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Caso Practico N° 02 La "Academia Pre-universitaria Los Exitosos" promovido por la Asociación Educativa Piura que realiza actividades de preparación pre-universitaria, durante el mes de marzo cuenta con 500 alumnos que abonan una pensión mensual de S/. 300.00 c/u, asimismo, durante el referido mes ha realizado gastos por servicios diversos por un monto de S/. 6,350 más IGV, ha comprado computadoras para prácticas de los alumnos por un valor de S/. 21,000 más IGV y ha comprado suministros diversos por un monto de S/. 3,500 más IGV. Se pide: De acuerdo a los datos, calcular los impuestos que afecta la Asociación SOLUCION:
Impuesto General a las Ventas: De acuerdo al Decreto Legislativo Nº 882, las academias de preparación pre-universitaria, gozan del mismo tratamiento establecido para las instituciones educativas, por lo tanto ellas también gozan de la inafectación del IGV.
Impuesto a la Renta: de acuerdo al artículo 19° inciso b) del TUO de la LIR, se encuentran exonerados hasta el 31 de diciembre del año 2018 las rentas destinadas a sus fines específicos en el país de asociaciones sin fines de lucro siempre que el instrumento de constitución comprenda exclusivamente fines educativos y que en sus estatutos este previsto que su patrimonio se destinara, en caso de disolución a sus fines específicos, por lo tanto la asociación no realiza pagos a cuenta del impuesto a la renta por encontrarse exonerada.
Ventas del mes:
Datos -
Número de Alumnos: 500
-
Pensión mensual: 3000
Concepto Pensión mensual
500x300 = 150,000
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Base imponible 150,000
IGV
Total
Inafectacion
150,000
Impuesto a la renta Exoneración
28 de noviembre de 2016
1
Compras: Datos: -
Servicios diversos: S/ 6,350.00
-
Adquisición de computadoras: S/ 21,000.00
-
Suministros: S/ 3,500.00 Base
Concepto
IGV
imponible
Suministros Diversos
Total
6,350
1,143
7,493
21,000
3,780
24,780
Suministros
3,500
630
4,130
TOTALES
30,850
5,553
36,403
Adquisición
de
computadoras
Aspecto Contable: Descripción 1212 Emitidos en cartera
Debe
Haber
150,000
7042 Terceros
150,000
X/x Por los Ingresos del ejercicio por concepto de pensiones x 639 Servicios diversos
7,493
4212 Emitidos en cartera
7,493
X/x Asiento por la adquisición de servicios diversos x 94 Gastos de Administración 79 CICG
7,493 7,493
X/x Asiento por la distribución de gastos
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28 de noviembre de 2016
2
x 336 Equipos diversos
24,780
4212 Emitidos en cartera
24,780
X/x Asiento por la adquisición de computadoras x 6032 Suministros
4,130
4212 Emitidos en cartera
4,130
X/x Asiento por la adquisición de suministros x 252 Suministros
4,130
6132 Suministros
4,130
X/x Asiento por el ingreso al almacén de suministros
Caso Practico N° 03 La IEP "LOS ESTUDIOSOS DEL NORTE SAC" durante el mes de mayo de 2015 ha obtenido ingresos por concepto de pensiones educativas por un monto de S/. 25,000 y adicionalmente tiene ingresos por venta de uniformes, útiles (lapiceros, cuadernos, papeles diversos, etc.), servicio de fotocopias y cabinas de internet por un monto de S/. 8,250. El total de operaciones no gravadas con el IGV de junio 2014 a mayo 2015 es de S/. 350,000 y el total de operaciones gravadas del mismo período son de S/.95,520.00. El Impuesto a la Renta calculado del ejercicio 2014 es de S/. 30,850 y los ingresos netos del mismo ejercicio fueron de S/. 450,200 por lo tanto la empresa realiza sus pagos a cuenta del Impuesto a la Renta por el sistema de coeficiente. Se pide: Determinar el IGV y el pago a cuenta del Impuesto a la Renta del mes de mayo del 2015.
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28 de noviembre de 2016
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Ventas de los últimos doce meses:
Mes
Ventas no Gravadas
Ventas Gravadas
jun-14 jul-14 ago-14 sep-14 oct-14 nov-14 dic-14 ene-15 feb-15 mar-15 abr-15 may-15
30,000 35,000 32,000 33,000 25,000 28,000 28,000 10,000 10,000 60,000 34,000 25,000
8,200 7,900 8,300 8,450 7,600 6,320 7,600 8,350 8,750 8,300 7,500 8,250
TOTAL S/.
350,000
95,520
Registro de compras:
Fecha 02/05/2015 05/05/2015 05/05/2016 06/05/2015 07/05/2015 10/05/2015 10/05/2015 12/05/2015 13/05/2015 15/05/2015 15/05/2015 17/05/2015 19/05/2015 20/05/2015 22/05/2015 23/05/2015 24/05/2015 25/05/2015
Concepto
Operaciones gravadas y no gravadas
sumnistro sumnistro mercaderia sumnistro sumnistro Servicio de agua electricidad anillados mercaderia telefono impresora mercaderia fotocopias sumnistro sumnistro sumnistro sumnistro sumnistro
TOTALES
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IGV de las Operaciones operaciones gravadas gravadas
102 430
18.36 77.4 975
175.5
250 325 162 220 158
45 58.5 29.16 39.6 28.44 520
93.6
450 342 123 380 102 300 740 620 4704
IGV de operaciones gravadas y no gravadas
800
144
2295
413.1
81 61.56 0 22.14 68.4 18.36 54 133.2 111.6 846.72
28 de noviembre de 2016
TOTALES 120.36 507.4 1150.5 295 383.5 191.16 259.6 186.44 613.6 531 403.56 944 145.14 448.4 120.36 354 873.2 731.6 8258.82
4
1. IGV de operaciones gravadas del mes de mayo 2015: 8,250 x 18% = S/. 1,485.00
Determinación del crédito fiscal
Operaciones gravadas de los 12 últimos meses
x 100 Operaciones gravadas de los 12 últimos meses
Crédito por compras destinadas a operaciones gravadas 100%
413.10
Crédito por compras de utilización común 21.44% de 846.72
181.54
Crédito Fiscal del mes
594.64
Liquidación del impuesto
95,250
Impuesto bruto
1,485.50
Crédito Fiscal
594.64
Impuesto a pagar
890.36
x 100 = 21.44% 445,520
2. Cálculo del Impuesto a la renta (PAC) P/A/C = Ingresos del mes x Coeficiente
Impuesto calculado 2014 Coeficiente: Ingresos netos año 2014
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P/A/C del mes de mayo 2015
=
30,850 450200
=
0.0685
33,250 x 0.0685 x 0.9333 = S/.2,126.00
28 de noviembre de 2016
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Aspecto Contable:
Descripción 1212 Emitidos en cartera
Debe
Haber
25,000
7042 Terceros
25,000
X/x Por los Ingresos del ejercicio por concepto de pensiones x 1212 Emitidos en cartera
9,735
4011 IGV – Cuenta propia
1,485
7011 Mercaderías
8,250
X/x Asiento por los ingresos por venta de uniformes y útiles x 6011 Mercaderías
2,295.00
6032 Suministros
3,833.82
636 Servicios básicos
981.76
6392 Otros servicios prestados – fotocopias
331.59
3369 Equipos diversos – Impresora
403.53
4011 IGV – Cuenta propia
413.10
4212 Emitidos en cartera
8,258.82
X/x Asiento por las adquisiciones del mes de mayo x 2011 Mercaderías
2,295.00
252 Suministros
3,833.82
94 Gastos de Administración
1,313.35
611 Mercaderías
2,295.00
6132 Suministros
3,833.82
791 CICG
1,313.35
X/x Asiento por el ingreso al almacén de mercaderías y materiales, y la distribución de gastos.
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28 de noviembre de 2016
6
x 4011 IGV – Liquidación
890.36
4017 Impuesto a la renta (P/A/C)
2,126.00
1041 Cuentas corrientes operativas
3,016.36
X/x Asiento por la cancelación de impuestos x
Caso Practico N° 01 Colegio particular de educación primaria constituido bajo la forma de persona jurídica El Colegio Particular "La Semilla" constituido bajo la forma de Empresa Individual de Responsabilidad Limitada durante el mes de abril de 2015 ha devengado ingresos por los servicios educativos de educación primaria brindado a sus alumnos matriculados, de acuerdo al registro de ventas que a continuación se detalla; asimismo, las compras realizadas durante el mismo mes se detallan más abajo, la empresa realiza pagos a cuenta por el sistema de porcentaje del 1.5% por iniciar operaciones en el presente año. Se pide: Determinar los tributos a pagar y los asientos contables respectivos.
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28 de noviembre de 2016
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