Balance De Comprobación Y Determinación De Resultados

UNIDAD III SEMANA N° 07

Libro Mayor, Balance de comprobación y determinación de resultados Mg. Máximo Villavicencio Eyzaguirre

¿Qué es el Libro Mayor?

VIDEO: https://www.youtube.com/watch?v=nE6tdEXk96w

OBJETIVO DE LA SESION

Al término de la sesión el estudiante elabora el Libro

Mayor

y

prepara

el

balance

de

comprobación y determina los resultados de una empresa comercial, mediante un caso práctico,

aplicando las normas y el PCGE, demostrando tener dominio del proceso.

LIBRO MAYOR Este libro agrupa el total de las cuentas que son llevadas por la empresa en sus transacciones. El objetivo de este libro es clasificar las cuentas de los asientos registrados en el diario general de acuerdo a las cuentas afectadas.

MAYORIZACION Esel acto de trasladar las anotaciones del diario general a las cuentas respectivas del libro mayor general. Tener en cuenta la “ley de la mayorización”: “Los cargos hechos en las cuentas del mayor deben ser iguales a los abonos hechos en el mismo”

ILUSTRACION DEL MAYOR

2 EJEMPLOSAC MAYORGENERAL Del 1°dejunioal30dejuniodel 2014 (Expresadoennuevossoles) Folio

2

10.CAJA DEBE junio

Dia Cuenta 1 Capital 9 Ventas

Ref

dia 2 2

15000 2000

Junio 17000

Cuenta Ref 7 Gastosdiversos 2

HABER 500 500

¿Qué es el Balance de Comprobación?

VIDEO: https://www.youtube.com/watch?v=cGgYsYYCQ-c

CONCEPTO DE BALANCE DE COMPROBACIÓN

Es un cuadro o documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada una de las cuentas del Mayor y que se prepara con el objetivo de comparar o verificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido registrados en las cuentas de Mayor respetando la partida doble.

Funciones: Son las siguientes: Verificar que los saldos deudores de las cuentas sumen exactamente lo mismo que los saldos acreedores, de modo que se produzca el balance o equilibrio. A=P+C

Verificar o comprobar que las sumas de los movimientos de las cuentas en el Debe sea igual a la suma de los movimientos en el Haber; esto a su vez comprueba que la suma del Diario sean correctas. Cargos = Abonos Resumir o sintetizar el proceso analítico que han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor. (Ref. Principio de Análisis y Síntesis)

INFORMACION MÍNIMA

• Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable vigente en el país. Denominación de la cuenta contable desagregadas al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable vigente en el país. • Saldos iniciales del ejercicio de las cuentas: (Deudor /Acreedor).

• Movimientos del ejercicio o período de las cuentas: (Debe / Haber). • Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas: (Deudor / Acreedor).

• Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Balance General: • Activo. • Pasivo y Patrimonio. • Saldos finales del ejercicio o período de las cuentas que conforman el Estado de Resultados por naturaleza y función: (Pérdidas / Ganancias).

BALANCE DE COMPROBACIÓN

SUBCUENTA COD 104 121 183 201 252 261 335 391 401 411 423 451 461 501 582 591

NOMBRE Ctas. Ctes. en Instituciones financieras Facturas por cobrar Alquileres Mercaderías Suministros Envases Muebles y enseres Depreciación acumulada IGV Remuneraciones por pagar Letras por pagar Préstamos de Instituciones Financieras Reclamos de terceros Capital social Reserva legal Utilidades no distribuidas Saldos Utilidad Sumas

ACTIVO

PASIVO Y PATRIMONIO

167,559.15 6,214.20 6,075.42 38,730.52 745.00 400.00 38,600.00 6,701.66 10,572.71 4,750.00

268,897.00 268,897.00

1,090.48 2,508.04 130,328.00 10,005.00 89,828.00 245,211.18 23,685.82 268,897.00

ESTADOS FINANCIEROS • Los Estados Financieros son informes contables que resumen la situación económica y financiera de la empresa, ya sea durante un período determinado o en un momento específico. • El objetivo es suministrar información acerca de la situación financiera, desempeño y cambios, de tal forma que sea útil a una amplia gama de usuarios al tomar sus decisiones económicas.

ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADOS FINANCIEROS CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO FLUJO DE EFECTIVO

NOTAS

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO

(DEUDAS A CORTO PLAZO)

PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE LARGO PLAZO)

USOS

(Deudas a L/P)

PATRIMONIO (Capital) FUENTES

PATRIMONIO

(INVERSIONES A

PASIVO

(INVERSIONES A CORTO PLAZO)

PASIVO CORRIENTE

DERECHOS

RUTA SAC

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

OBLIGAC

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 (EXPRESADO EN NUEVOS SOLES) Activo

Pasivos y Patrominio

Activos Corrientes

Pasivos Corrientes

Efectivo y Equivalentes de Efectivo

630

Sobregiro Bancario

Inversiones Financieras

12

Cuentas por pagar Comerciales

Cuentas por Cobrar Comerciales(Neto)

32

Otras cuentas por pagar

Otras cuentas por cobrar(Neto)

11

Deuda bancaria

Existencias(neto)

16

Total Pasivos Corrientes

9

52 4 14 79

Gastos Contratados por anticipado

7 Pasivos No Corrientes 708 Otras Cuentas por pagar Ingresos diferidos

Total Activos Corrientes

98 9

Total Pasivos No corrientes 107

Activos No Corrientes

Total Pasivos

Inversiones en valores Inmuebles, Maquinaria y equipo(neto)

3 805

186

Patrimonio Neto Capital

866

CapitalAdicional Total Activos No Corrientes

Resultados Acumulados

32 432

808

Total Patrimonio Neto 1,330

TOTAL ACTIVOS

1,516

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO

1,516

ESTADO DE RESULTADOS  Registra los ingresos operacionales y otros conceptos de ingresos que han realizado en un periodo, así como los gastos incurridos.  Muestra la rentabilidad de la empresa en un determinado tiempo.  Se conoce también como Estado de resultados.  El Estado de Ganancias y perdidas muestra el resultado (UTILIDADES o PERDIDAS) de las operaciones de la empresa.

10

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

GASTOS

= RESULTADO 9

CONCEPTOS BÁSICOS •

Ingresos: Representan los recursos que recibe la empresa por: • La venta de bienes o productos • La prestación de servicios • Por el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y dividendos. • Los ingresos aumentan el patrimonio de la empresa pues aumentan los activos de la empresa.

•

Gastos, Son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a

lo largo del período contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos (efectivo, mercadería vendida, etc.), o bien del nacimiento o aumento de los pasivos (sueldos por pagar), que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto no relacionados con distribuciones realizadas a los socios.

10

EMPRESA ABC S.A. ESTADO DE RESULTADOS Por los años terminados al 31 de diciembre de 2014 y 2013 (expresado en miles de nuevos soles)

Ventas netas

2014 100,254

2013 99,245

Costo de ventas

-77,100

-76,500

Utilidad bruta Gastos de venta y distribución Gastos administrativos Otros ingresos Otros gastos Utilidad operativa Ingresos financieros Gastos financieros Diferencia en cambio,neta Utilidad antes del impuesto alas ganancias Gasto por impuesto a las ganancias Utilidad neta

23,154 -6,567 -9,600 1,023 -876 7,134 456 -1,290 -657 5,643 -1,693 3,950

22,745 -7,200 -8,790 980 -865 6,870 430 -1,127 -870 5,303 -1,591 3,712

RELACIÓN ENTRE LOS ESTADOS FINANCIEROS BALANCE GENERAL

ACTIVO

= PASIVO

+ PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS

GASTOS

= RESULTADO