Nic 40-casos Practicos

APLICACIÓN DE LA MEDICION INICIAL(Costo) Y DE LA MEDICION POSTERIOR AL VALOR RAZONABLE

La empresa comercial La Precavida S.A. , al inicio del año 1 decide adquirir un terreno ubicado en estratégica zona del Cono Norte de la ciudad de Lima por S/. 570,000 más S/. 15,945 que incluye honorarios de asesor legal e impuesto de alcabala. Compra que realiza con la finalidad de proteg patrimonio del deterioro monetario a causa de la crisis financiera internacional. Al 31 de diciembre, se decide contabilizar el citado activo mediante el modelo de valor razonable Para ello, solicitó la tasación a perito profesional obteniendo el valor de mercado ascendente a S 650,000.¿Cómo contabilizar la inversión?

1. Medición inicial (costo de adquisición) (enero año 1) Compra de terreno Impuesto irrecuperable relacionado con la transaccion.

570,000.00

15,945.00 JUSTIFICACION: Costo 585,945.00 Parrafos 16,20 y 21 de la NIC 401) 2. Reconocimiento de compra (enero año Asiento 01 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

DEBE 585,945.00

311 Terrenos 3111 Urbanos 31112 Costo 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES Y SALUD POR PAGAR 406 Gobiernos locales 40614 Impueto a la alcabala Por la compra del terreno (Inversión inmobiliaria) Asiento 02 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 4652 Inversiones inmobiliarias 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES Y SALUD POR PAGAR 406 Gobiernos locales 40614 Impueto a la alcabala 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuetas corrientes operativas

570,000.00

15,945.00

Por la cancelacion de las cuentas por pagar relacionados con la compra del terreno

3. Medición posterior (diciembre año 1) VALOR EN LIBROS VALOR RAZONABLE

585,945.00 650,000.00 64,055.00

INCREMENTO DE VALOR

4. Reconocimiento de incremento de valor (31 de diciembre año 1) (en resultad Asiento 01 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

311 Terrenos 3111 Urbanos 31111 Valor razonable

DEBE 64,055.00 JUSTIFICACION:

Parrafos 30,33 y 35 de la NIC 40

76 GANACIA POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE

762 Activo inmobilizado 7621 Inversiones inmobiliarias Por la medición posterior de la inversión inmobiliaria

DE LA MEDICION LE

un terreno ubicado en S/. 15,945 que incluye n la finalidad de proteger su onal. delo de valor razonable. rcado ascendente a S/.

HABER

570,000.00

15,945.00

585,945.00

año 1) (en resultados) HABER

64,055.00

CAMBIO DE USO DE PROPIEDAD OCUPADA POR EL DUEÑO A PROPIEDAD DE INVERSION QUE SE CONTABILIZARA POR SU VALOR RAZONABLE(Con disminucion) Empresa Consultoría de Negocios adquiere el 1 de julio del Año 1 una oficina en el segundo piso del edificio El Dorado ubicado en importante zona comercial de Lima al costo de S/. 350,000, cuya vida útil estimada es de 25 años. En el mes de agosto del mismo año, en el primer piso del citado inmueble se instaló un negocio de terceros dedicado a discoteca y karaoke, lo cual ha perturbado severamente las actividades de la firma consultora y de otros propietarios establecidos en el edificio El Dorado. Por ello, la gerencia de la consultora ha decidido desocupar el piso a fin de año, para alquilarlo a la empresa de seguridad Ojo de Águila a partir del 1 de enero del Año 2, según contrato de arrendamiento operativo.

Por consiguiente, teniendo en cuenta la existencia de un mercado inmobiliario activo se decidió medir el inmueble con el modelo del valor razonable. Para ello, el 31 de diciembre del Año 1 se solicitó el correspondiente valor razonable de la oficina en el mercado de inmuebles en la zona de San Isidro, siendo de S/. 280,000. ¿Cuál es el tratamiento contable en concordancia con la NIC 40 que debe aplicar Empresa Consultoria de Negocio? SOLUCION

1. costo de aquisicion (01 de julio ) Asiento 01 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicion o construccion 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo Por la compra de la oficina para uso administrativo Asiento 02 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuetas corrientes operativas Por la cancelacion de las cuentas por pagar relacionados con la compra de la oficina

DEBE 350,000.00

HABER

350,000.00

350,000.00

350,000.00

2. Deprecicion del periodo(01 de julio al 31/12 del año 1) Asiento 01 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

DEBE 7,000.00

HABER

681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Co 7,000.00

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo Por la depreciacion del periodo Asiento 02 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 946 Deprec. Amortizac. Y agotamiento acumulados 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

7,000.00 7,000.00

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por el destino de la depreciacion

3. Traslado de propiedad ocupada por el dueño a inversion inmobiliaria(31 de dic. Del año 1) Asiento 03

DEBE

HABER

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 343,000.00

312 Edificaciones 31212 Costo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMU 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicion o construccion Por el registro del inmueble como inversion inmobiliaria por haberse alquilado a un tercero.

7,000.00

350,000.00

4. Tratamiento del valor razonable (31 de dic. del Año 1) Valor en libros Valor razonable

343,000.00 280,000.00

Diferencia a contabilizar(Disminucion del valor)

-63,000.00

Medición posterior

JUSTIFICACION: Parrafos 61, 62 y 35 de la NIC 40

5. Reconocimiento de desvalorización (31 de dic. del Año 1) Asiento 04 66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS A

DEBE 63,000.00

HABER

662 Activo inmovilizado

6621 Inversiones inmobiliarias 63,000.00

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

312 Edificaciones 31211 Valor razonable Por el registro del valor razonable del activo considerado inversion inmobiliaria Asiento 05 94 GASTOS DE ADMINSITRACION 946 Dep. amort. Y agotamientos acumulados 79 CARGAS IMPUTALBES A CUENTAS DE COSTOS

971 C.I.C.C.G Por el destino de la perdida del inmovilizado

DEBE 63,000.00

HABER

63,000.00

ION: 1, 62 y C 40

CAMBIO DE USO DE PROPIEDAD OCUPADA POR EL DUEÑO A PROPIEDAD DE INVERSION QUE SE CONTABILIZARA POR SU VALOR RAZONABLE(Con aumento) La empresa Textil Alexandra dedicada a la confección de camisas y blusas adquirió para su uso hace tres años un inmueble donde funciona una de sus plantas de produccion, cuyo valor en libros al 31 de diciembre del Año 3 –en el modelo del costo– es de S/.1’065,000 según la información siguiente:

COSTO HISTORICO DEPRECIAICON ACUMULADA VALOR EN LIBROS

TERRENO 300,000.00

EDIFICACION 900,000.00

0.00

135,000.00

300,000.00

765,000.00

L a gerencia ya habia acordado en octubre del Año 3 en desocupar el inmueble al final del periodo para alquilarlo a terceros mediante arrendamientos operativos a partir del 1 de enero del Año 4. Textil Alexandra ha considerado reconocer la fábrica como inversión inmobiliaria a su valor razonable a partir del Año 4; por lo que solicitó la opinión de un perito tasador que efectúe la tasación de la fábrica, resultando un valor segun informe de S/. 405,000 el terreno y S/. 968,000 la edificación.

¿Cual es el tratamiento contable que Textil Alexandra debe aplicar?

1. Determinación de nuevo valor (31 dic. del Año 3)

CONCEPTO TERRENO EDIFICACION DEPRECACION ACUMULADA VALOR EN LIBROS

METODO DE LA ELIMINACION VALOR VALOR CONTABLE RAZONBLE

AJUSTE POR EFECTUAR

300,000

405,000

105,000

900,000

968,000

68,000

135,000 765,000

135,000 968,000

203,000

2 Reconocimiento del ajuste de valor (31 de dic. del Año 3) (en patrimonio) Asiento 01 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO 391 Depreciación acumulada 39131 Edificaciones

DEBE 135,000.00 135,000

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edificaciones 33212 Revaluacion 135,000 Por la eliminacion de la depreciacion contra el importe en libros de la edificacion Asiento 02 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 331 Terrenos 33112 Revaluacion 332 Edificaciones 33212 Revaluacion 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

308,000.00 105,000 203,000

571 Excedente de devaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo Por el reconocimiento del nuevo valor del inmueble revaluado Asiento 03 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

86,240.00

571 Excedente de devaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta diferido 4911 Impuesto a la Renta diferido- Patrimonio 4911.1 pasivo diferido por revaluacion Por el reconocimiento de la diferencia temporal que surge entre la base contable y tributaria de la edificacion en aplicación de la NIC. 12. Asiento 04 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta diferido 4911 Impuesto a la Renta diferido- Patrimonio 4911.1 pasivo diferido por revaluacion 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES Y SALUD POR PAGAR 4017 Impuesto a la Renta 40171 Impuesto a la Renta- tercera categoria 49171.1 Impuesto a la Renta-por pagar Por el reconocimiento del impuesto a la renta por pagar surgido del valor adicional del inmueble.

86,240.00

Asiento 05 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de devaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas Por traspaso a resultados acumulados del execente de revaluacion

221,760.00

4. Transferencia del valor razonable (1 de ene. del Año 4) Asiento 06

DEBE 1,373,000.00

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

311 Terrenos 31111 Valor razonable 31112 Costo 312 Edificaciones 31211 Valor razonable 31212 Costo

405,000 105,000 300,000 968,000 68,000 900,000

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

331 Terrenos 33111 Costo 33112 Revaluacion 332 Edificaciones 33221 Costo de adquisic 33212 Revaluacion

405,000 300,000 105,000 968,000

900,000 68,000

Por el registro del valor razonable del activo considerado inversion inmobiliaria

L DUEÑO A RA POR SU VALOR

usas adquirió para su uso oduccion, cuyo valor en 1’065,000 según la

l inmueble al final del s a partir del 1 de enero

nmobiliaria a su valor o tasador que efectúe la 000 el terreno y S/.

ra debe aplicar?

JUSTIFICACIO N: Parrafos 61 y 62 de la NIC 40

Año

HABER

135,000.00

308,000.00

86,240.00

86,240.00

221,760.00

ño 4) HABER

1,373,000.00

CAMBIO DE USO DE PROPIEDAD OCUPADA POR EL DUEÑO A PROPIEDAD DE INVERSION QUE SE CONTABILIZARA UTILIZANDO EL MODELO DEL COSTO Empresa Consultoría de Negocios adquiere el 1 de julio del Año 1 una oficina en el segundo piso del edificio El Dorado ubicado en importante zona comercial de Lima al costo de S/. 350,000, cuya vida útil estimada es de 25 años. En el mes de agosto del mismo año, en el primer piso del citado inmueble se instaló un negocio de terceros dedicado a discoteca y karaoke, lo cual ha perturbado severamente las actividades de la firma consultora y de otros propietarios establecidos en el edificio El Dorado. Por ello, la gerencia de la consultora ha decidido desocupar el piso a fin de año, para alquilarlo a la empresa de seguridad Ojo de Águila a partir del 1 de enero del Año 2, según contrato de arrendamiento.

Para ello, el 31 de diciembre del Año 1 al no existir un mercado inmobiliario activo, la inversión inmobiliaria será tratada aplicando el MODELO DEL COSTO • Costo de oficina (julio del Año 1) 350,000 • Vida útil estimada 25 años SOLUCION

1. costo de aquisicion Asiento 01 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicion o construccion 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo Por la compra de la oficina para uso administrativo Asiento 02 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 465 Pasivo por compra de actuvo inmovilizado 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuetas corrientes operativas Por la cancelacion de las cuentas por pagar relacionados con la compra de la oficina

DEBE 350,000.00

HABER

350,000.00

350,000.00

350,000.00

2. Deprecicion del periodo(01 de julio al 31/12 del año 1) Asiento 01

DEBE 7,000.00

HABER

68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 681 Depreciación 6814 Depreciación de inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 7,000.00

39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo Por la depreciacion del periodo Asiento 02 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 946 Deprec. Amortizac. Y agotamiento acumulados

7,000.00 7,000.00

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por el destino de la depreciacion

3. Traslado a inversion inmobiliaria(31 de dic. Del año 1) 3.1 Inmueble Asiento 03 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 31212 Inverion inmobi.-oficina (costo) 33 INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisicion o construccion Por el registro del traspaso del valor historico para inversion inversion inmobiliaria

DEBE

HABER

350,000.00 350,000.00

3.2 Depreciacion Asiento 04 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 3911 Inversiones inmobiliarias 39111 Edificaciones costo de adqui. O construccion. Por el registro del traspaso de la depreciacion para inversion inversion inmobiliaria

DEBE 7,000.00

HABER

7,000.00

4.Tratamiento del valor del costo(31 de dic. Del año 2) En la aplicación de las normas contables la gerencia aplico la NIC 36 para verificar de la existencia de algun deterioro de la inversion inmobiliaria contabilizado mediante el modelo del costo según lo establece la NIC 40. Siendo su importe recuperable al 31/12/02 de 280,500 JUSTIFICACION: Parrafos 30 y 56 de Costo de adquisicion 350,000.00 la NIC 40 (-) Depreciacio del año 1 -7,000.00 (-) Depreciacio del año 2 -14,000.00 Valor en libros 329,000.00 Importe en libros al 31 de dic. Del año 2 280,500.00 Disminucion del valor -48,500.00

5. Reconocimiento de la desvalorizacion (Según el modelo del costo Asiento 01 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES

DEBE 48,500.00

6851 Desvalorizacion de inveriones inmobiliarias 68511 Edificaciones 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO

HABER

48,500.00

361 Desvalorizacion de inversiones inmobiliarias 3612 Edificaciones 36121 Edificaciones- Costo de adq. Construccion

Por el reconocimiento de la desvalorizacion Asiento 02 94 GASTOS DE ADMINISTRACION 946 Deprec. Amortizac. Y agotamiento acumulados 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS

48,500.00 48,500.00

791 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos Por el destino de la desvalorizacion Asiento 03 37 ACTIVO DIFERIDO 371 Impuesto a la renta diferido 3712 Impuesto a la renta diferido-resultados 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES Y SALUD POR PAGAR 4017 Impuesto a la Renta 40171 Impuesto a la Renta- tercera categoria 49171.1 Impuesto a la Renta-por pagar

Por el reconocimiento del impuesto a la renta diferido

14,550.00

14,550.00

JUSTIFICA CION: Parrafo 59 de la NIC 40

USTIFICACION: Parrafos 30 y 56 de a NIC 40

TRANSFERENCIA DE UN ELEMENTO DESDE INVENARIOS A PROPIEDADES DE INVERSION QUE SE CONTABILIZARAN AL VALOR RAZONABLE La empresa Constructora Peruana dedicada a la construcción de inmuebles para su consiguiente venta, ha terminado de construir en octubre del año 1 un local para uso comercial cuyo costo es de S/. 300,000 conformado por el terreno S/. 85,000 y el edificio S/. 215 000; bien realizable contabilizado en la cuenta 214 Productos Inmuebles. La gerencia comercial de la compañía constructora ha recibido en diciembre del año 01 de una universidad particular una importante oferta de alquiler del citado inmueble, propuesta que ha decidido aceptarla por los próximos diez años, formalizada la operación con el respectivo contrato de arrendamiento operativo. Asimismo, ha tomado la decisión en diciembre del año 1 de medir la citada propiedad a su valor razonable; para ello, un perito tasador independiente determinó el nuevo valor de S/. 320 000 (terreno S/. 100 000 y edificio S/. 220 000). ¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

1. Ajuste del valor razonable (diciembre año 1) CONCEPTO Terreno Edificio Total

VALOR EN LIBOS 85,000.00 215,000.00 300,000.00

VALOR RAZONABLE AJUSTE DE VALOR 100,000.00 15,000.00 220,000.00 5,000.00 320,000.00 20,000.00

2. Transferencia del activo por cambio de uso Asiento 01

DEBE 300,000.00

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

311 Terrenos 31112 Costo 312 Edificaciones 31212 Costo

85,000 215,000

21 PRODUCTOS TERMINADOS

214 Productos inmuebles Por el cambio de utilizacion del inmueble

3. Reconocimiento del incremento de valor Asiento 02

DEBE 20,000.00

31 INVERSIONES INMOBILIARIAS

311 Terrenos 31111 Valor razonable 312 Edificaciones 31211 Valor razonable

15,000 5,000

76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 762 Activo inmovilizado 7621 Inversiones inmobiliarias Por el reconocimiento del mayor valor del inmueble aplicando el modelo del valor razonable

INVENARIOS A ABILIZARAN AL

muebles para su 1 un local para uso S/. 85,000 y el edificio S/. Inmuebles.

diciembre del año 01 de ado inmueble, propuesta la operación con el

la citada propiedad a su inó el nuevo valor de S/.

HABER

300,000.00

HABER

JUSTIFICACI ON: Parrafo 63 de la NIC 40

20,000.00

TRANSFERENCIA DE UN ELEMENTO OCUPADO POR EL DUEÑO A PROPIEDADES DE INVERSION QUE ANTERIORMENTE TENIA UN DETERIOR SE CONTABILIZARA SEGÚN EL VALOR RAZONABLE

En noviembre del 2014 Mundial S.A., empresa de distribución de artículos de oficina, cedió en arrendamiento operativo a Global S.A., una parte de un edificio que utilizaba como oficinas administrativas.El costo del activo cedido era de s/. 1,200,000 con una depreciación acumulada de s/ 400,000 La empresa cambio al modelo del valor razonable, habiendo registrado en periodo anteriores pérdidas por deterioro por s/. 300,000. El valor razonable de este inmueble alcanzaba a s/. 1,300,000. ¿Cuál es el tratamiento contable aplicable?

1. Determinación de los importes para su contabilizacion por la transferencia Propiedades de Inversión Detalles

S/.

Valor de adquisicion (-) Depreciación Acumulada (-) Deterioro de Valor Valor en libros Valor Razonable Valor del activo si no hubiera deteriorado (-) Reversión Deterioro Valor Utilidad por medición al Valor Razonable

1,200,000.00 400,000.00 300,000.00 500,000.00 1,300,000.00 800,000.00 300,000.00 500,000.00

JUSTIFICACION : Parrafo 62 inciso b) de la NIC 40

2. Ajuste del valor de la edificacion al momento de medirlo al VALOR RAZONA Asiento 01 36 DESVALORIZACIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO 363 Desvalorización de inmuebles, maquinaria y equipo 3632 Edificaciones 36321 Edificaciones – Costo de adquisición o construcción 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 757 Recuperación de deterioro de cuentas de activos inmovilizados 7572 Recuperación de deterioro de inmuebles, maquinaria y equipo

DEBE 300,000.00

Por la recuperacion del deteriro provisionado en ejercicios anteriores Asiento 02 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edificaciones 33212 Revaluacion 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN 571 Excedente de devaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo Por el mayor valor de las maquinarias como consecuencia de la revaluación efectuada.

500,000.00

Asiento 03 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

140,000.00

571 Excedente de devaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta diferido 4911 Impuesto a la Renta diferido- Patrimonio 4911.1 pasivo diferido por revaluacion Por el reconocimiento de la diferencia temporal que surge entre la base contable y tributaria de la edificacion en aplicación de la NIC. 12. Asiento 04 49 PASIVO DIFERIDO

140,000.00

491 Impuesto a la Renta diferido 4911 Impuesto a la Renta diferido- Patrimonio 4911.1 pasivo diferido por revaluacion 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES Y SALUD POR PAGAR 4017 Impuesto a la Renta 40171 Impuesto a la Renta- tercera categoria 49171.1 Impuesto a la Renta-por pagar Por el reconocimiento del impuesto a la renta por pagar surgido del valor adicional del inmueble. Asiento 05 57 EXCEDENTE DE REVALUACIÓN

360,000.00

571 Excedente de devaluación 5712 Inmuebles, maquinaria y equipo 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas Por traspaso a resultados acumulados del execente de revaluacion

3.Por el traslado a Propiedades de Inversión y medición del Valor Razonable: Asiento 06 31 INVERSIONES INMOBILIARIAS 312 Edificaciones 3121 Edificaciones 31211 Valor razonable 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciación acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo – Costo 39131 Edificaciones 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edificaciones 3321 Edificaciones administrativas 33211 Costo de adquisición o construcción 1,200,000.00

DEBE 1,300,000.00

400,000.00

332 Edificaciones 33212 Revaluacion Por el cambio de utilizacion del inmueble

500,000

ÑO A A UN DETERIORO Y

na, cedió en o oficinas ón acumulada de s/. n periodo anteriores aba a s/. 1,300,000.

a transferencia a

JUSTIFICACION : Parrafo 62 inciso b) de la NIC 40

VALOR RAZONABLE HABER

300,000.00

500,000.00

140,000.00

140,000.00

360,000.00

alor Razonable: HABER

1,700,000.00

ARRENDAMIENTO FINANCIERO CLASIFICASDO COMO UNA PROPIEDAD D

La empresa CAJAMARCA IMPERIAL S.A. Adquiere un inmueble bajo la modalidad de arrendamiento fin del contrato es de 5 años, desde 1 Enero 2015 a una tasa anual del 12.5 %, La vida útil restante se es años, La cuota anual incluido intereses asciende a S/. 300,000.00 más IGV y Se ha acordado una op un valor de S/. 45,000.00, teniéndose el siguiente:

Valor razonable (Terreno:400,000 y Contruccion :800,000)

1,200,000.00

Inicio del arrendamiento

01/01/2015

Plazo del arrendamiento

5 años

Cuota anual

S/. 300,000

Opción de compra

S/. 45,000

Tasa de interés

12.50%

Vida útil del bien

8 años

VPM=�����

VALOR PRESENTE DE LO PAGOS MINIMOS

×[((1+�)^�−1)/(�(1+�)^� ))"]"+OP.COMP.

VR = 1,200,000 VPPM = 1,093,142.31

1/1/2015 32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO 321 Inversiones inmobiliarias 3211 Terrenos 3212 Edificaciones 37 ACTIVO DIFERIDO 373 Interese diferidos

1,093,142.31

Luego de la comparación, se elige el menor

364,380.77 728,761.54

3732 Intereses no devengados en transacciones en medicion al valor descontado

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA NACIONAL DE PENCIONES Y SALUD POR PAGAR 40115 IGV-por aplicar 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 452 Contratos de arrendamientos financieros 452.1 capital inicial 455 contratos de financiacion por pagar 4552 contratos de arrendamiento finaciero-interese 45549 Otras obligaciones financieras

1,093,142.31 451,857.69 278,100.00

OMO UNA PROPIEDAD DE INVERSION

la modalidad de arrendamiento financiero. El plazo 12.5 %, La vida útil restante se estima que es de 8 más IGV y Se ha acordado una opción de compra a

JUSTIFICACION: Parrafo 25 de la NIC 40

(1+�)^� ))"]"+OP.COMP.

93,142.31

Luego de la comparación, se elige el menor

DEBE 1,093,142.31

451,857.69

HABER

278,100.00

1,823,100.00