Estados Financieros: Ingeniería Industrial Universidad Tecnológica De Pereira 2015

ESTADOS FINANCIEROS INGENIERÍA INDUSTRIAL Universidad Tecnológica de Pereira 2015

CONTENIDOS • • • • • • • •

Conceptos básicos. Estados financieros básicos. Principios de los Estados Financieros. Limitaciones. Formas de presentación. Criterios de clasificación. Modelos. Estados Financieros complementarios.

Conceptos básicos (1) • Originados en la contabilidad. • Contabilidad: «El arte de registrar, clasificar, resumir e interpretar los datos financieros, para ser usados por los diferentes estamentos de la empresa». • Estados Financieros = Informes Contables.

Conceptos básicos (2) • Son informe periódico: – Situación del negocio. – Progresos de la administración. – Resultados obtenidos.

• Incluyen y combinan: – Hechos registrados. – Convenciones contables. – Juicios personales.

• Su idoneidad depende de quienes los formulan y su respeto por las normas contables.

Estados Financieros Básicos • EL BALANCE GENERAL Y EL ESTADO DE PERDIDAS Y GANACIAS. • Balance General (ó): – Estado – Estado – Estado – Estado

de de de de

situación financiera. inversiones. recursos y obligaciones. activo, pasivo y capital.

• Estado de pérdidas y ganancias (ó): – Estado de rentas y gastos. – Estado de resultados. – Estado de utilidades.

BALANCE GENERAL (1) • Presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, según se refleja en los registros contables. • Consta de: – Activo. – Pasivo. – Patrimonio.

BALANCE GENERAL (2) • Características importantes: – Es estático: muestra la situación financiera de la empresa en un momento determinado. – No es acumulativo.

• Activo: bienes y derechos de la empresa. • Pasivo: obligaciones totales de la empresa. • Patrimonio: participación de los propietarios en el negocio (Activo – Pasivo). Capital contable – Capital social – Superávit.

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS • Muestra los ingresos y los gastos, así como la utilidad o pérdida de la empresa en un período de tiempo, casi siempre un año. • Características importantes: – Es dinámico: refleja actividad. – Es acumulativo: suma cifras.

• Es determinante conocer el numero de días incluido en el ejercicio.

Principios de los Estados Financieros: Los registros deben hacerse en términos de dinero. Toda transacción debe hacerse por partida doble. Empresa y propietarios son entes distintos. Se suponen las operaciones de una empresa en marcha. Deben ser comparables en el tiempo (Consistentes). Los ingresos se registran cuando se ha recibido el pago o el compromiso. 7. Ingresos y gastos deben ser equilibrados razonablemente. 8. Sus partidas están valuadas al costo (Modo conservador). 9. Pérdidas sobre compromisos se registran de inmediato, utilidades sobre compromisos sólo al recibirlas. 1. 2. 3. 4. 5. 6.

Limitaciones de la Estados Financieros: 1. Son informes provisionales, sólo son definitivos cuando la empresa se acaba. 2. Quienes son representados en ellos pueden tener intereses diferentes. Incluyen una alta dosis de criterios personales. 3. En economías inflacionarias son insuficientes para determinar el verdadero estado de las empresas. 4. Pueden ser afectados en su presentación según el grupo al que se dirijan: administración, accionistas, acreedores, bolsa de valores, etc. 5. No reflejan aspectos no monetarios que influyen en las empresas, como lealtad de empleados y clientes.

Formas de presentación • Comerciales: preparados para efectos comerciales y de crédito. Resaltan liquidez, capacidad de pago al largo plazo y rentabilidad. • Fiscales: preparados para la administración de impuestos. Permiten ajustes específicos sobre los comerciales. • Auditados: tienen certificación de auditoría. La confiabilidad depende de la firma auditora.

Formas de presentación (2) • Consolidados: agrupan compañías con intereses similares. Grupos empresariales. • Históricos: reflejan hechos cumplidos y registrados contablemente. Se agrupan periodos por circunstancias expresas. • Presupuestados: (Pro forma) son preparados por las empresas para períodos futuros, basados en proyecciones demostrables. Son usados para la planeación de proyectos de inversión.

Criterios de clasificación (1) • Generalmente el analista reorganiza y clasifica los estados financieros que recibe, con el fin de aplicar los mismos parámetros a todas las empresas. • El análisis externo se complejiza por la falta de acceso a la información integral. • El criterio del analista juega un papel definitivo, así como su experticia, su experiencia y su honestidad.

Criterios de clasificación (2) • Los EF para analizar deben ser sencillos y resumidos. Deben enfatizar la parte operacional. • El activo debe clasificarse en: – Corriente. – Fijo. – Otros activos.

• El pasivo debe clasificarse en: – Corto plazo o corriente. – Largo plazo. – Patrimonio.

• Cualquier cuenta con un valor significativo debe aparecer en el análisis con nombre propio.

Criterios de clasificación (3) • Las cuentas con valores poco significativos pueden ser agrupadas a criterio del analista. • Los plazos de pago o de recaudo deben estar claramente especificados. • La metodología aplicada para valorizaciones y depreciaciones debe ser conocida por el analista. • El criterio del analista debe ser CONSERVADOR por norma general.