Peritaje Contable Judicial

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

Escuela Profesional de Contabilidad PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PROFESOR : MBA CPC Eduardo Lama Martinez

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL Docente: EDUARDO MARTIN LAMA MARTINEZ Carrera: CONTADOR PUBLICO E-mail [email protected] FORMACIÓN PROFESIONAL

CONTADOR PUBLICO COLEGIADO

UNAC

POSGRADO:

DOCTORADO FINANZAS Y CONTABILIDAD MBA MAGISTER ADMINISTRACION MBA EXECUTIVE CALIFORNIA STATE UNIVERSITY

USMP USIL FULLERTON CALIFORNIA

ESPECIALIZACIÓN:

DIPLOMADO DIPLOMADO DIPLOMADO DIPLOMADO DIPLOMADO DIPLOMADO

COFIDE ADEX UNIV. LA MOLINA PUCP-OIT CCPL PUCP-GWU(USA)

EXPERIENCIA LABORAL:

CAO HIGH END SAC SOCIO SOA CHAVEZ & ESCOBAR CAO/CFO INCA TRADE GROUP CFO NORTH PACIFIC SAC CONTROLLER SOCIEDAD HAPPYLAND PERU SAC ASESOR CONGRESO DE LA REPUBLICA PERU CAO CINEALTA SAC CAO TRAMSA AGRO SAC CONTADOR GENERAL Y COSTOS

OTROS:

PAST DECANO CCPL BECA COFIDE Y PUCP DOCENTE UNAC, USIL, URP, UPN, UNFV, ULAMER ARTICULISTA CORREO, EL PERUANO, GESTION

EN FINANZAS EN COMERCIO EXTERIOR EN AGRONEGOCIOS EN RELACIONES LABORALES EN AUDITORIA FINANCIERA EN GOBERNABILIDAD

PERU PERU PERU-COLOMBIA PERU-ECUADOR PERU-CHILE PERU PERU PERU PERU

Manuel Burga: Fiscalía de Lavado de Activos declara complejo su caso Miércoles 09 de diciembre del 2015 | 07:30 Las investigaciones contra 66 personas por lavado de activos se prolongarán por ocho meses. César Álvarez: Levantarán secreto bancario a ex gobernador y 56 colaboradores Domingo 26 de abril del 2015 | 08:50 Ministerio Público tendrá 180 días para investigar caso a pedido de Procuraduría de Lavado de Activos.

Demolerán millonaria obra que iba a ser nueva sede de Corpac Lunes 30 de noviembre del 2015 | 07:42 Procuraduría Anticorrupción pidió cárcel para los funcionarios responsables y una reparación civil de S/.50 millones por dar luz verde a este proyecto.

Y DONDE ESTA EL PERITO

UNIDAD 1: CONCEPTO E IMPORTANCIA DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL 1.Evolucion histórica del perito; conceptos básicos, perito contable judicial y ámbito del peritaje judicial en el Perú. 2. Intervención de los peritos; impedimento, condiciones, requisitos y responsabilidad del perito judicial. 3.Normas que regula el peritaje contable judicial: a. Normas de la profesión contable. b. Normas del Poder Judicial.

c. Código Procesal Civil. d. Fuero Penal. e. Fuero Laboral. f. Fuero Agrario.

I. EVOLUCION HISTORICA DEL PERITAJE

Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas están sujetas a constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es la Pericia Contable Judicial. Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestación y desarrollo de ésta rama de la actividad humana. Acerca de la historia del Peritaje contable, existen muy pocas obras escritas, especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de prueba, es una actividad que históricamente encontramos en la Ley de las XII Tablas, y otros historiadores afirman haber encontrado tablillas donde se encuentra una prescripción que facultaba al pretor a designar árbitros encargados de deslindar las propiedades vecinas y el Corpus Juris consagraba esa misma facultad para la tasación de bienes y para verificar la gravidez de una mujer.

I. EVOLUCION HISTORICA DEL PERITAJE

Las pocas referencias históricas de Peritajes Judiciales las tenemos en los siguientes datos: Alemania- En los Arts. 404 y 405 del Código Penal Alemán, se faculta al tribunal o al Magistrado encargados de la prueba, para designar peritos, pudiendo ordenar a las partes la designación de personas idóneas que serán aceptadas solo en caso de acuerdo de aquellos con la facultad del tribunal de limitar su número 1.. Argentina- El Art. 162 del Código Argentino, dispone que cada parte nombrará uno y el Juez un tercero, ano ser que los interesados se pusieran de acuerdo respecto al nombramiento de uno. Brasil- En el Art. 129 de la Ley Brasileña, dispone que los Peritos serán escogidos por las partes. En el Art. 181, de la Ley acotada, dispone que los Peritos serán tres, salvo en las causas de escaso valor, el tercero actuará solo en caso de discordia de los primeros. Chile- El Art. 414 del Código Chileno, es semejante a las disposiciones del Art. 606 de la Ley Española.

I. EVOLUCION HISTORICA DEL PERITAJE

España- en 1855, la ley española en sus Incs 1 y 8 del Art. 303 disponía que cada parte nombrará un Perito, a no ser que se pusieran todos de acuerdo en la designación de uno solo, y que cuando los Peritos discordaran que se designen de común acuerdo un tercero, haciéndose en caso contrario por sorteo. Francia- En 1667, la ordenanza francesa, estableció que cada parte gozará del derecho de nombrar su propio Perito, y en caso de discordia, el tercero debía de ser designado d e común acuerdo o en su defecto por el Juez, de lo que se desprende el defecto de éste sistema, puesto que los Peritos de las partes, se convertían en defensores de los intereses de estos, y la decisión recaía sobre el tercero; pero a partir del 15 de Julio de 1994, de la Ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar Peritos en caso de desacuerdo de las partes. México-El Art. 337 del Código Mexicano, prescribe que cada parte nombre un Perito a no ser que se pongan de acuerdo en uno solo, el tercero de discordia será designado por el Juez.

PUCP - Al derecho y al revés: ¿Cómo funciona el Poder Judicial? https://youtu.be/4Sxo5d6RuY4

1. ¿Cuál es la estructura del Poder Judicial? 2. ¿Dónde participa el perito contable judicial?

introducción

El Peritaje, también llamado peritación, es la acción de la pericia (Conocimiento, práctica y habilidad en una ciencia, arte u oficio). Es el trabajo y resultado de la labor efectuada por el perito (Persona que posee la pericia. Es el especialista, el experto en una determinada rama del saber humano). Desde el punto de vista de la administración de justicia, el peritaje contable es la labor que realiza el Contador Público Colegiado para

ayudar al juez en la evaluación de una prueba y pueda tomar decisión en una causa determinada

Es un informe de un experto para apoyo del juez

El peritaje es la prueba elaborada técnica y científicamente por expertos, que es una ayuda para que un administrador de justicia pueda dar una solución real a las partes del litigio.

perito contable

Son profesionales, con unos conocimientos específicos que les permiten que un tribunal admita sus manifestaciones, y que además están obligados a decir verdad bajo sanción penal, en el caso de incumplir con sus deberes., por tanto no debería existir ninguna diferencia en el dictamen emitido por el perito, tanto si es designado judicialmente como de parte.

perito contable del Perú

Para cumplir con su trabajo cumple con las fases operacionales que son; planear, organizar y supervisar el sistema de control de calidad para la Pericia Contable Judicial. En tal sentido el peritaje contable judicial llega a su meta y cumple también como informe pericial o prueba pericial o informe contable judicial

Profesional calificado e idóneo en ciencias y técnicas contables para opinar sobre hechos controvertidos a través de su informe.

Debe tener conocimientos generales sobre aspectos de derecho cuidando que, las conclusiones de su informe no acuse ni sentencie, función que solo le corresponde al Juez.

CAMPO DE ACTUACIÓN DEL PERITO CONTABLE AUXILIAR DE LA JUSTICIA

Acto o Hecho Económico

Antecedentes de la Acción Transacción

Registración Proceso de Datos Registrados Información

Investigación Auxiliar Justicia Pericia Contable

¿QUE SUPONE EL DICTAMEN PERICIAL PARA EL JUEZ?

Los peritos en sus dictámenes, exponen opiniones profesionales pero que no son vinculantes para el Juez, si bien constituyen un elemento importante, pues el resultado de la prueba adquiere en muchos casos una importancia decisiva en el acto de emitir sentencia, permitiendo al juzgador conocer exactamente lo que ha ocurrido. Al experto le corresponde la apreciación del hecho, pero no debe sacar conclusiones sobre el interés del litigio o sobre la culpabilidad del reo. Es el Juez quien decide no obstante, hay ocasiones en las que el Juez pide al experto que concrete la existencia o inexistencia de delito, de manera que el perito no emite un juicio sino que expone una evidencia.

RELACION ENTRE EL PERITO Y EL ABOGADO .

El abogado busca que las conclusiones del perito respalden su estrategia procesal. Esto no debe confundirse con la pérdida de objetividad e independencia del perito, pues es importante que las cuestiones que aborde el perito en su informe sean trasladadas correctamente a los escritos de demanda o de contestación, sin que se produzcan contradicciones entre la labor del perito y la del abogado. El perito no solo aporta un informe, sino que puede asesorar o hacer sugerencias técnicas sobre el enfoque económico del litigio.

Es un organismo de auxilio del Poder Judicial de carácter público, constituye la relación de profesionales hábiles para el ejercicio de la Pericia Judicial.

La Comisión Ejecutiva

Distritos Judiciales

REPEJ

Peritos

Profesionales o Especialistas

Administrador de cada Corte Superior

Notificación de Designación

Evaluación del Expediente Judicial

Desarrollo de Programas

PAPELES DE TRABAJO

Son cédulas de anotación que resumen toda la información, los cálculos y análisis efectuados sobre los cuales se sustentan los dictámenes periciales

Cada documento debe constar de un número de expediente, periodo examinado, fecha.

Proporcionar la máxima claridad en su lectura. Copias documentación sustentadora.

Revisión de los documentos para determinar los procedimientos.

FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE FASE I – PLANEAMIENTO Esta fase pertenece al aspecto estratégico, mediante el cual se prevé la realización de evaluación del caso.

FASE II – PROGRAMACIÓN Corresponde al nivel táctico, se determinan los programas de revisión técnica utilizada y la orientación específica del proceso.

FASE III – FASE OPERATIVA Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevará a cabo los controles de veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la controversia. FASE IV – INFORME Si se entiende que su principal objetivo es la de verificar la veracidad de los hechos, concluyendo en la elaboración del informe para ilustrar al Magistrado que lo requirió.

EL INFORME PERICIAL El Dictamen de Peritos es uno de los medios de prueba de mayor relevancia, y por ello es frecuente su utilización para realizar un estudio en profundidad sobre hechos que escapan a los conocimientos del Juzgador. Además aporta una mayor agilidad y rapidez en los procesos judiciales.

RESPONSABILIDAD PENAL DEL PERITO Artículo 371.- Negativa a colaborar con la administración de justicia : •

El perito que siendo legalmente requerido, se abstiene de comparecer o prestar el informe respectivo: prisión no mayor de dos años o prestación de servicio comunitario de veinte a treinta jornadas. Adicionalmente inhabilitación de seis meses a dos años.

RESPONSABILIDAD PENAL :

Artículo 371.- Negativa a colaborar con la administración de justicia : Privación de la función, cargo o comisión que ejercía el condenado, aunque provenga de elección popular; • Incapacidad para obtener mandato, cargo, empleo o comisión de carácter público; • Incapacidad para ejercer por cuenta propia o por intermedio de tercero profesión, comercio, arte o industria, que deben especificarse en la sentencia.

RESPONSABILIDAD PENAL : Artículo 409.- Falsedad en juicio : El perito que emite dictamen falso : prisión no menor de dos ni mayor de cuatro años.

El peritaje contable judicial en el Perú posee las siguientes bases doctrinarias: a) Doctrina contable. b) Doctrina no contable c) Doctrina jurídica pericial.

(a) La doctrina contable. Conocimientos sobre: a) La Contabilidad: Principios de Contabilidad, Normas Internacionales de Información Financiera ( NIC, NIIF, SIC, CINIFF), procedimientos y técnicas ambos contables. (b) La doctrina no contable. Conocimientos específicos de: Administración, Economía, Sociología, Matemáticas Financiera y Estadística.

Tienen carácter de criterios científicos y técnicos, en los que se apoyan los peritos contables para explicar procedimientos y técnicas utilizados y sustentar los resultados o conclusiones del informe y/o dictamen pericial u opinión pericial solicitada por los jueces y fiscales de los fueros: civil, laboral y penal. Clasificados en soportes teóricos: a) Contables. b) Extracontables.

(c) La doctrina jurídica pericial. Es el soporte legal del peritaje contable judicial en el Perú, contenida en los artículos que sobre “medios de prueba” establecen las leyes procesales: Civil, laboral y penal nacionales e incluso internacionales.

Doctrina que sustenta: a)

b) c) d)

Su origen, procedencia, requerimiento, necesidad y finalidad. Su carácter científico y técnico. Su objetividad, al relacionarla con el objeto o hecho controvertido. El principio de legalidad de su ejecución.

a) b) c)

Las doctrinas: contable y jurídica pericial contienen la filosofía del peritaje contable que responde a la necesidad social de: La correcta aplicación de JUSTICIA. Salvaguarda del BIEN COMUN y La contribución en la solución de conflictos sobre hechos contable-financieros controvertidos e importantes.

Necesidad social que justifica el Peritaje Contable Judicial - competencia profesional del Contador Público.

(1) La ejecución del peritaje contable judiciales a)

En el fuero penal para el mejor conocimiento y explicación de hechos, conductas, comportamientos, acciones, etc. que afectan al patrimonio, los bienes comunes, las finanzas públicas, la hacienda nacional, las finanzas corporativas.

b)

En los fueros civil y laboral para el mejor conocimiento y apreciación de hechos CONTROVERTIDOS, acciones, comportamientos y conductas de negligencia, error y omisión por desconocimiento, que afectan: rentas, propiedad, intereses y derechos de personas naturales y jurídicas.

La ejecución del peritaje contable comprende fases o etapas siguientes: a) Revisión y estudio del expediente. b) Obtención de información adicional o complementaria de las partes o sujetos procesales. c) Elaboración de los objetivos/objeto del peritaje. d) Trabajo de campo. e) Redacción del informe y/o dictamen pericial.

Por la forma de su ejecución: Es la actividad cognoscitiva desarrollada por el perito contable - sujeto cognoscente - para el mejor conocimiento, explicación y apreciación de objetos cognoscibles. De los fueros penal, civil y laboral. Cuyo producto es el conocimiento verificado sobre hechos controvertidos e importantes.

(2) El método del peritaje contable judicial. Tres pasos necesarios y universales: a) Identificación del objeto o hecho materia del peritaje. b) Formulación de interrogantes o pliego abierto de preguntas sobre el objeto o hecho pericial. c) Formulación de hipótesis o supuestos sobre el objeto o hecho del peritaje. Pasos que por su naturaleza necesaria y universal - método universal o general. Es el medio conocido más seguro para lograr los objetivos periciales, por ello su carácter de medio organizador de la ejecución del peritaje contable.

(3) Objetos del peritaje contable judicial. Son: hechos, aspectos, procesos, actividades, operaciones, medios y mecanismos; de carácter controvertido e importantes. De naturaleza: contable, financiera, económica, monetaria, tributaria, presupuestal, patrimonial, administrativa, laboral y societaria. Son parte de la realidad factual o real y social, por ello observables, mensurables, cuantificables, valorizables a la luz de los conocimientos científicos y técnicos de la Contabilidad y las finanzas.

Se clasifican en OBJETOS relacionados con: Demandas por: cobro ejecutivo de: soles, dólares, beneficios laborales, alimentos, rentas de bienes, obligación de dar suma de dinero y participación testamentaria; ejecución de garantías, irregular liquidación de sociedades, irregular fusión de sociedades y quiebra empresarial. Denuncias por delitos contra: el patrimonio, la confianza y la buena fe en los negocios, el orden económico, el orden financiero y monetario, los recursos naturales y el medio ambiente, la administración pública y delitos tributarios.

PROPÓSITOS como:

Verificar, valorizar, cuantificar, actualizar, determinar el valor, describir: procesos, actividades, operaciones; señalar: los atributos y explicar el comportamiento de los objetos o hechos contable-financieros materia de la controversia.

PROPÓSITOS : Clasifican: A) Cuantitativos, B) Cualitativo – descriptivo – explicativos.

Clasificados por su relevancia en objetivos: A) Principal (es) y B) Específico (s).

1. NIIF - SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE DE OBJETOS. FUERO LABORAL.

OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE.

IMPORTE DE UTILIDADES DISTRIBUIBLES A TRABAJADORES.

INDICADORES

• TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO Y ASIGNACIÓN DE: a) INGRESOS b) COSTOS c) GASTOS. d) UTILIDADES e) IMPUESTOS

2. NIIF / SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE DE OBJETOS - FUERO PENAL. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE HECHOS CONTRA EL PATRIMONIO. HECHOS CONTRA LA CONFIANZA Y BUENA FE EN NEGOCIOS (QUIEBRA). HECHOS CONTRA EL ORDEN ECONOMICO. HECHOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO .

INDICADORES

 TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO, VALORIZACIÓN Y REVELACIÓN DE INFORMACIÓN DE: a) ACTIVOS b) PASIVOS c) PATRIMONIO • TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO Y ASIGNACIÓN DE: a) INGRESOS b) COSTOS c) GASTOS. • TRATAMIENTO CONTABLE DE PROVISIONES DE CRÉDITOS DUDOSOS O PASIVOS CONTINGENTES.

3. NIIF / SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE DE OBJETOS- FUERO PENAL. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE

DELITO TRIBUTARIO .

INDICADORES

 TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO, VALORIZACIÓN Y REVELACIÓN DE INFORMACIÓN DE: a) ACTIVOS b) PASIVOS c) PATRIMONIO • TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO Y ASIGNACIÓN DE: a) INGRESOS b) COSTOS c) GASTOS. • TRATAMIENTO CONTABLE DE PROVISIONES DE CRÉDITOS DUDOSOS O PASIVOS CONTINGENTES./DESVALORIZACION DE INVENTARIOS

4. NIIF / SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE DE OBJETOS. FUERO PENAL. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE

DELITO CONTRA LOS RECURSOS NATURALES Y EL MEDIO AMBIENTE .

INDICADORES

 TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO, VALORIZACIÓN Y REVELACIÓN DE INFORMACIÓN DE: a) ACTIVOS b) PASIVOS c) PATRIMONIO • TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO Y ASIGNACIÓN DE: a) INGRESOS b) COSTOS c) GASTOS. “ACTIVOS, PASIVOS, AMBIENTALES”.

INGRESOS

Y

COSTOS

5. NIC-SP / SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE DE OBJETOS . FUERO PENAL. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE

DELITO CONTRA LA ADMINISTRACIONPÚBLICA (ESTADOS FINANCIEROS FALSOS).

INDICADORES

 TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO, VALORIZACIÓN Y REVELACIÓN DE INFORMACIÓN DE: a) ACTIVOS b) PASIVOS c) PATRIMONIO • TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO Y ASIGNACIÓN DE: a) INGRESOS b) COSTOS c) GASTOS. • TRATAMIENTO CONTABLE DE PROVISIONES DE CRÉDITOS DUDOSOS O PASIVOS CONTINGENTES. PROVISIONES DESVALORIZACION DE PPE/EXISTENCIAS

6. NIC-SP / SUSTENTAN PERITAJE CONTABLE DE OBJETOS. FUERO PENAL. OBJETOS DEL PERITAJE CONTABLE

INDICADORES

 VALORIZACIÓN DE: a) ACTIVOS b) PASIVOS DELITO CONTRA LA ADMINISTRACIONPÚBLICA (UTILIZACION DE BIENES Y RENTAS DEL ESTADO).

• TRATAMIENTO CONTABLE, RECONOCIMIENTO Y ASIGNACIÓN DE: a) INGRESOS: F.DE F. (RO,RDR,TR,END,…) b) EGRESOS : DESTINO (GC, CG,CI, ..)

7. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD/IDENTIFICADAS EN DICTÁMENES/INFORMES PERICIALES.

CONOCIMIENTOS

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD.

NIC 1 PRESENTACIÓN DE ESTADOS Presentación de información y revelación de FINANCIEROS utilidades de negocios. NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO NIC 8 POLITICAS CONTABLES, CAMBIOS EN LAS ESTIMACIONES CONTABLES Y ERRORES.

Presentación de información o revelación y NIC 10 SUCESOS POSTERIORES A LA FECHA DEL tratamiento contable de ingresos, costos y BALANCE gastos. NIC 20 TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES. REVELACIONES REFERENTES-ASISTENCIA GUBERNAMENTAL.

8. NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD/IDENTIFICADAS EN DICTÁMENES/INFORMES PERICIALES.

CONOCIMIENTOS

NORMAS INTERNACIONALES CONTABILIDAD. NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

Tratamiento contable

NIC 23 COSTOS DE ENDEUDAMIENTO. NIC 38 ACTIVOS INTANGIBLES. NIC 2 INVENTARIOS.

Tratamiento Contable , reconocimiento, asignación y valorización

NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.

NIC 18 INGRESOS. Presentación de información o revelación, NIC 19 BENEFICIOS A LOS TRABAJADORES. tratamiento contable, reconocimiento y valorización. NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES.

9. CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL -OBSERVADOS POR PERITOS CONTABLES SEGUN DICTAMENES-INFORMES PERICIALES PARTE DEL DICTAMEN Y/O INFORME

INFORMACIÓN /EXPRESION

INDICADORES SOBRE NORMAS ETICAS

DATOS PERSONALES

“CONTADOR PÚBLICO RESPONSABILIDAD COLEGIADO CERTIFICADO CON PROFESIONAL ANTE: N°… A) LA ORDEN “PERITOS ADSCRITOS EL DEONTOLÓGICA. REGISTRO DE PERITOS B) EL PODER JUDICIAL JUDICIALES” REPRESENTADA POR EL JUEZ. C) LOS SUJETOS DEL PROCESO.

EXAMEN PERICIAL

APLICACIÓN DE CAPACITACION Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES. ACTUALIZACIÓN APLICACIÓN DE TÉCNICAS PERMANENTE. PERICIALES. DESARROLLO DE BASES TEÓRICAS: LEGALES Y CIENTÍFICAS.

10. CÓDIGO DE ÉTICA PROFESIONAL -OBSERVADOS POR PERITOS CONTABLES SEGUN DICTAMENES-INFORMES PERICIALES PARTE DEL DICTAMEN Y/O INFORME PROTOCOLO DESPEDIDA

FIRMA Y SELLO

INFORMACIÓN /EXPRESION

DE “ ES TODO CUANTO INFORMAMOS A USTED SEÑOR JUEZ/SEÑOR FISCAL EN HONOR A LA VERDAD

DE AMBOS PERITOS

INDICADORES SOBRE NORMAS ETICAS A)OBJETIVIDAD. B)IMPARCIALIDAD. C)INDEPENDENCIA DE CRITERIO PUES INVOCAN A LA VERDAD. A) RESPONSABILIDAD PROFESIONAL: • CONTENIDO Y ALCANCES DEL INFORME Y/O DICTAMEN. • CONCLUSIONES B) MANTENIENDO BUENAS RELACIONES CON LOS COLEGAS. PUES ASUMEN RESPONSABILIDAD COMPARTIDA Y PRESENTAN UN SOLO INFORME Y/O DICTAMEN PERICIAL.

CONCEPTOS BASICOS DE CONTABILIDAD

Concepto: bienes en cantidades limitadas, deseadas, que puedan satisfacer las necesidades y que puedan permutarse por otros bienes.

Características: - Escasos y Limitados - Útiles - Accesibles y apropiables

CLASIFICACIÓN BIENES LIBRES

AIRE AGUA LUZ

BIENES ECONÓMICOS BIENES MATERIALES BIENES DE CONSUMO CONSUMIBLES O DURADEROS BIENES DE CAPITAL DESTINADOS A OBTENER OTROS PRODUCTOS

BIENES INMATERIALES O INTANGIBLES: SERVICIOS PROFESIONALES

CLASIFICACION

SEGÚN SU OBJETO O ACTIVIDAD QUE DESARROLLAN EMPRESA: ES UNA UNIDAD ECONOMICA DESTINADA A PRODUCIR BIENES Y SERVICIOS EMPLEANDO Y COORDINANDO LOS FACTORES DE LA PRODUCCIÓN Y LA DIRECCIÓN DEL EMPRESARIO

SEGÚN SU NATURALEZA O AL SUJETO QUE REPRESENTA

SEGÚN LA PROPIEDAD DEL CAPITAL

SEGÚN SU OBJETO O ACTIVIDAD QUE DESARROLLAN

TRANSFORMADORAS: INDUSTRIALES Y/ O MANUFACTURERAS EXTRACTIVAS REPRODUCTORAS COMERCIALES: A) POR EL VOLUMEN DE OPERACIONES: AL POR MAYOR Y AL POR MENOR B) SEGÚN EL MERCADO: COMERCIO EXTERIOR O INTERIOR SERIVCIOS: DE TRANSPORTE DE PROFESIONALES BANCOS Y FINANCIERAS, ETC. INDIVIDUALES: UNIPERSONALES , E.I.R.L. SOCIEDADES: MERCANTILES, CIVILES,ETC. PUBLICAS: ANDE, CORPOSANA, ANTELCO PRIVADAS: UNIPERSONALES, S.A., S. R.L., ETC. POR SU DIMENSION O TAMAÑO: PEQUEÑAS MEDIANAS INDIVISAS Y DIVIDIDAS MULTINACIONALES

EL PROCESO CONTABLE EN LA TOMA DE DECISIONES

Hecho o Acto Económico transacción

Registración Contable

Información Contable

PROCESO CONTABLE

Toma de Decisiones

El proceso contable

Actividades Económicas

Información Contable

Personas que toman decisiones CONTABILIDAD: Disciplina técnica que a partir del procesamiento de datos sobre la composición y evaluación del patrimonio de un ente, los bienes de propiedad de terceros en su poder y ciertas contingencias, produce información para la toma de decisiones de administradores y terceros integrados, y para la vigilancia sobre los recursos y obligaciones del Ente. NO ES UN FIN EN SÍ MISMO SOLO ES UN MEDIO

ECUACIÓN PATRIMONIAL. CONCEPTO

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

PASIVO ACTIVO PATRIMONIO NETO

Como se puede apreciar en el Cuadro Patrimonial o ESF, el cuadro de la derecha se vuelve a dividir en dos partes: PASIVO Y PATRIMONIO NETO. Siendo la suma de ambos cuadros igual al cuadro del ACTIVO, de ahí que podemos deducir que: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ESTADOS CONTABLES BÁSICOS

- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS - ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO - ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO - NOTAS Y ANEXOS

Se obtienen de la contabilidad y son los resúmenes o informes que surgen de las registraciones contables.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA: DEFINICIÓN Y CLASIFICACIÓN

TAMBIEN DENOMINADO “ESTADO FINANCIERO”, “ESTADO DE BALANCE GENERAL”, ESTADO DE INVERSIONES”, “ESTADO DE ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO”, Y “ESTADO DE RECURSOS Y OBLIGACIONES”. DEFINICION: REFLEJA LA SITUACIÓN PATRIMONIAL Y FINANCIERA A UNA FECHA DETERMINADA, CONSIGNADO LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO NETO. El ESF se puede clasificar para propósitos de información general o específicos. a) Cuando es de Información General las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio Neto se presentan como un listado que responde al siguiente esquema: El Activo desde lo más líquido a lo menos líquido, El Pasivo desde el grado de exigibilidad y garantías, y El Patrimonio Neto desde el aporte del propietario, reservas y resultados. b) Cuando es de Información Específico, por ejemplo para llevar adelante un Análisis de Estados Contables, las cuentas del Activo y del Pasivo se agrupan conforme a los distintos plazos de realización, exigibilidad.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA: DEFINICIÓN y CLASIFICACION

TAMBIEN DENOMINADO “ESTADO FINANCIERO”, “BALANCE GENERAL”, ESTADO DE INVERSIONES”, “ESTADO DE ACTIVO, PASIVO Y PAT. NETO”, Y “ESTADO DE RECURSOS Y OBLIGACIONES”. DEFINICION: REFLEJA LA SITUACIÓN PATRIMONIAL Y FINANCIERA A UNA FECHA DETERMINADA, CONSIGNADO LOS SALDOS DE LAS CUENTAS DEL ACTIVO, PASIVO Y PAT. NETO.

DEUDAS: obligaciones exigibles, ciertas, determinadas o determinables

CORRIENTE: compromisos exigibles dentro del plazo de un año a partir de la fecha de cierre del balance: documento a pagar, proveedores, acreedores varios, Dirección Gral. de Recaudaciones, etc.

NO CORRIENTE: que exceden a un año la obligación de pagar o prestar servicios o entregar bienes.

PREVISIONES: representan estimaciones de situaciones contingentes que pueden originar obligaciones de la empresa a favor de terceros

CORRIENTE: posibilidad de concreción dentro de los un año: previsión para incobrables, previsión para indemnización por despido.

NO CORRIENTE: posibilidad de concreción posterior a un año: previsión para coberturas de riesgos.

INTANGIBLES: franquicias, privilegios u otros similares

CARGOS DIFERIDOS: expresan un valor cuya existencia depende de la posibilidad futura de producir ganancias

NO CORRIENTE: marcas, patentes, concesiones, licencias, llaves de negocio, etc.

NO CORRIENTE: gasto de organización, gasto de constitución, etc.

ESTADO DE RESULTADOS: DEFINICION Y CLASIFICACION

TAMBIEN SE LO DENOMINA “ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS “ O CUADRO DEMOSTRATIVO DE GANANCIAS Y PERDIDAS” DEFINICIÓN: INFORMA EL RESULTADO ECONOMICO OBTENIDO EN EL PERIODO, DETALLANDO LA NATURALEZA DE LOS INGRESOS Y DE LOS EGRESOS (COSTOS Y GASTOS) MONETARIOS Y NO MONETARIOS.

RESULTADOS OPERATIVOS Y NO OPERATIVOS: SE UTILIZA PARA DETERMINAR TASAS DE RENTABILIDAD ESPECIFICA DE LA EMPRESA, CON PRESCINDENCIA DE ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS

CLASIFICACION EN FUNCION DE ANÁLISIS: PARA INDICAR EN QUE MEDIDA LAS POLÍTICAS Y ESTRATEGIAS TRAZADAS Y LA ACCION DESARROLLADA SE HAN TRADUCIDO EN LA OBTENCIÓN DE UTILIDADES, PARA EL EFECTO:

RESULTADO ANTES Y DESPUÉS DE INTERESES: A) SE UTILIZA PARA DETERMINAR LA RENTA DEL PATRIMONIO NETO Y DE LA INVERSION PERMANENTE Y DE LA INVERSION TOTAL, Y B) CALCULA EL EFECTO PALANCA QUE PRODUCE EL ENDEUDAMIENTO.

RESULTADO ANTES Y DESPUÉS DE IMPUESTO A LA RENTA: SE UTILIZA PARA DETERMINAR LA RENTAB. CON O SIN PRESCINDENCIA DE LOS IMPUESTOS QUE GRAVAN LOS BENEFICIOS.

ESTADO DE RESULTADOS VENTAS Y/O SERVICIOS PRESTADOS MENOS: COSTO DE VENTAS Y/O SERVICIOS CONTRIBUCIÓN MARGINAL O MARGEN BRUTO MENOS: GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE COMERCIALIZACION ................... GASTOS DE ADMINISTRACIÓN (.................) UTILIDAD OPERATIVA ANTES DE INTERESES O UTILIDAD DE EXPLOTACIÓN MENOS: GASTOS FINANCIEROS INT. POR FINANC. CORTO PLAZO................... INT. POR FINANC. LARGO PLAZO (................) UTILIDAD OPERATIVA .................. INGRESOS Y/O EGRESOS NO OPERATIVOS UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO MENOS: IMPUESTO A LA RENTA UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO

.................... (.................) ....................

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.................. ................. (...............) .................

MBA CPC Eduardo Lama Martínez