Manual De Derecho Aduanero 2012 (1).docx

UNIDAD I LA NUEVA ADUANA FRENTE AL DERECHO

PROPOSITO DE LA UNIDAD.- QUE EL ALUMNO CONCEPTUALICE EL DERECHO ADUANERO, SU IMPORTANCIA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN PARA VALORAR LA IMPORTANCIA DE ESTA EN EL COMERCIO INTERNACIONAL.

1.1. CONCEPTO DE DERECHO ADUANERO Es la disciplina que tiene por objeto regular los tributos incidentes sobre las importaciones jurídicamente " calificadas de impuestos (arancel de aduanas)", cualquiera que sea su denominación, forma de recaudar o destinación. Se considera "tributo aduanero", todo impuesto comercio internacional, siempre que no constituya:  

 Es Derecho Público: El Estado es sujeto, esencial y dominante. El Estado tiene prorrogativos.  Es De Orden Público:  

No puede ser derogado por convenios particulares. Igualdad de impuestos.

 Es una Nueva Rama Del derecho.    

grava

el

Remuneración por servicios prestados a los importadores. Simple extensión a los productos importados, tributos internos cobrados igualmente a los productos nacionales.

1.2. CARACTERISTICAS DEL DERECHO ADUANERO

 

que

Autonomía Propia estructura Normas propias Ingreso público, desarrollo social

 Impuestos Indirectos 

Monto del gravamen o parte de él es trasladado al consumidor final.

1.3. Finalidades Del Derecho Aduanero 1. 2. 3. 4. 5. 6.  

Garantizar la salud y las condiciones de vida. Lograr una actuación de carácter ético y solidaridad humana. Fomentar el desarrollo económico. Proyectar y preservar el status político y social. Suministrar informaciones estadísticas. Percibir un tributo:

Impuesto Tasa

1.4. ORIGEN Y EVOLUCION DE LAS ADUANAS El más antiguo antecedente de la aduana lo constituye el portorio de los romanos. Los fenicios fueron los que iniciaron el registro para el comercio de importación y exportación, quienes a su vez fueron seguidos por los cartagineses, que fueron grandes comerciantes en el mar Mediterráneo. También existieron las aduanas de Grecia en la época antigua y se cobraba un impuesto del 2% sobre mercancía que se importaban y exportaban. Igualmente existieron aduanas en aquellas ciudades que tenían un gran auge comercial como: Génova, Pisa, Venecia entre otros. Fueron los árabes quienes impulsaron el impuesto de aduanas, dándole el carácter de contribución general sobre todos los productos que ingresaban por sus fronteras. Estos introdujeron las aduanas en España desde la dominación ocurrida en el siglo VII y llamaron portazgo al derecho que pagaban las mercancías que se transportaban de un lugar a otro.

 Las Aduanas.- Son oficinas públicas cuya finalidad primordial es la de controlar el paso de mercancías nacionales o extranjeras que, procedentes del exterior, van hacia otros territorios aduaneros o circulan entre diversos puntos de un mismo ámbito geográfico, también se encarga de

la liquidación de los impuestos establecidos importaciones y exportaciones de mercancías.

por

las

 Funciones 

   

La vigilancia y control de la entrada y salida de mercancías y medios de transporte por las fronteras, aguas territoriales o espacio aéreo. Determinar y recaudar las obligaciones tributarias causadas por el punto anterior. La resolución de los reclamos, recursos, peticiones y consultas de los importadores y exportadores. Impedir las importaciones y exportaciones ilícitas. La prevención, persecución y sanción de las infracciones aduaneras.  EXISTEN ADUANAS PRINCIPALES Y SUBALTERNAS QUE CONSISTEN EN:

A.- Aduana principal: Es la que tiene Jurisdicción en una circunscripción determinada y centraliza las funciones fiscales y administrativas de las aduanas Subalternas adscritas a ella. Estas estarán habilitadas para las operaciones de importación, exportación y tránsito. Igualmente podrá prestar servicios de transbordo, cabotaje y bultos postales.

B.- Aduanas subalternas: Son las adscritas a una aduana principal habilitada para realizar determinadas operaciones aduaneras dentro de la respectiva circunscripción.

 Servicio Aduanero Tendrá por finalidad intervenir y controlar el paso de mercancías extranjeras y nacionales o nacionalizadas, a través de las fronteras, aguas territoriales o espacio aéreo, a objeto de determinar y aplicar el régimen jurídico al cual dichas mercancías están sometidas. División Administrativa, Política, Militar, Electoral O Eclesiástica De Un Territorio: Es el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro el cual ésta ejercerá la Potestad Aduanera.

1.5. POTESTAD ADUANERA Es la facultad de las autoridades competentes para intervenir sobre los vehículos y medios de transporte que realicen tráfico internacional, así como las mercancías que contengan, autorizar o impedir su desaduanamiento, ejercer los privilegios fiscales, determinar los tributos exigibles, aplicar las sanciones procedentes, en general, ejercer los controles previstos en la legislación aduanera nacional

1.5.1. AMBITO DE APLICACIÓN DE LA POTESTAD ADUANERA Las aduanas constituyen verdaderas barreras que protegen al país en el intercambio comercial de los productos procedentes del exterior, de tal manera que la política aduanera nacional ejercida mediante la potestad aduanera es un excelente mecanismo coadyuvante a la protección económica de la nación, ya que estas políticas bien concebidas y racionalmente bien planificadas protegen y fortalecen a la industria y al comercio nacional legalmente establecido.  Ámbito de Aplicación: 1.- Zona De Libre Comercio: Es el régimen jurídico, que otorga ventajas a los asociados, entre las cuales permitirles la exportación de su producción, les reconoce autonomía tarifaria frente a terceros países. (Asociación Europea de Libre comercioEFTA). 2.- Unión aduanera: En este régimen, se eliminan los gravámenes y otros obstáculos o limitaciones al comercio exterior entre los países que forman la unión, y se aplica una tarifa uniforme frente a los países que constituyen parte integrante del sistema. 3.Mercado Común: Constituye la forma más completa de integración. A la coordinación de la unión aduanera, se agrega la coincidencia, tales como: inversiones, producción, salarios, moneda común, que permiten la libre circulación de mercancías, servicios y capitales. (Mercado Común Europeo). 4.- Zona Franca: Es el área de terreno que éste físicamente delimitada sujeta a un régimen fiscal especial establecido, en la cual personas jurídicas autorizadas podrán instalarse en dichos terrenos, a efectos de dedicarse a la producción y comercialización de bienes para la exportación libres de gravámenes, así como la prestación de servicios vinculados con el comercio internacional. Existen tres tipos: Industriales, comerciales y servicios. (Zona franca Internacional de Paraguaná). 5.- Puertos Libres: Es el área determinada, segregada del territorio aduanero nacional y separado de éste por medio de

barreras naturales o artificiales, en el cual se permita que mercancías no excluidas especialmente, puedan ser introducidas sin pago de derechos aduaneros ni otros gravámenes internos, Las mercancías no causarán el pago de impuestos de importación pero sí la tasa aduanal. 6.- Mar Territorial: Es aquella zona marítima contigua a la costa o a las aguas nacionales. 7.Aguas Nacionales: Aquellas masas de aguas totalmente comprendidas dentro de los límites de un estado, como lo son: ríos, lagos, mares interiores, golfos, bahías rodeadas por el territorio de un estado y cuya entrada no exceda de 6 millas de amplitud, y los canales que se encuentren dentro del territorio de un estado y cuya condición jurídica, se asimila a la de los ríos. 8.- Espacio Aéreo: Es aquel que cubre el territorio de la República de Venezuela hasta el límite exterior del mar territorial y está sometido a su soberanía. 9.- Territorio aduanero y territorio político: El Territorio Aduanero (TA), es el territorio en el cual las disposiciones de la legislación aduanera de un estado son plenamente aplicables. El Territorio Nacional (TP), (excluido de hecho del territorio aduanero), supone que parte del TP no está contemplado como ámbito nacional de validez del régimen aduanero. Parte del TP del Estado forma parte del TA de otro Estado, y el propio Estado ha decidido liberar a determinado sector de su territorio, del régimen aduanero (puertos libres y Zonas francas).

1.6. Autoridad Aduanera Podrá ingresar a almacenes, patios, oficinas, vehículos, y demás lugares privados o públicos sujetos a la potestad aduanera sin necesidad de autorización especial.  También podrá:  

Aplicar los procedimientos en casos de infracciones o delitos fiscales.(comercio internacional ilícito) Verificación de las operaciones aduaneras en conformidad a lo pautado en el ordenamiento legal.  Importancia

Su importancia recae en la organización y desarrollo del país, debido a que el control ejercido por ellas persigue el control de la mercancía que entra y sale del mismo.

 Su importancia es:       

Percibir un tributo manifestado bajo la forma de impuesto o tasa. Fomentar y proteger el desarrollo económico. Proyectar y preservar el status político y social. Garantizar la salud y las condiciones de vida de los ciudadanos, plantas y animales. Suministrar información estadística. Lograr una actuación de carácter y solidaridad humana. Servir de punto de control para establecer las disposiciones emanadas de cualquier Ministerio y que deban, a la entrada o salida de mercancías.

1.7. CONCEPTOS ADUANEROS  Circunscripción, el territorio aduanero delimitado para cada aduana principal dentro de la cual ejercerá la potestad aduanera.  Habilitación, las operaciones aduaneras que pueden realizarse en cada aduana principal o subalterna. También significa el tiempo fuera de las horas hábiles o en los días feriados durante el cual se practiquen operaciones aduaneras.  Zona Aduanera, área de la circunscripción aduanera integradas por las respectivas oficinas, patios, almacenes, pistas de aterrizaje, y medios de transporte y todo lo conexo con la carga y descarga y donde las mercancías que no hayan sido objeto de desaduanamiento quedan depositadas. También se denominan Zona Primaria.  Zona Primaria, es la misma zona aduanera.  Zona de Almacenamiento, área integrada por patios, depósitos y demás lugares de almacenamientos de mercancías.

1.8. COMPETENCIA DE LAS ADUANAS: Para el buen funcionamiento las aduanas tienen diferentes competencias, siendo estas : 1.8.1.

De las oficinas aduaneras:

a. En el conocimiento o derechos que las asiste en los procedimientos a que haya lugar en caso de infracciones o delitos fiscales, es decir en los casos de contrabando y otros fraudes fiscales.

b. En cuanto a sus obligaciones, ósea, el deber en que están las aduanas de tomar todas aquellas medidas para impedir la introducción o comercio ilícito de mercancías, y verificar las operaciones aduaneras que se realicen en las oficinas adscritas a ellas para que se ejecuten de manera legal. 1.9. DIFERENCIAS ENTRE TASAS E IMPUESTOS Las tasas, tienen un carácter ocasional para el pago de la misma en cambio el impuesto tiene un carácter que cada vez que se causa es permanente y obligatorio. Las tasas se pagan como contraprestación de un servicio específico recibido en cambio, los impuestos no se otorga una contraprestación específica e inmediata por su cancelación. 1.9.1.

Tasas Aduaneras

Son contraprestaciones que los sujetos pagan al estado como retribución especial por su servicio divisible y ocasional que el Estado le presta, o por los gastos originados a este en el ejercicio de la actividad administrativa en beneficio del particular. La Ley define la forma en que los usuarios pagarán la tasa por el servicio de aduana.

1.9.2.

Impuesto Aduanero

El impuesto aduanero es aquella prestación pecuniaria obligatoria, que el Estado impone a los particulares por el paso de mercancías a través de las aduanas habilitadas del país. Sin embargo, no todo paso de mercancía a través de la misma constituye el impuesto de la Aduana, por lo tanto se debe partir del siguiente aforismo: "Todo impuesto de aduana es causado por el paso de mercancías a través de las aduanas nacionales habilitadas, pero no todo el paso de mercancías a través de dichas aduanas es causa del impuesto de adunas." La regla principal para nazca un impuesto aduanero es que la mercancía debe venir de otro territorio aduanero o ir al mismo cualquiera que sea; y hay que señalar que la mercancía debe ser a titulo definitivo, es decir, que la misma debe estar destinada al consumo, sea en el territorio o fuera del. En resumen, sino interviene ese otro territorio aduanero, no nacerá un impuesto, pues ya se sabe que el comercio de cabotaje no causa impuesto, debido a que es solo un intercambio de mercancías

nacionales o nacionalizadas entre los distintos República que posee un territorio aduanero único.

puertos

de

la

Tampoco causa impuesto de aduana por la misma razón, la introducción de efectos con carácter temporal, donde la finalidad no es el consumo de los efectos, sino otra distinta, y donde la mercancía, después que dicha finalidad ha sido cumplida, deberá retornar o reexportarse, según el caso. Aunque a veces necesita un consumo para conocer esa naturaleza y calidad, tampoco se causaría el impuesto, porque lo esencial y determinante no es el consumo en si, sino dar a conocer la mercancía, y porque el consumo esta limitado a lo estrictamente necesario, sin que pueda haber excesos injustificados.  En resumen, el impuesto de aduanas supone:    

Paso de mercancías (no de personas). A través de nuestras aduanas habilitadas. Desde o para otros territorios aduaneros. A título definitivo (consumo).

Elementos:  Subjetivos:  

Personales Animo de importar, exportar y tránsito.  Objetivos:

 

La mercancía El territorio  Clasificación:

  

Extracción de mercancías: Impuesto de exportación Introducción de mercancías: Impuesto de importación Tránsito: Nacional e Internacional: Paso por el territorio aduanero nacional de mercancías para consumo en otro territorio aduanero y el paso por aduanas del mismo territorio  Tipos:

  

AD VALOREM: Viene dado por un porcentaje del valor de la mercancía. ESPECIFICO: Viene dado por un factor de ajuste en unidades del sistema métrico decimal (Bs/Kg o Bs/m3). MIXTO: Tiene un componente ad valoren y específico.  Causación Del Impuesto Aduanero

Las mercancías causarán el impuesto aduanero y estarán sometidas al régimen vigente para la fecha de llegado o ingreso a la zona primaria de cualquier aduana nacional habilitada para la respectiva operación. Para ser exigible el impuesto, se requiere la determinación y su liquidación, el cual se logra mediante el proceso de reconocimiento.  Base Imponible De Las Tasas Aduaneras Es aquella parte de la riqueza del contribuyente de la cual este toma para cancelar el gravamen. Esta fuente debe ser la renta, porque es el producto del capital o del trabajo, que en este caso es el resultado de la materialización del Hecho imponible en aduanas.  El Hecho Imponible y El Hecho Gravado El hacho imponible en este gravamen es el paso de mercancías en general en cualquiera de las tres direcciones (importación, exportación y transito) por las fronteras no políticas sino aduaneras. A los fines de este impuesto, el territorio político de un país no coincide siempre con el territorio aduanero, constituyéndose las llamadas zonas francas y puertos libres y celebrándose convenios internacionales que fusionan dos o más territorios de países a los fines del tributo.

1.10. Tránsito Aduanero Se entiende por operación de tránsito aduanero el transporte de mercancías desde una oficina aduanera de destino partida a una de destino, bajo el régimen de tránsito aduanero. A estos fines, se entiende por aduana de partida, la oficina aduanera por donde comienza la operación de tránsito; por aduana de paso, tosa oficina aduanera por donde transiten las mercancías en el curso de la operación de tránsito aduanero; y por aduana de destino, la oficina aduanera donde termina la operación de tránsito. Las operaciones de tránsito aduanero comprenden el territorio nacional e internacional. Cuando la operación termine en el país, el importador presentará la declaración de aduana en la oficina aduanera de destino.

INSTITUTO WASHINGTON Y FILIALES SECUNDARIA, BACHILLERATO, LICENCIATURA CUESTIONARIO

UNIDAD I LA NUEVA ADUANA FRENTE AL DERECHO. INSTRUCCIONES: CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS CORRECTAMENTE: 1.- QUE ES DERECHO ADUANERO 2.- EXPLIQUE QUE ES TRIBUTO ADUANERO 3.- ESCRIBA

LAS CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO ADUANERO

4.- EN QUE CONSISTE EL TRÁNSITO ADUANERO 5.- QUE DIFERENCIA EXISTE ENTRE IMPUESTO ADUANERO Y TASA ADUANERA. 6.EXPLIQUE LOS SIGUIENTES CONCEPTOS: CIRCUNSCRIPCIÓN, HABILITACIÓN, ZONA ADUANERA Y ZONA DE ALMACENAMIENTO.

7.- QUE ES EL ESPACIO AÉREO

8.- QUE DIFERENCIA POLÍTICO.

9.- EN QUE CONSISTEN

EXISTE

ENTRE

TERRITORIO

AÉREO

Y

TERRITORIO

LAS ADUANAS PRINCIPALES Y SUBALTERNAS

10.- MENCIONE LOS ÁMBITOS DE APLICACIÓN DEL DERECHO ADUANERO.

UNIDAD II OBLIGACION TRIBUTARIA PROPÓSITO DE LA UNIDAD: QUE EL ALUMNO COMPRENDA LA IMPORTANCIA DE LA RELACIÓN DEL CONTRIBUYENTE Y EL ESTADO CON RELACIÓN A LAS MERCANCIAS PARA PODER ANALIZAR EL TIPO DE OBLIGACIONES QUE SE ADQUIEREN Y SIN INCURRIR EN VIOLACIÓN DEL ALGUN ORDENAMIENTO LEGAL.

2.1. OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA Es el vínculo que la ley establece entre el contribuyente y el Estado para el pago de un tributo. El tipo de obligación tributaria que tenga el contribuyente dependerá de la actividad que éste realice.

 EXISTEN DOS TIPOS DE OBLIGACIÓN ADUANERA:

A.- La obligación tributaria aduanera, surge entre el Estado y los sujetos pasivos, en cuanto ocurre el hecho generador de los tributos. Constituye una relación jurídica de carácter personal y de contenido patrimonial, garantizado mediante la prenda aduanera sobre la mercancía, con preferencia a cualquier otra garantía u obligación que recaiga sobre ella.

B.- La obligación de pago en aduanas, se produce cuando el hecho generador se realiza con anterioridad, sin haberse efectuado el pago de la obligación tributaria.

En la obligación tributaria aduanera el Estado es sujeto activo. Los sujetos pasivos serán el consignante o el consignatario, el despachante y la agencia despachante de aduanas cuando éstos hubieran actuado en el despacho.

 HECHOS GENERADORES DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va dar un cambio de activos.

 LOS HECHOS GENERADORES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA SON: a) La importación de mercancías extranjeras para el consumo u otros regímenes sujetos al pago de tributos aduaneros. b) La exportación de establecidos por Ley.

mercancías

en

los

casos

expresamente

El hecho generador de la obligación tributaria se perfecciona en el momento que se produce la aceptación por la Aduana de la Declaración de Mercancías.

 OBLIGACION DE PAGOS EN ADUANAS

La obligación tributaria aduanera nace por mandato de la Ley General de Aduanas y genera un vinculo entre el acreedor que es representado por la Administración Aduanera (sujeto activo) y el contribuyente en su calidad de dueño o consignatario de la mercancía (sujeto pasivo). De otro lado, debemos mencionar que la calidad de deudor tributario se manifiesta de dos formas: puede ser en calidad de obligado principal como en el caso de los dueños o consignatarios de las mercancías; o puede ser en la calidad de responsable solidario por los actos aduaneros en los que haya participado directamente.

 NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA El Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas vigente determina cuatro momentos en los cuales nace la obligación tributaria aduanera: 1.- En la importación, en la fecha de numeración de la Declaración

2.- En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas de tributación común, en la fecha de presentación de la solicitud de traslado; 3.- En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o inafectación tributaria, en la fecha de presentación de la solicitud de la transferencia; y 4.- En la importación temporal y admisión temporal, en la fecha de numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen.

 EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA Otro aspecto a considerar es a partir de cuando resulta exigible la obligación aduanera, la cual debe ser entendida como el inicio del cómputo de los intereses moratorios.

2.2. SUJETOS DEL DERECHO ADUANERO Se debe tomar en cuenta que en toda relación jurídica, existe un sujeto activo y un sujeto pasivo, por lo que es importante conocer cada uno por separado.

2.2.1. SUJETO ACTIVO Es la autoridad encargada de llevar a cabo los procedimientos administrativos que culminarán con el pago de la obligación fiscal no determinada ni liquidada por el contribuyente.

Sergio Francisco de la Garza clasifica a las tributarias administrativas de la siguiente forma:

autoridades

a) Autoridades de determinación. Lo son, dentro de la Secretaría de Hacienda y crédito Público, la Subsecretaría de Ingresos, la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, Administración Especial de Auditoría Fiscal, la Administración General Jurídica de Ingresos, la Administración Especial Jurídica de Ingresos y la Administración General de Aduanas.

b) Autoridades administrativas. Además de las ya mencionadas, la Administración General de Recaudación, la Coordinación General con Entidades Federativas, la Dirección General de Normatividad y Desarrollo Administrativo, la Dirección de Procedimientos Legales, y las Direcciones de Técnica Operativa. c) Autoridades de Vigilancia. Lo son, la Subsecretaría de Ingresos, la Administración General de Auditoría Fiscal, la Administración General Jurídica de Ingresos, la Administración General de Aduanas, la Dirección General de Banca de Desarrollo, la Dirección de Banca Múltiple, Dirección General de Seguros y Valores, Dirección General de Inverventoría, y la Dirección Fiscal Internacional. d) De recaudación. Son las autoridades encargadas de realizar los procedimientos de recaudación de tributos –como la Administración General de Recaudación- así como aquellas que tienen por cometido recibir pagos y efectuar cobros: la Tesorería de la Federación y sus organismos subalternos. e) Las autoridades de represión. Se encargan de imponer sanciones a los contribuyentes que infrinjan las disposiciones fiscales: la Procuraduría Fiscal de la Federación y sus organismos subalternos, al igual que las propias autoridades determinadoras de impuestos.

2.2.2. SUJETO PASIVO Se trata del sujeto pasivo de la relación tributaria, el cual está previsto en la legislación fiscal federal como: 1. El sujeto pasivo por adeudo propio u obligado principal. 2. El sujeto pasivo por adeudo ajeno, con responsabilidad: a)

Sustituta.

b)

Solidaria.

c)

Objetiva.

2.3. OPERACIONES ADUANERAS Las operaciones aduaneras tienen como objeto modificar el régimen aduanero a que se encuentran sometidas las mercancías sobre las que ellas versan.

Mientras los efectos producidos en el exterior están sujetos a prohibición de entrada hasta tanto no se hayan verificado los trámites aduaneros respectivos y satisfechas las exacciones establecidas en la ley, los bienes producidos en un determinado territorio no pueden abandonarlo sin el previo cumplimiento de las formalidades exigibles para la exportación. Así, podemos decir que todo sistema aduanero se basa en dos grandes restricciones a derechos constitucionales: el de propiedad y el que tienen los ciudadanos de traer y sacar sus bienes al país.

Con la realización de los trámites inherentes a la operación de que se trate, la prohibición queda eliminada y legalizada la salida, la entrada y la permanencia de las mercaderías en un territorio aduanero. Esto nos lleva a imaginar al servicio aduanero como una gran muralla que rodea a un territorio y por cuyas puertas (aduanas) están exclusivamente permitidas la entrada y salida de bienes; todo ingreso o egreso realizado por lugares distintos es ilegal y activa el derecho del Estado a imponer sanciones, mientras que sobre las mercaderías sigue pesando la prohibición in comento y pueden ser perseguidas y aprehendidas. Sea cual fuese, toda operación aduanera se verifica en el territorio nacional, es decir, en el espacio dentro del cual el Estado ejerce su poder de imperio. El transporte marítimo, aéreo o terrestre no forma parte de esta operación, no sólo por cuanto se verifica en buena parte en otros lugares del mundo ajenos al poder soberano del Estado, si no, además, porque no toda movilización de efectos culmina con la modificación del estatus aduanero de las mercancías, tal como sucede con las destinadas a régimen in bond, con las faltantes en descarga, con las reexportadas, etc. El proceso de reforma de la situación aduanera de las mercancías de extranjeras a nacionalizadas o viceversa, se inicia con la manifestación de voluntad de su propietario aduanero de obtener tal cosa, en otras palabras, con la declaración de las mercancías y culmina con el desaduanamiento, es decir, con el retiro del cargamento de la zona primaria y con la consiguiente recuperación

del pleno goce del derecho de propiedad hasta ese momento restringido. Entre esos dos hitos temporales, las mercancías y las declaraciones referentes a ellas son escrutadas para determinar el régimen legal a que se encuentran sometidas estás últimas, la cuantía de los derechos que debe pagar su propietario aduanero y la satisfacción de todos los requisitos establecidos por la legislación. El tránsito aduanero, al igual que sus dos compañeras de trilogía, logra la suspensión de la prohibición de ingreso y salida, pero con una diferencia fundamental: la temporalidad, o sea, que dicha suspensión está limitada al transcurso del lapso que estima suficiente la autoridad aduanera para cumplir el recorrido entre los puntos inicio y culminación. A diferencia de las otras dos, el tránsito no modifica la nacionalidad de los efectos pero, al igual que las demás, una vez cumplida se restablecen íntegramente los derechos del propietario.

Las operaciones aduaneras tienen su mayor similitud en doble condición de voluntarias y legales. Lo primero, por cuanto nadie está obligado a realizarlas y, lo segundo, en virtud de que ellas nacen de la ley. 2.3.1. CRUCE DE LA FRONTERA ADUANERA La entrada o la salida de mercancías del territorio nacional las maniobras de carga descarga transbordo y almacenamiento de las mismas el embarque o desembarque de pasajeros y la revisión de sus equipajes, deberá efectuarse por lugar autorizado en día y hora hábil. Quienes efectúen su transporte por cualquier medio están obligados a presentar dichas mercancías ante las autoridades aduaneras junto con la documentación exigible. La secretaria mediante reglas podrá autorizar en la circunscripción de las aduanas de trafico marítimo la entrada al territorio nacional o la salida del mismo por lugar distinto al autorizado de mercancías que por su naturaleza o volumen no puedan despacharse conforme a articulo 11. las mercancías podrán introducirse al territorio nacional o extraerse del mismo mediante el trafico marítimo, terrestre, aéreo y fluvial, por otros medios de conducción y por la vía postal.

El transbordo de las mercancías de procedencia extranjera de una aeronave o embarcación a otra similar sin haber sido despachadas, se podrá realizar bajo la responsabilidad de la empresa transportista o utilizando los servicios de agente o apoderado aduanal, siempre que se cumplan los requisitos que establezca el reglamento.

2.3.2. RECEPCION DE MEDIO DE TRANSPORTE Se puede definir, como la necesidad de transportar bienes o personas de un lugar a otro. La mercancía puede ser transportada tanto de forma externa como de forma interna. La empresa puede transportar sus envíos a través de medios propios, (vehículos suyos), o a través de empresas, de transporte ajenas a la empresa. Antes de realizar el envío se deben realizar los siguientes conceptos:    

Selección de transporte. Búsqueda y negociación de las mejores ofertas. Trazar rutas si se utiliza el transporte propio. Ordenar y dirigir como tienen que ir las mercancías y como tienen que llegar.  UNA VEZ QUE SE HAYA PROCEDIDO A REALIZAR EL ENVÍO:  Se deben negociar las reclamaciones por daños o pérdidas.  Se deben comprobar todas las facturas de transporte.  COMO SE REALIZA Y QUIENES INTERVIENEN EN EL CONTRATO DE TRANSPORTE. Es aquel por el cual el porteador se obliga a transportar cosas o personas, a cambio de un precio, por medios terrestres, aéreos o marítimos. Los sujetos que intervienen son los siguientes:  Cargador remitente: Es la persona que realiza el contrato con el porteador, y le entrega las mercancías a este, para que las traslade a un lugar determinado.  Transportista: Es la persona que se encarga de realizar el transporte, depositando las mercancías en el lugar y tiempo que se haya fijado.  Destinatario: se trata de la persona, a la que va dirigida la mercancía.

 TIPOS DE MEDIOS DE TRANSPORTE EXISTENTES Se clasifican en: trasporte terrestre; por ferrocarril, transporte aéreo y transporte marítimo.

carretera

y

1. TRANSPORTE TERRESTRE:  Por carretera: Se realiza a través de vehículos automóviles por vías terrestres. Es muy útil para realizar trayectos cortos. Su precio aumenta cuando las cargas no cubren la capacidad total.  Ferrocarril: La mercancía se transporta en vagones. Si se emplea la totalidad de los vagones, suele ser el medio más barato. Ejemplos de vagones: furgón cisterna, etc. 2. TRANSPORTE AÉREO: Es idóneo para el envío de productos de poca duración, que necesiten de un transporte rápido. 3. TRANSPORTE MARÍTIMO: Se utiliza para transportar productos de gran volumen, su utilización se suele realizar de forma esporádica, debido la los inconvenientes geográficos.  COMO REALIZAR UNA SELECCIÓN DE TRANSPORTE Antes de realizar un contrato se debe tener en cuenta el coste y el servicio. El departamento que se encarga de la selección debe llevar a cabo una serie de procesos:  Debe obtener información de las distintas empresas de transporte, que existan en ese momento.  Debe hacer una selección del mejor transporte que haya existente.  Tienen que hacer un estudio sobre la ruta mas adecuada.  Deben controlar y seguir los envíos.

 FORMAS DE PAGO EN EL TRANSPORTE  Portes pagados: EL pago del porte se realiza en el lugar del vendedor.  Portes debidos: El porte se paga cuando se reciben las mercancías.  DOCUMENTOS QUE SE ADJUNTAN CON LA MERCANCÍA  EL ALBARÁN Este tipo de documento se utiliza para detallar las mercancías que los vendedores realizan a sus clientes. (Es realizado por el vendedor). Cuando el cliente lo recibe, lo firma, y eso le servirá al vendedor como prueba de que se le ha entregado la mercancía a dicho cliente.  CARACTERISTICAS: Se confecciona por cuadruplicado:  Original y copia: se le envían al cliente con las mercancías para que después devuelva firmada la copia. Una de las copias es enviada al departamento de ventas para que elaboren la factura correspondiente. Otra de las copias es enviada al almacén para que quede constancia de la mercancía que ha salido.  Los albaranes se clasifican en dos tipos: valorados y sin valorar. Albaranes valorados: En este tipo de documento, aparecen importes, descuentos, precios, etc. Si al ser enviada la mercancía, no se enviase la factura en el mismo momento. Albares sin valorar: En este otro tipo de documento, solo se anotarán cantidades y descripciones de la mercancía, si al ser enviada la mercancía la factura es enviada en el mismo momento.  COMO SE RECIBE Y SE COMPRUEBA LA MERCANCÍA:  COMO SE RECIBE LA MERCANCÍA: Cuando el transportista deposita las mercancías, también entregará junto con la mercancía el albarán correspondiente. El proceso a seguir a la hora de recibir las mercancías es el siguiente:-Deben comprobar que los documentos que llegan tienen simultaneidad con el pedido correspondiente.-Deben mandar al personal correspondiente que los productos sean descargados. -Deben hacer recuento de los productos descargados, y comprobar que no haya daños externos. Si los productos tuviesen daños se lo comunicarán al departamento de compras, para que gestiones las reclamaciones

correspondientes. -Deben anotar los defectos que encuentren en el albarán del transportista, y serán aceptados salvo posterior examen  COMO SE COMPRUEBA LA MERCANCIA El proceso a seguir es el siguiente:  Realizar un recuento físico de las mercancías que se hayan recibido. Se debe hacer constar, qué lo solicitado se ha recibido.  Comprobar que la mercancía recibida tiene simultaneidad, con la mercancía que viene reflejada en el albarán que nos han entregado.- Proceder al envío de los datos identificados, a los departamentos de compras y contabilidad con sus irregularidades, para que realicen las reclamaciones por faltas de material, gestionar devoluciones, etc. - Proceder a dar de alta en el almacén las mercancías. A la hora de comprobar la mercancía podemos obtener unos resultados los cuales pueden ser conformes, o no conformes. Cuando se realiza la comprobación y el resultado es conforme: Se admite la mercancía, y se firmará el albarán. Cuando se realiza la comprobación y el resultado no es conforme: Dependiendo de su irregularidad, puede ser aceptada o no, siempre se deber anotar la irregularidad correspondiente, en el apartado correspondiente del albarán de entrega.  EL DOCUMENTO DE ENTRADA EN EL CUAL SE REALIZA UN REGISTRO Una vez que se ha recibido la mercancía, se realiza un documento de recibimiento llamado hoja de entrada. Este documento confirma las mercancías que se han recibido. Estas hojas controlan rechazos, roturas, cumplimientos de plazos de entrega, etc. Este documento está compuesto por los siguientes conceptos: - Nombre concreto y lista ordenada del material recibido. - Referencia a la orden de compra. - Rendimiento del control, tanto en cantidad como calidad. - Pueden aparecer otras indicaciones como: observaciones, nombre del proveedor, etc. 2.3.3. CARGA Y DESCARGA La mercancía que provenga del exterior, por cualquier vía, deberá estar expresamente declarada en el manifiesto de carga y contar con la constancia de inspección otorgada por una empresa verificadora cuando sea exigible. La Administración Aduanera es la única entidad competente para autorizar la descarga o movilización de las mercancías. La

descarga de las mercancías se efectúa dentro de zona primaria. Excepcionalmente, podrá autorizarse la descarga en la zona secundaria. El transportista o su representante en el país deben comunicar a la autoridad aduanera la fecha del término de la descarga de las mercancías en la forma y plazo establecidos en el Reglamento. Concluida la descarga, procederá la entrega o el traslado de las mercancías según lo establecido en los artículos siguientes del presente capítulo. Para todos ellos, serán exigibles las formalidades y condiciones determinadas por la Administración Aduanera.  TERMINOS:  Zona primaria.- Parte del territorio aduanero que comprende Los puertos, aeropuertos, terminales terrestres, centros de atención en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o despacho de las mercancías y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana. Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros, espacios acuáticos o terrestres, predios o caminos habilitados o autorizados para las operaciones arriba mencionadas. Esto incluye a los almacenes y depósitos de mercancía que cumplan con los requisitos establecidos en la normatividad vigente y hayan sido autorizados por la Administración Aduanera.  Zona secundaria.Parte del territorio comprendida como zona primaria o zona franca.

aduanero

La carga de la mercancía debe efectuarse dentro de la primaria. Excepcionalmente, podrá autorizarse la carga en secundaria, de acuerdo a lo señalado en el Reglamento.

no

zona zona

El control de la carga de las mercancías que salgan por una aduana distinta de aquella 2.3.4. FECHA DE LLEGADA Para efectos aduaneros, la fecha y hora de acuse de recibo del aviso de llegada a través de los servicios informáticos electrónicos, se tendrá como fecha de llegada de la mercancía al territorio aduanero nacional.

Por lo tanto fecha de llegada de las mercancías se entiende la de su entrega en los recintos habilitados para almacenamiento temporal 2.3.5. ARRIBO FORZOSO Arribo de un medio de transporte a un punto distinto del lugar de destino, como consecuencia de circunstancias ocurridas por caso fortuito o fuerza mayor debidamente comprobadas por la Autoridad Aduanera. El medio de transporte que arribe por causas de mal tiempo u otras de fuerza mayor a un puerto distinto al de su destino se sujetará al control de la administración aduanera más cercana. Producido el arribo forzoso, el conductor comunicará el hecho a la autoridad naval, aérea o terrestre, según corresponda, quien notificará inmediatamente del particular al Distrito de la jurisdicción. El arribo forzoso se considerará legítimo cuando sea justificado por el conductor ante las autoridades competentes y éstas así lo declaren. Declarado legítimo el arribo forzoso, el Gerente Distrital, a solicitud del propietario o consignatario de las mercancías o de oficio, autorizará la realización de las operaciones aduaneras que correspondan 2.3.6. CAMBIO DE PUERTOS Las mercancías que lleguen al país y figuren en el manifiesto de carga como destinadas a un puerto, en casos de fuerza mayor o caso fortuito, a solicitud del transportista, quien adjuntará la Carta de Corrección y previa autorización del Gerente Distrital del destino original, podrán descargarse para su despacho en otro puerto habilitado. En los casos en que por disposición de autoridad competente se cambie el puerto de descarga de las mercancías, los consignatarios o dueños de las mercancías podrán efectuar los trámites para desaduanizar en dicho puerto.

INSTITUTO WASHINGTON Y FILIALES SECUNDARIA, BACHILLERATO, LICENCIATURA CUESTIONARIO

CUESTIONARIO DE LA UNIDAD II OBLIGACION TRIBUTARIA INSTRUCCIONES: CONTESTE CORRECTAMENTE

LAS

SIGUIENTES

PREGUNTAS.

1.-EXPLIQUE QUE ES ARRIBO FORZOSO Y CAMBIO DE PUERTOS 2.-CUAL ES EL PROCEDIMIENTO PARA REVIZAR MERCANCIA QUE SE VA A EXPORTAR. 3.- CUANTOS MEDIOS DE TRANSPORTEN EXISTEN Y EXPLIQUE CADA

UNO

4.- QUIENES INTERVIENEN EN EL CONTRATO DE TRANSPORTE. 5.-QUIEN ES EL SUJETO PASIVO Y ACTIVO EN EL PROCEDIMIENTO ADUANERO 6.- QUE ES OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA 7.- EXPLIQUE LOS DOS TIPOS DE OBLIGACIÓN ADUANERA 8.- EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA ES:

9.- LOS HECHOS GENERADORES DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA SON:

10.- COMO REALIZAR UNA SELECCIÓN DE TRANSPORTE

UNIDAD III REGULACION TRIBUTARIA ADUANERA PROPOSITO DE LA UNIDAD.- QUE EL ALUMNO IDENTIFIQUE LA REGULACION TRIBUTARIA QUE SE APLICA EN LAS ADUANAS PARA ANALIZAR LAS OBLIGACIONES Y EXTENCION DE LAS MISMAS 3.1. ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA ADUANERA La Relación Jurídico-Tributaria puede definirse como un vínculo jurídico obligacional surgido en virtud de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias que permite el fisco como el sujeto activo, la pretensión de una prestación pecuniaria a título de tributo por parte de un sujeto,por parte de un sujeto pasivo que está obligado a la prestación. La génesis de esta expresión y su conceptualización se remonta a los trabajos de Gianini, quien la define como una relación jurídica especial surgida entre el Estado y los Contribuyentes a partir de las normas reguladoras de las obligaciones tributarias. Para Gianini esta relación jurídica especial es de naturaleza compleja lo cual lleva a uno de los problemas más debatidos en la doctrina tributaria. Este alcance, hace necesario reconducir la presente exposición a la confusión terminológica que se presenta al utilizar indistintamente “Relación Jurídico-Tributaria” como sinónimo de “Obligación Tributaria”, doctrinariamente no se puede aceptar ya que la Obligación Tributaría es parte de la Relación Jurídica Tributaria, y no deja de ser definitivamente la parte más importante. La relación Jurídica Tributaria es pues, el vínculo jurídico entre el Estado, que es acreedor Tributario, o una entidad pública, que en virtud de una ley posee este derecho, y el sujeto pasivo que puede ser el contribuyente (generador de esos supuesto legales) o los responsables (aquellos que sin tener la condición de contribuyentes, deben cumplir la obligación atribuida a este). Este vínculo Jurídico, cuyo principal objeto es el tributo, se origina al cumplirse los presupuestos hipotéticamente encuadrados en la Ley.  CARACTERISTICAS. PRESENTA LAS SIGUIENTES: Relación o Vinculo Obligacional “Ex Lege”. - según Jarach lo define como que no surge una pretensión de la administración al

tributo y de manera correspondiente una obligación para el particular, si una ley, en el sentido material y no formal, no prevé el hecho jurídico que le da nacimiento, los sujetos a los cuales corresponde la pretensión y la obligación y la medida de ésta. Este principio establece un paralelismo entre el Derecho Tributario y el Derecho penal, que se basan sobre principios que significan la existencia de un conjunto de normas destinadas a prever los hechos que constituyen en ilícitos penales y establecer las penas que a ellos corresponden. De la misma manera en principio significa la existencia de un “corpus” de normas jurídicas destinadas a prever los hechos que dan lugar al nacimiento de obligaciones tributarias y el monto de éstas y los sujetos a los cuales la obligación corresponde. Es claro que la fuente inmediata de este vínculo obligacional es la ley. Sin embargo las obligaciones legales o “ex lege” no sólo resultan de la ley sino que también deben estar unidas a la realización de un hecho que el Derecho Positivo le da la calidad de generador de ese vínculo obligacional.

Relación de Derecho y Poder.- Para la Teoría de la relación tributaria como “Relación de Poder” sostenida por parte de la doctrina germánica clásica “la relación existente entre el Estado y los particulares no es una relación de Derecho, sino una relación entre un poder superior y unos sujetos sometidos a ese poder, por lo cual han designado con el nombre de “Gewaltverhatnis” que quiere decir relación de fuerza o relación de poder”.

Este planteamiento en el ámbito doctrinal, llevó a excesos en la práctica, por lo que fue reemplazada por otra que abogaba por una igualdad en las relaciones entre el fisco y contribuyentes equiparándola en su contenido a las relaciones de Derecho Privado. Sin embargo, esta paridad jurídica entre el acreedor y deudor pertenece sólo al “deber ser” pues no responde a la realidad tributaria. Mientras que el Fisco tiene facultades coactivas adicionadas que no se agotan en el momento legislativo, sino que son utilizadas para velar por el cumplimiento de la ley tributaria, provocando de esta forma un desbalance material en la “relación obligacional” entre acreedor y deudor.

Además, aun cuando el acreedor (Estado) no satisfaga al contribuyente con una adecuada, eficiente y correcta aplicación del ingreso que éste le entrega, el sujeto pasivo o deudor tributario está en la obligación (bajo la pena de ser coaccionado) de cumplir con su deber fiscal. Aquí hay un desbalance porque el Estado no será sancionado si no cumple con su parte en el vínculo obligacional. Considerando que ello sucede porque el Estado no será sancionado si no cumple con su parte en el vínculo obligacional. Por lo que ello sucede porque el Estado se escuda en su poder que, como súper organismo social posee. Este poder lo emplea lógicamente solo en un sentido: la recaudación tributaria. No creemos que deba haber supremacía del acreedor sobre el deudor pues es incompatible con la estructura del Estado de Derecho que supone no sólo los particulares, sino también el Estado está sometido a la Constitución. Lo que sí existe es un desbalance material que surge de la propia naturaleza del Estado. Si el contribuyente se niega, resiste u omite el pago del tributo, el acreedor tiene facultades coactivas para su cobranza, como código Tributario actual cuenta con una vía de cobranza más expeditiva, rápida y coercitiva que la que posee un simple acreedor civil, quien carece de privilegios, y debe esperar años para lograr sentencia sólo puede rescatar un bajísimo porcentaje anual por concepto de interés legal; sin embargo el acreedor tributario cobra multas o recargos, a título de penalidad, independientemente de los intereses de su dinero, cuando se liquida una deuda tributaria. Además, si el contribuyente cometió delito tributario por sus actos u omisiones, la deuda tributaria se convierte en objeto de compulsión, lo que en términos prácticos podría enunciarse así: En materia tributaria es posible quebrar el principio de que no hay prisión por deudas. De manera de conclusión se puede entender que la relación Jurídico-Tributaria es una categoría de naturaleza especial de Derecho y Poder.  RELACIÓN SIMPLE Y NO COMPLEJA. SE HAN ESBOZADO 2 TESIS AL RESPECTO: A. TESIS ADMINISTRATIVA. VERTIENTES:

EN

ESTA

TESIS

ENCONTRAMOS

DOS

A.1.- Las que no sustentan una relación compleja: La relación Jurídica Impositiva tiene un contenido complejo, puesto que de ella derivan, de un lado, poderes y derechos así como obligaciones de la autoridad financiera, a los que corresponden obligaciones, positivas y negativas, así como derechos de las personas sometidas a su potestad, y de otra parte, con carácter más específico, el derecho del ente público a exigir la correlativa obligación del contribuyente de pagar la cantidad equivalente al importe del impuesto, puede ser más concretamente indicada con el término de deuda impositiva, a la que corresponden un crédito del ente público, mientras que con la expresión más genérica de “Derechos y Obligaciones tributarios” se designan todos los otros derechos y

deberes que también emanan de la relación impositiva. En efecto, la circunstancia de que se produzcan los presupuestos materiales a los que la ley vincula la obligación impositiva, determina el nacimiento de la deuda Impositiva, pero no necesariamente el que de todas las demás obligaciones tributarias, las cuales en cambio, puede surgir en virtud de un acto administrativo.

A.2.- Tesis de la Naturaleza Simple de la Relación JurídicoTributaria: En contra de quienes sustentan la relación jurídicotributaria existen autores que sostienen el contenido simple de dicha relación. En esta posición encontramos a Jarach quien sostiene que “no existe relación una relación compleja con pluralidad de sujetos y pluralidad de obligaciones y deberes. Tampoco la relación tributaria propiamente dicha comprende en sí los deberes y las obligaciones de naturaleza formal. Existe una relación sustantiva, que nace de verificarse el presupuesto legal establecido en la ley fiscal y cuyos sujetos son de un lado el Estado u otra entidad pública y de otro lado el contribuyente o los contribuyentes y otros responsables. Es de segunda postura doctrinal la que nos merece mayor crédito ya que las obligaciones formales (prestaciones de hacer o de no hacer o simples tolerancias) no siempre derivan directamente de la ley, como es el caso de la relación jurídica tributaria sustantiva, sino que algunas veces lo hacen de manifestaciones de voluntad de la autoridad administrativa, sean estas regladas o discrecionales. En conclusión, existe una multiplicidad de Relaciones Jurídico tributarias de carácter diverso. La relación sustantiva principal; las relaciones sustantivas accesorias; las relaciones de carácter formal y las relaciones de derecho administrativo y de derecho penal. Relación Central Alrededor de la Cual Existen las Demás Relaciones. Demostrada la relación central ante la cual giran las otras relaciones jurídicas tributarias, ésta se convierte en una relación central ante la cual giran las otras relaciones jurídicotributarias como relaciones sustantivas de carácter accesorio, la relación de reembolso, las relaciones que surgen de la actividad administrativa tributaria, las relaciones que aparecen a consecuencia de un “Ilícito Penal Tributario” y las relaciones procesales tributarias. La Relación Jurídico-Tributaria es una Relación Obligación Personal y No Real. Se trata de un vínculo jurídico creado entre el sujeto activo (el fisco o sus delegaciones autorizadas por ley) y un sujeto pasivo persona (natural o jurídica) y no entre un sujeto activo (Estado) y las cosas supuestamente elevadas a la categoría de sujetos pasivos. Sin embargo la doctrina minoritaria establece que nuestra segunda afirmación (relación real) puede ser cierta y aplicable en el campo de los derechos Aduaneros y al

impuesto inmobiliario. Se pretende sostener que en los derechos aduaneros, el vínculo jurídico recae sobre las mercaderías y no sobre las personas naturales o jurídicas; se confunde aquí el objeto del impuesto con el sujeto del vínculo que deriva de aquél, vínculo jurídico que como sabemos exige por elemental lógica una persona (natural o jurídica) como deudor responsable. La carga impuesta a la mercadería por trasponer el linde aduanero no representa un vínculo entre el Estado y la mercadería. “Las disposiciones que autorizan el derecho de secuestro o aprehensión de las mercaderías, que no sólo rigen en materia aduanera sino también en numerosos gravámenes al consumo – especialmente alcoholes y tabaco son medidas de garantía o privilegio a favor del fisco, pero que no son inherentes a la naturaleza jurídica de la obligación.

 ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURIDICA ADUANERA En toda relación jurídico-tributaria-Aduanera, siguientes elementos:

existen

los

1.- SUJETO ACTIVO.-ES EL Estado o la entidad pública a la cual se le ha delegado potestad tributaria por ley expresa. El Estado en virtud del Ius imperium recauda tributos en forma directa y a través de organismos públicos a los que la ley le otorga tal derecho. Como expresa Código Tributario, estas entidades tienen facultad para percibir determinados tributos y exigirlos coactivamente en caso de su incumplimiento. Además del Estado puede haber otros sujetos activos de la obligación fiscal, cuya potestad tributaria está subordinada al propio al Estado, ya que es necesaria la delegación mediante ley, del ejercicio de la potestad y ésta solo puede ejercerse en la medida y dentro de los límites específicamente fijados en la ley por el Estado. La razón de este hecho radica en que los organismos independientes cuenten con recursos económicos que les permita solventar sus necesidades financieras. Estas características de los entes tributarios menores no es ilimitada ya que dependen de la ley su accionar será siempre un reflejo de la voluntad del Estado. Para el estudio del sujeto activo, se tiene que analizar la naturaleza de la soberanía fiscal en virtud de la cual es titular de la pretensión tributaria; ese estudio, afirma, es extraño al Derecho Tributario Material y pertenece más bien al Derecho Constitucional. Sin embargo, como a través de la ley tributaria positiva la pretensión del tributo puede ser atribuida a un sujeto diferente del que posee la soberanía, el sujeto activo del cual hay que ocuparse en el derecho tributario material es aquel al cual corresponde efectivamente el crédito del tributo, no el

sujeto que dicta la ley tributaria, ni el sujeto o los sujetos a los cuales deberá ser atribuido el producto de la recaudación de los tributos. 2.- EL DEUDOR TRIBUTARIO. El estudio del sujeto pasivo corresponde al deudor principal o contribuyente y a los diferentes deudores o responsables por vínculo de solidaridad, sustitución o sucesión. El sujeto pasivo en general, quien tiene la carga tributaria, es quien debe proporcionar al Fisco la prestación pecuniaria. Para efectos de una mejor comprensión de las diferentes categorías de sujetos pasivos se presenta de la siguiente manera: a. - Contribuyente.- Es el sujeto de derecho, titular de la obligación principal y realizador del Hecho Imponible. El Contribuyente es quien merece propiamente el nombre de Destinatario Legal Tributario, porque es en base a su capacidad contributiva que el legislador creo el tributo. Cuando el contribuyente es sustituido por otro sujeto pasivo tiene a su cargo la obligación de resarcir a quien pagó en su nombre. En nuestra legislación se preceptúa que contribuyente es aquel quien realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligación tributaria. Se señala también que pueden ser contribuyentes por tener capacidad tributaria las personas naturales o jurídicas, sucesiones, fideicomisos, sociedades de hecho, u otros entes colectivos, aunque estén limitados o carezcan de capacidad o personalidad jurídica según el derecho privado o público, siempre que la ley les atribuya la calidad de sujetos de derechos y obligaciones tributarias. b.- Responsable.-Se considera responsable quien, aún sin tener el carácter de contribuyente, debe por disposición expresa de la Ley cumplir las obligaciones atribuidas a éste”. b.1. Responsables Solidarios.- La responsabilidad se entiende como la actuación total en cada uno de los titulares de un derecho o de los obligados por razón de un acto o contrato. Nexo obligatorio común que fuerza a cada uno de dos o más deudores a cumplir o pagar por la totalidad cuando le sea exigido por el acreedor con derecho a ello. b.2. Solidaridad entre Contribuyentes.-Cuando la realización del hecho imponible es atribuida a varios sujetos pasivos, cada uno de los cuales actúa a título de contribuyente.

Solidaridad entre el Contribuyente, y el tercero ajeno a la realización del hecho imponible, cuando coexisten el responsable por deuda propia o destinatario legal tributario y el tercero extraño a la realización del hecho imponible. b.3. Responsable por Sucesión.- La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores y demás adquirientes a título universal. En caso de herencia la responsabilidad esta limitada al valor de los bienes y derechos que se reciba. b.4. Agentes de Retención y Percepción.- El agente de retención es un deudor del contribuyente o alguien que por su función pública, actividad, oficio o profesión, se halla en contacto directo con un importe dinerario de propiedad del contribuyente o que éste debe recibir, ante lo cual tiene la posibilidad de amputar la parte que corresponde al Fisco por concepto de tributo, por ejemplo un empleador respecto a los dineros que debe pagar a sus trabajadores en el caso del impuesto a la Renta. Los agentes de retención como los demás responsables por deuda ajena, deben satisfacer el impuesto que corresponde al contribuyente con los fondos de éste que hayan retenido. 3.- HECHO GENERADOR.- Se trata de la manifestación externa del hecho imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a producir o se produjo una venta; que al venderse, importarse o exportarse un bien se va a producir un consumo; que al registrarse un acto notarial se va a dar un cambio de activos. La obligación tributaria nace de un hecho económico al que la ley le atribuye una consecuencia. Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el Modelo de Código tributario para América Latina en la siguiente forma: “El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria”. 4.- IMPONIBLE.- Es el hecho económico considerado por la ley sustancial como elemento fáctico de la obligación tributaria. Su verificación imputable a determinado sujeto causa el nacimiento de la obligación; en otras palabras, el hecho imponible se refiere a la materialización del hecho generador previsto en las normas. 5.-CAUSACION.- Se refiere el momento específico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las operaciones materia del impuesto. 6.-BASE GRAVABLE.- Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

7.- TARIFA.- Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes, mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria. 3.2. FUENTES DE LA OBLIGACION

La obligación tributaria ha sido definida por Emilio Margain como el vínculo jurídico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie. Por su parte de la Garza sostiene que de la realización del presupuesto legal conocido como hecho imponible, surge una relación jurídica que tiene la naturaleza de una obligación, en cuyos extremos se encuentran los elementos personales: un acreedor y un deudor y en el centro un contenido que es la prestación del tributo. 3.3. EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ADUANERA Es la desaparición de la relación jurídica-tributaria entre el sujeto pasivo y el sujeto activo principal o responsable solidario. Es decir una vez que se ha satisfecha conducta de hacer o de tolerar, termina la relación que le dio origen al deber contributivo, en cuanto queda fehacientemente cumplidas las pretensiones del fisco, logrando el entero der una prestación contributiva Por ello la persona moral o física que se encontraba obligada al otorgamiento de una prestación al estado, cumple con dicho deber, mediante el pago de una cantidad especifica dispuesta en las leyes, o bien que el pago sea exigido en ejercicio del poder coactivo de la administración pública, cuando descubra la omisión contributiva. No obstante las formas de extinción en México son: el pago, la condonación, compensación, prescripción, confusión, desistimiento, abandono de mercancías y destrucción total de las mercancías.

• • • • • • • •

 EXISTEN OCHO FORMAS DE EXTINCIÓN Y SON: PAGO TOTAL COMPENSACIÓN CONFUSIÓN CONDONACIÓN PRESCRIPCIÓN DESISTIMIENTO ABANDONO DE LAS MERCANCÍAS DESTRUCCIÓN TOTAL DE LAS MERCANCÍAS

Extinción de la Obligación Tributaria Aduanera.- La obligación tributaria en materia aduanera y la obligación de pago en Aduanas se extinguen por:  PAGO TOTAL DE LOS TRIBUTOS ADUANEROS El pago de la deuda aduanera se efectuará en las entidades bancarias en moneda nacional, sea en efectivo o cheques certificados, notas de crédito fiscal u otros medios autorizados por la Aduana Nacional. El plazo para el pago de las obligaciones aduaneras será de tres días computados desde el día siguiente hábil a la aceptación de la declaración de mercancías por la administración aduanera. La Administración Aduanera, puede aceptar pagos diferidos, siempre y cuando el plazo no exceda de un año, previo pago de un 20% y el saldo en cuotas mensuales, bimensuales, trimestrales o semestrales, al efecto, se deben constituir boletas de garantía bancaria , las que se deben ejecutar a su vencimiento.  COMPENSACIÓN TOTAL DE TRIBUTOS ADUANEROS La compensación procede de oficio o a solicitud del interesado, acreditarle el remanente que se hubiere pagado en exceso o bien, proceder a la devolución de lo pagado de más, sin embargo no exime del pago de las sanciones y la liquidación de la deuda tributaria. La compensación de oficio procederá sobre deudas tributarias firmes y exigibles.  PRESCRIPCIÓN El sujeto pasivo o tercero responsable podrá solicitar la prescripción tanto en sede administrativa como judicial inclusive en la etapa de ejecución tributaria. Prescribirán a los cuatro años las acciones de la Administración Tributaria. A los efectos de su aplicación los términos se computarán a partir del primero de enero del año calendario siguiente a aquél en que se produjo el vencimiento del plazo de pago.

 CONFUSIÓN; La confusión se suscita cuando se reúne en una misma persona la calidad de acreedor y deudor. La obligación supone la existencia de un sujeto activo y otro pasivo, al confundirse la calidad de los mismos desaparece la diferenciación subjetiva extinguiéndose la obligación. Por ejemplo en el caso de que el Estado adquiera la titularidad de bienes por donación, esto en materia tributaria; en materia aduanera podría darse en una figura de abandono de la mercancía.  CONDONACIÓN Y los establecidos en el Art. 63 del Código Tributario:  Desistimiento de la Declaración de Mercancías de Importación dentro de los tres días de aceptada la declaración  ABANDONO EXPRESO O DE HECHO DE LAS MERCANCÍAS  DESTRUCCIÓN TOTAL o parcial de las mercancías. En los casos de destrucción parcial o merma de la mercancía, la obligación tributaria se extingue sólo para la parte afectada y no retirada del depósito aduanero. Actualmente, el Estado intervencionista utiliza a los tributos como instrumentos que persiguen fines extra-fiscales y, es aceptada por los contribuyentes, sin que esto suponga una modificación sustancial de las relaciones jurídicas tributarias subyacentes. El progresivo uso impuesto como instrumento de política económica de sus fines parafiscales o extra-fiscales, es un hecho evidente, con los consiguientes problemas que ello ocasiona a la labor codificadora, siendo necesaria una coordinación a nivel de principios generales los de justicia y los objetivos extra.

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UNIDAD III REGULACION TRIBUTARIA ADUANERA INSTRUCCIONES: CONTESTE CORRECTAMENTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS: 1.- ESCRIBA CUALES SON LAS FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA. 2.- EXPLIQUE LA COMPENSACIÓN TOTAL DE TRIBUTOS ADUANEROS 3.- QUE ES EL HECHO GENERADOR 4.- EXSPLIQUE LOS ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURIDICA ADUANERA 5.- QUE ES CAUSACION 6.-EXPLIQUE EN QUE CONSISTE LA BASE GRAVABLE 7.- EN QUE CONSISTE

LA RELACIÓN JURÍDICO-TRIBUTARIA

8.- QUE ES LA PRESCRIPCIÓN 9.- QUIEN ES EL CONTRIBUYENTE 10.- EXPLIQUE EN QUE CONSISTE RESPONSABLES SOLIDARIOS

UNIDAD IV LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES PROPOSITO DE LA UNIDAD.- QUE EL ALUMNO CONOZCA LA IMPORTANCIA DE LA IMPORTACION Y EXPORTACION PARA COMPRENDER QUIENES INTERVIENEN EN EL PROCESO ASI COMO SU NOMENCLATURA

4.1. DEFINICIONES DE IMPORTACION Y EXPORTACION

 Importación es un término que procede del verbo importar (introducir productos o costumbres extranjeras en un país). Se trata de la acción de importar mercancías o cuestiones simbólicas de otra nación. Por ejemplo: “el gobierno planea introducir trabas a la importación de calzado para no perjudicar a los productores locales”, “la libre importación fomenta el consumo ya que permite bajar los precios”, “la importación de aquellos materiales que no se producen en el país es necesaria”.  Exportación.- Es el envío de mercancías o productos del país propio del que se menciones a otro distinto, para su uso o consumo definitivo. 4.2. CLASIFICACIÓN DE LAS EXPORTACIONES.

 EXPORTACIONES TRADICIONALES: son los productos que se exportan con muy poca frecuencia haciendo que el país no dependa de ellas. Algunos de estos pueden ser: los cigarrillos, automóviles entre otros.  EXPORTACIONES NO TRADICIONALES: son aquellas que el estado limita para poder abastecer a la nación y así tener más seguridad. Para dar a entender el gobierno cuando ve la necesidad de la nación trata de dejar el producto en el país, para cubrir las necesidades que ellos tengan.

 EXPORTACIONES RESTRINGIDAS: son las de comercio ilícito

Las

exportaciones

restringidas

 EXPORTACIONES NOS RESTRINGIDAS: son aquellas que el estado no restringe, pero así mismo deben cumplir con todos los debidos procesos. 4.3. ORGANISMOS QUE PARTICIPAN EN LAS ACTIVIDADES EXPORTADORAS 1.- BANCO DE COMERCIO EXTERIOR (BANCOEX): El banco de comercio exterior, bancoex, nace el 12 de julio de 1.996, según gaceta oficial n° 35.990, con la aprobación de la ley del banco de comercio exterior, abre sus puertas al público el 07 de octubre de 1.997 y pasa a ser banco de desarrollo según decreto con fuerza de ley del banco de comercio exterior, publicado en gaceta oficial ordinaria n° 37.330, de fecha 22 de noviembre de 2.001. su misión consiste en impulsar el crecimiento de las empresas venezolanas, (principalmente pequeñas y medianas) e incrementar su participación en los mercados globales, ofreciendo soluciones integrales que fortalezcan su competitividad y fomenten la inversión, a través del acceso al financiamiento y a otros servicios promocionales. Sus accionistas son: el banco de desarrollo económico y social (bandes) y el ministerio de finanzas. 2.- CONSEJO DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO (MINISTERIO PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO): tiene como funciones:

DE

 la regulación, formulación y seguimiento de las políticas de planificación y desarrollo institucional;  la formulación de estrategias de desarrollo económico y social de la nación, y la preparación de las proyecciones y alternativas;  la formulación y seguimiento del plan de la nación, del plan operativo anual y del plan de inversiones públicas;  la coordinación y compatibilización de los diversos programas sectoriales, estadales y municipales;  la coordinación de las actividades de desarrollo regional;  la asistencia técnica y financiera internacional.

3.- MINISTERIO DE FOMENTO (MINISTERIO DE PRODUCCIÓN Y COMERCIO): Tiene la tarea de planificar y realizar las actividades del ejecutivo nacional en los sectores de la industria, el comercio, la protección al consumidor. 4.- MINISTERIO DE HACIENDA (MINISTERIO DE FINANZAS):

Tiene a su cargo la formulación y aplicación de la política económica y financiera del país, y la intervención del estado en los asuntos monetarios crediticios y financieros. en el comercio exterior constituye el conjunto de normas legales y reglamentos que determinan el régimen fiscal al cual han de someterse los importadores, exportadores, agentes navieros en general, quienes realizan operaciones con mercancías a través de las fronteras del país, por las vías marítimas, aéreas, terrestres o postales. 5- MINISTERIO DE SANIDAD Y ASISTENCIA SOCIAL (MINISTERIO DE SALUD Y DESARROLLO SOCIAL): tiene como función la protección, promoción y recuperación de la salud, los programas de saneamiento y contaminación ambiental, referidos a la salud pública, la atención médica y la asistencia social. En el comercio exterior es el encargado de otorgar los permisos sanitarios para la importación y exportación de alimentos, bebidas alcohólicas, productos cosméticos, etc. 6- MINISTERIO DE AGRICULTURA Y CRÍA (MINISTERIO DE AGRICULTURA Y TIERRAS): Planifica y realiza todas las actividades concernientes al desarrollo de la producción en el sector de la agricultura, ganadería y pesca. En el área de comercio exterior dirige el mercado agrícola, los productos y subproductos de origen vegetal, animales vivos, productos y subproductos de origen animal. 4.4. PERSONAS QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO DE EXPORTACION

1- Exportador: Es el que exporta o comercia con extranjeros, enviando mercancías y productos del suyo.

países

2- Agente Aduanero: Es una persona capacitada y regida por las disposiciones de la ley, interviene ante las aduanas y receptorías, en los trámites y diligencias relativos a la importación y exportación de mercaderías y demás operaciones aduaneras. 3- Personal de las Fuerzas Armadas de Cooperación (Guardia Nacional): Es una institución militar componente de las Fuerzas Armadas Nacionales junto con el Ejército, la Armada y la Aviación, que tiene misiones muy variadas que incluyen, entre otras, seguridad de puertos y aeropuertos, seguridad industrial,

guardería de bosques y aguas, seguridad carcelaria, represión del contrabando y control de tránsito.

4.5. NOMENCLATURA ADUANERA ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL ARANCEL DE ADUANAS: 1- Nomenclatura: es un código numérico arancelario mercancías que son objeto del tráfico internacional.

de

las

2- Tarifa: está compuesto por el régimen general que a su vez está compuesto por el gravamen, es decir la cantidad que tiene asignada mediante porcentaje o precio específico, la importación de cada producto y el régimen legal. 3- Régimen legal: consiste en los requisitos, generalmente documentos que deben presentarse y consignarse a fin de nacionalizar la mercancía. Adicionalmente incluye el régimen del pacto andino, compuesta por los programas de liberación y los gravámenes. 4- Partidas: comprenden todas las mercancías que son susceptibles de un intercambio comercial, esto es, realizar mediante agrupamiento de artículos similares o la finalidad para las que han sido concebidas. 5- Subpartidas: son las subdivisiones arancelarias que pueden establecerse a cada una de las partidas arancelarias referidas a casos o mercancías concretas con derecho especial para ellas. 6- Internas: son aquellas subdivisiones de mercancías donde sus cifras identificadoras indican de que país son exclusivas. 7- Subalternas: son aquellas subdivisiones de productos donde sus cifras identificadoras muestran de que región provienen. 8.- Notas legales: son normas que permiten redactar resumidamente los epígrafes de las partidas sin perjudicar la precisión ni la exactitud de interpretación, que es esencial salvaguardar las dudas y evitar las discusiones e impugnaciones.

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UNIDAD IV LAS IMPORTACIONES Y EXPORTACIONES I.INSTR4UCCIONES: PREGUNTAS.

CONTESTE

CORRECTAMENTE

LAS

SIGUIENTES

1.- EXPLIQUE QUE SON LAS NOTAS LEGALES Son normas que permiten redactar resumidamente los epígrafes de las partidas sin perjudicar la precisión ni la exactitud de interpretación, que es esencial salvaguardar las dudas y evitar las discusiones e impugnaciones.

2.- CUALES SON LOS ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL ARANCEL DE ADUANAS: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Nomenclatura Tarifa Régimen legal Partidas Subpartidas Internas Subalternas Notas legales

3.- QUE ES UNA NOMENCLATURA ADUANERA. Es un código numérico arancelario de las mercancías que son objeto del tráfico internacional.

4.-EXPLIQUE LA FUNCIÓN DEL PERSONAL DE LAS FUERZAS ARMADAS DE COOPERACIÓN. Es una institución militar componente de las Fuerzas Armadas Nacionales junto con el Ejército, la Armada y la Aviación, que tiene misiones muy variadas que incluyen, entre otras, seguridad de puertos y aeropuertos, seguridad industrial, guardería de bosques y aguas, seguridad carcelaria, represión del contrabando y control de tránsito.

5.- EXPLIQUE QUE ES UN AGENTE ADUANERO Es una persona capacitada y regida por las disposiciones de la ley, interviene ante las aduanas y receptorías, en los trámites y diligencias relativos a la importación y exportación de mercaderías y demás operaciones aduaneras.

6.-QUE ORGANISMOS PARTICIPAN EN LAS ACTIVIDADES EXPORTADORAS 1. BANCO DE COMERCIO EXTERIOR (BANCOEX) 2. CONSEJO DE PLANIFICACIÓN Y PRESUPUESTO (MINISTERIO DE PLANIFICACIÓN Y DESARROLLO) 3. MINISTERIO DE FOMENTO (MINISTERIO DE PRODUCCIÓN Y COMERCIO) 4. MINISTERIO DE HACIENDA (MINISTERIO DE FINANZAS) 5. MINISTERIO DE SANIDAD Y ASISTENCIA SOCIAL (MINISTERIO DE SALUD Y DESARROLLO SOCIAL) 6. MINISTERIO DE AGRICULTURA Y CRÍA (MINISTERIO DE AGRICULTURA Y TIERRAS)

7.- QUE ES EL REGIMEN LEGAL Consiste en los requisitos, generalmente documentos que deben presentarse y consignarse a fin de nacionalizar la mercancía. Adicionalmente incluye el régimen del pacto andino, compuesta por los programas de liberación y los gravámenes.

8.- ESCRIBA LA CLASIFICACIÓN DE EX´PORTACIONES 1. EXPORTACIONES TRADICIONALES 2. EXPORTACIONES NO TRADICIONALES

3. EXPORTACIONES RESTRINGIDAS 4. EXPORTACIONES NOS RESTRINGIDAS

9.- MENCIONE LOS SUJETOS QUE INTERVIENEN EN EL PROCESO EXPORTACIÓN 1. Exportador 2. Agente Aduanero 3. Personal de las Fuerzas Armadas de Cooperación (Guardia Nacional)

DE

10.- QUE DIFERENCIA EXISTE ENTRE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN 

Las importaciones son las compras que los ciudadanos, las empresas o el gobierno de un país hacen de bienes y servicios que se producen en otros países y que se traen desde esos otros países a él.



Las exportaciones son los bienes o servicios que se producen en el país, los cuales son vendidos y posteriormente enviados a clientes de otros países.

UNIDAD V TRATADO DE LIBRE COMERCIO PROPÓSITO DE LA UNIDAD: QUE EL ALUMNO ANALISE LA IMPORTANCIA DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO PARA ENCUANDRARLO EN EL CAMPO DEL DERECHO Y EL CRECIMIENTO ECONOMICO EN FAVOR DE MEXICO. 5.1. CONCEPTO Es un acuerdo comercial entre países, para ampliar sus respectivos mercados de bienes y servicios. Consiste principalmente:  Disminución o eliminación de los pagos que se realizan para importar (con el país con el que se está pactando)  Establecer el conjunto de reglas de juego (normas jurídicas) para la interacción entre los mercados de los países

intervinientes. Entre los más importantes aspectos a regular están:  Eliminar barreras que afecten o mermen el comercio,  Promover las condiciones para una competencia justa, Incrementar las oportunidades de inversión,  Proporcionar una protección adecuada a los derechos de propiedad intelectual,  Establecer procesos efectivos para la estimulación de la producción nacional,  Fomentar la cooperación entre países amigos y  Ofrecer una solución a controversias.

5.1.1. TRATADO DE LIBRE COMERCIO Un tratado de libre comercio (TLC) es un acuerdo entre dos o más países cuyo objetivo principal es establecer reglas comunes para normar la relación comercial entre ellos. Un TLC busca crear una zona de libre comercio entre los países que son parte del mismo. Los TLC son instrumentos bilaterales o multilaterales de política exterior que los países utilizan para consolidar y ampliar el acceso de sus productos y eliminar barreras arancelarias y no arancelarias, así como establecer mecanismos de cooperación entre las partes contratantes. El objetivo principal de este tipo de acuerdos es liberalizar la totalidad de productos y servicios que se comercian entre las partes contratantes.  OBJETIVOS DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO (TLC)  Promover las condiciones para una competencia justa.  Incrementar las oportunidades de inversión.  Proporcionar la protección adecuada a los derechos de propiedad intelectual.  Establecer procedimientos eficaces para la aplicación del TLC y para la solución de controversias.  Fomentar la cooperación trilateral, regional y multilateral, entre otros países.  Eliminar barreras que afecten o mermen el comercio.  Ofrecer una solución a controversias.  Establecer procesos efectivos para la estimulación de la producción nacional. Estos objetivos se lograrán mediante el cumplimiento de los principios y reglas del TLC, como los de trato nacional, trato de nación más favorecida y transparencia en los procedimientos. Los Tratados de Libre Comercio son importantes pues se constituyen en un medio eficaz para garantizar el acceso de nuestros productos a los mercados externos, de una forma más fácil y sin barreras.

Además, permiten que aumente la comercialización de productos nacionales, se genere más empleo, se modernice el aparato productivo, mejore el bienestar de la población y se promueva la creación de nuevas empresas por parte de inversionistas nacionales y extranjeros. Pero además el comercio sirve para abaratar los precios que paga el consumidor por los productos que no se producen en el país. Los Tratados de Libre Comercio forman parte de una estrategia comercial de largo plazo que busca consolidar mercados para los productos peruanos con el fin de desarrollar una oferta exportable competitiva, que a su vez genere más y mejores empleos. La experiencia muestra que los países que más han logrado desarrollarse en los últimos años son aquellos que se han incorporado exitosamente al comercio internacional, ampliando de esta manera el tamaño del mercado para sus empresas. Los tratados de libre comercio traen consigo beneficios que están relacionados no solo con aspectos de tipo comercial sino que son positivos para la economía de su conjunto: permiten reducir y en muchos casos eliminar las barreras arancelarias y no arancelarias al comercio; contribuyen a mejorar la competitividad de las empresas (dado que es posible disponer de materia prima y maquinaria a menores costos); facilita el incremento del flujo de inversión extranjera, al otorgar certidumbre y estabilidad en el tiempo a los inversionistas; ayudan a competir en igualdad de condiciones con otros países que han logrado ventajas de acceso mediante acuerdos comerciales similares así como a obtener ventajas por sobre los países que no han negociado acuerdos comerciales preferenciales; y, finalmente, fomentan la creación de empleos derivados de una mayor actividad exportadora.

Así mismo, la apertura comercial genera una mayor integración del país a la economía mundial, lo que hace posible reducir la volatilidad de su crecimiento, el nivel de riesgo-país y el costo de financiamiento de la actividad privada en general. Sin embargo, no todos los sectores de la economía se benefician de igual manera con los tratados de libre comercio. Hay sin duda productos de mayor sensibilidad en el proceso de negociación que deben ser protegidos con determinados mecanismos de defensa comercial. Sin embargo, los efectos negativos sobre ciertos productos también pueden atenuarse si se toman las medidas adecuadas para impulsar su competitividad o en todo caso incentivar su reconversión hacia actividades con un mayor potencial de crecimiento. Un TLC es negociado por los gobiernos de los países interesados. Previo a las reuniones de negociación, se llevan a cabo acercamientos informales que buscan un intercambio entre los países que iniciaron las negociaciones. A nivel nacional, antes de tomar la decisión de negociar un TLC, el Gobierno consulta con los

distintos sectores sociales para determinar si existe interés en iniciar negociaciones y se empieza, así, una etapa de investigación y evaluación de la conveniencia de suscribir un Tratado. Una vez acordado el inicio de negociaciones, los países llevan a cabo reuniones que reciben el nombre de Rondas de Negociación, en las que se discute y acuerda el texto que contendrá el TLC. La duración de la etapa de negociaciones depende de la capacidad de los países para encontrar acuerdos, por lo que puede durar desde uno hasta tres o cuatro años. Cuando inician las negociaciones, los países acuerdan qué temas se negociaran, de qué forma y en cuanto tiempo aproximadamente. Una negociación se inicia conociendo la propuesta de una de las partes y luego la contrapropuesta de la otra parte. Esto permite conocer y dar forma al texto del tratado. Cuando se concluye la negociación, usualmente cada país lleva a cabo una revisión legal, es decir, una revisión del texto del tratado para uniformar el lenguaje de acuerdo a los términos jurídicos pertinentes. Adicionalmente, se revisa que el texto esté de acuerdo con la legislación interna. Al concluir la revisión legal, se suscribe el tratado. Luego de suscrito, el presidente de Guatemala, a través del ministerio de relaciones exteriores, envía al congreso de la republica el acuerdo y éste debe ratificarlo o rechazarlo. Al ser aprobado por el congreso, el presidente del Guatemala debe sancionar y publicar el tratado, así como proceder al envió de documento de ratificación a los demás países miembros y al organismo en donde se depositó el tratado. Un TLC constituye un acuerdo integral, que incluye temas clave de la relación económica entre las partes. En el caso del acceso al mercado de bienes, aborda aspectos relacionados con barreras arancelarias y no arancelarias, salvaguardias, normas de origen, obstáculos técnicos, medidas sanitarias y fitosanitarias y mecanismos de defensa comercial. El TLC incorpora también asuntos relativos al comercio de servicios (telecomunicaciones, financieros, profesionales, construcción, software, entre otros), al comercio electrónico y las compras gubernamentales, la promoción y protección recíproca de inversiones y la protección de los derechos de propiedad intelectual, el cumplimiento de las normas laborales y medioambientales y la aplicación de mecanismos de solución de controversias. Las negociaciones de un TLC trascienden la esfera del comercio y abarcan otros ámbitos relacionados a una visión de desarrollo más comprehensiva, por lo que suponen la generación de espacios de diálogo en la sociedad peruana para alcanzar propuestas consensuadas y socialmente aceptadas.

5.1.2. TRATADO DE LIBRE COMERCIO DE AMERICA DEL NORTE el tratado de libre comercio de américa del norte (TLCAN), NORTH AMERICAN FREE TRADE AGREEMENT (NAFTA), O ACCORD DE LIBRE-ÉCHANGE NORD-AMÉRICAIN (ALÉNA) es un acuerdo regional entre el gobierno

del Canadá, el gobierno de los estados unidos mexicanos y el gobierno de los estados unidos de américa para crear una zona de libre comercio. Este acuerdo comercial fue negociado durante la administración del Presidente Mexicano Carlos Salinas de Gortari, del Presidente Estadounidense George H.W. BUSH, y del primer Ministro Canadiense BRIAN MULRONEY. El acuerdo comercial se firmó por México el 17 de diciembre de 1992 y entró en vigencia a partir del 1º de enero de 1994, cuando se cumplió con el procedimiento de ratificación por parte del poder legislativo de cada país que lo suscribió. Los objetivos del Tratado son:  Eliminar obstáculos al comercio y facilitar la circulación trilateral de bienes y de servicios entre los territorios de las Partes;  Promover condiciones de competencia leal en la zona de libre comercio;  Aumentar sustancialmente las oportunidades de inversión en los territorios de las Partes;  Proteger y hacer valer, de manera adecuada y efectiva, los derechos de propiedad intelectual en territorio de cada una de las Partes;  Crear procedimientos eficaces para la aplicación y cumplimiento de este Tratado, para su administración conjunta y para la solución de controversias; y  Establecer lineamientos para la ulterior cooperación trilateral, regional y multilateral encaminada a ampliar y mejorar los beneficios de este Tratado. El Tratado estableció una serie de instituciones de tipo trinacional para administrar y vigilar la correcta implementación de las disposiciones del Tratado como son : La Comisión de Libre Comercio; Un Grupo de coordinadores del TLCAN; Grupos de trabajo y comités del TLCAN; Un Secretariado del TLCAN; Una Comisión para la Cooperación Laboral; y, una Comisión para la Cooperación Ambiental. El objetivo del TLCAN era eliminar las barreras al comercio y la inversión entre los EE.UU., Canadá y México, la implementación del TLC a partir del 1º de enero de 1994 estableció cinco etapas de desgravación arancelaria. PRIMERA) Los aranceles aduaneros sobre los bienes comprendidos en las fracciones de la categoría de desgravación A en la lista de desgravación de una Parte se eliminarán por completo y dichos bienes quedarán libres de arancel aduanero a partir del 1º de enero de 1994; SEGUNDA) los aranceles aduaneros sobre los bienes comprendidos en las fracciones de la categoría de desgravación B en la lista de

desgravación de una Parte se eliminarán en 5 etapas anuales iguales a partir del 1º de enero de 1994, y dichos bienes quedarán libres de arancel aduanero a partir del 1º de enero de 1998; TERCERA) los aranceles aduaneros sobre los bienes las fracciones de la categoría de desgravación C desgravación de una Parte se eliminarán en 10 iguales a partir del 1º de enero de 1994, y dichos libres de arancel aduanero a partir del 1º de enero

comprendidos en en la lista de etapas anuales bienes quedarán de 2003;

CUARTA) los aranceles aduaneros sobre los bienes las fracciones de la categoría de desgravación C+ desgravación de una Parte se eliminarán en 15 iguales a partir del 1º de enero de 1994, y dichos libres de arancel a partir del 1º de enero de 2008;

comprendidos en en la lista de etapas anuales bienes quedarán y,

QUINTA) los aranceles aduaneros sobre los bienes comprendidos en las fracciones de la categoría de desgravación D en la lista de desgravación de una Parte continuarán recibiendo trato libre de impuestos El TLCAN ha estado a debate desde su puesta su implementación en 1994, por una parte hay una serie de organizaciones sociales que han mostrado su desacuerdo basándose en que este ha desmantelado la industria nacional y ha traído muchos problemas, pero a la vez, hay una serie de organismos empresariales que han defendido el Tratado. Esto da una muestra que siempre habrá controversia alrededor de este, pero queda claro que con el TLCAN se abrió una etapa en la liberalización comercial regional y global la cual incluyó una liberalización comercial de todos los sectores, incluyendo el sector agropecuario que siempre había sido excluido de todo acuerdo comercial. Los países dejaron fuera una serie de Sectores que por su importancia consideraron que no debían ser parte del proceso de liberalización, por lo que, México dejo fuera la industria petrolera y eléctrica. Adicionalmente, el libre tránsito de personas fue excluida del mismo.

El Tratado de Libre Comercio de América del Norte en materia económica, hasta la fecha del 2007, ha generado un déficit comercial, es decir, han salido más divisas con respecto a las divisas entrantes. Esto se debe principalmente a la "liberalización" del mercado local y la falta de regulación por la pérdida de dinero provocada por los inversionistas. En otras palabras, se ha dicho que atrajo inversión extranjera y que era una de las "potencias exportadoras" de América Latina; pero cuando se profundiza en el análisis, nos encontramos que la matriz exportadora es gracias al "comercio intrafirma". La naturaleza de este tipo de comercio es la de comprar materias primas o manufacturas a otras empresas con la misma marca. Es decir, se

compra a si misma los objetos necesarios, hechos en otro país pero con la misma marca o la misma empresa. En un calculado aproximado, se estima que la perdida de dinero por este tipo de exportaciones. El Tratado de Libre Comercio de América del Norte sufre constantes cambios para evitar crisis semejantes al "efecto tequila" de México y a la crisis del 2008 en Estados Unidos de América. 5.2. TEORIA DE LAS FORMAS DE INTEGRACION ADUANERA La Teoría de las formas integración aduanera puede considerarse, como una parte de la Teoría de la economía internacional, ya que esta última pondera y toma en consideración los distintos agentes y factores participantes, las políticas de cada Estado, grupos económicos. Esta Teoría de la integración económica estudia los diversos procesos tendientes a suprimir las diferencias y discriminaciones entre las naciones – territorio aduanero. La integración aduanera se va a encargar del estudio de los diversos procesos integradores como son los que implican en un área de libre comercio un mercado común, una unión aduanera, una unión económica. El objeto principal de estas formas de integración en el mundo económico comercial es eliminar las diferencias entre territorios aduaneros, entendiéndose como territorio aduanero: “Todo territorio que aplique un arancel distinto y otras reglamentaciones comerciales distintas a una parte sustancial de su comercio con los demás territorios”. Todos los instrumentos de integración tienen impacto en los territorios aduaneros y sus políticas arancelarias. En todos los tratados e instrumentos de carácter convencional-internacional entrañan algún aspecto de integración, desde la forma de iniciar la cooperación hasta su consolidación y seguimiento. El Tratado de Libre Comercio de América del Norte (TLCAN) es una forma de "integración económica dual" que desde su aplicación ha mantenido las brechas en el desarrollo económico entre los tres países que lo firmaron. Reproduce, de esta manera, el subdesarrollo y la heterogeneidad estructural de los tres países. Desde la firma del TLCAN, México ha seguido siendo un país subdesarrollado, a pesar de lo previsto por la teoría del crecimiento estándar, según la cual el crecimiento de los países desarrollados se transmite a los menos desarrollados a través del movimiento de capitales y el comercio exterior. El TLCAN por su naturaleza "dual" favoreció en su interior la especialización de

los flujos de comercio y de Inversión Extranjera Directa (IED) entre los tres países; fortaleció entre México y los Estados Unidos la IED vertical, complementaria del comercio exterior que busca bajos salarios Y favoreció los flujos de IED de alta tecnología entre los Estados Unidos y Canadá con altos salarios. Además, desde la vigencia del tratado, los tres países mantuvieron tasas de crecimiento diferenciadas, siendo México el que mantuvo la tasa de crecimiento más baja. La brecha económica y tecnológica entre México y sus socios, los Estados Unidos y Canadá, fue creciendo desde la firma del TLCAN. En este trabajo se estudian los límites del TLCAN, analizando la interacción de los flujos de comercio intra–regional y la inversión extranjera directa en la región, durante el periodo de 1994 al 2008. Periodo en el cual la recesión norteamericana del 2001–2002 constituyó un punto de inflexión que modificó el comportamiento del flujo de IED en la región. 5.3. UBICACIÓN DE LAS ADUANAS México cuenta con 49 aduanas ubicadas de la siguiente manera:    

19 en la frontera norte 2 en la frontera sur 17 marítimas 11 interiores

 EN LA FRONTERA NORTE: AGUA PRIETA, CIUDAD ACUÑA, CIUDAD CAMARGO, CIUDAD MIGUEL ALEMÁN, CIUDAD REYNOSA, COLOMBIA, MATAMOROS, MEXICALI, NACO, NOGALES, NUEVO LAREDO, OJINAGA, PIEDRAS NEGRAS, PUERTO PALOMAS, SAN LUIS, RÍO COLORADO, SONOYTA, TECATE Y TIJUANA.  EN LA FRONTERA SUR: CIUDAD HIDALGO, SUBTENIENTE LÓPEZ

 ADUANAS MARÍTIMAS: ACAPULCO ,ALTAMIRA ,CANCÚN ,CIUDAD DEL CARMEN ,COATZACOALCOS ,DOS BOCAS ,ENSENADA ,GUAYMAS ,LA PAZ ,LÁZARO CÁRDENAS ,MANZANILLO ,MAZATLÁN ,PROGRESO ,SALINA CRUZ ,TAMPICO ,TUXPAN ,VERACRUZ

 LAS ADUANAS INTERIORES: Aeropuerto Internacional de la Ciudad de México ,Aguascalientes ,Chihuahua ,Guadalajara ,Guanajuato ,México ,Monterrey ,Puebla ,Querétaro ,Toluca ,Torreón.

5.4. TRANSITO INTERNACIONAL DE LAS MERCANCIAS El régimen de tránsito consiste en el traslado de mercancías bajo control fiscal de una aduana nacional a otra. Este régimen reviste dos modalidades: a.- Tránsito interno de mercancías b.- Tránsito internacional de mercancías Se considera que el tránsito de mercancías es interno cuando se realiza conforme a lo siguiente:  La aduana de entrada envía las mercancías de procedencia extranjera a la aduana que se encargará del despacho para su importación

 La aduana de despacho envía las mercancías nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida para su exportación  La aduana de despacho envía las mercancías importadas temporalmente en programas IMMEX a la aduana de salida para su retorno al extranjero Para el tránsito interno en la importación de bienes de consumo final, se requiere que el importador esté inscrito en el padrón de importadores y se efectúe en remolques, semirremolques o contenedores transportados por ferrocarril, ya sea de estiba doble o de estiba sencilla. El recorrido del convoy se efectuará en tren unitario, sin escalas desde los puntos de origen a su destino. Los tránsitos deben de realizarse en los plazos máximos de traslado, en caso de arribo extemporáneo, el agente o apoderado aduanal o, en su caso, el transportista deberá dar aviso por escrito a la Aduana de destino, remitiendo copia del mismo a la aduana de inicio, y debe de contener:  Las causas que originaron el retraso  El lugar donde se encuentra el medio de transporte  El número del pedimento de tránsito y el estado de los candados oficiales, señalando las causas de las alteraciones, rupturas o violación de los mismos, en su caso. El aviso deberá transmitirse por cualquier medio a más tardar al día siguiente de ocurrido el incidente. Esto no aplica a los tránsitos internos de mercancías que se efectúen por ferrocarril, en cuyo caso el plazo será de 15 días naturales. Se considera que el tránsito de mercancías es internacional cuando se realiza conforme a alguno de los siguientes supuestos:  La aduana de entrada envía a la aduana de salida mercancías de procedencia extranjera que lleguen territorio nacional con destino al extranjero

las al

 Las mercancías nacionales o nacionalizadas se trasladan por territorio extranjero para su reingreso al territorio nacional Ambos tránsitos deben promoverse por conducto de agente aduanal, el cual formula el pedimento correspondiente determinando provisionalmente las contribuciones, aplicando la tasa máxima señalada en la Ley de los Impuestos Generales de Importación y de Exportación, la que corresponda tratándose de las demás contribuciones, así como las cuotas compensatorias, debiendo anexar la documentación que acredite

el cumplimiento de las regulaciones o arancelarias (permisos, normas o

restricciones no autorizaciones).

El tránsito internacional de mercancías deberá efectuarse en los plazos máximos de traslado que establezca la secretaria mediante reglas. Si las mercancías en tránsito internacional por territorio nacional no arriban a la aduana de salida en el plazo señalado, la determinación provisional de contribuciones y de cuotas compensatorias se considerara como definitiva. Cuando por razones de caso fortuito o fuerza mayor las mercancías no puedan arribar en los plazos, el agente aduanal, el transportista o la persona física o moral que efectué el tránsito internacional de mercancías, deberá presentar aviso por escrito a las autoridades aduaneras de conformidad con lo que establezca el reglamento, exponiendo las razones que impiden el arribo oportuno de las mercancías. En este caso, podrá permitirse el arribo extemporáneo de las mercancías a la aduana de salida por un periodo igual al plazo máximo de traslado establecido o, que se efectué el desistimiento al régimen en la aduana de entrada, siempre que en este último caso se presenten físicamente las mercancías ante la autoridad aduanera en dicha aduana.

INSTITUTO WASHINGTON Y FILIALES SECUNDARIA, BACHILLERATO, LICENCIATURA CUESTIONARIO

UNIDAD V TRATADO DE LIBRE COMERCIO I.- INSTRUCCIONES: CONTESTE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS. 1.- PARA EL TRÁNSITO INTERNO CONSUMO FINAL, QUE SE REQUIERE:

EN

LA

IMPORTACIÓN

DE

BIENES

DE

Se requiere que el importador esté inscrito en el padrón de importadores y se efectúe en remolques, semirremolques o contenedores transportados por ferrocarril, ya sea de estiba doble o de estiba sencilla. El recorrido del convoy se efectuará en tren unitario, sin escalas desde los puntos de origen a su destino

2.-EXPLIQUE EL TRASITO INTERNACIONAL DE ADUANAS Deberá efectuarse en los plazos máximos de traslado que establezca la secretaria mediante reglas. Si las mercancías en tránsito internacional por territorio nacional no arriban a la aduana de salida en el plazo señalado, la determinación provisional de contribuciones y de cuotas compensatorias se considerara como definitiva.

3.- SE CONSIDERA QUE EL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS ES INTERNO CUANDO SE REALIZA CONFORME A LOS SIGUIENTES REQUISITOS.  La aduana de entrada envía las mercancías de procedencia extranjera a la aduana que se encargará del despacho para su importación  La aduana de despacho envía las mercancías nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida para su exportación  La aduana de despacho envía las mercancías importadas temporalmente en programas IMMEX a la aduana de salida para su retorno al extranjero

4.- CUALES SON LOS OBJETIVOS DEL TRATADO DE LIBRE COMERCIO  Eliminar obstáculos al comercio y facilitar la circulación trilateral de bienes y de servicios entre los territorios de las Partes;  Promover condiciones de competencia leal en la zona de libre comercio;  Aumentar sustancialmente las oportunidades de inversión en los territorios de las Partes;  Proteger y hacer valer, de manera adecuada y efectiva, los derechos de propiedad intelectual en territorio de cada una de las Partes;

 Crear procedimientos eficaces para la aplicación y cumplimiento de este Tratado, para su administración conjunta y para la solución de controversias; y  Establecer lineamientos para la ulterior cooperación trilateral, regional y multilateral encaminada a ampliar y mejorar los beneficios de este Tratado.

5.-SE CONSIDERA QUE EL TRÁNSITO DE MERCANCÍAS ES INTERNACIONAL CUANDO SE REALIZA EN QUE SITUACIONES. La aduana de entrada envía a la aduana de salida las mercancías de procedencia extranjera que lleguen al territorio nacional con destino al extranjero Las mercancías nacionales o nacionalizadas se trasladan territorio extranjero para su reingreso al territorio nacional

por

6.- ENTRE LOS MÁS IMPORTANTES ASPECTOS A REGULAR DEL TRATADO LIBRE DE COMERCIO SON:  Eliminar barreras que afecten o mermen el comercio,  Promover las condiciones para una competencia justa, Incrementar las oportunidades de inversión,  Proporcionar una protección adecuada a los derechos de propiedad intelectual,  Establecer procesos efectivos para la estimulación de la producción nacional,  Fomentar la cooperación entre países amigos y  Ofrecer una solución a controversias.

7.- QUE ESTADOS INTEGRAN LAS ADUANAS MARÍTIMAS

8.- EL RÉGIMEN DE TRÁNSITO CONSISTE EN EL TRASLADO DE MERCANCÍAS BAJO CONTROL FISCAL DE UNA ADUANA NACIONAL A OTRA, REVISTE DOS MODALIDADES,CUALES SON:

9.- CUANTAS ADUANAS EXISTEN EN MEXICO Y CUALES SON

10.- EXPLIQUE EN QUE CONSITE EL TRATADO DE LIBRE COMERCIO