personales.



Creatividad. - Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo.

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G. EL AUDITOR INTERNO COMO CONSULTOR DE NEGOCIOS.

Hay cierto tipo de auditores internos, cuyas actitudes se orientan hacia actividades de escaso valor y actúan, esencialmente, con un enfoque de detección y poco interés sobre las acciones tendientes a prevenir la ocurrencia de desviaciones e incumplimiento. Lo anterior no significa que el enfoque sea incorrecto, sino que también debe tener una preocupación sincera por balancear la prevención con la detección. Una visión corta de lo que significa la participación se convierte en una situación difícil de romper. El auditor interno tiene la obligación de evolucionar, pero es necesario prepararse con determinación para ello. Una percepción negativa en relación con los enfoques y actividades que realiza se convierte en una barrera que no siempre se supera y cuando se pretende un cambio de la misión de la auditoría interna, el concejo de administración o la alta gerencia, buscan lograrlo mediante la contratación de la figura de outsoursing o co-soursing de esta importante función, es decir, se asume que el proveedor de este servicio contribuirá con un mayor nivel de experiencia de negocios, tecnología, knowhow y, sobre todo, la contribución a la cadena de valor de la organización tal como lo refiere la definición antes comentada.

Un segundo grupo de auditores internos están en el lado de las recomendaciones y sugerencias centradas en “mejorar el control”, cuando en realidad lo que se necesita es coadyuvar con el concejo de administración y la dirección general en el cumplimiento de losobjetivos, sin descuidar claro está, los temas de prevención de fraudes, de cumplimiento normativo y eficacia y confiabilidad de las tecnologías de información, entre otros aspectos relevantes.

Por fortuna, existe un tercer grupo de auditores internos que se preocupan de su preparación sistemática, no solo en temas relacionados con la profesión sino en los relacionados con el entorno competitivo de los negocios, la transparencia, la ética y la evaluación al desempeño. Un claro conocimiento de los desafíos a que se enfrenta la organización ofrece grandes oportunidades si se sabe aprovechar. En no pocas ocasiones, ellos financian su propia capacitación. Estos auditores internos son los que se encuentran ocupando las posiciones de importancia en las organizaciones. En resumen, han entendido que el papel del auditor interno también es de consultor interno en los temas de gobernabilidad corporativa, riesgos, control interno y aseguramiento

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de calidad, y con una fuerte orientación al logro de los objetivos.

El entorno al que se enfrenta el auditor interno está influido por un conjunto amplio de regulaciones aplicables, por ejemplo, los proyectos de implantación de Sarbanes-Oxley y por proyectos especiales que requieren de su significativa participación, tanto en el sector público como privado. En este contexto, algunos auditores preguntan de modo sistemático como se pueden tener todas estas capacidades en una sola persona; la respuesta es que no es tarea de un solo hombre, sino la complementariedad de un cuerpo de auditores internos y/o consultores externos que trabajan uniendo sus talentos, capacidades y experiencia. Aquí es importante recordar que en la práctica de la auditoría interna moderna convergen distintas profesiones y especialidades como la contaduría pública, ingeniería, derecho, la administración, economía y actuaria entre otras tantas.

Debido a todos los cambios en el entorno regulatorio y al énfasis que se ha estado dando a los temas de gobierno corporativo, comités de auditoría y sarbanes-Oxley, la actividad de auditoría interna está resurgiendo como el Ave Fénix, pues ahora desempeña un papel de singular importancia para apoyar a la toma de decisiones y al cumplimiento de los objetivos y metas institucionales. Sin embargo, el rezago que hay en algunas áreas de la auditoria ha obligado a las instituciones a tomar la decisión de contratar servicios de outsourcing para desempeñar estas tareas y lograr mejores resultados. Las firmas de Contadores Públicos también lo hacen con respecto a la auditoría interna.

Es interesante observar que las áreas de auditoría interna que logran sobrevivir a las intenciones de outsourcing, lo han logrado por medio de aprovechamiento de las áreas de oportunidad que se relacionan con la evaluación de riesgos, auditoria a las tecnologías deinformación, autoevaluación de control y la auditoria forense, entre otras. Estas áreas de oportunidad representan aportaciones valiosas que permiten a la organización enfocarse en las cosas verdaderamente importantes y que son las que llevan a la consecución de las metas y objetivos.

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H. ÉTICA DEL AUDITOR INTERNO

Los auditores internos deben conocer que en su desempeño tienen la obligación de regirse por el código de ética profesional que al efecto de la profesión se dicte por la sociedad. La experiencia ha demostrado que la adherencia a las normas más elevadas que se puedan establecer no es suficiente por sí misma. Cashin, Neuwert y Levy, desde 1985 consideraron, que el público debe asociar la imagen del auditor con la de una "moral más alta de lo normal," por esa razón el auditor nunca debe permitir que sus intereses personales entren en conflicto con los de sus clientes, por otro lado, el auditor no debe realizar actos inmorales o ilegales que puedan dañar el prestigio de la profesión. La ética general, comprende las normas mediante las cuales un individuo decide su conducta. Por lo general se consideran exigencias impuestas por la sociedad, los deberes morales y los efectos de las propias acciones. El Instituto Internacional de Auditores Internos en su Código de Ética plantea "Es necesario y apropiado contar con un Código de Ética para la profesión de auditoría interna, ya que esta se basa en la confianza que se imparte a su aseguramiento objetivo sobre la gestión de riesgos, control y gobierno". Las Organizaciones dedicadas a la Auditoría deben contar con un Código de Ética. La ética del auditor es un caso especial de la ética general, como profesional la persona recibe pautas de conducta específicas que describen las normas de comportamiento que se espera sean observadas por los auditores internos, así como los principios que son relevantes para la profesión y práctica de la auditoría interna. La ética del auditor se basa en los principios fundamentales generalmente aceptados y que son los siguientes: 

Integridad.



Objetividad.



Confidencialidad.



Competencia profesional.



Profesionalidad.



Independencia.



Observancia de disposiciones normativas.



Formación profesional.

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El conocimiento y cumplimiento del código de ética por el auditor interno es fundamental y representa mucho más que una declaración de responsabilidad, constituye una herramienta de trabajo. A través de su cumplimiento el auditor declara al público que su profesión está interesada en proteger sus intereses y beneficiar a la sociedad ya que en esta profesión se necesita la confianza no sólo en la habilidad técnica del auditor sino también en su integridad. El trabajo del auditor interno no tendrá ningún valor si los miembros de la organización a la que pertenece, no tienen fe en sus informes y no dudan en aceptarlos.

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IX.

DIFERENCIAS ENTRE LA AUDITORIA INTERNA Y EL CONTROL INTERNO

El control interno (siendo estrictos, las actividades de control interno) lo constituyen tareas y funciones inherentes a la propia actividad de la organización, y son aquellas actividades del día a día que tratan de verificar que los procesos se realizan según lo establecido. Son tareas distribuidas, que desarrollan desde los directivos hasta los técnicos y operarios. Hay actividades de control tan sencillas y acotadas como verificar que todas las piezas fabricadas están dentro del umbral permitido, y otras que pueden ser tan difusas como comprobar el grado de aprovechamiento de las acciones formativas. Ligado al control interno deberían aparecer los indicadores (tanto estratégicos como tácticos y operativos), como parámetros a evaluar dentro de esas actividades de control interno.

Por otro lado tenemos la auditoria. A diferencia de lo anterior, las auditorias son acciones puntuales y ajenas a los elementos auditados, cuyo objetivo es tratar de identificar el grado de cumplimiento de determinadas normativas y objetivos asociados. Las auditorias son análisis puntuales, cuyo objetivo es primordialmente emitir un diagnóstico objetivo y neutral sobre el estado del elemento auditado.

La confusión entre ambos conceptos nace que ambas actividades están encaminadas a la evaluación del elemento controlado o auditado. Sin embargo, la diferencia es que las auditorias buscan más el análisis de estado y la consiguiente identificación de fortalezas y debilidades, mientras que el control interno se centra más en la identificación de tendencias. Además, las primeras son acciones puntuales, mientras que las segundas son continuas.

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LINKOGRAFÍA -

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/afea3c29-5f79-40ee-b90447295e462c67/RC_009_2016_CG.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=afea3c29-5f7940ee-b904-47295e462c67

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http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/siteweb/sistemadecontrolguber namental/comofunciona/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOLdXf29TZwNj Az8wyzNDDz93Nx9zLy8jL1dDYAKIoEKDHAARwOwfiMDY2Nj5xAzT2cLXwsDR0dH Dy8jb0tHR0NDqH4cFhg4k6zfP9DEwNPcKNTI0DHIwMzZmDj9eBQQ8LXflR6Tn4SMKjC9aPQFGO6BawAX2Dhsw4UGn4e-bmp-gW5oaGhEZXBnrqOigDt5fw/dl4/d5/L2dBISEvZ0FBIS9nQSEh/

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https://www.mef.gob.pe/

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http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=article&id=80:ique-esauditoria-interna&catid=49:preguntas-frecuentes&Itemid=40

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http://www.enciclopediafinanciera.com/auditoria/auditoria-interna.htm

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http://www.gestiopolis.com/la-auditoria-interna/

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http://auditool.org/blog/auditoria-interna/3289-importancia-de-la-auditoria-interna-enlas-organizaciones

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http://www.buenastareas.com/materias/funciones-auditoria-interna-publica-yprivada/0

-

http://www.monografias.com/trabajos60/auditoria-interna-univ-peru/auditoria-internauniv-peru2.shtml

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http://www.bdo.com.pe/espanol/auditoriainterna.html

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http://www.esan.edu.pe/pee/areas/finanzas/auditoria-interna/

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IMPLEMENTACION DE LA UNIDAD DE AUDITORIA INTERNA EN LA EMPRESA ESPARRAGOS DEL NORTE SAC 1. Ubicación del departamento de auditoria interna en la empresa Es política de esta compañía proporcionar una organización de auditoria interna para que el personal administrativo de todos los niveles pueda acceder a la información que le permita controlar las operaciones por las que es responsable. La unidad de auditoria interna esta encargada de la función de auditoria y se cerciorara de que:

a)

Se analicen las organizaciones dentro de la empresa a intervalos adecuados, a fin de determinar si llevan acabo eficazmente sus funciones de planificación, contabilidad, custodia y control conforme con las instrucciones, políticas y procedimientos de la administración; y de manera compatible con los objetivos de la compañía.

b) Se comuniquen de inmediato los resultados de los exámenes practicados por los auditores, las opiniones a que hayan llegado y las recomendaciones que formulen a los miembros de la administración que deben tomar medidas apropiadas.

c)

Se evalúen los planes o medidas adoptadas para corregir condiciones denunciadas para cumplir satisfactoriamente con los objetivos de la auditoria, y si las disposiciones tomadas se consideran insatisfactorias se aseguraran de seguir tratando la cuestión para lograr resultados satisfactorios. El jefe de la unidad de auditoria y su personal tendrán pleno acceso, libre e irrestricto, a todas las actividades, archivos, propiedad y personal de la compañía.

El gerente de la dependencia operativa esta encargado de comprobar que se planeen o adopten medidas correctivas de las condiciones deficientes denunciadas dentro de los 30 días de recibido un informe que revele tales condiciones.

Toda empresa al establecer una unidad de auditoria interna debe considerar dos aspectos importantes: Que debe garantizarse su independencia y que debe colocarse

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en un nivel que confirme el respaldo de la administración.

Una manera como la administración superior confirma su apoyo decidido a esta función, lo revela el lugar que se le asigne en la organización.

Para ubicar ala oficina de auditoria interna se tiene en cuenta 2 cosas:

1. Ubicarlo como órgano de apoyo después del Directorio: Es la ubicación mas optima para el desempeño de sus funciones.

2. Ubicarlo como órgano de apoyo después del la Gerencia: Restringe el desempeño de sus funciones, entre ellas le resultaría un tanto molesto y temerario el momento de auditar a la Gerencia.

En el caso de la empresa en estudio la unidad de auditoria interna esta en su óptima ubicación como se puede observar en el siguiente organigrama:

JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS

AUDITORÍA INTERNA

DIRECTORIO

GERENCIA

ASESORIA LEGAL

VENTAS

TESORERIA

CONTABILIDAD

RELACIONES INDUSTRIALES

PRODUCCION

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2. Organización de la oficina de auditoria interna El primer requisito de la organización de la función de auditoria interna misma consiste en cerciorarse de diseñarla de modo que cumpla las metas y objetivos de la empresa en materia de auditoria. El factor más importante para la satisfacción de dicho propósito consiste

en la preparación de un personal auditor interno bien capacitado y

eminentemente profesional. Entre el personal de auditoria típico de hoy se encuentra a profesionales con antecedentes de diferentes carreras, la composición efectiva del grupo dependerá de factores tales como la clase de negocio o industria a que pertenece su firma. Todo el personal de auditoria, sea estable o no debe tener comprensión básica de los principios y teoría de la contabilidad y normas que rigen a la auditoria. En particular en la empresa en estudio, la unidad de auditoria interna esta constituida por 3 personas, todos son de profesión

contadores públicos colegiados, y cuando se

presentan situaciones que requieren de profesionales de otras carreras se les contrata por tiempo definido, es decir hasta que termine el examen del área en estudio. Volviendo a la empresa, podemos captar que la oficina de auditoria interna esta integrada de la siguiente manera:

JEFE DE AUDITORIA INTERNA

Asistente de auditoría Auxiliar de auditoría

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3. Designación de las Responsabilidades de los auditores integrantes:  Auditor- Jefe: El jefe de la unidad de auditoria debe tener nivel y jerarquía, categoría gerencial para obtener la distinción y la importancia del cargo, además de cualidades personales y técnicas, debe ser un contador publico colegiado, con amplia experiencia en materia de auditoria, contabilidad y otras áreas.

El jefe de la unidad de auditoria tendrá las siguientes responsabilidades específicas:

1) Planificar el funcionamiento de la unidad de auditoria interna con el fin de obtener la mayor eficacia posible del servicio de auditoria interna. 2) Dirigir las actividades de los auditores internos bajo su cargo. 3) Supervisar la labor de los auditores con el propósito de velar por el oportuno y efectivo cumplimiento de todas las designaciones de auditoria interna. 4) Controlar las observaciones y recomendaciones contenidas en los informes de auditoria interna, hasta obtener una acción satisfactoria total en relación con cada informe.

 Asistente de Auditoria Interna: El asistente de una unidad de auditoria interna debe ser, un profesional con amplia experiencia en auditoria, conocimiento de contabilidad y aéreas a fines porque dicha persona será la encargada de ejecutar, supervisar planes, operaciones e informar al jefe de la unidad de auditoria interna.

El asistente tendrá la responsabilidad especifica de trabajar en estrecha coordinación con el jefe de la unidad y de cumplir fielmente la línea de conducta trazada por este para el funcionamiento interno de la unidad e auditoria interna así como para las relaciones de esta con otros departamentos de la empresa. El asistente de auditoria interna solamente recibirá ordenes del auditor – jefe.

Las solicitudes de auditoria especiales que formule el administrador se transmitirán en su caso por conducto del jefe de la unidad de auditoria interna.

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 Auxiliar de Auditoria Interna: El auditor auxiliar de la unidad de auditoria interna debe ser una persona capacitada y especializada en materia de auditoria.

El auditor auxiliar será responsable de prestar asistencia técnica y administrativa al jefe y ala asistente de auditoria interna en el desempeño de las funciones propios de los mismos. Sera responsable también de cumplir las designaciones de auditoria interna regular o especial que pudiere encomendársele así como de desempeñar cualquier misión especial que le asignare el jefe o el asistente de la unidad de auditoria interna.

4. Presupuesto para la Oficina de Auditoria Interna

Recursos Humanos: La unidad de auditoria interna deberá contar con la infraestructura adecuada; en función a la magnitud de operaciones, deberá contar con no menos de tres profesionales (considerando al jefe de la unidad). El auditor interno y los demás integrantes de la unidad de auditoria interna deben recibir capacitación permanente en materia relacionada a sus funciones.

Aquí los cargos:  Jefe de auditoria interna  Asistente de auditoria interna  Auxiliar de auditoria interna

Recursos Materiales: 03 computadoras personales



03 escritorios personales



01 impresora inyectora EPSON



01 impresora matricial EPSON



01 sillón giratorio modelo gerencial



02 sillones giratorios modelo auxiliar



02 maquinas sumadoras



02 gabinetes metálicos

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



01 teléfono



Útiles de escritorio según relación

Recursos Financieros Sueldo Bruto Mensual  Jefe de auditoria interna

4,000.00

 Asistente de auditoria interna

1,000.00

 Auxiliar de auditoria interna

Viáticos de visitas de control

900.00

según necesidad

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