M13_u2_s2_oscc.docx

MODULO 13: ADMINISTRACION TRIBUTARIA.

UNIDAD 2. PROCEDIMIENTOS DE LAS AUTORIDADES FISCALES EN EL SISTEMA JURIDICO TRIBUTARIO MEXICANO.

SESION 2. PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION.

ACTIVIDAD 1. PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACION. ACTIVIDAD 2. PRACTICA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION. ACTIVIDAD INTEGRADORA. ANALISIS DE PROCEDIMIENTOS.

ESTUDIANTE OSVALDO CARABEO CONTRERAS ES1611307394 LICENCIATURA EN DERECHO.

UNIVERSIDAD ABIERTA Y A DISTANCIA DE MEXICO

ACTIVIDAD 1. También conocidos como facultades de comprobación, los procedimientos de fiscalización son atribuciones que tienen las autoridades fiscales para verificar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados, hayan cumplido con las disposiciones fiscales. Para ello, puede realizar una visita domiciliaria o una revisión del gabinete. Para conocer sus ventajas y desventajas, realiza la siguiente actividad: 1. Lee el texto de apoyo. 2. Completa el siguiente cuadro. Procedimientos de fiscalización. Visitas Domiciliarias

Revisión de Gabinete

Ventajas

Desventajas

Medio más eficaz con que cuenta la autoridad para conocer directamente la situación fiscal de personas o empresas. Verificar en su domicilio fiscal si están dando cumplimiento a las formalidades que establecen las leyes tributarias y en su determinado caso descubrir o comprobar la infracción de dichas leyes. (Martinez, 1979). Busca que con los recursos materiales y humanos se pueda crear un efecto de concientización en los demás contribuyentes para que se vean en la posible situación de una visita domiciliaria y se preocupen por tener en orden toda su documentación fiscal a fin de evitar sanciones. Revisar la contabilidad, bienes y mercancías de los contribuyentes, con esta acción percatarse de la verdadera situación fiscal en que se encuentran. Determinar el cobro de impuesto omitido, disminuir la evasión de los mismos, lograr mayor recaudación. - Otorga ventajas principalmente para el contribuyente, ya que se le solicita documentación a presentar directamente en el domicilio de la autoridad

La verificación del universo de contribuyentes no es posible y se adecua en función de los recursos humanos y materiales mismos que son limitados. Se realizan visitas a determinadas empresas o domicilios de personas físicas ya que no es posible abarcar en su totalidad el universo de contribuyentes.

-La autoridad no puede corroborar en el domicilio fiscal del contribuyente si se están dando las condiciones y cumplimiento a las formalidades

competente, en un plazo de 15 días, en los cuales puede corregir las omisiones si es que las detecta anticipadamente. -Con el buzón tributario pueden realizar diversos trámites y obtener respuestas a sus dudas.

de las leyes tributarias. -No se especifica el objeto de la orden y pedirán excesiva documentación para su revisión.

ACTIVIDAD 2. Ahora que conoces las ventajas y desventajas de la visita domiciliaria y de la revisión de gabinete, es momento de identificar los requisitos, reglas y obligaciones tanto de los visitados, como de los visitadores, así como las facultades de estos últimos. Con este propósito, realiza la siguiente actividad. Identifica los requerimientos legales y procedimentales de la visita domiciliaria y la revisión de gabinete. Esquematiza el procedimiento de cada una. Visita Domiciliaria.

Los requisitos legales de la visita domiciliaria, los ubicamos en los articulos 38 y 43 del CFF, donde se establecenrequisitos que debe tener la orden de visita.

Reglas de las visitas, articulo 44 del CFF, procedimiento.

En el articulo 45 del CFF, encontramos señaladas las obligaciones de los visitados durante la accion de la autoridad al moneto de realizar una visita.

Facultades y obligaciones de los visitadores referiremos al articulo 46 del mismo ordenamiento juridico.

Revisión de Gabinete.

Revision de Gabinete o escritorio, su fundamento se localiza en el articulo 42, fraccion II del CFF.

Para practicar esta facultad de comprobación, las autoridades fiscales deben sujetarse al procedimiento establecido en el Artículo 48 del Código Fiscal de la Federación.

La revisión de gabinete se deberá concluir dentro del plazo de 12 meses, contado a partir de la notificación a los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. Las excepciones a dichos plazos.

CASO PRÁCTICO 1

Analiza cuidadosamente el siguiente caso práctico que se presenta y detecta los vicios en el procedimiento que se pueden presentar. Para dar solución sigue las indicaciones que se mencionan en plataforma. Después de dar solución al caso presentado no olvides elaborar una conclusión personal. Si haces referencia a algún documento, página de internet o algún libro no olvides elaborar la bibliografía en formato APA.

Las autoridades fiscales practican una visita domiciliaria al contribuyente Transformaciones del Pacífico S.A. de C.V., el cual tiene su domicilio fiscal en Avenida Olas Altas, número 21, local 10, colonia Las Olas, Mazatlán, Sinaloa. El giro del negocio es la compra-venta de electrónica y electrodomésticos. Dicho contribuyente acude a tu bufete jurídico para que le brindes asesoría y le indiques sí estuvo correctamente practicado el procedimiento de fiscalización, para el cual te otorga los siguientes antecedentes y elementos de la visita, señalando que la orden de visita y las actas que se hacen referencia a continuación son la única documentación que le dieron en la práctica. El 4 de enero de 2017 se presentaron dos visitadores en el domicilio fiscal ubicado en su domicilio, en vista de que el representante legal no se encontraba en dicho lugar, un empleado atendió a los visitadores, a través del cual notifican la orden de visita domiciliaria con fecha del 3 de enero de 2017, que daba inicio a la visita. Posteriormente el 9 de enero de 2017 se levantó el acta parcial, firmada sólo por el trabajador de la empresa y el visitador. Dicha acta manifiesta que la autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y bienes, colocó sellos en la caja registradora. El 14 enero de 2017 se levantó la última acta parcial. Posteriormente, se levantó el acta final el 28 de enero del año 2017. Por último, se emitió la resolución de fecha 1 de febrero de 2017 en donde se le impone una multa derivada del procedimiento, por la cantidad de $15 000.00 (quince mil pesos 00/100 M.N.). RESOLUCION DE CASO: La visita se hace un día después de la fecha en que se estipulo en la orden de visita domiciliaria, esto implica que para poder proceder con la visita como tal debieron presentarse el día 3 de enero de 2017, al no encontrar a quien notificar (debieron dejar citatorio visible para el siguiente día estipulando hora de visita), fracción segunda articulo 44 CFF. Los visitadores al no encontrar al representante legal notifican a través del empleado (un día posterior a la fecha de la orden de visita), sin embargo no dan la pauta del día siguiente con hora fijada para que el directamente interesado sea notificado, con lo anterior los visitadores se encuentra violando la fracción segunda del artículo 44 del Código Fiscal de la Federación.

Menciona que el día 09 de enero de 2017 se levanta la primer acta parcial, presumimos que fue durante una segunda visita derivada de la primera orden de visita, en la cual no se levantó acta alguna, por lo que existe omisión por parte de la autoridad fiscal que no levanto acta circunstanciada o inicial en su primera visita, articulo 46 fracción primera del CFF, de las reglas que avalan el desarrollo de las visitas domiciliarias. En el acta del día 09 de enero de 2017, hace constar, que la autoridad a efecto de asegurar la contabilidad y bienes, colocó sellos en la caja registradora, facultad de la autoridad fiscal que le otorga el articulo 46 fracción tercera del CFF, sin embargo, a estas acciones, se le plantean en ese mismo apartado del artículo citado, las siguientes excepciones, que siempre y cuando sea mediante previo inventario (el cual se omitió por la autoridad), segundo, que no afecte las actividades del visitado, considerando que la caja registradora contiene los ingresos del mes corriente, por lo que lógicamente si impide la realización de las actividades normales del visitado. Con fecha 14 de enero de 2017, se levanta la última acta parcial, y para el día 28 de enero del mismo año, se da paso a la acta final, suponiendo que estas actas se realizaron con las debidas formalidades existe ya en cuestión de términos una violación al no permitir que se cumpla el plazo de 20 días que debió existir entre la última acta parcial y el acta final por lo que nuevamente se quebranta lo que estipula el Código Fiscal de la Federación en su artículo 46 fracción cuarta, mismo ordenamiento que indica que es en ese plazo cuando el contribuyente está en posibilidad de presentar los documentos, libros o registros que desvirtúen los hechos u omisiones de los que fuera sujeto por parte de la autoridad visitadora. Se procede a el recurso de Nulidad del acto Administrativo, por la resolución emitida con fecha 1 de febrero de 2017, del crédito fiscal por la cantidad de $15 000.00 (quince mil pesos 00/100 M.N.). Que se le impuso al contribuyente, lo anterior derivado de un procedimiento viciado, en el que se incumplen las formalidades que marca el Código Fiscal de la Federación.

CONCLUSION: Las leyes en materia fiscal son complejas de entrada, más aun para los ciudadanos comunes que aunque se dediquen a algún tipo de comercio son muy susceptibles a cometer omisiones en sus contabilidades muchas premeditadas y otras por desconocimiento, es donde las autoridades realizan su labor, conocimos dos herramientas de la autoridad fiscal para determinar ciertas anomalías u omisiones en la contabilidad de los contribuyentes, como es la visita domiciliaria así como la revisión de gabinete, ambas tienen sus ventajas y desventajas tanto para la autoridad que las aplica como para los contribuyentes, sin embargo es importante mencionar que dentro de estos procedimientos existen distintos tipos de errores o vicios que provocan principalmente perjuicios a los contribuyentes, que en su mayoría se ven afectados debiendo cubrir créditos fiscales impuestos por la autoridad, que en muchos de los casos si no son bien asesorados por algún experto en materia fiscal, tiene que cubrir el monto de la multa impuesta a manera de redito fiscal aun cuando esta se deriva de un proceso viciado.

FUENTES DE CONSULTA: Procuraduría de la Defensa del Contribuyente. (2017). La Facultad del Estado para cobrar Contribuciones... 01/21/2019, de PRODECON Sitio web: https://www.prodecon.gob.mx/Documentos/Cultura%20Contributiva/publicaciones/junio6/files/download s/todo_loq_contribuyente_junio[2].pdf Cámara de Diputados Congreso de la Unión. (2009). Código Fiscal de la Federación. 01/28/2019, de Diario Oficial de la Federación Sitio web: https://www.oas.org/juridico/spanish/mesicic3_mex_anexo6.PDF División de Ciencias Sociales y Administrativas. (2019). Módulo 13 Administración tributaria Unidad 2 Procedimientos de las autoridades fiscales en el sistema jurídico tributario mexicano Sesión 2 Procedimientos de fiscalización Texto de apoyo. 01/28/2019, de UNADM Sitio web: https://unadmexico.blackboard.com/bbcswebdav/institution/DCSA/MODULOS/DE/M13_DEAT/U2/S2/D escargables/DE_M13_U2_S2_TA.pdf