Elementos De La Auditoria Aduanera Y Tributaria

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL “RAFAEL MARÍA BARALT” Bobures-sucre-zulia

ELEMENTOS DE LA AUDITORIA ADUANERA Y TRIBUTARIA

Profe: Humberto

alumno: luis David zubiria Sánchez

OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS ADUANERAS: • Verificar: La exactitud de las operaciones de importación y exportación a fin de comprobar su correcto cumplimiento con las obligaciones y ordenamientos señalados en las diversas disposiciones legales. • Detectar: Determinar la magnitud de los errores cometidos durante el procedimiento aduanal, registro contable de estas y formulación de las diferentes declaraciones o reportes, infracciones de los reglamentos, casos de fraude aduanero comercial. • Dar orientaciones: a los operadores sobre las formas de reducir la posibilidad de infringir la reglamentación aduanera en el futuro, a fin de evitar procedimientos gravosos o defectuosos y proponer mejoras.

OBJETIVOS DE LAS AUDITORÍAS TRIBUTARIAS: 1.- Verificar que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus libros de contabilidad, de la documentación soportante y que refleje todas las transacciones efectuadas. 2.- establecer si las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, están debidamente determinados y de existir diferencias, proceder a efectuar el cobro de los tributos con los consecuentes recargos legales. 3.- detectar oportunamente a quienes no cumplen con sus obligaciones tributarias. Objeto auditable: Lo constituye el área, hecho sector sujeto a análisis por parte del auditor, es decir, todo aquel elemento susceptible de ser sometido a un trabajo de auditoria aduanera o tributaria. AUDITOR ADUANERO Y TRIBUTARIO Y SU FUNCIÓN: Auditor tributario: es el funcionario encargado de realizar la evaluación del cumplimiento de las obligaciones tributarias, realiza el análisis de los registros contables de la documentación sustentadora y de la veracidad de lo informado en las declaraciones juradas.

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FUNCIÓN DEL AUDITOR TRIBUTARIO: - exigir la presentación de libros y documentos, planillas y comprobantes de contabilidad. - requerir explicaciones sobre la organización de la empresa. - solicitar la presentación de análisis y documentos adicionales de los rubros de las declaraciones o balances. - confeccionar actas para documentar las explicaciones del contribuyente. - evaluar la existencia de fraudes y/o errores en la empresa. - Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a operaciones tributarias

AUDITOR ADUANERO: el auditor aduanero se encarga de verificar las operaciones de comercio exterior, para saber si cumplen con la legislación aduanera en tiempo y forma, asimismo ofrece la certeza de saber si tienen la documentación necesaria para comprobar la legal estancia y tendencia de las mercancías de origen extranjero, así como asegurar al llevar un control de inventarios y si se han hecho las deducciones apegadas a legislación fiscal aduanal.

FUNCIÓN DEL AUDITOR ADUANERO: -comprueban la exactitud y veracidad de los hechos y circunstancias de cualquier naturaleza consignados por los sujetos pasivos u obligados tributarios en cuantas declaraciones y comunicaciones se exijan en la normativa aduanera. -investigan la posible existencia de elementos de hecho u otros antecedentes con trascendencia tributaria y aduanera que sean desconocidos total o parcialmente por la administración. -determinan, en su caso, la exactitud de las operaciones de liquidación tributaria practicadas por los obligados tributarios y los ingresos realizados y establecer la regularización que estime procedente de la situación aduanera y tributaria de estos. -una vez realizadas las comprobaciones y establecidas las diferencias observadas en la auditoria, las unidades deben de contar con capacidad para practicar iii

propuestas de liquidaciones tributarias resultantes de las actuaciones de comprobación e investigación, fijando la cantidad que debe ingresarse adicionalmente, y en su caso, proponiendo el inicio del procedimiento sancionador. -Verificar el cumplimiento de los elementos constitutivos del control previo, de acuerdo a las leyes de la república. FORMACIÓN DEL AUDITOR ADUANERO Y TRIBUTARIO: -Formación académica: estudios a nivel técnico, licenciatura o posgrado en administración, informática, ingeniería en sistemas, contabilidad, derecho, relaciones internacionales, entre otros. -Formación complementaria: instrucción en la materia obtenida a lo largo de su vida profesional a través de conferencias, talleres, seminarios, foros o cursos. -Formación empírica: conocimiento resultante de la implementación de auditorías en diferentes instituciones, con o sin contar con un grado académico. entre los conocimientos idóneos del auditor para ayudar a la preparación y realización de la auditoria destacan: finanzas, liderazgo, costos, sistemas y procedimientos, comercio internacional, entre otras. BASES ADUANERAS: - constitución nacional de la república bolivariana de Venezuela. - ley orgánica de aduanas. - reglamento parcial de la ley orgánica de aduanas. -ley orgánica de procedimientos administrativos. - entre otras. BASES TRIBUTARIAS: - constitución nacional de la república bolivariana de Venezuela. - código orgánico tributario. -reglamento de la ley de impuesto sobre la renta. -ley orgánica de procedimientos administrativos. - entre otras.

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CONCEPTO DE EVIDENCIA la evidencia de auditoria es la información que obtiene el auditor para extraer conclusiones en las cuales sustenta su opinión. Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes: relevante: cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los objetivos específicos de auditoria. Autentica: cuando es verdadera en todas sus características. Verificable: es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias. Neutral: es el requisito que esté libre de prejuicios. si el asunto bajo estudio es neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

ESTÁNDARES DE AUDITORIA ADUANERA -comprobaran la exactitud y veracidad de los hechos, datos y circunstancias consignados por los obligados en sus declaraciones aduaneras de cualquier clase, así como los ingresos realizados como consecuencia de los mismos y las exenciones o exoneraciones aplicadas y las devoluciones solicitadas o ya de vueltas. -investigaran la existencia de elementos de hecho u otros antecedentes de trascendencia aduanera que sean parcial o totalmente desconocidos para la administración aduanera. -comprobaran si la deuda que correctamente liquidada y si procede o no algún tipo de regularización. -practicaran las propuestas de liquidaciones que procedan. -propondrán el inicio de los procedimientos sancionadores. -identificación de riesgos previos al despacho aduanero. -identificación de riesgos para gestionarlos en el momento del despacho. -control documental de los DUAS verdes (inmediatamente después del levante) -utilización de escáneres para revisar mercancías. -determinar la efectiva deuda aduanera y tributaria derivada de las mismas. v

-Verificar el cumplimiento de cuantos requisitos y condiciones afectan a dichas operaciones. -realización de controles físicos inmediatos al levante en el momento de la descarga en los propios almacenes de los interesados a auditor a posterior en la empresa importadora/exportadora.

PLANIFICACIÓN Y SELECCIÓN: plan de auditoria: tecnicas de análisis de riesgo: determina los documentos, sectores y operaciones en donde se enfocan las operaciones. Selección: una vez diseñada la estrategia, se selecciona el operador al que se le realizara la auditoria, a partir de los riesgos

PREPARACIÓN DE LA AUDITORIA: -recopilación de información. -análisis de los datos y la información. -Visita de preparación. -evaluación de los riesgos. -selección de los riesgos para los controles.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA -se verifican los riesgos identificados -se verifica la conformidad con los regímenes aduaneros de la documentación, la contabilidad, los sistemas -identifica prácticas contables incorrectas -si es necesario se realizan controles físicos

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PRESENTACIÓN DEL INFORME al final de auditoria se elabora un informe interno y uno para el operador contiene: -el ámbito de la auditoria. -la descripción de la empresa. -los controles que se efectuaron. -los resultados. -indicar los cambios que deben efectuarse. -la opinión del operador. -firma del auditor.

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