Ley Federal De Los Derechos Del Contribuyente

LEY FEDERAL DE LOS DERECHOS DEL CONTRIBUYENTE. LIC. FERNANDO DAVID MENDOZA ENCINAS.

OBJETO DE LA LEY. Regular los derechos y garantías básicos de los contribuyentes en sus relaciones con las autoridades fiscales. (1° LFDC)

AUTORIDADES FISCALES. Aquellas unidades administrativas de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, del Servicio de Administración Tributaria, de las entidades federativas coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes locales estén facultadas para administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos federales, de los órganos administrativos desconcentrados y de los organismos descentralizados que ejerzan las facultades en materia fiscal establecidas en el Código y en las demás leyes fiscales, en el ámbito de sus respectivas competencias.(1° F-I RCFF)

APLICACIÓN SUPLETORIA DE LAS DISPOSICIONES FISCLAES. En su defecto se aplicarán las leyes fiscales respectivas y el Código Fiscal de la Federación. (1° LFDC)

Artículo 9°.- La ley sólo queda abrogada o derogada por otra posterior que así lo declare expresamente o que contenga disposiciones total o parcialmente incompatibles con la ley anterior. (CCF)

DERECHOS GENERALES DE LOS CONTRIBUYENTES. I. Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, así como del contenido y alcance de las mismas. II. Derecho a obtener, en su beneficio, las devoluciones de impuestos que procedan en términos del Código Fiscal de la Federación y de las leyes fiscales aplicables. III. Derecho a conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea parte. IV. Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales bajo cuya responsabilidad se tramiten los procedimientos en los que tengan condición de interesados.

DERECHOS GENERALES DE LOS CONTRIBUYENTES. V. Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas por el contribuyente, previo el pago de los derechos que en su caso, establezca la Ley. VI. Derecho a no aportar los documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal actuante. VII. Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes que de los contribuyentes y terceros con ellos relacionados, conozcan los servidores públicos de la administración tributaria, los cuales sólo podrán ser utilizados de conformidad con lo dispuesto por el artículo 69 del Código Fiscal de la Federación. VIII. Derecho a ser tratado con el debido respeto y consideración por los servidores públicos de la administración tributaria.

DERECHOS GENERALES DE LOS CONTRIBUYENTES. IX. Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales que requieran su intervención se lleven a cabo en la forma que les resulte menos onerosa. X. Derecho a formular alegatos, presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales aplicables, incluso el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado, que serán tenidos en cuenta por los órganos competentes al redactar la correspondiente resolución administrativa. XI. Derecho a ser oído en el trámite administrativo con carácter previo a la emisión de la resolución determinante del crédito fiscal, en los términos de las leyes respectivas. XII. Derecho a ser informado, al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales, sobre sus derechos y obligaciones en el curso de tales actuaciones y a que éstas se desarrollen en los plazos previstos en las leyes fiscales.

DERECHOS GENERALES DE LOS CONTRIBUYENTES. XIII. Derecho a corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación que lleven a cabo las autoridades fiscales. XIV. Derecho a señalar en el juicio ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como domicilio para recibir notificaciones, el ubicado en cualquier parte del territorio nacional, salvo cuando tenga su domicilio dentro de la jurisdicción de la Sala competente de dicho Tribunal, en cuyo caso el señalado para recibir notificaciones deberá estar ubicado dentro de la circunscripción territorial de la Sala. (2°LFDC)

ACCESO A EXPEDIENTES. Acceso a los registros y documentos de expedientes concluidos que obren en los archivos administrativos (3°LFDC)

DERECHO A SER INFORMADO. Derecho a ser informado, al inicio de cualquier actuación de la autoridad fiscal, para comprobar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, de sus derechos y obligaciones. (12 LFDC)

DERECHO A LA CORRECCION FISCAL. Tratándose de las facultades de comprobación contenidas en las fracciones II y III del artículo 42 del Código Fiscal de la Federación, las autoridades deberán informar en el primer acto de inicio de las referidas facultades, el derecho que tiene el contribuyente para corregir su situación fiscal y sus beneficios. (13 LFDC) La corrección fiscal podrá realizarse a partir del inicio de las facultades de comprobación y hasta antes que se notifique la resolución determinante de crédito fiscal. (14 LFDC)

APLICACIÓN DE MULTAS POR CORRECCION FISCAL. 20% de las contribuciones omitidas, cuando el infractor las pague junto con sus accesorios después de iniciadas las facultades de comprobación y hasta antes que se notifique el acta final o el oficio de observaciones. 30% de las contribuciones omitidas, después de que se notifique el acta final o el oficio de observaciones pero antes que se notifique la resolución determinante de crédito fiscal. Podrá realizarse el pago en parcialidades de conformidad con el Código Fiscal de la Federación.(17 LFDC)

DETERMINACION DE OMISIONES POR HECHOS DIFERENTES. Determinadas las contribuciones omitidas por parte de las autoridades fiscales, no podrán llevar a cabo determinaciones adicionales en base a los mismos hechos, pero podrán hacerlo por hechos diferentes. La orden por el cual se ejerzan las facultades de comprobación deberá estar debidamente motivada con la expresión de los nuevos conceptos a revisión. (19 LFDC) Se podrán revisar en base a los mismos hechos, contribuciones y periodos, en caso de corrección fiscal o determinación de contribuciones omitidas, sin que de ello pueda derivar crédito fiscal alguno. (20 LFDC)

DEPOSTIARIA DE LOS BIENES EMBARGADOS. Contribuyentes con ingresos en el ejercicio inmediato anterior inferior a 30 veces el salario mínimo general elevado al año, que garanticen el interés fiscal mediante embargo en la vía administrativa, deberán ser designados como depositarios de los bienes y el embargo no podrá comprender las mercancías que integran el inventario circulante del negocio.

MEDIOS DE DEFENSA. En la resolución administrativa deberá señalarse los medios de defensa procedentes, el plazo para su interposición y el órgano ante el que debe formularse. En caso de omisión del señalamiento de referencia, el contribuyente contará con el doble de plazo para la interposición del recurso administrativo o del juicio contencioso administrativo. (24 LFDC)

OFRECIMIENTO DEL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO. En el recurso administrativo y en el juicio contencioso administrativo ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, los contribuyentes podrán ofrecer como prueba el expediente administrativo del cual emane el acto impugnado. (24 LFDC) El expediente administrativo se podrá ofrecer como prueba documental. (Transitorio 3° fracción III LFDC)

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