Nicsp

IMPLEMENTACIÓN DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD DEL SECTOR PÚBLICO EXPOSITOR: CPCC CAMILO PACHECO PACHECO Lima, 7 de junio de 2017

Agenda 1.

Organismos reguladores de la contabilidad

2.

El Marco Conceptual para la información financiera con propósito general de las entidades del sector público

3.

Las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (NICSP)

3.

La Cuenta General de la República: Instrumento de Rendición de Cuentas

ORGANISMOS REGULADORES DE LA CONTABILIDAD

EN EL ESCENARIO CONTABLE INTERNACIONAL

NICSP IPSAS

NIIF IFRS

Normas Internacionales de Educación IES

NIAS ISA

Ética profesional (Código)

Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público (IPSASB) Objetivo
Desarrollo y mantenimiento de normas de alta calidad
Facilitando la adopción e implementación

Servir al interés público


Mejorando la calidad y congruencia de las prácticas contables en todo el mundo
Fortaleciendo la transparencia y rendición de cuentas de las finanzas del SP


Establecimiento de NICSP

Mediante
Establecimiento de Guías de prácticas recomendadas (GPR)

Diferencias entre las NIC - NICSP - NIIF

NIC
Netamente contable
Están siendo reemplazadas por NIIF
Rentabilidad Financiera

NICSP
Contable y financiera
Vigentes y actualizadas
Rentabilidad Social

NIIF
Contable y financiera
Reemplazan las NIC
Rentabilidad financiera

En el escenario contable nacional

Consejo Normativo de Contabilidad

Oficializa las NIIF y las interpretaciones

Aprueba el PCGE

Dirección General de Contabilidad Pública

SMV

SBS

Oficializa las NICSP

Aprueba el PCG

Manual para la preparación de información financiera

Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero

El marco conceptual para la información financiera con propósito general de las entidades del sector público

Antecedentes del Marco Conceptual

El Marco Conceptual establece los conceptos que han de aplicarse en el desarrollo de las NICSP y Guías Prácticas Recomendadas (GPR), aplicables a la preparación y presentación de informes financieros con propósito general (IFPG) de las entidades del SP

El Marco Conceptual Características del SP que el IPSASB ha considerado en el desarrollo del MC

El Volumen e importancia financiera de las transacciones sin

La importancia del presupuesto aprobado

contraprestación

La naturaleza y propósito de los activos y pasivos en el SP

La función reguladora en las entidades del SP

La naturaleza de los programas del SP y la longevidad del SP

Relación con la información estadística

Capítulo 1 Función y autoridad del marco conceptual

Papel del Marco conceptual

AUTORIDAD

Establece conceptos que sustentan la información financiera con propósito general

No establece requerimientos normativos para la información de las entidades que adoptan las NICSP

Base de Acumulación (o Devengado)

No anula los requerimientos de las NICSP o las GPR

Capítulo 2 Objetivos y usuarios de la información financiera con propósito general

Objetivos

Usuarios

• Proveer información útil a los usuarios para la rendición de cuentas y toma de decisiones • La información financiera no es un fin en si misma. Su propósito es proporcionar información útil • Destinatarios de los servicios y sus representantes • Suministradores de recursos y sus representantes • El Congreso de la República • Los ciudadanos y residentes que pagan impuestos • Agencias donantes • Organismos gubernamentales internacionales….

Capítulo 3 Características cualitativas

Relevancia

Comprensibilidad

Comparabilidad

Representación fiel

Oportunidad

Verificabilidad

Capítulo 4 Entidad que informa Es un gobierno u otra organización,

Características

programa, área

- Capta recursos

identificable de actividad del SP que

- Existen

prepara IFPG

clave de una entidad que informa o usa recursos destinatarios del Servicio o proveedores del recurso dependientes de los IFPG

Podrá abarcar dos o más entidades separadas que presentan IFPG como si fueran una sola entidad

Capítulo 5 Elementos de los estados financieros Elementos y su importancia Los EEFF reflejan los efectos financieros de las transacciones y otros sucesos agrupándolos en grandes categorías de características económicas comunes E Son los componentes básicos a partir de los cuales se construyen los EEFF

Otros fenómenos económicos

Otros recursos y otras obligaciones

Capítulo 5 Elementos de los estados financieros Elementos definidos

Activos Pasivos Ingresos Gastos

Aportaciones del propietario Distribución al propietario

Capítulo 6 Reconocimiento en los EEFF – Criterios de reconocimiento Una partida satisfaga la definición de un Elemento

Pueda medirse de forma que satisfaga las características cualitativas y tenga en cuenta las restricciones de la información de los IFPG

Capítulo 7 Medición de activos en los EEFF Bases de medición Mediciones del valor actual Costo histórico Valor de mercado

Costo de reposición

Precio de venta neto

Valor en uso

Capítulo 7 Medición de pasivos en los EEFF

Bases de medición Mediciones del valor actual Costo histórico

Costo de cumplimiento

Valor de mercado

Costo de cancelación

Precio supuesto

Capítulo 8 Presentación

Selección

Ubicación

de la información

de la información

Organización de la información

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD PARA EL SECTOR PÚBLICO (NICSP)

Antecedentes de las NICSP El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público(IPSASB), emite las NICSP (IPSAS), para uso del SP en todo el mundo. La IPSASB (y su predecesor, el IFAC Public Sector Committee) ha estado desarrollando y emitiendo estándares de contabilidad para el SP desde 1997

El proceso de emisión de NICSP Todos los interesados en la información financiera del SP expresan sus puntos de vista al IPSASB para que sean considerados en las NICSP. El desarrollo de las NICSP considera propuestas que se expresen en un borrador para discusión pública [Exposure Draft (ED)] publicado por el IPSASB. El debido proceso permite que documentos de consulta [Consultation Papers (CP)] sean emitidos antes de un ED para considerar un problema en detalle y proporciona la base para discusión y debate ulteriores.

Camilo Pacheco Pacheco - Expositor

24

Listado de NICSP NICSP

Pronunciamiento

NICSP 1

Presentación de los estados financieros

NICSP 2

Estados de flujos de efectivo

NICSP 3

Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

NICSP 4

Los efectos de las variaciones en las tasas de cambio

NICSP 5

Costos por préstamos

NICSP 6

Estados financieros consolidados y separados – reemplazada

NICSP 7

Inversiones en asociadas - reemplazada

NICSP 8

Intereses en negocios conjuntos –reemplazada

NICSP 9

Ingresos ordinarios provenientes de transacciones de intercambio

NICSP 10

Información financiera en economías hiperinflacionarias

Listado de NICSP NICSP

Pronunciamiento

NICSP 11

Contratos de construcción

NICSP 12

Inventarios

NICSP 13

Arrendamientos

NICSP 14

Eventos ocurridos después de la fecha de presentación de reporte

NICSP 15

Instrumentos financieros: Revelación y Presentación – reemplazada por la NICSP 28 y la NICSP 30

NICSP 16

Propiedad para inversión

NICSP 17

Propiedad, planta y equipo

NICSP 18

Información de segmentos

NICSP 19

Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes

NICSP 20

Revelaciones de partes relacionadas

Listado de NICSP NICSP

Pronunciamiento

NICSP 21

Deterioro de activos no generadores de efectivo

NICSP 22

Revelación de información financiera sobre el sector gobierno general

NICSP 23

Ingresos ordinarios provenientes de transacciones que no son de intercambio (Impuestos y transferencias)

NICSP 24

Presentación de información del presupuesto en los estados financieros

NICSP 25

Beneficios para empleados

NICSP 26

Deterioro de activos generadores de efectivo

NICSP 27

Agricultura

NICSP 28

Instrumentos financieros: Presentación

NICSP 29

Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición

NICSP 30

Instrumentos financieros: Revelaciones

Listado de NICSP NICSP Pronunciamiento NICSP 31

Activos intangibles

NICSP 32

Acuerdos de concesión de servicios: La Concedente

NICSP 33

Adopción por primera vez de las NICSP de base de acumulación

NICSP 34

Estados financieros separados

NICSP 35

Estados financieros consolidados

NICSP 36

Inversiones en asociadas y negocios conjuntos

NICSP 37

Acuerdos conjuntos

NICSP 38

Revelación de intereses en otras entidades

NICSP 39

Beneficios a los empleados

NICSP 40

Combinaciones del sector público

Guías prácticas recomendadas RPG

Guía práctica recomendada

RPG 1

Información sobre la sostenibilidad de largo plazo de las finanzas de la entidad

RPG 2

Discusión y análisis del estado financiero

RPG 3


Presentación de reportes de información sobre el desempeño del servicio
La estructura conceptual para la información financiera de propósito general de las entidades del sector público
Información financiera según la base de contabilidad de efectivo

NICSP 1 Presentación de Estados Financieros

Presentación de estados financieros Presentación de EEFF

NICSP

Objetivo Establecer la forma de presentación de EEFF con propósito general

Alcance

De aplicación para todas las entidades del SP, excepto EP

Definiciones

 Base de acumulación  Activos  Contribución de los propietarios  Etc. 31 CPCC Camilo Pacheco Pacheco

Presentación de estados financieros Establecer la forma de presentación de EEFF con propósito general, para poder asegurar su comparabilidad

Objetivo

Establecer consideraciones generales para la presentación de EEFF Ofrecer guías para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre los contenidos de los EEFF sobre la base de devengado

CPCC Camilo Pacheco Pacheco

32

Presentación de estados financieros Alcance Se aplica a todos los EEFF con propósito general preparados sobre la base de devengado

Los IFPG son los que pretende cubrir las necesidades de usuarios que no están en condiciones de exigir informes a la medida de sus necesidades específicas

Es de aplicación a todas las entidades con independencia de que elaboren EEFF consolidados o separados

Es de aplicación para todas las entidades del SP, excepto EP

CPCC Camilo Pacheco Pacheco

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Finalidad de los estados financieros Objetivos

EEFF

Proporciona información acerca de: Situación financiera

Rendimiento financiero

Flujos de efectivo

Los objetivos deben ser suministrar información útil para la toma de decisiones y rendición de cuentas, sobre: • Fuentes de financiamiento, asignación y uso de recursos financieros; • Forma en que la entidad ha financiado sus actividades y cubierto sus necesidades de efectivo; • Evaluar la capacidad para financiar y cumplir sus obligaciones y compromisos; • Condición financiera y sus variaciones; • Información agregada útil par evaluar el rendimiento en función de sus costos de servicios, eficiencia y logros.

CPCC Camilo Pacheco Pacheco

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…Finalidad de los estados financieros Papel predictivo y proyectivo de los EEFF (a) Si la obtención y uso de los recursos se realizó de conformidad con el presupuesto legalmente aprobado (b) Si la

obtención y uso de los recursos se realizó de conformidad con los requisitos legales y contractuales, incluyendo los límites establecidos por las autoridades legislativas

CPCC Camilo Pacheco Pacheco

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Responsabilidad por la emisión de los EEFF En entidades individuales El que dirige la entidad y el jefe de la Oficina General de Administración (o el más alto funcionario de finanza, como el contralor o contador general)

En la preparación de los EEFF consolidados El jefe del organismo financiero central ( o el más alto funcionario de finanzas, como el contralor o el contador general) y el ministro de finanzas o su equivalente

CPCC Camilo Pacheco Pacheco

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Componentes de los estados financieros Un juego completo de EEFF comprende: (a) un estado de situación financiera; (b) un estado de rendimiento financiero; (c) un estado de cambios en los activos netos/patrimonio; (d) un estado de flujos de efectivo; (e) cuando la entidad ponga a disposición pública su presupuesto aprobado, una comparación del presupuesto y los importes reales, ya sea como un estado financiero adicional separado o como una columna del presupuesto en los estados financieros; y (f) notas, en las que se incluya un resumen de las políticas contables significativas y otras notas explicativas CPCC Camilo Pacheco Pacheco

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Consideraciones generales Presentación razonable y conformidad con las NICSP

Congruencia de la presentación

Negocio en marcha

Materialidad y agrupación de datos

Información comparativa

Compensación

CPCC Camilo Pacheco Pacheco

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Consideraciones generales Materialidad y agrupación de datos

Las omisiones o inexactitudes de las partidas son de importancia relativa si pueden, Individualmente o en su conjunto

Influir

En las decisiones económicas tomadas con base en los EEFF

Estructura y contenido Identificación de los estados financieros Los EEFF deberán estar claramente identificados, y se deben distinguir de cualquier otra información publicada en el mismo documento, y debe constar:
el nombre de la entidad;
si los EEFF corresponden a una entidad individual o a la entidad económica;
la fecha de presentación o el período cubierto por los EEFF;
la moneda de presentación; y
el grado de redondeo Esta información forma parte del encabezamiento de los EEFF

CPCC Camilo Pacheco Pacheco

40

NICSP 2 Estado de flujos de efectivo

Estado de flujos de efectivo Identifica las fuentes de entradas de efectivo

Objetivo

• Permite determinar la forma en que una entidad ha obtenido el efectivo

Las partidas en que se • Permite determinar la ha gastado el efectivo manera en que el durante el período efectivo ha sido usado sobre el que se informa El saldo de efectivo a la fecha de presentación

Estado de flujos de efectivo

Alcance

Es de aplicación para todas las entidades del SP, excepto EP Una entidad que prepare y presente EEFF según la base del devengado debe confeccionar un EFE como parte integrante de sus EEFF Puede ser útil para: (a) evaluar los flujos de efectivo; (b) Evaluar el cumplimiento de la entidad con las leyes y reglamentos (incluyendo los presupuestos); y (c) Tomar decisiones

Presentación de un estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo debe informar de los flujos de efectivo del período clasificados por actividades de:

Actividades de operación

Actividades de inversión

Actividades de financiación

Información sobre flujos de efectivo de las actividades de operación Métodos: (a ) el método directo, se presentan por separado las principales categorías de cobros y pagos en términos brutos; o (b ) el método indirecto, el resultados (ahorro o desahorro) se corrige por los efectos de las transacciones no monetarias, por todo tipo de partidas de pago diferido o acumulaciones de cobros o pagos de operación en efectivo pasados o futuros y las partidas de ingresos o gastos asociadas con flujos de efectivo de inversión o financiación. Se aconseja la utilización del método directo

NICSP 17 Propiedad, planta y equipo

NICSP 17

Objetivo Prescribir el tratamiento contable de PPE

Problemas Los principales problemas que presenta la contabilidad de PPE:
El reconocimiento de los activos
La determinación del importe en libros
Los cargos por depreciación y pérdida por deterioro

NICSP 17

Alcance Aplica a todas las entidades del SP, excepto EP

Aplica también:

Equipamiento militar especializado

No aplica

Infraestructura

Activos biológicos

y

y

activos por acuerdos de concesión

Derechos mineros y reservas minerales, tales como petróleo, gas y otros similares

NICSP 17

Reconocimiento Es probable que a la entidad fluyan beneficios económicos o un potencial de servicio futuro

El valor razonable o el costo del activo puedan ser medidos de forma fiable

NICSP 17

Bienes del patrimonio histórico artístico y/o cultural Esta norma no requiere que una entidad reconozca los bienes del patrimonio (edificios y monumentos históricos, lugares arqueológicos, las áreas de conservación y reservas naturales y las obras de arte)

Si se reconoce debe aplicar los requerimientos de revelar

NICSP 17

Infraestructura

Características

a) Son parte de un sistema o red

c) No pueden moverse

b) Son de naturaleza

d) Pueden estar sujetos a

especializada y no tienen usos

limitaciones con

alternativos

respecto a su disposición

NICSP 17

Medición Medición de reconocimiento a) Costo b) Valor razonable Medición posterior al reconocimiento a) Modelo del costo b) Modelo de revaluación

NICSP 17 Depreciación

Deterioro de valor

Baja de bienes

• Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de PPE que tenga un costo significativo con relación al costo total del elemento

• La entidad aplicará la NICSP 21/ NICSP 26

• Por su disposición • Cuando no se espere obtener ningún beneficio económico potencial de servicios por su uso o disposición

La Cuenta General de la República República:: Instrumento de Rendición de Cuentas Camilo Pacheco Pacheco - Expositor

54

LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

ASPECTOS ECONÓMICOS

ESTADO DE LA DEUDA PÚBLICA

ENTA GENERAL

CONCEPTO Instrumento de gestión pública, que contiene información y análisis de los resultados presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas e indicadores de gestión financiera.. financiera Incluye Información sobre la Deuda Pública, de Tesorería, de Inversión Pública y de Gasto Social

INFORMACIÓN PRESUPUPUESTARIA

INVERSIÓN PÚBLICA

INFORMACIÓN FINANCIERA

GASTO SOCIAL ESTADO DE TESORERÍA

Camilo Pacheco Pacheco - Expositor

55

CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

Objetivos

RESULTADOS ANÁLISIS CUALITATIVO

1. Informar los resultados de en los aspectos presupuestarios, financieros, económicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas. metas. 2. Presentar el análisis cualitativo de la actuación de las entidades del S.P. incluyendo los indicadores de gestión financiera. financiera.

PLANEAMIENTO y TOMA DE DECISIONES

CONTROL Y FISCALIZACIÓN

3. Proveer información para el planeamiento y la toma de decisiones 4. Facilitar el control y fiscalización de la gestión pública

Camilo Pacheco Pacheco - Expositor

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Dictamina (15 octubre)

Aprueba (30 octubre)

Presenta (15 Agosto)

Audita (10 Agosto)

Elabora la Cuenta General (20 Junio)

Rinde Cuentas (31 Marzo) Camilo Pacheco Pacheco - Expositor

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INFORMACIÓN FINANCIERA DE ALTA CALIDAD

TOMA DE DECISIONES CONTROL

PLANEAMIENTO NACIONAL

FISCALIZACIÓN Camilo Pacheco Pacheco - Expositor

EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN PÚBLICA 58

APROBACIÓN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA

30 de octubre Camilo Pacheco Pacheco - Expositor 59

Muchas gracias por su atención CPCC CAMILO PACHECO PACHECO [email protected]