Modul 6

PRAKTIKUM AUDIT MODUL 6

Dosen: Drs. Arifin Akhmad, M.Si., Ak., CA

OLEH KELOMPOK 5:

PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI DAPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2019

MODUL 6 SIKLUS PEROLEHAN DAN PEMBAYARAN INVESTASI PROGRAM AUDIT Tujuan audit adalah untuk meyakinkan bahwa: 1. Untuk membuktikan saldo investasi pada tanggal neraca/laporan posisi keuangan benar-benar ada, dan merupakan milik perseroan (existence and ownership). 2. Untuk menentukan bahwa penilaian investasi telah sesuai denga Standar akuntansi keuangan yang berlaku (valuation). 3. Investasi yang dijadikan jaminan telah diungkapkan dalam laporan keuangan (disclosure). 4. Investasi telah dicatat dan diklasifikasikan dengan akurat (accuracy and classification). Prosedur Audit untuk pengujian kewajaran: Transaksi dan Saldo Saudara Olivia memberikan rincian buku besar investasi per 31 Desember 2018 adalah sebagai berikut: INVESTASI Berdasarkan hasil pengecekan akta notaris Paulus SH No. 35 tanggal 10 Juni 2018 dan akta notaris Benny SH No. 198 tanggal 24 Agustus 2018, serta Bukti Pengeluaran Bank untuk keperluan investasi tahun 2018 dengan rincian sebagai berikut:

Tanggal

05/06/18

No. Bukti

BBK 0035/06

Penjelasan

Investasi saham PT Pooh sebesar 100 lembar

Jumlah (Rp)

100.000.000

dengan nilai nominal Rp. 1.000.000 per lembar. 07/08/18 28/11/18

BBK 0055/08

Investasi saham PT Piglet sebesar 300 lembar dengan nilai nominal Rp. 1.000.000 per lembar

BBK 0078/11

Uang muka pembelian gedung.

300.000.000 22.500.000

Atasan pemeriksaan akta pendirian yang dibuat dihadapan notaris Paulus SH No. 35 tanggal 10 Juni 2018, peryertaan saham di PT Pooh dengan modal dasar 2.000 lembar @Rp 1.000.000. Sedangakan modal ditempatkan dan disetor penuh 1.000 lembar dengan rincian sebagai berikut. Pemegang Saham

Jumlah Saham

% pemilikan

Jumlah modal (Rp)

PT Untung

200

20

200.000.000

PT Bahagia

200

20

200.000.000

PT Sugus

300

30

300.000.000

PT Cinta

300

30

300.000.000

1.000

100

1.000.000.000

Total

No

Prosedur Audit

1.

Siapkan skedul utama dari investasi.

2.

Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila, digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang. Minta catatan kurs harga pasar (market price) pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan ac cost. Perikasa transaksi mutasi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan, apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

3. 4.

Dikerjakan Oleh Index Paraf H H 

5.

Lakukan verigikasi atas dividen tunai/saham.

6.

Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sesuai dengan ketentuan standar akuntansi yang berlaku umum. Minta bukti fotokopi akta notaris atas investasi pada perusahaan asosiasi dan anak perusahaan. Lakukan verifikasi harga perolehan dari investasi pada perusahaan asosiasi atau anak perusahaan (perhatikan persentase kepemilikannya) dengan mencocokkan komposisi penyetoran modal pada akta notaris tersebut Lakukan audit terhadap perusahaan asosiasi/anak perusahaan yang dilakukan investasi atau minta laporan keuangan yang telah diaudit oleh akuntan lain untuk keperluan penyusunan laporan keuangan konsolidasi. Yakinkan bahwa peraturan perpajakan yang berlaku telah ditaati.

7. 8.

9.

10.

Klien

Dibuat oleh: Kel 5

-

Diperiksa oleh: Dimjati





H 

Indeks

PT SUGUS

-

Skedul: Tanggal: Siklus Perolehan dan Pembayaran 20 Januari 2019 Beban Dibayar Dimuka

Keterangan Investasi di PT Pooh Investasi di PT Piglet Pembayaran dimuka

H

WP Ref

Per Klien 31/12/2018 100.000.000 300.000.000 22.500.000 422.500.000 ˆ

Tanggal: 28 Januari 2019

Periode: 31/12/2018

PARE Dr (2) 30.000.000 30.000.000 ˆ

Cr (1) 4.800.000 (3) 22.500.000 27.300.000 ˆ

Per Audit 31/12/2018 100.000.000 325.200.000 425.200.000 ˆ

Catatan pemeriksaan 1. Pada tanggal 5/6/2018 perusahaan investasi saham pada PT Pooh sebesar 100 lembar dengan nilai nominal Rp. 1.000.000/lembar. Atas hasil pemeriksaan PT Sugus memiliki persentse kepemilikan di PT Pooh sebesar 10% (cost method) Pada tanggal 7/08/18 perusahaan memiliki investasi saham pada PT Piglet sebesar 300 lembar dengan nilai nominal Rp. 1.000.000/lembar. Atas hasil pemeriksaan PT Sugus memiliki persentase kepemilikan di PT

Piglet sebesar 30% (equity method) 2. Berdasarkan laporan keuangan PT Pooh dan PT Piglet yang sudah diaudit kantor akuntan lain dengan pendapatan wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan sahamnya sehingga perlu dibaut koreksi sebagai berikut: (1) Piutan lain-lain Rp 6.800.000 Pendapatan lain-lain Rp 2.000.000 Investasi Rp 4.800.000 (Koreksi untuk mencatat deviden PT Piglet dan PT Pooh yang belum dicatat) (2) Investasi Rp 30.000.000 Pendapatan lain-lain Rp 30.000.000 (Koreksi untuk mencatat pembagian laba PT Piglet yang belum dicatat) 3. Perusahaan mencatat uang muka pembelian gedung pada investasi sehingga perlu adanya reklasifikasi. (3) Aktiva lain-lain Rp 22.500.000 Investasi Rp 22.500.000 (Reklasifikasi) 30 Beban produksi tak langsung-asuransi Rp 17.550.000 Beban asuransi Rp 1.750.000 Asuransi dibayar di muka Rp 19.300.000 (koreksi untuk mencatat pembebanan asuransi untuk tahun 2002) 4. Kami telah melakukan konfirmasi untuk investasi tersebut dan mendapatkan jawaban setuju (PT Pooh) serta tidak setuju (PT Piglet) Kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo investasi telah disajikan secara wajar dan sesuai denga SAK ETAP Klien Dibuat oleh: Diperiksa oleh: Indeks Kelompok 5 Dimjati

PT SUGUS Skedul:

H Tanggal: 20 Januari 2019

Tanggal: 28 Januari 2019

Periode:

Beban dibayar dimuka 31/12/2018 Berdasarkan laporan keuangan PT Pooh dan PT Piglet yang sudah diaudit oleh kantor akuntan dengan pendapatan wajar tanpa pengecualian, ternyata perusahaan belum mencatat pengaruh penyertaan sahamnya yaitu: Laba (Rp)

Dividen (Rp)

PT Pooh

200.000.000

20.000.000

PT Piglet

100.000.000

16.000.000

TUGAS ANDA!!!!

1. Pelajari ICQ yang telah dibuat oleh Lita. 2. Buatlah Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini. 3. Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajawan saldo. 4. Lengkapi Kertas Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1 dan A3.2) yang terdapat pada Modul 1 buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan perriksaan modul ini.

Keterangan

Ref. KK

Per Audit 31/12/2017

Per Klien 31/12/2018

PARE Dr

Cr

Per Audit 31/12/2012

ASET ASET LANCAR Kas dan setara kas

C

486.945.350

467.920.775

Piutang usaha

E

849.792.298

898.725.250

29.426.195

14.940.000

F

1.136.000.000

1.182.050.000

-

18.887.334

C

7.500.000

5.917.500

2.509.663.843

2.592.553.525

Piutang lain – lain Persediaan

E, C2

Beban dibayar dimuka Perlengkapan Total aset lancar

^ Investasi

^

257.500.000

343.750.000

1.733.000.000

1.752.000.000

181.999.900

266.925.300

1.551.000.100

1.485.074.700

425.200.000

768.950.000

425.200.000

4.846.578.225 ^

ASET TETAP Harga perolehan Akumulasi penyusutan Nilai buku

^ TOTAL ASET

4.318.163.943 ^

Klien

PT SUGUS Skedul Kertas Kerja Neraca

^ 4.421.378.225 ^ Dibuat oleh : Kelompok 5

Diperiksa oleh : Dimjati

Indeks

Tanggal : 15 Januari

Tanggal : 20 Januari

31/12/2018

A2.1

Keterangan

Ref. KK

Per Audit 31/12/2017

Per Klien 31/12/2018

PARE Dr

Cr

Dibuatoleh : Kelompok 5

Diperiksaoleh : Dimjati

Tanggal : 15 Januari 2019

Tanggal : 20 Januari 2019

Per Audit 31/12/2012

KEWAJIBAN DAN EKUITAS PEMEGANG SAHAM KEWAJIBAN LANCAR Utang usaha Utang lain – lain Utang pajak Biaya yang masih harus dibayar Utang jangka panjang yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha – lancar TOTAL KEWAJIBAN LANCAR

M1

C

421.259.006 14.605.913

287.500.000 15.688.018

32.323.038 93.000.000

27.063.926 62.403.400

561.187.957

392.655.344

^ KEWAJIBAN TIDAK LANCAR

^ -

Utang jangka panjang yang telah dikurangi bagian yang jatuh tempo dalam waktu 1 tahun Utang sewa guna usaha – jangka panjang TOTAL KEWAJIBAN TIDAK LANCAR

^

^

EKUITAS Modal saham – Rp 10.000 per lembar Saldo laba ditahan

1.000.000.000 2.756.975.986

1.000.000.000 3.028.722.881

TOTAL EKUITAS

3.756.975.986 ^

4.028.722.881 ^

4.318.163.943

4.421.378.225

TOTAL KEWAJIBAN DAN EKUITAS Klien

PT SUGUS Skedul Kertas Kerja Neraca

Indeks A2.2 31/12/2018

Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN/BEBAN LAIN – LAIN LABA (RUGI) VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN – LAIN, BERSIH LABA SEBELUM PAJAK BEBAN PAJAK PENGHASILAN

LABA BERSIH Klien

PT SUGUS Skedul : Kertas Kerja Laba Rugi

Ref. KK PL1 F

F, C

C5,C6 C2,C3, C4,C5 C2,C3, C4

Per Audit 31/12/2017 5.721.597.850 4.377.276.195 1.344.321.655 ^ 691.642.174 652.679.481 ^ (1.300.600)

Per Klien 31/12/2018 5.480.859.000 4.422.500.000 1.058.359.000 ^ 771.313.014 287.045.896 ^

8.654.500

29.133.025

1.864.000

-

(5.489.900) ^ 658.169.381 ^

(29.133.025) ^ 316.178.921 ^

93.993.814 ^

44.432.026 ^

564.175.567 ^

271.746.895 ^

PARE Dr

Cr

Per Audit 31/12/2012

-

Dibuat oleh : Kelompok 5

Diperiksa oleh : Dimjati

Indeks A3.1

Tanggal : 15 Januarin 2019

Tanggal : 20 Januari

Periode : 31/12/2018

Keterangan SALDO AWAL TAHUN LABA BERSIH TAHUN BERJALAN SALDO AKHIR TAHUN

Ref. KK

Per Audit 31/12/2017

Per Klien 31/12/2018

2.192.800.419

2.756.975.986

564.175.567

271.746.895

2.756.975.986

3.028.722.881

^

PARE Dr

Cr

^

Per Audit 31/12/2012

^

^ Klien

PT SUGUS Skedul Kertas Kerja Laba Rugi

Dibuat oleh : Kelompok 5

Diperiksa oleh : Dimjati

Tanggal : 15 Januari 2019

Tanggal : 20 Januari 2019

Indeks A3.2 31/12/2018