Deptha Eje 2- 21-09-2020.docx

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Actividad Evaluativa Eje 2 CASO DEPTHA

Presentado por: Yermin Paola Guerrero Bernal Claudia Patricia Jiménez Duque

Presentado a: DANIEL ORLANDO HURTADO CABRERA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA Especialización en Revisoría Fiscal y Auditoría Forense Auditoría Pública Bogotá Septiembre 2020

Caso Deptha Furniture

1. Análisis Estados Financieros

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA) ESTADO DE SITUACION FINANCIERA A DICIEMBRE 31 DE 20X6 -20X5 - 20X4 (CIFRAS EN MILES DE PESOS)

DETALLE

20X6

ANALISIS VERTICAL 20X6

VARIACON ANALISIS VARIACON ABSOLUTA VARIACION VARIACION VERTICAL ANALISIS ABSOLUTA 20X6 20X6 - RELATIVA 20X6 RELATIVA 20X6 20X5 VERTICAL 20X4 - 20X5 20X4 - 20X5 - 20X4

20X5

20X4

ACTIVO 564.527 ACTIVOS CORRIENTES 368.706 Efectivo y equivalentes de efectivo 22.246 Cuentas por cobrar comerciales y177.203 otras Inventarios 156.468 Pagados por anticipo y otros 12.789

440.171 264.721 32.522 110.517 110.806 10.876

302.177 198.747 22.947 82.216 69.707 23.877

100% 65,31% 3,94% 31,39% 27,72% 2,27%

100% 60,14% 7,39% 25,11% 25,17% 2,47%

100% 65,77% 7,59% 27,21% 23,07% 7,90%

124.356 103.985 -10.276 66.686 45.662 1.913

137.994 65.974 9.575 28.301 41.099 -13.001

28,25% 39,28% -31,60% 60,34% 41,21% 17,59%

45,67% 33,19% 41,73% 34,42% 58,96% -54,45%

ACTIVOS NO CORRIENTES Propiedad, planta y Equipo

175.450 175.450

103.430 103.430

34,69% 34,69%

39,86% 39,86%

34,23% 34,23%

20.371 20.371

72.020 72.020

11,61% 11,61%

69,63% 69,63%

PASIVOS 348.275 318.775 PASIVOS CORRIENTES 278.275 238.775 Endeudamiento Bancario 123.016 107.549 Cuentas por pagar comerciales y113.641 otros 107.188 Impuestos a las ganancias por pagar 31.618 14.038 Porcion corriente de prestamos con 10.000 intereses 10.000

222.895 132.895 55.876 50.549 16.470 10.000

61,69% 49,29% 21,79% 20,13% 5,60% 1,77%

72,42% 54,25% 24,43% 24,35% 3,19% 2,27%

73,76% 43,98% 18,49% 16,73% 5,45% 3,31%

29.500 39.500 15.467 6.453 17.580 -

95.880 105.880 51.673 56.639 -2.432 -

9,25% 16,54% 14,38% 6,02% 125,23% 0,00%

43,02% 79,67% 92,48% 112,05% -14,77% 0,00%

195.821 195.821

PASIVOS NO CORRIENTES Prestamos con intereses

70.000 70.000

80.000 80.000

90.000 90.000

12,40% 12,40%

18,17% 18,17%

29,78% 29,78%

-10.000 -10.000

-10.000 -10.000

-12,50% -12,50%

-11,11% -11,11%

CAPITAL Y RESERVAS CAPITAL EMITIDO UTILIDADES ACUMULADAS

216.252 18.643 197.609

121.396 18.643 102.753

79.282 18.643 60.639

38,31% 3,30% 35,00%

27,58% 4,24% 23,34%

26,24% 6,17% 20,07%

94.856 94.856

42.114 42.114

78,14% 0,00% 92,31%

53,12% 0,00% 69,45%

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 564.527

440.171

302.177

100%

100%

100%

124.356

137.994

28,25%

45,67%

ACTIVO ACTIVOS CORRIENTES: Mantienen la participación sobre el 60% (análisis vertical) en los tres años, presentándose variación significativa en el año 20x5 frente al año 20x6 ACTIVOS NO CORRIENTES: Este rubro presenta un incremento significativo desde el segundo año 20x5 y pertenece a propiedad planta y equipo en su totalidad PASIVO Pasivos Corrientes: con mayor participación la cuenta de endeudamiento bancario y cuentas por pagar comercial con mayor incremento el último año 20x6

Pasivos No Corrientes: préstamos con interés el cual ha disminuido durante los tres años en un 12% promedio. PATRIMONIO Las utilidades acumuladas obtuvieron un incremento en el último año 20x6-20x5 (del 92% frente a un 69,45% del año anterior) es decir su incremento frente a 20x5-2014 es del 22%.

ESTADO DE RESULTADOS (ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL) ESTADO DE RESULTADOS A DICIEMBRE 31 DE 20X6 -20X5 - 20X4 (CIFRAS EN MILES DE PESOS)

DETALLE VENTAS COSTO DE BIENES VENDIDOS MARGEN BRUTO

20X6

20X5

20X4

VARIACON ANALISIS ANALISIS ANALISIS VARIACON ABSOLUTA VARIACION VARIACION VERTICAL VERTICAL VERTICAL ABSOLUTA 20X5 RELATIVA RELATIVA 20X6 20X5 20X4 20X6 - 20X5 20X4 20X6 - 20X5 20X5 - 20X4

Variacion periodos evaluados 20X6 - 20X5 FRENTE A 20X5 - 20X4

1.437.317

1.034.322

857.400

100%

100%

100%

402.995

176.922

38,96%

20,63%

18,33%

879.933 557.384

689.732 344.590

528.653 328.747

61,22% 38,78%

66,68% 33,32%

61,66% 38,34%

190.201 212.794

161.079 15.843

27,58% 61,75%

30,47% 4,82%

-2,89% 56,93%

COSTO DE DISTRIBUCION 64.657 GASTOS DE ADMINISTRACION 323.283 DEPRECIACION 23.499 UTILIDAD ANTES DE OPERACIONES 145.945

41.351

39.450

4,50%

4,00%

4,60%

23.306

1.901

56,36%

4,82%

51,54%

206.754 21.054

197.248 10.343

22,49% 1,63%

19,99% 2,04%

23,01% 1,21%

116.529 2.445

9.506 10.711

56,36% 11,61%

4,82% 103,56%

51,54% -91,94%

75.431

81.706

10,15%

7,29%

9,53%

70.514

-6.275

93,48%

19.279

15.829

1,35%

1,86%

1,85%

192

3.450

1,00%

-7,68% 7,68% 21,80%

85,80% -20,80%

56.152

65.877

8,80%

5,43%

7,68%

70.322

-9.725

125,24%

-14,76% 14,76%

COSTOS FINANCIEROS 19.471 UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 126.474 IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE

31.619

14.038

16.469

2,20%

1,36%

1,92%

17.581

-2.431

125,24%

-14,76%

RESULTADO NETO

94.855

42.114

49.408

6,60%

4,07%

5,76%

52.741

-7.294

125,23%

-14,76%

110,48%

0,00%

Ventas: Su volumen aumento un 18,33% del periodo analizado 20x6 - 20x5 frente a 20x5-20x4. Costo de los Bienes: el costo de los bienes vendidos se redujo en un 2,89% lo que traduce ahorro para la empresa Margen Bruto: Los resultados muestran como Deptha obtiene resultado muy positivo del periodo evaluado (20x6-20x5) frente al periodo comparado (20x5-20x4) obtuvo un margen bruto del 61,75% frente al 4,82% respectivamente, con una diferencia positiva del 56,93% lo que traduce la solidez económica de la empresa congruente con el estado de la situación financiera.

COSTO DE DISTRIBUCION: Este se ha disparado en el último año concordando con el aumento en el volumen de ventas. GASTOS DE ADMINISTRACION: Aumentaron en más del 50% respecto al periodo en comparación DEPRECIACION: La propiedad planta y equipo fue adquirida en su mayoría en los dos últimos años. UTILIDAD ANTES DE OPERACIONES su mayor variación está en el año 2 es decir 20x5. COSTOS FINANCIEROS: estables en los últimos dos años UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS: Deptha obtuvo una disminución considerable en 20x5, pero se recuperó con creces en el año siguiente IMPUESTO A LAS GANANCIAS CORRIENTE. Siendo este proporcional a las ganancias aumenta considerablemente en el 20x6 año en que mejoran significativamente las utilidades Deptha RESULTADO NETO: Deptha presenta una variación del 110% entre el periodo evaluado 20x620x5 frente a 20x5-20x4

2. PREGUNTAS a. ¿Cómo es la reacción de Samuel frente a las obligaciones fiscales? La reacción de Samuel es de descontento debido a la obligación de tener que pagar cualquier tipo de impuestos y disminuir sus ganancias. b. Para muebles hechos a la medida representa el 15 % de las ventas, ¿son confiables los costos asociados a la fabricación de estos muebles? Los costos no son confiables, debido a que no llevan el control sobre los costos de la línea de producto de forma individual, por lo contrario, lo realizan a manera grupal y no hacen conteo. c. ¿Los conteos de inventarios se realizan con qué frecuencia? ¿Cuál es el sistema para medir el costo de inventarios en Deptha? Los conteos de inventarios se realizan dos veces al año, una vez a final del año y otra a mitad de año, la compañía no tiene un sistema de inventario perpetuo d. ¿El software contable integra cuáles módulos? ¿Cuáles módulos, en su opinión, son prioridad también?

Los módulos que integran el software contable son 3 : cuentas por pagar, cuentas por cobrar y activos de capital. Nuestra opinión es que los módulos que se necesitan con prioridad para la entidad son : contabilidad , tesorería , inventarios , ventas , costos y nómina. e. ¿Se preparan órdenes para cada compra de inventario? No, las órdenes de compra de inventarios que se preparan son las que son mayores a un millón f.

¿Quién realiza y cómo se realizan las verificaciones de los créditos de los clientes?

Ariel, raramente revisa las verificaciones de los créditos de los clientes porque conoce a la mayoría de ellos. Los clientes pagan en efectivo en el momento de la entrega, pero actualmente se les concede crédito para estar a la altura de los competidores que lo están otorgando. Como resultado, la empresa requiere del banco una línea de crédito. Cada año, el número de cuentas malas parece que está creciendo.

g. ¿Existen comisiones por ventas iguales para todos? El porcentaje de comisiones para todos los miembros del personal de ventas es del 15%, sin embargo, Ariel recibe de lejos las mayores comisiones debido a que se realiza la mayor parte de las ventas h. ¿Justificación de líneas de créditos con los bancos? En su mayoría se debe a que Deptha debe conceder crédito a sus clientes para estar a la altura de los competidores, y por esta razón la empresa presenta iliquidez debido a los altos niveles de inventario y al crecimiento de las cuentas por cobrar vencidas, adicionalmente se observa que no hay provisión de cartera que amortice cualquier perdida por este concepto

i.

¿Ariel puede justificar sus nuevas adquisiciones?

Si las puede justificar gracias a que él es un excelente negociador y recibe mayores comisiones por venta.

3. Valoración del Riesgo

DEPTHA No.

Riesgo Perdidas económicas por deficiencias en la gestión de cobro

Control Analisis de cartera vencida

1

2 3

Facturación a clientes y crédito a quienes no cuentan con toda la información y la documentación soporte.  Perdidas económicas por depender de un solo proveedor

 Sanciones por no tener registros formales de los empleados

No tiene control

Ajustar el sistema para que no permita facturar a los clientes que tienen información incompleta

4

5

20

No tiene control

Tener varias alternativas para la compra de materia prima proveedores alternos

4

5

20

Samuel revisa la nomina los domingos

Mantener los soportes de pago y registros en la contabilidad que permita verificar que los pagos de nómina correspondan con empleados vinculados según los registros de acceso y los contratos laborales suscritos.

5

5

25

4

5

20

No tiene control

El área encargada de aprobar los créditos debe ser independiente al área que asigna las condiciones de crédito en el sistema y al área de facturación.

4

4

16

Hay un paquete contable Sound accounting y las finanzas las prepara Jean que estudió contaduria

La compañía debería definir políticas de administración y disposición del inventario obsoleto, de baja rotación y no conforme, en donde se establezca su almacenamiento, controles de inventario, calidad y disposición.

5

5

25

5

5

25

4

4

16

4

5

20

4

Facturación a clientes sin capacidad de pago.

Valoracion del riesgo Recomendaciones Probable Impacto Combinado Mantener los registros de la gestión de cobro. 5 5 25 Realizar confirmaciones periódicas entre los reportes de cuentas por cobrar y el saldo de los clientes

A través del sistema se debería controlar de forma automática que los valores a facturar estén dentro del límite del cupo de crédito asignado. para las ventas al detal Periódicamente solicitar a los clientes y las ordenes actualizar su información financiera, especializadas se evaluando su capacidad de pago preparan contratos de Periódicamente se debería evaluar el ventas comportamiento de pago de los clientes, estableciendo modificaciones a las condiciones de crédito en caso de ser necesario

5

7

Inadecuada segregación de funciones, entre las personas que aprueban, registran las condiciones de los créditos y facturan. La información financiera no es confiable por tener inventarios desactualizados que genera inadecuado reconocimiento contable del inventario

8

Pérdidas de inventario por No tiene control baja rotación del mismo

6

9

10

Definición inadecuada del No tiene control nivel de inventarios

Perdidas económicas por mantener 15 millones para pago de proveedores

No tiene control

La adquisición del inventario debería realizarse según los cronogramas de producción. Analizar la rotación y en directrices que permitan concluir la necesidad de la compra para la adquisición de nuevos inventarios. Crear una caja menor para pago de cuentas de menores cuantías con los soportes según lo establece el estatuto tributario y una política y procedimiento formal para su adecuado manejo

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