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ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

Elaborado por: Lic. Marco Antonio Oliva Orellana Para : Tutoría en Estudios Superiores TES

Rentas

Caja y Bancos

Préstamo

Ventas

Clientes InventarioFina l Cuentas por Cobrar

Cuentas por Pagar

Depreciació n Gasto Mobiliari o

Sueldos Inventario Inicial

Devol. Sobre Compras

ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS CON DATOS INCOMPLETOS

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE

ESTADO DE FLUJO

GANACIAS

DE EFECTIVO

NO DISTRIBUIDAS

ASPECTOS GENERALES  

LA ECUACION PATRIMONIAL

 

 

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL  

ASPECTOS GENERALES

 

EL SISTEMA DE PARTIDA DOBLE

I El sistema de partida doble consiste en que toda transacción que se registra afecta dos o más cuentas  

DETERMINACION DE LOS RUBROS DEL ESTADO DE RESULTADOS VENTAS   • Al contado; para lo cual la fuente de información que se tiene son las facturas y los ingresos a la caja. • • Al crédito; para lo cual la fuente de información que se tiene son las facturas y el registro de los clientes.  

Debe tomarse en cuenta que algunas veces las rebajas o las devoluciones sobre ventas son en efectivo y por lo tanto no afectan la cuenta de clientes; así como la provisión para cuentas incobrables. Para ilustrar lo anterior, veamos las partidas relacionadas:  

LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE VENTAS SON EN EFECTIVO

REBAJAS Y DEVOLUCIONES DESCTO. SOBRE VENTAS CAJA Y BANCOS

CUENTAS INCOBRABLES PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES

Q.300

PROVISION CTAS INCOB.

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LAS VENTAS

Q.300

Q. 200 Q.200

REBAJAS Y DEVOLUCIONES

LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE VENTAS NO SON EN EFECTIVO

DESCTO. SOBRE VENTAS

Q. 1500

CTAS POR COBRAR

Q. 150

CUENTAS INCOBRABLES

Q. 500

CTAS POR COBRAR CUENTAS INCOBRABLES DADAS DE BAJA

Q.500

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES

Q. 850

CTAS POR COBRAR

SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LAS VENTAS

Q.850

CUENTAS INCOBRABLES

CUENTAS INCOBRABLES PROVISION CTAS INCOB.

CUENTAS INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR

PROVISION CTAS INCOB. CUENTAS POR COBRAR

Q 150 Q. 150

Q 350 Q. 350

Q 50 Q. 50

SE TOMA EN ESTADO DE RESULTADOS

SE TOMA PARA EL DETERMINAR VENTAS AL CREDITO

 

Esquema para determinar las VENTAS:   Ventas al Contado Q 5,000 Ventas al Crédito Saldo final de Clientes Q 2,500 ( +) Saldo final de Doctos. Por Cobrar Q 1,500 +) Pagos de Clientes y Documentos Q. 3,500 Rebajas, Devol y Descto. Sobre Ventas Q. 200 Cuentas Incobrables Q. 300 Sub-total Q. 8,000 (-) Saldo inicial de Clientes Q. 1,000 (-) Saldo inicial Doctos. por Cobrar Q. 3,000 Q 4,000 Total de Ventas Q 9,000  

Determinación de Ventas al Crédito Cuentas por Cobrar Saldo Inicial

Q. 5,000.00 Cobro de Clientes

VENTAS AL CREDITO

Saldo Final

Q. 34,800.00

Q. 35,000.00

Q. 3,000.00

Cuentas dadas de baja

Q. 1,000.00

Devoluciones Sobre Ventas

Q.

500.00

Rebajas sobre ventas

Q.

300.00

LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE COMPRAS SON EN EFECTIVO

CAJA Y BANCOS

Q.300

REBAJAS Y DEVOLUCIONES DESCTO. SOBRE COMPRAS

Q.300

NO SE TOMAN EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LAS COMPRAS

LAS REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCUENTO SOBRE COMPRAS NO SON EN EFECTIVO

CTAS POR PAGAR

Q.500

REBAJAS, DEVOLUCIONES Y DESCTO. SOBRE COMPRAS

SI SE TOMAN EN CUENTA PARA LA DETERMINACION DE LAS COMPRAS

Q. 500

  Esquema que nos servirá para determinar las COMPRAS.   Compras al Contado Q 9,500 Compras al Crédito Saldo final de Cuentas por Pagar 3,200 (+) Saldo final de Doctos. por Pagar 2,800 (+) Pagos a cuenta 1,500 Rebajas, Devol. Y Descto Sobre Compras 900 Bonificaciones Sobre Compras 200 ( -) Saldo inicial de Cuentas por Pagar 2,300 ( -) Saldo inicial Doctos. por Pagar 1,000 Q 5,300 Total de Compras Q 14,800  

Determinación de Compras al Crédito Cuentas por Pagar Saldo Inicial Pago de Proveedores

Q. 5,000.00

Q. 3,000.00

Devoluciones Sobre compras

Q.

500.00

Rebajas sobre compras

Q.

300.00

COMPRAS AL CREDITO

Q. 23,800.00

Saldo Final

Q. 25,000.00

Determinemos el COSTO DE VENTAS: Inventario Inicial de Mercadería

Q 2,300

(+) Compras Netas

14,800

Mercaderia Disponible

Q 17,100

(-) Inventario Final de Mercadería Q. 15,100 Costo de Ventas

Q

2,000

GASTOS: Para poder determinar los gastos que corresponden al período que estamos trabajando debemos analizar lo siguiente en el balance de saldos: •

Los gastos pagados por anticipado al inicio del período (en el balance inicial) son gastos del período que estamos revisando.

Los gastos por pagar al inicio del período (en el balance inicial) son gastos que corresponden al período anterior al que estamos revisando.   ·       Los gastos pagados por anticipado al final del período (en el balance final) son gastos que corresponden al período siguiente al que estamos revisando. •        Los gastos por pagar al final del período (en el balance final) son gastos del período que estamos revisando.

Esquema para determinar los GASTOS: Gastos Pagados en el año

Q 1.500

(+) Gastos Anticipados saldo inicial Gastos por Pagar saldo final (-) Gastos Anticipados saldo final Gastos por Pagar saldo inicial Total de Gastos  

Q 1,300

2,000 3,500 4,200 1,500

PRODUCTOS: Al igual que en los gastos, debemos analizar lo siguiente: •        Los productos cobrados anticipados al inicio del período (en el balance inicial) son productos del período que estamos trabajando. ·       Los productos por cobrar al inicio del período (en el balance inicial) corresponden a productos del período anterior al que estamos trabajando

       Los productos cobrados por anticipado al final del período (en el balance final) corresponden a productos del período siguiente al que estamos trabajando.

·       Los productos por cobrar al final del período (en el balance final) corresponden a productos del período que estamos trabajando.

Determinación de PRODUCTOS: Productos cobrados en el año

Q 3,050

(+) Productos Anticipados saldo inicial

1,000

Productos por Cobrar saldo final

200

(-) Productos Anticipados saldo final

350

Productos por Cobrar saldo inicial Total de Productos  

1,550

2,350

   Determinación de la DEPRECIACION GASTO: ·       Por el método directo; rebajando la depreciación de cada período directamente de la cuenta de activos fijos. Y para esto, el formato que sirve para determinar la depreciación del período es:    Activo Fijo saldo inicial

Q 125,000

(+) Compras de Activo Fijo Sub-total

300,000 Q 425,000

(-) Venta de Activo Fijo Sub-total

25,000 Q 400,000

(-) Saldo final de Activo Fijo Depreciación del período

360,000 Q

40,000

·       Por el método indirecto: registrando la depreciación de cada período en la cuenta de depreciación acumulada. Para determinar la depreciación por este método debemos considerar si hubo venta de maquinaria, en cuyo caso la depreciación acumulada de esa venta debió haberse rebajado de la cuenta. El esquema para determinar la depreciación por ese método es:  

Depreciación Acumulada saldo final

Q 10,200

(+) Rebaja por Venta de Activo Fijo Sub-total

Q 11,400

(-) Depreciación Acum. saldo inicial Depreciación del Período

1,200 9,800 Q 1,600 

Determinar CUENTAS INCOBRABLES: Para determinar las cuentas incobrables gasto, cuando se utiliza el método de estimación, se utiliza el siguiente formato:  

Estimación Cuentas Incobrables saldo final

Q 4,500

(+) Cuentas Incobrables dadas de baja Sub-total

1,320 Q 5,820

(-) Estimación Cuentas Incobrables saldo inicial Cuentas Incobrables

3,200 Q 2,620

Resultado del Período Luego de determinar las ventas, las compras, los ingresos y los gastos podemos determinar el resultado del período elaborando un estado de resultados, sin embargo ese resultado puede determinarse a través de otras cuentas, sin elaborar el estado de resultados; veamos como:   

Resultado del Período

·       Por medio de Ganancias no Distribuidas Veamos los conceptos con los cuales se carga y se abona esta cuenta:

  De lo anterior podemos determinar el resultado del período con el siguiente esquema: Saldo final Ganancias no Distribuidas Q. 15,200 (+) Pago de Dividendos Sub-total

5,000

Q 20,200

(-) Saldo Inicial Ganancias no Distribuidas Resultado del Período  

12,200 Q 8,000

      Por medio del Capital Para poder determinar el resultado del período por medio del capital debemos tomar en cuenta si hubo retiros o aportaciones de capital. Y para esto nos servirán dos esquemas que son:  

Cuando hay Ganancia Saldo final de Capital Q 950,525 (+) Retiros 35,200 Sub-total Q 985,725 (-) Aportaciones 342,000 Sub-total Q 643,725 (-) Saldo inicial de Capital 532,000 Resultado del Período Q 111,725  

Cuando hay Pérdida   Saldo inicial de Capital

Q 425,550

(+) Aportaciones

75,350

Sub-total (-) Retiros

Q 500,900 145,000

(-) Saldo final de Capital Resultado del Período

255,900 Q. 400,900 Q 100,000

Calzada Roosevet 33-86 zona 7, EdificioIlumina 6 nivel, oficina 601, 433-9131-433-9117

Tels

CASO PRACTICO

En junio 2003 la empresa TUTORIA EN ESTUDIOS SUPERIORES, perdió una porción significativa de su inventario derivado de las inundaciones provocadas por el río Platanitos. Se determinó que el costo del inventario en existencia, asciende a Q. 38,046.00. La siguiente información se obtuvo de los libros de la compañía. 1 enero de 2003 Hasta fecha del Desastre Año 2002 Compras Devoluciones y Reb. En compras Ventas Devol. Y Reb. En ventas Salarios Alquileres Seguros Luz y agua Publicidad Depreciaciones Inventario inicial

Q. 154,854 7,225 236,012 2,882 9,600 6,480 1,160 1,361 5,100 1,506 57,456

Q. 161,320 8,420 243,980 2,600 10,800 6,480 1,178 1,525 3,216 1,536 59,040

Se pide: Determinar el costo del inventario perdido. NOTA IMPORTANTE: Use para el año 2003, el mismo % de ganancia bruta en ventas del año 2002.

SOLUCION T ES VENTAS DEV. S/VENTAS VENTAS NETAS COSTO DE VENTAS INVENTARIO INCIAL COMPRAS DEV. S/ COMPRAS INVENTARIO FINAL

2011 243,980 -2,600 241,380 154,484 59,040 161,320 -8,420 -57,456

2012 236,012 -2,882 100% 233,130 64%149,203 205,085 57,456 154,854 -7,225 -55,882

86,896

36% 83,927

GANAN. BRUTA VENTAS

ANALISIS INVENTARIO QUE DEBERIA EXISTIR INVENTARIO QUE HAY INVENTARIO PERDIDO

55,882 45,046

10,836

100% 64%

36%