Contabilidad Gerencial

CONTABILIDAD GERENCIAL

1

I UNIDAD



LA CONTABILIDAD: DEFINICIÓN, OBJETIVOS Y FINES, CLASIFICACIÓN Y PRINCIPIOS.

2

LA CONTABILIDAD CONTABILIDAD: “Es la ciencia que a

través del análisis e interpretación de los registros contables nos permite conocer la verdadera situación económica y financiera de la empresa a una fecha determinada

3

FINES DE LA CONTABILIDAD Preparar la información contable y Financiera obtenidos de los registros contables que muestran la real situación económica y financiera de la empresa para conocimiento de los dueños, trabajadores, proveedores y el propio Estado a quien le interesa conocer los resultados a los que ha llegado la empresa para planificar la captación de ingresos por tributos.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

1

Conocer la situación patrimonial, económica y financiera de los entes públicos y privados.

2.

Determinar el valor de la empresa ó entidades del sector público. 5

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD 3.

Formular estados contables o financieros en los que se demuestre los resultados obtenidos en un periodo fiscal.

4. Evaluar los resultados de la gestión de los entes públicos y privados para determinar el grado de rentabilidad obtenido y la eficiencia y eficacia de la gerencia general y el Directorio 6

CLASES DE CONTABILIDAD * ESPECULATIVA : ( Obtiene lucro ) - Por su objeto : Comercial, Agrícola, Industrial , Bancaria, Minera, Servicios, etc. - En razón del sujeto : Individual, Colectiva, Sociativa, etc. 7

* ADMINISTRATIVA : ( No tiene lucro ) - Pública : Gobierno Central, Gobierno Regional Gobierno local (Municipalidades) Beneficencias. - Privada : Instituciones sociales, culturales, deportivas. 8

MISIÓN DE LA CONTABILIDAD Es adherirse a la respectiva actividad económica y financiera de la empresa, para seguirla paso a paso en sus menores detalles y prevenir errores de política, robos, fraudes y filtraciones de índole pecuniario que ocasione pérdidas a la organización. 9

Depreciación • Método de depreciación: línea recta.

• Ejemplo : Muebles y Enseres S/o. 6,000 •

Depreciación 10% Valor neto

( 600 ) 5,400

10

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD Son reglas generales que todo contador debe conocer antes de iniciar los registros contables a efectos de preparar los Estados Financieros confiables. 11

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS PCGA * Son pautas a seguir en la valuación, registros y exposición de los distintos hechos económicos y financieros que tienen relación con la empresa en marcha. * Se denomina principios generalmente aceptados por que está implícita su aceptación general por el profesional 12 contable.

CARACTERISTICAS DE LOS PCGA Los PCGA tienen las siguientes características:  Se originan de una combinación de tradición, experiencia y decreto oficial.  Requieren el soporte de la autoridad y de algún medio para exigir su cumplimiento.  Algunas veces son arbitrarios.  Pueden cambiar en el tiempo a medida que salen a la luz limitaciones a las reglas existentes. 13

PRINCIPIOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD ENTE: Los Estados Financieros se refieren siempre a un ente donde el elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. Ejemplo: El señor Roger Estrada, es dueño de una farmacia, desea comprar un terreno, para lo cual gasta el sueldo que a él le corresponde en la empresa. Al respecto la empresa no asume los gastos personales de Roger, porque Roger es considerado como tercero para estos efectos.

14

EMPRESA EN MARCHA Los Estados Financieros pertenecen a una empresa en permanente actividad. Por este Principio se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades económicas tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos que exista una buena evidencia de lo contrario. Ejemplo: Una empresa Educativa ha firmado un contrato de colaboración empresarial por 2 años con una empresa de Asesoría en Gestión. 15

PERIODO : En la empresa es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo en tiempo; para satisfacer razones de administración, legales, fiscales o para cumplir compromisos financieros.

Ejemplo: Un estado financiero se presenta al cierre de un ejercicio económico y mide la gestión de la organización en un periodo de tiempo.

16



MONEDA COMÚN DENOMINADOR :

Consiste en elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando precio a cada unidad.

Ejemplo: La empresa ABC dedicada a la fabricación de polos, registra sus operaciones económica en Nuevos Soles (S/.)

17



UNIFORMIDAD :

Los principios generales, cuando fueren-principios de valuación- utilizados deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro, por medio de una nota aclaratoria. Ejemplo: Las letras de cambio generadas por una operación al crédito y que sean canceladas, deben ser considerados como egresosque son-en el ejercicio correspondiente. 18



PRUDENCIA :

Cuando se debe elegir entre dos valores para un elemento del activo, normalmente se debe optar por el más bajo. Ejemplo: Si hace un mes compré una unidad de transporte a $24,000 y el mercado ahora lo cotiza a $22,000. En contabilidad debo tomar el menor valor del activo, es decir $ 22,000. 19



EQUIDAD :

Los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con equidad, los distintos intereses en juego, en una empresa dada. Ejemplo: En una empresa hay 3 socios cuya participación es de 20, 30 y 50 por ciento respectivamente, y la utilidad del ejercicio es S/. 60,000, si a cada socio se le entrega 20,000 no estaríamos aplicando la equidad por cuanto la distribución debe efectuarse en base al porcentaje de sus aportes. 20



PARTIDA DOBLE :

Son cambios en el activo y en el pasivo ( participaciones ), que dan lugar a la ecuación contable. Ejemplo: Cuando se compra un bien y efectúa el pago. Se incrementa posesión de bienes y disminuye dinero.

se la el

21

BIENES ECONÓMICOS : Los estados financieros se refieren a bienes económicos, es decir, bienes materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende susceptibles de ser valuados en términos monetarios. Ejemplo: Bien inmaterial: La marca 

ADIDAS, reconocida y preferida por el público, en tal sentido puede ser valuada en términos monetarios. Bien material: las maquinarias, mobiliario, etc. Adquiridas por la empresa las mismas que se valoran a su valor de adquisición.

22



VALUACIÓN AL COSTO :

El valor costo – adquisición o producción – constituye el criterio principal y básico de valuación, que condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación.

Ejemplo:

La empresa adquiere una remalladora a MAQUISAC cuyo valor es $6,000, gastos de transporte $ 1,200 y para fijar y preparar la máquina en la empresa le cobran $300, por ello en los Estados Financieros la valuación de dicha maquina será $7,500. 23



EXPOSICIÓN :

Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera de su negocio. Ejemplo: La empresa XYZ entrega sus Estados Financieros a sus accionistas con todas las actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla.

24



SIGNIFICACIÓN O IMPORTANCIA RELATIVA :

No existe una línea demarcatoria que fije los límites de lo que es y no significativo, se debe aplicar el mejor criterio para resolver lo que corresponde en cada caso, para tener una mejor apreciación de su contenido.

25



DEVENGADO :

Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado económico, son las que corresponden a un ejercicio sin entrar a distinguir si se han cobrado o pagado durante dicho período. Ejemplo: El consumo de agua del mes de Marzo. El recibo es recepcionado en el de Abril, por lo tanto lo pago en Abril. Sin embargo debo contabilizarlo en Marzo toda ves que en dicho mes se consumió.

26



REALIZACIÓN : La contabilidad cuantifica en monetarios las operaciones que han sido realizadas es decir concretadas con otros participantes de la actividad, siendo a través de una transacción económica. Ejemplo: Ud., constituye un negocio con su amigo, estableciendo las cláusulas del negocio y los riesgos del mismo. Por lo tanto si se puede contabilizar dicho negocio ya que se cumple con el principio de realización.

27



OBJETIVIDAD :

Los cambios en el activo, pasivo y en el patrimonio neto, se deben reconocer formalmente en los registros contables y expresar las variaciones en los informes financieros y económicos que se presentan periódicamente. Ejemplo: El 15 de Enero se compran 1000 acciones a S/.10,000, sin embargo al 30 de Junio dichas acciones cuestan 8,000, pero se espera que al terminar Diciembre cuesten 13,000. Por lo tanto para demostrar un registro objetivo se deben realizar los ajustes pertinentes en la Contabilidad y registrarlos oportunamente. 28

II UNIDAD

 LOS

ASIENTOS CONTABLES

29

ASIENTOS CONTABLES

Asiento: Es el nombre que se le asigna al registro contable en el libro Diario, los asientos deben tener numeración correlativa, ordenados y en orden cronológico. 30

ASIENTOS CONTABLES Asiento : Son las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operación contable.

31

PARTES DE UN ASIENTO En todo asiento en el libro diario se debe distinguir: a. Número del asiento. b. Denominación de las cuentas deudoras y acreedoras con sus respectivos importes. c. Fecha de la operación. d. Sumilla, glosa o explicación de la operación registrada. 32

FORMAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOS Para registrar los asientos en el libro Diario se escribe primero la cuenta o cuentas de cargo y luego la cuenta o cuentas de abono. El paso siguiente es registrar las operaciones en el libro Mayor por cuentas deudoras y cuentas acreedoras. De éste libro se toma la información para la elaboración de la hoja de trabajo para formular el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas.

33

FORMAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOS

El término Cargo también denominado deudor ó débito representa ingreso de dinero, o bienes a la empresa y se utiliza también para registrar pérdidas. EJEMPLO: 34

FORMAS DE REGISTRAR LOS ASIENTOS El término Abono denominado también acreedor o crédito se utiliza para registrar la salida de dinero o bienes de la empresa, también las ganancias que la empresa pueda generar. EJEMPLO:

35

DEDUCCIÓN DE LAS REGLAS PARA CARGAR Y ABONAR LAS CUENTAS 1. Se identifican las cuentas que intervienen en la operación a registrar. Por lo menos deben utilizarse una cuenta deudora y una cuenta acreedora. 2. Se identifica cada una de las cuentas si son de Ingreso ó Egreso, Ganancia ó Pérdida 3. Se aplica el principio de la partida doble. 36

III UNIDAD ESTADOS FINANCIEROS

37

Son el medio principal, para suministrar información de la empresa. Según la NIC No 1, los estados financieros: constituyen una representación estructurada de la situación financiera , de la situación económica y de las transacciones efectuadas por una empresa.

38

DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS  Los Estados Financieros son las herramientas más importantes con que cuentan las organizaciones para evaluar el estado situacional en que se encuentran. 

Estos Estados Financieros (Balance General, Estado de Resultados y Estado de Flujos de Efectivo) se preparan de acuerdo con reglas establecidas por los órganos rectores, como; Conasev, Contaduría Pública de la Nación. Etc. 39

DEFINICIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS 

El análisis de los Estados Financieros implica una comparación del desempeño de la empresa en el tiempo, así como una comparación con otras compañías que participan en el mismo sector.



Este análisis se realiza para identificar los puntos débiles y fuertes de la empresa. 40

ESTADOS FINANCIEROS 

Estado Financiero Proyectado. Estado financiero a una fecha o período futuro, basado en cálculos estimativos de transacciones que aún no se han realizado, es un estado estimado que acompaña frecuentemente a un presupuesto, un estado proforma. 41

ESTADOS FINANCIEROS



Estados Financieros Auditados. Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de la información, y expresan una opinión acerca de la situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa presenta en sus estados financieros de un ejercicio particular. 42

FUNCIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS • Proporcionan información a los propietarios y acreedores de la empresa acerca de la situación actual de ésta y su desempeño financiero anterior. • Los estados financieros proporcionan a los propietarios y acreedores una forma conveniente para fijar metas de desempeño e imponer restricciones a los administradores de la empresa. • Los estados financieros proporcionan convenientes para la planeación financiera.

plantillas

43

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS Teniendo en cuenta los objetivos específicos que los originan: Estados Financieros de Propósito General, que se preparan al cierre de un período:  Estados Financieros Consolidados.  Estados Financieros de Períodos Intermedios y Anuales. 44

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS 

Estados Financieros de Propósito Especial, que se preparan con el objeto de cumplir con requerimientos específicos: -

Estados Financieros Extraordinarios. Estados Financieros de Liquidación.

45

ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS a) Elementos relacionados con la medición de la situación financiera: ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO b) Elementos que se relacionan directamente con la cuantificación de los resultados de la gestión: INGRESOS – COSTOS Y GASTOS = RESULTADOS

46

OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 

Proporcionar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y de los Flujos de Efectivo de la entidad, que sea útil a una amplia variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.



Permiten evaluar la gestión de los administradores con los recursos que poseen. 47

1 O B J E T I V O

2

Obtener fondos de accionistas y terceros para financiar recursos económicos de la empresa

Utilizar los recursos de la empresa para generar ingresos incurriendo en costos y gastos para obtener utilidades

3 Aumentar o disminuir el patrimonio con las utilidades del año, sea que éstas se acumulen, se capitalicen, o se distribuyan

4 Obtener efectivo de clientes, de accionistas y acreedores para pagar a proveedores por actividades de operación, inversión y financiamiento

.

E S T A D O S

F I N A N C I E R O S

BALANCE GENERAL ACTIVO

PASIVO

GANACIAS Y PERDIDAS

PATRIMONIO NETO

CAPITAL SOCIAL VENTAS

FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

RESERVAS PATRI MONIO

menos : COSTOS Y GASTOS UTILIDAD

RESULTADOS ACUMULADOS UTILIDAD DEL EJERCICIO

POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS 48

1 Balance General. 2 Estado de Ganancias y Pérdidas 3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 4 Estado de Flujos de Efectivo

49

•“Los estados financieros básicos son el medio principal para suministrar información y se preparan a partir de los saldos de los registros contables a una fecha determinada y estos son: •Balance General •Estado de Ganancias y Pérdidas •Estado de Cambios en el Patrimonio Neto •Estado de Flujos de Efectivo •Notas a los Estados Financieros

50

Los estados financieros son documentos que proporcionan información de la situación financiera y económica de una empresa y el resultado de sus operaciones en un período determinado.

El Directorio debe proporcionar a los accionistas y al público las informaciones suficientes, fidedignas y oportunas que la Ley determine respecto de la situación legal, económica y financiera de la sociedad (Art. 175º - Ley General de Sociedades). 51

52

Art. 2o.-PRECISASE que en la presentación de estados financieros, se deberá tener en cuenta lo siguiente: a) Mantener la presentación del Balance General en orden decreciente, de liquidez del activo y exigibilidad del Pasivo b) Mantener la presentación del Estado de Ganancias y Pérdidas por el método de función del gasto,... 53

..debiendo revelarse información adicional por el método de la Naturaleza del Gasto incluyendo aquella sobre gastos de depreciación, amortización y de personal; y, c) Mantener la presentación del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto en el que se revelen todos los cambios en las cuentas patrimoniales. 54

     

CONFIABILIDAD COMPARATIVIDAD APLICABILIDAD COMPRENSIBILIDAD IMPORTANCIA RELATIVA MANIFESTACIÓN FIDEDIGNA

55



La información debe ser razonable y permitir su comprobación.



Debe estar libre de errores significativos.



Deben respetar las Nic y NIIF. 56



Es necesario la comparación por períodos, para determinar las tendencias de la situación económicofinanciera de la empresa, y con otras empresas. Los estados deben ser preparados sobre bases uniformes. 57

Debe ser aplicable a las necesidades de los usuarios. Depende de la naturaleza e importancia que permita una correcta toma de decisiones. 58



Los estados financieros deben brindar una información clara, que permita al usuario su comprensión y facilidad de lectura.

59

Cada partida importante debe ser presentada en forma separada. Los importes no significativos debe agruparse con los de similar naturaleza ó función.

60

Para ser confiable, la información debe ser una manifestación fehaciente de las transacciones y otros hechos que pretenda exponer o que razonablemente podría esperarse que exponga 61



Un activo se reconoce en el Balance, cuando es probable que la empresa recepcione beneficios económicos, con un costo que pueda ser medido confiablemente. Puede ser material o físico, pero no es limitante. 62



Se reconoce un pasivo en el Balance, cuando es probable una salida de recursos, y que el monto de liquidación pueda ser cuantificado en forma razonable. El origen es por transacciones y hechos económicos pasados. 63



El concepto de ingreso, incluye el de beneficio o ganancia, los ingresos se reconocen en el Estado de Ganancias y Pérdidas cuando se ha producido el beneficio económico. Las utilidades son presentadas por su valor neto, es decir ingreso costos y gastos. 64



El concepto de gasto incluye el de pérdida. Los gastos se reconocen en el Estado de Ganancias y Pérdidas. Se dan cuando se produce una disminución del Activo o un aumento del Pasivo. 65



Se entiende como el proceso de determinar los importes monetarios, por los cuales los elementos de los estados financieros serán reconocidos y presentados en el Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas. 66



Los activos deben registrarse al costo de adquisición. Los Pasivos se

COSTO HISTÓRIC O

registran por el importe de los beneficios netos recibidos. Es decir, Activos y Pasivos deben reflejar los costos incurridos para ser ubicados en las condiciones actuales. 67



Los Activos se registran con el mismo importe que se pagaría en el momento actual. Los Pasivos al importe que se espera pagar para liquidar la operación actualmente. 68



Es el valor recuperable de los activos, en el curso normal de las operaciones.



Ejemplo: Costo art.



Valor de venta estimado



Costo de terminación Gastos de venta

6,000.00 5,000.00 (2,000.00) ( 600.00)

Valor neto de Realización

69



Representa el valor actual de ingreso o salida neta de efectivo que generaría un Activo o Pasivo una vez efectuado el descuento de su valor futuro.



Ejm. La empresa estima que si vende un activo el año 2008 recibirá S/. 5,000.00, efectuando la tasa de descuento (hoy) recibirá S/. 1,600.00

70



Valuación Inicial.- Debe incluir los costos de compra, transformación y otros para su ubicación y condición actual.



Valuación Final.- Considerando las provisiones, depreciaciones y pérdidas por desvalorización.

71

INVERSIONISTAS

PROVEEDORES

CLIENTES

TRABAJADORES

GOBIERNO

72

BALANCE GENERAL 

Es el documento en el cual se describe la posición financiera de la empresa en un momento dado (en un punto específico del tiempo).

73

IV UNIDAD



EL BALANCE GENERAL: DEFINICIÓN, ECUACIÓN Y ESTRUCTURA.

74

BALANCE GENERAL 

Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la modalidad de préstamos (Pasivos) ó mediante la venta de acciones (Capital Contable). 75

BALANCE GENERAL 

Es como una FOTOGRAFÍA que muestra la posición financiera de la empresa en un momento determinado del tiempo.



Está compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.

76

BALANCE GENERAL

• El Balance General de una empresa muestra sus activos (lo que posee) y sus pasivos (lo que debe) en un momento dado. • La diferencia entre activos y pasivos es el valor neto de la empresa, llamado también Patrimonio o Capital de los propietarios.

77

Ecuación de Equilibrio

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

78

Ecuación de Equilibrio  Si se incrementa un Activo se debe a :  Disminución de otro activo en un importe igual, o  aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.  Si se disminuye un Activo se debe a :  aumentar otro activo en un importe igual, o  disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.

79

Ecuación de Equilibrio  Si se incrementa un Pasivo se debe:  disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o  aumentar un activo en un importe igual.  Si se disminuye un Pasivo se debe:  aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe igual, o  disminuir un activo en un importe igual.

80

Balance General PASIVO ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE

PATRIMONIO

81

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL • Activo: Se refiere a todo aquello que le pertenece a la empresa y se clasifican según su grado de liquidez, es decir, la facilidad con la que se pueden convertir en efectivo. Se ordenan según el grado de liquidez, de mayor a menor grado. Se dividen en Activo Corriente y Activo No Corriente.

82

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL 

Activo

Corriente:

Son aquellos Activos con mayor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un período máximo de un año, es decir, el ciclo normal de operación de un negocio). Entre ellos tenemos: Caja y Bancos, Cuentas por Cobrar, Otras cuentas por cobrar, Inventarios y Gastos Pagados por 83 Anticipado.

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL • Caja y Bancos: representa el Efectivo de la empresa (en la misma empresa o en Bancos). Este activo tiene un 100% de liquidez. • Cuentas por cobrar: son producto de las ventas al crédito y representan aquellos montos que la empresa va a recibir como pago de sus clientes (deudores). • Otras Cuentas por cobrar: son cuentas por cobrar producto de alguna transacción distinta al giro del negocio (alquiler de algún ambiente propiedad del negocio).

84

COMPONENTES DEL BALANCE GENERAL 

Inventarios:



Gastos

representan las existencias que tiene la empresa en su almacén, pudiendo ser: insumos, materia prima, productos en proceso y productos terminados, dependiendo del giro del negocio (empresa productora, comercial o de servicios).

pagados

por

anticipado:

representan pagos que la empresa realiza por adelantado por algún producto o servicio que utilizará en el futuro (seguros, alquileres). 85

Balance General PASIVO ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE

PATRIMONIO

86

Componentes del Balance General • Activo No Corriente: son aquellos Activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir en efectivo en un plazo mayor a un año). Entre ellos tenemos los Activos Fijos (terrenos, inmuebles, maquinarias, equipos) y su Depreciación. A excepción del terreno • Activos Fijos: son el Terreno, Edificios (Inmueble), Maquinaria y Mobiliario propiedad de la Empresa. • Depreciación: representa el desgaste de los Activos Fijos propiedad de la empresa, por su uso en el tiempo. El único Activo Fijo que no se deprecia es el Terreno.

87

Balance General PASIVO ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE

PATRIMONIO

88

Componentes del Balance General

• Pasivo: son las obligaciones que tiene la empresa para con terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente. • Pasivo Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el corto plazo (un año como máximo). Se tienen: Tributos por pagar, Proveedores, sobregiro bancario, remuneraciones por pagar ,entre otros.

89

Componentes del Balance General • Proveedores: son las obligaciones que tiene la empresa para con sus Proveedores, por los créditos que estos le hayan otorgado. • Bancos: son las deudas que tiene la empresa con los bancos por préstamos de corto plazo que estos le hayan otorgado. • Remuneraciones por pagar: son las deudas que tiene la empresa con sus empleados (trabajadores) por concepto de sueldos, gratificación, beneficios sociales, entre otros. • Tributos por pagar: son las deudas que tiene la empresa con el Estado por el pago de impuestos. 90

Balance General PASIVO ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE

PATRIMONIO

91

Componentes del Balance General • Pasivo No Corriente: son aquellas deudas que deben honrarse en el mediano y largo plazo (más de un año). Se tienen Hipotecas, Tenedores de Bonos, entre otros. • Hipotecas: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con entidades financieras por algún crédito hipotecario. • Tenedores de Bonos: son deudas de largo plazo que tiene la empresa con inversionistas de bonos emitidos por esta.

92

Balance General PASIVO ACTIVO

CORRIENTE

CORRIENTE PASIVO NO ACTIVO

CORRIENTE

NO CORRIENTE

PATRIMONIO

93

Componentes del Balance General • Patrimonio: son las obligaciones que la empresa tiene con los accionistas. Se tienen: Capital y Utilidades Acumuladas • Capital: representa la inversión inicial y aportes posteriores que hayan realizado los dueños o accionistas de la empresa para la constitución y operaciones económicas y financieras de la misma. • Utilidades Acumuladas: son las ganancias que la empresa va teniendo en el tiempo las cuáles se van acumulando. Estas se pueden capitalizar (convertirse en Capital) o distribuirse a los dueños a través del pago de dividendos. 94

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

95

Ejemplo del Balance General

96

Aspectos adicionales del Balance General • Aunque todos los activos se expresan en términos de unidades monetarias, sólo el Efectivo representa dinero real. Las cuentas por cobrar son cuentas adeudadas por terceros a favor de la empresa y los inventarios muestran las inversiones en unidades monetarias que la empresa ha realizado en materias primas, productos en proceso y productos terminados, mercaderías, etc. • Los derechos contra los activos pueden ser de dos tipos: pasivo (dinero que adeuda la empresa) y la propiedad de los accionistas. El capital de los accionistas será un residuo que representa la cantidad que recibirán los accionistas si todos los activos de la empresa pudieran venderse a sus valores en libros y si todos los activos pudieran pagarse también en valores. 97

Aspectos adicionales del Balance General • La cuenta Utilidades Retenidas se acumula a través del tiempo a medida que la empresa “ahorra” o “reinvierte” una parte de sus utilidades en lugar de pagarla como dividendos. • La otra cuenta del Patrimonio, el capital, surge de la emisión de acciones para obtener nuevos fondos de capital. • El balance general cambiará todos los días a medida que la empresa va teniendo diversos tipos de transacciones (aumento de inventarios, disminución de préstamos bancarios, entre otros). 98

Ejercicio Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces, el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

99

Ejercicio El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.

100

Ejercicio Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso de comercialización. Para obtener un descuento por volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

101

Ejercicio Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia de S/. 1,500.

102

Ejercicio Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le vendió la mercadería al crédito.

103

Ejercicio Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería adquirida al crédito.

104

V UNIDAD



ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS: DEFINICIÓN Y ESTRUCTURA.

105

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS El Estado de Ganancias y Pérdidas, nos permite mostrar una relación clara y ordenada de los ingresos y egresos que se dan en un determinado período en la empresa.

106

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS 







Comprende las cuentas de ingresos, costos y gastos, presentados según el método de función del gasto. Presenta los resultados de la gestión, y como se han utilizado los recursos de la empresa Debe incluirse todas las partidas que represente ingresos originados durante el periodo Sólo debe incluirse las partidas que afecten la determinación de los resultados netos. 107

EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS Como resultado de las transacciones que realiza la empresa (Ingresos y gastos),surge una diferencia, cuando los ingresos son mayores a los costos y gastos hay utilidad , si es al contrario habrá pérdida. Ingresos > Costos y Gastos= Utilidad Ingresos< Costos y Gastos = Pérdida Si los ingresos son iguales a los costos y gastos, no hay utilidad ni pérdida. 108

El Estado de Ganancias y Perdidas INGRESOS - Ingresos de actividad principal - Ingresos Financieros - Otros ingresos

COSTO Y GASTOS - Costo de venta - Gastos directos - Gastos operativos = G. de ventas. = G. Administración - Otros = G. Financieros = Otros gastos. 109

(Nombre de la Empresa) Estado de Ganancia y Pérdidas Por el período 1 (Expresado en Nuevos Soles) Ventas Netas (Costo de ventas) Utilidad Bruta (Gastos de Ventas) (Gastos de Administración) Otros ingresos (Otros gastos) Utilidad Operativa Ingresos Financieros (Gastos Financieros) Utilidad antes de Impuestos Participación de los trabajadores Impuesto a la Renta Utilidad Neta 110

Componentes del Estado de Resultados • Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.). • Costo de Ventas: mercadería vendida.

representa el costo de toda la

• Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas. • Gastos generales, de ventas y administrativos: representan todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua, teléfono, alquiler, impuestos, entre otros). 111

Componentes del Estado de Resultados • Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los Gastos generales, de ventas y administrativos. • Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o servicios del sistema financieros. • Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se calculan los impuestos. • Impuestos: es un porcentaje ( 30%) de la Utilidad antes de impuestos y es el pago que la empresa debe efectuar al Estado. Sunat. 112

Componentes del Estado de Resultados • Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos el 30% de impuestos, determinándose el monto sobre el cual se calculan los dividendos. • Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los accionistas o propietarios de la empresa. • Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser capitalizadas o distribuidas. 113

Ejemplo de Estado de Resultados

114

Compañía comercializadora BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos

Costos del

Compra de

Inventario de

Costo de artículos

producto

mercadería

mercadería

vendidos (gasto) menos

Costos del periodo

Gastos de ventas y gastos administrativos

115

Compañía manufacturera BALANCE GENERAL

Costos del producto

Compras

Inventario

materiales

materiales

directos

directos

ESTADO DE RESULTADOS Ventas menos

Costos

Inventario

Inventario

Costo de artículos

de

producto

producto

vendidos

conversión

proceso

terminado

(gasto) menos

Costos del periodo

Gastos de ventas y gastos administrativos

116

FELICITACIONES HEMOS CONCLUIDO CON ESTA ETAPA DE TU FORMACIÓN ACADÉMICA, POR ELLO VA MI RECONOCIMIENTO Y SINCERAS FELICITACIONES.

117