Auditoria Tributaria Informe

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD ASIGNATURA

AUDITORIA TRIBUTARIA TEMA. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA DOCENTE: MG. MAXIMO QUISPE PALOMINO INTEGRANTES: Canchari Pariona Noemi Huaman Chauayla Victoria Moreno Arango Guisell Navarro Anyosa Leydy Rocio Ñaupas Najarro Yeny Cruzcaya

AYACUCHO – PERÚ 2020

AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA

La empresa MERCANTIL S.A. Dedicada a la fabricación y venta de chompas, hilados y frazadas, ha solicitado sus servicios profesionales para llevar a cabo una auditoria tributaria preventiva con la finalidad de saber cuál es su situación tributaria con relación al impuesto general a las ventas del ejercicio 2019. Para tal efecto, se cuenta con la siguiente información: La empresa realizo los siguientes pagos mensuales por impuesto general a las ventas: (Fuente. Declaraciones pago mensuales proporcionadas por el cliente.) Meses

F. Vto.

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

16/02/19 17/03/19 20/04/19 23/05/19 20/06/19 14/07/19 18/08/19 19/09/19 21/10/19 16/10/19 16/12/19 19/01/20

Meses

Crédito F.

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

244,042.00 74,175.00 43,008.00 339,432.00 469,437.00 223,196.00 162,297.00 174,300.00 94,500.00 45,559.00 195,156.00 39,008.00 2,104,110.00

F. Pres. y Pago 16/02/19 17/03/19 20/04/19 25/06/19 20/06/19 18/10/19 18/08/19 19/09/19 21/11/19 16/12/19 19/01/20

B.Impn

Exportac

IGV

776,472.00 139,765.00 0.00 0.00 620.00 1,092,000.00 112.00 730,257.00 7,620,601.00 131,446.00 1,437,002.00 258,660.00 1,497,627.00 4,966,750.00 269,573.00 1,260,969.00 226,974.00 2,194,512.00 5,135,360.00 395,012.00 3,752,568.00 2,422,692.00 675,462.00 123,672.00 22,261.00 187,277.00 2,206,139.00 337,110.00 0.00 0.00 0.00 11,960,976.00 23,443,542.00 2,152,976.00

Saldo a Favor -104,277.00 -178,452.00 -221,348.00 -429,334.00 -640,110.00 -593,734.00 -529,056.00 -308,344.00 0.00 -23,298.00 -184,744.00 -223,752.00 -3,436,449.00

Imp. Por pagar

Observaciones

272,618.00 Pendiente de pago

272,618.00

El registro de ventas y compras es electrónicos y contiene información desde el 01 de enero hasta el 31

de diciembre del 2019. Al ser revisado el registro de ventas por el equipo de auditoria, se observó que los comprobantes de pago de abril no se registran en forma correctiva. Al solicitar los kardex valorizados para verificar que las salidas de almacén tengan su respectivo comprobante y/o motivo de la salida, el cliente manifestó que dicho registro no existe. Se sabe por información obtenida de los trabajadores de almacén y por la propia Gerencia que cuando los socios retiran alguna mercadería, esta no es facturada ni se lleva el control de las salidas. Al revisar los libros de contabilidad encuentran las siguientes operaciones:    

Retiro de bienes de la empresa por el socio S/12,325 en el mes de abril Desaparición de mercaderías por S/18,500 en el mes de junio (no existe la denuncia policial). Obsequio a los trabajadores de los bienes producidos por la empresa S/ 25,000 por aniversario de la empresa en el mes de mayo. Retiro de bienes con fines promocionales en el mes de octubre por S/12,345.

En la cuenta 74 descuentos, rebajas concedidos, del libro mayor, se observaron rebajas por concepto de descuento por pronto pago S/25,652 en agosto. En la cuenta 75 otros ingresos de gestión, se encontraron ingresos por comisiones por S/ 75,568 en octubre, así ingresos de gestión, se encontraron ingresos por comisiones por S/67,698 en junio; y en la cuenta 77 ingresos financiero, ingresos por concepto de pago extemporáneo de clientes por S/167,852 en diciembre. Al respecto cabe señalar que la empresa no emitió comprobantes de pago ni incluyo en la base imponible tales conceptos. Se verifico en el libro mayor de la empresa una baja de activo fijo el 23 de agosto del 2019 por la venta de uno de sus locales, el mismo que fue mandado a construir en julio del 2012 y fue utilizado durante ese tiempo como un almacén el distrito de Santa Anita. El valor de venta del inmueble fue de US$ 456,700. Se emitió un recibo de caja y el pago fue al crédito, 30% y el 23 de agosto y 70 el 15 de noviembre. Se sabe que el 12 de enero del 2018 vendió un local mandando a construir por ella ubicado en Miraflores por la suma de US$ 235,000. Al revisar el registro de compras se observó en el mes de noviembre la F/. Nº0999876 por S/6,350 por la compra de equipos de cómputo no consigna por separado el impuesto general a las ventas, sin embargo la empresa utilizo dicho impuesto como crédito fiscal. En el mes de enero la F/.Nº 1345 por un valor de venta de S/6,567 presenta enmendaduras en el IGV. Dicha factura fue pagada en efectivo por la empresa. Con fecha 15 de Junio de 2019 se emitió la F/.Nº 5432 del proveedor Hilo de Oro S.A por S/3,456 valor de venta, sin embargo al realizar la consulta ruc se detectó que le número de RUC consignado en el comprobante de pago no era consistente con la razón social de proveedor, adicionalmente la dirección fiscal es falsa; el pago de la factura se realizó por medio de un cheque no negociable pero a nombre de Pedro Quispe. Se pide: 

Elaborar las cédulas de trabajo que sean necesarias para plasmar los reparos al impuesto General a las ventas y su incidencia en el impuesto a la renta de la empresa. Indique la base legal pertinente.

 

Determinar el impuesto General a las ventas o el saldo a favor de ser el caso por cada periodo. Determinar las infracciones formales en las que ha incurrido la empresa. Indicar la base legal y la sanción correspondiente. Revisión tributaria preventiva 2019

RUC: 20504268757 Programa: Cedula Nº

Folios Del

Razón Social Mercantil SA Detalle Al

Nº

1

Cédula de verificación de presentación declaraciones juradas

2

Cédula de situación legal de los libros

3 4

Cédula de declaraciones juradas según el contribuyente Cédula de salidas de mercancía no facturadas

5

Cédula de verificación de CP del registro de ventas

6

Cédulas de comparación de CP del registro de ventas Cédula de comparación entre ingresos de la clase 7 y registro de ventas

7 8

Cédula de ingresos diversos de gestión

9 10

Cédula de ingreso financiero Cédula de determinación de la prorrata del IGV

11

Cédula de reparos al débito fiscal

12

Cédula de reparos al crédito fiscal

13 14

Cédulas de declaraciones juradas y reliquidación IGV Cédula de determinación de infracción y sanciones

14.1

Días transcurridos para cálculo de interés moratorio Fecha de entrega

Auditor: Supervisor: MERCANTIL S.A. Periodo: 2019

Apellidos y nombres

firma

RUC: 20504268757 CEDULA: presentación de declaraciones juradas PERIODO Enero Febrero Marzo Abril Mayo junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre diciembre

Fecha de cronograma 16-02-19 17-03-19 20-04-19 23-05-19 20-06-19 14-07-19 18-08-19 19-09-19 21-10-19 21-11-19 16-12-19 19-01-20

Según declaración del pago del IGV FP/DP Fecha de Nº (*) presentación DD.JJ. DP 16-02-19 56543987 DP 17-03-19 76542988 DP 20-04-19 65757855 FD 25-06-19 65735367 DP 20-06-19 98686457 FD 18-10-19 87664234 DP 18-08-19 45657889 DP 19-09-19 34546787 NP DP 21-11-19 34545667 DP 16-12-19 87656753 DP 19-01-20 34567899 MERCANTIL S.A.

PERIODO: 2019 RUC: 20504268757 CEDULA: situación legal de libros contables Denominación del libro Registro de ventas Registro de compras Registro de costos Kardex valorizado

Sistema 1= computarizado 2= Electrónico 2 2

Operaciones registradas Desde Hasta Foli Fecha Folio Fecha o 02 1-01-19 24 31-12-19 02 1-01-19 24 31-12-19

-

-

-

-

-

Obs

(a) (b) (b)

Notas y comentarios: Formalidades de registros: Registro obligatorios para la empresa debido a que es una empresa industrial que supera las 1500 UIT de ingresos brutos anuales en el ejercicio anterior. La documentación no está siendo anotada de manera correctiva.

MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: Relación de pagos y declaraciones jurada de IGV según el contribuyente

Aplicación de determinacion es

 Según declaraciones juradas   

Base imponible de ventas

periodo

exportación

gravadas

Impuestos resultantes

Enero Febrero Marzo Abril mayo Junio Julio Agosto

    1,092,000.00 7,620,601.00   4,966,750.00   5,135,360.00

776,472.00   620.00 730,257.00 1,437,002.00 1,497,627.00 1,260,969.00 2,194,512.00

139,765.00   112.00 131,446.00 258,660.00 2,669,573.00 226,974.00 395,012.00

Septiembre

2,422,692.00

3,752,568.00

675,462.00

octubre Noviembre diciembre

  2,206,139.00  

123,672.00 187,277.00  

22,261.00 33,710.00 4,294,315.00

 TOTAL

23,443,542.0 11,960,976.00 0

Saldo a Impuesto Crédito fiscal favor a pagar declarado -244,044.00 -104,277.00   -74,175.00 -178,452.00   -74,152.00 -221,348.00   -339,432.00 -429,334.00   -469,437.00 -640,110.00   -223,196.00 -593,734.00   -162,297.00 -529,056.00   -174,300.00 -308,344.00  

Aplicación Monto Saldo O de pagado pendiente b percepcione efectivo de pago S s

               

               

               

  272,618.00

 

 

 

-45,559.00 -23,299.00   -195,156.00 -184,744.00   -39,008.00 -223,752.00   2,152,956.00 -2,135,256.00 3,436,450.0 272,618.00 0

     

     

     

 

 

 

-94,500.00

                272,618.0 0      

                       

272,618.0   0

Nota y comentarios: A la fecha la declaración de pago mensual del mes de setiembre no se declaró ni pago el impuesto resultante por lo que incurre en la multa tipificada

MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: salidas de mercadería no facturadas Period o Abril

Concepto

Base imponible 12,325.00

Mayo

Retiro de bienes por el socio Obsequios a trabajadores

Junio

Desaparición de mercadería

18,500.00

Octubre

Retiro de bienes con fin promocional

12,345.00

total

25,000.00

68,17.00 Ingresos brutos 2018 Promedio mensual (12 meses) Limite aceptado 1% Límite máximo 20 UIT (*) Retiro de bienes con fines promocionales

IGV

Observaciones

2,219.00 Operaciones gravadas con IGV 4,500.00 Operaciones gravadas con IGV 3,330.00 Operaciones gravadas con IGV - No gravado por no exceder el limite 10,049.00 35,404,518.00 2,950,377.00 29,504.00 79,000.00 12,345.00

MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: revisión de comprobantes de pago del registro de ventas

COMPROBANTES DE PAGO/ DOC. DE AJUSTE

SEGÚN CONTABILIDAD

Fecha

Tipo N° de doc

Importe

8/05/2018

1

213,326.00

 

689,256.00

 

3,231.00

-200,000.00

001-0755

Base imponible S/

TC

12/08/2018 7

001-600

13/10/2018  

 

0.00

0.00

0.00

TOTAL

 

213,326.00

3,231.00

489,256.00

 

SEGÚN AUDITORIA

ADICIONALES

Base Base IGV TC imponible IGV imponible S/ S/ 124,066.00   29,500.00 5,310.00 29,500.00 125,640.0 -36,000.00 3,272.00 698,002.00 8,746.00 0 200,000.0 0.00 0.00 0.00 0.00 0 130,950.0 238,246.0 88,066.00 3,272.00 727,502.00 0 0

IGV

OBS

5,310.00 (A) 1,574.00 (B) 36,000.00 © 42,884.00  

Notas y comentario: a) El importe de S/25,652.00 De la cuenta 74 descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas, no se deducirá al no encontrarse respaldado con la nota de crédito que sustenta el descuento por pronto pago rebaja o bonificación concedida al cliente. Así mismo no corresponde la deducción de este IGV Al impuesto bruto. Existe. Además, sanción por no haber emitido los comprobantes de pago correspondientes y la sanción por los tributos omitidos no declarados y no pagados. b) Venta de inmueble es no grabada ya que la empresa no califica constructor del mismo del TUO de la ley del IGV

 

MERCANTIL S.A. PERIODO: 2019 RUC: 20504268757 CEDULA: Cedula de ingresos diversos de gestión PERIODO

Enero Febrero marzo Abril mayo Junio Julio Agosto Septiembre octubre Noviembre diciembre  TOTAL

CTA. 76 INGRESOS DE ENAJENACION DE BIENES 7561 75664 7599 ENAJ. VALORES ENAJ. INM. MAQ. Y EQUI. OTROS INGRESOS DE GESTIÓN

0.00

OBSERVACIONES

67,698.00

(a)

1,526,291.00

(b)

1,593,989.00

0.00

Notas y comentarios: a) venta de maquina centrifuga b) venta de inmueble realizada el 23 de agosto de 2019 (valor de venta) S/ 456,7000 TC 3,342) de conformidad con el inc del art. 1 de la ley del IGV se encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmuebles que realizan los constructores de los mismos. Al respecto el art. 3 del TUO de la ley del IGV deline como constructor de un inmueble a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles. Asimismo la habitualidad para el caso de venta de inmuebles está definida en el cuarto párrafo del art. 4 del reglamento de la ley de IGV en donde se señala que se presume habitualidad en la venta de inmuebles cuando el enajenante realice venta de por lo menos 2 inmuebles dentro del periodo de 12 meses, debiéndose aplicar a partir de la segunda transferencia de inmuebles. De acuerdo con el análisis

se tiene que el cliente realizo una primera venta de inmuebles el 12 de enero de 2018 posteriormente el 23 de agosto de 2019 realiza una segunda venta de inmuebles no encontrándose dicha venta dentro del periodo de los 12 meses que establece el reglamento del la ley del IGV por lo que la venta de este inmueble, es una operación no habitual y por lo tanto la empresa no califica como constructor del mismo esta operación no se encuentra gravada con el IGV de acuerdo con lo antes expuesto. Sin embargo, esta operación nos obliga al uso de la prórroga del IGV por realizar conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas del reglamento de la ley de IGV

MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: Cédula de ingresos diversos de gestión CTA.76 INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES Periodo

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

7561 Enaj.valores

7564 7599 Enaj.inm.maq, Otros Equipo ingresos de gestión

Obs.

67,698.00

(a)

1,526,291.00

(b)

0 1593,989.00

NOTAS Y COMENTARIOS: A) Venta de maquinaria centrifuga B) Venta de inmueble realizada el 23 de agosto del 2019(valor de ventas 456,700 TC 3.42) de conformidad del artículo 1 de la ley de IGV se

encuentra gravada con el IGV la primera venta de inmuebles que realiza los constructores de los mismos al respecto del inc. Del artículo 3 del

TUO de la ley de IGV define como constructor de un inmueble a cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de inmuebles. Así mismo la habitualidad para el caso de venta de inmuebles está definida en el cuarto párrafo del artículo 4 del reglamento de la ley IGV en donde señala que presume habitualidad en la venta de inmuebles cuando el semejante realice ventas de por lo menos 2 inmuebles de acuerdo con el análisis se tiene que el cliente realizo una primera venta de inmuebles el 12 de enero del 2017 posteriormente el 23 de agosto 2019 realiza una segunda venta de inmueble no encontrándose dicha venta dentro del periodo de los 12 meses que establece el reglamento de la IGV por lo que la venta de este inmueble es una operación no habitual u por lo tanto la empre no calificado como constructor del mismo esta operación no se encuentra gravada con el IGV de acuerdo con lo antes expuestos Sin embargo, esta operación nos obliga al uso de la prorrata del IGV por realiza conjuntamente operaciones gravada y no gravada da (base legal art. 6 num.6) del reglamento de la ley IGV)

MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: Cédula de ingresos financieros CTA.76 INGRESOS POR ENAJENACION DE BIENES

Periodo

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre Diciembre Diciembre TOTAL

77.1 Intereses ganados

77.2 Enaj.inmuble. m

77.9 Otros ingresos financieros

12,345.00 125,362.00 12 345.00

125,362.00

167,852.00 167 852.00

Obs.

(a) b) (c)

Notas y comentarios interés ganados provenientes del sistema financiero se encuentran exonerados del IGV Las ganancias por diferencia en cambio no se encuentran grabada al igv Los intereses moratorios por pago extemporáneo de clientes están infectos al igv debido a que tienen carácter indemnizatorio.

MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: determinación de la prorrata del IGV Period o

Operación. Gravadas

Exportacion es

Operaciones

Crédito fiscal 174,300.00

Crédito fiscal aceptado 144.261.00

Crédito fiscal en Excel 30,039.00

Agosto

2,194,512.00

5,135,360.00

1,526,291.00

TOTAL

2,194,512.00

2,135,360.00

1,526,291.00

174,300.00

144,261.00

30,039.00

o bs ()

Notas y comentarios Aplicación del cálculo de la prorrata del IGV por el mes de agosto 2017 debido a la venta del inmueble que está calificada como una operación gravada base legal articulo 6 numeral6.3 inciso.)

MERCANTIL S.A. Auditoria tributaria preventiva del impuesto general a las ventas: planeamiento y ejecución

Observac ion a requirem credito ent Indebido bancariz acion

eriodo Documentos observado ibutario

nero

nio

TD

Serie numero

01  001

1345

01  001

5432

tiembre

01 001

1258

oviembre

01 001

0999876

OTAL

Medio Observación a los de pago importe IGV requerimientos formales según de los CP reglame nto IGV Comprobante de pago no 6,567.00 1,182.00 SI NO  fidedigno presenta en el igv Comprobante de pago falso no mero de ruc no 3,456.00  622.00 corresponde a la razón social x  del emisor consignada dirección falsa Facture no contiene el 34,567.0 6,222.00 x importe en letras Impuesto general no está 6,350.00 consignado por separado en el comprobante de pago -

Pago en 1,182.00  efectivo Se emitió cheque no negociabletay chiok S.A “ JOSE PEREZ 

622.00 

fiscal

Monto Saldo O pagado pendiente b efectivo de pago S

 

   

 

   

 

272,618.0   0

6,222.00 1,143.00

  9,169.00 

Notas y comentarios a) De acuerdo con el numeral 2) del artículo 6 del reglamento de la ley IGV Se considera -comprobante de pago fidedigno aquel emitido con

enmendaduras correcciones b) De acuerdo con el inc. B) del numeral 2.2 del reglamento de la ley de IGV se considera como comprobante falso cuando el número de RUC no corresponde a la razón social denominación o nombre del emisor o cuando el emisor consigna una dirección falsa para subsanar estos hechos y sustentar el crédito fiscal el reglamento del IGV. c) De conformidad con el criterio del tribunal fiscal los comprobantes de pago deben emitirse con conformidad con los requisitos que se exige el reglamento del IGV, así como la información mínima a que se refiere ley N° 29215 y los requisitos del artículo 19 de la ley de IGV por este documento fue tomado infinitivamente. d) D e conformidad con el estipulado en el inciso a) del artículo 19 de la ley IGV el numeral 7 del artículo 6 del reglamento señala que cuando se hubiera omitido consignar separadamente el monto del impuesto uno nuevo en este caso el cliente no solicito la anulación del CP emitido erróneamente y tomo el crédito fiscal de dicha operación aun cuando CP no cumplía con los requisitos formales para sustentar el crédito fiscal por lo que el IGV de esta operación fue tomado indebidamente. MERCANTIL S.A PERIODO: 2019 RUC: 20504268757 CEDULA: cedula de reparos de débito fiscal Mas reparos a la base imponible Periodo tributario

Base imponible S.G

Mayor clase 7

TC erróneo

Retiros no facturas

Notas de cre dito

Anti cipios

Base Aud itoria

Enero Febrero Marzo

776,472.00

776,472.00

620.00

620.00

Di B. L

Abril

730,257.00

12,325.00

Mayo

1,437,002.00

25,000.00

Junio

1,497,627.00

Julio Agosto Setiembre Octubre Noviembre Diciembre

1,260,969.00 2,194,512.00 3,752,568.00 123,672 187,277.00 11,960,976.00

67,698.00

172,582 29,500.

18,500.00

1260,969 3,752,568 399,240 187,277

8,746.00 75,568.00 143,266.00

1583,825

200,000 8,746.00

55,825.00

200,000.00

12,325.0 0 54,500.0 0 86,198.0 0 8,764.00 2746.00

29,500.00

12,398,313.00

437,337.00

MERCANTIL S.A PERIODO: 2019

RUC: 20504268757 CEDULA: cedula de reparos de crédito fiscal

Periodo tributario

Crédito fiscal S. G DD. JJ Contrib.

Fiscal indebido R. de compras

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Setiembre

244,042.00 74,175.00 43,008.00 339,432.00 469,437.00 223,196.00 162,297.00 174,300.00 94,500.00

(1,182.00)

Fiscal indebido de prorrata

(622.00) (30,039.00) (6,222.00)

Crédito fiscal S.G auditoria

Diferencia en el fiscal

242,860.00 74,175.00 43,175.00 339,432.00 469,437.00 222,574.00 162,297.00 144,278.00 88,278.00

(1,182.00)

(622.00)

(30,039.00) (6,222.00)

Octubre Noviembre Diciembre TOTAL

45,559.00 195,156.00 39,008 .00 2,104,110.00

(1,143.00) (9,169.00)

(30,039.00)

45,559.00 194,013.00 39,008.00 2,064,902.00

(1,143.00) (39,208.00)

MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: Cedula de ingresos financieros PERIODO

Enero Febrero marzo Abril mayo Junio Julio Agosto Septiembre octubre Noviembre Diciembre Diciembre Diciembre  TOTAL

CTA. 76 INGRESOS DE ENAJENACION DE BIENES 77.1 77.2 77.9 Intereses ganadosDiferencias enOtros ingresos cambio

OBSERVACIONES

(a) (b)

12,345.00 125,362.00 12,345.00

125,362.00

(a) (b) 167,852.00 (c) 167,852.00

Notas y comentarios: a) Intereses ganados provenientes del sistema financiero se encuentran exonerados del IGV. b) Las por diferencia en cambio no se encuentra gravadas con el IGV. c) Los intereses moratorios por pago extemporáneo de clientes estas inafectos al IGV debido a que tienen carácter indemnizado. MERCANTIL S.A. PERIODO:2019 RUC: 20504268757 CEDULA: Determinación de la prórroga del IGV PERIODO

Operacione s gravadas (a)

Exportacione s (b)

Exportacione s no gravadas ©

Agosto

2,194,512.00

5,135,360.00

1,526,291.00

total

2,194,512.00

5,135,360.00

1,526,291.00

%prorroga (A+B) / (a+b+c)

Crédito fiscal según ddjj 82.77% 174,300. 00 174,300. 00

Crédito fiscal aceptado

Crédito fiscal en exceso

144,261.0 30,039.0 0 0 144,261.0 30,039.0 0 0

Notas y comentarios Aplicando el cálculo de la prórroga del IGV por el mes de agosto 2019 debido a la venta del inmueble ya que esta califica una operación no gravada

MERCANTIL S.A. PERIODO: 2019 RUC: 20504268757 CEDULA: RELACION DE PAGOS Y DECLARACIONES JURADAS DEIGV AUDITADO

NOTAS Y COMENTARIOS: Según el examen de auditoria se ha determinado que el mes de setiembre la empresa tiene un IGV por pagar de 339,802. La empresa no declaro ni pago según lo correspondiente a dicho periodo, por lo que corresponde el pago de multa por no presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria de acuerdo al numera 1 del artículo 176 del código tributario. Dicha multa será igual a 1UIT con rebaja al 90% si es subsanación voluntariamente debido a pagar además los intereses moratorios de la multa y los intereses oratorios no pagados.

MERCANTIL S.A. PERIODO: 2019 RUC: 20504268757 CEDULA: CEDULA DE INFRACCIONES Y SANCIONES

CEDULA S

CONTINGEN CIA

BASE LEGAL

SANCION

COMENTARIOS

MUL TA

GRADUALIDA D INCENTIVO

MULTA REBAJA DA

CEDUL A2

NO TIENE KARDEX VALORIZA DO NI REGISTRO S DE COSTOS NO ANOTAR POR ORDEN CORRELAT IVO

ART.1 75 NUM. 1 CT

0,6 DE LOS INGENIER OS NO MENOR AL 10% VIT NI MAYOR A 25% UIT 0. 3 D E L O S I N (1 1)

SE RECOMIENDA ELABORAR ESTE REGISTRO PARA EVITAR SANCION

987 50

NO APLICABLE

19750

NOSE APLICA 474 EL CRITERIO DE 00 GRADUAIDAD DE PAGO DEL 100% POR NO SUBSANAR VOLUNTARIAM ENTE. MULTA SE APLICA UNA SOLA VEZ

CONIDERA NDO QUE SUBSANE DE MANERA INDUCIDA CON PAGO SE OBTENDRI A UNA REBAJA DE 80%

9480

CEDUL A2

ART.1 75 NUM 2. CT

FECHA ED VENCIMIE NTO

ECHA DE PRESENTAC ION

FECHA DE INFRACCI ON

DIAS TRANSCURR IDOS

INTERESES MORATO RIOS

RE F.

2

ABRIL

245

929

CEDU LAS

CONTING ENCIA

BASE LEGA L

SANCION

COMENTA RIOS

MUL TA

GRADUALID AD

CEDU LA4

RETIRO DE BIENES POR EL SOCIO OBSEQUI OS A TRABAJAD ORES NI REGISTRA DOS ANTICIPO RECIBIDO NO FACTURA DO NI DCLARAD O

ART 174 NUM ERO 1CT

IUIT O CIERRE SEGÚN LA OPORTU NIDAD DE RESIDENC IA

0

NO HAY GRADUALIDA D

ARTI 175 NUM ER 3 CT

0

EL TIPO DE CAMBIO UTILIZAD O FUE INCORREC TO PARA UNA VENTA

ARTI 175 NUM E CT

0,6DE LOS IN NO MENOR DE 10 % UIT NI MAYOR DE 25 UIT 0,6DE LOS IN NO MENOR DE 10 % UIT NI MAYOR DE 25 UIT

SE RECOMEN DO EMITIR LOS COMPROB ANTES PARA EVITAR ESTA SANCION ASUMIEND O QUE SE REGISTRAR A EL ANTICIPO

ASUMIEND O QUE SE REGISTRAR A LA DIFERENCI A GENERADA POR EL TIPO DE

0

SE APLICA EL CRITERIO DE GRADUALIDA D DE PAGO 100% SUBSANAR VOLUNTARIA MENTE SE APLICA EL CRITERIO DE GRADUALIDA D DE PAGO 100% SUBSANAR VOLUNTARIA MENTE

CEDU LA5

CEDU LA5

MULT A REBAJ ADA 0

FECHA DE VENCIMI ENTO

FECHA DE PRESENT ACION

FECHA DE INFRAC CION

DIAS TRANSCUR RIDOS

INTERES ES MORAT ORIOS

R EF

3

0

4

0

5

CEDU LA7

VENTA DE MAQUINA CENTRIFU GADA NI DECIARAD A

ART 174 NUM ERO 1CT

ART. 175 NUM 3CT

1 UIT O CIERRE SEGÚN LA OPORTU NIDAD DE REINCIDE NCIA 0,6 DE LOS IN NO MENOR DE 10 & UIT NI MAYOR A 25

CAMBIO SE RECOMIEN DA EMITIR LOS COPROBA NTES ASUMIEND O QUE SE REGISTRA LA VENTA

0

NO HAY GRADUALIDA D

0

0

SE APLICA EL CRITERIO DE GRADUALIDA D DE PAGO 100% SUBSANAR VOLUNTARIA MENTE

0

6

CE DU LA

CONTINGENCIA

BASE LEGAL

SANCION

COMENTARIOS

MULTA

GRADUALIDA D INCENTIVOS

MUL TA REB AJA DA 0

CE DU LA 5

DESCUENTO CONCEDIDOS SIN EMISION SIN LA NOTA DE CREDITO

ART 174 NUMER 1 CT

1IUT O CIERRE (SEGÚN OPORTUNIDAD DE RESIDENCIA)

0

NO HAY GRADUALIDA D

CE DU LA 6

COMISIONES NO FCTURADAS Y NO DECLARADAS

ART 174 CT

1UIT O CIERRE (SEGÚN OPORTUNIDAD DE RESIDENCIA)

0

NO HAY GRADUALIDA D

0

ART 175 NUM3 CT

0,6% DE LOS IN. NO MENOR DE 10 % UIT NI MAOR A 25 UIT

SE RECOMIENDA EMITIR LOS COMPROBANTES PARA EVITAR ESTA SANCION SE RECOMIENDA EMITIR LOS COMPROBANTES PARA EVITAR ESTA SANCION ASUMIENDO QUE SE REGISTRARA LA COMISION

0

SE APLICA DEL CRITERIO DE GRADUALIDA D DE PAGO DEL 100%

0

FECHAD E VENCIM IENTO

FECHA DE PRESENTACI ON

FECHA DE INFRACCI ON

DIAS TRA NSC URRI DOS

INTERES ES MORAT ORIOS

REF

7

8

POR SUBSANAR VOLUNTARIA MENTE CE DU LA 10

CE DU LA 10

CP CON ENMENDADURAS FACT 1345 NO CUMPLE CON LOS REQUSISITOS DE USO DE METODOS DE PAGO FACT 1256 EMISOR NO ESTUVO AUTORIZADO PARA EMITIR EL COMPROBANTE DE PAGO EN LA FECHA DE SU EMISION

0

0

9

0

0

10

0

0

Van… Cédulas

Cédula 13

Contingenc ia

Saldos a favor tomados indebidame nte

Base legal

Art. 178. Num. 1CT

No incluir en las declaraciones ingresos y las remuneraciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los

Sanción

Comenta rios

50% del tributo omitido o 50% del saldo, crédito u otro concepto similar

Asumiend o que se subsanará voluntaria mente

Multa S/

145,453.00

Gradualidad/ incentivos

Art.179 rebaja el 90% de subsanación voluntaria, 70% en subsanación inducida y 50% en subsanación

Multa rebajada

14,545.00

Fecha de Vencimie nto

Fecha de presentació n

Fecha de la infracción

Días Transc urridos

Interés Moratori o

Ref.

Ver cédula 13.1

2,072.00

12,055.00

11

pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones ,que influyan en la determinación de la obligación tributaria y/o que generen la obtención indebida de notas de crédito Negociables u otros valores similares.

determinado indebidame nte.

inducida pagada después plazo.

del

Vienen…

Van…

TOTAL Cédulas

Cédula 1

Contingenc ia No se presentó la declaración jurada del mes de setiembre

La declaración

Base legal

Art. 176. Num 1.CT

Art.

No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. No presentar las declaraciones que

Sanción

1 UIT

Comenta rios Se recomiend a presentar la declaració n de manera voluntaria.

303,453.00 Multa S/

3,950.00

TOTAL Gradualidad/ incentivos Si subsana voluntariamen te hay una rebaja del 90% con pago.

Si se cancela la multa

44,950.00 Multa rebajada

Fecha de Vencimie nto

Fecha de presentació n

395

21-10-17

02-02-18

Fecha de la infracción Ver Cédula 13.1

Días Transc urridos

Interés Moratori o

Ref.

102

16

9

Cédula 1

Cédula 1

de Abril fue presentada fuera de plazo La declaración de Junio fue presentada fuera de plazo

176. Num 1.CT

Art. 176. Num 1.CT

contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos.

1 UIT

1 UIT

3,950.00

3,950.00

voluntariamen te se obtiene una rebaja del 90% con pago. Si se cancela la multa voluntariamen te se obtiene una rebaja del 90% con pago.

395

23/05/17

25/06/17

33

5

13

395

14/07/17

18/10/17

96

15

14

MERCANTIL S.A. PERIODO:

2019

RUC: 20504268757 CEDULA: días transcurridos para cálculo de interés moratorio PERIODOS Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Octubre Noviembre Diciembre

PERIODOS Septiembre

Fecha de cronograma 16-02-19 17-03-19 20-04-19 23-05-19 20-06-19 14-07-19 18-08-19 19-09-19 21-11-19 16-12-19 19-01-19

Según declaración del pago del IGV Fp/dp (*) Fecha de Días del mes exigibilidad DP 17-02-19 31 DP 18-03-19 28 DP 21-04-19 31 DP 24-05-19 30 DP 21-06-19 31 DP 15-07-19 30 DP 19-08-19 31 DP 20-09-19 31 DP 22-11-19 31 DP 19-12-19 30 DP 20-01-19 31

Fecha de cronograma 21-10-19

Según declaración del pago del IGV Fp/dp (*) Fecha de Días del mes exigibilidad NP 23/10/19 30

(*) Leyenda

FP

Fuera de plazo

DP

Dentro de Plazo

NP

No presentó

Fecha de pago 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 02/02/20 TOTAL

Fecha de pago 02/02/20 TOTAL

Días transcurridos 350 321 287 254 226 202 167 135 72 45 13 2,072

Días transcurridos 102 102