220183157-e02-pdf.pdf

EJERCICIOS RESUELTOS 1.- Kardex Físico Valorado “SAGITARIO” S.A. proporciona la siguiente información: Abril 4

Se adquirió 2.220 kilos del Material “X” a $16, al crédito menos descuento del 10% si se cancela dentro de 20 días.

Abril 6

Se envió a producción 1.665 kilos.

Abril 11

Llegó materiales adquiridos en la cuidad de Santa Cruz: 3.300 kilos de X a $ 20 c/u, y 4.400 libras de Y a $ 30 c/u, se cancelo por fletes $ 1.260 y por seguros $ 5.500

Abril 12

Se envió a producción 2.175 kilos de X.

Abril 20

Compra de 4.000 kilos de “X” en $100.000 al crédito más recargo del 10%

Abril 21

Se devuelve a nuestros proveedores 500 kilos de “X” por estar dañados.

Abril 24

Se envía a producción 4.000 libras de “Y”

Abril 30

Devuelven de producción 100 libras de ”Y” no utilizados.

Nota: Considere 2 libras por un Kilo. SOLUCION KARDEX DE EXISTENCIA FISICO-VALORADO NOMBRE DEL BIEN: "X" UNIDAD: CODIGO B – 200 KILOS

STOCK MÁXIMO : 5000 STOCK MÍNIMO :

50

UNIDADES FECHA

CONCEPTO

Abr-4

1ra.compra

Abr-4

1ra.salida c.p.

Abr-11 2da.compra

COSTO UNITARIO ENTRADA 13,92

23,925

Abr-21 Devol. Proved.

23,925

2220 1665

3.300

Abr-12 2da.salida c.p. 13,92/18,32 Abr-20 3ra.compra

SALIDA SALDO

2.220

13,92 18,32431

VALORES

4.000

23176,80

7725,60 68195,82

37410,98 95700

5180

SALDO 30902,40

60470,22

1680 5680

500

HABER

30902,40

555 3855

2175

DEBE

30784,84 126484,84

11962,50

114522,34

KARDEX DE EXISTENCIA FISICO-VALORADO NOMBRE DEL BIEN: "Y" UNIDAD: CODIGO B – 200 KILOS

FECHA

CONCEPTO

STOCK MÁXIMO : 5000 STOCK MÍNIMO :

UNIDADES COSTO ENTRADA SALIDA SALDO UNITARIO

Abr-11 1ra.compra

27,38681

Abr-24 1ra.salida

27,38681

Abr-30 Devolución

27,38681

2200

2200 2000

50

50 VALORES DEBE 60250,98

200 250

HABER

60250,98 54773,62

1369,34

SALDO

5477,36 6846,70

Cálculos Es necesario conocer el Costo Unitario de Adquisición, para ello realizaremos el siguiente cálculo Abril 4: 1ra.Compra La empresa se beneficiara del Descuento solo si cancela su obligación en el plazo previsto (20 días). Los 2.200 Kilos a $16 c/u = $35.520.- menos el IVA =30.902,40.

Por tanto el Costo Unitario es = 13,92. Abril 6: 1ra.Salida ( 1.665 kilos) 1.665 Kilos a $13,92 = $23.176,80 Abril 11: 2da.Compra

* Para este considere 2 libras libras / 2 libras =

CUADRO DEL COSTO NETO CONCEPTO FACTURA IVA COSTO NETO 3300 "x" a 20 c/u 66.000 8.580 57.420 *2200 "Y" a 30 c/u 66.000 8.580 57.420 Fletes 1.260 163,8 1.096,2 Seguros 5.500 715 4.785 TOTAL 138.760 18.038,8 120.721,2

ejemplo por un Kilo: 4.400 2.200 Kilos.

CUADRO PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO DE ADQUISICION MATERIAL

FLETES

SEGUROS

C.T.A.

C.U.A

"x"

UNIDADES 3300 K

COSTO NETO 57.420

657,72

2392,50

60470,22

18,32431

"y"

2200 K

57.420

438,48

2392,50

60250,98

27,38681

TOTAL

5500 K

114.840

1096,2

4785

120721,2

Para distribuir los Fletes se usa como Factor la unidades adquiridas Factor: Flete Neto. = 1096.20 = 0.19931 precio por kilo Nª de unidades 5500 0.19930 x 3300 “X” = 657,72 0.19930 x 2200 “Y” = 458,48 1096,20 Para distribuir los Seguros se usa como Factor el Importe Neto Factor: Seguro Neto = Costo Neto

4.785 = 0,041666 precio por kilo 114.840

0.041666 x 57420 = 2392.50 0.041666 x 57420 = 2392.50 4.785 Abril 12: 2da. Salida ( 2175 kilos) Saldo 1era. Compra 555 a 13,92 = 7.725,60 2da.Compra 1.620 a 18,32431 = 29.685,38 37.410,98 Abril 20: 3ra.Compra Para determinar el Costo Unitario de Compra es necesario trabajar con el costo neto (sin IVA), más el recargo del 10%. Factura: $100.000 (+) 10%: 10.000 $110.000 (-) IVA $( 14.300) $ 95.700 C.U.A.= 95.700 / 4.000 = 23,925 Abril 21: Devolución a Proveedores 500 kilos

a

$23,925 = 11.962,50

Abril 24: 3ra. Salida(4.000 libras equivalente a 2.000 Kilos) Se envía al centro de producción 2.000 Kilos de “Y” 2.000 “Y” a $27,38681 = 54.773,62 Abril 30: Devolución al Centro de Producción(100 libras equivalente a 50 kilos)

50 unds. de “Y” a $ 27,38681 = 1.369,34 COMPOSICION INVENTARIO FINAL 1.680 “X” a $ 18,32431 = $ 30.784,84 3.500 “X” a $ 23,925 = $ 83.727,50 114.522,34 2.500 “Y” a $ 27,3868 6.846,70 Inventario Final 121.369,04 Este Inventario se debe reflejar en el saldo del libro mayor ALMACEN DE MATERIALES

1) 30.902,40 23.176,80 3) 120.721,20 37.410,98 5) 95.700 11.962,50 8) 1.369,34 54.773,62 248.692,94 127.323,90 Saldo : 121.369,04

(2) (4) (6) (7)

LIBRO DIARIO FECHA

DETALLE

Abril 4

DEBE

HABER

AD.1 Almacén de Materiales

30.902,40

Material Directo 2220 kilos a 13,92 IVA Crédito

4.617,60 Cuentas por Pagar

35.520.-

2.200 Kilos a 16 c/u Registro de la Compra de Materiales. Abril 6

AD. 2 Producción en Proceso

23.176,80

Material Directo Almacén de Materiales

23.176,80

Material Directo 1665 kilos a 13,92 Registro de la Compra de Materiales. Abril 11

AD. 3 Almacén de Materiales

120.721,20

Material Directo 3300 kilos a

18,32431 = 60470,22

2200 kilos a

27,38681 = 60250,98

IVA Crédito

18.038,80

Material en Tránsito Registro del Ingreso de Materiales llegados de Santa Cruz. Abril 12

138.760.-

AD.4 Producción en Proceso

37.410,98

Material Directo Almacén de Materiales

37.410,98

Material Directo Registro de la 2da.salida de materiales. Abril 20

AD.5 Almacén de Materiales

95.700.-

Material Directo 4000 kilos a 23,925 IVA Crédito

14.300.Cuentas por Pagar

Registro de la Compra de Materiales.

110.000.-

Abril 21

AD.6 Cuentas por Pagar

11.962,50

Almacén de Materiales

11.962,50

Material Directo 500 kilos a 23,925 AD.7 Producción en Proceso

54.773,62

Material Directo Almacén de Materiales

54.773,62

Material Directo 2.000 “Y” Envió de Materiales al Centro de Producción Abril 30

AD.8 Almacén de Materiales

1.369,34

Material Directo Producción en Proceso

1.369,34

Material Directo 50 kilos a 27,38681 Registro de la devolución de materiales del centro de producción.

2.- Kardex Físico Valorado LIBRA S.A. Presenta la siguiente información sobre el movimiento de materiales por el 1er. Bimestre del año: - El saldo inicial es de 2000 libras del material X $ 13 c/libra y 1200 libras de Y a $ 20. 13-01-04

Llego de la ciudad de La Paz : 3000 libras de X a $ 20.- c/u y 1000 del material Y a $ 30.- c/u, se cancelo por fletes $4000 por seguros $ 1100.-

15-01-04

Según nota de pedido del centro de producción se envía 3200 libras de X y 1300 libras de Y.

02-02-04

Se compro 1000 libras de X a $ 22 .- c/u. y 1200 libras de Y a $ 33.- c/u , se cancela el 20 % al contado y por el saldo crédito mas recargo del 10 % .

15-02-04

Se entrego al centro de producción 1200 libras de X y 1300 libras de Y.

27-02-04

Devuelven del centro de producción 50 unidades de X no utilizadas en la producción .

29-02-04

Se autorizo dar de baja 10 unidades de Y por estar dañadas.

SE PIDE: Asientos contables ; Kardex físico – valorados. Determinar el inventario final por Promedios Móviles. Actualizar el inventario final considerando los precios de mercado $ 20- para X y $ 25.- para Y. SOLUCIÓN Kardex de Existencias Físico – Valorado PROMEDIOS MOVILES Producto : “X” Fecha

Concepto

Costo Unitario

Unidades Salida

Saldo

13.- 2000.-

0.-

2000.-

Ene-13 1ra. Compra 18,415726 3000.-

0.-

5000.-

0.-

3200.-

1800.-

17,6088 1000.-

0.-

2800.-

Ene-01 Inv. Inicial Ene-15 1ra. Salida Feb-02 2da. Compra

16,249436

Entrada

Valores Debe 0.55247,18 0.17608,80

Haber 0.-

Saldo 26000.-

0.- 81247,18 51998,19

29248,99

0.- 46857,79

Feb-15 2da. Salida

16,734925

0.-

1200.-

1600.-

Feb-27 Devol . CP

16,734925

50.-

0.-

1650.-

0.- 20081,91 836,75

26775,88

0.- 27612,63

Producto : “Y” Fecha

Concepto Costo

Unidades

Unitario

Entrada

20.-

Salida

Saldo

0.-

1200.-

Ene-01

Inv. Inicial

0.-

Ene-13

1ra.Compra 27,28982 1000.-

Ene-15

1ra. Salida 23,313554

Feb-02

2da.Compra

Feb-15

2da. Salida 21,071224

0.-

Feb-29

Mermas

0.-

10.-

0.-

Fecha Enero 1

Debe

Haber

0.-

Saldo 0.-

27289,82

24000.-

0.-

2200.-

1300.-

900.-

0.-

2500.-

1300.-

1200.-

0.-

27392,59

25285,47

1190.-

0.-

210,71

28026.436

26,4132 1200.21,071224

Valores

0.- 51289,82

0.-

30307,62

31695,84

20982,22

0.-

Detalle

Debe

AD - 1

50.000.-

52678,06

Haber

Almacén de materiales Material Directo "X" 2000 Lb. a $ 13 c/u. "Y" 1200 lb. a $ 20 c/u. Varias Cuentas

50.000.-

GLOSA: Registro por el Inv. Inicial de los productos "X", "Y" Enero 13

AD - 2 Almacén de materiales

82.537.-

Material Directo 3000 lb. de X a $ 18,41572 =55247,18 1000 lb. de Y a $ 27,28982 =27289,82 IVA - Crédito Fiscal

12.363.-

Materiales en Transito

95.100.-

Registro por la 1ra.compra de materiales Enero 15

AD - 3 Producción en Proceso

82.305,81

Material Directo Almacén de Materiales

82.305,81

Material Directo 3200 de "X" 1300 de "Y" Registro por el envió de materiales al C.P. Febrero 2

AD - 4 Almacén de Materiales

49.304,64

Material Directo 1000 lb. De "X" a 17,6088 = 17.608,88 1200 lb. De "Y" a 26,4132 = 31.695,84 IVA - Crédito Fiscal

7.367,64

Banco

11.334,40

Documentos por Pagar

45.337,60

Por la compra de material "X" y "Y" 20% al contado y el saldo a crédito. Febrero 15

AD - 5 Producción en proceso Material Directo

47.474,50

Almacén de materiales

47.474,50

Material Directo 1200 libras de "X" 1300 libras de "Y" Por el envió de material "X" y "Y" al centro de producción Febrero 27

AD- 6 Almacén de Materiales

836,75

Material Directo 50 libras de "X" a $17,9647 Producción en Proceso

836,75

Material Directo Devolución de 50 udds.”X”, no usados en la planta Febrero 29

AD - 7 Mermas y Deterioros

210,71

10 libras de "Y" a $ 21,071224 Almacén de Materiales

210,71

10 libras de "Y" a $ 21,071224 Registro del Castigo de Materiales dañados. Febrero 29

AD - 8 Almacén de Materiales

12.562,63

Material Directo Resultado por Exposición a la Inflación

12.562,63

Por Actualización de Valor.

Cálculos Auxiliares Cuadro del Costo Neto Concepto

Factura

IVA

Costo Neto

3000 de "X" a 20 c/u.

60.000.-

7.800.-

52.200.-

1000 de "Y" a 30 c/u.

30.000.-

3.900.-

26.100.-

Fletes

4.000.-

520.-

3.480.-

Seguros

1.100.-

143.-

957.-

95.100.- 12.363.-

82.737.-

TOTAL

Cuadro para la determinación del costo unitario de adquisición Material

Unidades

Costo Neto Fletes

Seguros

C.T.A.

C.U.A.

Mat. "X"

3.000.-

52.000.-

2.610.-

637,18

55.247,18

18,415726

Mat. "Y"

1.000.-

26.100.-

870.-

319,82

27.289,82

27,28982

TOTAL

4.000.-

78.100.-

3.480.-

957.-

82.537.-

Debemos obtener un costo unitario promedio dividiendo el saldo de costo neto entre el saldo de unidades. Enero 15 1ra. Salida: “X” C.U.Prom. = 81.247,18 / 5.000 =16,249436 x 3.200 = 51.998,14 1ra. Salida: “Y” C.U.Prom. = 51.288,94 / 2.200 =23,313554 x 1.300 = 30.307,62 82.305,81 Febrero 2 2da. Salida “X” C.U.Prom. = 46.857,79 / 2.800 = 16,734925 x 1.200 = 20.081,91

1ra. Salida: “Y” C.U.Prom. = 52.678,06 / 2.500 = 21,071224 x 1.300 = 27.392,59 47.474,50 El Importe Total Facturado: “X” 1.000 a $22 = 22.000.“Y” 1.200 a $33 = 39.600.61.600.(-)Descuento: ( 4.928) (61.600 al 80% = 49.280 el 10%) 56.672.IVA = 7.376,36 Material = 49.304,64 Para obtener el costo unitario de adquisición (IVA) se debe proceder de la misma manera. “X” “Y” Factura 22 33 (-) Descuento ( 1,76) ( 2,64) 20,24 30,36 (-) IVA ( 2,6312) ( 3,947) 17,6088 26,413 Febrero 27: La Planta devuelve 50 unds. de “X” a $16,734925 = $836,75 Febrero 29: Se dio de baja 10 unds. del material “Y” a $21,671224 = $210,71 Febrero 29: Para establecer el Inventario Final es preciso abrir el libro mayor de la cuenta Almacén de Materiales. Almacén de Materiales 1.-

50.000.-

82.305,81

3.-

2.-

82.537

47.474,50

5.-

4.-

49.304,64

210,71

7.-

6.-

836,75 182.678,39

129.991,02

Saldo: 52.687,37* Composición del Inv. Final 1.650 “X” a $16,734925 = 27.612,63 1.290 “Y” a $21,07224 = 25.075,96 52.688,59* Actualización de Valor 1.650 “X” a $20 c/u = 33.000.1.290 “Y” a $25 c/u.= 32.250.65.250.(-) Saldo en Libros 52.687,37 Incremento 12.562,63

3.- Kardex Físico Valorado Materiales y Kardex Físico - Valorado Industrias “Del Castillo” presenta la siguiente información: Enero 2

El saldo inicial es de 100 pies tablares de madera CEDRO $ 5.- c/pie tablar.

Enero 12

Llego de la ciudad del Beni según factura lo siguiente: 200 Pies tablares de Madera Cedro $ 8.- c/pie 300 Pies Tablares de Madera Roble a $ 10 c/pie Se cancelo por fletes $ 1.000.Carguio y Descarguio $ 100.Seguros $ 1.150.-

Febrero 15

Según Nota de Pedido # 123 se envía al centro de producción 110 pies tablares de Madera Cedro.

Febrero 20

Se adquiere 260 pies tablares de madera Cedro a $ 10.-c/u y 200 pies tablares de Madera Roble a $ 12 c/u, al contado menos descuento del 10%

Marzo

1

Se entrego al centro de producción 220.- pies tablares de Madera Cedro y 350 de Madera Roble, según Notas de Pedido # 124 y 125 respectivamente.

Marzo

18

El Centro de producción devuelve 10 pies tablares de Madera Cedro

Marzo

31

Según informe técnico se da de baja 5 pies tablares de Madera Roble.

SE PIDE: Asientos contables, determinar el inventario final por Promedios MóvilesPEPS-UEPS actualizar el inventario final si los precios más bajos de mercado son $ 10 y $13.- para las maderas Cedro y Roble Respectivamente.

SOLUCION Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Cedro Código : C-100Unidades: pt.

Fecha Concepto ene-02 Inventario Inicial ene-12 Primer Compra ene-15 Primera Salida feb-20 Segunda Compra mar-01 Segunda Salida mar-18 Devolución

Stock máx. : 500 Stock mín.: 50 Método: p.e.p.s Unidades Valores Costo unitario Entradas Salidas Saldo Debe Haber Saldo 5,00 0 0 100 0 0 500 10,64 200 0 300 2128 0 2628 5,00 y 10,64 0 110 190 0 606,4 2021,6 7,83 260 0 450 2036 0 4057,4 10,64 y 7,83 0 220 230 0 2257 1800,9 7,83 10 0 240 78,3 0 1879,2

Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Roble Código : C - 110 Unidades: pt.

Stock máx. : 500 Stock mín.: 50

Unidades Fecha

ene-12 feb-20 mar-01

Concepto Primera Compra Segunda Compra Primera Salida

Fecha Enero 02

Enero 02

Enero 15

Valores

Costo unitario Entrada Salida Saldo

12,815 9,396 12,815 y 9,396

300

Debe

Haber

0

200

3844,5

200

0

500

0

350

150

Detalle ----------------AD-1------------------Almacén de Materiales Material Directo 100 cedros a 5 Bs. Varias Cuentas Registro del Inventario Inicial de Materiales. -----------------AD-2------------------Almacén de Materiales Material Directo 200 Cedros a Bs. 10.64=2128.-Bs. 300 Robles a Bs. 12.815=3844.5.Bs. I.V.A. Crédito Fiscal Material en Tránsito Registro de los materiales en el almacén según documentación adjunta. -----------------AD-3--------------------Producción en Proceso

Debe

3844,5

1879,2

0

5723,7

0

4314,3

1409,4

Haber

500.-

500.-

5.972.50

877.50

606.40

Saldo 0

6.850.-

Febrero 20

Marzo 01

Marzo 18

Marzo 31

Marzo 31

Material Directo Almacén de Materiales Material Directo 110 Cedros Registro de la salida de materiales según nota de pedido # 123 ----------------AD-4---------------------Almacén de Materiales Material Directo 260 Cedro a Bs. 7.83=2035.80 200 Roble a Bs. 9.396=1879.20 I.V.A. Crédito Fiscal Banco Registro por compra de material según factura # 2654 ------------------AD-5--------------------Producción en Proceso Material Directo Almacén de Materiales Material Directo 220 Cedro = 2256.50 350 Roble = 4314.30 Registro por salida de material al centro de producción. --------------------AD-6-------------------Almacén de Materiales Material Directo 10pt Cedro a Bs. 7.83 Producción en Proceso Material Directo Registro de la devolución de materiales del centro de producción al almacén. -----------------AD-7-----------------------Merma y Deterioros Almacén de Materiales Material Directo 5pt. Roble a Bs. 9.396 Registro por deterioros y merma. ----------------AD-8------------------------Almacén de Materiales Material Directo Resultado por Exposición a la Inflación Registro de actualización del valor de los materiales.

Cuadro del Costo Neto Concepto 200 Cedros a Bs. 8 c/u 300 Roble a Bs. 10 c/u Flete Carguío y Descarguío Seguros Total

606.40

3.915.-

585.4.500.-

6.570.80 6.570.80

78.30

78.30

46.98 46.98

1.043.38 1.043.38

Factura 1.600.-

I.V.A. 208.-

Costo Neto 1.392.-

3.000.-

390.-

2.610.-

1.000.100.1.150.6.850.-

130.-.149.50 877.50

870.100.1.000.50 5.972.50

Cuadro para determinar el Costo Unitario de Adquisición

(1) (2)(3) (4) Materia Unidades Costo Neto l Cedro 200 1392.Roble 300 2610.Total 500 4002.-

(5) Flete 348.522.870.-

(6) (7)3+4+5+6 C. y D. Seguro 40.60.100.-

348.652.50 1000.50

(8)7/2 C.T.A. 2128.3844.50 5972.50

C.U.A. 10.64 12.815

Para Distribuir el Flete cancelado consideraremos como factor las unidades adquiridas Factor: Flete Neto = 870 = 1.74*200=348.# Unidades 500 1.74*300=522.Para prorratear el CyD. (carguio y descarguio) se debe usar como factor tambien las unidades Adquiridas Factor: C. y D. = 100 = 0.20* 200= 40.# Unidades 500 0.20*300= 60.Para distribuir los seguros se debe considerar el costo neto de los bienes adquiridos Factor: Seguro Neto =1000,50 = 0.25*1392.-= 348.Impte. Neto 4.002 0.25*2610.-= 652.50 Las salidas de materias primas al Centro de Producción se realizaran considerando la Técnica de Valuación PEPS. Primera salida (110pt Cedro): 100 pt a Bs. 5.- = Bs. 500 10 pt a Bs.10,64= Bs. 106.40 110 Bs. 606.40 El calculo de la 2da. Compra de Materia Prima, la cual incluye un descuento por pronto pago se realizada de la siguiente manera: 260 Cedros a Bs. 10 C/u = Bs. 2.600.200 Roble a Bs. 12 C/u = Bs. 2.400.Bs. 5.000.(-) Descuento 10% Bs. (500.-) I.V.A. 585.Bs. 4.500.Mat. 3915.Para el calculo del CUA (Costo Unitario de Adquisición) se debe considerar el descuento C.U.A. . Cedro Roble 10.12.Facturas 1.1.20 (-) 10% descuento 9 10.80 1.17 1.404 (-) 13% I.V.A. 7.83 9.396 La 2da. Salida de materia prima rumbo al Centro de Producción considerando PEPS tendremos: Segunda Salida (220pt Cedro): Saldo de la 1era. Compra 190pt. a Bs. 10,64 = 2.021,60 De la 2da. Compra 30pt. a Bs. 7,83 = 234,90 220 2256,50 Primera Salida (350pt Roble): De la Primera Compra 350pt. a Bs. 12.815 = 3.844,50 De la Segunda Compra 50pt. a Bs. 7.83 = 469,80 350pt. 4.314,30 Composición del Inventario Final: 240pt. Cedro * 7.83 = 1879.20 145pt. Roble * 9.396=1362.42 3241.62

Actualización de valor: 240pt. Cedro * 10 = 2400.145pt. Roble * 13 = 1885.4285.(-) Valor en libros 3241.62 Incremento 1043.38

Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Cedro Código : C-100Unidades: pt.

Fecha Concepto ene-02 Inventario Inicial ene-12 Primer Compra ene-15 Primera Salida feb-20 Segunda Compra mar-01 Segunda Salida mar-18 Devolución

Stock máx. : 500 Stock mín.: 50 Método: u.e.p.s

Costo unitario 5,00 10,64 10,64 7,83 7,83 7,83

Unidades Entradas Salidas Saldo Debe 0 0 100 0 200 0 300 2128 0 110 190 0 260 0 450 2035,8 0 220 230 0 10 0 240 78,3

Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Roble Código : C - 110 Unidades: pt.

Valores Haber 0 0 1170,4 0 1722,6 0

Stock máx. : 500 Stock mín.: 50

Unidades Fecha

ene-12 feb-20 mar-01

Concepto Primera Compra Segunda Compra Primera Salida

Valores

Costo unitario Entrada Salida Saldo

12,815 9,396 9,396 y 12,815

Saldo 500 2628 1457,6 3493,4 1770,8 1849,1

Debe

Haber

Saldo

300

0

200

3844,5

0

200

0

500

1879,2

0

5723,7

0

350

150

0 3801,45

1922,25

Primera Salida (110pt. Cedro): 110pt. a Bs. 10.64 = 1170.40 Primera Salida (350pt. Roble) 200pt. a Bs. 9.396 = 1879.20 150pt. a Bs. 12.815 =1922.25

3844,5

Segunda Salida (260pt. Cedro): 220pt. a Bs. 7.83 = 1722.60

3801.45 Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Cedro Código : C-100Unidades: pt.

Fecha Concepto ene-02 Inventario Inicial ene-12 Primer Compra ene-15 Primera Salida feb-20 Segunda Compra mar-01 Segunda Salida mar-18 Devolución

Costo unitario 5,00 10,64 8,76 7,83 8,22 7,83

Stock máx. : 500 Stock mín.: 50 Método: promedios móviles Unidades Valores Entradas Salidas Saldo Debe Haber Saldo 0 0 100 0 0 500 200 0 300 2128 0 2628 0 110 190 0 963,6 1664,4 260 0 450 2035,8 0 3700,2 0 220 230 0 1808 1891,8 10 0 240 78,3 0 1970,1

Kárdex de Existencia Físico-Valorado Nombre del bien: Roble Código : C - 110 Unidades: pt.

Stock máx. : 500 Stock mín.: 50

Unidades Fecha

ene-12 feb-20 mar-01

Concepto Primera Compra Segunda Compra

Valores

Costo unitario Entrada Salida Saldo

12,815 9,396

Primera Salida

11,45

Primera Salida (110pt. Cedro): Cup=2628 = 8.76 *110= 963.60 300 Segunda Salida (220pt. Cedro): Cup=3700.20 = 8.22* 220 =1808.40 450

Debe

Haber

Saldo

300

0

200

3844,5

0

3844,5

200

0

500

1879,2

0

5723,7

0

350

150

0

4007,5

1716,2

Primera Salida (350pt. Roble): Cup=5723.70 =11.45*350= 4007.50 500

4.- Importación de Materiales 01-03

02-03

03-03 04-03 19-03 21-03 25-03 26-03 27-03 28-03 29-03

“Andina” S.A. efectúa la importación de MIAMI-EE.UU. los siguientes materiales colocados en el barco: 1000 Kilos del Material “X” a $us 4 c/kilo 1000Kilos del material “Y” a $us 2 c/kilo El importe total de la factura se canceló con cheque. En MIAMI se contrata los servicios de la empresa de transporte “Kilmt” de los materiales hasta Arica, cancelándose por flete $us 0.25 por Kilo, que fue cancelado con un cheque. Se contrata a la compañía de seguros “Yanky” por $us 900.- hasta Cochabamba; se cancela con cheque. El Banco del proveedor cobra comisiones del 0.03% y el BNB el 0.07% s/valor FOB importes debitaos en nuestra cuenta corriente. Aduana chilena, en Arica cobra $us 500.- por toda la partida, importe que fue cancelado con cheque. Se cancela por fletes en el sector chileno $us 600.- por 2 Tn hasta Cochabamba, transporte chileno; se cancela con cheque. Se canceló con cheque el 1.92% del SVI a Inspectorate sobre valor FOB. Se cancela el 10% de GAC sobre el CIF frontera y Gastos Aduaneros por Bs. 300.- , con cheque (t.c. 7.90). Se cancela el I.V.A. s/ importaciones con cheque. La agencia despachadora de aduanas comisión de 2% s/ valor CIF, s/ factura. Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 Kilos de material “X” presentándose el reclamo de la compañía de seguros “Yanky”.

SE PIDE: Asientos contables y hoja de costo de importación de material hasta la observación del costo unitario. Hoja de Trabajo de Importaciones de Materiales Fecha de inicio: 01 de Marzo Fecha Final: 29 de Marzo Material: “X” Lugar de origen: MIAMI-EE.UU. “Y” Concepto 1000 kilos “X” a $us 4.1000 kilos “Y” a $us 2.Valor FOB 1º flete (MIAMI-Arica) 2000 kilos a $us 0.25 Seguros Gastos Aduana Arica 2º flete (Arica-Cbba.) Valor CIF $us Valor CIF Bs.(7.90) (+) 10% G.A.C. (+) Gastos Aduaneros Base Imponible I.V.A. I.V.A. = 14.94252874 Comisiones Bancarias BNB (0.07%) * 7.90 Bco. Extranjero (0.03%)*7.90 Inspectorate S.V.I. 1.92% (600) * 7.90 A.D.A. 2% (67150)

Importe factura 4000.2000.6000.-

I.V.A. -

Importe Neto 4000.2000.6000.-

500.900.500.600.8500.67150.6715.300.74165.11082.-

11082.-

500.900.500.600.8500.67150.6715.300.74165.-

33.18 14.22

4.31 -

28.87 14.22

910.08

118.31

791.77

1343.-

174.59

1168.41

Valor Total

13382.48

11379.21

Cuadro para determinar el costo unitario de adquisición (1) (2) (3) (4)1+2+3 (8)4+5+6+7 (9)8/u Material Unidad Valor Flete Seguros C.I.F. es FOB s Aduana Chile “X”

1000

“Y”

1000

TOTAL

2000

Fecha Marzo 29

31600.- 4345 .15800.- 4345 .47400.- 8690 .-

7373.33 3686.67 11060.-

(5)

43318.3 3 23831.6 7 67150.-

Detalle ---------------AD-1------------------------Almacén de Materiales 950 kilos “X” 49.154=46696.30 1000kilos “Y” 27.014=27014.27 I.V.A. Crédito Fiscal Reclamos al Seguro 50 kilos “X” a 49.154 Material en Tránsito Registro del ingreso al almacén de los materiales adquiridos en MIAMI según documentación adjunta.

2003.27

(6)

(7)

G.A.C.

S.V.I. Com. Bco.

A.D.A Gastos Aduana

4331.8 3 2383.1 6 6715.-

556.5 7 278.2 9 834.3 6

947.27

Debe

521.14 1468.41

Costo total ad.

Costo unitari o de ad. 49154 49.15 .4 27014 27.01 .4 76168 .-

Haber

73710.57

11379.21 2457.70 87547.48

5.- Importación de Materiales y Kardex Físico - Valorado - Se efectúa la compra de Materias primas en Miami – USA. Según documentación: 5000 Unidades de X a $us. 2.5 c/u. 5000 Unidades de Y a $us. 3.- c/u. - Mediante el Banco Santa Cruz se envía un giro, esta institución bancaria cobra el 0.2% del valor FOB y el banquero en el exterior el 0.5 del FOB. - Se contrata los servicios de transporte Miami – Arica $us. 2.500.- Se contrata seguros Miami – Cochabamba $us. 3.000.- Se paga a la aduana de Arica $us. 1.000.- por toda la partida. - Se contrata transporte a Cochabamba $us. 1.500.- Se paga el 1.92% de SVI a Inspectorate. - Se paga 10% GAC, IVA y otros gastos Bs. 500.- Se cancela a la agencia despachadora de aduanas el 2% sobre el valor CIF. - Se verifico que existe un faltante de 100 unidades del material X. SE PIDE: Hoja de Importación; Determinar los costos unitarios de Importación; Registros Contables.

RESOLUCIÓN: HOJA DE IMPORTACIÓN DE MATERIALES ARTICULOS: “X” “Y”

Fecha de inicio: 17 Enero Fecha de llegada: 29 Enero Origen: MIAMI – USA.

IMPORTE s/g

CONCEPTO Compra 5000 u de "X" a 2,5 $us. c/u Compra 5000 u de "Y" a 3 $us. c/u F.O.B 1er. Flete (Miami - Arica) Seguros (Miami - Cochabamba) Aduana Chilena 2do. Flete (Arica - Cochabamba) VALOR C.I.F en Dólares $us. Valor C.I.F en Bolivianos t/c 7,70 10% G.A.C. C.I.F Gastos Aduaneros BASE IMPONIBLE I.V.A.= 14,9425287 Comisión bancaria 0,2% valor F.O.B Comisión bancaria ext.0,5%/F.O.B Inspectorate 1,92% del valor F.O.B Agencia Despa. de Ad. 2% C.I.F Bs. TOTALES Registro Contable ________________ AD – 1_______________ Almacén de Materiales (5000 u de “X” a 2.5 $us c/u* 7.70)= 96250 (5000 u de “Y” a 3 $us c/u * 7.70)= 115500 a.- Banco – Mercadería en transito

FACTURA

I.V.A.

IMPORTE NETO

12500 _-_ 15000 _-_ 27500 _-_ 2500 _-_ 3000 _-_ 1000 _-_ 1500 195 35500 195 273350 1501,5 27184,85 _-_ 500 _-_ 301034,85 1501,5 44982 44982 423,5 55,06 1058,75 _-_ 4065,6 528,53 5467 710,71 357031,92 47778,01 D

H 211750

211750

R/ Por la compra de materiales en Miami – USA según documentación adjunta.

12500 15000 27500 2500 3000 1000 1305 35305 271848,5 27184,85 500 299533,35 _-_ 368,45 1058,75 3537,07 4756,29 309253,91

CUADRO PARA DETERMINAR EL COSTO UNITARIO (1)

(2)

(3)

(4)

(5)

(6) Valor C.I.F. (3+4+5)

Fletes

Seguro + Aduana Chile

(7)

(8)

(9)

(10)

(11)

GAC

SVI + Comisión Bancos

ADA + Gastos Aduana

CTA suma (6 al 9)

CUA (10) / (2)

Material

Unidades

Valor F.O.B

X

5000

96250

14649.25

14000

124899.25

12489.92

2256.49

2414.97

142060.63

28.41213

Y

5000

115500

14649.25

16800

146949.25

14694.93

2707.78

2841.32

167193.28

33.43866

Suma

10000

211750

29298.5

30800

271848.5

27184.85

4964.27

5256.29

309253.91

Operaciones adicionales: (4): Fletes : 1er flete = $2500*7.7 2do flete= $1305*7.7 Total = $3805*7.7 = 29298.5

Prorrateo de Fletes = 29298.5 10000u

Prorrateo de Fletes = 2.93*

5000 u de X = 14649.25 5000 u de Y = 14649.25

(5): Seguros y Aduana Chile: Seguros = $ 3000 Ad. Ch. = $ 1000 Total = $ 4000*7.7 = 30800

Seguros (FOB) = 30800 211750

Seguros (FOB) = 0.14545454*

96250 = 14000 115500 = 16800

(7): G.A.C (CIF): G.A.C. = 27184.85 271848.5 (8): SVI y Comisión Bancos: SVI = 3537.07 Bco1 = 368.45 Bco2 = 1058.75 Total = 4964.27

G.A.C = 0.10* 124899.25 = 12489.92 146949.25 = 14694.93

G.A.C (FOB) = 4964.27 211750 G.A.C = 0.023444*

96250 = 2256.49 115500 = 2707.78

(9): ADA y Gastos Aduana: ADA= 4756.29 G. A.= 500 Total = 5256.29

ADA (CIF) = 5256.29 271848.5 ADA = 0.0193354*

124899.25 = 2414.97 146949.25 = 2841.32

6.- Kardex Físico Valorado de Existencias “ABC” S.A. presenta la siguiente información sobre el movimiento de materiales por 1er. Trimestre del 2007 El saldo inicial es de 250 unidades del Material X a Bs. 20 c/u. 12-01-07 Llego a la ciudad de La Paz según factura lo siguiente: 500 unidades del material X a Bs. 30 c/u. 500 unidades del material Y a Bs. 20 c/u. Se cancelo por fletes Bs. 1.000.Carguio y Descarguio Bs. 0.20 por unidad. Seguros Bs. 2.500.15-01-07 Según nota de pedido # 123 se envía al centro de producción 600 unidades de X. 20-02-07 Se adquiere 400 unidades del material X a Bs. 40 c/u y 500 unidades del material Y a Bs. 30 c/u, al contado menos el 10% de descuento. 01-03-07 Se entrego al centro de producción 500 u de X y 600 u de Y, según notas de pedido # 124 y 125 respectivamente.

18-03-07 El centro de producción devuelve 10 unidades de X. 30-03-07 Según informe técnico se da de baja 5 unidades de Y. SE PIDE: Asientos Contables; determinar el inventario final por promedios móviles PEPS – UEPS; actualizar el inventario final si los precios más bajos de mercado son Bs. 30 y 22 para los materiales X y Y respectivamente. SOLUCION Asientos Contables PEPS: 01-01-07 ________________ AD – 1_______________ D H Almacén de Materiales 5.000 (Material directo 250u “X” a Bs. 20) Varias Cuentas 5.000 R/ Del inventario inicial de materiales. Antes de registrar contablemente el ingreso de los materiales adquiridos en la ciudad de La Paz es necesario calcular el CUA (Costo Unitario de Adquisición) CUADRO PARA OBTENER EL COSTO NETO:

Concepto 500 u "X" a Bs. 30 500 u "Y" a Bs. 20 Fletes Carga y Desc (1000u*0,20)*2 Seguros TOTAL

Importe con Factura 15000 10000 1000 400 2500 28900

I.V.A 1950 1300 130 325 3705

Importe Neto 13050 8700 870 400 2175 25195

Cuadro para Obtener el Costo Unitario de Adquisición:

Material Unidad Importe n. Flete C y D Seguro C.T.A C.U.A "X" 500 13050 435 200 1305 14990 29,98 "Y" 500 8700 435 200 870 10205 20,41 TOTAL 1000 21750 870 400 2175 25195 Este segundo cuadro se llena considerando factores de prorrateo que permitan distribuir los costos incurridos para que los materiales ingresen a nuestros almacenes Para Distribuir los Fletes debemos considerar como factor el numero de unidades adquiridas: 500 “X” = 435.Factor : Fletes Netos = Bs. 870.- = 0,87 x 500 “Y” = 435.Unidades 1000 Uds Los carguios y Descarguios se distribuiran considerando las unidades adquiridas en este caso Bs. 0,40 por kilo adquirido 0,20 por Cargar y 0,20 por Descargar) 500”X” x 0,40 = Bs. 200.500”Y” x 0,40 = Bs. 200.Para Prorratear los Seguros Consideraremos el costo neto

Factor : Seguro Neto = Bs. 2.175 = 0,10 x

13.050 “X” = 1.305.8.700 “Y” = 870.-

Costo Neto

21.750

Y el registro contable será : _______________ AD – 2_______________ Almacén de Materiales (500 u de “X” a 29.98 c/u = 14.990) (500 u de “Y” a 20.41c/u = 10.205) I.V.A Crédito Fiscal Material en transito

D 25.195

H

3.705 28.900

R/ Del ingreso de materiales al almacén según documentación adjunta. 15-01-07 Se envía al centro de Producción 600 unidades del material “X” utilizando la técnica de valuación PEPS Del Inventario Inicial = 250 uds. X 20 = 5.000.De la 1era. Compra = 350 uds. X 29,98 = 10.493.600 15.493.________________ AD – 3_______________ D Producción en Proceso 15.493 (Materiales) Almacén de Materiales (600 u de “X”) R/ Se envía al centro de producción 600 unidades de “X”.

H

15.493

20-02-07 Se realiza la segunda compra para ello se debe calcular el Costo Unitario de adquisición: “X” “Y” Factura 40 30 - Descuento 10% 4 3 36 27 - IVA 4,68 3,51 31,32 23,49 ________________ AD – 4_______________ Almacén de Materiales (400 u de “X” a 31.32 c/u = 12528 (500 u de “Y” a 23.49 c/u = 11745 I.V.A Crédito Fiscal Caja – Banco

D 24.273

R/ Por la compra de materiales según factura # 123.

H

3.627 27900

PEPS: KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “X” Unidades:

Fecha Enero Enero Enero Febrero Marzo Marzo

Código: “100-X” Stock Máximo: 3000 Kilos Stock Mínimo: 100

1 12 15 20 1 18

Concepto Inventario Inicial 1era. Compra 1era. Salida Centro prod. 2da. Compra 2da. Salida Centro Prod. Devolución Centro Prod.

Precio Unidades Unitario Entrada Salida 20 250 29,98 500 20/29,98 600 31,32 400 29,98/31,32 500 31,32 10

Saldo 250 750 150 550 50 60

De 50 149

125

313

KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “Y” Stock Máximo: 3000 Unidades: Kilos Stock Mínimo: 100

Fecha Enero Febrero Marzo Marzo

12 20 1 30

Concepto 1era. Compra 2da. Compra 1ra. Salida Centro Prod. Merma

Código: “100-Y”

Precio Unidades Unitario Entrada Salida Saldo 20,41 500 500 23,49 500 1000 20,41/23,49 600 400 23,49 5 395

1-03-07 Segunda salida de materiales al centro de producción 500 unidades del Material “X” Saldo de la 1era Compra = 150 uds. X 29,98 = 4.497.De la 2da. Compra = 350 uds. X 31,32 = 10.962.500 12.554.600 unidades del Material “Y” De la 1era Compra = 500 uds. X 20,41 = 10.205.De la 2da.Compra = 100 uds. X 23,49 = 2.349.600 15.493.contablemente tenemos: ________________ AD – 5_______________ D

H

Deb 1020 1174

Producción en Proceso (Materiales) Almacén de Materiales (500 u de “X” = 15.459) (600 u de “Y” = 12.554)

28.013 28.013

R/ Se envía por pedido # 124 y 125 500uds. de X y 500 uds. de Y al centro de producción. 18-03-07 del centro de producción devuelven 10 unidades del material “X”, considerando la técnica de valuación PEPS, el valor que se le asigna es de Bs. 31,32 ________________ AD – 6_______________ Almacén de Materiales (10 u de “X” a 31.32 c/u = 313.20) Producción en Proceso

D

H 313,20 313,20

R/ Por devolución de material no utilizados en el centro de producción. 30-03-07 Registro de la merma de 5 unidades del Material “Y” ________________ AD – 7_______________ Mermas y Deterioros (5 u de “Y” a 23.49 c/u = 117.45) Almacén de Materiales

D

H 117,45 117,45

R/ Según informe técnico se dan de baja 5 unidades de “Y”. Para establecer el Inventario final del Almacén de Materiales es necesario abrir el libro mayor de esta cuenta Almacén de Materiales Debe 5.000.2) 25.1954) 24.273.313,20 54.781,20

Haber 15.493.- (4 28.013.- (5 117,45(7 43.623,45

La Composición del Inventario final de los Materiales Directo se la obtiene del saldo final de cada uno de los Kardez Fisicos - valorados 60 u de “X” * 31.32 = 1.879,20 395 u de “Y”*23.49 = 9.278,55 TOTAL = 11.157,75

Inventario Final de Mercaderías.

ACTUALIZACION DEL INV. FINAL: Actualización: 60 u de “X” * 33 = 1.980.395 u de “Y”*25 = 9.875.TOTAL = 11.855.(-) Valor en Libros = (11.157,75) Incremento = 697,25 ________________ AD – 8_______________ Almacén de Materiales

D 697,25

H

Resultado por Exposición Inflación

697,25

R/ Por actualización del valor del Inventario de Materiales. UEPS: KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “X” Stock Máximo: 3000 Unidades: Kilos Stock Mínimo: 100

Fecha Enero Enero Enero Febrero Marzo Marzo

1 12 15 20 1 18

Código: “100-X”

Precio Unidades Unitario Entrada Salida 20 250 29,98 500 29,98/20 600 31,32 400 31,32/20 500 31,32 10

Concepto Inventario Inicial 1era. Compra !era. Salida 2da. Compra 2da. Salida Devolución

Saldo 250 750 150 550 50 60

UEPS: KARDEX DE EXISTENCIAS FISICO - VALORADO Material: “Y” Unidades:

Código: “100-Y” Kilos

Fecha Concepto Enero 12 1era. Compra Enero 20 2da. Compra Marzo 1 1era. Salida Marzo 30 Merma

Precio Unitario 20,41 23,49 23,49/20,41 20,41

Stock Máximo: 3000 Stock Mínimo: 100

Unidades Entrada Salida 500 500 600 5

Saldo 500 1000 400 395

D 5 1

1

3

7.- MATERIALES 1.- Inventario Inicial 1000 pies de Madera cedro a Bs. 5 cada pie ----------------------AD-1---------------------------Almacén de Materiales Material Directo Cedro 1000 pies a 5 Bs. cada pie Varias Cuentas Registro de la madera al inicio del periodo

5.000.-

5.000.-

2.- Compra de 1200 pies de cedro y 1500 de roble a Bs. 6 y Bs. 7 por pie respectivamente 1200 pies de cedro a 6 Bs. cada pie = 7.200.1500 pies de roble a 7 Bs. cada pie = 10.500.17.700.- (de los cuales IVA=Bs. 2.301.- y Madera = Bs. 15.399.-) Costo Unitario de Adquisición Cedro según factura (-) 13% IVA Total

Roble

6 0,78 5,22

----------------------AD-2---------------------------Almacén de Materiales Material Directo Cedro 1200 pies a 5,22 cada pie Roble 1500 pies a 6,09 cada pie IVA Crédito Fiscal Bancos Registro por la compra de madera según factura ____

7 0,91 6,09

15.399.-

2.301.17.700.-

3.- Se envía al centro de producción según nota de pedido # 12, 1100 pies de cedro

1ª Salida de Madera cedro 1100 pies 1000 pies a 5 Bs. cada pie = 5.000.100 pies a 5,22 Bs. cada pie = 522.1100 5.522.----------------------AD-3---------------------------Producción en Proceso Material Directo Almacén de Materiales 1000 pies de cedro a 5Bs. cada pie 100 pies de cedro a 5,22 Bs. cada pie Registro del envió de madera a la planta según nota de pedido Nº 12 4.- Llego de Santa Cruz lo siguiente según facturas: – – – –

2000 pies de roble a Bs. 8 cada pie 3000 pies de cedro a Bs. 8 cada pie Se pagó por fletes Bs. 5.000.Por carguio y descarguio Bs. 500.-

5.522.5.522.-

COSTOS NETOS Detalle 2000 pies de cedro a Bs. 8 cada pie 3000 pies de roble a Bs. 8 cada pie Fletes (transporte) Cargar y Descargar Total

Factura 16.000.24.000.5.000.500.45.500.-

IVA 2.080.3.120.650.65.5.915.-

Costo Neto 13.920.20.880.4.350.435.39.585.-

Determinación del Costo de Adquisición Material

Pies

Roble Cedro Total

Factor Flete =

Costo Neto

2000 3000 5000

13.920 20.880 34.800

Fletes

Carguio y Costo Total de Costo Unitario Descarguio Adquisición de Adquisición 1.740.174.15.834.7,917 2.610.261.23.751.7,917 4.350.435.39.585.-

Flete _ Neto 4.350 = = 0,87 (para 2000 y 3000 pies de madera roble y cedro 5.000 q respectivamente)

Factor Cargio y Descargio =

C arg uio _ Desc arg uio 435 = = 0,087 (por cada pie de madera) 5000 q

----------------------AD-4---------------------------Almacén de Materiales Material Directo 2000 pies de roble a 7,917 Bs. cada pie 3000 pies de cedro a 7,917 Bs. cada pie IVA Crédito Fiscal Materiales en Tránsito Registro del ingreso al almacén de la madera adquirida en Santa Cruz según documentación y cuadros adjuntos

39.585.-

5.915.45.500.-

5.- Compra de 2000 pies de cedro a 8.- el pie y 2000 de roble a Bs. 9.- el pie al crédito mas recargo del 5% 2000 pies de cedro a 8.- Bs. cada pie = 16.000.2000 pies de roble a 9.- Bs. cada pie = 18.000.34.000.(+) 5% recargo 1.700.35.700.- (de los cuales el IVA es 4.641.- y la madera 31.059.- Bs.) Costo Unitario de Adquisición Cedro según factura (+) 5% recargo. (-) 13% IVA Total

8 0,4 8,40 1,092 7,308

Roble 9 0,45 9,45 1,2285 8,2215

----------------------AD-5---------------------------Almacén de Materiales Material Directo Cedro 2000 pies a 7,308 cada pie Roble 2000 pies a 8,2215 cada pie IVA Crédito Fiscal Cuentas por Pagar Registro por la compra de madera según factura ____

31.059.-

4.641.35.700.-

6.- Se envió al centro de producción 3.500 pies de cedro y 2.200 de roble, según notas de pedido # 13 y 14 Salidas Cedro 3500 pies 1100 pies a 5.22 Bs. cada pie = 5.742.2400 pies a 7.917 Bs. cada pie = 19.000,80.24.742,80.Roble 2200 pies 1500 pies a 6.09 Bs. cada pie = 9.135.700 pies a 7,917 Bs. cada pie = 5.541,90.14.676,90.-----------------------AD-6---------------------------Producción en Proceso Material Directo Almacén de Materiales Material Directo Cedro 1100 pies a 5.22 Bs. cada pie 2400 pies a 7,917 Bs. cada pie Roble 1500 pies a 6.09 Bs. cada pie 700 pies a 7.917 Bs. cada pie Registro de la salida de madera solicitado por el centro de producción según notas de pedido 13 y 14

39.419,70.39.419,70.-

7.- Devolución del centro de producción 50 pies de roble Marzo

29

-----------------------AD-7-----------------------------Almacén de Materiales Material Directo 50 pies de roble Producción en Proceso Material Directo 50 pies de roble a 7,917 Registro de la devolución de madera del centro de producción

395,85

395,85

KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PEPS)

MATERIAL: MADERA CEDRO MAXIMO: CODIGO: MINIMO:

FECHA

CONCEPTO Inv. Inicial 1ª compra 1ª salida 2ª compra 3ª compra 2ª salida

STOCK UNIDAD: PIES

COSTO UNITARIO 5 5,22 5/5,22 7.917 7,308 5,22/7,917

ENTRADA -o1200 -o3000 2000 -o-

UNIDADES SALIDA -o-o1100 -o-o3500

STOCK

SALDO 1000 2200 1100 4100 6100 2600

DEBE -o6.264.-o23.751.14.616.-o-

VALORES HABER -o-o5.522.-o-o24.742,80.-

SALDO 5.000.11.264.5.742.29.493.44.109.19.366,20

KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PEPS) MATERIAL: MADERA ROBLE MAXIMO: CODIGO: MINIMO: FECHA

CONCEPTO 1ª compra 2ª compra 3ª compra 1ª salida Devolución

STOCK UNIDAD: PIES

COSTO UNITARIO 6,09 7,917 8,2215 6,09/7,917 7,917

ENTRADA 1500 2000 2000 -o50

UNIDADES SALIDA -o-o-o2200 -o-

STOCK

SALDO 1500 3500 5500 3300 3350

DEBE 9.135.15.834.16.443.-o395,85

VALORES HABER -o-o-o14.676,90. -o-

SALDO 9.135.24.969.41.412.26.735,10 27.130,95

KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (UEPS) MATERIAL: MADERA CEDRO MAXIMO: CODIGO: MINIMO:

FECHA

CONCEPTO Inv. Inicial 1ª compra 1ª salida 2ª compra 3ª compra 2ª salida

STOCK UNIDAD: PIES

COSTO UNITARIO 5 5,22 5,22 7.917 7,308 7,308/7,917

ENTRADA -o1200 -o3000 2000 -o-

UNIDADES SALIDA -o-o1100 -o-o3500

STOCK

SALDO 1000 2200 1100 4100 6100 2600

DEBE -o6.264.-o23.751.14.616.-o-

VALORES HABER -o-o5.742.-o-o26.491,50

KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (UEPS) MATERIAL: MADERA ROBLE MAXIMO: CODIGO: MINIMO: FECHA

CONCEPTO

STOCK UNIDAD: PIES

COSTO

UNIDADES

STOCK

VALORES

SALDO 5.000.11.264.5.522.29.273.43.889.17.397,50

UNITARIO 6,09 7,917 8,2215 8,2215/7,917 7,917

1ª compra 2ª compra 3ª compra 1ª salida Devolución

ENTRADA 1500 2000 2000 -o50

SALIDA -o-o-o2200 -o-

SALDO 1500 3500 5500 3300 3350

DEBE 9.135.15.834.16.443.-o395,85

HABER -o-o-o18.026,40 -o-

SALDO 9.135.24.969.41.412.23.385,60 23.781,45

VALORES HABER -o-o5.632.-o-o25.245,33.-

SALDO 5.000.11.264.5.632.29.383.43.999.18.753,67.

2ª salida Cedro 3500 pies 2000 pies a 7,308 Bs. cada pie = 14.616.1500 pies a 7,917 Bs. cada pie = 11.875,50 26.491,50 1ª salida Roble 2200 pies 2000 pies a 8,2215 Bs. cada pie = 16.443.200 pies a 7,917 Bs. cada pie = 1.583,40 18.026,40 KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PROMEDIOS MOVIBLES) MATERIAL: MADERA CEDRO MAXIMO: CODIGO: MINIMO: FECHA

CONCEPTO Inv. Inicial 1ª compra 1ª salida 2ª compra 3ª compra 2ª salida

STOCK UNIDAD: PIES

COSTO UNITARIO 5 5,22 5,12 7.917 7,308 7,21295082

ENTRADA -o1200 -o3000 2000 -o-

UNIDADES SALIDA -o-o1100 -o-o3500

STOCK

SALDO 1000 2200 1100 4100 6100 2600

DEBE -o6.264.-o23.751.14.616.-o-

KARDEX DE EXISTENCIAS FÍSICO-VALORADO (PROMEDIOS MOVIBLES) MATERIAL: MADERA ROBLE MAXIMO: CODIGO: MINIMO: FECHA

CONCEPTO 1ª compra 2ª compra 3ª compra 1ª salida Devolución

STOCK UNIDAD: PIES

COSTO UNITARIO 6,09 7,917 8,2215 7,529454545 7,529454545

ENTRADA 1500 2000 2000 -o50

UNIDADES SALIDA -o-o-o2200 -o-

1ª salida Cedro

Costo Unitario Promedio =

Roble

11.264 Saldo _ Valores = = 5,12 2200 Saldo _ Unidades

STOCK

SALDO 1500 3500 5500 3300 3350

DEBE 9.135.15.860.16.443.-o376,47

VALORES HABER -o-o-o16.564,80-o-

SALDO 9.135.24.969.41.412.24.847,20 25.223,67

Costo Unitario Promedio =

41.412 Saldo _ Valores = = 7,529454545 5500 Saldo _ Unidades

2ª salida Cedro Costo Unitario Promedio =

43.999 = 7,21295082 6100

EJERCICIOS PROPUESTOS

1.- Registrar en el diario general y en los Kardex respectivos, el siguiente movimiento de materiales la técnica de valuación P.E.P.S. Marzo 3 Se compra 350 unidades facturadas de material directo por un total de $ 4.000.Marzo 5 Se adquiere 180 unidades de Material Directo por un total de $ 3.000 facturado. Por pago al contado y con cheque, se obtiene un descuento del 5%. Marzo 10 Compra facturada de 150 unidades de Material Indirecto en $. 3.500, con cheque Marzo 11 Se devuelve al proveedor 50 unidades de Material Directo de la compra del 10 de marzo. Marzo 17 Envío a producción de 200 unidades de material directo. Marzo 20 Envío a producción de 250 unidades de material directo. Marzo 26 Envío a producción de 50 unidades de material indirecto. 2.- Registrar contablemente y en los kardex respectivos, además de valuar el inventario final, las siguientes operaciones: a) b) c) d) e) f) g) h)

Mediante Notas de Ingreso al almacén ingresan 250 unidades de material directo. Según factura por un total de $ 3.000.- cancelado con cheque. Se adquiere 180 unidades de material directo según factura por $2.520.- a simple crédito. Según los Vales de Salida de almacén # 22 y 23, se envío a producción 200 unidades de material directo. Se compra 200 unidades de Material Directo por un total facturado de Bs. 3.200. Por pago al contado se obtiene un descuento del 5%. Se cancela la compra efectuada en el inciso b) con cheque Se firma una letra de cambio por la compra de 150 unidades de material indirecto en $ 3.000 según factura. Se envía a producción 80 unidades de material indirecto según vale de salida # 24. Se envía a producción 400 unidades de material directo según vale de salida # 25.

NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por las técnicas U.E.P.S. y Promedios Movibles. Actualizar los Materiales directo si el precio de mercado el mas bajo es de $ 20.-

3.- COSTOS DE MATERIALES De acuerdo al informe de contabilidad el inventario al 31 de agosto fue de 950 piezas, del producto “A”, cada pieza a $. 24.a) Se adquiere 1.250 piezas del producto ”A”, a $. 29.- cada pieza, según factura 629, cancelado con cheque. b) De acuerdo a informes del Departamento. de almacenes, se entrego a producción 1.960 piezas del productos “A”, para la orden de producción Nº 200 c) Se compra 1.950 piezas del producto ”A”, a un precio unitario de $. 30.- según factura, cancelando 30% con efectivo, 40% con cheque y por el saldo se convino un plazo de 20 días. d) Se realiza la devolución correspondiente a la compra del punto tres. El importe de dicha devolución nos abona en nuestra cuenta, y nos hacen llegar la nota de abono correspondiente por $. 6.000.e) Se entrego materiales para la orden de producción Nº 201, 1.150 piezas, del producto “A”. f) Se compra 2.100 piezas del producto “A”, a $. 32.- cada uno, según factura 777, cancelándose al contado. g) El consumo de materiales en la orden de producción Nº 202, fue de 1.900 piezas, del producto “A”. h) El departamento de Producción, devuelve 250 piezas del producto “A”, no utilizado en la orden de producción Nº 202. i) Se compra 1.100 piezas del producto “A”, con un precio de $. 34,37 cada pieza (precio de lista), con un descuento comercial del 3%, según factura, al contado. j) Se entrego materiales para la orden de producción Nº 203, en una cantidad de 190 piezas del producto “A”. Nota.- Efectuado el recuento físico de las existencias finales, se estableció que se tiene 2.200 piezas del producto A. SE REQUIERE: a) Registros contables para el método periódico aplicando las técnicas de: Promedio Móvil, UEPS y PEPS. b) Actualizar el Inventario final considerando el precio de mercado el mas bajo de $ 36.por unidad. 4.- Valuación de Inventarios

Industrias EQUIS ha efectuado durante el mes de enero las siguientes transacciones: Compra de Materiales según Factura Enero 10 Enero 12 Enero 13 Enero 15 Enero 16

Consumo de materiales

100 kilos a $. 100 c/k. 200 kilos a $. 110 c/k..

--175 kilos

250 kilos a $. 120 c/k.

-275 kilos

Enero 20 Enero 21

100 kilos a $. 125 c/k.

-50 kilos

SE PIDE: Valuar las entradas y salidas de materiales por todos las Técnicas conocidas por el sistema de inventario perpetuo. 5.- Valuación de Inventarios

Industrias “DORKA” S.A. le presenta los siguientes datos de entrada y salida de materiales, para ser evaluados por tres métodos conocidos. COMPRAS :

FECHA Enero 1º Enero 10 Enero 25 Febrero 2 Febrero 3

CANTIDAD 300 unid. 400 unid. 300 unid. 200 unid. 600 unid.

SALIDAS :

Enero 1º Enero 21 Enero 24 Enero 27 Febrero 5

200 unid. 100 unid. 300 unid. 200 unid. 500 unid.

C UNITARIO NETO 0,50. (saldo) 0,60 0,45 0,55 0,40

SE PIDE: Valuar las entradas y salidas de materiales por todos las Técnicas conocidas por el sistema de inventario perpetuo. Industrias ABACO Ltda. adquiere materia prima “Azul” 100 litros de la ciudad de Santa Cruz a $. 70 c/litro, cuya forma de pago se establece de la siguiente manera: 50% al contado y por saldo se firma una letra de cambio a 60 días. Por el pago al contado nos efectúan un descuento de 5% y por el crédito nos recargan un 2% mensual. Los fletes cancelados en efectivo a transportes Sur ascienden a $ 600.6.-

El 28 de Marzo se procede a la importación de 100 litros de la misma materia prima a $us 10.- c/litro, de la República de Argentina. Los gastos de seguro ascienden a $us 300.- y los fletes cancelados a $us. 90.- (T.C. 8,05) En la desaduanización se incurre en varios gastos que ascienden a $. 300.- Por los servicios de desaduanización se contrata a la Empresa Agencia Aduanera que nos cobra una comisión de $. 600.Todos los gastos en Bolivianos se cancelan en efectivo y los gastos en dólares se cancelan con la Cuenta Banco Moneda Extranjera. El 29 de Marzo se compra materia prima “Azul”, 40 litros a Bs. 100 c/litro, al crédito, en 4 cuotas iguales mensuales y una tasa de interés anual de 12% 30 de Marzo se da salida al proceso de producción de 220 litros, para cuyo despacho se aplica el método de promedios ponderados.

SE PIDE: hojas de costo, cálculos auxiliares, registros contables, kardex físico y valorado y valuación del inventario final utilizando la técnica PEPS. Importación de Materiales Industrias “Lagos” S.A. en fecha 7 de Marzo efectúa la importación de Los Angeles EE.UU los siguientes Materiales colocados en el barco : 3.500 Kilos del Material "A" a $us 0,4 c/kilo 6.500 Kilos del Material "B" a $us 0,60 c/kilo 2.600 Kilos del Material "C" a $us 0,10 c/Kilo El importe total de la factura se cancelo con cheque del BNB. 7.-

Marzo 9 En Los Angeles se contrata los servicios de la empresa de transporte "Kolt" de los materiales hasta IQUIQUE, cancelándose por fletes $us 1,5 por Kilo, que fue cancelado con cheque del BNB. Marzo 10. Se contrata a la Cia de Seguros "HPR" por $us 1.600.- hasta Cochabamba, se cancela con Cheque del BNB Marzo 13 El Banquero del proveedor cobra comisiones del 0,4% y el BNB el 0,2% s/valor FOB importes debitados en nuestra Cta. Cte. Marzo 25. La Aduana en IQUIQUE cobra $us 600 por toda la partida, importe que fue cancelado con cheque del BNB Marzo 26. Se cancela por transporte $us 600.- desde Iquique a Zofraco, según Factura con cheque del BNB. Marzo 28 Se cancela el 10% de GAC sobre el Valor CIF frontera y c varios gastos aduaneros Bs 300, con cheque del BNB.(t.c. 8,05) Marzo 29. Se cancela el IVA s/importación con cheque BNB. Marzo 30 La Agencia Despachadora de Aduanas nos cobra comisión del 2% s/valor CIF s/g Factura. Marzo 31. Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 kilos del material "X" presentándose el reclamo a la Cia " HPR". SE PIDE: Asientos Contables y Hoja de Costos de importación de Materiales hasta la obtención del Costo unitario. Importación de Materiales "CQC" S.A. presenta el siguiente resumen de su importación de Materiales de MILAN Italia -Materiales Importados: 8.-

* Material X 20 TM a $us 0.37 el Kilo * Material Y 35 TM a $us 0.55 el Kilo * Material Z 10 TM a $us 0.45 el Kilo

- Flete Marítimo $us 5.12 por TM - Seguros $us 400.- Comisiones Bancaria $us 250.- Pago Aduana Antofagasta $us 200.- Flete Chile – Cbba, $us 700.- ( transportista Boliviano) - Pago Despachadora de Aduanas comisión Bs 500.- Gravamen arancelario consolidado, gastos de aduana Bs 250 e IVA (t.c. 8,04) SE PIDE: Asientos Contables ,hoja para determinar el costo de la Importación y cálculos auxiliares 9.- Industrias “ACHE” realizo las siguientes transacciones que se presentan a continuación, se pide confeccionar el Kardex físico- valorado y los registros contables. Enero 01 El Inventario Inicial de materiales en nuestros almacenes tiene la siguiente composición: Material Directo “A” Material Directo "B" Material Indirecto "W"

2.400.- kgrs. a $. 7,20 c/k 1.900.- Kgrs. a $ 8,10 c/k 1.100.- Unid. a $ 4,30 c/k

Enero 02

Se procede a la adquisición del material directo "A" 1.200.- kgrs, a $. 9.- c/K. El importe total se cancela con cheque.

Enero 05

Se adquiere de importadora "Combo", material directo "B" 1.100.- kilogramos, a $. 9,90. La forma de pago se establece de la siguiente manera: 60% en efectivo, con un descuento del 3% y por el saldo nos conceden simple crédito, más un recargo del 4%.

Enero 07

Se adquiere de la ciudad de Trinidad "Estrella del Oriente" el material indirecto "W", 900 unidades a $. 5,20. La adquisición se realiza al crédito con dos letra de cambio a 45 y 90 días, mas interés del 18% anual que se incluyen en estos documentos. El costo de transporte alcanza a $. 1.100.- cancelado en efectivo.

Enero 15

El departamento de producción solicita materiales para el proceso de producción, según Vales de Salida de Almacén, conforme al siguiente detalle: Vale # 12 Vale # 13 Vale # 14

Material "A" Material "B" Material "W"

2.800 kgrs. 2.200 kgrs. 1.300 Unids.

La empresa tiene establecido el método UEPS, para la valuación de salidas de materiales de sus almacenes.

10.- El 2 de Diciembre, se procede a la importación de materiales directos e Indirectos de la República de Chile, de acuerdo al siguiente detalle: (t.c. 8,20) MATERIAL CANTIDAD CU. $U$ "Azul" 16.500.-Kgrs. 2,60 “Café” 12.400.- Mtrs. 1,90 (1 mtr. = 1,10 kgrs.) Indirecto 4.600.- Mtrs. 0,80 (1 mtr. = 1,10 kgrs.) - El costo total del seguro asciende a $us 800, y el de transporte a $us 900.- Otros gastos necesarios para efectuar el despacho $us 100.- por todos los materiales. Los costos nacionales incurridos fueron: Transportes desde frontera hasta almacenes $. 320 por tonelada. Costo del descarguío $ 0,50 por quintal, realizado por personal eventual. . Comisión Agencia Aduanera 1,15%. Todos los gastos en moneda extranjera se cancelan con cheque del Banco Nacional y los gastos en moneda nacional se cancelaron en efectivo.

11.-

Industrias QK realizo las siguientes transacciones

a) Al 1 de Febrero se cuenta con los siguientes saldos iniciales de sus inventarios: v Material Directo "A" 1000 Kilos a un costo de $ 20 c/k v Material Indirecto "B2" 100 piezas a un costo de $ 80 c/pza. v Material Indirecto "Y4" 800 metros a un costo de $. 15 c/mtr.

b) El 5 de Febrero, llega de la ciudad de La Paz, los siguientes materiales: v Material Directo "A" 10 ton. a $. 22 el kilogramo. v Material indirecto "B2" 140 pzas. a $ 90 la pieza (1 pieza = 20 Kgrs.) El transporte desde la ciudad de La Paz fue realizado por Transportes Korilazo, con un costo de $. 6,90 por cada quintal. Para el descarguío se contrató lo servicios de Transluz, cuyo costo alcanzó a $. 1.500 para ambos materiales. Los dos servicios se cancelaron en efectivo. c) El 16/02/04 se efectúa el primer despacho a producción, los siguientes materiales: v Pedido # 123 :Material "A" 5.000 kilogramos v Pedido # 124 :Material "B2" 130 piezas v Pedido # 125: Material "Y4" 600 metros La empresa tiene establecido el Método UEPS, para la valuación de la salida de sus materiales al proceso de producción.

12.- La industria ROKY Ltda facilito la siguiente información: a) El Inventario Inicial esta compuesto por: 31 toneladas de fierro con un costo total de $ 31.000.b) Se adquirió 25 toneladas de acero a un costo de $. 1,20 el kilogramo, se pago el 20% con cheque con un descuento del 4%, y por el saldo se firma tres letras de cambio de igual valor a 30, 60 y 90 días respectivamente, con un interés del 1,50 % mensual. c) Llego de la República del Brasil 15.700 Kgrs. de acero a un Precio CIF frontera de $us 100.-, los gastos incurridos en territorio nacional fueron: - Fletes hasta nuestra ciudad $us 60 la tonelada. - Seguros 1,20% del valor CIF - Gastos menores para efectuar el despacho aduanero $. 200.- Comisión Agencia Despachante de Aduanas 1,10%. - Pago del GAC, IVA Todos los pagos en moneda extranjera se realizaron con cheque del Banco Urbano (t.c. 8,15)l y los pagos en moneda nacional se cancelaron con cheque de Banco Norte. d) Se efectúa el primer despacho a producción con nota de Pedido # 23 : 21.100 kilogramos de acero Técnica de valuación, PEPS.

13.-

Con los siguientes datos, se pide determinar el Costo del Material utilizado en la producción: inventario inicial $. 20.000; las compras brutas ascienden a $. 30.000 (neto del IVA); los fletes y acarreos $. 2.000 (neto IVA); se obtuvo un descuento en compras del 6%. Posteriormente se devolvió 40 unidades de las 200 adquiridas. El inventario final de materiales es de $. 11.000.

14.-

Registrar en el diario general y en los Kardex respectivos, el siguiente movimiento de materiales. Técnica de valuación de salidas U.E.P.S. 03/03/07 Se compra 350 unidades facturadas de material directo por un total de Bs. 4.000 05/03/07 Se adquiere 180 unidades de M.D. por un total de Bs. 3.000 facturado. Por pago al contado y con cheque, se obtiene un descuento del 5%. 10/03/07 Compra facturada de 150 unidades de M.I. en Bs. 3.500. Pago con cheque 15/03/07 Se devuelve al proveedor 50 u. de M.D. de la compra del 05/03. 17/03/07 Envío a producción de 200 unidades de material directo. 20/03/07 Envío a producción de 250 unidades de material directo. 26/03/07 Envío a producción de 50 unidades de material indirecto.

15.-

Registrar contablemente y en los kardex respectivos, además de valuar el inventario final, las siguientes operaciones: A)

Mediante Notas de Ingreso, almacén Recepciona 250 unidades de material directo. Según factura Nº 8768 por un total de Bs. 2.787 cancelado con cheque. B) Se adquiere 80 unidades de material directo a un costo unitario facturado de Bs. 11,17 a simple crédito. C) Según los Vales de Salida de almacén, se envío a producción 100 unidades de material directo.

D) Se compra 200 unidades de M.D. por un total facturado de Bs. 2.360. Por pago al contado se obtiene un descuento del 5%. La empresa mantiene un control separado de otros ingresos. E) Se cancela la compra efectuada en el inciso b). F) Se firma una letra de cambio por la compra de 180 unidades de material indirecto en Bs. 2.030 según factura Nº 009. G) Se envía a producción 90 unidades de material indirecto. H) Se envía a producción 400 unidades de material directo. NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por método U.E.P.S.; posteriormente valué por el método de Promedios Movibles.

16.-

Industrias Loyola Srl. Presenta la siguiente información: a) Se compra 600 unidades de material directo al contado, en Bs. 1.200.- facturado b) Consumo de material directo en producción de 150 unidades según Vale de Salida. c) Compra facturada de 1.200 unidades de M.D. en Bs. 3.000.-. Se cancela con cheque. d) Consumo de M.D. en producción de 900 unidades según Vale de Salida. NOTA.- Las salidas de material a producción son valuadas por método P.E.P.S. 5.- Ejercicio con Precio de Reposición o Mercado a) Se tiene un inventario inicial de 710 u. de M.D. a Bs. 3 c/u b) Se adquiere 500 unidades a Bs. 3,91 c/u a simple crédito facturado. c) Consumo en producción de 1.100 unidades d) Compra facturada de 400 unidades de M.D. a Bs. 4,14. Pago al contado e) Consumo en producción de 310 unidades. NOTA: El costo estimado de reposición por unidad es de Bs. 3,80 y la técnica de valuación de las salidas de almacén UEPS.

17.-

Con las transacciones que se presentan a continuación, se pide confeccionar las Hojas de Costo de Adquisición de Materiales, elaboración del Kardex físico-valorado y los correspondientes registros contables de la empresa industrial ABC Ltda.. 1.- Al 01.01.03 el inventario inicial de materiales en nuestros almacenes tiene la siguiente composición: Material Directo “A” Material Directo “B” Material Indirecto “X” Material Indirecto “Y”

2.300.- kgrs. c/u 1.900.- kgrs. c/u 1.100.- Unid. c/u 1.400.- Ltrs. c/u

Bs. 9.Bs. 12.Bs. 6.Bs. 3.-

2.- El 02.01.03 se procede a la adquisición del material directo “A” 1.000.- kilogramos de la ciudad de Cochabamba, de importadora “El Sol” a Bs. 7.70. El importe total se cancela con cheque del Banco nacional. 3.- El 04.01.03 se adquiere de importadora “La Boliviana”, radicada en la ciudad de Cochabamba, material directo “B” 800.- kilogramos, a BS. 9.90. La forma de pago se establece de la siguiente manera: 60% en efectivo, con un descuento del 3% y por el saldo nos conceden simple crédito, más un recargo del 4%. 4.- El 07.01.03 se adquiere de la ciudad de Santa Cruz de nuestro proveedor “Estrella del Oriente” el material indirecto “X”, 900 unidades a BS. 4.80 (cada unidad tiene un peso de 1,10 kgr.). La adquisición se realiza al crédito, para cuyo efecto se firma una letra de cambio a 70 días, con una tasa de interés del 12% anual. El costo de transporte de la ciudad de Santa Cruz, hasta nuestros almacenes, fue realizada por la empresa transportadora “Lozada”, cuyo costo alcanza a Bs. 11.- por cada quintal, cancelado en efectivo. 5.- El 10.01.03 se compra de la ciudad de La Paz, de comercial “Los Andes” los siguientes materiales: Material Indirecto “X” 1.200 unidades (cada unidad tiene un peso de 1,10 kgrs.) y material indirecto “Y”, 600 litros a BS. 4,60 y 2,30 respectivamente. El pago se realiza al contado con cheque del Banco Nacional, por lo que nos conceden un descuento del 4%. El transporte desde la ciudad de La Paz hasta nuestros almacenes, fue realizado por la empresa transportadora “Trans Unión”, cuyo costo total del servicio alcanza a BS. 480. Para el descargo de los materiales se contrató los servicios de personal eventual, cuyo costo asciende a Bs. 100. El costo de transporte y el descargo se cancelan al efectivo. 6.- El 12.01.03 se procede a la recepción de la importación del material directo “A”, por un total de 2.000.kgrs. Adquirido de la Republica del Brasil de nuestro Proveedor “Carboox” a un costo de $us 0.80 cada kgr. El costo del seguro alcanza al 2% sobre el valor del material y el costo del flete desde el país de origen hasta aduana de entrada (frontera), alcanza a $us. 80 la tonelada. En el momento de la

desaduanización en aduana de entrada (Puerto Suárez), se cancela el Gravamen Aduanero Consolidado y el impuesto al Valor Agregado. Así mismo en el proceso de desaduanización se incurren en Otros Gastos Necesarios para Efectuar el Despacho por un total de Bs. 380.- Los gastos incurridos en territorio nacional son los siguientes: Costo de transporte desde frontera hasta nuestros almacenes Bs. 30 el quintal, comisión de la Agencia Aduanera 1,20% y comisión de la Agencia Verificadora 1,75% (Porcentaje vigente). Todos los pagos en moneda extranjera se cancelaron con cheque del Banco Mercantil y los pagos en moneda nacional con cheque del Banco Nacional. Tipo de Cambio vigente Bs. 7.53 por $us 1.

18.-

El 15 de diciembre, se procede a la importación de materiales directos de la Republica de Chile, lo siguiente: MATERIAL CANTIDAD Directo tipo “A” 46.800.- Kgrs. Directo tipo “B” 12.400.- Ltrs. Indirec. Tipo “S” 1.600.- Mtrs. Indirec. Tipo “T” 500.- Pzas.

C.U. $US. 0,70 7,80 19,50

1.90 (1 mtr. = 1.10 kgrs) (1 pza. = 2,80 kgrs)

El costo total del seguro asciende a $us 1.100 y el transporte a $us 990.Entre los costos nacionales incurridos se tiene: Transportes Tunari desde frontera hasta almacenes Bs. 450 por tonelada. Costo de descargo BS. 0.50 por quintal, realizado por personal eventual. Otros gastos necesarios para efectuar el despacho Bs. 900.- para todos los materiales. Comisión Agencia Aduanera 1,10% y de la Agencia Verificadora 1,75% Todos los Gastos en moneda extranjera se cancelan con cheque el Banco Nacional y los gastos en moneda nacional se cancelaron en efectivo.

19.-

Industrias DEL VALLE proporciona la siguiente información sobre la fabricación de su único producto ABC: *El inventario de materiales esta compuesto por: -1000 unidades del Material W a Bs 20 c/u -2000 unidades del Material X a Bs 15 c/u - 500 unidades del material indirecto a Bs 5 c/u 3-3-07.-Llego de la ciudad de Santa Cruz los siguientes materiales segun facturas: -2000 unidades del material W a Bs 30 c/u -3000 unidades del material X A bS 30 C/u -1000 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u -Fletes Bs 6.896.56 -Seguros Bs 1.600 -Carguio y descarguio Bs 0.10 por unidad 14-3-07-Se envio a Producción segun notas de pedido: 2500 unidades de W y 3500 unidades de X (utilizar la tecnica UEPS) 16-3-07.-Llego de MIAMI los siguientes materiales,segun precio CIF -3000 unidades del material W a Bs 20 c/u -4000 unidades del material X A BS 30 C/u -1000 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u Se cancelo el GAC;Fletes Nacionales Bs 9.195.40; el IVA y Comisiones agencia de aduanas Bs 9500. 22-3-07.-Se envio al centro de producción 3100 unidades del material W y 3600 unidades del material X. 26-3-07.-Se adquirió materiales de nuestro proveedores locales: -1000 unidades del material W a Bs 30 c/u -1000 unidades del material X A BS 40 C/u - 500 unidades del material indirecto a Bs 10 c/u Se cancela el total de la factura al contado menos descuento del 10% 28-3-07.-Se envio al centro de producción 2100 unidades del material indirecto 30-3-07.- Se cancelaron por el periodo Salarios Bs 12.500 y gastos de producción Bs 15.000.SE PIDE: -KARDEX FISICO VALORADO -CALCULOS AUXILIARES -REGISTROS CONTABLES -COMPOSICION DEL INVENTARIO FINAL DE MATERIALES DIRECTOS E INDIRECTOS -ESTADO DE COSTO DE ARTICULOS PRODUCIDOS

-SI SE CONCLUYERON 10000 UNIDADES OBTENER EL COSTO UNITARIO DE PRODUCCION -CALCULAR EL PRECIO DE FACTURA SI LA EMPRESA QUIERE GANAR UN 12O% SOBRE EL COSTO UNITARIO DE PRODUCCION

20.-

"LIBRA" S.A. presenta la siguiente información sobre el movimiento de Materiales por 1er. Bimestre del 2007: - El saldo inicial es de 2.000 libras del material X Bs 13 c/libra y 1200 libras de Y a Bs 20.13-01-07.-

Llego de la ciudad de La Paz: 3.000 Libras de X a Bs 20.-c/u y 1000 del Material Y a Bs.

15-01-07.-

Según nota de pedido del centro de producción se envía 3.200. libras de X y 1300 libras

30 c/u, se cancelo por fletes Bs 4.000.- por Seguros Bs 1.100.de Y. 02-02-07.-

Se Compro 1000 libras de X a Bs 22.-c/u y 1200 libras de Y a Bs. 33 c/u. Se cancela el 20% al contado y por el saldo crédito mas Recargo del 10%.

15-02-07.-

Se entrego al centro de producción 1200 libras de X y 1300 libras de Y.

27-02-07.-

Devuelven del centro de Producción 50 unidades de X no utilizadas en la producción.

29-02-07.-

Se autorizo dar de Baja 10 unidades de Y por estar dañadas.

SE PIDE Asientos contables; kardex fisco – valorado. determinar el inventario final por Promedios Móviles PEPSUEPS Actualizar el inventario final considerando los precios de mercado Bs 25 para X y Bs 35 para Y

21.-

"ARIES" Ltda, proporciona la siguiente información por Marzo/07

-

Inventario de Materiales al 1-1-07: Material X: 400 unidades Bs 50 c/u y Material Y 150 unidades a Bs 30 c/u

-

Las Compras Facturadas de Materiales: Material X 500 unidades con un costo de Bs 57.500.Material Y:600 Unidades con un costo de Bs 72.000.-y Material Z:300 Unidades Bs 66.000.Se cancelo por Fletes Bs 2.800.- y Por seguros se cancelo Bs 7.820.-

-

Materiales enviados a Producción: Material X : 400 unidades

-Material Z: 150 unidades.

-

Se adquirieron materiales al contado : Material Y: 750 unidades a Bs 130 c/u

-

Se devolvieron a nuestros proveedores los siguiente:

-

Se adquirieron Materiales al Contado al contado menos descuento del 10%

Material Z: 600 unidades a Bs 230 c/u Material Y 50 unidades Material X Material Y -

Material Z

40 unidades

500 unidades a Bs 120.-c/u 400 unidades a Bs 240.-c/u

Se enviaron a producción según Notas de Pedido : Material X

350 unidades

Material Y

200 unidades

Material Z

400 unidades

SE PIDE: Asientos contables, Kardex Físico – Valorado - la valuación de materiales :PEPS-UEPS- P.M

22.-

Industrias" LEO" S.A. tiene el sgte. movimiento durante el mes de Marzo/07:

-El Inventario Inicial : Material "A" 2.320 unidades a Bs 100 c/u; Material "B" 1.065 unidades Bs 150 c/u y Material C a Bs 200.-Llego de Oruro: 5.410.- unidades del Material "A" ; 3.140. unidades de "B" y 1230 de C a Bs 110; Bs 160 y Bs 210 c/u respectivamente, además se cancelo Bs 8.200.- por transporte y Bs 10.500 por seguros s/g facturas.

-Llegaron los materiales adquiridos en la ciudad de La Paz s/g facturas: Material "A" 2120 unidades a Bs 120 c/u ;Material "B" 1320 unidades Bs 170 c/u y 1550 de C a Bs 220 c/u. Se cancelo Seguros Bs 4.000.- Fletes Bs 3 por kilo;

Carguios y descarguios: Bs. 600.-

- Se enviaron a producción 5560.- unidades de Material "A" y 4967.de "B" y 2890 de "C" y Bs 500 de Material indirecto. - Se entrego a la planta 1100 unidades de A y 2340 de C, según notas de pedidos. SE PIDE: Asientos contables, Valuación de inventario por las tres técnicas conocidas y actualizar el inventario final si los precios de mercado son: Bs 115; 165 y 212 para los A B y C respectivamente

23.-

ABC S.A. en fecha 7-1-07 efectúa la importación de Los Angeles -EE.UU los siguientes Materiales colocados en el barco : 3.600 Kilos del Material "A" a $us 0,46 c/kilo 6.800 Kilos del Material "B" a $us 0,63 c/kilo 2.900 Kilos del Material "C" a $us 0,14 c/Kilo El importe total de la factura se cancelo con cheque del BNB. 09-1-07. En Los Angeles se contrata los servicios de la empresa de transporte "Kolt" de los materiales hasta IQUIQUE, cancelándose por fletes $us 1,5 por Kilo, que fue cancelado con cheque del BNB. 10-1-07. Se contrata a la Cia de Seguros "HPR" por $us 1.600.- hasta Cochabamba, se cancela con Cheque del BNB 13-1-07. El Banquero del proveedor cobra comisiones del 0,4% y el BNB el 0,2% s/valor FOB importes debitados en nuestra Cta. Cte. 25-1-07. La Aduana en IQUIQUE cobra $us 600 por toda la partida, importe que fue cancelado con cheque del BNB 26-1-07. Se cancela por transporte $us 600.- desde Iquique a Zofraco, según Factura con cheque del BNB. 28-1-07. Se cancela el 10% de GAC sobre el Valor CIF frontera y c varios gastos aduaneros Bs 300, con cheque del BNB.(t.c. 8.-) 31-01-07. Se cancela el IVA s/importación con cheque BNB. 31-01-07.La Agencia Despachadora de Aduanas nos cobra comisión del 2% s/valor CIF s/g Factura. 02-02-07. Al efectuar la revisión se establece un faltante de 50 kilos del material "X" presentandose el reclamo a la Cia " HPR". SE PIDE: Asientos Contables y Hoja de Costos de importación de Materiales hasta la obtención del Costo unitario.

24.-

Industrias "CQC" S.A. presenta el siguiente resumen de su importación de Materiales de MILAN Italia -Materiales Importados: * Material X 22 TM a $us 0.33 el Kilo * Material Y 33 TM a $us 0.55 el Kilo * Material Z 11 TM a $us 0.44 el Kilo - Flete Marítimo $us 5.07 por TM - Seguros $us 400.- Comisiones Bancaria $us 250.- Pago Aduana Antofagasta $us 200.- Flete Chile – Cbba, $us 800.- ( transportista Boliviano) - Pago Despachadora de Aduanas comisión Bs 500.- Gravamen arancelario consolidado, gastos de aduana Bs 250 e IVA (t.c. 8.00) SE PIDE: Asientos Contables ,hoja para determinar el costo de la Importación y cálculos auxiliares