Matriz Obligaciones Tributarias Final

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES CPRG Articulo 135

Son derechos y deberes de los Guatemaltecos contribuir con el gasto publico en la forma prescrita en la ley. CODIGO DE COMERCIO

derecho y deberes civiles

Los comerciantes estan obligados a llevar su contabilidad en forma organizada de acuerdo con el sistema de partida doble y usando principios de contabilidad generalmente aceptados.

Articulo 368

CODIGO TRIBUTARIO

Articulo 14

obligacion tributaria

Articulo 17

sujeto de la obligacion tributaria

Articulo 18

sujeto de la obligacion tributaria

Articulo 21 B

Articulo 22

La obligacion tributaria vinculo juridico de carácter la administracion tributaria publicos acreedores del sujetos pasivos de ella.

constituye un personal entre y otros entes tributo y los

Sujeto activo de la obligacion tributaria es el estado. Es sujeto pasivo de la obligacion tributaria el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea en calidad de contribuyentes o de responsables.

Obligaciones de los Contribuyentes

Son obligaciones de los contribuyentes la presentacion de las declaraciones mensuales, mantener su domicilio fiscal, atender las citaciones realizadas por la administracion tributaria.

situaciones especiales

son responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias: el fiduciario, el gestor, los copropietarios, los socios, el albacea administrador o herederos.

Articulo 23

los responsables estan obligados al pago de los tributos y complimiento de los obligaciones de los sujetos pasivos deberes formales impuestos por este código y por normas legales especiales.

Articulo 25

Es responsable la persona que sin tener el carácter de contribuyente, debe, por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a éste.

obligado por cuenta ajena

Articulo 26

1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados y los representantes de los incapaces. Responsable por presentación 1. Los representantes legales de las personas jurídicas. 2. Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.

Articulo 27

1. Los donatarios y los legatarios. 2. Los adquirientes de bienes, derechos o patrimonios 3. Las personas individuales o jurídicas que adquieran empresas por fusión, transformación o absorción

Articulo 68

Articulo 78

Articulo 81

Responsabilidad Solidaria

Responsabilidad

Los sujetos tributarios o sus representantes que deban presentar declaración, lo harán de conformidad con las normas de este código y serán responsables, de conformidad con la ley

Eximenes de responsabilidad Son causas eximentes de responsabilidad: 1. La incapacidad legal y absoluta. 2. El caso fortuito y la fuerza mayor. Los sujetos pasivos de la obligación tributaria, serán responsables ante la Responsabilidad en casos de Administración Tributaria, por los actos u representacion omisiones de sus representantes, sin perjuicio de la responsabilidad solidaria que corresponda. Los contribuyentes y responsables están obligados a facilitar las tareas de determinación, recaudación, fiscalización e investigación que realice la SAT.

Articulo 112

a. Llevar los libros y registros referentes Obligaciones de los a las actividades y operaciones que se contribuyentes y responsables vinculen con la tributación. b. Inscribirse en los registros respectivos, aportando los datos y documentos necesarios y comunicar las modificaciones de los mismos. c. Presentar las declaraciones que correspondan

1. Conservar en forma ordenada, mientras no haya transcurrido el plazo de prescripción, libros, documentos y archivos, estados de cuenta bancarios o sistemas informáticos del contribuyente.

Articulo 112 A

Otras obligaciones de los contribuyentes

2. Conservar por el plazo de la prescripción, los documentos en que conste el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. 3. Rehacer sus registros contables, en los casos de destrucción, pérdida, deterioro, extravío, o delitos contra el patrimonio que se produzcan respecto de los libros, registros, documentos, archivos o sistemas informáticos. Todos los contribuyentes y responsables están obligados a inscribirse en la Administración Tributaria, antes de iniciar actividades afectas. a) Denominación o razón social de la persona jurídica, según el caso; b) Nombre comercial, si lo tuviere;

Articulo 120

Inscripcion de contribuyentes y c) Nombres y apellidos completos del responsables representante legal de la persona jurídica o de los contribuyentes citados en el artículo 22 de este Código d) Actividad económica principal; e) Fecha de iniciación de actividades afectas; f) Inscripción en cada uno de los impuestos a los que se encuentre afecto; Ley del Impuesto al Valor Agregado Decreto 27-92

Articulo 5

sujeto pasivo del impuesto

Articulo 6

otros sujetos del impuesto

El impuesto afecta al contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por esta ley. 1. El importador habitual o no 2. El contribuyente comprador, cuando el vendedor no esté domiciliado en Guatemala. 3. El beneficiario del servicio, si el que efectúa la prestación no está domiciliado en Guatemala.

Articulo 29

Articulo 37

Articulo 49

Articulo 52 A

Documentos Obligados

de los libros de compras y ventas

Los contribuyentes afectos al impuesto de esta Ley están obligados a emitir con caracteres legibles y permanentes, o por medio electrónico, para entregar al adquiriente, y, a su vez, es obligación del adquiriente exigir y retirar los siguientes documentos. a. Facturas por las ventas. b.

Facturas de pequeño contribuyente

c. d.

Notas de débito Notas de crédito

Independientemente de las obligaciones que establece el Código de Comercio en cuanto a la contabilidad mercantil, los contribuyentes deberán llevar y mantener al día un libro de compras y servicios recibidos y otro de ventas y servicios prestados. El reglamento indicará la forma y condiciones que deberán reunir tales libros que podrán ser llevados en forma manual o computarizada.

El contribuyente inscrito en el Régimen de obligaciones del Régimen del Pequeño Contribuyente, para efectos pequeño contribuyente tributarios, únicamente debe llevar el libro de compras y ventas.

Facturas Especiales

Los contribuyentes deben emitir Facturas especiales cuando el proveedor por bienes o servicios no emita el documento correspondiente.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Articulo 12

Son contribuyentes las personas individuales, jurídicas y los entes o patrimonios, residentes en el país, que obtengan rentas afectas en este título. 1. Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

Articulo 14

Regimenes para las rentas de actividades lucrativas 2. Régimen Opcional Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas.

Los contribuyentes sujetos al Impuesto Sobre la Renta Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas deben realizar pagos trimestrales. Para determinar el monto del pago trimestral el contribuyente podrá optar por una de las siguientes fórmulas:

Articulo 38

Pagos trimestrales

1. Efectuar cierres contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento de cada trimestre, para determinar la renta imponible; o, 2. Sobre la base de una renta imponible estimada en ocho por ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas por actividades que tributan por este régimen en el trimestre respectivo, excluidas las rentas exentas.

Articulo 39

Obligacion de determinar y pagar el impuesto

Articulo 40

Documentacion de respaldo

Los contribuyentes que obtengan rentas por cualquier monto, deben presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los primeros tres (3) meses del año calendario, la determinación de la renta obtenida durante el año anterior, mediante declaración jurada anual Los contribuyentes deben tener a disposición de la Administración Tributaria lo siguiente: 1. Los obligados a llevar contabilidad completa, el balance general, estado de resultados, estado de flujo de efectivo y estado de costo de producción, cuando corresponda. 2. Los contribuyentes calificados por la ley como agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado y los contribuyentes especiales, deben presentar a la Administración Tributaria, por los medios que ésta disponga, adjunto a la declaración jurada anual.

Articulo 40

Documentacion de respaldo

3. Los contribuyentes no obligados a llevar contabilidad completa, deberán proporcionar información en detalle de sus ingresos, costos y gastos deducibles durante el período de liquidación. En todos los casos, los comprobantes de pago del impuesto. 1. Consignar en las facturas que emitan por sus actividades gravadas la frase "sujeto a pagos trimestrales".

Articulo 42

Otras obligaciones

2. Efectuar las retenciones que correspondan conforme a lo dispuesto en los otros títulos de este libro. Llevar contabilidad completa de acuerdo con el Código de Comercio, cuando corresponda, y este libro.

Articulo 71

Articulo 81

Rentas de trabajo

Obligacion de presentar declaracion jurada anual

Son contribuyentes de este impuesto, las personas individuales, residentes en el país, que obtengan ingresos en dinero por la prestación de servicios personales en relación de dependencia. Los contribuyentes a los que se refiere el presente título, están obligados a presentar la declaración jurada anual del Impuesto Sobre la Renta y simultáneamente, pagar el impuesto, únicamente en los casos siguientes: 1. Cuando el o los agentes de retención no le efectuaron las retenciones. 2. Cuando el o los agentes de retención efectuaron retenciones menores a las correspondientes.

Articulo 83

Rentas de capital

Son contribuyentes todas las personas individuales, jurídicas, entes o patrimonios sin personalidad jurídica, residentes en el territorio nacional, que obtengan rentas gravadas en el presente título.

Decreto 73-2008 Ley del Impuesto de Solidaridad

Articulo 1

impuesto de solidaridad

Se estable un Impuesto de Solidaridad, a cargo de las personas individuales o jurídicas, los fideicomisos, los contratos de participación, las sociedades irregulares, las sociedades de hecho, el encargo de confianza, las sucursales, las agencias o establecimientos permanentes o temporales de personas extranjeras qué operen en el país, las copropiedades, las comunidades de bienes, los patrimonios hereditarios indivisos y de otras formas de organización empresarial, que dispongan de patrimonio propio, realicen actividades mercantiles o agropecuarias en el territorio nacional y obtengan un margen bruto superior al cuatro por ciento (4%) de sus ingresos brutos.

Decreto 37-92 Ley de timbres Fiscales

Articulo 1

Ley de timbres fiscales

Articulo 3

sujeto pasivo del impuesto

Articulo 9

los contribuyentes del IVA

Articulo 35

Otros responsables

Se establece un Impuesto de Timbres Fiscales y de Papel Sellado Especial para Protocolos. Sobre los documentos que contienen los actos y contratos que se expresan en esta ley. Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que contengan actos o contratos objeto del impuesto y es hecho generador del impuesto tal emisión, suscripción u otorgamiento. Están afectos a pagar el Impuesto de Timbres Fiscales en los actos o contratos que celebren de conformidad con esta ley, cuando dichos actos y contratos no sean gravados con el Impuesto al Valor Agregado -IVA-. Son también mancomunada y solidariamente responsables del pago del impuesto, las multas e intereses a que se refiere la presente ley.

1. Los funcionarios y empleados públicos que no exijan en su oportunidad, la reposición de timbres fiscales. Articulo 35

Otros responsables 2. Los funcionarios y empleados públicos que teniendo la obligación de inutilizar los timbres fiscales, no lo hicieren.

Articulo 42

De la conservacion de los expedientes

La dirección debe conservar en sus archivos los expedientes relativos a este impuesto durante un plazo mínimo de ocho (8) años. Después de dicho plazo podrá destruirlos o disponer de ellos llenando para ese efecto los trámites que establezca la legislación especial, siempre y cuando se verifique que no existen diligencias pendientes de efectuarse y que las actuaciones están debidamente fenecidas o ejecutoriadas.

Decreto 121-96 Ley de arbitrio de Ornato Municipal

Articulo 2

sujeto pasivo del impuesto

Están obligadas al pago del arbitrio de ornato, todas las personas guatemaltecas o extranjeras domiciliadas que residan en cada jurisdicción municipal y que se encuentren comprendidas entre los 18 y los 65 años de edad. Es obligatorio para los contribuyentes presentar la constancia del pago del boleto de ornato en los siguientes casos:

Articulo 12

Obligacion de presentar constancia

a. Tomar de posesión de cargos o empleos públicos, debiendo consignarse en el acta respectiva el cumplimiento de tal obligación. b. Obtención de cédula de vecindad, inscripción de nacimientos, matrimonios, inscripción de extranjeros residentes y registro de títulos y cualquier otro trámite municipal que requiere tal obligación. c.

Obtención de pasaporte.

DECRETO 20-2006 DISPOSICIONES LEGALES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA 1. Efectuar las retenciones establecidas Obligaciones de los agentes en la ley, cuando deban actuar como de retención agentes de retención. 2. Llevar en la contabilidad un registro auxiliar con el detalle completo de las retenciones efectuadas. 3. Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. DECRETO 79-200 LEY DEL IMPUESTO ESPECIFICO A LA DISTRIBUCION DE CEMENTO

Articulo 6

Contribuyentes

Son contribuyentes del Impuesto Específico a la Distribución de Cemento: a) Las personas individuales o jurídicas que se dediquen a la producción o fabricación de cemento, cuando el producto se distribuya o venda en el territorio nacional. b) Las personas individuales o jurídicas que importen directamente cemento de cualquier clase, para su distribución o venta en el territorio nacional, ya sea para su uso propio o el de terceros.