Trabajo Individual Y Mapa Mental

IMPUESTOS NACIONALES Y PLANEACION FISCAL CÓDIGO: 106013_6

NORMAS FISCALES RELACIONADAS CON LOS IMPUESTOS NACIONALES PRESENTADO A: FREDYS PADILLA ENTREGADO POR: VERONICA ARANGO BEDOYA CÓDIGO: 1.113. 653.740

UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA (UNAD) 20 SEPTIEMBRE 2019 PALMIRA -VALLE

Introducción

Dentro de la realización del presente informe, podemos presentar un cuadro comparativo acerca de los diferentes conceptos de algunos impuestos manejados a nivel nacional y municipal, también encontraran las respuestas a las preguntas planteadas en la guía de actividades, donde se dará respuesta de como es el manejo de los impuestos en Colombia, su historia, los elementos que lo componen, tarifas y normas que los rigen para el estricto cumplimiento A continuación, se presentará un cuadro comparativo donde se identificará los diferentes impuestos solicitados en la guía de actividades.

IMPUESTO DE TIMBRE 

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el impuesto de timbre en Colombia es en esencia un tributo documental solo grava las formas escritas es directivo porque está dirigido a gravar solo al destinatario del impuesto son responsables del impuesto de timbre todos los agentes de retención incluidos aquellos, que aun sin tener el carácter de contribuyentes deben cumplir sus obligaciones. el impuesto de timbre nacional se causa a la tarifa del 1,5 % esta tarifa fue establecida a partir del 1 de enero de 1999 sobre los documentos públicos y títulos privados, incluidos los títulos valores que se otorguen o acepten en el país.

GRAVAMEN AL MOVIMIENTO IMPUESTO A LA RIQUEZA FINANCIERO • GMF se encuentra a cargo de la • ley 1739 de 2014 concibe el unidad administrativa especial impuesto a la riqueza dirección de impuestos y • artículo 293-2 del estatuto aduanas nacionales DIAN. tributario determina cuales son • Actuarán como agentes las personas que están sujetas a retenedores y serán este impuesto que no son responsables por el recaudo y el contribuyentes. pago del GMF, el banco de • artículo 296- 2 del estatuto república y demás entidades tributario establece la tarifa del vigiladas por la súper intendencia impuesto a la riqueza. bancaria • La última versión de impuesto se • Hecho generador: cuentas creó mediante ley 1943 de 2018 corrientes, cuentas de ahorro, para ser pagado durante los retiros en efectivo, mediante años 2019, 2020 y 2021. chequera, talonarios • el GMF es un impuesto de carácter instantáneo y se causa por cada operación sujeta al mismo • la tarifa del gravamen a los movimientos financieros -GMF es del cuatro por mil (4*1000) • ley 488 de 1998 crea el gravamen a movimientos financieros.

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Antecedentes y generalidades de los impuestos Los impuestos han venido siendo aplicados desde las primeras generaciones, de manera que eran utilizados y destinados al momento de realizar grandes celebraciones de las clases dominantes. En el caso de Colombia, de acuerdo con el sitio web especializado en ciencia y educación Lifeder.com, la historia de los impuestos comienza durante la colonización de los conquistadores españoles. Ellos enviaban oro, piedras preciosas y alimentos a los monarcas en Europa como forma de regalías. Ahora bien, en la actualidad los impuestos constituyen una contribución obligatoria que hacen los ciudadanos de un país a su gobierno. Esto, con el fin de que este obtenga los ingresos que ha presupuestado para desarrollar sus funciones a cabalidad en cuanto a educación, salud, alimentación, seguridad del estado, entre otros.

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Definición de los impuestos Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el estado obtiene recursos suficientes para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración, infraestructura o prestación de servicios.

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¿Cuáles son los elementos esenciales de los impuestos? Los elementos esenciales de los impuestos son el sujeto, objeto base, tasa y época de pago. Lo anterior queda establecido en el artículo 5, primer párrafo del código fiscal de la federación, que dispone lo siguiente.

Artículo 5. Las disposiciones fiscales que establezcan cargas a los particulares y las que señalan excepciones a las mismas, así como las que fijan las infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa. 

¿Cuál es el Sujeto Pasivo de los impuestos? El sujeto pasivo es la persona física o jurídica sobre la que recaen las obligaciones tributarias, bien como responsable último del impuesto o como contribuyente. Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una transacción económica se obliga voluntariamente al pago de una obligación a cambio de adquirir un bien o servicio. En cuanto a impuesto, el sujeto pasivo es el que genera el hecho económico por el que, para impuestos, según establece la ley.

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¿Cuál es el hecho generador del impuesto? El hecho generador es aquella actividad que da razón a la actividad económica, es decir, es el acaecimiento que da origen a la obligación tributaria

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¿Cuál es la base gravable de los impuestos? Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual se la aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

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¿Cómo es el proceso de causación de los impuestos? Se refiere el momento especifico en que surge o se configura la obligación respecto de cada una de las operaciones materia de impuesto.

En las ventas, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos, en el momento de la entrega, aunque se haya pactado reserva de dominio, pacto de retroventa o condición resolutoria. En las prestaciones de servicios, en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente, o en la fecha de terminación de los servicios o del pago o abono en cuenta, la que fuere anterior. En las importaciones, al tiempo de la nacionalización del bien. En este caso, el impuesto se liquidará y pagará conjuntamente con la liquidación y pago de los derechos de aduana. 

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¿Cuáles son las tarifas de los impuestos? 

Renta y Ganancia Ocasional: Impuesto de renta: 33%, Ganancia Ocasional: 10%

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Impuesto al Valor Agregado (IVA): Tres tarifas según el bien o servicio: 0%, 5% y 19%

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Impuesto al consumo: 4%, 8% y 16%

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Impuesto a las Transacciones Financieras: 0,4% por operación.

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Impuesto de Industria y Comercio: Entre 0,2% y 1,4% de los ingresos de la compañía.

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Impuesto Predial: Entre 0,3% a 3,3%.

¿Cuáles son las exenciones y sanciones de los impuestos?

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Acuerdo 27 de 2001 Artículo 6.- sanción de extemporaneidad por la presentación de la declaración antes del

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emplazamiento o auto de inspección tributaria Artículo 7.- sanción de extemporaneidad por la presentación de la declaración posterior al emplazamiento o auto que ordena inspección tributaria. Artículo 8.- procedimiento unificado de la sanción por no declarar y de la liquidación de aforo de los impuestos prediales unificados y sobre vehículos automotores Artículo 9.- sanción por no declarar Artículo 10.- declaraciones que se tienen por no presentadas Artículo 11.- sanción por corrección de las declaraciones Artículo 15.- sanción por inexactitud Hay distintos tipos de exenciones. Estas incluyen el uso de la propiedad (por ejemplo, una propiedad utilizada para fines religiosos o de caridad) y la forma de la titularidad de la propiedad (por ejemplo, los bienes domésticos); Las exenciones varían entre exoneraciones de impuestos totales y parciales. Una municipalidad puede proporcionar una exoneración total para bienes personales o societarios, mientras que otra puede ofrecer solo una exoneración parcial para estos tipos de bienes. Las limitaciones pueden expresarse en términos de sumas monetarias o en un porcentaje del valor.

¿Cómo es el proceso de declaración y pago de los impuestos? 1. Verificar si como persona jurídica o natural se debe presentar y declarar impuesto 2. Terne en cuenta que no todas las personas naturales están obligadas a declarar a continuación: Personas naturales con ingresos superiores a $3.868.166 mensuales, es decir, que tengan ingresos superiores a $46.418.000 anuales. Si tuviste patrimonio bruto de más de $149.202.000 Si tuviste ingresos brutos anuales por más de $46.418.000 Si las compras y consumos fueron mayores a $46.418.000 Si los consumos mediante tarjeta de crédito exceden los $46.418.000 Si el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras, exceden los $46.418.000 3. Como persona jurídica o natural siempre se debe tener en cuenta la magnitud de tener actualizado el RUT, siempre y cuando se presenten cambios en la actividad económica 4. Identificar los tipos de cedula por las que se deben presentar la declaración, existen 5 tipo de cedula

Ingresos señalados en el artículo 103 del ET:       Rentas de  trabajo 

Salarios Comisiones Prestaciones sociales Viáticos Gastos de representación Honorarios Emolumentos eclesiásticos Compensaciones recibidas por el trabajo asociado cooperativo

    Rentas de  pensiones  

Pensiones de jubilación Pensión de invalidez Pensión de vejez Pensión de sobrevivientes Pensión sobre riesgos laborales Indemnizaciones sustitutivas de las pensiones Devoluciones de saldos de ahorro pensional

    Rentas de  capital

Intereses Rendimientos financieros Arrendamientos Regalías Explotación de la propiedad intelectual

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Honorarios de personas naturales que presente servicios y contraten o vinculen por al menos 90 días continuos o discontinuos, 2 o más

Rentas no  laborables Otros

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trabajadores o contratistas asociados a la actividad Todos los demás ingresos que no se clasifiquen de manera expresa en las demás cédulas Dividendos Participaciones

De esta manera también tenemos en cuenta el formulario a presentar Está el formulario 210 declaración de renta y complementarios personas naturales y asimiladas u obligadas a llevar contabilidad Esta el formulario 110 declaración de renta y complementarios o de ingresos y patrimonio para personas jurídicas (sean nacionales o extranjeras) y para personas naturales y /o sucesiones ilíquidas no residentes. 5. Si corresponde presentar la declaración la idea es hacerlo en la fecha estipulada para salvaguardar las posibles multas o sanciones por extemporaneidad, independientemente si da salgo a favor o a pagar.

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Normatividad sobre los impuestos Decreto 1669 de 2019 por medio del cual se reglamenta el incentivo tributario para las empresas de economía naranja. “Por el cual se reglamenta el numeral 1 del artículo 235-2 del Estatuto Tributario y se adicionan unos artículos al Capítulo 22 del Título 1 de la Parte 2 del Libro 1 del Decreto 1625 de 2016 Único Reglamentario en Materia Tributaria.” “En uso de sus facultades legales y en especial de las que le confieren el numeral 12 del artículo 6 del Decreto 4048 de 2008, los artículos 574, 578, 579-2, 605 y 606 del Estatuto Tributario, el artículo 49 de la Ley 1943 de 2018” Impuesto predial unificado Resolución No. SDH-000085 del 10 de abril de 2015 Por la cual se modifica la Resolución No. SDH-000290 del 24 de diciembre de 2014, que establece los lugares, plazos y descuentos que aplican para cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB, de la Secretaría Distrital de Hacienda. Decreto 586 del 19 de diciembre de 2014 Por medio del cual se determina para el año gravable 2015 la base gravable mínima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral. Decreto 631 del 30 de diciembre de 2014 Por medio del cual se determinan, para el Distrito Capital de Bogotá, los porcentajes de incremento de avalúos catastrales de conservación para el año 2015. Impuesto sobre vehículos automotores Resolución 0003740 del 28 de noviembre de 2014 Por la cual se establece la base gravable de los vehículos automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y motocarros, para el año fiscal 2015.

Resolución 0003739 del 28 de noviembre de 2014 Por la cual se determina la base gravable de los vehículos de carga y colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2015. Decreto 2621 del 17 de diciembre de 2014 Por el cual se reajustan los valores absolutos del impuesto sobre vehículos automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998, para el año gravable 2015. Impuesto de industria y comercio ICA Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de 2013 Por medio de la cual se adopta para la administración del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la clasificación de Actividades Económicas - CIIU revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia. Resolución No. DDI-094983 del 24 de diciembre de 2014 Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para el año 2015. Otros impuestos Circular 003 del 14 de mayo de 2015 Por medio de la cual se autorizan algunas transferencias de dominio y expediciones de licencias urbanísticas sin que obre pago de la plusvalía anotada en los folios de matrículas inmobiliarias. Decreto 176 del 14 de mayo de 2015 Por medio del cual se modifica el Decreto 584 del 19 de diciembre de 2014. Resolución No. SDH-000061 del 18 de marzo de 2015 Por la cual se establece el procedimiento para el reporte de la información de la Estampilla Cincuenta Años de labor de la Universidad Pedagógica Nacional Anexo técnico - Resolución No. SDH-00061del 18 de marzo de 2015 Por el cual se establece e l procedimiento para el reporte de información de las estampillas distritales Decreto 584 del 19 de diciembre de 2014 Por medio del cual se reglamenta el recaudo y giro de la Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional y se dictan otras disposiciones.

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Importancia de los impuestos nacionales en el desarrollo de las políticas públicas en nuestro país. Los impuestos a nivel nacional o departamental son regidos a través de leyes y decretos como se referencia en el punto anterior, es una de las principales fuentes de ingreso para establecer las mejoras a las que el estado está comprometido a brindar para el mejoramiento que necesita la comunidad, un punto a favor que tiene el contribuir a los impuestos es poder colocar orden y políticas a las diferentes compañías o personas de régimen simple y natural exigen a los Gobiernos máxima transparencia y proporcionan a los ciudadanos una educación fiscal razonable para que puedan penalizar a los Gobiernos que mientan o no cumplan sus promesas tributarias.

Conclusión Desde el punto de vista contable, aprender a identificar los diferentes impuestos que se manejan en Colombia, sus definiciones y como aplicarlos nos lleva estar en un constante entorno ilustrativo y de actualización que nos permita ejercer nuestra profesión de la mejor manera. Tener los conceptos claros es elemental al momento de luchar contra la corrupción que se presentan con muchas empresas y personas que día a día tratan de evadir y no cumplir con sus obligaciones tributarias colocando en riesgo su buen nombre frente a entidades como la DIAN o el propio Gobierno. Concluyendo es de vital importancia estar actualizados en la normatividad vigente que rige nuestra carrera para poder generar un mejor servicio a la comunidad.

Referencia Bibliográficas

https://www.reviso.com/es/que-son-los-impuestos tareasjuridicas.com › DERECHO http://tareasjuridicas.com/2015/10/01/elementos-esenciales-de-los-impuestos/ https://www.gerencie.com/elementos-de-la-obligacion-tributaria.html#Causacion https://www.misfinanzasparainvertir.com/un-breve-recorrido-por-la-historia-de-los-impuestos/ https://www.accounter.co/normatividad

MAPA MENTAL RECAE SOBRE DOCUMENTOS PUBLICOS Y TITULOS VALORES QUE SE OTORGUENO SE ACEPTEN EN EL PAIS

IMPUESTO DOCUMENTAL

IMPUESTO DE TIMBRE

INTERVIENEN ENTIDADES JURIDICAS Y ASIMILADAS

ANTIGUO IMPUESTO AL PATRIMONIO LEY 1739 DE 2014

LO ADMINISTRA LA DIAN IMPUESTOS

IMPUESTO A LA RIQUEZA

GMF SOLO APLICA PARA CUENTAS DE AHORROS

IMPUESTO NACIONAL DE ORDEN DIRECTO

EL HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO A LA RIQUEZA ESTA DEFFINIDO POR EL ARTI 3 DE LA LEY 1739 DE 2014 SUJETOS PASIVOS QUE PAGAN EL IMPUESTP