Presupuesto Maestro

Presupuesto Maestro (Ejemplo) La compañía Nuños, S. A., fábrica 2 productos: Delta y Sigma. A fines de 2008 (su primer año de operaciones) desea elaborar el presupuesto maestro para 2009, en el cual se trataran de plasmar, las acciones necesarias para lograr el lugar que la dirección general se ha fijado. El estado de situaciones financieras hasta el 31 de Diciembre de 2008, se espera que sea el siguiente.

COMPAÑÍA NUÑO, S. A. Estado de situaciones financiera al 31 de diciembre 2008 Activo circulante Banco Cliente Productos terminados Materia prima Total circulante No. Circulante Terreno Edificio y equipo industrial Operación acumulada Total de Activo Cir. Total de activos Pasivo a corto plazo Proveedores Impuestos a pagar Total de pasivo Capital contable Capital aportado Capital ganado Total capital contable Pasivo + capital contable

$ 50,000.00 86,000.00 296,000.00 180,000.00 $ 612,000.00 214,000.00 $ 1,100,000.00 400,000.00

700,000.00 914,000.00 1516,000.00

240,000.00 180,000.00 420,000.00 900,000.00 206,000.00 1106,000.00 1526,000.00

Requisitos de los productos Materia prima A Materia prima B Horas de M. O. D.

2kg. 1kg. 4 hrs.

4kg. 2kg. 4 hrs.

Los gastos indirectos de fabricación se aplican con base en horas de mano de obra directa. El costo de la mano de obra directa es de $50.00 por hora para el primer semestre y $60.00 para el segundo.

Materia prima A Materia prima B Delta Sigma

Inv. Inicial (unidades)

Inv. Final deseado (unidades)

Costo primer semestre

Costo segundo semestre

4,000 2,500 200 400

3,000 1,000 300 150

20 kg 40 kg

26 kg 50 kg

Se desea tener la misma cantidad inventario final de materia prima y de productos terminados en el almacén en cada semestre. Se mantiene un saldo en efectivo de $ 50,000.00. La inflación esperada es de 40% durante el año. Por ello, al inicio del segundo semestre, se modifican algunos precios y costo.

Precio de venta Delta Sigma

Primer semestre $ 600.00 $ 700.00

Ventas planeadas

Segundo semestre $ 720.00 $ 840.00

Primer semestre $ 2,000.00 $ 3,000.00

Segundo semestre $ 2,000.00 $ 3,000.00

Los inventarios en proceso tienen poca importancia que la elaboración del presupuesto los gastos por intereses serán de $ 39 242.00 la valuación del inventario se realiza a través de UEPS. Los gastos indirectos de fabricación que se ha estimado para 2009 son: Depreciación Supervisión Seguro Mantenimiento Accesorios Energéticos

$ 100,000.00 700,000.00 400,000.00 116,000.00 60,000.00 200,000.00

Los gastos de administración y venta que se hace estimado son: Sueldos Comisiones Publicidad Accesorios Depreciación varios

$ 150,000.00 60,000.00 300,000.00 60,000.00 50,000.00 30,000.00

Se vende cuando aproximadamente 90%. En terrenos se incrementó a $ 758,700.00 y el edificio y el equipo industrial a $ 2,000,000.00 se espera que a depreciación del año sea de $687,500.00. Se pidió un préstamo de 100,000.00 al banco, se debe a los proveedores

producto Delta Sigma

Presupuestos de ventas Primer semestre Segundo semestre total $ 1,200,000.00 $ 1,400,000.00 $ 2,640,000.00 2,100,000.00 2,500,000.00 4,620,000.00

total

$ 3,300,000.00

$ 3,900,000.00

$ 7,260.000.00

Presupuesto de producción

Ventas presupuestadas Inventario final

Primer Segundo semestre semestre Delta sigma Delta sigma total $ 2000 $ 3000 $ 2000 $ 3000 300 150 300 150

Necesidades de producción Inventario inicial

2300

3150

2300

3150

200

400

300

150

Producción requerida

2100

2750

2000

3000

Presupuesto de requisitos de materia prima Producto Materia Delta Sigma Total Costo por kg total

(2100 x 2) (2750 x 4)

Primer semestre Prima Materia A $ 4200 (2100 x 1) 11000 (2750 x 2) 15200 $12 $304000

Prima total B $2100 5500 7600 40 $304000 $ 608000

Segundo semestre Primer semestre Producto Materia Prima A Materia Prima B total Delta (2000 x 2) $ 4000 (2000 x 1) $2000 Sigma (3000 x 4) 12000 (3000 x 2) 6000 Total 16000 8000 Costo $26 50 por kg total $416000 $1424000 $ 1424000

PRESUPUESTO DE COMPRA DE MATERIALES PRIMER TRIMESTRE SEGUNDO TRIMESTRE MATERIA PRIMA A B A B REQS. POR LA 15200 7600 16000 8000 PRODUCCION INV. FINAL DESEADO 3000 1000 3000 1000 MERCANCIA A 18200 8600 19000 9000 COMPRAR INVENTARIO INICIAL 4000 2500 3000 1000 TOTAL A COMPRAR 14200 6100 16000 8000 COSTO POR KG $20.00 $40.00 $26.00 $50.00 COSTO DE COMPRAS $284 000 $244 000 $416 000 $400 000

TOTAL

$1 344 000

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

REQS. POR LA PRODUCCION HORAS REG. POR PRODUCTO TOTAL DE HORAS COSTO POR HORA TOTAL DE COSTO DE MOD

PRIMER SEMESTRE ᵟ ᵞ 2100 2 750

SEGUNDO SEMESTRE ᵟ ᵞ 2 000 3 000

4

4

4

4

8400 $50 $420000

11 000 $50 $550000

8 000 $60 $480000

12 000 $60 $720000

TOTAL

$2170000

PRESUPUESTO DE GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN DEPRECIACIÓN SUPERVISIÓN SEGURO MANTENIMIENTO ACCESORIOS ENERGÉTICOS TOTAL

$ 100 000.00 $ 700 000.00 $ 400 000.00 $ 116 000.00 $ 60 000.00 $ 200 000.00 $1 570000.00

*SUMA TOTAL DE HORAS DE MOD= 8 400+11 000+8 000+ 12 000= 39 400

PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMON Y VENTAS SUELDO COMISIONES PUBLICIDAD ACCESORIOS DEPRECIACION VARIOS TOTAL

$ 150 000.00 $ 60 000.00 $ 300 000.00 $ 60 000.00 $ 50 000.00 $ 30 000.00 $ 650 000.00

PRESUPUESTO DE INVENTARIOS FINALES(AL FINAL DEL AÑO 2009) VALVULACION DE INVENTARIOS COSTO UNITARIO ᵟ COSTO ᵞ UNITARIO M.P.A. (2x$26) $52.00 (4x$26) $104.00 M-P-B (1x$50) $50.00 (2x$50) $100.00 M.O. (4x$60) $240.00 (4x$60) $240.00 GTOS DE FAB (4x$40) $160.00 (4x$40 $160.00 $502.00 $604.00

MATERIA PRIMA A 3 000 A $26.00=$78 000.00 MATERIA PRIMA B 1 000 A $50.00= $50 000.00 DELTA 300 A $502= $150 600.00 SIGMA 150 A $604=$ 90 600.00

Presupuesto de costo de venta Materia prima requerida Mano de obra Gtos. Indirectos de fabricación = Costo de producción Inv. Final de art. terminados Disponible Inv. Final de art. Terminados Costo de venta presupuestado

Primer semestre $608,000

Segundo semestre $816,000

total $1,424,000

$970,000 $788,000

$1,200,000 $788,000

$2,170,000 $1,576,000

$2,366,000

$2,804,000

$5,170,000 $296,000 $5,466,000 $241,200 $5,224,800

COMPAÑÍA NUÑO, S.A. DE C.V. ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2009 VENTAS $7 260 000.00 COSTO DE VENTAS $5 224 800.00 UTILIDAD BRUTA $2 035 200.00 GASTOS DE OPERACION $ 650 000.00 UTILIDAD DE OPERACION $1 385 200.00

Del presupuesto financiero: Basados en la información de la compañía Nuño, S.A. se terminara el estado de resultados presupuestado y el balance general presupuestado. Utilidad de operación Costo integral de financiamiento: Gasto por interés Utilidad antes del impuesto y reparto Impuesto sobre la renta (35%) Reparto de utilidades a los trabajadores (10%) Utilidad neta

$1,385,200

$39,242 $1,345,958 $275,000 $68,750 $1,002,208

COMPAÑÍA NUÑO, S.A. Balance general presupuestado al 31 de diciembre de 2009 Activos circulantes bancos $50,000 clientes 726,000 inv. Materia prima $128,000 inv. Art. determinados $241,000 total activos circulantes $1,145,200 No circulantes terreno $758,700 Edificio y eq. Industrial $2,000,000 $687,000 $1,312,500 Depreciación acum. $2,071,200 Total act. No circulante Total de activos $3,216,400 Pasivos circulantes proveedores $70,790 Doc. Por pagar $100,000 $275,000 imp. Sobre la renta total pasivo circulante $445,790 Capital contable capital aportado $900,000 capital ganado $868,402 $1,002,208 Utilidad del ejercicio $2,770,610 Total capital contable Total de p. + c. $3,216,400

Lic. Salvador del Valle Pavón Gerente General

C.P. Daniel Luna Garcia Contador General