Actividad 4 Legislacion Tributaria

TALLER IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIO Sujetos Pasivos

1. Establezca la calidad de sujeto pasivo al que pertenecen las siguientes personas jurídicas o entidades y pronas naturales, frente al Impuesto sobre la Renta y de acuerdo con lo establecido en el Estatuto tributario Nacional y en las demás normas concordantes. Ud. deberá determinar a qué tipo de contribuyente corresponde segÚn la clasificación que corresponda. Indicar si cada uno de ellos es:

a) b) c) d) e) f) g)

Contribuyente del Régimen General No Contribuyente Contribuyente del Régimen Especial Declarante de Renta Declarante de Ingresos y patrimonio o No declarante de Renta y Complementario No Declarante de Ingresos y Patrimonio Justifique en Derecho su respuesta y señalando la fuente Normativa. (Ver Ejemplo Adjunto en Formato Excel):

1. Corporación Autónoma del Magdalena – CORNAGDALENA  Declarante de Ingresos y patrimonio o 2. Sociedad de Comercialización Internacional C.I. E-XPORT S.A.  Contribuyentes, articulo 14 Estatuto tributario 3. Alcaldía Mayor de Cartagena de Indias 

Contribuyente del Régimen General

4. Federación Colombiana de Futbol. 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

5. Fondo de Empleados de Ecopetrol 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

6. ROYAL & SUN ALLIANCE SEGUROS COLOMBIA S.A., SUCURSAL BOGOTA. 

Contribuyentes, articulo 14 Estatuto tributario

7. Jota Mario Valencia “Sucesión Ilíquida”.



Declarante de renta

8. Asociación de Padres de Familia del Colegio Nuestra Señora de La Candelaria. 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

9. Grupo Aval 

Contribuyentes, articulo 14 Estatuto tributario

10. Cooperativa de Educadores de Bolívar 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

11. Superintendencia de Sociedades 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

12. La Agencia Nacional Ambiental – ANLA  Contribuyente del Régimen Especial 13. La Defensa Civil de Colombia.  No declarante de Renta y Complementario 14. Empresa de Acueducto Aseo y Alcantarillado de Bogotá. 

No contribuyente, articulo 23 del Estatuto tributario, Ley 223 de 1995.

15. Corporación Universitaria Tecnológico COMFENALCO  Declarante de Ingresos y patrimonio o 16. Bancolombia PANAMA.  No Contribuyente 17. Junta de Acción Comunal del Barrio Getsemaní. 

No contribuyente, articulo 23 del Estatuto tributario.

18. Las Hermanas Franciscanas Misioneras de María Auxiliadora CLINICA MADRE BERBARDA 

No contribuyente, articulo 23 del Estatuto tributario, Ley 223 de 1995

19. Partido CAMBORADICAL  Declarante de Ingresos y patrimonio o 20. La Caja de Compensación COMFAMILIAR CARTAGENA 

No contribuyente, articulo 23 Estatuto tributario

21. La Liga de Consumidores de Bolívar.



No contribuyente, articulo 23 del Estatuto tributario, Ley 223 de 1995

22. La Universidad Nacional de Colombia.  Contribuyente, articulo 14 del Estatuto tributario. 23. Asociación Colombiana de la Micro Medianas y Pequeñas Empresas ACOPI. 

No contribuyente, articulo 23 del Estatuto tributario, Ley 223 de 1995

24. La Asociación de Exalumnos del Colegio Montessori 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

25. La Copropiedad Edificio CITIBANK. 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

26. Consorcio Ruta del SOL 

No contribuyente, articulo 23 del Estatuto tributario, inciso 1, Ley 1430 de 2010

27. Asociación de Hogares Comunitarios del Corregimiento de la Boquilla 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

28. ECOPETROL S.A. 

Contribuyente, articulo 14 del Estatuto tributario.

29. Aguas de Cartagena S.A. ESP 

Contribuyente, articulo 14 del Estatuto tributario.

30. El sindicato de Trabajadores de AVIANCA 

No contribuyente, articulo 22 Estatuto tributario

2. Establezca la calidad de sujeto pasivo al que pertenecen las siguientes personas jurídicas o entidades y pronas naturales, frente al Impuesto sobre la Renta y de acuerdo con lo establecido en el Estatuto tributario Nacional y en las demás normas concordantes. Ud. deberá determinar y Explicar brevemente a qué tipo de contribuyente corresponde según: Solución:

a.

John Smith Watson, de nacionalidad Australiana, ingresa al país el día 17 de Febrero de 2019, y desarrolla actividades económicas durante 3 meses, retornando a su país de originen, nuevamente ingresa a Colombia el día 23 de Octubre de 2019 para continuar con sus negocios, finalmente retorna a Australia cumplidos tres meses y 1 (uno) día de estadía en el País. 

Residente, según lo establecido en el artículo 10 del Estatuto Tributario, por cuanto tiene más de seis meses discontinuos en el país, no declarante por no tener más de 5 años como residente.

b.

Lee Shan Gai de nacionalidad Singapur, contacta a unos inversionistas Colombianos, con los cuales se asocia para el desarrollo de Actividades de Importaciones y Exportaciones, Ingresa por el Aeropuerto Internacional Rafael Núñez el 06 de Julio de 2019, tiempo en el cual se Hospeda en el Hotel Hilton Cartagena, hasta el día de los Reyes Magos, retornando a su país de origen. 

No residente, según lo establecido en el artículo 10 del Estatuto Tributario por cuanto no logro sobrepasar más de seis meses como lo establece la ley, sea continua y/o discontinua dentro del periodo gravable.

c. Pedrito Pereira Montero, de nacido en Colombia, persona Natural, de profesión Comerciante, durante el Año 2019, obtuvo ingresos (rentas) por el desarrollo de Actividades económicas como distribuidor Mayorista de prendas de vestir, importadas por valor de USD 75,500. 

Declarante del impuesto sobre la renta, por cuanto supera los topes o montos máximos de ingresos brutos exigidos por la ley, para efectos fiscales y residentes.

d. Ramón María Julio, persona natural prestó servicios personales como trabajador asalariado con un contrato a término fijo de un año, y obtuvo ingresos en el año 2019

por valor de $ 47.595.000, poseía Activos Fijo por valor de $ 85.000.000, representado en un inmueble adquirido con préstamo Hipotecario durante el año 2019 y un Vehículo de segunda (servicio particular) adquirido con los ahorros acumulados hasta el 2019 por un valor de 1.450 UVT. 

Residente, declarante del impuesto sobre la renta, por cuanto sobrepasa los topes en UVT establecidos para asalariados.

e. Mario Moreno Flórez, Abogado litigante, presto servicios profesionales a diferentes empresas reconocidas en la ciudad, con las cuales suscribió contrato para representarlas ante los juzgados, obtuvo ingresos por valor de $ 100.000.000. Sobre los ingresos recibidos por concepto de Honorarios se le practico retención en la fuente por valor de $ 11.000.000. 

El señor Mario Moreno Flórez una persona natural y teniendo honorarios iguales a Once Millones de pesos, el estado de este sujeto pasivo es declarante ya que los ingresos del año Inmediatamente anterior superan los 11 millones de pesos.

f. La compañía CARGOTEC SWEDEM BOMMA INC, sociedad extranjera con domicilio en ALEMANIA, inicia operaciones directamente en Colombia, para lo cual registra su Sucursal en Colombia y ubica su sede de negocios en la ciudad de Bogotá, para atender las solicitudes de sus clientes Colombianos. 

No residente, por la calidad de sociedad extranjera, son contribuyentes del impuesto sobre la renta con sus ganancias ocasionales de fuente nacional, artículo 20 del estatuto tributario.

g. Señora Mary Anne Johnson de nacionalidad Colombiana, recibe ingresos como pensionada de COLPENSIONES en Colombia, durante el año gravable 2019, recibió

13 mesadas por valor de $ 4.635.000 mensuales legales vigentes. La Sra. Johnson, se radicó en los EE.UU. durante el año 2019. Se solicita revisar la situación tributaria de la Sra. Johnson frente a la obligación de Declarar impuesto sobre la renta por el año gravable 2019. Justifique su respuesta. 

Por sus ingresos en su calidad de persona pensionada , el sujeto pasivo de este caso , es decir la señora ANE JHONSON se vuelve declarante de renta de acuerdo a lo establecido en el artículo 206 y 592 del estatuto tributario colombiano pero sigue siendo una persona natural lo q tampoco la exime de responsabilidad fiscal.

h. La compañía STINIS HOLLAND BV, sociedad Extranjera, con domicilio principal en NETHERLANDS, contacta el Sr. Peter White, de nacionalidad Inglesa y domiciliado en Colombia para que actué como representante y agente de negocios en Colombia de esta Sociedad y atienda los asuntos corporativos y comerciales de esta.



Siendo que la compañía STINIS HOLLAND BV, es sociedad Extranjera, con domicilio principal en NETHERLANDS, países bajos. Pero su representante legal es residente en Colombia, reside en Colombia por más de 180 días que de acuerdo a decretos y estatutos legales emitidos por la DIAN se considera que es un residente fiscal en Colombia por permanecer en este país. Y de acuerdo a lo preceptuado en la ley 1607 de 2012 en su artículo 10.