Introduccion Planeacion Fiscal

Planeación Fiscal

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Programación 1er. Parcial 1. Concepto de planeación fiscal 2. Objetivos e importancia de la planeación fiscal. 3.Planeación fiscal versus evasión fiscal 4. Optimización de recursos financieros. 5. Etapas de la planeación fiscal 6. Comprensión de la interrelación de las fuentes del derecho tributario. 7. Identificación de los diferentes conceptos del área fiscal 8. Identificación de los sujetos pasivos y cuando se enviste de la potestad de agente de retención. 9. Disposiciones generales del Código Tributario. Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de la clase

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Planeación Fiscal La planeación fiscal no es una política que trate de evadir el cumplimiento de las obligaciones, al contrario, es una disciplina que permite colocarse en la mejor situación que la ley prevea de acuerdo a las actividades de un sujeto, con el propósito de optimizar sus recursos y cumplir con todos los requerimientos fiscales.

La evaluación y selección de estrategias fiscales deben ser una obligación para las empresas que quieran sobrevivir y permanecer en el mercado. Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de la clase

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Planeación Fiscal Lo anterior se realizará observando siempre el principio de libertad económica, el cual exige la constante evaluación de procedimientos de modo que aporten lo justo de acuerdo con su capacidad, lo que constituye una acción natural de toda persona por administrar sus inversiones y procurar su bienestar.

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Planeación Fiscal Por lo anterior, debemos tomar en cuenta que: - La planeación en si misma no implica un riesgo, sino por el contrario, lo evita, da seguridad fijando el rumbo con certidumbre. - La planeación no puede ser correctiva del pasado, debe ser preventiva del futuro.

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Importancia de la Planeación Fiscal En un mundo globalizado, resulta necesario que las empresas en nuestro país utilicen la planeación fiscal para competir en mercados nacionales e internacionales.

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Importancia de la Planeación Fiscal Es muy común saber de contribuyentes que toman decisiones sin asesoría fiscal, cuyos efectos en el monto de pago de impuesto pueden resultar graves; o bien, por desconocimiento, no aprovechan opciones que señalan las disposiciones fiscales.

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Importancia de la Planeación Fiscal Además, si se toma en cuenta la excesiva carga fiscal que desmotiva la formación de nuevas empresas; la falta de estímulos fiscales en sectores específicos; el crecimiento de la economía informal; la falta de traducción de los impuestos en servicios públicos de calidad, etc., resulta indispensable que los empresarios y contribuyentes se preocupen por diseñar estrategias que ayuden a cuidar los costos fiscales

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Ventajas de la Planeación Fiscal - Favorecer la optimización de recursos financieros. - Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a planear y anticipar efectos de eventos futuros. - Minimizar el riesgo y brindar seguridad al fijar un rumbo con certidumbre.

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Ventajas de la Planeación Fiscal Por otra parte, hay que considerar que para realizar este proceso se requiere tener conocimiento de la situación y medio ambiente de la empresa, así como de las leyes fiscales, reglamentos, resoluciones misceláneas, decretos, circulares, etc. Por lo tanto, si no se posee eso, las decisiones que se tomen podrían ser equivocadas o no estar apegadas a derecho, lo cual representa un riesgo importante.

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Etapas de la Planeación Fiscal Análisis de la situación de la empresa En esta etapa se debe revisar la información financiera, fiscal y jurídica del contribuyente, ya que dicha información es la base para la planeación, pues ayuda a identificar cuáles son las características particulares respecto de su capacidad financiera y operación.

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Etapas de la Planeación Fiscal Análisis de la situación de la empresa En esta etapa se debe revisar la información financiera, fiscal y jurídica del contribuyente, ya que dicha información es la base para la planeación, pues ayuda a identificar cuáles son las características particulares respecto de su capacidad financiera y operación.

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Etapas de la Planeación Fiscal Realizar un diagnóstico de la situación En esta etapa se debe conocer la situación fiscal de la empresa.

Se puede realizar, mediante entrevistas con los responsables del área fiscal, el responsable de la empresa, la recopilación de información y documentación que amparan operaciones y la observación de los procesos. Lo anterior, sirve de base para conocer si la empresa cumple con sus obligaciones fiscales relativas a la contabilidad, expedición de comprobantes, presentación de declaraciones, pago de contribuciones, etcétera. Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de la clase

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Etapas de la Planeación Fiscal Listar posibles alternativas En esta etapa, tanto los asesores como los accionistas de las empresas deben trabajar en conjunto para la selección de la mejor estrategia. Algunas de las más comunes son: realizar ajustes de acuerdo con disposiciones fiscales para atenuar los pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta (ISR); buscar otras formas de pago diferentes a efectivo; efectuar ventas en abonos; aplicar la deducción inmediata de activos fijos; solicitar disminución de pagos provisionales; crear una asociación en participación, una copropiedad, un fideicomiso, empresa integradora, o, en su caso, ubicar al contribuyente en el régimen simplificado de ley, etcétera. Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de la clase

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Etapas de la Planeación Fiscal Selección de mejores alternativas. En esta fase se elige la estrategia más conveniente, la cual dependerá de la situación particular de la empresa. Al respecto, Belmares (1997) señala que no seleccionar las mejores alternativas constituye un error que debería ser reclamable a quienes administran una organización, pues implica desperdicio de recursos financieros o administrativos que perjudican el desarrollo de los negocios productivos. En la medida en que la alternativa elegida no quebrante la ley, el contribuyente se encuentra en plena libertad de seleccionar la más conveniente a sus intereses 15la clase Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de

Etapas de la Planeación Fiscal Implementar la alternativa elegida En esta etapa, por lo general, se incurre en costos, los cuales tienen que ser menores al beneficio fiscal que la empresa espera obtener.

Una vez implantadas las estrategias es importante darles seguimiento, para lo cual se sugiere asignar a un responsable, quien verificará si los resultados presupuestados coinciden con los obtenidos; es decir, si el beneficio es acorde con lo que se estimó.

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Etapas de la Planeación Fiscal Implementar la alternativa elegida

Cabe mencionar que la planeación fiscal debe realizarse en función de la realidad de cada contribuyente, ya que una estrategia que resulte útil para uno, no siempre lo es para otro.

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Metodología de la planeación a) Radiografía y/o análisis: Consiste en identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal, jurídico, financiero, etc., de la empresa o grupo de empresas que serán objeto de la planeación.

En esta parte se pretende determinar cuales son las características particulares respecto a su funcionamiento, capacidad de generar ingresos, giro, etc. Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de la clase

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Metodología de la planeación b) Diagnóstico: Es determinar las posibles soluciones que servirán de base para la toma de decisiones. c) Alternativas: Es el análisis conjuntamente de los asesores con los accionistas de la empresa en donde se determinan los procesos a seguir. Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de la clase

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Metodología de la planeación d) Implantación: Consiste en la aplicación de los acuerdos tomados. Estos acuerdos pueden involucrar a especialistas de otras áreas, en su caso.

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Metodología de la planeación e) Mantenimiento: Como el resultado de una adecuada estrategia, puede verse afectado si no se siguen unas políticas permanentes adecuadas, es indispensable el conseguir un acercamiento directo en la operación del negocio y coordinar las actividades para efectos fiscales de manera permanente.

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Metodología de la planeación El pago de impuestos, al igual que otros insumos es un costo del producto, por lo tanto, no puede decirse que se esta cumpliendo con la misión de la empresa de producir el mejor producto al precio más bajo si incurre en altos costos fiscales. Cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales implica no pagar menos de lo que este obligado, pero tampoco pagar más de lo que se debe y esto significa estar aprovechando todos los beneficios que ofrece la ley. Elaborado por Lic. Magda Ramírez para uso exclusivo de la clase

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Planeación Fiscal vrs. Evasión de Impuestos La planeación fiscal consiste en la elección por parte del contribuyente, del acto(s) jurídico(s) más convenientes a sus intereses para obtener un objeto lícito en la realización de sus actividades que detone el menor costo fiscal posible, sin violentar la Ley

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Planeación Fiscal vrs. Evasión de Impuestos

Es la evasión el incumplimiento de un deber legal tipificado, que surge de lo que se llama hecho generador del crédito fiscal.

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Planeación Fiscal vrs. Evasión de Impuestos El no pago, o la omisión del pago, y para perpetrarla algunas veces sólo se deja de cumplir ilícitamente, pero en otras se ejecutan actividades o se aprovechan errores del fisco, dicho ilícito tiene, a veces agravantes, a veces atenuantes y aun excluyentes de responsabilidad para el culpable de la misma; así no será igual la pena para quien por ignorancia deja de cumplir la ley y para quien con plena intención y conociendo su obligación la incumple.

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Soporte Jurídico Todo programa o actividad a desarrollar en la empresa debe quedar debidamente soportada, para evitar caer en pago de impuestos excesivos o en un problema fiscal y/o penal con las autoridades hacendarias: el soporte que debe hacer es: a) Soporte Fiscal: Que la operación o actividad a efectuar esté dentro de las leyes fiscales debidamente fundamentada.

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Soporte Jurídico b) Soporte Legal: Que tenga el soporte jurídico necesario para que en caso de alguna discrepancia con las autoridades fiscales o cualquier tercero se pueda defender la operación o actividad realizada. c) Soporte Documental: Que se cuente con el documento, contrato, acta, etc., respectiva que sea necesaria. Existe el dicho “papelito habla”, lo que es totalmente cierto.

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Soporte Jurídico

d) Soporte Contable: Uno de los requisitos de la deducibilidad es el de registrar contablemente todas y cada una de las operaciones efectuadas, ya que el no hacerlo tiene como castigo la no deducibilidad de la partida, aunque se reúnan todos los demás requisitos fiscales.

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Soporte Jurídico e) Razón de negocio: Que cuando se efectúe algún programa empresarial en la empresa se realice no nada más por el aspecto fiscal, sino como consecuencia de las actividades normales o cambios convenientes para el negocio, tendientes a mejorar por una razón de negocios, por ejemplo: el constituir un corporativo de servicios para evitar que una huelga paralice las actividades de la empresa.

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Soporte Jurídico

f) Dictamen Fiscal: En toda la contribución es importante tener la seguridad de que la información que se tiene para la toma de decisiones es confiable, así como para tener una garantía jurídica en la implantación de un programa de optimización fiscal, por lo que resulta un acierto el dictaminarse para efectos fiscales y financieros.

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