Balances Combinados

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

BALANCES COMBINADOSTEORÍA Y CASO PRÁCTICO

CONTABILIDAD SUPERIOR I CA5-1 INTEGRANTES: FONSECA ANGELA GUADIR JEFFERSON HERNÁNDEZ MIRIAM JAMI KATHERIN

BALANCE COMBINADO En un estado financiero combinado se debe presentar toda información necesaria para que el lector pueda tener una visión clara sobre la situación financiera y el resultado de las operaciones.

Los estados financieros combinados presentan la fuerza financiera y de operación de las empresas que se han sumado en la combinación de activos, pasivos, capital y resultados de un grupo de entes económicos.

Para que estos estados financieros sean útiles se requiere correspondan a empresas cuyas actividades sean similares o se complementen entre sí.

• Conocer la estructura financiera, el resultado de su operación y productividad de una combinación de negocios.

OBJETIVO

• . La suma de la información financiera de dos o más empresas produce un estado combinado que puede corresponder a cualquiera de las dos integraciones a horizontal y vertical.

Integración de los estados financieros

• Para efectos de los estados financieros deben eliminarse operaciones que se llevan a cabo entre sí, es decir; todas aquellas operaciones de compra, venta o cualquier otra de la cual se genere la creación de un pasivo debe quedar eliminada • • Puesto que dichas compañías son parte de una misma y esta a su vez no puede ser deudor o acreedor al mismo tiempo; dichos importes deben eliminarse en su totalidad, y no solo por el porcentaje de participación

REGLAS PARA LA COMBINACIÓN Las reglas para la combinación de los estados financieros deben lograr que la información que se obtenga sea como si todas sus transacciones hubieran sido registradas en un solo conjunto de cuentas. • Parte de los estados Financieros individuales de cada institución en este caso sería de matriz y agencia.

Se deben eliminar las operaciones entre las compañías que se combinan, ya que desde un punto de vista de integración del grupo no representan derechos u obligaciones; ingresos o gastos, ni utilidades o pérdidas.

La combinación de empresas subsidiarias no se puede sumar con la empresa que tiene la propiedad de las acciones (tenedora), ya que en este caso se trataría de una consolidación. Los estados financieros combinados deberán ser preparados a una misma fecha o con una diferencia no significativa.

MATRIZ



Se define como CASA MATRIZ, a la empresa que tiene, una inversión en otra empresa llamada subsidiaria, dicha inversión deberá ser del 51% o más de las acciones de la misma, esto para mantener el dominio administrativo, dado el interés mayoritario que posee.

AGENCIAS

Una agencia o un agente es un vendedor independiente administrativa y económicamente de la matriz, que realiza sus actividades en determinados mercados establecidos con antelación, para vender normalmente de manera ya sea preponderante o exclusiva las mercancías de las casa matriz.

CARACTERÍSTICAS

Una característica importante es que la agencia tiene personalidad jurídica propia, por lo cual es responsable de sus obligaciones fiscales.

Peculiaridad distintiva de los agentes de ventas es que su actividad está regulada por un contrato de comisión mercantil, con base en lo cual percibe una comisión, que está en relación con las mercancías vendidas.

ASPECTO CONTABLE



La contabilidad de las agencias de venta depende de las necesidades y deseos de la administración y es básicamente similar a la que se lleva para el funcionamiento de departamentos. Algunas firmas solo acumulan ventas por agencias

Saldo Su saldo es deudor y representa el valor nominal de los fondos de trabajo entregados a las agencias.

Saldo Su saldo es deudor y representa el importe de las ventas de mercancías a crédito realizadas por la agencia.

Presentación Se presenta en el balance general dentro del activo circulante, dentro del grupo de las cuentas por cobrar, por tratarse de un tipo especial de ventas, se muestran por separado.

Presentación Se presenta dentro de la primera parte del estado de resultados.

CASO PRÁCTICO Alfha y omega, S.A., con domicilio en la ciudad de puebla, decide ampliar su mercado, por lo cual necesita realizar operaciones por medio de agentes, para lo cual establece el día 1 de diciembre de 19X1 una agencia en la ciudad de Querétaro, mediante la firma de un contrato de comisión mercantil que entre otras cláusulas establece lo siguiente; 1.- La matriz alfha y omega, S.A., enviara a la agencia un fondo de trabajo para gastos menores. 2.- El agente deberá remitir a la matriz los comprobantes que amparen los gastos realizados con la finalidad de que le sean rembolsados. 3.- El agente tiene derecho a una comisión de 15 % sobre las ventas al contado y de 12 % sobre las ventas a crédito. Con la finalidad de comprender el funcionamiento de la contabilidad de las agencias, supongamos en este primer ejercicio que la compañía matriz no realizó ninguna operación, salvo la apertura, y que tan solo se realizaron operaciones por la agencia. Asiento de apertura, según balance general: Caja

$ 50 000

Bancos

300 000

Almacén

500 000

Capital social

$ 850 000

La matriz envía a la agencia el cheque número 101 por $ 80 000, como fondo de trabajo para gastos menores. 1.- La agencia levanta pedidos por $ 200 000 para ser vendidos al contado, cuyo costo es de $ 150 000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que esta envié la mercancía a los clientes, junto con las facturas que amparan las ventas. 2.- La agencia levanta pedidos por $ 300 000 para ser vendidos a crédito, con un costo de $ 225 000; los pedidos son enviados a la casa matriz para que esta envié las mercancías a los clientes junto con las remisiones que amparan las ventas. 3.- La agencia cobra el importe de su comisión contra el fondo de trabajo. 4.-La agencia realiza diversos gastos por $ 11 000 pagados por el fondo de trabajo, enviando a la matriz la documentación comprobatoria.

5.-La empresa matriz envía a la agencia el cheque número 102 para reponer el fondo de trabajo. Nota con la intención de no distraer la atención, en este ejercicio suponemos que no se determinan el ISR Y PTU.

Empresa Alfha y Omega S.A Mayorizaciòn

EMPRESA ALFHA Y OMEGA, S.A ESTADO DE RESULTADO DEL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Ventas netas de la agencia

$ 500 000

Costo de ventas de la agencia

375 000

Utilidad bruta de la agencia Gastos de venta de la agencia

$ 125 000 Gastos de operación

Comisiones Diversos

$ 66 000 11 000

Utilidad neta de la agencia

77 000 $ 48 000

EMPRESA ALPHA Y OMEGA, S.A. BALANCE GENERAL

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2018 Activo

Capital contable

Circulante

Capital contribuido

Caja

$ 250 000

Fondo de trabajo de la agencia

80 000

Bancos

143 000

Clientes de la agencia

300 000

Inventario Mercadería

125 000

Total Activo

$ 898 000

Capital social

$ 850 000

Capital ganado Utilidad neta de la agencia

Capital contable

48 000

$ 898 000