Tema 2-piac

TEMA 2. La metodología contable I. 1. Introducción a la metodología contable. El método contable es el conjunto de operaciones que realiza una empresa durante el proceso contable, con el objetivo de reflejar en cualquier momento la situación de la empresa. ¿Qué contabiliza? Representa y mide el patrimonio de la empresa, mediante una serie de operaciones llamadas hechos contables, que son los acontecimientos de naturaleza económica y administrativa que necesita ser captado, medidos y registrados por la contabilidad. Dos tipos:  Hechos contables simples: intervienen dos elementos patrimoniales (Aumentar el almacén, disminuye el banco).  Hechos contables compuestos: intervienen más de dos elementos patrimoniales (Realizar una transferencia, por el aumento de almacén, disminuye el banco). Fuentes de información de la contabilidad. Para registrar un hecho contable es necesario un documento justificante, que obtiene información de la operación. Tienen obligación legal. - Factura. - Letra de cambio. - Cheque. - Nóminas. - Documentos de cotización de la SS. 2. Teoría de las cuentas. ¿Cómo se representan y miden las variaciones que sufren los elementos patrimoniales? Estas variaciones se miden mediante las cuentas. La cuenta es la representación de un elemento patrimonial. Mide y representa la evolución y situación de un elemento patrimonial, se refleja la situación inicial, las variaciones y el valor de los elementos patrimoniales al final del ejercicio. 2.1. Formato de las cuentas. Existen diferentes formas para representar una cuenta, tiene dos partes:  Debe (Izquierda).  Haber (derecha. *En el deber y en el haber, habrá tanto como elementos patrimoniales existan.

Librado: Factura, cheque.

2.3 Terminología operativa de las cuentas.  Abrir una cuenta: anotar en ella su título y hacer la primera anotación.  Cargar, cargo, adeudar o debitar una cuenta: realizar una anotación en el debe.  Abonar, abono, acreditar o descargar una cuenta: realizar una anotación en el haber.  Saldo de una cuenta: es la diferencia entre el Debe y el Haber S= D-H Si la suma de las cantidades del DEBE son > que la suma de cantidades del haber, es saldo deudor (Sd). Si la suma de las cantidades del HABER son > que la suma de cantidades del debe, es saldo acreedor (Sa). Si la suma de las cantidades del DEBE es = a las cantidades del haber, es saldo 0 (So)  Liquidar una cuenta: determinar el saldo, por la diferencia que exista entre la suma de las cantidades del debe y de las cantidades del haber.  Saldar una cuenta: Colocar el saldo en el lado de la cuenta que sume menos para igualar la suma.  Cerrar una cuenta: sumar los dos lados de la cuenta después de haberla saldado.

BANCO/ CUENTA CORRIENTE

HABER: Se abonará (acreedor). DEBER: Se cargará (deudor).

IZQUIERDA

DERECHA

HABER DEBE    

  

Cargar. Debitar. Cargo. Adeudar.

Abonar. Abono. Acreditar.

Anotación realizada en el debe de una Cuenta.

Nombre de la c/c. Debe Cargo: 8.000 2.000

10.000

-

haber 5.000: abono 1.000 4.000 sería el saldo deudor (Sd). 10.000

Tiene 2 cargos Débito de la cuenta: 10.000 Crédito de la cuenta: 10.000 Liquidar la cuenta: calcular el saldo S: D-H 10.000-6.000=4.000 Sd.

3. El sistema de partida doble. Sistema de partida doble: es un método para llevar a cabo las anotaciones. Principios básicos: - No hay deudor sin acreedor y viceversa. - Todo cargo en una o varias cuentas implica un abono en otra u otras cuentas. - La suma de lo anotado en el DEBE, será igual que la suma de lo anotado en el HABER. Convenio: Es un acuerdo, utilizado en el haber y el deber mediante convenio “Izq.” y “Derch” y anotamos en cada uno. SALDO DEUDOR

ACTIVO.

La primera anotación se realiza en el DEBE/ Apertura de la cuenta/ Valor que inicial, que tiene. Los aumentos se colocan en el DEBE/ Las variaciones. La última anotación irá en el HABER/ Cierre de la cuenta/ Valor final.

ACTIVO DEBE La primera anotación/Apertura. - Aumentos.

HABER -Disminución. –Última/cerrar.

PASIVO.

SALDO ACREEDOR

PASIVO DEBE - Disminución - Última

HABER - La primera anotación/Apertura - Aumentos.

Sistema de partida doble: es un método para llevar a cabo las anotaciones. Principios básicos: - No hay deudor sin acreedor y viceversa. - Todo cargo en una o varias cuentas implica un abono en otra u otras cuentas. - La suma de lo anotado en el DEBE, será igual que la suma de lo anotado en el HABER. *Si el que recibe DEBE se pone en el DEBE. Llevamos 5.000€ de caja a nuestra c/c. ¿Qué elementos intervienen? - Caja: ACTIVO: disminuye (saco 5000€)- va en el HABER. - Banco: ACTIVO: aumenta (ingresa 5.000€)- va en el DEBE.

Diario: para ver todas las anotaciones de la empresa, es obligatorio realizarlo. Contiene Debe y Haber, anotaremos los cargos y los abonos, las cuentas, fecha, nº de hecho contable (registro), nº de cuenta, columnas y rayado en función de los elementos existentes. Libro mayor: Libro en el que cada página tiene una “T”. A cada operación se le llama Asiento contable o apuntes contables (0), (12) Registro de los hechos contables: 1. Diario. 2. Libro mayor.

DIARIO. 4.000 1.500 10.000 82.500 2.000

Nº de asiento Fecha 0 --------------------------------------------- x/xx/xxxx ----------Mobiliario ………………………………………………… E.P.I. Mercaderías Banco c/c Caja a. Capital social……………………………………

1

ASIENTO DE APERTURA SEGÑUN BALANCE. --------------------------------------------- x/xx/xxxx

BALANCE DE SITUACIÓN INICIAL

X/XX/XXXX

Existencias en el almacén: mercadería

ACTIVO Mobiliario……….4.000 E.P.I………………..1.500 Mercaderías….10.000 Caja…………………2.000 Banco…………….82.500

TOTAL ACTIVO: 100.000

PASIVO (PN) Capital social………100.000

TOTAL PASICO+PN: 100.000

10.000

LIBRO MAYOR. Mobiliario DEBE

HABER 4.000

E.P.I DEBE

HABER 1.500

Mercadería DEBE

HABER 10.000

Banco c/c DEBE

HABER 82.500

Caja DEBE

HABER 2.000

Capital social DEBE

HABER 100.000

 Tipos de cuenta/clasificación de cuentas: Activo y Pasivo.  Cuentas: Deudoras y acreedoras.  Cuentas de gestión: gastos e ingresos. Pasivo: acreedor. Activo: deudor.  Saldo deudor: cuentas deudoras (bienes y derechos) Activo (representa un elemento en el que la empresa ha invertido).  Saldo acreedor: cuentas acreedoras. Pasivo (representa fuentes de financiación). No hace falta de ponerlo en masa. Las cuentas se clasifican en: Activo/Pasivo Acreedor/Deudoras. Antes de realizar el balance se realiza el inventario. Diario, libro mayor anotar 1ª anotaciones, abrir los libros la 1ª parte debe, las cuentas tienen debe y haber.

A Hecho contable P GASTO ---- (cuando es negativo) PN

A1 Hecho contable P1 ----PN1

A2 P2 ------PN2

10.000 8.000 ---------2.000

(gasto de luz 100) Hecho contable

A1+100 = -----------------P1 ----------------A1+100-P1

9.900 8.000 ---------1.900

NP1+100