Planeacion Fiscal

TECNOLÓGICO NACIONAL DE MÉXICO Instituto Tecnológico del Istmo ESPECIALIDAD: CONTADOR PÚBLICO MATERIA: PLANEACIÓN FISCAL UNIDAD: 1 TEMA: PLANEACIÓN FISCAL CATEDRATICO: LIC. NANCY ANTONIA LINARES LOPEZ ALUMNOS: ROSA MARÍA SANTIAGO RAMÍREZ GREGORIO ABIGAIL JIMENEZ VASQUE AMANDA LÓPEZ LÓPEZ ROCIO AÍDE NUÑEZ LACES MIGUEL ANGEL GABRIEL MATEO SEMESTRE: 8º

GRUPO: “B”

HEROICA CD. DE JUCHITAN DE ZARAGOZA, OAX. A 16 DE FEBRERO DEL 2016.

UNIDAD 1

PLANEACIÓN FISCAL

1.1. DEFINICIÓN

PLANEACIÓN Planeación es

la acción y efecto de planear o planificar. Es el proceso y resultado de planificar una tarea simple o compleja teniendo en cuenta factores internos y externos orientados a la obtención uno o varios objetivos.

PLANEACIÓN FISCAL Por

planeación fiscal debemos entender toda aquella aplicación de estrategias que permitan reducir, eliminar o diferir la carga tributaria del contribuyente, apegándose siempre a lo permitido por las leyes, contando con el soporte documental que demuestre su licitud, procurando el menor riesgo.

IMPORTANCIA La

planeación financiera es importante porque el pago de los impuestos y otras obligaciones fiscales es uno de los más grandes costos para la empresa y puede acarrear los mayores problemas (juicios y clausuras en caso de evasión, multas, embargos etc…)

SOPORTES: a. Soporte

Fiscal: Que la operación o actividad a efectuar esté dentro de las leyes fiscales debidamente fundamentada.

b. Soporte

Legal: Que tenga el soporte jurídico necesario para que en caso de alguna discrepancia con las autoridades fiscales o cualquier tercero se pueda defender la operación o actividad realizada.

c. Soporte

Documental: Que se cuente con el documento, contrato, acta, etc., respectiva que sea necesaria.

d. Soporte

Contable: Uno de los requisitos de la deducibilidad es el de registrar contablemente todas y cada una de las operaciones efectuadas, ya que el no hacerlo tiene como castigo la no deducibilidad de la partida, aunque se reúnan todos los demás requisitos fiscales.

VENTAJAS: Favorecer la financieros.

optimización

de

recursos

Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a planear y anticipar efectos de eventos futuros. Al requerir del análisis de la situación de la empresa, se obliga a detectar otras áreas de oportunidad en la organización. Minimizar el riesgo y brindar seguridad al fijar un rumbo con certidumbre.

E D

A I G L O CA L O S I D F O A T I E G M TE 2 RA . 1 T S E

A L

a) Radiografía análisis: 

y/o

Consiste en identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal, jurídico, financiero, etc., de la empresa o grupo de empresas que serán objeto de la planeación. En esta parte se pretende determinar cuales son las características particulares respecto a su funcionamiento, capacidad de generar ingresos, giro, etc.

b) Diagnóstico: Es determinar las posibles soluciones que servirán de base para la toma de decisiones.

c) Alternativas: Es el análisis conjuntamente de los asesores con los accionistas de la empresa en donde se determinan los procesos a seguir.

d)

Implantación: Consiste en la aplicación de los acuerdos tomados. Estos acuerdos pueden involucrar a especialistas de otras áreas, en su caso

e) Mantenimiento: Como el resultado de una adecuada estrategia, puede verse afectado si no se siguen unas políticas permanentes adecuadas, es indispensable el conseguir un acercamiento directo en la operación del negocio y coordinar las actividades para efectos fiscales de manera permanente.

Soporte jurídico: Todo programa o actividad a desarrollar en la empresa debe quedar debidamente soportada, para evitar caer en pago de impuestos excesivos o en un problema fiscal y/o penal con las autoridades hacendarias:

1.3 LA PLANECION FISCAL Y EL AHORRO DE IMPUESTOS

ANTECEDENTES

década de los años  El trabajo de los asesores fiscales mexicanos solo consistía en darle seguimiento de manera escrupulosa a la Ley. El estudio minucioso de las disposiciones fiscales daba la oportunidad al contribuyente de tomar decisiones que le ayudarán a obtener los mejores rendimientos de su inversión considerando el impacto de la carga fiscal.

década de los años

 una planeación fiscal solo tenía como fin aprovechar lagunas de ley o asignación de connotaciones distintas a las de la autoridad, aplicables a los textos legales con la finalidad de pagar menos impuestos

 siglo la planeación fiscal es considerada como una necesidad. Necesidad para el gobierno, ya que es el mejor instrumento de combatir técnica y racionalmente la defraudación burda y simple en la que incurre el contribuyente mal informado y que asume sobre sí una postura y conciencia de delincuente común.

Necesidad también para el contribuyente, ya que además de la optimización económica de sus recursos: • Se abstendrá de quebrantar la ley –con el consiguiente ahorro administrativo del Estado para vigilar y enjuiciar-. • Se responsabilizará de su seguridad jurídica –con el consecuente efecto de honestidad-. • Se colocará dentro del contexto de sus derechos cívicos –lo que lo ubicará en mejor posición para demandar lo que a su interés convenga respecto a la actuación de los funcionarios públicos-

Finalidad de la planeación fiscal consiste en optar por la mejor forma legal de los regímenes tributarios vigentes para los intereses de la empresa y el mejor de los métodos alternativos para lograr ahorros financieros en aplicación del régimen adoptado, que al mismo tiempo asegure que la empresa se encuentra protegida e incursa en el régimen fiscal correcto, evitándole correr riesgos innecesarios, a cometer delitos e infracciones fiscales o hacer impráctica la transacción económica.

Objetivos de la planeacion fiscal • Prevenir al contribuyente sobre cualquier suceso o evento fiscal que ocurra y tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo empresarial.. • Seleccionar la mejor alternativa para optar por la aplicación del régimen tributario que permita lograr ahorros financieros y respiro fiscal.. • Evitar la aplicación y el pago de impuestos innecesarios. • Obtener una mejor capacidad de adaptación de la empresa a las nuevas reformas fiscales. • Estar preparada para adoptar con éxito cualquier cambio de la legislación fiscal que tenga como consecuencia una afectación o perjuicio económico.

Fundamento legal de la planeación fiscal artículo 5º de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos se contempla la garantía individual conocida como libertad de trabajo y de contratación al disponer textualmente lo siguiente: “ A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo lícitos. El ejercicio de esta libertad sólo podrá vedarse por determinación judicial, cuando se ataquen los derechos de tercero, o por resolución gubernativa, dictada en los términos que marque la ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad

Planeación fiscal como técnica  la planeación fiscal solo se puede considerar como una técnica por dos

razones: • Primero, por servirse de dos de los tres elementos propios de toda ciencia: un saber racional y metódico. Nunca será autónomo, precisamente porque siempre depende o se sirve de una o más ciencias. En consecuencia, la planeación fiscal no es autónoma por razón de que utiliza el conocimiento que emana del Derecho y de la Economía. Pero es racional por pretender conscientemente la conjunción de ambas para obtener un resultado específico. Y es metódica por observar una consideración sistemática de los elementos con los que opera.

• Segundo, por implicar los cuatro elementos propios de toda técnica para ser considerada como tal: 1) 2) 3) 4)

Un Un Un Un

sujeto capaz objeto específico instrumento adecuado método eficaz.

Características y naturaleza de la planeación fiscal La planeación fiscal debe tener las características de sencillez, operatividad y flexibilidad; para tales efectos, se requiere que la persona física o moral disponga de un buen control interno, oportunidad en su información financiera y contable, así como él pronóstico de sus actividades a corto, mediano y largo plazo para anticipar aquellos actos y actividades que tengan repercusión fiscal.

La planeación fiscal se configura de una naturaleza económica, aunque se requieren conocimientos jurídicos y contables para su aplicación, por lo que no depende totalmente ni del Derecho ni de la Economía.

Limitación de la planeación fiscal Las limitaciones están en función del régimen fiscal y las condiciones en que se encuentra particularmente el contribuyente. Debido a que la discrepancia fiscal con la autoridad competente puede acarrear problemas cuando no se esta seguro del diseño, fundamentación y motivación, por lo que se hace necesario conocer las consecuencias en que pueden verse implicados los diferentes actores cuando el trabajo de planeación fiscal no está hecho a conciencia.

Proceso de la planeación fiscal

ACTUALIZACION

ANALISIS

PLAN OPERACIONAL

DISEÑO ESTRATEGICO

PLAN ESTRATEGICO

PRESENTACION

Contenido mínimo de un plan fiscal  Obligaciones tributarias de pago: definición del sujeto, objeto, base, tasa, tarifa, fecha de pago, forma de pago.  Obligaciones adicionales: contabilidad, comprobantes fiscales, declaraciones informativas, cuentas fiscales, responsabilidad solidaria (accionistas, administrador, consejo de administración).

Errores fiscales por falta de planeación  Régimen fiscal incorrecto. Pagos en exceso por desconocimiento de mecánicas de cálculo.  No aprovechamiento de estímulos y disposiciones fiscales por desconocimiento.  Carencia de contratos de diversos tipos y documentos probatorios de las actividades que se realizan.  Devoluciones y compensaciones indebidas o irrelevantes.

1.4.- LA DISCREPANCIA FISCAL ¿Qué es la discrepancia fiscal y cómo es su procedimiento?

La discrepancia fiscal es el procedimiento establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, en el artículo 91,

que permite a la autoridad fiscal conocer los ingresos de las personas físicas al comparar los ingresos que se declaran,

o erogaciones que se efectúan en un periodo de un año, información que obtienen a través de sus bases de datos o por información proporcionada por terceros.

Ejemplo de aplicación:

Del ejemplo anterior tenemos que, entonces el SAT, con la información que tiene sobre las operaciones realizadas con dicha tarjeta, conoce que existe una diferencia de $1,200.00 (entre el dinero recibido y el dinero gastado) entonces, la autoridad fiscal presume que la cantidad de $1,200.00 son ingresos gravados y que por dichos ingresos no se pagó impuesto sobre la renta, razón por la cual, la autoridad procede a determinar los impuestos omitidos sobre los $1,200.00 que resultaron de la

discrepancia.

la actual Ley del Impuesto Sobre la Renta: • ARTÍCULO 91, LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. • PROCEDENCIA:

• · Personas físicas inscritas o no inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes. • Cuando hayan tenido erogaciones mayores a los ingresos declarados o los que les correspondía declarar.

PROCEDIMIENTO

:

·      Las autoridades fiscales podrán utilizar cualquier información que tengan en su poder, ya sea expedientes, documentos, bases de datos o aquella información proporcionada por terceros u otras autoridades.

·      Se notificará al contribuyente las erogaciones detectadas, la información que se utilizó para conocerla, el medio por el cual se obtuvo y la discrepancia que resultó. El contribuyente cuenta con veinte días para informar a las autoridades el origen o fuente de procedencia de los recursos con los que realizó las erogaciones y ofrecerá las pruebas que estime convenientes.

·      Por una sola ocasión, la autoridad podrá requerir al contribuyente información adicional que deberá proporcionar en un término no mayor a quince días.

·      Si se acredita la discrepancia presumirá ingreso gravado y se determinarán las contribuciones omitidas.

EROGACIONES QUE SE CONSIDERAN INGRESOS:

·1.-  Se consideran erogaciones los gastos, adquisiciones de bienes, depósitos en cuentas bancarias, inversiones financieras o tarjetas de crédito. ·3.- Cuando el contribuyente no tenga que presentar declaración anual, se tomarán como ingresos las cantidades manifestadas por los retenedores.

·2.-  Se consideran ingresos los préstamos o donativos no declarados o no informados a las autoridades fiscales.

·4.-  Si el contribuyente no se encuentra inscrito, se le inscribirá en el Registro Federal de Contribuyentes.

¿Cuáles son las consecuencias de caer en discrepancia fiscal y no comprobar el origen de dicha discrepancia?

En materia fiscal:

En materia penal:

Se tendrá una liquidación de

El artículo 109, en relación con el 108, ambos del

crédito

Código

fiscal,

que

el

Fiscal

de

la

Federación,

establecen

contribuyente deberá pagar

que será sancionado con las mismas penas del

o garantizar en un plazo de

delito de defraudación fiscal, y no compruebe a la

30 días posteriores a cuando se le

haya

notificado,

respectivas

con

sus

actualizaciones,

recargos y multas.

autoridad fiscal el origen de la discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del ISR Las penas por el delito de defraudación fiscal, van desde los tres meses hasta los nueve años de prisión

Recomendaciones adicionales: 

Por último, es importante recordar  Se recomienda ampliamente a los que

en

donaciones, herencias

caso

de

recibir

contribuyentes que tengan un

o

cuidado y control de los gastos

a

que tienen, sobre todo en gastos

préstamos superiores

realizados por tarjetas de crédito y

$600,000.00,

monederos electrónicos, 

se

deben

informar

en

las

declaraciones, ello con la finalidad 

recordando que es necesario el

de que sean determinados como

declarar los ingresos que se

ingresos presuntos o sean parte

tengan,

del procedimiento de discrepancia

donaciones,

fiscal.

herencias.

incluyendo préstamos

las o

1.5. LA GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL Y LA LIBERTAD BAJO CAUCIÓN CONCEPTO DE GARANTÍA DEL INTERES FISCAL.

“Medio a través del cual se le asegura a la autoridad fiscal el cumplimiento de la obligación sustantiva; es decir, pago de contribuciones o aprovechamientos

TIPOS DE GARANTÍAS

I. Depósito en dinero, carta de crédito u otras formas de garantía financiera equivalentes que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público II. Prenda o hipoteca. III.Fianza otorgada por institución autorizada, la que no gozará de los beneficios de orden y excusión. IV.Obligación solidaria asumida por tercero V. Embargo en la vía administrativa. VI.Títulos valor o cartera de créditos del propio contribuyente,

MONTO DE LA GARANTÍA.

La garantía deberá comprender, además de las contribuciones adeudadas actualizadas, los accesorios causados, así como de los que se causen en los doce meses siguientes a su otorgamiento.

CANCELACIÓN, DISMINUCIÓN O SUSTITUCIÓN DE LAS GARANTÍAS.

CFF Artículo 144. No se ejecutarán los actos administrativos cuando se garantice el interés fiscal, satisfaciendo los requisitos legales. Tampoco se ejecutará el acto que determine un crédito fiscal hasta que venza el plazo de treinta días siguientes a la fecha en que surta efectos su notificación, o de quince días, tratándose de la determinación de cuotas obrero-patronales o de capitales constitutivos al seguro social y los créditos fiscales determinados por el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores.

RCFF Artículo 89.- La cancelación de la garantía del interés fiscal procederá en los siguientes casos: I. Por sustitución de garantía; II. Por el pago del crédito fiscal; III. Cuando en definitiva quede sin efectos la resolución que dio origen al otorgamiento de la garantía; IV. Cuando se cumpla la fecha de la vigencia de la garantía, y V. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones fiscales. RCFF Artículo 90.- El contribuyente o el tercero que tenga interés jurídico podrán presentar solicitud de cancelación de garantía ante la Autoridad Fiscal que la haya exigido o recibido, a la que deberá acompañar los documentos que acrediten la procedencia de la cancelación.

LA LIBERTAD BAJO CAUCIÓN

Beneficio

Penalidad

Ley Garantía económica Privados de su libertad

Agente del Ministerio Público o Juez

garantía

pueda gozar de libertad.

Reparación del daño

pago de la multa

Obligaciones

Artículo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo, será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público: I.

querella, tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114, independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado.

II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115. III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mercancías de tráfico prohibido.

Artículo 92 Fracción I CONCEPTO DE DEFRAUDACIÓN FISCAL Artículo 108. quien con uso de engaños o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribución u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. El delito de defraudación fiscal se sancionará con las siguientes penas: FRACCIÓN

PRISIÓN

MONTO

I

tres meses a dos años,

cuando el monto de lo defraudado no exceda de $1,540,350.00

II

dos años a cinco años

cuando el monto de lo defraudado exceda de $1,540,350.00 pero no de $2,310,520.00.

III

tres años a nueve años

cuando el monto de lo defraudado fuere mayor de $2,310,520.00

Cuando no se pueda determinar la cuantía de lo que se defraudó, la pena será de tres meses a seis años de prisión.

DEFRAUDACIÓN FISCAL CALIFICADA El delito de defraudación fiscal y los previstos en el artículo 109 del Código Penal serán calificados cuando se originen por: a) Usar documentos falsos. b) Omitir reiteradamente la expedición de comprobantes por las actividades que se realicen c) Manifestar datos falsos d) No llevar los sistemas o registros contables e) Omitir contribuciones retenidas, recaudadas o trasladadas. f) Manifestar datos falsos para realizar la compensación de contribuciones que no le correspondan. g) Utilizar datos falsos para acreditar o disminuir contribuciones. h) Declarar pérdidas fiscales inexistentes.

DEFRAUDACIÓN FISCAL Sanción de tres meses a tres años Articulo 110 Fracción I-V

Articulo 111 Fracción I-VII

• Omita solicitar su inscripción o la de un tercero en RFC. • Rinda con falsedad al citado registro , los datos, los informes o avisos • Mas una de una clave del RFC • Modifique, destruya o provoque la perdida de la información. • Desocupe o desparezca del lugar donde tenga su domicilio fiscal.

• Registro de operaciones contables, fiscales o sociales en dos o mas libros, sistemas de contabilidad. • Oculte , altere o destruya, total o parcialmente los sistemas y registros contables. • Determine perdidas con falsedad

DEFRAUDACIÓN FISCAL Sanción de tres meses a seis años Articulo 112 • Al depositario o interventor designado por las autoridades fiscales, si el valor de lo expuesto no excede de $137, 770. • Cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años de prisión.

Articulo 113 Fracción I-VII  Altere o destruya: • los aparatos, sellos o marcas oficiales colocados con fines fiscales. • Las maquinas registradoras de operación de caja en las oficinas recaudadoras.  Expida, adquiera o enajene comprobantes fiscales.

Articulo 114. Sanción de uno a seis años de prisión, a servidores públicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o embargos sin mandamiento escrito de autoridad fiscal competente.

Artículo 92 Fracción II Articulo 102 Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías: I.

Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones u cuotas compensatorias que deban cubrirse. II. Sin permiso de autoridad competente. III. De importación o exportación prohibida.

Articulo 115 • Se impondrá sanción de tres meses a seis años de prisión, al que se apodere de mercancías que se encuentren en recinto fiscal o fiscalizado, si el valor de lo robado no excede de $59,040.00; cuando exceda, la sanción será de tres a nueve años de prisión.