Libro Contabilidad General

Contabilidad

GENERAL

LUPE BEATRIZ ESPEJO JARAMILLO

UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA La Universidad Católica de Loja

CONTABILIDAD GENERAL

Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

CONTABILIDAD GENERAL

Lupe Beatriz Espejo Jaramillo

FEBRERO, 2007

CONTABILIDAD GENERAL Lupe Beatriz Espejo Jaramillo Revisión técnica: Isabel María Robles Valdés © UNIVERSIDAD TÉCNICA PARTICULAR DE LOJA Maquetación y diseño digital: EDILOJA Cía. Ltda. Telefax: 593-7-2611418 San Cayetano Alto s/n www.ediloja.com.ec [email protected] Loja-Ecuador Cuarta edición ISBN digital-978-9942-04-162-3 Reservados todos los derechos conforme a la ley. No está permitida la reproducción total o parcial de esta obra, ni su tratamiento informático, ni la transmisión de ninguna forma o por cualquier medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, sin el permiso previo y por escrito de los titulares del Copyright. 21 de octubre, 2010

Dedicatoria

ÍNDICE Tema

Página

Dedicatoria ................................................................................................................................................. ÍNDICE............................................................................................................................................................... INTRODUCCIÓN..............................................................................................................................................

5 6 11

CAPÍTULO PRIMERO LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD..........................................................................................................

13

Unidad 1 ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD............................................................

15

1.1.

EMPRESA ........................................................................................................................................ 1.1.1. Definición ...................................................................................................................... 1.1.2. Clasificación ................................................................................................................... LA CONTABILIDAD ...................................................................................................................... 1.2.1. Definiciones....................................................................................................................... 1.2.2. Objetivos ........................................................................................................................ 1.2.3. Características ............................................................................................................... 1.2.4. Campos de aplicación ............................................................................................... OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD ........................................................................... ECUACIÓN CONTABLE .............................................................................................................. 1.4.1. Cambios de la ecuación contable ......................................................................... EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

15 15 15 17 17 19 19 20 20 22 24 27

UNIDAD 2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ....................................................

30

1.2.

1.3. 1.4. 1.5.

2.1. 2.2. 2.3. 2.4.

DEFINICIÓN ................................................................................................................................... OBJETIVOS ..................................................................................................................................... CLASIFICACIÓN ........................................................................................................................... PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE ....................................................................................... 2.4.1. Cuenta contable ......................................................................................................... 2.4.2. Clasificación .................................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

30 30 30 32 37 39 40

UNIDAD 3 NORMATIVA CONTABLE ..............................................................................................................................

43

3.1. 3.2. 3.3. 3.4.

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)...................................................... NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) ............................................... NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) ....................... EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

43 45 48 48

UNIDAD 4 CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO (CECE) ............................................................

50

4.1. 4.2. 4.3. 4.4.

50 51 53 61

2.5.

ESTRUCTURA ................................................................................................................................ TÍTULO II. LA PROFESIÓN DE CONTADURÍA PÚBLICA .................................................. TÍTULO III. CÓDIGO DE ÉTICA .................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

Tema

Página

CAPÍTULO SEGUNDO PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS .....................................................................

62

UNIDAD 5 PLAN DE CUENTAS........................................................................................................................................

64

5.1. 5.2. 5.3. 5.4.

DEFINICIÓN ................................................................................................................................... ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS .......................... CARACTERÍSTICAS ..................................................................................................................... CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ......................................................................................... 5.4.1. Sistemas de codificación ........................................................................................... DISEÑO DEL PLAN DE CUENTAS ............................................................................................ MODELO DE PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL ....................... EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

64 64 65 65 65 67 70 76

UNIDAD 6 DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS ...............................................................................................................

77

5.5. 5.6. 5.7.

6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 6.7. 6.8.

CUENTAS DEL ACTIVO ............................................................................................................... CUENTAS DEL PASIVO ............................................................................................................. CUENTAS DEL PATRIMONIO..................................................................................................... CUENTAS DE INGRESOS ............................................................................................................ CUENTAS DE GASTO................................................................................................................... CUENTAS TRANSITORIAS .......................................................................................................... CUENTAS DE ORDEN .................................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ................................................................................................

77 93 100 103 106 118 119 121

CAPÍTULO TERCERO ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL........................................................................

125

UNIDAD 7 CUENTAS DEL ACTIVO ................................................................................................................................

127

7.1.

7.2.

7.3.

CAJA ................................................................................................................................................ 7.1.1. ARQUEO DE CAJA ........................................................................................................ 7.1.2. Registro contable ......................................................................................................... 7.1.3. Control interno del efectivo ..................................................................................... 7.1.4. Ejercicios propuestos ................................................................................................. CAJA CHICA................................................................................................................................... 7.2.1. Registro contable ....................................................................................................... 7.2.2. Reglamento de caja chica ......................................................................................... 7.2.3. Documentos utilizados para un adecuado manejo de caja chica ............. 7.2.4. Ejercicios propuestos ................................................................................................. BANCOS .......................................................................................................................................... 7.3.1. Registro contable ....................................................................................................... 7.3.2. Conciliación bancaria ................................................................................................. 7.3.3. Ejercicios propuestos .................................................................................................

127 128 131 135 137 139 139 142 143 146 147 147 149 156

Tema

7.4.

7.5.

7.6. 7.7. 7.8. 7.9. 7.10. 7.11.

7.12.

7.13.

7.14.

7.15.

7.16.

Página

INVERSIONES FINANCIERAS .................................................................................................... 7.4.1. Aspectos contables ..................................................................................................... 7.4.2. Principales tipos de inversión en el sistema financiero ................................. 7.4.3. Ejercicios propuestos.................................................................................................. MERCADERÍAS .............................................................................................................................. 7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios.................................................... 7.5.2. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico ........................................ 7.5.3. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo .............................. 7.5.4. Ejercicios propuestos ................................................................................................. 7.5.5. Mercaderías en consignación ................................................................................. 7.5.5.1. Registro contable por el comitente ........................................................ 7.5.5.2. Registro contable por el comisionista ................................................... 7.5.5.3. Ejercicios propuestos ................................................................................... OTROS INVENTARIOS ................................................................................................................ 7.6.1. Ejercicios propuestos.................................................................................................. CLIENTES ........................................................................................................................................ CUENTAS POR COBRAR ............................................................................................................. DOCUMENTOS POR COBRAR .................................................................................................. ANTICIPO DE SUELDOS ............................................................................................................. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES ................................................................................... 7.11.1. Métodos de cálculo de cuentas incobrables .................................................... 7.11.2. Eliminación de cuentas incobrables ..................................................................... 7.11.3. Recuperación de cuentas previamente eliminadas ........................................ 7.11.4. Ejercicios propuestos ................................................................................................. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .............................................................................. 7.12.1. Registro contable ......................................................................................................... 7.12.2. Retenciones del IVA..................................................................................................... 7.12.3. Ejercicios propuestos ................................................................................................. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ...................................................................................... 7.13.1. Depreciación.................................................................................................................. 7.13.2. Otras transacciones relacionadas con propiedades, planta y equipo ..... 7.13.3. Ejercicios propuestos ................................................................................................. ACTIVOS INTANGIBLES ............................................................................................................. 7.14.1. Marcas .............................................................................................................................. 7.14.2. Patentes ........................................................................................................................... 7.14.3. Franquicias ..................................................................................................................... 7.14.4. Derechos de autor ....................................................................................................... 7.14.5. Ejercicios propuestos.................................................................................................. ACTIVOS DIFERIDOS ................................................................................................................. 7.15.1. Gastos pagados por anticipado .............................................................................. 7.15.2. Cargos diferidos............................................................................................................ 7.15.3. Ejercicios propuestos ................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ................................................................................................

157 159 159 163 165 165 165 182 196 200 201 202 203 205 206 207 209 210 210 211 211 216 217 218 220 224 227 233 236 240 248 256 258 258 259 261 262 264 265 265 266 269 271

Tema

Página

UNIDAD 8 CUENTAS DEL PASIVO.................................................................................................................................. 8.1. 8.2. 8.3. 8.4. 8.5.

274

RETENCIONES DEL ROL DE PAGOS ...................................................................................... PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR .................................................................................. PROVEEDORES ............................................................................................................................ CUENTAS POR PAGAR Y DOCUMENTOS POR PAGAR .................................................... PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ............................................................................... AMORTIZACIÓN MEDIANTE CUOTA FIJA ........................................................................... 8.6. HIPOTECAS POR PAGAR ........................................................................................................... 8.7. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................. Sujetos del impuesto ................................................................................................................. 8.8. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) ............................................................. 8.9. ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO ....................................................................... 8.10. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

275 280 282 283 284 285 290 292 293 304 308 309

UNIDAD 9 CUENTAS DEL PATRIMONIO ....................................................................................................................

313

9.1.

9.2. 9.3. 9.4. 9.5.

CAPITAL ......................................................................................................................................... 9.1.1. Negocio individual ...................................................................................................... 9.1.2. Sociedades o compañías........................................................................................... 9.1.2.1. Compañías personalistas ........................................................................... 9.1.2.2. Compañías capitalistas ............................................................................... RESERVAS ....................................................................................................................................... SUPERÁVIT DE CAPITAL............................................................................................................. RESULTADOS ................................................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

313 313 316 316 321 324 326 326 331

CAPÍTULO CUARTO ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS .............................................................

334

UNIDAD 10 CUENTAS DE INGRESOS ..............................................................................................................................

336

10.1. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS ....................................................................................... 10.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESO.................................................. 10.3. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

336 337 339

UNIDAD 11 CUENTAS DE GASTOS ...................................................................................................................................

342

11.1. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS .......................................................................................... 11.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE GASTO...................................................... 11.3. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

342 344 365

Tema

Página

CAPÍTULO QUINTO CICLO CONTABLE...........................................................................................................................................

368

UNIDAD 12 ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE ..............................................................................................................

370

12.1. 12.2. 12.3. 12.4. 12.5. 12.6. 12.7. 12.8.

DOCUMENTACIÓN FUENTE ..................................................................................................... FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES .................................................................... ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ............................................................................................. LIBRO DIARIO .............................................................................................................................. LIBRO MAYOR .............................................................................................................................. BALANCE DE COMPROBACIÓN .............................................................................................. AJUSTES CONTABLES ................................................................................................................ ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................... 12.8.1. Balance general ........................................................................................................... 12.8.2. Estado de resultados ................................................................................................. 12.8.3. Estado de flujos de efectivo ..................................................................................... 12.8.4. Estado de evolución del patrimonio ..................................................................... 12.8.5. Notas a los estados financieros ........................................................................... 12.9. CIERRE DEL CICLO CONTABLE............................................................................................... 12.10. DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES .................................................................................... 12.11. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

370 383 383 384 386 391 393 405 409 412 414 426 427 428 431 433

CAPÍTULO SEXTO APLICACIONES PRÁCTICAS.........................................................................................................................

436

UNIDAD 13 PRÁCTICA No. 1 .............................................................................................................................................

438

13.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE ......................................................................

438

UNIDAD 14 PRÁCTICA No. 2.............................................................................................................................................

455

14.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE .............................................................

455

BIBLIOGRAFÍA ................................................................................................................................................

485

CONTABILIDAD GENERAL

INTRODUCCIÓN

personas interesadas en el estudio de esta disciplina, en especial a los señores estudiantes del sistema de estudios a distancia y presencial de la Universidad Técnica Particular de Loja, una obra con lenguaje sencillo, donde los aspectos teóricos se relacionan con aplicaciones prácticas y con la normativa legal vigente. La secuencia de los contenidos presentados facilita el aprendizaje de los diversos tópicos de la contabilidad comercial, de manera que el estudio pormenorizado, le permitirá manejar particular. La contabilidad más que una ciencia es una técnica, que ha sido desarrollada para conocer conocimiento se hace a los negocios deviene en un factor fundamental, que de ser soslayado el consecuente perjuicio económico para los inversionistas y la sociedad en general. Los clásicos temas de contabilidad general se desarrollan con una amplia explicación

La estructura metodológica de cada unidad comprende objetivos, desarrollo del contenido, evaluaciones y ejercicios propuestos, para facilitar el estudio autónomo, aspecto esencial en el autoaprendizaje. El texto comprende los siguientes capítulos: Capítulo 1. La empresa y la contabilidad. Contiene aspectos básicos relacionados con la empresa y una serie de conceptualizaciones sobre contabilidad, destacando los objetivos y características de esta disciplina; se estudia de manera amplia el tema de la ecuación contable; se presenta un análisis de los principios de contabilidad generalmente aceptados y normativa contable, haciendo énfasis en el principio universal de la partida doble; se termina con algunos aspectos del Código de Ética del Contador Ecuatoriano. Capítulo 2. Plan de cuentas y descripción de cuentas. Se inicia con la presentación de aspectos teóricos, para luego concretar con el diseño de un plan de cuentas para una empresa comercial. El aporte en este capítulo es la descripción de las cuentas, un referente para el uso correcto de las mismas. Capítulo 3. Estudio de las cuentas del balance general. Se presenta un análisis de las diferentes cuentas que integran el activo, pasivo y patrimonio, relacionando los aspectos teóricos con demostraciones prácticas en cada cuenta contable; asimismo, se presta especial atención a los aspectos legales vigentes que deben considerarse el momento del registro de las operaciones.

11

CONTABILIDAD GENERAL

Capítulo 4. Estudio de las cuentas del estado de resultados. Se analizan las cuentas de ingresos y gastos, desarrollando ampliamente aspectos laborables que se vinculan con el quehacer contable. Capítulo 5. Ciclo contable. Se realiza una presentación de los pasos del ciclo contable. En la documentación fuente consta el concepto y formato de los comprobantes de venta exigidos por el Servicio de Rentas Internas, como respaldo de la transferencia de bienes y servicios; luego se analizan los registros contables: libro diario, mayor y balance de comprobación. Se dedica un espacio para el estudio de los ajustes contables, necesarios para del ciclo contable y proporcionan información para la toma de decisiones, razón por la cual de cierre de las cuentas de resultados. Capítulo 6. Aplicaciones prácticas. Se ha creído conveniente la presentación de dos ejercicios relacionados con operaciones de empresas comerciales, demostrando en forma práctica el ciclo contable e integrando los diferentes temas tratados a lo largo del texto. Esta obra se ha cristalizado gracias al apoyo recibido de los personeros y colegas de la Universidad Técnica Particular de Loja, con quienes quedo muy agradecida.

Lupe Beatriz.

12

CONTABILIDAD GENERAL

CAPÍTULO PRIMERO LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD OBJETIVOS GENERALES: Al término del estudio del capítulo usted estará en capacidad de: Comprender la importancia de la relación empresa– contabilidad, en el desarrollo de las actividades comerciales; Aplicar los principios de contabilidad generalmente aceptados, y la normatividad contable nacional e internacional en el registro de las operaciones y obtención de resultados; y, Conocer y comprender los principios básicos del Código de Ética del Contador Ecuatoriano.

13

CONTABILIDAD GENERAL

CONTENIDOS UNIDAD 1. ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD 1.1.

1.2.

1.3. 1.4. 1.5.

EMPRESA ........................................................................................................................................ 1.1.1. Definición ...................................................................................................................... 1.1.2. Clasificación ................................................................................................................... LA CONTABILIDAD ...................................................................................................................... 1.2.1. Definiciones....................................................................................................................... 1.2.2. Objetivos ........................................................................................................................ 1.2.3. Características ............................................................................................................... 1.2.4. Campos de aplicación ............................................................................................... OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD ........................................................................... ECUACIÓN CONTABLE .............................................................................................................. 1.4.1. Cambios de la ecuación contable ......................................................................... EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

15 15 15 17 17 19 19 20 20 22 24 27

UNIDAD 2. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 2.1. 2.2. 2.3. 2.4.

2.5.

DEFINICIÓN ................................................................................................................................... OBJETIVOS ..................................................................................................................................... CLASIFICACIÓN ........................................................................................................................... PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE ....................................................................................... 2.4.1. Cuenta contable ......................................................................................................... 2.4.2. Clasificación .................................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

30 30 30 32 37 39 40

UNIDAD 3. NORMATIVIDAD CONTABLE 3.1. 3.2. 3.3. 3.4.

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)...................................................... NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC) ............................................... NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF) ....................... EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

43 45 48 48

UNIDAD 4. C ÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO 4.1. 4.2. 4.3. 4.4.

ESTRUCTURA ................................................................................................................................ TÍTULO II. LA PROFESIÓN DE CONTADURÍA PÚBLICA .................................................. TÍTULO III. CÓDIGO DE ÉTICA .................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

50 51 53 61

14

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 1

ASPECTOS BÁSICOS DE LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD Las acciones humanas orientadas a la oferta de productos y prestación de servicios con

utilidades.

1.1.

EMPRESA

1.1.1. Definición

1.1.2. Clasificación

a.

b.

Por la actividad •

Industriales.

•

Comerciales.

•

Servicios. La actividad económica de este tipo de empresas es vender

Por el sector al que pertenecen •

Públicas. Son empresas que pertenecen al Estado y se dedican a prestar servicios a la colectividad.

15

CONTABILIDAD GENERAL

c.

•

Privadas. El capital de este tipo de empresas pertenece a personas naturales

•

Mixtas.

Por el tamaño

•

Pequeña empresa. escasos recursos económicos y humanos.

•

Mediana empresa. En este tipo de empresas la inversión de capital es

•

Grande empresa. por departamentos.

d.

Por la función económica •

Primarias.

•

Secundarias. Son aquellas empresas que se dedican a la transformación de

•

Terciarias. Son las empresas dedicadas exclusivamente a la prestación de etc.

e.

Por la constitución del capital •

Negocios personales o individuales. Se constituyen con un solo propietario.

•

Sociedades o compañías. Se constituyen con el aporte de capital de varias

en operaciones mercantiles y participar de sus utilidades”.

16

CONTABILIDAD GENERAL

extrajudicialmente”.

Compañías personalistas.

personalistas. Compañías capitalistas.

1.2.

LA CONTABILIDAD

1.2.1. Definiciones

“La contabilidad es el sistema de información que mide las actividades de las empresas, procesa esa información en estados (informes) y comunica los resultados a los tomadores de decisiones”

17

CONTABILIDAD GENERAL

“La es una técnica que produce, sistemática y estructuradamente, información cuantitativa expresada en unidades monetarias de las transacciones que realiza afectan, con el objeto de facilitar a los diversos interesados tomar decisiones en relación con dicha entidad económica. la necesidad que de ella tienen determinados usuarios presentada bajo la forma de estados ”

operaciones y transacciones de una empresa” forma sistemática y estructurada, las operaciones mercantiles realizadas por una empresa, y tomar decisiones sobre la actividad de la empresa” “Se dice que la contabilidad es la ciencia, la técnica y el arte de recolectar, organizar, registrar y analizar en forma cronológica cada una de las operaciones económicas y

toma de decisiones. ¿Por qué la contabilidad es ciencia? Porque existen leyes, reglamentos, principios y normas que regulan el desarrollo de las actividades contables de una empresa. Dentro de esta normatividad contable se conocen normas, leyes y principios que son aplicables a nivel universal como: •

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (P.C.G.A.),

•

Normas Internacionales de Contabilidad (N.I.C.),

•

Normas Ecuatorianas de Contabilidad (N.E.C.).

Así también existen otros grupos de leyes, normas y reglamentos que son emitidos en cada país de acuerdo a sus necesidades y que complementan el marco legal del registro contable. En nuestro país la contabilidad se apoya en los siguientes documentos legales: •

Ley de Régimen Tributario.

•

Ley de Compañías.

•

Código de Comercio.

•

Código de Trabajo.

•

Reglamento de Facturación.

18

CONTABILIDAD GENERAL

¿Por qué la contabilidad es una técnica? Porque sigue un proceso lógico, secuencial y ordenado que contiene los pasos necesarios para determinar los resultados, ayudado de métodos, fórmulas, procedimientos, etc., que ¿Por qué la contabilidad es un arte?

económicos”

1.2.2. Objetivos

1.2.3. Características

a.

Comprensible.

b.

Útil y oportuna. de los interesados y les permite tomar decisiones.

19

CONTABILIDAD GENERAL

c.

Confiable. información para tomar decisiones.

d.

Comparable.

1.2.4. Campos de aplicación

Actividad

Denominación

los productos. Ejemplos:

Empresas que se dedican a la transformación de materia prima en productos terminados. Ejemplos:

industrial

Ejemplos: Ejemplos:

Las empresas que se dedican a actividades de Ejemplos: Empresas hoteleras. Ejemplos: La Castellana. Ejemplo:

1.3.

OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD

naturales que realicen actividades empresariales en el Ecuador y que operen con un

20

CONTABILIDAD GENERAL

los aspectos no contemplados en las primeras. bimonetaria

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital

“La Lojanita” REGISTRO DE INGRESOS Mes y año: ........................................ Fecha

No. Comprob.

Descripción

Ingresos gravados con 12 % IVA

Ingresos Valor de IVA gravados con 12 % 0 % IVA

TOTAL

CIERRE DEL MES

21

CONTABILIDAD GENERAL

“La Lojanita” REGISTRO DE EGRESOS Mes y año: ........................................ Fecha

No. Comprob.

Egresos gravados con 12 % IVA

Descripción

Egresos Valor de IVA gravados con 12 % 0 % IVA

TOTAL

CIERRE DEL MES

presentación de la declaración del impuesto a la renta.

1.4.

ECUACIÓN CONTABLE

ACTIVO $ 50.000,00

=

P AS I VO $ 30.000,00 P ATRI M O N I O $ 20.000,00

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Activo. y valores que tiene a su favor.

22

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: •

Dinero en efectivo

Caja

•

Dinero depositado en cuenta corriente

Bancos

•

Escritorios y sillas

Pasivo.

Ejemplo:

Préstamo bancario por por pagar

Activo

$ 42.000,00

(-)Pasivo

$ 10.000,00

Diferencia

$ 32.000,00

Patrimonio.

ACTIVO $ 42.000,00

PASIVO $ 10.000,00

= =

= =

PASIVO $ 10.000,00

+ +

PATRIMONIO $ 32.000,00

ACTIVO $ 42.000,00

-

PATRIMONIO $ 32.000,00

23

CONTABILIDAD GENERAL

PATRIMONIO $ 32.000,00

= =

ACTIVO $ 42.000,00

-

PASIVO $ 10.000,00

“La Lojanita” Balance general Al ............. de ...................... de 200X ACTIVO Caja

PASIVO $ 12.000,00

Bancos

25.000,00 5.000,00

Total activo

42.000,00

Préstamo bancario por pagar

$ 10.000,00

PATRIMONIO Capital

32.000,00

Total pasivo y patrimonio

42.000,00

IMPORTANTE.

1.4.1. Cambios de la ecuación contable

Incremento del activo y patrimonio

ACTIVO $ 12.000,00 (+)

= =

PASIVO $ 0,00

+ +

PATRIMONIO $ 12.000,00 (+)

24

CONTABILIDAD GENERAL

“La Lojanita” Balance general Al ............. de ...................... de 200X PASIVO

ACTIVO Caja

$ 12.000,00

Bancos

Préstamo bancario por pagar

$ 10.000,00

25.000,00 5.000,00

PATRIMONIO

Vehículo

12.000,00

Capital

44.000,00

Total activo

54.000,00

Total pasivo y patrimonio

54.000,00

Disminución del activo y pasivo

ACTIVO

=

PASIVO

$ 4.000,00 (-)

=

$ 4.000,00 (-)

+

PATRIMONIO $ 0,00

“La Lojanita” Balance general Al ............. de ...................... de 200X PASIVO

ACTIVO Caja

$ 8.000,00

Bancos

25.000,00 5.000,00

Préstamo bancario por pagar

$ 6.000,00

PATRIMONIO

Vehículo

12.000,00

Capital

44.000,00

Total activo

50.000,00

Total pasivo y patrimonio

50.000,00

Incremento del activo y pasivo y disminución del activo

este ejemplo la empresa por un lado incrementa el activo por el terreno adquirido

valor cancelado con cheque.

25

CONTABILIDAD GENERAL

ACTIVO $ 40.000,00 (+) 5.000,00 (-)

= =

PASIVO $ 35.000,00 (+)

+ +

PATRIMONIO $ 0,00

“La Lojanita” Balance general Al ............. de ...................... de 200X ACTIVO

PASIVO

Caja

$ 8.000,00

Bancos

20.000,00

Préstamo bancario por pagar Hipoteca por pagar

$ 6.000,00 35.000,00

5.000,00 Vehículo

12.000,00

PATRIMONIO

Terreno

40.000,00

Capital

44.000,00

Total activo

85.000,00

Total pasivo y patrimonio

85.000,00

Incremento y disminución del activo

este caso se incrementa el activo por la compra del equipo de computación y se disminuye por el mismo valor ya que se cancela con cheque.

ACTIVO $ 800,00 (+) 800,00 (-)

= =

PASIVO $ 0,00

+ +

PATRIMONIO $ 0,00

26

CONTABILIDAD GENERAL

“La Lojanita” Balance general de ............... de 200X

Al ... ACTIVO Caja Bancos

PASIVO $ 8.000,00 19.200,00

Préstamo bancario por pagar Hipoteca por pagar

$ 6.000,00 35.000,00

5.000,00 Equipo de computación

800,00

Vehículo

12.000,00

PATRIMONIO

Terreno

40.000,00

Capital

44.000,00

Total activo

85.000,00

Total pasivo y patrimonio

85.000,00

Con los ejemplos presentados se pretende demostrar que las diferentes

suma del pasivo y el patrimonio.

1.5. a.

EVALUACIÓN DE LA UNIDAD Escriba una V si es verdadero o una F si es falso en cada enunciado.

No.

Enunciados

Respuesta

1.

mixtas. Una empresa se considera mediana porque las inversiones son de

comunica los resultados a los tomadores de decisiones.

27

CONTABILIDAD GENERAL

No.

Enunciados

Respuesta

una empresa.

b.

Ejercicios propuestos

A continuación se presentan ejercicios relacionados con el tema de la

28

CONTABILIDAD GENERAL

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO

$ $

$

29

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 2

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS 2.1.

DEFINICIÓN

2.2.

OBJETIVOS

Uniformar los criterios contables para el registro de las operaciones. Establecer tratamientos especiales para operaciones específicas.

Orientar a los usuarios de los estados financieros.

Sistematizar el conocimiento contable.

2.3.

CLASIFICACIÓN

a.

Conceptos básicos. Son aquellos que se consideran fundamentales por cuanto

b.

Conceptos esenciales. los resultados de las operaciones de las empresas. 30

CONTABILIDAD GENERAL

c.

Conceptos generales de operación.

continuación se presenta un estudio de los principios de uso frecuente en la profesión Ente contable. actividad económica de la empresa. Equidad.

Medición de recursos.

Período de tiempo.

decisiones. correspondiente información pueda ser preparada y presentada periódicamente. Continuidad del ente contable.

considerada como empresa en marcha. Medición en términos monetarios.

Uniformidad.

31

CONTABILIDAD GENERAL

Unidad de medida.

Conservatismo. Con mucha frecuencia los activos y pasivos se determinan en un

2.4.

PRINCIPIO DE LA PARTIDA DOBLE

principio universal de partida doble

deudor y acreedor,

32

CONTABILIDAD GENERAL

Al iniciar el estudio de la partida doble,

Primera

Segunda

Tercera

En toda transacción tiene que existir igualdad

llamado libro diario. A continuación se presentan varios ejemplos para demostrar el funcionamiento

correspondiente.

Ejercicio No. 1

Febrero 2/200X.

33

CONTABILIDAD GENERAL

Segunda pregunta Cuentas que intervienen

Primera pregunta

Tercera pregunta Valor asignado

¿Qué se recibe? $ 300,00 -

Pago del 12 % de IVA

IVA compras

36,00

¿Qué se entrega? -

Dinero

Caja

$ 100,00

-

Deuda u obligación

Cuentas por pagar

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx ---------------------

Fecha Feb. 2

236,00

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 36,00

IVA compras Caja Cuentas por pagar

$ 100,00 236,00

P/r. = Para registrar

Ejercicio No. 2

Febrero 5/200X. cheque. Primera pregunta

Segunda pregunta Cuentas que intervienen

Tercera pregunta Valor asignado

¿Qué se recibe? -

10 computadoras

Compras

$ 6.000,00

-

Pago del 12 % de IVA

IVA compras

720,00

$ 6.000,00

¿Qué se entrega? -

Deuda u obligación

Proveedores

-

Cheque

Bancos

720,00

34

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Feb. 5

Detalle ------------------------ xx --------------------Compras IVA compras Proveedores Bancos P/r. la compra a crédito de 10 computadoras, el IVA se cancela con cheque.

Parcial

Debe

Haber

$ 6.000,00 720,00 $ 6.000,00 720,00

Ejercicio No. 3

Febrero 10/200X.

Segunda pregunta Cuentas que intervienen

Primera pregunta

Tercera pregunta Valor asignado

¿Qué se recibe? -

Dinero

Caja

-

Crédito otorgado al cliente

Clientes

$ 1.000,00 1.128,00

¿Qué se entrega? -

2 computadoras e impresoras

Ventas

-

Cobro del 12 % de IVA

IVA ventas

$ 1.900,00 228,00

LIBRO DIARIO Fecha Feb. 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Clientes Ventas IVA Ventas P/r. la venta de 2 computadoras e impresoras, se recibe parte de pago en efectivo y la diferencia a crédito.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 1.128,00 $ 1.900,00 228,00

35

CONTABILIDAD GENERAL

Ejercicio No. 4

Febrero 12/200X.

Primera pregunta

Segunda pregunta Cuentas que intervienen

Tercera pregunta Valor asignado

¿Qué se recibe? -

Servicio de arriendo

Arriendos pagados

-

Pago del 12 % de IVA

IVA compras

$ 300,00 36,00

¿Qué se entrega? -

Cheque

Bancos

$ 336,00

LIBRO DIARIO Fecha Feb. 12

Detalle ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados IVA compras Bancos P/r. el pago de arriendo con cheque.

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 36,00 $ 336,00

Ejercicio No. 5

Febrero 20/200X.

36

CONTABILIDAD GENERAL

Segunda pregunta Cuentas que intervienen

Primera pregunta

Tercera pregunta Valor asignado

¿Qué se recibe? -

Vehículo

Vehículo

-

Pago del 12 % de IVA

IVA en compras

$ 12.000,00 1.440,00

¿Qué se entrega? -

Dinero

Caja

-

Letra de cambio

Documentos por pagar

$ 1.440,00 12.000,00

LIBRO DIARIO Fecha Feb. 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Vehículo IVA en compras Caja Documentos por pagar P/r. la compra de un vehículo a crédito, el valor del IVA se cancela en efectivo.

Parcial

Debe

Haber

$ 12.000,00 1.440,00 $ 1.440,00 12.000,00

libro diario.

2.4.1. Cuenta contable

Ejemplos: Conceptos

Nombre cuenta contable Caja

37

CONTABILIDAD GENERAL

Conceptos

Nombre cuenta contable Clientes

empresa. de la empresa. Proveedores

Comisiones a vendedores

una empresa comercial. Caja chica

T

Parte superior Lado izquierdo

Lado derecho

Debe (D) Ingresa Cargo

Haber (H) Sale Abono Saldo

38

CONTABILIDAD GENERAL

2.4.2. Clasificación

a.

En relación con los estados financieros

b.

Cuentas reales

c.

Cuentas nominales

d.

En función del saldo -

Cuentas deudoras.

-

Cuentas acreedoras. saldo acreedor.

MÉTODO DE CONTABILIZACIÓN BASE DE ACUMULACIÓN

El método de base de acumulación

Ejemplo:

39

CONTABILIDAD GENERAL

2.5.

EVALUACIÓN DE LA UNIDAD

a.

Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la alternativa correcta.

2.

Ente contable constituye: a.

La empresa como entidad que desarrolla la actividad económica. de la empresa. monetarios.

40

CONTABILIDAD GENERAL

5.

El nombre de cuenta contable que se asigna a las monedas, billetes y cheques a la vista que dispone la empresa es:

c. 6.

Caja.

Los artículos que dispone una empresa comercial para la venta se anotan en la cuenta:

c.

Inventario de repuestos.

a.

Reales y nominales.

c.

Deudoras y acreedoras.

8.

Las cuentas que se presentan en el balance general son:

b.

Ejercicios propuestos

Febrero 2. Febrero 5. Febrero 8. con cheque. Febrero 10. emite un cheque. Febrero 15. el total se cancela en efectivo.

41

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Feb. 2

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

42

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 3

NORMATIVA CONTABLE

3.1.

NORMAS ECUATORIANAS DE CONTABILIDAD (NEC)

Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) en la actualidad denominadas Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en los aspectos no contemplados por las primeras.

43

CONTABILIDAD GENERAL

Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) NEC

TÍTULO

1

NIC REFERENCIAL

OBSERVACIONES

1

Revelación de partes relacionadas Efectos de las variaciones en tipo de

11

Inventarios

11

Contratos de construcción

11

44

CONTABILIDAD GENERAL

NEC

TÍTULO

NIC REFERENCIAL

OBSERVACIONES

para efectos de aplicar el esquema

asociadas

Utilidad por acción

información referente a asistencia

Deterioro del valor de los activos

3.2.

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC)

en todo el mundo”.

45

CONTABILIDAD GENERAL

Normas Internacionales de Contabilidad

aplicadas.

Normas Internacionales de Información Financiera

movilidad de ciudadanos y capitales.

46

CONTABILIDAD GENERAL

Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) NIC

TÍTULO

1 Existencias

Hechos posteriores 11

Contratos de construcción

Arrendamientos

Prestaciones a los empleados

Planes de pensiones

Deterioro del valor de los activos

47

CONTABILIDAD GENERAL

3.3.

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA (NIIF)

La Unión Europea se ha convertido en el principal motor para la expansión de normas

Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) NIIF

TÍTULO

OBSERVACIONES

1

Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas Explotaciones en interrupción Exploración y evaluación de recursos naturales

3.4.

EVALUACIÓN DE LA UNIDAD

Escriba una V si es verdadero o una F si es falso en cada enunciado. No.

Enunciados

Respuesta

1.

48

CONTABILIDAD GENERAL

No.

Enunciados

Respuesta

49

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 4

CÓDIGO DE ÉTICA DEL CONTADOR ECUATORIANO (CECE)

estructurado acorde a la normativa internacional.

actuación profesional.

4.1.

ESTRUCTURA

50

CONTABILIDAD GENERAL

4.2.

TÍTULO II. LA PROFESIÓN DE CONTADURÍA PÚBLICA

El interés público

de personas e instituciones a las cuales sirven los contadores.

51

CONTABILIDAD GENERAL

Objetivos de la profesión

•

Credibilidad. información y en los sistemas de información.

•

Profesionalismo. Existe necesidad de individuos que puedan ser claramente

•

Calidad de los servicios. nivel de ejecución.

•

Confianza. prestación de esos servicios.

Principios fundamentales del código de ética

•

Integridad. de los servicios profesionales.

•

Objetividad.

•

Competencia profesional y debido cuidado profesional.

52

CONTABILIDAD GENERAL

•

Confidencialidad.

menos que exista un requerimiento de tipo judicial o profesional. •

Comportamiento profesional. que pueda desacreditar la profesión.

•

Normas técnicas

pertinente.

4.3.

TÍTULO III. CÓDIGO DE ÉTICA

Artículo 1. Objetivos del código

Artículo 2. Ámbito de aplicación

Artículo 3. Incorporación de las actualizaciones de las normas internacionales

53

CONTABILIDAD GENERAL

Artículo 4. El código de ética se divide en cuatro capítulos y dos anexos:

CAPÍTULO 1 SECCIÓN A APLICABLE A TODOS LOS CONTADORES Artículo 5. Integridad y objetividad

intereses.

de sus opiniones por otros.

54

CONTABILIDAD GENERAL

para participar en los servicios profesionales se adhiera al principio de

Artículo 6. Resolución de conflictos éticos

diferencia honesta de opiniones entre un contador y otro interesado no constituye

del contador y las normas de conducta profesional requerida.

55

CONTABILIDAD GENERAL

presentar un memorando de información a un representante apropiado de

soliciten. Artículo 7. Competencia profesional

o experiencias que no tienen.

el desarrollo de un contador.

56

CONTABILIDAD GENERAL

apropiados. Artículo 8. Confidencialidad

la entidad auditada o empleador.

ventaja personal o para ventaja de un tercero.

de su profesión o la ocultación de información fraudulenta.

intereses se pueden afectar.

•

Revelar a las autoridades apropiadas las infracciones a la ley que

57

CONTABILIDAD GENERAL

Artículo 9. Práctica tributaria

con la ley. Se puede resolver una duda a favor de la entidad auditada o empleador

de manera que ellos no interpreten equivocadamente una expresión de opinión

respecto al contenido de la declaración es de dicha entidad auditada o empleador. El

de una carta o en un memorando para los archivos.

58

CONTABILIDAD GENERAL

normalmente en la información suministrada por la entidad auditada o empleador

incorrecta o incompleta.

información relacionada que se haya presentado a las autoridades. o empleador en cualquier actividad que sea consistente con las

a las autoridades que se terminó la relación con la declaración o con otra

59

CONTABILIDAD GENERAL

Artículo 10. Actividades de un contador ecuatoriano a través de las fronteras

afectarse la manera de manejar cada situación.

Artículo 11. Publicidad

(Tomado de: Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador, Federación Nacional de Contador del Ecuador, 2006: 12-26).

60

CONTABILIDAD GENERAL

4.4.

EVALUACIÓN DE LA UNIDAD

Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta correcta. 1.

El Código de Ética del Contador Ecuatoriano, será de conocimiento y aplicación obligatoria:

servicios profesionales.

61

CONTABILIDAD GENERAL

CAPÍTULO SEGUNDO PLAN DE CUENTAS Y DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS OBJETIVOS GENERALES: Al término del estudio del capítulo usted estará en capacidad de: Aplicar correctamente las cuentas contables, en el registro de las transacciones de las empresas comerciales.

62

CONTABILIDAD GENERAL

CONTENIDOS UNIDAD 5. PLAN DE CUENTAS 5.1. 5.2. 5.3. 5.4. 5.5. 5.6. 5.7.

DEFINICIÓN ................................................................................................................................... ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS .......................... CARACTERÍSTICAS ..................................................................................................................... CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS ......................................................................................... 5.4.1. Sistemas de codificación ........................................................................................... DISEÑO DEL PLAN DE CUENTAS ............................................................................................ MODELO DE PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL ....................... EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

64 64 65 65 65 67 70 76

UNIDAD 6. DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS 6.1. 6.2. 6.3. 6.4. 6.5. 6.6. 6.7. 6.8.

CUENTAS DEL ACTIVO ............................................................................................................... CUENTAS DEL PASIVO ............................................................................................................. CUENTAS DEL PATRIMONIO..................................................................................................... CUENTAS DE INGRESOS ............................................................................................................ CUENTAS DE GASTO................................................................................................................... CUENTAS TRANSITORIAS .......................................................................................................... CUENTAS DE ORDEN .................................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ................................................................................................

77 93 100 103 106 118 119 121

63

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 5

PLAN DE CUENTAS 5.1.

DEFINICIÓN

5.2.

ASPECTOS PREVIOS A LA DEFINICIÓN DE UN PLAN DE CUENTAS

64

CONTABILIDAD GENERAL

5.3.

CARACTERÍSTICAS

a.

Flexibilidad.

b.

Adecuada clasificación.

c.

Jerarquizado.

necesario. d.

5.4.

Claridad en las descripciones.

CODIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

5.4.1. Sistemas de codificación

a.

Numérico. Ejemplo: Activo Activo corriente 1.

Caja

65

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Alfabético. Ejemplo: A

c.

Activo AC Activo corriente ACA Caja

Alfanumérico. de las cuentas. Ejemplo: A

d.

Activo AC Activo corriente AC1 Caja

Nemotécnico.

Ejemplo: A.

e.

Activo AC Activo corriente AC Caja ACh Caja chica

Decimal. mayor frecuencia en las empresas. Ejemplo: 1

Activo 1.1 Activo corriente 1.1.1 Caja

66

CONTABILIDAD GENERAL

5.5.

DISEÑO DEL PLAN DE CUENTAS

primer dígito resultados. En el ejemplo

1

Activo Pasivo Patrimonio Estado de resultados Estado de resultados segundo dígito

anterior. Ejemplo:

1

Activo

1.1

Activo corriente

67

CONTABILIDAD GENERAL

2

Pasivo Pasivo corriente

3

Patrimonio Capital Reservas Resultados

4

Ingresos

5

Gastos Administrativos De venta

6

Cuentas transitorias

7

Cuentas de orden Deudoras Acreedoras

1

Activo

1.1

Activo corriente Activo no corriente

2

Pasivo Pasivo corriente Pasivo no corriente tercer y cuarto dígitos corresponde a las cuentas a nivel de mayor

empresa.

68

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: CÓDIGO

GRUPOS, SUBGRUPOS, CUENTAS Y SUBCUENTAS

1

Activo

Primer dígito.

1.1

Activo corriente

Segundo dígito.

1.1.1

Caja

Tercer

dígito.

Cuarto

dígito.

Caja chica

Clientes ... 1.2

Propiedades, planta y equipo

... 1.3

Otros activos

...

69

CONTABILIDAD GENERAL

5.6.

MODELO DE PLAN DE CUENTAS PARA UNA EMPRESA COMERCIAL “La Lojanita” Plan de cuentas

1 1.1 1.1.1

ACTIVO CORRIENTE Caja

70

CONTABILIDAD GENERAL

1.2

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

1.3

OTROS ACTIVOS

71

CONTABILIDAD GENERAL

2

PASIVO

2.1

CORRIENTE

2.2

LARGO PLAZO

72

CONTABILIDAD GENERAL

2.3

3

OTROS PASIVOS

PATRIMONIO

3.1

CAPITAL

3.2

RESERVAS

3.3

SUPERAVIT

3.4

RESULTADOS

4

INGRESOS

4.1

OPERACIONALES

4.2

NO OPERACIONALES

73

CONTABILIDAD GENERAL

5 5.1

GASTOS ADMINISTRATIVOS

74

CONTABILIDAD GENERAL

5.2.

DE VENTA

5.3

FINANCIEROS

5.4

COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS

6

CUENTAS TRANSITORIAS

7

CUENTAS DE ORDEN

7.1

DEUDORAS

7.2

ACREEDORAS

75

CONTABILIDAD GENERAL

Notas:

5.7.

EVALUACIÓN DE LA UNIDAD

Del listado de términos, escriba el que corresponde a cada uno de los enunciados. En su respuesta especifique el número y nombre del término. 1.

Decimal

No.

Enunciados

Respuesta

1.

plan de cuentas.

76

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 6

DESCRIPCIÓN DE LAS CUENTAS La descripción de cuentas permite a los usuarios conocer y comprender el contenido y

d.

El saldo de la cuenta.

6.1.

CUENTAS DEL ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

CAJA

dispone la empresa. Se debita:

Se acredita:

arqueos. Saldo: Deudor

77

CONTABILIDAD GENERAL

CAJA CHICA

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

BANCOS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES

Se debita: temporales.

Se acredita: inversiones.

Saldo: Deudor

78

CONTABILIDAD GENERAL

MERCADERÍAS Son los productos que disponen las empresas comerciales para su venta. Se debita:

Se acredita:

saldo del inventario inicial.

En el sistema de inventario permanente:

En el sistema de inventario permanente: costo.

del cliente al precio de costo.

proveedor.

Saldo: Deudor

CLIENTES

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

CUENTAS POR COBRAR

Se debita:

Se acredita:

respaldo de documento. Saldo: Deudor

79

CONTABILIDAD GENERAL

DOCUMENTOS POR COBRAR

Se debita:

Se acredita:

respaldo de un documento. Saldo: Deudor

PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES (-)

recuperación. Se debita:

Se acredita: de la cartera de clientes.

Saldo: Acreedor

ANTICIPO DE SUELDOS

como valores que asume un empleado por faltantes de caja o inventarios. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

IVA COMPRAS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

80

CONTABILIDAD GENERAL

ANTICIPO IVA RETENIDO

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE

retención en la fuente del impuesto a la renta. Se debita:

Se acredita: anual del impuesto a la renta.

Saldo: Deudor

CRÉDITO TRIBUTARIO

Se debita:

Se acredita:

compras. Saldo: Deudor

ANTICIPO A PROVEEDORES

Se debita: proveedores.

Se acredita: por falta de cumplimiento del contrato.

Saldo: Deudor

81

CONTABILIDAD GENERAL

INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA

del inventario. Se debita:

Se acredita:

pasan a formar parte del inventario. Saldo: Deudor

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

82

CONTABILIDAD GENERAL

DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO

anticipada por concepto de dividendos. Se debita: anticipo de dividendos.

Se acredita: socios o accionistas.

Saldo: Deudor

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

TERRENOS

a la misma. Se debita:

Se acredita:

mayor valor del terreno.

Saldo: Deudor

EDIFICIOS

empresa. Se debita:

Se acredita:

o mejora.

Saldo: Deudor

83

CONTABILIDAD GENERAL

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIOS

Se debita:

Se acredita:

conocidos. Saldo: Acreedor

MUEBLES DE OFICINA

de sus operaciones. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA

Se debita:

Se acredita:

conocidos.

Saldo: Acreedor

84

CONTABILIDAD GENERAL

EQUIPOS DE OFICINA

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA

Se debita:

Se acredita:

conocidos.

Saldo: Acreedor

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

desarrollo de sus operaciones. Se debita:

Se acredita:

mayor valor de los equipos de computación.

Saldo: Deudor

85

CONTABILIDAD GENERAL

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Se debita:

Se acredita:

conocidos.

Saldo: Acreedor

VEHÍCULOS

operaciones. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE VEHÍCULOS

Se debita:

Se acredita:

conocidos.

Saldo: Acreedor

86

CONTABILIDAD GENERAL

MAQUINARIA

sus operaciones. Se debita:

Se acredita:

mayor valor de la maquinaria.

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA

Se debita:

Se acredita:

conocidos.

Saldo: Acreedor

MARCAS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

87

CONTABILIDAD GENERAL

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE MARCAS

Se debita:

Se acredita:

el momento de la venta.

Saldo: Acreedor

PATENTES

aprovechar mejor los recursos. Se debita:

Se acredita: de las patentes.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE PATENTES

Se debita:

Se acredita:

el momento de la venta.

Saldo: Acreedor

88

CONTABILIDAD GENERAL

FRANQUICIAS

Se debita:

Se acredita:

el contrato.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE FRANQUICIAS

económicos. Se debita:

Se acredita:

el momento de la venta.

Saldo: Acreedor

89

CONTABILIDAD GENERAL

CRÉDITO MERCANTIL

representa el valor presente de las utilidades futuras por encima del rendimiento normal

Se debita:

Se acredita:

empresa. venta de la empresa. Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE CRÉDITO MERCANTIL

Se debita:

Se acredita:

el momento de la venta.

Saldo: Acreedor

DERECHOS DE AUTOR

Se debita: propiedad intelectual.

Se acredita: de autor.

Saldo: Deudor

90

CONTABILIDAD GENERAL

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE DERECHOS DE AUTOR

Se debita:

Se acredita:

el momento de la venta.

Saldo: Acreedor

OTROS ACTIVOS

GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN

Se debita:

Se acredita:

empresa en su etapa preoperativa. Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN

y constitución. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

91

CONTABILIDAD GENERAL

MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS

Se debita:

Se acredita:

en arriendo. Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE MEJORAS EN LOCALES ARRENDADOS

arrendados. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

CUENTAS POR COBRAR LARGO PLAZO

Se debita:

Se acredita:

respaldo de documento. Saldo: Deudor

DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO

Se debita:

Se acredita:

respaldo de documento. Saldo: Deudor

92

CONTABILIDAD GENERAL

INVERSIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

6.2.

CUENTAS DEL PASIVO

PASIVO CORRIENTE

SUELDOS POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

APORTE INDIVIDUAL AL IESS POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

el IESS. Saldo: Acreedor

93

CONTABILIDAD GENERAL

APORTE PATRONAL AL IESS POR PAGAR

Se debita: IESS.

Se acredita: concepto de aporte patronal al IESS.

Saldo: Acreedor

RETENCIONES JUDICIALES

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

IVA VENTAS

Se debita:

Se acredita:

los clientes.

Saldo: Acreedor

IVA RETENIDO POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

valores retenidos. Saldo: Acreedor

94

CONTABILIDAD GENERAL

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la compra

Se debita: retenciones en la fuente efectuadas.

Se acredita: del impuesto a la renta por compra de

Saldo: Acreedor

ICE POR PAGAR Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a los consumos

Se debita: del impuesto a los consumos especiales retenidos.

Se acredita: a los consumos especiales de los productos

Saldo: Acreedor

PROVEEDORES

Se debita:

Se acredita: los proveedores en la adquisición de

a los proveedores. Saldo: Acreedor

95

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

DOCUMENTOS POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

ANTICIPO DE CLIENTES

Se debita:

Se acredita: anticipada de parte de los clientes.

Saldo: Acreedor

PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

96

CONTABILIDAD GENERAL

PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

económico. Saldo: Acreedor

UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR

por este concepto. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

PASIVO A LARGO PLAZO

97

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS POR PAGAR LARGO PLAZO documento de respaldo. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR LARGO PLAZO

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

HIPOTECAS POR PAGAR

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

98

CONTABILIDAD GENERAL

OTROS PASIVOS

ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO

presta la empresa. Se debita:

Se acredita: anticipado.

por anticipado al no prestarse el servicio. Saldo: Acreedor

SEGUROS COBRADOS POR ANTICIPADO

la empresa. Se debita:

Se acredita: anticipado.

por anticipado al no prestarse el servicio. Saldo: Acreedor

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO presta la empresa. Se debita:

Se acredita: anticipado.

por anticipado al no prestarse el servicio. Saldo: Acreedor

99

CONTABILIDAD GENERAL

6.3.

CUENTAS DEL PATRIMONIO

CAPITAL Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura de constitución de la

CAPITAL SOCIAL

Se debita:

Se acredita:

a los socios o accionistas.

para constituir una empresa.

ejercicio económico.

inversionistas.

Saldo: Acreedor

APORTES DE SOCIOS PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES

Se debita: incremento del capital.

Se acredita: los socios o accionistas para futuros incrementos del capital.

Saldo: Acreedor

RESERVAS

100

CONTABILIDAD GENERAL

RESERVA LEGAL

Se debita:

Se acredita:

ejercicio económico.

Saldo: Acreedor

RESERVA ESTATUTARIA

Se debita:

Se acredita:

ejercicio económico.

Saldo: Acreedor

RESERVA FACULTATIVA de socios o accionistas. Se debita:

Se acredita:

ejercicio económico.

Saldo: Acreedor

SUPERAVIT donaciones de capital.

101

CONTABILIDAD GENERAL

DONACIONES DE CAPITAL

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

RESULTADOS

UTILIDAD NO DISTRIBUIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES

Se debita:

Se acredita:

socios o accionistas. Saldo: Acreedor

PÉRDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES

Se debita:

Se acredita:

acumuladas. Saldo: Acreedor

UTILIDAD DEL EJERCICIO

Se debita:

Se acredita: el ejercicio económico.

socios o accionistas. Saldo: Acreedor

102

CONTABILIDAD GENERAL

PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Se debita:

Se acredita:

ejercicio económico. Saldo: Acreedor

6.4.

CUENTAS DE INGRESOS

INGRESOS OPERACIONALES la actividad empresarial. VENTAS

Se debita:

Se acredita: permanente.

de los descuentos y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas.

En el sistema de inventario permanente:

Saldo: Acreedor

103

CONTABILIDAD GENERAL

SERVICIOS PRESTADOS

Se debita:

Se acredita: causados en la prestación de servicios.

Saldo: Acreedor

UTILIDAD BRUTA EN VENTAS por la diferencia de las ventas netas y costo de ventas. Se debita:

Se acredita:

ventas. Saldo: Acreedor

DESCUENTO EN COMPRAS

Se debita:

los descuentos en compras y determinar las compras netas.

Se acredita:

el momento de la compra.

Saldo: Acreedor

DEVOLUCIÓN EN COMPRAS

Se debita:

las devoluciones en compras y determinar las compras netas.

Se acredita:

a los proveedores.

Saldo: Acreedor

104

CONTABILIDAD GENERAL

INGRESOS NO OPERACIONALES

INTERESES GANADOS

Se debita:

Se acredita: causados a favor de la empresa.

Saldo: Acreedor

COMISIONES GANADAS

Se debita:

Se acredita: causadas a favor de la empresa.

Saldo: Acreedor

ARRIENDOS GANADOS

Se debita:

Se acredita: causados a favor de la empresa.

Saldo: Acreedor

105

CONTABILIDAD GENERAL

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

DONACIONES RECIBIDAS

Se debita:

Se acredita: donación.

Saldo: Acreedor

6.5.

CUENTAS DE GASTO

actividades en un determinado ejercicio económico.

GASTOS ADMINISTRATIVOS

SUELDOS

Se debita:

Se acredita:

de sueldos del personal de la empresa.

Saldo: Deudor

106

CONTABILIDAD GENERAL

BONIFICACIÓN POR RESPONSABILIDAD personal de la empresa que cumple funciones directivas. Se debita:

Se acredita:

personal de la empresa. Saldo: Deudor

HORAS EXTRAS

Se debita:

Se acredita:

de horas extras del personal de la empresa.

Saldo: Deudor

APORTE PATRONAL AL IESS

Se debita:

Se acredita:

de aporte patronal al IESS del personal que

Saldo: Deudor

DECIMOTERCER SUELDO

Se debita:

Se acredita:

de decimotercer sueldo del personal que

Saldo: Deudor

107

CONTABILIDAD GENERAL

DECIMOCUARTO SUELDO

Se debita:

Se acredita:

de decimocuarto sueldo del personal que

Saldo: Deudor

FONDOS DE RESERVA

depositados anualmente en el IESS. Se debita:

Se acredita:

de fondos de reserva del personal que

Saldo: Deudor

VACACIONES la empresa. Se debita:

Se acredita:

empresa. Saldo: Deudor

HONORARIOS PROFESIONALES

Se debita:

Se acredita:

de honorarios profesionales.

Saldo: Deudor

108

CONTABILIDAD GENERAL

ARRIENDOS PAGADOS para el desarrollo de las actividades de la empresa. Se debita:

Se acredita:

de arriendos.

Saldo: Deudor

SEGUROS PAGADOS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

SERVICIOS BÁSICOS

de la empresa. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

COMBUSTIBLE desarrollo de las actividades de la empresa. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

109

CONTABILIDAD GENERAL

SUMINISTROS DE OFICINA

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

MATERIALES DE ASEO Y LIMPIEZA

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

VIÁTICOS Y SUBSISTENCIAS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

TRANSPORTE Y MOVILIZACIÓN

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

110

CONTABILIDAD GENERAL

MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE ACTIVOS FIJOS

Se debita:

Se acredita:

de mantenimiento y reparación de activos

Saldo: Deudor

PÉRDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS de la empresa. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

CUENTAS INCOBRABLES

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN DE EDIFICIOS

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

111

CONTABILIDAD GENERAL

DEPRECIACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE OFICINA

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

DEPRECIACIÓN DE VEHÍCULOS

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

112

CONTABILIDAD GENERAL

DEPRECIACIÓN DE MAQUINARIA

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN DE MARCAS estimada. Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN DE PATENTES estimada. Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN DE FRANQUICIAS útil estimada. Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

113

CONTABILIDAD GENERAL

AMORTIZACIÓN DE CRÉDITO MERCANTIL vida útil estimada. Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN DE DERECHOS DE AUTOR de vida útil estimada. Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN DE GASTOS DE ORGANIZACIÓN Y CONSTITUCIÓN

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

AMORTIZACIÓN DE MEJORAS A LOCALES ARRENDADOS

Se debita:

Se acredita:

durante el ejercicio económico.

Saldo: Deudor

114

CONTABILIDAD GENERAL

GASTOS DE VENTA

COMISIONES EN VENTAS

ventas. Se debita:

Se acredita:

de comisiones en ventas.

Saldo: Deudor

PUBLICIDAD

medios de comunicación. Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

GASTOS FINANCIEROS

INTERESES PAGADOS

Se debita:

Se acredita:

de intereses.

Saldo: Deudor

115

CONTABILIDAD GENERAL

COMISIONES BANCARIAS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

SERVICIOS BANCARIOS

Se debita:

Se acredita:

chequeras y otros servicios que prestan las Saldo: Deudor

COSTO DE MERCADERÍAS VENDIDAS costo. COSTO DE VENTAS

costo. Se debita:

Se acredita:

y las compras netas. de las ventas netas y la determinación de la En el sistema de inventario permanente:

En el sistema de inventario permanente:

costo. Saldo: Deudor

116

CONTABILIDAD GENERAL

COMPRAS

Se debita:

el valor de las compras.

Se acredita:

cerrar los valores de las devoluciones y descuentos en compras y determinar las compras netas. el valor de las compras netas.

Saldo: Deudor

TRANSPORTE EN COMPRAS

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

DESCUENTO EN VENTAS

Se debita:

Se acredita:

el saldo de los descuentos en ventas y determinar las ventas netas. Saldo: Deudor

117

CONTABILIDAD GENERAL

DEVOLUCIÓN EN VENTAS

etc. Se debita:

Se acredita:

empresa por parte de los clientes.

las devoluciones en ventas y determinar las ventas netas.

Saldo: Deudor

PÉRDIDA BRUTA EN VENTAS

costo de ventas es mayor a las ventas. Se debita:

Se acredita:

de las ventas. Saldo: Deudor

6.6.

CUENTAS TRANSITORIAS

ejercicio económico. RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

Se debita:

Se acredita:

Saldo:

118

CONTABILIDAD GENERAL

6.7.

CUENTAS DE ORDEN

emitidos como un instrumento de control o recordatorio.

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

MERCADERÍAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIÓN

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN CUSTODIA

Se debita: custodia.

Se acredita: custodia.

Saldo: Deudor

119

CONTABILIDAD GENERAL

BIENES Y VALORES ENTREGADOS EN GARANTÍA

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Deudor

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Representan la contrapartida de las cuentas de orden deudoras. MERCADERÍAS EN CONSIGNACIÓN

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

BIENES Y VALORES EN CUSTODIA

Se debita: custodia.

Se acredita: custodia.

Saldo: Acreedor

120

CONTABILIDAD GENERAL

BIENES Y VALORES EN GARANTÍA

Se debita:

Se acredita:

Saldo: Acreedor

6.8.

EVALUACIÓN DE LA UNIDAD

a.

Del listado de términos, escriba el que corresponde a cada uno de los enunciados. En la respuesta especifique el número y nombre del término respectivo.

1.

Pasivo no corriente

No.

Enunciados

Respuesta

1. desarrollo de sus actividades.

actividad principal. normal de sus actividades en un determinado ejercicio económico.

121

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Ejercicios propuestos

-

En el listado de cuentas que se presenta, marque una equis (x) las que corresponden al balance general o al estado de resultados. CUENTAS

BALANCE GENERAL

ESTADO DE RESULTADOS

Caja

Capital

Utilidad del ejercicio Servicios prestados Compras Caja chica Clientes

Proveedores

-

En el listado de cuentas que se presenta, marque una equis (x) las cuentas que presentan saldo deudor o acreedor. CUENTAS

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

Anticipo de sueldos

Capital Reserva estatutaria

122

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS

SALDOS DEUDOR ACREEDOR

Anticipo retención en la fuente

Compras

Equipo de computación -

En el listado de cuentas que se presenta, marque una equis (x) las que corresponden al activo, pasivo, patrimonio, ingresos o gastos. CUENTAS

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO INGRESOS

GASTOS

Caja

Capital

Utilidad del ejercicio Servicios prestados Compras Caja chica Clientes

Proveedores

123

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS

ACTIVO

PASIVO

PATRIMONIO INGRESOS

GASTOS

Anticipo retención en la fuente

124

CONTABILIDAD GENERAL

CAPÍTULO TERCERO ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL OBJETIVOS GENERALES: Al término del estudio del capítulo usted estará en capacidad de: Utilizar adecuadamente las cuentas contables que integran el balance general.

125

CONTABILIDAD GENERAL

CONTENIDOS UNIDAD 7. CUENTAS DEL ACTIVO 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6. 7.7. 7.8. 7.9. 7.10. 7.11. 7.12. 7.13. 7.14. 7.15. 7.16.

CAJA ................................................................................................................................................ CAJA CHICA................................................................................................................................... BANCOS .......................................................................................................................................... INVERSIONES FINANCIERAS .................................................................................................... MERCADERÍAS .............................................................................................................................. OTROS INVENTARIOS ................................................................................................................ CLIENTES ........................................................................................................................................ CUENTAS POR COBRAR ............................................................................................................. DOCUMENTOS POR COBRAR .................................................................................................. ANTICIPO DE SUELDOS ............................................................................................................. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES ................................................................................... IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) .............................................................................. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO ...................................................................................... ACTIVOS INTANGIBLES ............................................................................................................. ACTIVOS DIFERIDOS ................................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ................................................................................................

127 139 147 157 165 205 207 209 210 210 211 220 236 258 265 271

UNIDAD 8. CUENTAS DEL PASIVO 8.1. 8.2. 8.3. 8.4. 8.5.

RETENCIONES DEL ROL DE PAGOS ...................................................................................... PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR .................................................................................. PROVEEDORES ............................................................................................................................ CUENTAS POR PAGAR Y DOCUMENTOS POR PAGAR .................................................... PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR ............................................................................... AMORTIZACIÓN MEDIANTE CUOTA FIJA ........................................................................... 8.6. HIPOTECAS POR PAGAR ........................................................................................................... 8.7. IMPUESTO A LA RENTA ............................................................................................................. Sujetos del impuesto ................................................................................................................. 8.8. IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE) ............................................................. 8.9. ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO ....................................................................... 8.10. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

275 280 282 283 284 285 290 292 293 304 308 309

UNIDAD 9. CUENTAS DEL PATRIMONIO 9.1. 9.2. 9.3. 9.4. 9.5.

CAPITAL ......................................................................................................................................... RESERVAS ....................................................................................................................................... SUPERÁVIT DE CAPITAL............................................................................................................. RESULTADOS ................................................................................................................................. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

313 324 326 326 331

126

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 7

CUENTAS DEL ACTIVO Se inicia con el estudio de las diferentes cuentas que conforman el activo ya que es el a una fecha determinada.

Caja. Caja chica.

7.1.

CAJA

fecha determinada.

127

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Octubre 10.

LIBRO DIARIO Fecha Octubre 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Ventas IVA Ventas P/r. la venta de mercaderías al contado.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.120,00 $ 1.000,00 120,00

Octubre 20.

LIBRO DIARIO Fecha Octubre 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Servicios básicos - Agua potable Caja P/r. el pago del servicio de agua potable en efectivo.

Parcial

$ 35,00

Debe

Haber

$ 35,00 $ 35,00

7.1.1. ARQUEO DE CAJA cierta frecuencia y sin previo aviso el arqueo de caja,

de caja”.

128

CONTABILIDAD GENERAL

“Pichincha Cía. Ltda.” Acta de arqueo de caja Cajera (o): .............................................................................. Delegada (o): .......................................................................... Fecha: ....................................................................................

Hora: ................................

BILLETES Denominación

Cantidad

Valor $ $ $ $ $ $

Billetes de $ 1,00 Billetes de $ 5,00 Billetes de $ 10,00 Billetes de $ 20,00 Billetes de $ 50,00 Billetes de $ 100,00 Suman MONEDAS Denominación

Cantidad

Valor $ $ $ $ $ $

Monedas de $ 0,01 Monedas de $ 0,05 Monedas de $ 0,10 Monedas de $ 0,25 Monedas de $ 0,50 Monedas de $ 1,00 Suman Fecha

$

Número

CHEQUES Banco

$

Girador

Valor $

Suman Fecha

$

COMPROBANTES Concepto

Valor $

Suman Total según arqueo de caja Saldo contable Diferencia (faltante o sobrante)

f. ................................................

$ $ $ $

f. ..............................................

129

CONTABILIDAD GENERAL

Procedimiento para el arqueo

de la autoridad competente.

caja para dar cumplimiento a la actividad encomendada. de los conceptos. existir.

130

CONTABILIDAD GENERAL

una manera correcta los recursos monetarios.

7.1.2. Registro contable 1.

Faltantes de caja según saldo contable -

Noviembre 3. Se realiza el arqueo de caja y se determina los siguientes saldos:

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 3

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Clientes P/r. el pago realizado por el cliente “X”, valor no fue reportado por el cajero.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 $ 1.000,00

Caja Ajuste

-

Noviembre 4. Se realiza el arqueo de caja y se determina los siguientes saldos:

131

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 4

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Cuentas por pagar P/r. el cobro realizado en exceso al cliente “X”, valor no fue registrado oportunamente.

Parcial

Debe

Haber

$ 500,00 $ 500,00

Caja Ajuste

-

Noviembre 5. Se realiza el arqueo de caja y se determina los siguientes saldos:

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 5

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Otros ingresos P/r. valor que cuenta el cajero por el redondeo de precios, se registra como ingreso para la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 5,00 $ 5,00

132

CONTABILIDAD GENERAL

Caja Ajuste

2.

Sobrantes de caja según saldo contable -

Noviembre 10. Se realiza el arqueo de caja y se determina los siguientes saldos:

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Proveedores Caja P/r. el pago realizado por el cajero al proveedor “X”, transacción que no fue reportada a contabilidad.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.000,00 $ 2.000,00

Caja Ajuste

-

Noviembre 11. Se realiza el arqueo de caja y se determina los siguientes saldos:

133

CONTABILIDAD GENERAL

como un anticipo de sueldo. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 11

Detalle ------------------------ xx --------------------Anticipo de sueldos Caja P/r. el valor determinado en el arqueo de caja que tomó el cajero y se registra como un anticipo de sueldo.

Parcial

Debe

Haber

$ 100,00 $ 100,00

Caja Ajuste

-

Noviembre 12. Se realiza el arqueo de caja y se determina los siguientes saldos:

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 12

Detalle ------------------------ xx --------------------Otros gastos Caja P/r. valor que el cajero pago en exceso a los proveedores y que asume la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 25,00 $ 25,00

134

CONTABILIDAD GENERAL

Caja Ajuste

7.1.3. Control interno del efectivo

causando serios perjuicios a la empresa.

manera oportuna y correcta.

135

CONTABILIDAD GENERAL

del mayor.

136

CONTABILIDAD GENERAL

prenumerados.

7.1.4. Ejercicios propuestos

Enero 5.

Enero 15.

Enero 25.

La diferencia es por el redondeo de precios. Febrero 10.

137

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

138

CONTABILIDAD GENERAL

7.2.

•

CAJA CHICA

Se acredita por la disminución o supresión del fondo.

7.2.1. Registro contable a.

Creación del fondo

Octubre 20. LIBRO DIARIO Fecha Octubre 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja chica Bancos P/r. la creación del fondo de caja chica, se emite cheque a favor de la secretaria de la empresa, responsable del manejo del fondo.

b.

Reposición del fondo

1.

Registro directo.

Parcial

Debe

Haber

$ 100,00 $ 100,00

Ejemplo: Noviembre 10.

139

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha Nov. 10

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Correspondencia Fotocopias

Parcial

Haber

$ 20,00 20,00 30,00 8,40

IVA compras Bancos P/r. la reposición del fondo de caja chica, por el período del 21 de octubre al 9 de noviembre, según informe. 2.

Debe

$ 78,40

Registro alterno.

la cuenta caja chica.

Ejemplo:

Fecha Nov. 10

Nov. 10

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Correspondencia Fotocopias IVA compras Caja chica P/r. los diferentes gastos efectuados con el fondo de caja chica, según informe. ------------------------ xx --------------------Caja chica Bancos P/r. la reposición del fondo de caja chica, de acuerdo a informe de gastos efectuados.

Parcial

Debe

Haber

$ 20,00 20,00 30,00 8,40 $ 78,40

$ 78,40 $ 78,40

140

CONTABILIDAD GENERAL

Caja chica

del cheque respectivo. c.

Incremento del fondo

ejemplo: Noviembre 15. del fondo de caja chica. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 15

d.

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja chica Bancos P/r. el incremento del fondo de caja chica, se emite cheque a favor de la secretaria, responsable del fondo.

Parcial

Debe

Haber

$ 50,00 $ 50,00

Disminución del fondo

Diciembre 15. de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Bancos Caja chica P/r. la disminución del fondo de caja chica, la responsable realiza depósito en la cta. cte. de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 50,00 $ 50,00

141

CONTABILIDAD GENERAL

e.

Liquidación del fondo

Diciembre 20.

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Correspondencia Fotocopias IVA compras Bancos Caja chica P/r. la liquidación del fondo de caja chica, según

Parcial

Debe

Haber

$ 10,00 10,00 10,00 3,60 66,40 $ 100,00

deposita en la cuenta bancaria de la empresa.

7.2.2. Reglamento de caja chica Reglamento de caja chica. Ejemplo:

Art. 1.

Art. 2. Art. 3.

Art. 4.

142

CONTABILIDAD GENERAL

Art. 5.

Art. 6. los documentos soporte. Art. 7.

la situación amerite. Art. 8. creado. Art. 9.

Art. 10.

f. ............................................. Gerente

f. ............................................... Secretaria

7.2.3. Documentos utilizados para un adecuado manejo de caja chica

1.

Recibo provisional

143

CONTABILIDAD GENERAL

“Azuay Cía. Ltda.” RECIBO PROVISIONAL DE CAJA CHICA Fecha: .....................................................

No. .................

Solicitado por: ........................................................................................................................... Concepto: ....................................................................................................................................................................................... .. ......................................................................................................................................................................................................... Valor entregado

Valor gastado

Autorizado

2.

Fecha de entrega de justificativos y saldo

Diferencia

Entregué conforme Responsable caja chica

Recibí conforme Solicitante

Recibo de pago

“Azuay Cía. Ltda.” RECIBO DE PAGO DE CAJA CHICA Fecha: .....................................................

No. .................

Por: $ .................................................... Recibí la cantidad de: ................................................................................................................................................................... .. ............................................................................................................................................................................................ dólares Por concepto de: ............................................................................................................................................................................ .. .........................................................................................................................................................................................................

Código

Cuentas

Debe

Haber

Total Autorizado

Revisado

Responsable caja chica C.I. No.

3.

Formulario para reposición

144

“Azuay Cía. Ltda.” FORMULARIO PARA REPOSICIÓN DE CAJA CHICA

Período: .......................................................................................................................... Fecha

No. comprobante

Valor de transacción

Concepto

145

f. ........................................................

Retención en la fuente del impuesto a la renta 1%

5%

8%

Retención del IVA 30 %

70 %

100 %

Valor cancelado

No. comprob. de retención

CONTABILIDAD GENERAL

Suman $

Valor IVA

CONTABILIDAD GENERAL

7.2.4. Ejercicios propuestos

Enero 5.

Enero 25.

Febrero 5. Los directivos de la empresa deciden incrementar el fondo de caja chica en $ LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

146

CONTABILIDAD GENERAL

7.3.

BANCOS

•

de la empresa. •

•

Ejemplo: Cuenta principal

•

Cuentas auxiliares

7.3.1. Registro contable a.

Apertura de cuenta corriente Noviembre 10. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 10

b.

Detalle Parcial Debe Haber ------------------------ xx --------------------Bancos $ 2.500,00 - Banco de Loja cta. cte. $ 2.500,00 Caja $ 2.500,00 P/r. la apertura cuenta corriente en el Banco de Loja.

Pago mediante la emisión de cheque Noviembre 12.

147

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 12

c.

Detalle ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados IVA compras Bancos - Banco de Loja cta.cte. P/r. el pago de arriendo por el presente mes, con cheque No. 00001 del Banco de Loja.

Parcial

Debe

Haber

$ 250,00 30,00 $ 280,00 $ 280,00

Emisión de nota de débito por parte de la institución bancaria

Noviembre 30. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 30

d.

Detalle ------------------------ xx --------------------Servicios bancarios Bancos - Banco de Loja cta.cte. P/r. la nota de débito por emisión del estado de cuenta corriente del presente mes.

Parcial

Debe

Haber

$ 2,50 $ 2,50 $ 2,50

Emisión de nota de crédito por parte de la institución bancaria

Noviembre 30.

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 30

Detalle ------------------------ xx --------------------Bancos - Banco de Loja cta.cte. Intereses ganados P/r. la nota de crédito por intereses ganados en el presente mes.

Parcial

Debe

Haber

$ 3,25 $ 3,25 $ 3,25

148

CONTABILIDAD GENERAL

7.3.2. Conciliación bancaria que lleva internamente la empresa y el estado de cuenta corriente emitido por la institución

•

•

•

•

empresa. La conciliación bancaria se puede realizar considerando dos situaciones:

corriente.

149

CONTABILIDAD GENERAL

Estructura de la conciliación bancaria partiendo del saldo según estado de cuenta corriente “Imbabura Cía. Ltda.” Conciliación bancaria Banco: .......................................................................... ....................

Cta. Cte. No.

Mes y año: .................................................................... $ xxxx

Saldo según estado de cuenta corriente

xxxx

Más: Depósitos no registrados Nota de depósito No. .......

$ xxxx

Nota de depósito No. .......

xxxx (xxxx)

Menos: Cheques girados y no cobrados Cheque No. .......

$ xxxx

Cheque No. .......

xxxx xxxx

Saldo conciliado según libro bancos

f. ........................................... Contadora Estructura de la conciliación bancaria partiendo del saldo según libro bancos “Imbabura Cía. Ltda.” Conciliación bancaria Banco: .......................................................................... ....................

Cta. Cte. No.

Mes y año: .................................................................... $ xxxx

Saldo según libro bancos

xxxx

Más: Notas de crédito no contabilizadas Nota de crédito No. .......

$ xxxx

Nota de crédito No. .......

xxxx (xxxx)

Menos: Notas de débito no contabilizadas Nota de débito No. .......

$ xxxx

Nota de débito No. .......

xxxx

Saldo conciliado según estado de cuenta corriente

xxxx

f. ........................................... Contadora

150

CONTABILIDAD GENERAL

Nota.

Para efectuar la conciliación bancaria se requiere:

Procedimiento para realizar la conciliación bancaria

colocando un visto (

“IMBABURA CÍA. LTDA.” LIBRO BANCOS Banco: ............................................................................................ ................

Cta. Cte. No.

Mes y año : ................................................................................... Fecha

Depósitos N/C

Detalle

Cheques N/D

Saldo

Suman $

151

CONTABILIDAD GENERAL

ESTADO DE CUENTA CORRIENTE BANCO DE LOJA ESTADO DE CUENTA Fecha de impresión:

Cliente: ____________________________________

Cédula/RUC:

Cuenta: ____________________________________

Moneda:

Dirección: __________________________________

Fecha corte:

Teléfono: ___________________________________

Saldo anterior:

Ejecutivo: DEPÓSITOS Fecha

Hora

Ref.

Efectivo

Cheque

Total

NOTAS DE CRÉDITO Fecha

Hora

Ref.

Concepto

Total

CHEQUES PAGADOS No. cheque

Fecha

Hora

Total

NOTAS DE DÉBITO Fecha

Hora

Ref.

Concepto

Total

SALDOS DIARIOS Fecha

Efectivo

Retenciones

Total

RESUMEN DE MOVIMIENTOS Saldo anterior al … Depósitos Notas de crédito Cheques pagados Notas de débito Saldo actual al … Efectivo: Bloqueado: Retenciones remesas: Retenciones locales: Promedio:

$ $ $ $ $ $

Estimado cliente: discrepancia de los saldos revelados en el presente estado de cuenta. De no recibir contestación en el término de 30 días daremos por aceptado dichos saldos. Departamento de Auditoría Interna.- Bolívar y Rocafuerte Casa Matriz. Teléfono 2571682 Ext. 2222.

152

CONTABILIDAD GENERAL

Ejercicio

CONCILIACIÓN MES DE NOVIEMBRE Saldo según estado bancario (-) Cheques girados y no cobrados

16.640,17

Cheque No. 934 Sr. A

458,09

Cheque No. 953 Sr. A

657,89

Cheque No. 995 Sr. C

467,52

Cheque No. 997 Sr. C

189,93

Cheque No. 998 Sr. D

2.298,78

Cheque No. 999 Sr. E

643,50

Saldo conciliado al 30 de noviembre

4 .715,71 11.924,46

Nota.

153

CONTABILIDAD GENERAL

“IMBABURA CÍA. LTDA.” LIBRO BANCOS BANCO: Loja MES: Diciembre FECHA Dic. 1 Dic. 1 Dic. 5 Dic. 5 Dic. 5 Dic. 5 Dic. 6 Dic. 6 Dic. 6 Dic. 6 Dic. 6 Dic. 6 Dic. 7 Dic. 14 Dic. 14 Dic. 14 Dic. 14 Dic. 14 Dic. 19 Dic. 22 Dic. 22 Dic. 26 Dic. 27 Dic. 27 Dic. 29

Cta. cte. No. 2101022655 DETALLE

Saldo inicial Cheque No.1000 Sr. AA Cheque No.1001 Sr. BB Depósito Depósito Depósito Depósito Cheque No. 1002 Sr. CC Cheque No. 1003 anulado Cheque No. 1004 Sr. DD Cheque No. 1005 Sr. EE Cheque No. 1006 anulado Cheque No. 1007 anulado Cheque No. 1008 Sr. FF Depósito Depósito Cheque No. 1009 anulado Cheque No. 1010 Sr. GG Depósito Cheque No. 1011 Sra. HH Depósito Depósito Cheque No. 1012 Sr. II Cheque No. 1013 Sra. JJ Depósito Depósito Depósito Depósito Suman

CONCILIACIÓN Saldo según estado bancario (-) Cheques girados y no cobradas Cheque No. 995 Sr. C Cheque No. 997 Sr. C Cheque No. 1013 Sra. JJ Saldo conciliado al 31 de diciembre Saldo según libro bancos (-) Nota de débito Nota de débito por estado de cuenta (+) Nota de crédito Por intereses Saldo conciliado al 31 de diciembre

DEPOSITO

RETIRO

11.924,46 2.970,00 1.033,56 401,00 540,00 90,00 1.200,00 400,00 5.800,00 14.200,00

2.684,88 119,80 86,77 2.970,00 1.992,05 411,84 25.346,08 104,00 444,00 34,00 * 1.150,00 102,48 112,84 101,56 43.271,04

30.948,28

SALDO 11.924,46 8.954,46 7.920,90 8.321,90 8.861,90 8.951,90 10.151,90 9.751,90 9.751,90 3.951,90 -10.248,10 -10.248,10 -10.248,10 -12.932,98 -12.813,18 -12.726,41 -12.726,41 -15.696,41 -13.704,36 -14.116,20 11.229,88 11.333,88 10.889,88 10.855,88 12.005,88 12.108,36 12.221,20 12.322,76 12.322,76

13.062,06 467,52 189,93 34,00

691,45 12.370,61 12.322,76

3,00

-3,00

50,85

50,85 12.370,61

154

CONTABILIDAD GENERAL

BANCO DE LOJA ESTADO DE CUENTA Fecha de impresión:

Cliente: “Imbabura Cía. Ltda.”

2/01-200X2

Cédula/RUC:

Cuenta: 2101022655 Dirección: Colón 15-45 y Sucre Teléfono: 2570452

Moneda:

Dólar

Fecha corte:

31/12/200X

Saldo anterior:

$ 16.640,17

Ejecutivo: DEPÓSITOS Fecha

Hora

Ref.

Efectivo

Dic. 05 Dic. 05 Dic. 05 Dic. 06 Dic. 07 Dic. 14 Dic. 14 Dic. 14 Dic. 19 Dic. 26 Dic. 27 Dic. 27 Dic. 29

Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz Agencia No.1 Agencia No.1 Matriz Matriz Matriz

Cheque

90,00 401,00 540,00 1.200,00 119,80 1.992,05

Total 90,00 401,00 540,00 1.200,00 119,80 1.992,05 25.346,08 86,77 104,00 1.150,00 112,84 102,48 101,56

25.346,08 86,77

104,00 1.150,00 112,84 102,48 101,56

Total $

31.346,58

NOTAS DE CRÉDITO Fecha

Hora

Ref.

Concepto

Dic. 29

Matriz

Total 50,85 *

Capitalización intereses Total $

50,85

CHEQUES PAGADOS No. cheque 999 1000 1001 1002 998 1008 934 953 1010 1011 1005 1004 1012

Fecha

Hora

Diciembre 01 Diciembre 05 Diciembre 06 Diciembre 07 Diciembre 09 Diciembre 09 Diciembre 14 Diciembre 14 Diciembre 15 Diciembre 19 Diciembre 23 Diciembre 23 Diciembre 23

Total Matriz Matriz Agencia No. 1 Matriz Agencia No. 1 Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz Matriz

643,50 2.970,00 1.033,56 400,00 2.298,78 2.684,88 458,09 657,89 2.970,00 411,84 14.200,00 5.800,00 444,00 Total $

34.972,54

NOTAS DE DÉBITO Fecha

Hora

Ref.

Concepto

Dic. 27

Matriz

Total 3,00 *

Emisión estado cta. cte. Total $

3,00

SALDOS DIARIOS Fecha

Efectivo

Retenciones

Total

RESUMEN DE MOVIMIENTOS Saldo anterior al 1 de diciembre del 200X Depósitos Notas de crédito Cheques pagados Notas de débito Saldo actual al 31 de diciembre del 200X

$ 16.640,17 31.346,58 50,85 - 34.972,54 - 3,00 13.062,06

Efectivo: Bloqueado: Retenciones remesas: Retenciones locales:

13.062,06

Promedio:

13.062.06

Estimado cliente: en el presente estado de cuenta. De no recibir contestación en el término de 30 días daremos por aceptado dichos saldos. Departamento de Auditoría Interna.- Bolívar y Rocafuerte Casa Matriz. Teléfono 2571682 Ext. 2222

155

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Servicios bancarios Bancos P/.r nota de débito emitida por el banco por concepto de estado de cuenta. ------------------------ xx --------------------Bancos Intereses ganados P/r. nota de crédito emitida por el banco por concepto de intereses ganados.

Parcial

Debe

Haber

$ 3,00 $ 3,00

$ 50,85 $ 50,85

7.3.3. Ejercicios propuestos Con los datos que se presentan registre contablemente: Enero 14. Enero 21. unidades. Enero 25. Febrero 14. Febrero 28. Febrero 28.

156

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha

7.4.

Detalle

Parcial

Debe

Haber

INVERSIONES FINANCIERAS

157

CONTABILIDAD GENERAL

a)

Sujeto inversor:

b)

Objeto:

c)

Coste: posesión del volumen monetario.

d)

Esperanza:

Inversión

el tiempo una cantidad de capital superior a la aplicada.

158

CONTABILIDAD GENERAL

7.4.1. Aspectos contables

a.

Inversiones financieras temporales.

b.

Inversiones financieras a corto plazo.

c.

Inversiones financieras a largo plazo.

Ejemplo: Cuenta principal Cuenta auxiliar

7.4.2. Principales tipos de inversión en el sistema financiero

1.

Pólizas de acumulación

159

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Julio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 10

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

$ 6.000,00 -

Póliza de acumulación $ 6.000,00 Bancos P/r. la colocación de una póliza de acumulación en el Banco de Guayaquil, a 120 días plazo, con una tasa de interés del 7 % anual.

$ 6.000,00

Noviembre 7.

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 7

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Anticipo retención en la fuente - Anticipo retención en la fuente 5 %

Parcial

Debe

Haber

$ 6.133,00 7,00 $

7,00 $ 6.000.00

- Póliza de acumulación Intereses ganados P/r. el cobro de la póliza de acumulación, con los respectivos intereses. 2.

6.000,00 140,00

Certificados financieros

convenir entre las partes. Ejemplo: Agosto 1.

160

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Agosto 1

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

$ 10.000,00 $ 10.000,00 Bancos

$ 10.000,00

a 60 días plazo, con una tasa de interés del 6 % anual.

Septiembre 30.

LIBRO DIARIO Fecha Sept. 30

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Anticipo retención en la fuente - Anticipo retención en la fuente 5 %

Parcial

Debe

Haber

$ 10.095,00 5,00 $

5,00 $ 10.000.00 10.000,00 100,00

Intereses ganados respectivos intereses. 3.

Depósitos a plazos

entre las partes. Ejemplos: Septiembre 10. LIBRO DIARIO Fecha Sept. 10

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

$ 4.000,00 -

Depósitos a plazos Bancos P/r. el depósito a plazo de 90 días con una tasa de interés del 5 % anual.

$ 4.000,00 $ 4.000,00

161

CONTABILIDAD GENERAL

Diciembre 9.

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 9

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Anticipo retención en la fuente - Anticipo retención en la fuente 5 %

Parcial

Debe

Haber

$ 4.047,50 2,50 $

2,50 $ 4.000.00

- Depósitos a plazos Intereses ganados P/r. el cobro de la póliza de acumulación, con los respectivos intereses. 4.

4.000,00 50,00

Depósitos a la vista

Ejemplos: Agosto 8. Agosto 15. Agosto 22. Agosto 30. impuesto a la renta.

162

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Agosto 8

Agosto 15

Agosto 22

Agosto 30

------------------------ xx --------------------Bancos - Banco de Loja cta. cte. Caja P/r. la apertura de una cuenta corriente en el Banco de Loja. ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados IVA compras Bancos - Banco de Loja cta. cte. P/r. el pago de arriendo por el presente mes. ------------------------ xx --------------------Servicios bancarios Bancos - Banco de Loja cta. cte. P/r. la nota de débito bancaria por la entrega de una chequera. ------------------------ xx --------------------Bancos - Banco de Loja cta. cte. Anticipo retención en la fuente - Anticipo retención en la fuente 5 % Intereses ganados P/r. la nota de crédito bancaria por concepto de intereses ganados.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.500,00 $ 5.500,00 $ 5.500,00

$ 300,00 36,00 $ 336,00 $ 336,00

$ 4,00 $ 4,00 $ 4,00

$ 6,17 $ 6,17 0,33 0,33 $ 6,50

Nota.

7.4.3. Ejercicios propuestos Registre contablemente las siguientes transacciones: Agosto 1.

el valor de la inversión. Agosto 20. Agosto 30.

163

CONTABILIDAD GENERAL

Agosto 30. Septiembre 30.

de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

164

CONTABILIDAD GENERAL

7.5.

MERCADERÍAS

denominan Mercaderías.

7.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios

•

Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo.

7.5.2. Sistema de cuenta múltiple o inventario periódico

intervienen en el sistema de cuenta múltiple.

165

CONTABILIDAD GENERAL

1.

Mercaderías

inventario inicial de mercaderías, es decir valor del

a.

Inventario inicial.

a.

Toma física.

modelo. “Guayas Cía. Ltda.” Al 31 de diciembre del .... Código

Cantidad

Costo unitario

Descripción

Costo total

Suman

166

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Contablemente.

La cuenta mercaderías:

inicial.

Ejemplo: Marzo 1. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 1

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Bancos Mercaderías Cuentas por cobrar Documentos por pagar Capital social P/r. los valores que inicia el negocio.

2.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 5.000,00 18.000,00 1.000,00 2.000,00 $ 3.000,00 24.000,00

Ventas

nota de venta. de ventas.

167

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Marzo 4. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 4

3.

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías según factura 056.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.480,00 $ 4.000,00 480,00

Devolución en ventas

devolución en ventas, se la considera como una cliente.

Ejemplo: Marzo 8. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 8.

4.

Detalle ------------------------ xx --------------------Devolución en ventas IVA ventas Caja P/r. la devolución de mercaderías.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 120,00 $ 1.120,00

Descuento en ventas

descuento en ventas, se la considera

168

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Marzo 9. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 9

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Descuento en ventas Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías con descuento.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.256,00 200,00 $ 4.000,00 456,00

Ejemplo: LIBRO DIARIO Fecha Marzo 7

5.

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Ventas IVA ventas P/r.la venta de mercaderías con descuento.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.256,00 $ 3.800,00 456,00

Compras

Compras

de las compras. eliminar el valor de compras.

169

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Marzo 10. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 10

6.

Detalle ------------------------ xx --------------------Compras IVA compras Bancos P/r. la compra de mercaderías según factura 025, se cancela con cheque.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.000,00 240,00 $ 2.240,00

Devolución en compras

devolución en compras, la

compras y determinar las compras netas.

Ejemplo: Marzo 12. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 12

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Devolución en compras IVA compras P/r. la devolución de mercaderías al proveedor.

7.

Parcial

Debe

Haber

$ 560,00 $ 500,00 60,00

Descuento en compras

descuento en compras compras y determinar las compras netas.

170

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Marzo 10.

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Compras IVA Compras Descuento en compras Bancos P/r. la compra de mercaderías según factura No. 345, se cancela con cheque.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.970.00 236.40 $

30,00 2.206.40

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Compras IVA Compras Bancos P/r. la compra de mercaderías según factura No. 345, se cancela con cheque.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.970.00 236.40 $ 2.206.40

el descuento. 8.

Transporte en compras

transporte en compras que

171

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Marzo 15. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Transporte en compras Bancos P/r. el pago de transporte de las mercaderías.

Parcial

Debe

Haber

$ 80,00 $ 80,00

REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS

ya se mencionó anteriormente.

9.

Costo de ventas

10.

Utilidad bruta en ventas

las ventas netas y costo de ventas. Puede ocurrir que el valor del costo de ventas sea

172

CONTABILIDAD GENERAL

MÉTODOS DE REGULACIÓN DE LA CUENTA MERCADERÍAS

MÉTODO DE COSTO DE VENTAS

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Descuento en compras Devolución en compras Compras P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en compras y determinar las compras netas. ------------------------ xx --------------------Compras Transporte en compras P/r. el traspaso del valor del transporte a las compras ------------------------ xx --------------------Ventas Descuento en ventas Devolución en ventas P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas. ------------------------ xx --------------------Costo de ventas Mercaderías (inventario inicial) Compras (netas) P/r. el cierre de las compras netas y el inventario inicial de mercaderías. ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

$ xxx xxx $ xxx

xxx xxx

xxx xxx xxx

xxx xxx xxx

xxx xxx

Costo de ventas Dic. 31

Dic. 31

------------------------ xx --------------------Ventas (netas) Costo de ventas Utilidad bruta en ventas P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas, a la vez determinar la utilidad bruta en ventas. ------------------------ xx --------------------Ventas (netas) Pérdida bruta en ventas Costo de ventas P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas, a la vez determinar la pérdida bruta en ventas.

xxx xxx xxx

xxx xxx xxx

173

CONTABILIDAD GENERAL

Nota.

MÉTODO DE DIFERENCIA DE INVENTARIOS

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Descuento en compras Devolución en compras Compras P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en compras y determinar las compras netas. ------------------------ xx --------------------Compras Transporte en compras P/r. el traspaso del valor del transporte a las compras. ------------------------ xx --------------------Ventas Descuento en ventas Devolución en ventas P/r. el cierre de los descuentos y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas. ------------------------ xx --------------------Mercaderías Compras (netas) P/r. el cierre de las compras netas y determinar las mercaderías disponibles para la venta. ------------------------ xx --------------------Costo de ventas Mercaderías P/r. el costo de ventas y por diferencia el valor del inventario ------------------------ xx --------------------Ventas (netas) Costo de ventas Utilidad bruta en ventas P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas a la vez determinar la utilidad bruta en ventas. ------------------------ xx --------------------Ventas (netas) Pérdida bruta en ventas Costo de ventas P/r. el cierre de las ventas netas y costo de ventas a la vez determinar la pérdida bruta en ventas.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx xxx $ xxx

xxx xxx

xxx xxx xxx

xxx xxx

xxx xxx

xxx xxx xxx

xxx xxx xxx

174

CONTABILIDAD GENERAL

Para determinar las compras netas:

=

Compras netas

Para determinar las ventas netas:

Para determinar el valor del costo de ventas:

=

Costo de ventas

Para determinar la utilidad bruta en ventas:

Para determinar la pérdida bruta en ventas:

Para determinar el valor del inventario final de mercaderías:

175

CONTABILIDAD GENERAL

Ejercicio

Enero 1.

Enero 2. Enero 3. Enero 4. Enero 6.

Enero 10. Enero 12. Enero 15. Enero 20. Enero 22.

176

CONTABILIDAD GENERAL

Enero 25

Enero 25. Enero 31.

Nota. En el presente ejercicio no se consideran las retenciones en la fuente

“GUAYAS CÍA. LTDA.” LIBRO DIARIO AÑO: 200X Fecha Ene-01

Ene-02

Ene-03

Ene-04

Pág. 1 Detalle

---------------------- 1 ---------------------Caja Caja chica Mercaderías Clientes

Proveedores Préstamo bancario por pagar Capital P/r. los valores que inicia la empresa Guayas Cía. Ltda. en el presente ejercicio. ---------------------- 2 ---------------------Bancos Caja P/r. la apertura de una cuenta corriente en el Banco de Loja. ---------------------- 3 ---------------------Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías al contado. ---------------------- 4 ---------------------Compras IVA compras Proveedores Caja P/r. la compra de mercaderías a crédito, el valor del IVA se cancela al contado. PASAN

Parcial

Debe $

Haber

1.000,00 100,00 65.000,00 3.000,00 4.000,00 2.000,00 $

6.000,00 3.500,00 65.600,00

1.000,00 1.000,00

4.256,00 3.800,00 456,00

5.000,00 600,00 5.000,00 600,00

85.956,00

85.956,00

177

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

Detalle

Parcial

VIENEN Ene-06

Ene-10

Ene-12

Ene-15

Ene-20

Ene-22

Ene-25

Ene-28

---------------------- 5 ---------------------Devolución en ventas IVA ventas Bancos P/r. la devolución de mercaderías vendidas el 3 de enero. ---------------------- 6 ---------------------Arriendos pagados IVA compras Bancos P/r. el pago de arriendo del local comercial por el presente mes. ---------------------- 7 ---------------------Anticipo de sueldo Bancos P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Luis Olmedo Espejo. ---------------------- 8 ---------------------Caja Descuento en ventas Ventas IVA Ventas P/r. la venta de mercaderías al contado, además se realiza un descuento de 5 %. ---------------------- 9 ---------------------Compras IVA compras Proveedores Bancos P/r. la compra de mercaderías a crédito, el valor del IVA se cancela al contado. ---------------------- 10 ---------------------Transporte en compras Bancos P/r. el pago del transporte de las mercaderías adquiridas el día 20 de enero. ---------------------- 11 ---------------------Proveedores Caja Devolución en compras IVA compras P/r. la devolución de las mercaderías adquiridas el día 20 de enero. ---------------------- 12 ---------------------Servicios básicos - Luz eléctrica Caja P/r. el pago del servicio de luz eléctrica. PASAN

Debe

Haber

$ 85.956,00

$ 85.956,00

500,00 60,00 560,00

300,00 36,00 336,00

150,00 150,00

2.128,00 100,00 2.000,00 228,00

6.000,00 720,00 6.000,00 720,00

100,00 100,00

1.000,00 120,00 1.000,00 120,00

80,00 80,00 80,00 97.250,00

97.250,00

178

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

Detalle VIENEN

Ene-31

Ene-31

Ene-31

Ene-31

Ene-31

---------------------- 13 ---------------------Devolución en compras Compras P/r. la eliminación de la devolución en compras y determinar las compras netas. ---------------------- 14 ---------------------Compras Transporte en compras P/r. la eliminación de la cuenta transporte en compras y determinar las compras netas. ---------------------- 15 ---------------------Ventas Descuento en ventas Devolución en ventas P/r. la eliminación de los descuentos y devolución en ventas y determinar las ventas netas. ---------------------- 16 ---------------------Costo de ventas Mercaderías (inventario inicial) Compras (netas) P/r. la eliminación del inventario inicial de mercaderías y las compras netas. ---------------------- 17 ----------------------

Parcial

Debe

Haber

$ 97.250,00

$ 97.250,00

1.000,00 1.000,00

100,00 100,00

600,00 100,00 500,00

75.100,00 65.000,00 10.100,00

71.900,00 Costo de ventas Ene-31

mercaderías. ---------------------- 18 ---------------------Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas P/r. la eliminación de las ventas neta, determinar el costo de ventas y la utilidad bruta en ventas. SUMAN

71.900,00

5.200,00 3.200,00 2.000,00

251.150,00

251.150,00

Nota.

179

CONTABILIDAD GENERAL

MAYORIZACIÓN AÑO: 200X Mercaderías (1) $ 65.000,00

Compras (4) $ 5.000,00 (9)

65.000,00

Transporte en compras (10) $ 100,00

Devolución en Compras $1.000,00 (11)

6.000,00 11.000,00

1.000,00

Ventas

Devolución en ventas

$ 3.800,00 (3)

(5) $ 500,00

2.000,00 (8) 100,00

Descuento en ventas

5.800,00

Costo de ventas

500,00

Utilidad bruta en ventas

(8) $ 100,00 100,00

NOTAS:

mercaderías utilidad bruta en ventas que demuestra

180

CONTABILIDAD GENERAL

Para determinar las compras netas:

(-) (+) =

Compras brutas Devoluciones en compras Transporte en compras Compras netas

$ 11.000,00 $ - 1.000,00 $ 100,00 $ 10.100,00

Este valor consta en el asiento contable No. 16

Para determinar las ventas netas:

(-) (-) =

Ventas brutas Descuento en ventas Devoluciones en ventas Ventas netas

$ 5.800,00 $ - 100,00 $ - 500,00 $ 5.200,00

Este valor consta en el asiento contable No. 18

Para determinar el valor del costo de ventas:

+ =

Inventario inicial de mercaderías Compras netas Mercadería disponible para la venta

=

Costo de ventas

$ $ $ $ $

65.000,00 10.100,00 75.100,00 71.900,00 3.200,00

Este valor consta en el asiento contable No. 18

Para determinar la utilidad bruta en ventas:

(-) =

Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas

$ 5.200,00 $ 3.200,00 $ 2.000,00

Este valor consta en el asiento contable No. 18

Para determinar el valor del inventario final de mercaderías:

+ = (-)

Inventario inicial de mercaderías Compras netas Mercadería disponible para la venta Costo de ventas

$ $ $ $ $

65.000,00 10.100,00 75.100,00 - 3.200,00 71.900,00

Este valor consta en el asiento contable No. 17

181

CONTABILIDAD GENERAL

Regulación de la cuenta mercaderías por el método diferencia de inventarios

Fecha Ene-31

Ene-31

Ene-31

Ene-31

Ene-31

Ene-31

Detalle

Parcial

--------------------------- 13 --------------------------Devolución en compras Compras P/r. la eliminación de la devolución en compras y determinar las compras netas. --------------------------- 14 --------------------------Compras Transporte en compras P/r.la eliminación de la cuenta transporte en compras y determinar las compras netas. --------------------------- 15 --------------------------Ventas Descuento en ventas Devolución en ventas P/r. la eliminación de los descuentos y devolución en ventas y determinar las ventas netas. --------------------------- 16 --------------------------Mercaderías Compras (netas) P/r. el cierre de las compras netas y determinar las mercaderías disponibles para la venta. --------------------------- 17 --------------------------Costo de ventas Mercaderías P/r. el costo de ventas y por diferencia se ingresa el --------------------------- 18 --------------------------Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas P/r. la eliminación de las ventas netas, determinar el costo de ventas y la utilidad bruta en ventas. SUMAN

Debe

Haber

$ 1.000,00 $ 1.000,00

100,00 100,00

600,00 100,00 500,00

10.100,00 10.100,00

3.200,00 3.200,00

5.200,00 3.200,00 2.000,00

251.150,00

251.150,00

7.5.3. Sistema de cuenta permanente o inventario perpetuo Este sistema tiene la ventaja que en cualquier momento se puede determinar el valor

dispone la empresa.

proceso de la información.

182

CONTABILIDAD GENERAL

1.

Inventario de mercaderías

Se debita:

Se acredita:

c.

Por errores en la facturación.

El saldo

Ejemplos: Marzo 1.

Fecha Marzo 1

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Bancos Inventario de mercaderías Cuentas por cobrar Documentos por pagar Capital social P/r. los valores que inicia el negocio.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 5.000,00 18.000,00 1.000,00 2.000,00 $ 3.000,00 24.000,00

183

CONTABILIDAD GENERAL

Marzo 10. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Inventario de mercaderías IVA Compras Bancos P/r. la compra de mercaderías según factura 025.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.000,00 240,00 $ 2.240,00

Marzo 12.

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 12

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Caja Inventario de mercaderías IVA Compras P/r. la devolución de mercaderías.

Debe

Haber

$ 560,00 $ 500,00 60,00

Marzo 15. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 15

2.

Detalle ------------------------ xx --------------------Inventario de mercaderías Bancos P/r. el pago de transporte de las mercaderías adquiridas en la ciudad de Guayaquil.

Parcial

Debe

Haber

$ 80,00 $ 80,00

Ventas

o nota de venta. venta.

184

CONTABILIDAD GENERAL

Se debita:

se vendió

Se acredita:

3.

Costo de ventas

precio de costo. vende. costo. El saldo es deudor y representa el costo de ventas neto.

Ejemplos: Marzo 20. El precio de costo •

Por la venta

precio de venta LIBRO DIARIO

Fecha Marzo 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías al contado.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.120,00 $ 1.000,00 120,00

185

CONTABILIDAD GENERAL

•

Por la salida

precio de costo, la información se toma de las LIBRO DIARIO

Fecha Marzo 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Costo de ventas Inventario de mercaderías P/r. la salida de las mercaderías al precio de costo.

Parcial

Debe

Haber

$ 800,00 $ 800,00

Marzo 22.

El precio de costo •

Por la devolución LIBRO DIARIO Fecha Detalle Marzo 22 ------------------------ xx --------------------Ventas IVA ventas Caja P/r. la devolución de las mercaderías vendidas el 20 de marzo.

•

Parcial

Debe

Haber

$ 500,00 60,00 $ 560,00

Por el retorno LIBRO DIARIO Fecha Marzo 22

Detalle ------------------------ xx --------------------Inventario de mercaderías Costo de ventas P/r. el retorno de las mercaderías al precio de costo.

Parcial

Debe

Haber

$ 400,00 $ 400,00

MÉTODOS DE VALORACIÓN DE LOS INVENTARIOS

o del momento económico.

186

CONTABILIDAD GENERAL

Tarjeta kárdex.

las necesidades de información de cada entidad. A continuación se presenta un modelo

“Guayas Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: Unidad de medida: Método de valoración: Fecha

Detalle

Código: Cantidad máxima: Cantidad mínima: Ingresos

Egresos

Saldos

Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C. total

•

Nombre de la empresa.

•

Nombre del registro (tarjeta kárdex).

•

Artículo.

•

Código.

•

Unidad de medida.

187

CONTABILIDAD GENERAL

•

Cantidad máxima.

reposición. •

Cantidad mínima.

•

Método de valoración. aplica.

•

Fecha.

•

Detalle. Explicación de la transacción.

•

Ingresos.

representan un incremento. •

Egresos.

constituyen una salida. •

Saldos. del saldo permiten determinar la existencia de productos que dispone la empresa en cantidad y costo.

1.

MÉTODO LIFO. LO ÚLTIMO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE

menor valor.

188

CONTABILIDAD GENERAL

2.

MÉTODO FIFO. LO PRIMERO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE

3.

MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

importancia relativa al número de unidades adquiridas en la determinación del costo.

4.

MÉTODO DE VALOR DE ÚLTIMA COMPRA

Ejercicio:

Julio 1.

Julio 2.

189

CONTABILIDAD GENERAL

Julio 3.

Julio 4.

Julio 5. Julio 6.

MÉTODO LIFO. LO ÚLTIMO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE “Guayas Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: A Unidad de medida: Método de valoración: LIFO Fecha

Detalle

Julio 1 Saldo inicial Julio 2 Compra según factura 045

Código: A-001 Cantidad máxima: Cantidad mínima: Ingresos Cant. 1.000 2.000

C. unit.

Egresos C. total

Cant. C. unit.

C .total

$ 35 $ 35.000 38 76.000

Julio 3 Costo de ventas. Factura 065

500

Julio 4 Devolución venta anterior

100

38

3.800

Julio 5 Compra según factura 112

1500

40

60.000

Julio 6 Devolución compra anterior

Saldo

200

$ 38 $ 19.000

40

8.000

Cant. 1000 1.000 2.000 1.000 1.500 1.000 1.600 1.000 1.600 1.500 1.000 1.600 1.300

C. unit.

C. total

$ 35 $ 35.000 35 35.000 38 76.000 35 35.000 38 57.000 35 35.000 38 60.800 35 35.000 38 60.800 40 60.000 35 35.000 38 60.800 40 52.000

Explicación:

de precios en las adquisiciones.

190

CONTABILIDAD GENERAL

MÉTODO FIFO. LO PRIMERO QUE INGRESA, ES LO PRIMERO QUE SALE “Guayas Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: A Unidad de medida: Método de valoración: FIFO Fecha

Detalle

Código: A-001 Cantidad máxima: Cantidad mínima: Ingresos Cant.

Julio 1 Saldo inicial

1.000

Julio 2 Compra según factura 045

2.000

C. unit.

Egresos C. total

38

Julio 5 Compra según factura 112

Julio 6 Devolución compra anterior

1500

35 40

Cant. 1000

76.000 500

100

C .total

$ 35 $ 35.000

Julio 3 Costo de ventas. Factura 065 Julio 4 Devolución venta anterior

Cant. C. unit.

Saldo

35

17.500

3.500 60.000

200

40

8.000

C. unit.

C. total

$ 35 $ 35.000

1.000

35

35.000

2.000

38

76.000

500

35

17.500

2.000

38

76.000

600

35

21.000

2.000

38

76.000

600

35

21.000

2.000

38

76.000

1.500

40

60.000

600

35

21.000

2.000

38

76.000

1.300

40

52.000

Explicación:

191

CONTABILIDAD GENERAL

MÉTODO PROMEDIO “Guayas Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: A Unidad de medida: Método de valoración: PROMEDIO Fecha

Código: A-001 Cantidad máxima: Cantidad mínima: Ingresos

Detalle

Cant.

Julio 1 Saldo inicial

1000

Julio 2 Compra s/f 45

2000

C. unit.

Egresos C. total

Cant. C. unit.

38

76.000 500

Julio 5 Compra s/f 112

C .total

$ 35 $ 35.000

Julio 3 Venta s/f 65 Julio 4 Devolución venta anterior

Saldo

$ 37

18.500

Cant.

C. unit.

C. total

1.000

$ 35 $ 35.000

3.000

37 111.000

2.500

37

92.500

37

96.200

100

37

3.700

2.600

1500

40

60.000

4.100

38.09 156.200

3.900

38 148.200

Julio 6 Devolución compra ant.

200

40

8.000

Explicación:

Ejemplo: Saldo inicial Compra Suman Costo promedio =

Unidades

C.Unit.

C. Total

1.000 2.000 3.000

$ 35,00 38,00 37,00

$ 35.000,00 76.000,00 111.000,00

Costo total No. total de unidades

=

$ 111.000,00 3.000,00

=

$ 37,00

192

CONTABILIDAD GENERAL

MÉTODO DE VALOR DE ÚLTIMA COMPRA “Guayas Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: A

Código: A-001

Unidad de medida:

Cantidad máxima:

Método de valoración: valor de última compra

Cantidad mínima:

Fecha

Detalle

Ingresos Cant.

Julio 1 Saldo inicial

1000

Julio 2 Compra s/f 45

2000

C. unit.

Egresos C. total

Julio 5 Compra s/f 112 Julio 6 Devolución compra ant.

Cant. C. unit. C .total

38

Cant. 1.000

$ 35 $ 35.000 76.000 500

Julio 3 Venta s/f 65 Julio 4 Devolución venta anterior

Saldo

$ 38

19.000

C. unit.

C. total

$ 35 $ 35.000

3.000

38

114.000

2.500

38

95.000 98.800

100

38

3.800

2.600

38

1500

40

60.000

4.100

40 164.000

3.900

40 156.000

200

40

8.000

Observaciones

$ 3.000

5.200

Explicación:

devolución en compra al mismo precio de adquisición. Registro contable por la diferencia de inventario LIBRO DIARIO Fecha Julio 2

Detalle ------------------------ xx --------------------Inventario de mercaderías

Parcial

Debe

Haber

$ 3.000,00 $ 3.000,00

Julio 5

P/r. la revalorización del inventario de mercaderías por una nueva adquisición. ------------------------ xx --------------------Inventario de mercaderías $ 5.200,00 P/r. la revalorizaciòn del inventario de mercaderías por una nueva adquisición.

$ 5.200,00

193

CONTABILIDAD GENERAL

Resumen de los saldos Método LIFO

Método FIFO

Método promedio

Método valor de última compra

Cant.

C. unit.

1.000

$ 35

1.600 1.300

C. total

Cant.

C. unit.

$ 35.000

600

38

60.800

40

52.000 147.800

3.900

3.900

C. total

Cant.

$ 35

$ 21.000

3.900

$ 38 $ 148.200

3.900

$ 40 $ 156.000

2.000

38

76.000

1.300

40

52.000 3.900

148.200

3.900

$ 156.000

149.000

C. unit.

C .total

Cant.

C. unit.

C. total

diferencia que existe en cada caso. Método LIFO

$ 147.800,00

Método FIFO

$ 149.000,00

Método promedio

$ 148.200,00

Método valor de última compra.

$ 156.000,00 considerarse para su cálculo los últimos costos de adquisición.

194

CONTABILIDAD GENERAL

“Guayas Cía. Ltda.” LIBRO DIARIO Fecha Julio 1

Julio 2

Julio 3

Julio 3

Julio 4

Julio 4

Julio 5

Julio 6

Detalle ------------------------ 1 -----------------------Caja Inventario de mercaderías Clientes Capital P/r. el saldo inicial que dispone la empresa ------------------------ 2 -----------------------Inventario de mercaderías IVA compras Caja Proveedores P/r. la compra de mercaderías, según factura 045. ------------------------ 3 -----------------------Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías, según factura 065. (Registro al precio de venta). ------------------------ 4 -----------------------Costo de ventas Inventario de mercaderías P/.r la salida de 500 unidades al precio de costo (tomado de la kárdex, método promedio). ------------------------ 5 -----------------------Ventas IVA ventas Caja P/r. la devolución de mercaderías (registro al precio de venta). ------------------------ 6 -----------------------Inventario de mercaderías Costo de ventas P/r. la devolución de mercaderías (precio de costo). ------------------------ 7 -----------------------Inventario de mercaderías IVA compras Caja Proveedores P/r. la compra de mercaderías, según factura 112. ------------------------ 8 -----------------------Caja Proveedores Inventario de mercaderías IVA compras P/r. la devolución de mercaderías.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.000,00 35.000,00 4.000,00 2.000,00 $ 46.000,00

76.000,00 9.120,00 9.120,00 76.000,00

25.200,00 22.500,00 2.700,00

18.500,00 18.500,00

4.500,00 540,00 5.040,00

3.700,00 3.700,00

60.000,00 7.200,00 7.200,00 60.000,00

960,00 8.000,00 8.000,00 960,00

permanente.

195

CONTABILIDAD GENERAL

MAYORIZACIÓN AÑO: 200X Inventario de mercaderías

Ventas

(1) $ 35.000,00 $ 18.500,00 (4) (2) 76.000,00 8.000,00 (8) (6) 3.700,00 (7) 60.000,00

(5) $ 4.500,00 $ 22.500,00 (3)

174.700,00

26.500,00

Saldo $ 148.200,00

4.500,00

Costo de ventas

22.500,00

Saldo $ 18.000,00

(4) $ 18.500,00

18.500,00

$ 3.700,00 (6)

3.700,00

Saldo $ 14.800,00

Entre las ventajas de la aplicación del sistema de inventario permanente es que en

=

ventas

costo de ventas

=

7.5.4. Ejercicios propuestos a.

Con las transacciones que se presentan a continuación, registre en el libro diario, aplicando el sistema de cuenta múltiple. Enero 2.

Enero 5.

196

CONTABILIDAD GENERAL

Enero 8. con cheque. Enero 10.

Enero 12. mismo que se recauda en efectivo. Enero 15.

Fecha

LIBRO DIARIO Detalle

Parcial

Debe

Haber

197

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Con los datos que se presentan registre en las kárdex aplicando los métodos de valoración de inventarios LIFO, FIFO y promedio y luego presente un cuadro resumen de los tres métodos. Empresa “Cañar Cía. Ltda.” Artículo “X”

Enero 2. Enero 4. Enero 6. Enero 8. Enero 9. Enero 10. Enero 12. Enero 15. “Cañar Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: X Unidad de medida: Método de valoración: LIFO Fecha

Detalle

Código: X-001 Cantidad máxima: Cantidad mínima: Ingresos

Egresos

Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C .total

Saldo Cant. C. unit. C. total

198

CONTABILIDAD GENERAL

“Cañar Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: X Unidad de medida: Método de valoración: FIFO Fecha

Detalle

Código: X-001 Cantidad máxima: Cantidad mínima: Ingresos

Egresos

Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C .total

Saldo Cant. C. unit. C. total

“Cañar Cía. Ltda.” Tarjeta kárdex Artículo: X Unidad de medida: Método de valoración: PROMEDIO Fecha

Detalle

Código: X-001 Cantidad máxima: Cantidad mínima: Ingresos

Egresos

Cant. C. unit. C. total Cant. C. unit. C .total

Saldo Cant. C. unit. C. total

199

CONTABILIDAD GENERAL

Resumen de los saldos Método LIFO Cant.

C. unit.

Método FIFO C. total

Cant.

C. unit.

Método promedio C .total

Cant.

C. unit.

C. total

7.5.5. Mercaderías en consignación

para venderlas por orden y cuenta de este último y de conformidad con las condiciones

•

Comisionista. sin el uso de recursos económicos.

•

Comitente. el propósito principal de incrementar sus ventas.

200

CONTABILIDAD GENERAL

7.5.5.1. Registro contable por el comitente

a.

Entrega de mercaderías en consignación Junio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Junio 10

b.

Detalle ------------------------ xx --------------------Mercaderías entregadas en consignación Mercaderías en consignación P/r. la entrega de mercaderías en consignación al Sr. Juan Fernando Espejo V., se anota en cuentas de orden.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.000,00 $ 5.000,00

Pago de gastos ocasionados por envío de mercaderías Junio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Junio 10

c.

Detalle ------------------------ xx --------------------Gastos de consignación Bancos P/r. el pago del transporte de las mercaderías entregadas en consignación.

Parcial

Debe

Haber

$ 60,00 $ 60,00

Reporte de mercaderías vendiadas, recepción del dinero y pago de comisión Julio 10.

Fecha Julio 10

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Comisiones pagadas Ventas IVA ventas P/r. la recaudación del monto de las mercaderías vendidas y el pago de la comisión respectiva.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.140,00 100,00 $ 2.000,00 240,00

201

CONTABILIDAD GENERAL

d.

Regulación de las cuentas de orden Julio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Mercaderías en consignación Mercaderías entregadas en consignación P/r. el ajuste de las mercaderías en consignación, según reporte de ventas del comisionista.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.000,00 $ 2.000,00

Nota.

cuenta múltiple. 7.5.5.2. Registro contable por el comisionista

a.

Recepción de las mercaderías en consignación Junio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Junio 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Mercaderías en consignación Mercaderías recibidas en consignación P/r. la recepción de mercaderías en consignación de la empresa comercial Galápagos Cía. Ltda., se anota en cuentas de orden.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.000,00 $ 5.000,00

202

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Reporte de mercaderías vendidas, entrega del dinero y cobro de comisión Julio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 10

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Caja Cuentas por pagar P/r. el valor de las mercaderías vendidas y que se encuentra pendiente la entrega del dinero al comitente.

Debe

Haber

$ 2.240,00 $ 2.240,00

Julio 10. LIBRO DIARIO Fecha Julio 10

c.

Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas por pagar Caja Comisiones ganadas P/r. la entrega del dinero por las ventas realizadas en el presente mes, y el cobro de la comisión.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.240,00 $ 2.140,00 100,00

Regulación de las cuentas de orden Julio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Mercaderías recibidas en consignación Mercaderías en consignación P/r. el ajuste de las mercaderías recibidas en consignación, según reporte de ventas.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.000,00 $ 2.000,00

7.5.5.3. Ejercicios propuestos Registre contablemente las siguientes transacciones desde el punto de vista del comitente: Agosto 2.

203

CONTABILIDAD GENERAL

Agosto 2. Agosto 30.

Agosto 30. Nota. múltiple.

Fecha

LIBRO DIARIO Detalle

Parcial

Debe

Haber

204

CONTABILIDAD GENERAL

7.6.

OTROS INVENTARIOS

•

Inventario de envases y empaques

•

Se acreditan por el consumo.

•

Se acredita la cuenta de inventario.

Ejemplo: Agosto 2. LIBRO DIARIO Fecha Agosto 2

Detalle ------------------------ xx --------------------IVA compras Caja

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 36,00 $ 336,00

205

CONTABILIDAD GENERAL

Agosto 31. LIBRO DIARIO Fecha Agosto 31

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

$ 50,00 $ 50,00 presente mes.

De la misma manera se procede con cualquier otro concepto que represente un inventario para la empresa.

7.6.1. Ejercicios propuestos Registre contablemente las siguientes transacciones: Agosto 10. Agosto 20. Agosto 30. Agosto 30.

206

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

7.7.

LIBRO DIARIO Detalle

Parcial

Debe

Haber

CLIENTES

clientes, otras

deudor.

207

CONTABILIDAD GENERAL

•

El saldo es deudor y representa los valores pendientes de recaudar.

Ejemplos: Noviembre 20. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Clientes - Cliente “A” - Cliente “B” Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías a crédito, el valor del IVA se recauda en efectivo.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 $ 600,00 $ 400,00 $ 120,00 $ 1.000,00 $ 120,00

Noviembre 30. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 30

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Caja Clientes - Cliente “A” P/r. la cancelación que realiza el cliente “A” por la venta de mercaderías del día 20 de noviembre.

Debe

Haber

$ 500,00 $ 500,00 $ 500,00

Demostración del saldo de la cuenta de mayor y auxiliares Clientes $ 1.000,00 $ 500,00

Cliente “A” $ 600,00 $ 500 Saldo $ 100,00

Saldo $ 500,00

Cliente “B” $ 400,00 Saldo $ 400,00

208

CONTABILIDAD GENERAL

de la cuenta de mayor. Clientes Auxiliares:

Saldo

$ 500,00

Cliente “A” Cliente “B” Total

Saldo Saldo

$ 100,00 $ 400,00 $ 500,00

7.8.

CUENTAS POR COBRAR

•

Se acredita por los valores recaudados en forma parcial o total.

•

El saldo es deudor y representa los valores pendientes de recaudar.

Ejemplos: Noviembre 23. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 23

Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas por cobrar Equipo de computación P/r. la venta de un equipo de computación a crédito.

Parcial

Debe

Haber

$ 800,00 $ 800,00

Noviembre 28. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 28

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Cuentas por cobrar P/r. la cancelación que nos realizan por la venta del equipo de computación del día 23 de noviembre.

Parcial

Debe

Haber

$ 800,00 $ 800,00

209

CONTABILIDAD GENERAL

7.9.

DOCUMENTOS POR COBRAR

•

Se acredita por los valores recaudados.

•

El saldo es deudor y representa los valores pendientes de recaudar.

Ejemplos: Noviembre 25. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 25

Detalle ------------------------ xx --------------------Documentos por cobrar Equipo de computación P/r. la venta de un equipo de computación a

Parcial

Debe

Haber

$ 800,00 $ 800,00

Noviembre 28. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 28

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Caja Documentos por cobrar P/r. la cancelación que nos realizan por la venta del equipo de computación, del día 25 de noviembre.

Debe

Haber

$ 800,00 $ 800,00

7.10. ANTICIPO DE SUELDOS

•

El saldo es deudor y son los valores pendientes de recaudar.

210

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Noviembre 18.

LIBRO DIARIO Fecha Nov. 18

Detalle ------------------------ xx --------------------Anticipo de sueldos Bancos P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Juan Pablo Toledo E.

Parcial

Debe

Haber

$ 120,00 $ 120,00

7.11. PROVISIÓN CUENTAS INCOBRABLES A pesar de los mecanismos de control implementados en una empresa para conceder

7.11.1.

1.

Métodos de cálculo de cuentas incobrables

Metodo legal

concedidos en dicho ejercicio y que se encuentren pendientes de recaudación al cierre

211

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables P/r. la provisión de cuentas incobrables por el año 200X, según el método ...

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

Cuentas incobrables. Provisión cuentas incobrables.

Ejemplo:

- Clientes

$ 4.500,00

- Cuentas por cobrar

$ 2.000,00

- Documentos por cobrar

$ 3.000,00

Total

$ 9.500,00

Cálculo:

Saldos pendientes de cobro

$ 9.500,00

Porcentaje de provisión 1 % anual Valor provisión año 200X

x1% $ 95,00

Registro contable: LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables P/r. la provisión de cuentas incobrables por el año 200X, según el método legal.

Parcial

Debe

Haber

$ 95,00 $ 95,00

212

CONTABILIDAD GENERAL

2.

Metodo estadístico

Ejemplo:

“ZAMORA CHINCHIPE CÍA. LTDA.” ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Al 31 de diciembre del 20

5

MÉTODO: Estadístico Años Saldo de cartera % de provisión Valor provisión $ 28,00 0.8 % $ 3.500,00 20 1

Observaciones

20 2

4.200,00

1.0 %

42,00

20 3

3.800,00

1.0 %

38,00

20 4

5.000,00

1.2 %

60,00

20 5

5.800,00

1.0 %

58,00 Valor que se registra como provisión

Registro contable: LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables P/r. la provisión de cuentas incobrables por el año 20 5, según el método estadístico.

Parcial

Debe

Haber

$ 58,00 $ 58,00

213

CONTABILIDAD GENERAL

3.

Método analítico o antigüedad de saldos

facilita en empresas con un número reducido de clientes.

“ZAMORA CHINCHIPE CÍA. LTDA.” ANÁLISIS DE CUENTAS INCOBRABLES Al 31 de diciembre del 200X MÉTODO: Antigüedad de saldos Antigüedad de la cuenta No.

Clientes

Saldo de cartera $

1-30 días

$

31-60 días

$

61-90 días

$

91-120 días

$

Más de 120 días

$

Total $

“ZAMORA CHINCHIPE CÍA. LTDA.” ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Al 31 de diciembre del 200X MÉTODO: Antigüedad de saldos Antigüedad de la cuenta

Total de cada grupo

% de provisión

Valor provisión

De 1 a 30 días

$

$

De 31 a 60 días

$

$

De 61 a 90 días

$

$

De 91 a 120 días

$

$

Más de 120 días

$

$

Total $

$

214

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo:

Clientes

Provisión ctas. incobrables

$ 9.300,00

$ 416,00

Saldo $ 9.300,00

Saldo $ 416,00

“ZAMORA CHINCHIPE CÍA. LTDA.” ANÁLISIS DE CUENTAS INCOBRABLES Al 31 de diciembre del 200X MÉTODO: Antigüedad de saldos No.

Clientes

1 2 3 4 5

A B C D E

Antigüedad de la cuenta

Saldo de cartera

Total $

1-30 días

$ 1.000,00 $ 1.000,00 1.500,00 2.000,00 3.000,00 1.800,00 800,00 9.300,00

1.800,00

31-60 días

61-90 días

$ 1.000,00

91-120 días

Más de 120 días

$ 500,00 $ 2.000,00

1.000,00 1.000,00

$ 2.000,00

3.000,00

2.000,00

500,00

2.000,00

“ZAMORA CHINCHIPE CÍA. LTDA.” ESTIMACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES Al 31 de diciembre del 200X MÉTODO: Antigüedad de saldos Antigüedad de la cuenta

De 1 a 30 días De 31 a 60 días De 61 a 90 días De 91 a 120 días Más de 120 días Total

Total de cada grupo

$ 1.800,00 3.000,00 2.000,00 500,00 2.000,00 9.300,00

% de provisión

1% 3% 5% 10 % 15 %

Valor provisión

$

18,00 90,00 100,00 50,00 300,00 558,00

LIBRO DIARIO

215

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha Dic. 31

7.11.2.

Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables P/r. la provisión de cuentas incobrables por el año 200X, según el método antigüedad de saldos.

Parcial

Debe

Haber

$ 142,00 $142,00

Eliminación de cuentas incobrables

permiso de operación.

Registro contable por la eliminación de cuentas incobrables LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Provisión cuentas incobrables Clientes - Cliente “X” P/r. la eliminación del saldo del cliente “X”, por considerarse incobrable.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

“cuentas incobrables”

“provisión cuentas incobrables”.

216

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable por incremento de cuentas incobrables Fecha

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables P/r. ajuste por incremento de las cuentas incobrables.

7.11.3.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

Recuperación de cuentas previamente eliminadas

Registro por la recuperación de una cuenta en el mismo período que fue dada de baja LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Clientes - Cliente “X” Provisión cuentas incobrables P/r. la reapertura de la cuenta del cliente “X” que fue eliminada el .... del mes ....... del 200 ...

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

Registro del cobro de la cuenta LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Clientes - Cliente “X” P/r. el cobro de la cuenta reactivada del Sr. “X”.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

clientes y acreditando la cuenta recuperación cuentas incobrables

217

CONTABILIDAD GENERAL

Registro por la recuperación de una cuenta posterior al período que fue dada de baja LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Clientes - Clientes “X” Recuperación cuentas incobrables P/r. la reapertura de la cuenta del cliente “X” que fue cancelada el ... del mes de ... del 200..

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

Registro del cobro de la cuenta LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Clientes - Cliente “X” P/r. el cobro de la cuenta reactivada del Sr. “X”.

7.11.4.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

Ejercicios propuestos

Registre contablemente las siguientes transacciones: Enero 2.

Enero 5. efectivo. Febrero 18. Marzo 20. Se concede un anticipo de sueldo al Sr. Luis David Alejandro Espejo por $

218

CONTABILIDAD GENERAL

Abril 12. efectivo. Mayo 15. Diciembre 31.

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

219

CONTABILIDAD GENERAL

7.12. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Objeto del impuesto.

Concepto de transferencia.

venta. Concepto de bien mueble.

Importación de mercaderías. causa en el momento de su despacho por la aduana. Transferencias gravadas.

220

CONTABILIDAD GENERAL

Transferencias que no son objeto del impuesto.

Hecho generador.

Sujetos del impuesto

En calidad de agentes de percepción:

En calidad de agentes de retención:

221

CONTABILIDAD GENERAL

Base imponible general.

Base imponible en los bienes importados.

pertinentes. Base imponible en casos especiales.

Tarifa.

Crédito tributario.

materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción

222

CONTABILIDAD GENERAL

exportaciones del mismo mes.

totalidad con tarifa cero.

Declaración del impuesto al valor agregado

223

CONTABILIDAD GENERAL

Plazos para declarar el IVA

Plazos para declarar el IVA Noveno dígito del RUC

Mensual

Semestral 1er. semestre 2do. semestre

1

10 del mes siguiente

10 de julio

10 de enero

2

12 del mes siguiente

12 de julio

12 de enero

3

14 del mes siguiente

14 de julio

14 de enero

4

16 del mes siguiente

16 de julio

16 de enero

5

18 del mes siguiente

18 de julio

18 de enero

6

20 del mes siguiente

20 de julio

20 de enero

7

22 del mes siguiente

22 de julio

22 de enero

8

24 del mes siguiente

24 de julio

24 de enero

9

26 del mes siguiente

26 de julio

26 de enero

0

28 del mes siguiente

28 de julio

28 de enero

Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno

7.12.1.

Registro contable

Cuenta IVA Compras

una cuenta que pertenece al activo corriente.

224

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Octubre 10. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Octubre 10 ------------------------ xx --------------------Compras IVA compras Caja P/r. la compra de mercaderías al contado.

Debe

Haber

$ 2.000,00 240,00 $ 2.240,00

Octubre 12. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Octubre 12 ------------------------ xx --------------------Equipo de computación IVA compras Caja P/r. la compra de un equipo de computación al contado.

Debe

Haber

$ 1.500,00 180,00 $ 1.680,00

Octubre 15. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Octubre 15 ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados IVA compras Caja P/r. el pago del arriendo del local por el presente mes.

Debe

Haber

$ 300,00 36,00 $ 336,00

Cuenta IVA ventas

pertenece al pasivo corriente.

225

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Octubre 20. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Octubre 20 ------------------------ xx --------------------Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías al contado.

Debe

Haber

$ 5.600,00 $ 5.000,00 600,00

Registro contable por la declaración y pago del IVA

IVA ventas IVA compras Diferencia

Fecha Nov. ...

$ 600,00 $ 456,00 $ 144,00

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------IVA ventas IVA compras Caja P/r. la declaración y pago del impuesto al valor agregado por el mes de octubre.

Debe

Haber

$ 600,00 $ 456,00 144,00

Crédito tributario

y de los servicios.

226

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo:

IVA compras IVA ventas Diferencia (crédito tributario)

Fecha Nov. ...

7.12.2.

$ 1.300,00 $ 800,00 $ 500,00

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------IVA ventas Crédito tributario IVA compras P/r. la declaración del impuesto al valor agregado por el mes de ......

Debe

Haber

$ 800,00 500,00 $ 1.300,00

Retenciones del IVA

Agentes de retención:

227

CONTABILIDAD GENERAL

Agentes de retención del IVA

Sector público

Sociedades

Contribuyentes especiales Personas naturales obligadas a llevar contabilidad

Personas naturales no obligadas a llevar contabilidad Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno.

Contribuyentes especiales.

cuenta corriente o de ahorros. Porcentajes de retención En el cuadro que se presenta a continuación se indican los porcentajes de retención del Porcentajes de retención del IVA PORCENTAJES DE RETENCIÓN

CONCEPTO

30 %

Adquisición de bienes

70 %

Prestación de servicios

100 %

Servicios profesionales con instrucción superior. Arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. Cuando el adquirente de bienes o servicios haya emitido una liquidación de compra de bienes o prestación de servicios.

Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno.

228

CONTABILIDAD GENERAL

Casos que no procede la retención

Momento de la retención

Rentas Internas SRI. Declaración de las retenciones

Cuadro de agentes de retención del IVA y porcentajes

229

Cuadro de agentes de retención del IVA y porcentajes PERSONAS NATURALES

AGENTES DE RETENCIÓN

INSTITUCIONES PÚBLICAS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

CONSTRUCTORES

SOCIEDADES

OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

NO OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD EMITE FACTURA

CON LIQUIDACIÓN DE COMPRA

SERVICIOS PROFESIONALES

ARRIENDO DE INMUEBLES

No retiene

No retiene

30 %

30 % bienes 70 % servicios

30 % bienes 70 % servicios

30 % bienes 70 % servicios

100 % bienes 100 % servicios

100 % servicios

100 % servicios

Contribuyentes especiales

No retiene

No retiene

30 %

30 % bienes 70 % servicios

30 % bienes 70 % servicios

30 % bienes 70 % servicios

100 % bienes 100 % servicios

100 % servicios

100 % servicios

Sociedades

No retiene

No retiene

30 %

No retiene

No retiene

30 % bienes 70 % servicios

100 % bienes 100 % servicios

100 % servicios

100 % servicios

Persona natural obligada a llevar contabilidad

No retiene

No retiene

30 %

No retiene

No retiene

30 % bienes 70 % servicios

100 % bienes 100 % servicios

100 % servicios

100 % servicios

Sucesión indivisa obligada a llevar contabilidad

No retiene

No retiene

30 %

No retiene

No retiene

30 % bienes 70 % servicios

100 % bienes 100 % servicios

100 % servicios

100 % servicios

Persona natural no obligada a llevar contabilidad

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

Sucesión indivisa no obligada a llevar contabilidad

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

No retiene

230

Fuente: www.gnt.com.ec/retenciones

CONTABILIDAD GENERAL

Instituciones públicas

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable

Cuenta principal

Cuentas auxiliares

Cuenta principal

Cuentas auxiliares

Es conveniente el uso de cuentas auxiliares por los diferentes porcentajes de retención

Anticipo IVA retenido

IVA retenido por pagar

231

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Junio 10.

LIBRO DIARIO Fecha Junio 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Anticipo IVA retenido - Anticipo IVA retenido 30 % Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías al contado, nos realizan la retención del IVA del 30 %.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.336,00 144,00 $ 144,00 $ 4.000,00 480,00

LIBRO DIARIO Fecha Junio 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Compras IVA compras Caja IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 30 % P/r. la compra de mercaderías al contado, se realiza la retención del IVA del 30 %.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.000,00 480,00 $ 4.336,00 144,00 $ 144,00

Junio 20.

232

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Junio 20

Detalle ------------------------ xx --------------------IVA compras Bancos IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 100 %

Parcial

Debe

Haber

$ 600,00 72,00 $ 600,00 72,00 $ 72,00

Pablo Maldonado, se emite una liquidación de compra y se retiene el 100 % del IVA.

Declaración y pago

LIBRO DIARIO Fecha Julio ...

7.12.3.

Detalle ------------------------ xx --------------------IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 30 % - IVA retenido por pagar 100 % Bancos P/r. la declaración y pago de las retenciones del IVA realizadas en el mes de junio.

Parcial

Debe

Haber

$ 216,00 $ 144,00 72,00 $ 216,00

Ejercicios propuestos

Registre contablemente las siguientes transacciones: Enero 2.

233

CONTABILIDAD GENERAL

Enero 7. se cancela con cheque. Enero 10. Enero 28. total se cancela con cheque. Febrero 10. Febrero 20. efectivo. Febrero 25. Febrero 27. Se cancela con cheque el arriendo del local comercial por el presente mes a la

Febrero 28. con cheque. Marzo 10.

234

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

235

CONTABILIDAD GENERAL

7.13. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

intención de venderlos.

Definiciones

Las propiedades, planta y equipo son los activos tangibles que: (a)

posee una empresa para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y,

(b)

se esperan usar durante más de un período contable.

Depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. Vida útil es: (a)

el período durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la empresa; o bien,

(b)

el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de la empresa.

236

CONTABILIDAD GENERAL

Costo es el importe de efectivo o medios líquidos equivalentes pagados, o bien el valor razonable de la contraprestación entregada, para comprar un activo en el momento de su adquisición o construcción por parte de la empresa. Valor residual de su vida útil, después de haber deducido los eventuales costos derivados de la desapropiación. Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, entre un comprador y un vendedor interesados y debidamente informados, que realizan una transacción libre. La pérdida por deterioro es la cantidad en que excede el importe en libros de un activo a su importe recuperable. El importe en libros de un activo es el importe por el que tal elemento aparece en el balance, una vez deducidas la depreciación acumulada y las pérdidas de valor por deterioro acumuladas que eventualmente le correspondan. Reconocimiento de propiedades, planta y equipo Un elemento de las propiedades, planta y equipo debe ser reconocido como activo cuando: derivados del mismo; y,

Medición inicial de los elementos componentes de las propiedades, planta y equipo Todo elemento de las propiedades, planta y equipo, que cumpla las condiciones para ser reconocido como un activo debe ser medido, inicialmente, por su costo. Componentes del costo

237

CONTABILIDAD GENERAL

Desembolsos posteriores a la adquisición Los desembolsos posteriores a la adquisición de un elemento, que ha sido reconocido ya dentro de la partida propiedades, planta y equipo, deben ser añadidos al importe en futuros, adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de rendimiento, para el activo existente. Cualquier otro desembolso posterior debe ser reconocido como un gasto del periodo en el que sea incurrido. Depreciación La base depreciable de cualquier elemento componente de las propiedades, planta y equipo, debe ser distribuida, de forma sistemática, sobre los años que componen su vida

de cada período debe ser reconocido como un gasto, a menos que dicho valor se incluya como componente del importe en libros de otro activo. Revisión de la vida útil La vida útil de un elemento de las propiedades, planta y equipo debe revisarse estimaciones previas, deben ajustarse los cargos a resultados del período corriente y de los futuros. Revisión del método de depreciación El método de depreciación aplicado a los elementos que componen las propiedades, planta y equipo debe ser objeto de revisión periódicamente y, si ha habido un cambio

un cambio en una estimación contable, debiendo ajustarse los cargos por depreciación del periodo corriente y de los futuros. Retiro y desapropiación de los activos Todo elemento componente de las propiedades, planta y equipo que haya sido objeto de desapropiación, debe ser eliminado del balance, al igual que cualquier elemento del

238

CONTABILIDAD GENERAL

Las pérdidas o ganancias derivadas del retiro o desapropiación de un elemento componente de las propiedades, planta y equipo deben ser calculadas como la diferencia entre el importe neto que se estima obtener por la venta, en su caso, y el importe en libros del activo y deben ser reconocidas como pérdidas o ganancias en el estado de resultados.

Ejemplos: Noviembre 10. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 10

Detalle ------------------------ xx --------------------Equipo de computación IVA compras Caja P/r. la compra de un equipo de computación al contado.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 120,00 $ 1.120,00

Noviembre 12. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 12

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 36,00

IVA compras Cuentas por pagar Caja

$ 300,00 36,00

a crédito. Noviembre 15. LIBRO DIARIO Fecha Nov. 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Vehículo Donaciones de capital P/r. la recepción de un vehículo en calidad de donación.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.000,00 $ 5.000,00

239

CONTABILIDAD GENERAL

7.13.1.

a.

Depreciación

Método legal

Porcentajes de depreciación Porcentaje de depreciación anual

Años de vida útil

Inmuebles (excepto terreno), naves, aeronaves, barcazas y similares .

5%

20 años

Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles.

10 %

10 años

Vehículos.

20 %

5 años

Equipos de cómputo y software.

33 %

3 años

Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno.

Importante.

240

CONTABILIDAD GENERAL

Depreciación = (costo del bien - valor residual) % Ejemplo:

Contabilización de la depreciación

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación anual del vehículo, por el método legal.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.400,00 $ 2.400,00

241

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Método de línea recta

y eso no es cierto.”

Depreciación

=

costo del bien - valor residual años de vida útil

Ejemplo:

Depreciación

=

= =

242

CONTABILIDAD GENERAL

Tabla de depreciación Vehículo Método de depreciación: Línea recta Período en años

Depreciación anual

Depreciación acumulada

Valor según libros

0

$ 15.000,00

1

$ 2.400,00

$ 2.400,00

12.600,00

2

2.400,00

4.800,00

10.200,00

3

2.400,00

7.200,00

7.800,00

4

2.400,00

9.600,00

5.400,00

5

2.400,00

12.000,00

3.000,00

Registro contable LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

c.

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación anual del vehículo, por el método de línea recta.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.400,00 $ 2.400,00

Método de unidades de producción

número de unidades producidas o el número de kilómetros que se estiman durante la

En el caso de maquinaria:

Depreciación por unidad

=

costo del bien - valor residual total de unidades producidas

Depreciación anual = unidades estimadas cada año * depreciación de cada unidad

243

CONTABILIDAD GENERAL

En el caso de vehículos:

Depreciación por kilómetro

=

costo del bien - valor residual total de kilómetros

Depreciación anual = kilómetros estimados cada año * depreciación de cada kilómetro Ejemplo:

Depreciación por kilómetro

=

total de kilómetros

= =

244

CONTABILIDAD GENERAL

Tabla de depreciación Vehículo Método de depreciación: Unidades de producción Período en años

Kilómetros recorridos

Depreciación anual

Depreciación por Km $ 0,02 Depreciación acumulada

0

Valor según libros $ 15.000,00

1

110.000

$ 2.200,00

$ 2.200,00

12.800,00

2

100.000

2.000,00

4.200,00

10.800,00

3

80.000

1.600,00

5.800,00

9.200,00

4

70.000

1.400,00

7.200,00

7.800,00

5

65.000

1.300,00

8.500,00

6.500,00

6

55.000

1.100,00

9.600,00

5.400,00

7

45.000

900,00

10.500,00

4.500,00

8

35.000

700,00

11.200,00

3.800,00

9

25.000

500,00

11.700,00

3.300,00

10

15.000

300,00

12.000,00

3.000,00

Registro contable LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

d.

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación anual del vehículo, de acuerdo a los kilómetros recorridos.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.200,00 $ 2.200,00

Método acelerado

descendente.

ascendente.

245

CONTABILIDAD GENERAL

MÉTODO ACELERADO DESCENDENTE

= = = Tabla de depreciación Vehículo Método de depreciación: Acelerado descendente No. períodos

Fórmula de cálculo

Depreciación anual

Depreciación acumulada

0

Valor en libros $ 15.000,00

1

5/15 = 0.333 * 12.000,00

$ 4.000,00

$ 4.000,00

11.000,00

2

4/15 = 0.266 * 12.000,00

3.200,00

7.200,00

7.800,00

3

3/15 = 0.20 * 12.000,00

2.400,00

9.600,00

5.400,00

4

2/15 = 0.133 * 12.000,00

1.600,00

11.200,00

3.800,00

5

1/15 = 0.066 * 12.000,00

800,00

12.000,00

3.000,00

15

12.000,00

Nota.

Procedimiento para el cálculo:

246

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación anual del vehículo, por el método acelerado descendente.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.000,00 $ 4.000,00

MÉTODO ACELERADO ASCENDENTE

= = = Tabla de depreciación Vehículo Método de depreciación: Acelerado ascendente No. períodos

Fórmula de cálculo

Depreciación anual

Depreciación acumulada

0

Valor en libros $ 15.000,00

1

1/15 = 0.066 * 12.000,00

$ 800,00

$ 800,00

14.200,00

2

2/15 = 0.133 * 12.000,00

1.600,00

2.400,00

12.600,00

3

3/15 = 0.20 * 12.000,00

2.400,00

4.800,00

10.200,00

4

4/15 = 0.266 * 12.000,00

3.200,00

8.000,00

7.000,00

5

5/15 = 0.333 * 12.000,00

4.000,00

12.000,00

3.000,00

15

12.000,00

247

CONTABILIDAD GENERAL

Procedimiento para el cálculo:

Registro contable LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación anual del vehículo, por el método acelerado ascendente.

7.13.2. a.

Parcial

Debe

Haber

$ 800,00 $ 800,00

Otras transacciones relacionadas con propiedades, planta y equipo

Venta de activos fijos

20X1, Julio 2. 20X1 Dic. 31.

248

CONTABILIDAD GENERAL

Cálculo de la depreciación:

Depreciación

= = =

20X2 Dic. 31. 20X3 Marzo 31. 20X3 Marzo 31.

Registro de la compra de la maquinaria LIBRO DIARIO Fecha Julio 2/20X1

Detalle ------------------------ xx --------------------Maquinaria IVA compras Bancos P/r. la compra de la maquinaria, el pago se realiza con cheque.

Parcial

Debe

Haber

$ 25.000,00 3.000,00 $ 28.000,00

Registro de la depreciación proporcional del primer año

Fecha Dic.31/20X1

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación proporcional del primer año de la maquinaria, por el método de línea recta.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.125,00 $ 1.125,00

249

CONTABILIDAD GENERAL

Registro de la depreciación del segundo año LIBRO DIARIO Fecha Dic.31/20X2

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación del segundo año de la maquinaria, por el método de línea recta.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.250,00 $ 2.250,00

Registro de la depreciación proporcional del tercer año LIBRO DIARIO Fecha Detalle Mar. 31/20X3 ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación proporcional del tercer año de la maquinaria, por el método de línea recta.

Parcial

Debe

Haber

$ 562,50 $ 562,50

ejercicio para conocer el saldo. Maquinaria

Depreciación acum. maquinaria

$ 25.000,00

$ 1.125,00 2.250,00 562,50 $ 3.937,50

$ 25.000,00

Registro de la venta de la maquinaria con pérdida LIBRO DIARIO Fecha Marzo 31/20X3

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Depreciación acumulada de maquinaria Maquinaria IVA ventas P/r. la venta de la maquinaria.

Parcial

Debe

Haber

$ 20.000,00 3.937,50 3.205,36 $ 25.000,00 2.142,86

NOTA.

250

CONTABILIDAD GENERAL

Registro de la venta de la maquinaria con ganancia Marzo 31, 20X3.

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 31/20X3

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Depreciación acumulada de maquinaria Maquinaria IVA ventas

Parcial

Debe

Haber

$ 26.000,00 3.937,50 $ 25.000,00 2.785,71 2.151.79

P/r. la venta de la maquinaria. b.

Donaciones de activos fijos

Ejemplo:

LIBRO DIARIO Fecha Julio 2/20X1

Dic. 31/20X1

Dic.31/20X2

Marzo 31/20X3

Detalle ------------------------ xx --------------------Maquinaria IVA compras Bancos P/r. la compra de la maquinaria, el pago se realiza con cheque . ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación proporcional del primer año de la maquinaria, por el método de línea recta. ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación del segundo año de la maquinaria, por el método de línea recta. ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación proporcional del tercer año de la maquinaria, por el método de línea recta.

Parcial

Debe

Haber

$ 25.000,00 3.000,00 $ 28.000,00

$ 1.125,00 $ 1.125,00

$ 2.250,00 $ 2.250,00

$

562,50 $

562,50

251

CONTABILIDAD GENERAL

conocer el saldo. Maquinaria

Depreciación acum. maquinaria

$ 25.000,00

$ 1.125,00 2.250,00 562,50 $ 3.937,50

$ 25.000,00

Registro de la donación de la maquinaria LIBRO DIARIO Fecha Marzo 31/20X3

Detalle ------------------------ xx --------------------Donaciones entregadas Depreciación acumulada de maquinaria Maquinaria P/r. la donación de la maquinaria al Colegio San Francisco, según acta N° ...

Parcial

Debe

Haber

$ 21.062,50 3.937,50 $ 25.000,00

maquinaria y depreciación acumulada quedan con saldo cero. c.

Baja de un activo fijo

252

CONTABILIDAD GENERAL

trimestralmente al Servicio de Rentas Internas.

Ejemplo:

LIBRO DIARIO Fecha Julio 2/20X1

Dic. 31/20X1

Dic.31/20X2

Marzo 31/20X3

Detalle ------------------------ xx --------------------Maquinaria IVA compras Bancos P/r. la compra de la maquinaria, el pago se realiza con cheque. ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación proporcional del primer año de la maquinaria, por el método de línea recta. ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación del segundo año de la maquinaria, por el método de línea recta. ------------------------ xx --------------------Depreciación de maquinaria Depreciación acumulada de maquinaria P/r. la depreciación proporcional del tercer año de la maquinaria, por el método de línea recta.

Parcial

Debe

Haber

$ 25.000,00 3.000,00 $ 28.000,00

$ 1.125,00 $ 1.125,00

$ 2.250,00 $ 2.250,00

$

562,50 $

562,50

253

CONTABILIDAD GENERAL

conocer el saldo. Maquinaria

Depreciación acum. maquinaria

$ 25.000,00

$ 1.125,00 2.250,00 562,50 $ 3.937,50

$ 25.000,00

Registro de la baja de la maquinaria LIBRO DIARIO Fecha Marzo 31/20X3

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación acumulada de maquinaria Maquinaria P/r. la baja de la maquinaria por destrucción total en incendio.

Parcial

Debe

Haber

$ 21.062,50 3.937,50 $ 25.000,00

y depreciación acumulada quedan con saldo cero. d.

Permuta de activos usados por activos nuevos

y compra del activo nuevo. Ejemplo: 20X1, Julio 2. 20X1, Dic. 31.

Cálculo de la depreciación:

254

CONTABILIDAD GENERAL

Depreciación

= = =

20X2 Dic. 31. 20X3 Marzo 31.

20X3 Marzo 31.

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

------------------------ xx --------------------Vehículo IVA compras Bancos P/r. la compra de un vehículo, el pago se realiza con cheque. Dic.31/20X1 ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación proporcional del primer año del vehículo, por el método de línea recta. Dic.31/20X2 ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación del segundo año de la maquinaria, por el método de línea recta. Marzo 31/20X3 ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación proporcional del tercer año de la maquinaria, por el método de línea recta.

Parcial

Debe

Haber

Julio 2/20X1

$ 15.000,00 1.800,00 $ 16.800,00

$ 1.200,00 $ 1.200,00

$ 2.400,00 $ 2.400,00

$

600,00 $

600,00

255

CONTABILIDAD GENERAL

vinculadas con el ejercicio para conocer el saldo. Vehículo

Depreciación acum. vehículo

$ 15.000,00

$ 1.200,00 2.400,00 600,00 $ 4.200,00

$ 15.000,00 Saldo $ 15.000,00

Saldo $ 4.200,00

usado. Registro de la compra del vehículo y entrega del vehículo usado LIBRO DIARIO Fecha Detalle Marzo 31/20X3 ------------------------ xx --------------------Vehículo (nuevo) IVA compras Depreciación acumulada de vehículo Vehículo (usado) IVA ventas Bancos Utilidad en canje de vehículo P/r. la compra de un vehículo nuevo, se entrega como parte de pago el vehículo usado.

7.13.3.

Parcial

Debe

Haber

$ 18.000,00 2.160,00 4.200,00 $ 15.000,00 857,14 5.000,00 3.502,86

Vehículo

Depreciación acum. vehículo

$ 15.000,00 $ 15.000,00 18.000,00 $ 33.000,00 $ 15.000,00

$ 4.200,00 $ 1.200,00 2.400,00 600,00 $ 4.200,00 $ 4.200,00

Saldo $ 18.000,00

Saldo $ 0

Ejercicios propuestos

256

CONTABILIDAD GENERAL

Datos:

Cálculo de la depreciaciòn

Tabla de depreciación Método de depreciación: Período en años

Depreciación anual

Depreciación acumulada

0

Valor en libros $ 5.800,00

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Registro contable de la depreciación del primer año LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

257

CONTABILIDAD GENERAL

7.14. ACTIVOS INTANGIBLES

Clases de activos intangibles

•

Derechos de autor.

considerar valor residual.

7.14.1. Marcas

258

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Abril 1. LIBRO DIARIO Fecha Abril 1

Detalle ------------------------ xx --------------------Marcas IVA compras Bancos P/r. la adquisición de los derechos de explotación de la marca “XX” durante 10 años.

Parcial

Debe

Haber

$ 18.000,00 2.160,00 $ 20.160,00

Amortización

=

costo de la marca vida útil estimada

= = $ = $ LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

7.14.2.

Detalle ------------------------ xx --------------------Amortización de marcas Amortización acumulada de marcas P/r. la amortización proporcional al primer año de la marca “XX”.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.350,00 $ 1.350,00

Patentes

aprovechar mejor los recursos.

259

CONTABILIDAD GENERAL

proceso inventado para un tiempo determinado.

Ejemplo: Marzo 15. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Patentes IVA compras Bancos P/r. la adquisición de una patente, con una vida útil de 10 años.

Parcial

Debe

Haber

$ 12.000,00 1.440,00 $ 13.440,00

Amortización

=

costo de la patente vida útil estimada

= = $ = $

260

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

7.14.3.

Detalle ------------------------ xx --------------------Amortización de patente Amortización acumulada de patente P/r. la amortización proporcional al primer año de la patente adquirida por la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 950,00 $ 950,00

Franquicias

por la primera.

Ejemplo: Mayo 1. cheque.

Fecha Mayo 1

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Franquicia IVA compras Bancos P/r. la adquisición de la franquicia a la empresa ”X.Y.Z.”, con una duración de 10 años.

Debe

Haber

$ 6.000,00 720,00 $ 6.720,00

261

CONTABILIDAD GENERAL

Amortización

=

costo de la franquicia vida útil estimada

= $ = $ = $ LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

7.14.4.

Detalle ------------------------ xx --------------------Amortización de franquicias Amortización acumulada de franquicias P/r. la amortización proporcional de la franquicia.

Parcial

Debe

Haber

$ 333,36 $ 333,36

Derechos de autor

262

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Junio 1. con cheque. LIBRO DIARIO Fecha Junio 1

Detalle ------------------------ xx --------------------Derechos de autor IVA compras Bancos P/r. la adquisición de los derechos de autor de una obra literaria por la publicación de 5000 ejemplares.

Parcial

Debe

Haber

$ 8.000,00 960,00 $ 8.960,00

Amortización

=

costo de los derechos de autor unidades estimadas

Noviembre 20.

= = $ LIBRO DIARIO Fecha Nov. 20

Detalle ------------------------ xx --------------------Amortización de derechos de autor Amortización acumulada de derechos de autor P/r. la amortización por la primera edición de 1000 ejemplares de la obra literaria.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.600,00 $ 1.600,00

263

CONTABILIDAD GENERAL

7.14.5. Ejercicios propuestos

Enero 2. Diciembre 31. =

costo de la franquicia vida útil estimada

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

264

CONTABILIDAD GENERAL

7.15. ACTIVOS DIFERIDOS

7.15.1.

Gastos pagados por anticipado

cortos y pueden recuperarse. Ejemplos:

Ejemplo: Marzo 1.

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Marzo 1

------------------------ xx --------------------Arriendos pagados por anticipado IVA compras Caja Retención en la fuente por pagar - Ret. fte. por pagar 5 % IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 100 % P/r. el pago al Ing. Juan José Toledo V. por cinco meses de arriendo.

Parcial

Debe

Haber

$ 3.000,00 360,00 $ 2.850,00 150,00 $ 150,00 360,00 360,00

265

CONTABILIDAD GENERAL

anticipado con una cuenta de activo.

Marzo 31.

Fecha Marzo 31

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados Arriendos pagados por anticipado P/r. el valor devengado del primer mes de arriendo.

Haber

$ 600,00

Arriendos pagados por anticipado $ 3.000,00 $ 600,00

Arriendos pagados $ 600,00

$ 3.000,00 $ 600,00

$ 600,00

Saldo $ 2.400,00

7.15.2.

Debe

$ 600,00

Saldo $ 600,00

Cargos diferidos

Ejemplos:

266

CONTABILIDAD GENERAL

a.

Gastos de organización y constitución

preoperativa.

Ejemplo: Agosto 1.

LIBRO DIARIO Fecha Agosto 1

y constitución

Detalle ------------------------ xx --------------------Gastos de organización y constitución IVA compras Bancos P/r. el pago de diferentes gastos en la etapa de organización y constitución de la empresa “Manabí Cía. Ltda.”

Parcial

Debe

Haber

$ 4.000,00 480,00 $ 4.480,00

=

= = $ = $

267

CONTABILIDAD GENERAL

Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

b.

Detalle ------------------------ xx --------------------Amortización gastos de organización y constitución Amortización acumulada de gastos de organización y constitución P/r. el valor proporcional amortizado de los gastos de organización y constitución.

Parcial

Debe

Haber

$ 333,33 $ 333,33

Mejoras en locales arrendados

• comercial o terreno. • de arriendo. Ejemplo: Enero 1.

LIBRO DIARIO Fecha Enero 1

Detalle ------------------------ xx --------------------Mejoras en locales arrendados IVA compras Bancos P/r. el pago por mejoras en el local arrendado.

Parcial

Debe

Haber

$ 3.000,00 360,00 $ 3.360,00

268

CONTABILIDAD GENERAL

locales arrendados

=

= = $ = $ Dic. 31. de locales arrendados. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Amortización de mejoras a locales arrendados Amortización acumulada de gastos de mejora a locales arrendados P/r. la amortización anual de los gastos de mejora en locales arrendados.

7.15.3.

Parcial

Debe

Haber

$ 600,00 $ 600,00

Ejercicios propuestos

Registre contablemente las siguientes transacciones: Enero 2.

Enero 31. Febrero 10. Febrero 15. Diciembre 31.

Diciembre 31.

269

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

270

CONTABILIDAD GENERAL

7.16. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD a.

Escriba una V de verdadero o una F de falso en cada enunciado. No.

Enunciados

Respuesta

1. cheques a la vista que dispone la empresa en un momento determinado. Caja chica es una cuenta que pertenece al activo corriente y

cheques.

a favor de la empresa.

empresa y el estado de cuenta corriente emitido por el

Para la aplicación del sistema de cuenta permanente se costo de ventas.

el comisionista y el comitente.

271

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Encierre en una circunferencia el literal correspondiente a la respuesta correcta:

documento que acredite la deuda.

c.

Los anticipos de sueldo concedidos al personal de la empresa.

a.

Pasivo corriente.

c.

Activo corriente.

y al valor de los servicios prestados.

272

CONTABILIDAD GENERAL

mercado.

273

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 8

-BANCO-

CUENTAS DEL PASIVO

de la actividad de la empresa. Las cuentas que conforman el pasivo inician con saldo acreedor e incrementan sus

Retenciones judiciales

Proveedores

Anticipo de clientes

274

CONTABILIDAD GENERAL

8.1.

RETENCIONES DEL ROL DE PAGOS

Seguro social

Impuesto a la renta

Multas.

Otras deducciones

ciento de la remuneración mensual.

correspondientes.

275

CONTABILIDAD GENERAL

•

Retenciones judiciales

Ejemplos: valores a descontarse.

Registro contable Enero 31.

“NAPO CÍA. LTDA.” ROL DE PAGOS Mes: Enero/200X No.

Apellidos y nombres

Sueldo

1 2 3 4 5 6 7

A B C D E F G

250,00 300,00 160,00 180,00 320,00 600,00 250,00

Suman

2060,00

Bonif. por resp.

250,00 250,00

Deducciones Aporte Ind. IESS 23,38 28,05 14,96 16,83 29,92 79,48 23,38 216,00

Prést. al IESS

Impuesto Asociación a la renta

15,00 75,00 60,00

12,56

150,00

12,56

Comisariato

Liquido a pagar

5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00

73,25

45,50 85,25 36,18

148,37 251,95 117,54 158,17 164,58 607,71 185,44

35,00

262,68

1633,76

22,50

276

CONTABILIDAD GENERAL

Nota. empresa.

mediante la emisión de cheques individuales. LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Sueldos

Parcial

Debe

Haber

$ 2.060,00 250,00

Aporte individual al IESS por pagar Préstamos al IESS por pagar Impuesto a la renta por pagar Asociación por pagar Comisariato por pagar Bancos P/r. el pago del sueldo del mes de enero al personal de la empresa, según rol de pagos.

$ 216,00 150,00 12,56 35,00 262,68 1.633,76

LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Sueldos

Parcial

Debe

Haber

$ 2.060,00 250,00

Aporte individual al IESS por pagar Préstamos al IESS por pagar Impuesto a la renta por pagar Asociación por pagar Comisariato por pagar Sueldos por pagar P/r. la información del rol de pagos del mes de enero, el mismo que se encuentra pendiente de pago.

$ 216,00 150,00 12,56 35,00 262,68 1.633,76

Febrero 3. LIBRO DIARIO Fecha Febrero 3

Detalle ------------------------ xx --------------------Sueldos por pagar Bancos P/r. el pago del sueldo del mes de enero al personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.633,76 $1.633,76

277

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable del pago de las retenciones

a.

Pago al IESS del aporte individual, patronal y préstamos

Ejemplo: Febrero 10. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Febrero 10 ------------------------ xx --------------------Aporte individual al IESS por pagar Aporte patronal al IESS por pagar Préstamos al IESS por pagar Bancos P/r. el pago de los aportes y préstamos al IESS por el mes de enero. b.

Parcial

Debe

Haber

$ 216,00 280,68 150,00 $ 646,68

Al Servicio de Rentas Internas (SRI)

Ejemplo: Febrero 18. mes de enero. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Febrero 18 ------------------------ xx --------------------Impuesto a la renta por pagar Bancos P/r. el pago del impuesto a la renta del personal de la empresa descontado en el mes de enero.

Parcial

Debe

Haber

$ 12,56 $ 12,56

278

CONTABILIDAD GENERAL

c.

Asociación de empleados

Ejemplo: Febrero 5. Se cancela al tesorero de la asociación de empleados los valores

Fecha Febrero 5

d.

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Asociación por pagar Bancos P/r. el pago a la asociación de empleados de los descuentos realizados en el mes de enero.

Parcial

Debe

Haber

$ 35,00 $ 35,00

Comisariato Cuando la empresa mantiene convenios con diferentes entidades que venden

Ejemplo: Febrero 8. del mes de enero.

Fecha Febrero 8

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Comisariato por pagar Bancos P/r. el pago de los descuentos realizados al personal de la empresa por el concepto de comisariato en el mes de enero.

Parcial

Debe

Haber

$ 262,68 $ 262,68

Nota.

279

CONTABILIDAD GENERAL

8.2.

PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

mensualmente los conceptos antes mencionados. Para cumplir con este propósito se

Ejemplo: Enero 31.

“NAPO CÍA. LTDA.” ROL DE PROVISIONES Mes: Enero/200X No. 1 2 3 4 5 6 7

Apellidos Ingresos y nombres totales A B C D E F G Suman $

Aporte patronal Decimotercer Decimocuarto Fondos de Vacaciones Total 12.15 % sueldo sueldo reserva (1) (2) (3) (4) (5) 6=1+2+3+4+5

250,00 300,00 160,00 180,00 320,00 850,00 250,00

30,38 36,45 19,44 21,87 38,88 103,28 30,38

20,83 25,00 13,33 15,00 26,67 70,83 20,83

13,33 13,33 13,33 13,33 13,33 13,33 13,33

20,83 25,00 13,33 15,00 26,67 70,83 20,83

10,41 12,50 6,67 7,50 13,33 35,42 10,41

95,78 112,28 66,10 72,70 118,88 293.69 95,78

2.310,00

280,68

192,49

93,31

192,49

96,24

855,21

aporte patronal del mes de enero.

concepto de provisión mensual del decimotercer sueldo.

provisión mensual del decimocuarto sueldo.

280

CONTABILIDAD GENERAL

concepto de provisión mensual de fondos de reserva.

concepto de provisión mensual de vacaciones. Registro contable LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Aporte patronal al IESS Decimotercer sueldo Decimocuarto sueldo Fondos de reserva Vacaciones Aporte patronal al IESS por pagar Provisiones sociales por pagar - Decimotercer sueldo - Decimocuarto sueldo - Fondos de reserva - Vacaciones P/r. el valor de las provisiones sociales correspondiente al mes de enero.

Parcial

Debe

Haber

$ 280,68 192,49 93,31 192,49 96,24 $ 280,68 574,53 $ 192,49 93,31 192,49 96,24

Ejemplo: Septiembre 15. Se cancela el decimocuarto sueldo al personal de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha Sept. 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Provisiones sociales por pagar - Decimocuarto sueldo Bancos P/r. el pago del decimocuarto sueldo al personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

$ xxx

Septiembre 15. Se deposita en el IESS los fondos de reserva del personal de la empresa.

281

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Sept. 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Provisiones sociales por pagar - Fondos de reserva Bancos P/r. el depósito en el IESS de los fondos de reserva del personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

$ xxx

Diciembre 24. Se cancela el decimotercer sueldo al personal de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 24

8.3.

Detalle ------------------------ xx --------------------Provisiones sociales por pagar - Decimotercer sueldo Bancos P/r. el pago del decimotercer sueldo al personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

$ xxx

PROVEEDORES

La cuenta proveedores representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes entre comprador y vendedor.

Ejemplos: Febrero 25. mismo que se cancela con cheque. LIBRO DIARIO Fecha Febrero 25

Detalle ------------------------ xx --------------------Compras IVA compras Proveedores Bancos P/r. la compra de mercaderías a crédito, el valor del IVA se cancela con cheque.

Parcial

Debe

Haber

$ 7.500,00 900,00 $ 7.500,00 900,00

282

CONTABILIDAD GENERAL

Marzo 15. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 15

8.4.

Detalle ------------------------ xx --------------------Proveedores Bancos P/r. el pago del crédito obtenido el 25 de febrero.

Parcial

Debe

Haber

$ 7.500,00 $ 7.500,00

CUENTAS POR PAGAR Y DOCUMENTOS POR PAGAR documentos por pagar uentas por pagar.

Ejemplos: Febrero 24. LIBRO DIARIO Fecha Febrero 24

Detalle ------------------------ xx --------------------Equipo de computación IVA compras Bancos Documentos por pagar P/r. la compra de un equipo de computación a crédito,

Parcial

Debe

Haber

$ 1.500,00 180,00 $ 180,00 1.500,00

Febrero 28. cancela con cheque. Fecha Febrero 28

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------IVA compras Bancos Cuentas por pagar P/r. la compra de un escritorio a crédito.

Parcial

Debe

Haber

$ 500,00 60,00 $ 60,00 500,00

283

CONTABILIDAD GENERAL

Marzo 14. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 14

8.5.

Detalle ------------------------ xx --------------------Documentos por pagar Bancos P/r. el pago de la letra de cambio por la compra de un equipo de computación.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.500,00 $ 1.500,00

PRÉSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR

Tipos de créditos •

Comerciales o corporativos.

•

De consumo.

•

De vivienda.

•

Microcréditos.

Impuestos sobre operaciones de crédito

284

CONTABILIDAD GENERAL

Garantías, plazos y modalidades de pago

•

Los préstamos de corto plazo

dependiendo del monto solicitado. •

Los préstamos de mediano plazo

•

Los préstamos de largo plazo

Amortización

AMORTIZACIÓN MEDIANTE CUOTA FIJA

Ejemplo No. 1 Marzo 15/2006.

Datos:

285

CONTABILIDAD GENERAL

R

Pi 1 (1 i )

n

Donde:

R

R

R

Pi 1 (1 i )

n

10.000 * 0, 06 1 (1 0, 06)

6

600 1 (1, 06)

6

R

600 1 0, 7049605404

R

600 0, 295039459

R

2.033, 63

286

CONTABILIDAD GENERAL

BANCO DE LOJA TABLA DE AMORTIZACIÓN MEDIANTE CUOTAS FIJAS No.

1 2 3 4 5 6

CUOTA FIJA

11 de septiembre/2006 10 de marzo/2007 6 de septiembre/2007 5 de marzo/2008 1 de septiembre/2008 28 de febrero/2009

2.033,63 2.033,63 2.033,63 2.033,63 2.033,63 2.033,60 *

600,00 513,98 422,80 326,15 223,71 115,11

1.433,63 1.519,65 1.610,83 1.707,48 1.809,92 1.918,49

12.201,75

2.201,75

10.000,00

Suman $

INTERÉS

ABONO AL CAPITAL

FECHA DE PAGO

SALDO CAPITAL

10.000,00 8.566,37 7.046,72 5.435,89 3.728,41 1.918,49 0,00

sea cero.

a.

El cálculo de los intereses se determina de la siguiente manera:

b.

El abono al capital se determina así:

c.

Finalmente, el saldo del capital se determina así:

Registro contable a.

El momento que se obtiene el crédito Marzo 15/2006.

empresa.

287

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 15

b.

Detalle ------------------------ xx --------------------Bancos Impuestos pagados Préstamos bancarios por pagar l/p P/r. el préstamo comercial solicitado en el Banco de Loja a tres años plazo, 12 % de interés anual, pago en dividendos semestrales.

Parcial

Debe

Haber

$ 9.900,00 100,00 $ 10.000,00

El momento del pago de la primera cuota Septiembre 11/2006.

de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Septiembre 11 ------------------------ xx --------------------Préstamos bancarios por pagar l/p Intereses pagados Bancos P/r. la cancelación del primer dividendo del préstamo, según tabla de amortización.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.433,33 600,00 $ 2.033,33

AMORTIZACIÓN MEDIANTE SALDOS DEUDORES

Ejemplo No. 2 Marzo 15/2006.

288

CONTABILIDAD GENERAL

Datos:

COOPERATIVA MANUEL ESTEBAN GODOY TABLA DE AMORTIZACIÓN SOBRE SALDOS DEUDORES No.

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

FECHA DE PAGO

14 de abril/2006 14 de mayo/2006 13 de junio/2006 13 de julio/2006 12 de agosto/2006 11 de septiembre/2006 11 de octubre/2006 10 de noviembre/2006 10 de diciembre/2006 9 de enero/2007 8 de febrero/2007 10 de marzo/2007 Suman $

•

ABONO AL CAPITAL

INTERES

CUOTA DE PAGO

300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00 300,00

36,00 33,00 30,00 27,00 24,00 21,00 18,00 15,00 12,00 9,00 6,00 3,00

336,00 333,00 330,00 327,00 324,00 321,00 318,00 315,00 312,00 309,00 306,00 303,00

3.600,00

234,00

3834,00

SALDO CAPITAL

3.600,00 3.300,00 3.000,00 2.700,00 2.400,00 2.100,00 1.800,00 1.500,00 1.200,00 900,00 600,00 300,00 0,00

En este caso el valor mensual para cancelar el capital se determina dividiendo el

289

CONTABILIDAD GENERAL

el ejemplo anterior. Registro contable a.

El momento de obtener el crédito Marzo 15/2006.

ahorros de la empresa.

Fecha Marzo 15

b.

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Bancos Impuestos pagados Préstamos bancarios por pagar P/r. préstamo comercial solicitado en la Cooperativa Manuel Estabn Godoy, a 1 año plazo, 12 % de interés anual, pago en dividendos mensuales.

Parcial

Debe

Haber

$ 3.564,00 36,00 $ 3.600,00

El momento del pago de la primera cuota Abril 14. cuenta de ahorros. LIBRO DIARIO Fecha Abril 14

8.6.

Detalle ------------------------ xx --------------------Préstamos bancarios por pagar Intereses pagados Bancos P/r. la cancelación del primer dividendo del préstamo, según tabla de amortización.

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 36,00 $ 336,00

HIPOTECAS POR PAGAR

290

CONTABILIDAD GENERAL

hipotecario. Ejemplo: Marzo 15/2006.

empresa. Datos:

Registro contable a.

El momento del préstamo hipotecario LIBRO DIARIO Fecha Marzo 15

b.

Detalle ------------------------ xx --------------------Bancos Impuestos pagados Hipotecas por pagar P/r. el préstamo hipotecario solicitado en el Banco de Loja a tres años plazo, 12 % de interés anual, pago en dividendos semestrales.

Parcial

Debe

Haber

$ 9.900,00 100,00 $ 10.000,00

Por la garantía entregada del bien inmueble

la operación.

291

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Bienes y valores entregados en garantía Bienes y valores en garantía P/r. la garantía de un bien entregada al Banco de Loja por el préstamo hipotecario solicitado.

Parcial

Debe

Haber

$ 20.000,00 $ 20.000,00

El momento del pago de la primera cuota Septiembre 11/2006.

de la empresa.

Fecha Septiembre 11

8.7.

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Hipotecas por pagar Intereses pagados Bancos P/r. la cancelación del primer dividendo del préstamo hipotecario, según tabla de amortización.

Debe

Haber

$ 1.433,33 600,00 $ 2.033,33

IMPUESTO A LA RENTA

Objeto del impuesto. extrajeras. Concepto de renta.

292

CONTABILIDAD GENERAL

Sujetos del impuesto •

Sujeto activo. El sujeto recaudador del impuesto a la renta es el Estado y lo

•

Sujetos pasivos.

Ejercicio impositivo. El ejercicio impositivo es anual y comprende el lapso que va del

Base imponible.

Base imponible de los ingresos del trabajo en relación de dependencia.

293

CONTABILIDAD GENERAL

TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO: 2006 MONEDA: Dólares Fracción Básica

Impuesto sobre Excedente

Fracción básica

Fracción excedente

0

7.680

-

0%

7.680

15.360

-

5%

15.360

30.720

384

10 %

30.720

46.080

1.920

15 %

46.080

61.440

4.224

20 %

61.440

En adelante

7.296

25 %

TABLA DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO: 2007 MONEDA: Dólares Fracción Básica

Impuesto sobre Excedente

Fracción básica

Fracción excedente

0

7.850

-

0%

7.850

15.700

-

5%

15.700

31.400

393

10 %

31.400

47.100

1.963

15 %

47.100

62.800

4.318

20 %

62.800

En adelante

7.458

25 %

Cálculo del impuesto a la renta en relación de dependencia

294

CONTABILIDAD GENERAL

Ingresos anuales:

Aportes al IESS anuales

Cálculo del impuesto $ 337,86 Impuesto a la renta mensual

inicios del estudio de las cuentas de pasivo. Tarifas del impuesto a la renta para sociedades •

Tarifa del 25 %

•

Tarifa del 15 %

295

CONTABILIDAD GENERAL

Conciliación tributaria

proporción prevista anteriormente.

Retención en la fuente del impuesto a la renta

Agentes de retención

296

CONTABILIDAD GENERAL

Momento de la retención

para el efecto. Obligación de retener

importar el monto del mismo. de un proveedor permanente o prestador continuo,

Proveedor permanente o prestador continuo

ocasiones en un mismo mes calendario.

Clases de retención

297

CONTABILIDAD GENERAL

Porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta, sobre otros pagos que constituyan renta gravada. 1.

Están sujetos a retención del 1 %

d.

Los que se realicen a personas naturales por concepto de servicios en los que

e.

Aquellos efectuados por concepto de servicios de transporte privado de naturales o sociedades.

“Art. 93. Pago a compañías de seguros y reaseguros.

2.

Están sujetos a retención del 5 %

indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador.

298

CONTABILIDAD GENERAL

sociedades.

3.

Están sujetos a la retención del 8 %

cuenta.

299

CONTABILIDAD GENERAL

CUADRO DE RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA

Sujeto de retención Concepto de la transacción

Compra de bienes muebles Compra de bienes inmuebles Compra de maquinaria caminera o agrícola Compra de materia prima Compra de productos de primera necesidad (comisariatos) Compra de productos agropecuarios en primera etapa de comercialización Compra de artículos de construcción Compra de medicinas Compra de artículos de ferretería Compra de periódicos, publicaciones, libros Compra de uniformes Pagos por actividades de construcción material inmueble Pagos efectuados por las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos Arriendo mercantil (leasing) Compra venta de combustible Transporte público de pasajeros (taxis) Transporte de carga Transporte privado de personas Transporte de pasajeros o carga internacional aérea y marítima

Intereses en cuentas de ahorro Honorarios, comisiones, regalías Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros Arrendamiento de bienes inmuebles Arrendamiento de bienes inmuebles(ejem. Vehículos) Pago a notarios, Registradores Mercantiles o de la Propiedad Luz eléctrica Teléfono Mantenimiento y reparaciones en general Pagos a hoteles y similares Pagos a medios de comunicación Permutas o trueques de bienes Permutas o trueques de servicios profesionales (intelectuales) Servicios de fotocopias Servicios de impresión Servicios de cafetería y otros similares Servicios médicos (intelectuales) Compra de papel bond, periódico Pago por pólizas de seguros Pago a Universidades y Escuelas Politécnicas Estatales Pagos al IESS, ISSFA, ISSPOL (aportes patronales, personales) Viáticos y movilización a funcionarios Reembolsos de gastos Pagos anticipados de dividendos o utilidades Dividendos remesados al exterior Pagos a extranjeros no residentes (menos de 180 días) por servicios ocasionales Pagos de servicios profesionales a extranjeros residentes (más de 180 días) Pagos de otros servicios a extranjeros residentes (más de 180 días)

Base legal Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Art. 67, Reg. LRTI Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Art. 94, Reg. LRTI Art. 101,Reg. LRTI Art. 102,Reg. LRTI Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Art. 89, Reg. LRTI Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Art. 84, Reg. LRTI Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Art. 95, Reg. LRTI Art. 91, Reg. LRTI Art. 91, Reg. LRTI Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2 Art. 93, Reg. LRTI Art. 69, Reg. LRTI Art. 80, Reg. LRTI Art. 80, Reg. LRTI Art. 27, Reg. LRTI Art. 100,Reg. LRTI Art. 11, Reg. LRTI Art. 36, Reg. LRTI Resol. 182 Art. 2 Resol. 182 Art. 2

Sociedad

Persona natural

% de retención

% de retención

1% n/a 1% 1% 1% 0% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% n/a n/a 1% 1% n/a 1% 5 % 5% 1% 1% 5% 1% n/a 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 0.1 % n/a n/a n/a n/a 25 % n/a 25 % 1% 1%

1% n/a 1% 1% 1% 0% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% n/a n/a 1% 1% n/a n/a 5% n/a 5 % (*) 5% 5 % (*) 1% 8% n/a n/a 1% 1% 1% 1% 5 % (*) 1% 1% 1% 5 % (*) 1% n/a n/a n/a n/a n/a 25 % n/a 25 % 5% 5 % (*)

300

CONTABILIDAD GENERAL

Fuente: www.gnt.com.ec/cuadroRetenciones.

Registro contable

Cuenta principal

Cuentas auxiliares

•

Anticipo retención en la fuente

Cuenta principal Cuentas auxiliares

Es conveniente el uso de cuentas auxiliares por los diferentes porcentajes de retención

Retención en la fuente por pagar

comprador.

Ejemplos: a.

El momento de la retención Julio 12.

301

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Julio 12

Detalle ------------------------ xx --------------------Compras IVA Compras Caja Retención en la fuente por pagar - Ret. fuente por pagar 1 % P/r. la compra de mercaderías al contado, según factura 580.

Parcial

Debe

Haber

$ 1. 500,00 180,00 $ 1.665,00 15,00 $ 15,00

Julio 19.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 19

Detalle ------------------------ xx --------------------Honorarios profesionales Bancos Retención en la fuente por pagar - Ret. fuente por pagar 5 % P/r. el pago de honorarios profesionales al Dr. Juan Pablo Toledo E.

Parcial

Debe

Haber

$ 400,00 $ 380,00 20,00

Julio 22.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 19

Detalle ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados IVA compras Bancos Retención en la fuente por pagar - Ret. fuente por pagar 5 % IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 100 % P/r. el pago de arriendo a la Sra. Ana Belén Toledo.

Parcial

Debe

Haber

$ 400,00 48,00 $ 380,00 20,00 $ 20,00 48,00 48,00

302

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Declaración y pago

Agosto 15. LIBRO DIARIO Fecha Agosto 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Retención en la fuente por pagar - Ret. fuente por pagar 1 % - Ret. fuente por pagar 5 % Bancos P/r. la declaración y pago de las retenciones del impuesto a la renta realizadas en el mes de julio.

Parcial

Debe

Haber

$ 55,00 $ 15,00 40,00

$ 55,00

Nota. Como constancia de las retenciones en la fuente del impuesto a la renta

Anticipo retención en la fuente

impuesto a la renta. es decir sirve para compensar con el valor que cancela la empresa por este último concepto.

303

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Julio 25.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 25

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Anticipo impuesto a la renta - Anticipo impuesto a la renta 1 % Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías al contado a Almacenes Rojas Cía. Ltda.

Parcial

Debe

Haber

$ 3.330,00 30,00 $ 30,00 $ 3.000,00 360,00

Julio 30.

LIBRO DIARIO Fecha Julio 30

Detalle ------------------------ xx --------------------Bancos Anticipo impuesto a la renta - Anticipo impuesto a la renta 5 % Intereses ganados P/r. los intereses ganados en cuenta corriente en el presente mes.

Parcial

Debe

Haber

$ 40,85 2,15 $ 2,15 $ 43,00

Nota. La cuenta anticipo impuesto a la renta va acumulando los valores

8.8.

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

Objeto del impuesto

de telecomunicaciones y radioelectrónicos.

304

CONTABILIDAD GENERAL

Base imponible

importador por una sola etapa. Hecho generador

Sujeto activo

Rentas Internas. Sujeto pasivo

305

CONTABILIDAD GENERAL

Facturación del impuesto

a los consumos especiales.

Tarifas del impuesto GRUPOS

TARIFAS

GRUPO I Cigarrillos: Rubio

98.00 %

Negro

18.54 %

Cervezas

30.90 %

Bebidas gaseosas

10.30 %

Alcohol y productos alcohólicos distintos a la cerveza

32.00 %

Servicios de telecomunicaciones y radio electrónicos

15.00 %

GRUPO II Vehículos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de carga Aviones, avionetas y helicópteros excepto aquellas destinadas al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios, motos acuáticas, tricares, cuadrones, yates y barcos de recreo

5.15 % 10.30 %

Fuente: Ley de Régimen Tributario Interno

Registro contable

a.

Registro contable del productor

306

CONTABILIDAD GENERAL

INDUSTRIAL LICORERA EMBOTELLADORA DE LOJA S.A.

ILELSA DIR: AV. SALVADOR BUSTAMANTE CELI S/N TELFS. 2573192 - TELEFAX: 2570 435 APARTADO 626 Email: [email protected] LOJA-ECUADOR

RUC 1190002809001 No AUT. SRI. 1104172073

No 002741

FACTURA 001-001

CLIENTE: SARANGO CORREA ENRRY NIBALDO

FECHA: 09/01/2007

C.I./RUC: 1102424485001

TELF.:

DIRECCIÓN: MARIANO SAMANIEGO S/N

VENDEDOR: ALMACÉN

FORMA DE PAGO: 16/01/2007

035477

CÓDIGO

CANT

DESCRIPCIÓN

T01

1.800

T03

600

PROD CON ICE

V. UNIT

V. TOTAL

CANTA AGDT 375 CC JB

0.5303

954,54

CANTA AGDT 375 CC CJ

0.6047

362,82

SUBTOTAL:

1.317,36

®

DESCUENTO: ICE: IVA 12 %: _____________________ Firma del Cliente

TOTAL:

0.00 280,80 191,78 1.789,94

C O M P R O B A N T E V Á L I D O H A S TA 1 1 / 2 0 0 7 ORIGINAL

ADQUIRIENTE

COPIA

EMISOR

LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Enero 16 ------------------------ xx --------------------Caja Ventas ICE por pagar IVA Ventas P/r. la venta al Sr. Enrry Sarango, según factura 001-001-02739.

Debe

Haber

$ 1.789,94 $ 1.317,36 280,80 191,78

Nota.

307

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Registro contable del comprador LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Enero 16 ------------------------ xx --------------------Compras IVA compras Bancos P/r. la compra a Ilelsa, según factura 004-001-02739

Debe

Haber

$ 1.598,16 191,78 $ 1.789,94

Nota. El comprador suma al costo de los productos el valor del ICE. Plazos para declarar y pagar impuestos IMPUESTO A LA RENTA

NOVENO DÍGITO DEL RUC

DIA

1

ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA SEGUNDA CUOTA

ICE Y RETENCIONES EN LA FUENTE

IVA SEMESTRAL

PERSONAS NATURALES

SOCIEDADES

PRIMERA CUOTA

10

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

2

12

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

3

14

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

4

16

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

5

18

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

6

20

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

7

22

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

8

24

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

9

26

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

0

28

Marzo

Abril

Julio

Septiembre

Mes siguiente

Mes siguiente Julio

Enero

MENSUAL

P. Sem. S. Sem.

Fuente: Formulario 102.

8.9.

ARRIENDOS COBRADOS POR ANTICIPADO

308

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Mayo 2. LIBRO DIARIO Fecha Mayo 2

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Arriendos cobrados por anticipado IVA ventas P/r. el cobro de 4 meses de arriendo en forma anticipada.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.344,00 $ 1.200,00 144,00

Mayo 31. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Mayo 31 ------------------------ xx --------------------Arriendos cobrados por anticipado Arriendos ganados P/r. el valor del arriendo devengado por el primer mes.

Debe

Haber

$ 300,00 $ 300,00

antes indicada.

8.10. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD a.

Escriba la respuesta correspondiente en cada numeral.

……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… ……………………………………… pasivos corrientes o pasivos no corrientes. ..........................................................

309

CONTABILIDAD GENERAL

......................................................................................................................................

..................................................................................................................................... ......................................................................................................................................

..................................................................................................................................... ......................................................................................................................................

..................................................................................................................................... ...................................................................................................................................... b.

Ejercicios propuestos

Octubre 30.

310

CONTABILIDAD GENERAL

Octubre 30. Noviembre 4. Noviembre 5.

Noviembre 5. Noviembre 30. Diciembre 3. Diciembre 10. Se compra un equipo de computación para uso de la empresa por $

Diciembre 15. Diciembre 24.

311

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

312

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 9

CUENTAS DEL PATRIMONIO

entre activos y pasivos.

•

Negocios personales o individuales.

•

Sociedades o compañías. Se constituyen con el aporte de capital de varias personas

Las cuentas que conforman el patrimonio inician con saldo acreedor e incrementan sus En la presente unidad se estudia de manera detallada cada uno de los componentes del

9.1.

CAPITAL

o una sociedad.

9.1.1. Negocio individual

acertadas. El tratamiento de la cuenta capital, 313

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable a.

Por el aporte inicial Marzo 2.

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 2

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja

Parcial

Debe $ 10.000,00 2.000,00

Capital Sr. Juan Pablo Toledo P/r. el aporte inicial realizado por el Sr. Juan Pablo Toledo E. b.

Haber

$12.000,00

Por la utilidad obtenida y su capitalización

Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic.31

Detalle ------------------------ xx --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio económico.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.500,00 $ 5.500,00

314

CONTABILIDAD GENERAL

Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad del ejercicio Capital Sr. Juan Pablo Toledo P/r. la capitalización de las utilidades del presente ejercicio.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.500,00 $ 5.500,00

la cuenta capital incrementa su saldo. Capital $ 12.000,00 5.500,00

Utilidad del ejercicio $ 5.500,00 $ 5.500,00

17.500,00 c.

5.500,00

5.500,00

Por la pérdida obtenida y la disminución del capital

Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Pérdida del ejercicio Resumen de pérdidas y ganancias P/r. la pérdida obtenida en el presente ejercicio económico.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.800,00 $ 2.800,00

Dic. 31.

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Capital Sr. Juan Pablo Toledo Pérdida del ejercicio P/r. el valor de la pérdida del ejercicio que afecta a la disminución del capital.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.800,00 $ 2.800,00

315

CONTABILIDAD GENERAL

Capital $ 2.800,00 $ 12.000,00

2.800,00

12.000,00

Pérdida del ejercicio $ 2.800,00 $ 2.800,00

2.800,00

Saldo: $ 9.200,00

2.800,00

Saldo: $ 0

9.1.2. Sociedades o compañías

operaciones mercantiles y participar de sus utilidades”.

a.

Personas.

b.

Aportes.

9.1.2.1. Compañías personalistas

los socios. derecho de administrarla. son consideradas personalistas.

316

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable a.

Por el aporte inicial Marzo 2.

APORTES DE CAPITAL Socios

Valor aportado

Juan Pablo Toledo E.

Porcentaje de participación

$ 3.000,00

30 %

María Gabriela Toledo E.

3.000,00

30 %

Ana Belén Toledo E.

4.000,00

40 %

10.000,00

100 %

Suman

LIBRO DIARIO Fecha Marzo 2

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Mercaderías Capital social - Juan Pablo Toledo E. - María Gabriela Toledo E. - Ana Belén Toledo E. P/r. los aportes realizados por los tres socios al constituir la compañía de responsabilidad limitada.

b.

Parcial

Debe

Haber

$ 3.000,00 4.000,00 3.000,00 $10.000,00 $ 3.000,00 3.000,00 4.000,00

Por la utilidad obtenida y su capitalización

317

CONTABILIDAD GENERAL

Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic.31

Detalle ------------------------ xx --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio económico.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.000,00 $ 4.000,00

uno de ellos. aportado por cada socio. Ejemplo: DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN BASE AL MONTO DE CAPITAL APORTADO Socios Juan Pablo Toledo E.

Valor utilidad

Porcentaje de participación

Distribución de utilidades

$ 2.422,50

30 %

$ 726,75

María Gabriela Toledo E.

2.422,50

30 %

726,75

Ana Belén Toledo E.

2.422,50

40 %

969,00

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad del ejercicio Capital Social - Juan Pablo Toledo E. - María Gabriela Toledo E. - Ana Belén Toledo E. P/r. la capitalización de las utilidades del presente ejercicio, en proporción al capital aportado.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.422,50 $ 2.422,50 $ 726,75 726,75 969,00

socio.

318

CONTABILIDAD GENERAL

Distribución de las utilidades

dispone “De las utilidades del ejercicio anual que resulten después de deducir la participación de trabajadores, impuesto a la renta y la asignación para la reserva legal, se destinará por lo menos un cincuenta por ciento para dividendos, salvo resolución en contrario de la junta general. Sin obligatoriamente repartirán en concepto de dividendos por lo menos el treinta por ciento de las utilidades del respectivo ejercicio económico, luego de las deducciones antes mencionadas”.

1.

Con relación al monto de capital aportado por cada socio

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN BASE AL MONTO DE CAPITAL APORTADO Socios Juan Pablo Toledo E.

Valor utilidad

Porcentaje de participación

$ 2.422,50

30 %

$ 726,75

María Gabriela Toledo E.

2.422,50

30 %

726,75

Ana Belén Toledo E.

2.422,50

40 %

969,00 Suman

2.

Distribución de utilidades

2.422,50

Con relación a porcentajes convenidos

319

CONTABILIDAD GENERAL

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN BASE A PORCENTAJES CONVENIDOS Socios

Valor utilidad

Porcentaje de participación

Distribución de utilidades

$ 2.422,50

50 %

$ 1.211.25

María Gabriela Toledo E.

2.422,50

20 %

484,50

Ana Belén Toledo E.

2.422,50

30 %

726,75

Juan Pablo Toledo E.

Suman

2.422,50

Registro contable

Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic.31

Detalle ------------------------ xx --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio económico.

Parcial

Debe

Haber

$ 4.000,00 $ 4.000,00

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad del ejercicio Dividendos por pagar - Juan Pablo Toledo E. - María Gabriela Toledo E. - Ana Belén Toledo E. P/r. la distribución de las utilidades del presente ejercicio, en proporción al capital aportado, las mismas que se encuentran pendientes de pago.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.422.50 $2.422,50 $ 726,75 726,75 969,00

320

CONTABILIDAD GENERAL

dividendos por pagar.

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx --------------------Dividendos por pagar - Juan Pablo Toledo E. - María Gabriela Toledo E. - Ana Belén Toledo E. Bancos P/r. el pago de las utilidades del ejercicio económico ....

Parcial

Debe

Haber

$ 2.422,50 $ 726,75 726,75 969,00 $ 2.422,50

queda con saldo cero. 9.1.2.2. Compañías capitalistas

aporte capital.

requiere consentimiento de los otros accionistas. los accionistas la administración. acciones.

Compañía anónima

321

CONTABILIDAD GENERAL

• grandes capitales para grandes empresas; •

El capital está dividido en acciones representadas por títulos absolutamente negociables; es decir que no se requiere el consentimiento de los demás accionistas para la transferencia de dominio y esta se realiza mediante una nota de cesión puesta en el título o en una hoja adherida. El inversionista entonces puede recuperar su capital con facilidad en cuanto a

•

La administración está desligada de la titularidad del capital. Los accionistas no se pueden

Clasificación del capital

El capital autorizado

Capital suscrito Capital pagado

322

CONTABILIDAD GENERAL

Clases de acciones

Acciones ordinarias.

Acciones preferidas.

Registro contable a.

Por la autorización y emisión de acciones Enero 5.

Fecha Enero 5

b.

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Acciones emitidas Capital autorizado P/r. la emisión de 120 acciones a un valor nominal de 100,00 cada una.

Debe

Haber

$ 12.000,00 $ 12.000,00

Por la suscripción de acciones Enero 5. LIBRO DIARIO Fecha Enero 5

Detalle ------------------------ xx --------------------Acciones suscritas por cobrar Capital acciones P/r. la suscripción de 60 acciones por parte de los accionistas.

Parcial

Debe

Haber

$ 12.000,00 $ 12.000,00

323

CONTABILIDAD GENERAL

c.

Por el pago de las acciones Enero 5.

LIBRO DIARIO Fecha Enero 5

Enero 5

Detalle ------------------------ xx --------------------Bancos – cta. de integración Acciones suscritas por cobrar P/r. el pago por parte de los accionistas de las acciones suscritas. ------------------------ xx --------------------Capital autorizado Acciones emitidas P/r. la disminución de las acciones emitidas al haber sido canceladas.

Parcial

Debe

Haber

$ 8.000,00 $ 8.000,00

$ 8.000,00 $ 8.000,00

CUADRO DE INTEGRACIÓN DE CAPITAL COMPAÑÍA “EL REY S.A.” SOCIOS

Nº DE ACCIONES

A

60

$ 6.000,00

$ 6.000,00

$ 4.000,00

B

60

$ 6.000,00

$ 6.000,00

$ 4.000,00

120

$ 12.000,00

$ 12.000,00

$ 8.000,00

Total

9.2.

CAPITAL AUTORIZADO

CAPITAL SUSCRITO

CAPITAL PAGADO

RESERVAS

acreedores sociales.

324

CONTABILIDAD GENERAL

a.

Reserva legal

que pueden perjudicar los intereses de la empresa.

b.

Reserva facultativa o voluntaria

En esta clase de reservas son los socios quienes deciden el porcentaje de utilidades a

participación de los socios en las utilidades. •

Reserva estatutaria.

•

Reservas extraordinarias.

de las utilidades.

facultativa.

325

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable Diciembre 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

9.3.

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad del ejercicio Reserva legal Reserva facultativa P/r. las reservas legal y facultativa durante el ejercicio económico ...

Parcial

Debe

Haber

$ 6.500,00 $ 2.500,00 4.000,00

SUPERÁVIT DE CAPITAL donaciones de

capital a la cuenta donaciones de capital. Ejemplo: Septiembre 12. LIBRO DIARIO Fecha Sept. 12

9.4.

a.

Detalle ------------------------ xx --------------------Vehículo Donación de capital P/r. la donación de un vehículo que recibe la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 5.000,00 $ 5.000,00

RESULTADOS

Utilidad del ejercicio

económico.

326

CONTABILIDAD GENERAL

utilidades del ejercicio actual a la cuenta utilidad de ejercicios anteriores.

b.

Pérdida del ejercicio

Distribución de las utilidades

Ejemplo:

327

CONTABILIDAD GENERAL

Se requiere calcular: •

Impuesto a la renta

• •

Dividendos a socios Reserva facultativa

Cálculo: Utilidad del ejercicio 15 % utilidades para trabajadores

10.260,00

25 % de impuesto a la renta 5 % reserva legal 50 % para dividendos 40 % reserva facultativa Saldo Utilidad a distribuirse a los socios: Saldo

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN BASE AL MONTO DE CAPITAL APORTADO SOCIOS

CAPITAL PAGADO

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN

VALOR A DISTRIBUIR

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

A

$ 4.000,00

26.67 %

$ 33.139,80

$ 8.838,38

B

5.000,00

33.33 %

33.139,80

11.045,50

C

6.000,00

40.00 %

33.139,80

13.255,92

15.000,00

100.00 %

33.139,80

328

CONTABILIDAD GENERAL

a.

Registro de la utilidad obtenida en el ejercicio económico LIBRO DIARIO Fecha Dic.31

b.

Detalle ------------------------ xx --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio económico.

Parcial

Debe

Haber

$ 68.400,00 $ 68.400,00

Registro contable de la distribución de la utilidad del ejercicio LIBRO DIARIO Fecha

c.

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad del ejercicio Utilidad trabajadores por pagar Impuesto a la renta por pagar Reserva legal Reserva facultativa Dividendos por pagar - Socio “A” - Socio “B” - Socio “C” P/r. la distribución de las utilidades del presente ejercicio.

Parcial

Debe

Haber

$ 68.400,00 $ 10.260,00 14.535,00 2.180,25 8.284,95 33.139,80 $ 8.838,38 11.045,50 13.255,92

Registro contable del pago de utilidad a trabajadores, impuesto a la renta y dividendo a socios LIBRO DIARIO Fecha

Detalle Parcial Debe Haber ------------------------ xx --------------------$ 10.260,00 Utilidad trabajadores por pagar 14.535,00 Impuesto a la renta por pagar 33.139,80 Dividendos por pagar $ 8.838,38 - Socio “A” 11.045,50 - Socio “B” 13.255,92 - Socio “C” $ 57.934,80 Bancos P/r. el pago de las utilidades a los trabajadores, impuesto a la renta y dividendos a socios.

329

CONTABILIDAD GENERAL

cuanto estas forman parte del patrimonio.

Utilidad del ejercicio $ 68.400,00 $ 68.400,00

Utilidad a trabajadores por pagar $ 10.260,00 $ 10.260,00

$ 68.400,00 $ 68.400,00

$ 10.260,00

Saldo: $ 0

$ 10.260,00

Saldo: $ 0

Impuesto a la renta por pagar 14.535,00 $ 14.535,00

Reserva legal $ 2.180,25

$ 14.535,00 $ 14.535,00

$ 2.180,25

Saldo: $ 0 Reserva facultativa $ 8.284,95

$ 8.284,95 Saldo $ 8.284.95

Saldo: $ 2.180,25 Dividendos por pagar $ 33.139,80 $ 33.139,80

$ 33.139,80

$ 33.139,80

Saldo: $ 0

330

CONTABILIDAD GENERAL

9.5. a.

EVALUACIÓN DE LA UNIDAD Escriba una V si es verdadero o una F si es falso en cada enunciado. No.

Enunciados

Respuesta

1. sociedades.

limitada. Capital suscrito es el monto que efectivamente ha sido

los derechos fundamentales que en la ley se reconocen a

capital social.

331

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Ejercicios propuestos Realice la distribución de las utilidades en base al monto de capital aportado y el registro contable respectivo.

Se requiere calcular:

•

Impuesto a la renta

•

Reserva facultativa

Cálculo: Utilidad del ejercicio

$

15 % utilidades para trabajadores 25 % de impuesto a la renta 10 % reserva legal 50 % para dividendos 40 % reserva facultativa Saldo Utilidad a distribuirse a los socios: Saldo

$

332

CONTABILIDAD GENERAL

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES EN BASE AL MONTO DE CAPITAL APORTADO SOCIOS

CAPITAL PAGADO

PORCENTAJE DE PARTICIPACIÓN

VALOR A DISTRIBUIR

DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES

A B C D Total

Registro de la utilidad obtenida en el ejercicio económico Fecha Dic.31

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx ---------------------

Debe

Haber

Debe

Haber

Registro contable de la distribución de la utilidad del ejercicio LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

333

CONTABILIDAD GENERAL

CAPÍTULO CUARTO ESTUDIO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS OBJETIVOS GENERALES: Al término del estudio del capítulo usted estará en capacidad de: Utilizar adecuadamente las cuentas contables que integran el estado de resultados.

334

CONTABILIDAD GENERAL

CONTENIDOS UNIDAD 10. CUENTAS DE INGRESOS 10.1. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS ....................................................................................... 10.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESO..................................................

336 337

Ventas Comisiones ganadas Intereses ganados Donaciones recibidas 10.3. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

339

UNIDAD 11. CUENTAS DE GASTOS 11.1. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS .......................................................................................... 11.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE GASTO......................................................

342 344

Sueldos Bonificación por responsabilidad Horas extras Beneficios adicionales Provisiones sociales Honorarios profesionales Servicios básicos Depreciación de activos fijos Suministros de oficina 11.3. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD .................................................................................................

365

335

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 10

CUENTAS DE INGRESOS

10.1. CLASIFICACIÓN DE LOS INGRESOS

Operacionales.

Ejemplos:

No operacionales.

Ejemplos:

336

CONTABILIDAD GENERAL

10.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE INGRESO principales cuentas.

a.

Ventas

cuenta múltiple se acredita por el concepto antes mencionado.

las ventas netas y cerrar el saldo de la cuenta.

Ejemplos: Septiembre 2.

Fecha Sept. 2

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías al contado.

Debe

Haber

$ 1.344,00 $ 1.200,00 144,00

Septiembre 3.

Fecha Sept. 3

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Caja Clientes Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías a crédito, el valor del IVA se recauda en efectivo.

Debe

Haber

$ 144,00 1.200,00 $ 1.200,00 144,00

337

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Comisiones ganadas

Ejemplos: Septiembre 5. LIBRO DIARIO Fecha Sept. 5

c.

Detalle ------------------------ xx --------------------Caja Comisiones ganadas IVA ventas P/r. el cobro de comisiones.

Parcial

Debe

Haber

$ 168,00 $ 150,00 18,00

Intereses ganados

Ejemplos: Septiembre 30.

LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Sept. 30 ------------------------ xx --------------------Bancos Anticipo retención en la fuente Intereses ganados P/r. la nota de crédito por intereses ganados en el presente mes.

Debe

Haber

$ 23,75 1,25 $ 25,00

338

CONTABILIDAD GENERAL

d.

Donaciones recibidas

Ejemplos: Septiembre 30. LIBRO DIARIO Fecha Detalle Parcial Sept. 30 ------------------------ xx --------------------Caja Donaciones recibidas P/r. la donación de efectivo.

Debe

Haber

$1.000,00 $1.000,00

10.3. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD a.

Frente a cada uno de los enunciados, escriba el número y nombre del término que le corresponde.

No.

Enunciados

Respuesta

1.

empresa.

339

CONTABILIDAD GENERAL

No.

Enunciados

Respuesta

ventas.

b.

Ejercicios propuestos

Octubre 2. Octubre 4. Octubre 10. Octubre 20. recauda en efectivo. Octubre 30.

LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

340

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

341

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 11

CUENTAS DE GASTOS

11.1. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS

La primera forma denominada método de la naturaleza de los gastos,

método de la función de los gastos

Gastos de administración Ejemplos:

342

CONTABILIDAD GENERAL

Gastos de venta

Gastos financieros

343

CONTABILIDAD GENERAL

11.2. ESTUDIO DE LAS PRINCIPALES CUENTAS DE GASTO

Remuneración.

Salario.

Sueldo.

Formas de pago.

Tiempo y lugar de pago.

A quién debe pagarse.

Deducciones.

344

CONTABILIDAD GENERAL

Seguro social.

enviado por esta. Impuesto a la renta.

Multas.

jurisdicción.

Otras deducciones

confederación.

345

CONTABILIDAD GENERAL

Jornadas, descansos y vacaciones Jornada ordinaria máxima.

Jornadas especiales de menor duración.

Jornadas especiales de mayor duración. Hay casos en que la ley permite que la jornada

346

CONTABILIDAD GENERAL

horas adicionales como suplementarias o extraordinarias para efectos de la remuneración

horas en conformidad con los servicios prestados.

Jornada nocturna.

Jornada suplementaria, extraordinaria y de recuperación. Horas suplementarias. Son aquellas que excedan de las ocho horas que comprende

Horas extraordinarias.

las horas suplementarias.

347

CONTABILIDAD GENERAL

Trabajo en sábados y domingos.

Fiestas cívicas.

Jornada de recuperación.

la interrupción.

348

CONTABILIDAD GENERAL

Cuentas: sueldos, bonificación por responsabilidad, horas extras

la empresa.

Ejemplo: Enero 31.

“NAPO CÍA. LTDA.” ROL DE PAGOS Mes: Enero/200X No.

Apellidos y nombres

Sueldo

1 2 3 4 5 6 7

A B C D E F G

250,00 300,00 160,00 180,00 320,00 600,00 250,00

Suman

2060,00

Bonif. por resp.

Horas extras

25,50 32,40 250,00 250,00

57,90

Deducciones Aporte Ind. IESS

Prést. al IESS

23,38 30,43 14,96 19,86 29,92 79,48 23,38 221,41

Impuesto a la renta

15,00 75,00 60,00

12,56

150,00

12,56

Líquido a pagar

Asociación

Comisariato

5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00 5,00

73,25

45,50 85,25 36,18

148,37 275,07 117,54 187,54 164,58 607,71 185,44

35,00

262,68

1686,25

22,50

LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Sueldos Horas extras Aporte individual al IESS por pagar Préstamos al IESS por pagar Impuesto a la renta por pagar Asociación por pagar Comisariato por pagar Bancos P/r. el pago del sueldo del mes de enero al personal de la empresa, según rol de pagos.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.060,00 250,00 57,90 $

221,41 150,00 12,56 35,00 262,68 1.686,25

349

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Aporte patronal al IESS Aporte patronal al IESS por pagar P/r. el valor del aporte patronal por el mes de enero.

Parcial

Debe

Haber

$ 287,70 $ 287,70

Vacaciones anuales

Pago de vacaciones.

Decimotercera remuneración

350

CONTABILIDAD GENERAL

que representan los servicios de orden social.

Decimotercera remuneración DESCRIPCIÓN

PERÍODO DE CÁLCULO

FECHA MÁXIMA DE PAGO

Es la doceava parte 1 de diciembre año anterior de las remuneraciones al 30 de noviembre del año 24 de diciembre. totales percibidas. en curso.

BENEFICIARIOS

Empleados del sector público y privado.

Ejemplos:

cheque.

351

CONTABILIDAD GENERAL

Año: 2004

Fecha Dic. 20/04

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Decimotercer sueldo Bancos P/r. el valor del decimotercer sueldo por el año 2004 del Sr. “A”.

Debe

Haber

$ 35,00 $ 35,00

Año: 2005

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 20/05

Detalle ------------------------ xx --------------------Decimotercer sueldo Bancos P/r. el valor del decimotercer sueldo por el año 2005 del Sr. “A”.

Parcial

Debe

Haber

$ 223,75 $ 223,75

Año: 2006

352

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 20/06

Detalle ------------------------ xx --------------------Decimotercer sueldo Bancos P/r. el valor del decimotercer sueldo por el año 2006 del Sr. “A”.

Parcial

Debe

Haber

$ 243,33 $ 243,33

Decimocuarta remuneración

la parte proporcional de la decimocuarta remuneración correspondiente al tiempo

Decimocuarta remuneración DESCRIPCIÓN

PERÍODO DE CÁLCULO

FECHA MÁXIMA DE PAGO

BENEFICIARIOS

Es el monto equivalente a una remuneración Para la sierra y oriente 1 de septiembre año anterior al 31 15 de septiembre. vigente a la fecha de de agosto del año en curso. Empleados del sector pago. público y privado. Para la costa y región insular 1 de abril del año anterior al 31 de 15 de abril. marzo del año en curso.

353

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos:

Año: 2005

LIBRO DIARIO Fecha Sept. 150/05

Detalle ------------------------ xx --------------------Decimocuarto sueldo Bancos P/r. el valor del decimocuarto sueldo por el año 2005 del Sr. “A”.

Parcial

Debe

Haber

$ 137,50 $ 137,50

Año: 2006

Fecha Dic. 20/06

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Decimocuarto sueldo Bancos P/r. el valor del decimocuarto sueldo por el año 2006 del Sr. “A”.

Debe

Haber

$ 160,00 $ 160,00

354

CONTABILIDAD GENERAL

Participación de utilidades

sociedades de hecho.

Los operarios y aprendices de los artesanos.

por este concepto le corresponda.

355

CONTABILIDAD GENERAL

menor. la parte proporcional al tiempo de servicios.

Participación de utilidades DESCRIPCIÓN

PERÍODO DE CÁLCULO

El empleador está obligado a 1 de enero al 31 distribuir entre sus empleados de diciembre. y trabajadores el 15 % de las utilidades netas del año.

FECHA MÁXIMA DE PAGO

BENEFICIARIOS

El empleador deberá Empleados de empresas que liquidar las utilidades hasta el 31 de marzo de lucro. y pagarlas en el plazo de quince días, es - El 10 % de las utilidades líquidas anuales se dividirán decir hasta 15 de abril para todos los trabajadores del año siguiente. de la empresa. -

El 5 % restante será entregado por intermedio de la asociación mayoritaria de trabajadores de la empresa, en proporción a las cargas familiares.

se recomienda su revisión.

356

CONTABILIDAD GENERAL

Fondos de reserva

de servicios anterior al posterior.

aprendices. Fondos de reserva DESCRIPCIÓN

Los fondos de reserva equivalen a la doceava parte de la remuneración percibida por el trabajador durante un año de servicio y su cómputo se lo hará de acuerdo al art. 95 del Código de Trabajo.

PERÍODO DE CÁLCULO

FECHA MÁXIMA DE PAGO

1 de julio del año 30 de septiembre. anterior hasta el 30 de junio del año posterior.

BENEFICIARIOS

Trabajadores, empleados y obreros que trabajen por jornadas completas, medio tiempo, por horas.

357

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos:

= =

LIBRO DIARIO Fecha Sept. 15/06

Detalle ------------------------ xx --------------------Fondos de reserva Bancos P/r. el valor del fondo de reserva por el año 2006 del Sr. “A”, depositado en el IESS.

Parcial

Debe

Haber

$ 178,75 $ 178,75

Nota:

358

CONTABILIDAD GENERAL

Seguridad social

aporte patronal por concepto de aporte personal.

a los servicios que presta esta institución. que se descuenta mensualmente del sueldo.

Ejemplos APELLIDOS Y NOMBRES

SUELDO

APORTE INDIVIDUAL AL IESS (9.35 %)

APORTE PATRONAL AL IESS (12.15 %)

01

A

$ 175,00

$ 16,36

$ 21,26

02

B

180,00

16,83

21,87

03

C

210,00

19,64

25,52

04

D

350,00

32,73

42,53

05

E

620,00

57,97

75,33

1.535,00

143,53

186,51

No.

TOTAL

Se retiene al empleado en forma mensual.

Aporta el patrono mensualmente.

Inscripción patronal.

Inscripción del trabajador.

359

CONTABILIDAD GENERAL

Provisiones sociales

Ejemplo: Enero 31. “NAPO CÍA. LTDA.” ROL DE PROVISIONES Mes: Enero/200X No.

Apellidos y nombres

1

Ingresos del trabajador

Aporte patronal 12.15 % (1)

Decimotercer sueldo (2)

Decimocuarto Fondos Vacaciones sueldo de reserva (3)

(4)

(5)

Total 6 = 1+2+3+4+5

A

250,00

30,38

20,83

13,33

20,83

10,41

95,78

2

B

325,50

39,54

27,13

13,33

27,13

13,56

120,69

3

C

160,00

19,44

13,33

13,33

13,33

6,67

66,10

4

D

212,40

25,81

17,70

13,33

17,70

8,85

83,39

5

E

320,00

38,88

26,67

13,33

26,67

13,33

118,88

6

F

850,00

103,28

70,83

13,33

70,83

35,42

293.69

7

G Suman $

250,00

30,38

20,83

13,33

20,83

10,41

95,78

2.367,90

287,71

197,32

93,31

197,32

98,65

874,31

Registro contable de las provisiones LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Enero 31

------------------------ xx --------------------Aporte patronal al IESS Decimotercer sueldo Decimocuarto sueldo Fondos de reserva Vacaciones Aporte patronal al IESS por pagar Provisiones sociales por pagar - Decimotercer sueldo - Decimocuarto sueldo - Fondos de reserva - Vacaciones P/r. el valor de las provisiones sociales correspondiente al mes de enero.

Parcial

Debe

Haber

$ 287,71 197,32 93,31 197,32 98,65 $ 287,71 586,60 $ 197,32 93,31 197,32 98,65

360

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable del pago de provisiones Ejemplo: Septiembre 15. Se cancela el decimocuarto sueldo al personal de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha Sept. 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Provisiones sociales por pagar - Decimocuarto sueldo Bancos P/r. el pago del decimocuarto sueldo al personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

Septiembre 15. Se deposita en el IESS los fondos de reserva del personal de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha Sept. 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Provisiones sociales por pagar - Fondos de reserva Bancos P/r. el depósito en el IESS de los fondos de reserva del personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

Diciembre 24. Se cancela el decimotercer sueldo al personal de la empresa. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 24

Detalle ------------------------ xx --------------------Provisiones sociales por pagar - Decimotercer sueldo Bancos P/r. el pago del decimotercer sueldo al personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx $ xxx

Honorarios profesionales

361

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplo: Marzo 14.

Fecha Marzo 14

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Honorarios profesionales IVA compras Bancos Retención en la fuente por pagar -Retención en la fuente por pagar 5 % IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 100 % P/r. el pago de honorarios profesionales al Dr. .....

Parcial

Debe

Haber

$ 800,00 96,00 $ 760,00 40,00 $ 40,00 96,00 96,00

Servicios básicos

auxiliares por cada uno de los servicios cancelados. Ejemplo: Servicios básicos

Cuenta principal Cuentas auxiliares

362

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Marzo 20.

Fecha Marzo 20

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Servicios básicos - Luz eléctrica Caja P/r. el pago en efectivo del servicio de luz eléctrica.

Parcial

Debe

Haber

$ 40,00 $ 40,00 $ 40,00

Marzo 28. LIBRO DIARIO Fecha Marzo 28

Detalle ------------------------ xx --------------------Servicios básicos - Agua potable Caja P/r. el pago en efectivo del servicio de agua potable.

Parcial

Debe

Haber

$ 22,50 $ 22,50 $ 22,50

Abril 12. LIBRO DIARIO Fecha Abril 12

Detalle ------------------------ xx --------------------Servicios básicos - Teléfono IVA compras Caja P/r. el pago en efectivo del servicio telefónico.

Parcial

Debe

Haber

$ 45,50 $ 45,50 5,46 $ 50,96

Depreciación de activos fijos

depreciación.

363

CONTABILIDAD GENERAL

Diciembre 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciación acumulada de vehículo P/r. la depreciación del vehículo por el presente año.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.285,00 $ 1.285,00

Suministros de oficina

Octubre 30. con cheque. LIBRO DIARIO Fecha Oct. 30

Detalle ------------------------ xx --------------------IVA compras Bancos

Parcial

Debe

Haber

$ 15,00 1,80 $ 16,80

Notas

anteriormente.

364

CONTABILIDAD GENERAL

11.3. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD a.

Escriba su respuesta en los siguientes enunciados.

a.

…………………………………

c.

…………………………………

..................................................................................................................................... .....................................................................................................................................

………………………………… ………………………………… ………………………………… ………………………………... ..………………………………..

………………………………………………….......………………………………..

……………………………………………………………….......…………………..

..................................................................................................................................... .....................................................................................................................................

365

CONTABILIDAD GENERAL

b.

Ejercicios propuestos Febrero 28.

“MORONA SANTIAGO CÍA. LTDA.” ROL DE PAGOS Mes: Febrero /200X Apellidos y nombres

Sueldo

A

280,00

2

B

250,00

3

C

320,00

4

D

180,00

5

E

400,00

6

F

500,00

G

160,00

No.

1

7

Horas extras

Deducciones Aporte Ind. IESS

Prést. al IESS

Asociación

Comisariato

5,00

Líquido a pagar

23,50

5,00 12,50

5,00

18,50

18,65

5,00 25,00

5,00

65,40

5,00 12,65

5,00

12,80

Suman $

Registro contable LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

Febrero 28.

366

CONTABILIDAD GENERAL

“MORONA SANTIAGO CÍA. LTDA.” ROL DE PROVISIONES Mes: Enero/200X No.

Apellidos y nombres

1

A

2

B

3

C

4

D

5

E

6

F

7

G

Ingresos del trabajador

Aporte Decimotercer patronal sueldo 12.15 %

Decimocuarto Fondos Vacaciones sueldo de reserva

Total

Suman $

Registro contable LIBRO DIARIO Fecha

Detalle

Parcial

Debe

Haber

367

CONTABILIDAD GENERAL

CAPÍTULO QUINTO CICLO CONTABLE

OBJETIVOS GENERALES: Al término del estudio del capítulo usted estará en capacidad de: Comprender y desarrollar el cilco de operaciones de una empresa comercial; y,

aplicables en las empresas comerciales.

368

CONTABILIDAD GENERAL

CONTENIDOS UNIDAD 12. AN ÁLISIS DEL CICLO CONTABLE 12.1. DOCUMENTACIÓN FUENTE ..................................................................................................... 12.2. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES .................................................................... 12.3. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL ............................................................................................. 12.4. LIBRO DIARIO .............................................................................................................................. 12.5. LIBRO MAYOR .............................................................................................................................. 12.6. BALANCE DE COMPROBACIÓN .............................................................................................. 12.7. AJUSTES CONTABLES ................................................................................................................ 12.8. ESTADOS FINANCIEROS ........................................................................................................... 12.9. CIERRE DEL CICLO CONTABLE............................................................................................... 12.10. DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES .................................................................................... 12.11. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD ..................................................................................................

370 383 383 384 386 391 393 405 428 431 433

369

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 12

ANÁLISIS DEL CICLO CONTABLE

diferentes usuarios para la toma de decisiones.

1. documentos fuente. 2.

libro diario.

3. principales y auxiliares en el libro mayor.

4.

balance de comprobación.

5.

estados financieros con sus correspondientes notas explicativas.

12.1. DOCUMENTACIÓN FUENTE

durante el mismo.

370

CONTABILIDAD GENERAL

Clasificación

a.

Por su importancia: En principales y secundarios. •

Documentos principales. Ejemplos:

•

b.

Documentos secundarios. Son aquellos documentos que se adjuntan a las Ejemplos:

Por su origen: En internos y externos. Ejemplo: nota de pedido. •

Documentos externos. Son aquellos documentos que sirven de respaldo a Ejemplos:

COMPROBANTES DE VENTA Y DOCUMENTOS COMPLEMENTARIOS

en las operaciones de importación.

371

CONTABILIDAD GENERAL

y de Retención.

Documentos complementarios:

Comprobantes de retención 1.

Obligación de emisión de comprobantes de venta

Interno.

372

CONTABILIDAD GENERAL

a.

Facturas

efectos del impuesto a la renta.

AUTOMÓVILES NACIONALES S.A. AUTOMAN

RUC 1790182345001 Factura Nº. 002 - 001-0000251

MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil

Nº. Autorización 1047844855

Sr. (es): ______________________________ Fecha de Emisión: _________________ RUC o CI:____________________________ Guía de emisión: ___________________ Dirección: ____________________________ Cantidad

Descripción

Válido para su emisión hasta 10/2006

Carlos Angel Bolívar Mora/Imprenta Bolívar RUC: 1710501420001 / Nº. Autorización 2540

Precio Unitario

Valor de Venta

Sub total 12% Sub total 0% Descuento Sub total IVA 12% VALOR TOTAL

Original: Adquiriente/Copia: emisor

Recuerde que la no entrega de comprobantes de venta autorizados o que no contengan los requisitos establecidos, será sancionada con la clausura del establecimiento.

b.

Notas o boletas de venta

transacción.

373

CONTABILIDAD GENERAL

AUTOMOVILES NACIONALES S.A. AUTOMAN

RUC 1790182345001 NOTA DE VENTA Nº. 002 - 001-0000251

MATRIZ: Av. 6 de Diciembre N24-50 y Gral. Foch Quito SUCURSAL: Luis Plaza Danin 818 y M. Alcivar Guayaquil

Nº. Autorización 1047844855

Sr. (es): ______________________________ Fecha de Emisión: _________________________ RUC o CI: ___________________________ Cantidad

c.

Descripción

Precio

Valor de Venta

Válido para su emisión hasta 05/2006

VALOR TOTAL

Carlos Angel Bolívar Mora / Imprenta Bolívar RUC: 1710501420001 / Nº. Autorización 2540

Original: Adquiriente / Copia: emisor

Liquidación de compras de bienes o prestación de servicios

374

CONTABILIDAD GENERAL

Para que las liquidaciones de compras y prestación de servicios den

corresponda.

375

CONTABILIDAD GENERAL

d.

Tiquetes emitidos por máquinas registradoras

376

CONTABILIDAD GENERAL

e.

Boletos para espectáculos públicos

f.

Notas de crédito

377

CONTABILIDAD GENERAL

g.

Notas de débito

378

CONTABILIDAD GENERAL

h.

Guía de remisión

379

CONTABILIDAD GENERAL

i.

Comprobante de retención

380

CONTABILIDAD GENERAL

2.

Documentos bancarios a.

Cheque

Girador. Girado. constantes en el cheque.

Clases de cheques •

•

b.

Cheque cruzado.

Es un cheque ordinario a la orden que contiene

Nota de depósito bancaria

381

CONTABILIDAD GENERAL

c.

Nota de retiro cuenta de ahorros La nota de retiro de cuenta de ahorros es un documento emitido por cada

d.

Estado de cuenta corriente El estado de cuenta corriente es un documento emitido mensualmente por el

3.

e.

Nota de débito bancaria

f.

Nota de crédito bancaria

Documentos comerciales a.

Letra de cambio

b.

Pagaré a la orden

persona.

382

CONTABILIDAD GENERAL

12.2. FORMA DE LLEVAR LOS LIBROS CONTABLES

asientos. de ellos. enmiendas.

12.3. ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

“Lojana Cía. Ltda.“ Estado de situación inicial Al 1 de enero/200X CORRIENTE Caja Caja chica Clientes PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Equipo de computación

CORRIENTE

Capital

............................................. Gerente

............................................. Contadora

383

CONTABILIDAD GENERAL

12.4. LIBRO DIARIO

“Lojana Cía. Ltda.” Libro diario Año: Fecha

Detalle

Parcial

Pág. 01 Debe Haber

Pasan ..............

las cuentas. “Lojana Cía. Ltda.” Libro diario Año: Fecha

Código

Detalle

Parcial

Pág. 01 Debe Haber

Pasan ..............

Procedimiento para registrar las transacciones en el libro diario

384

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha. Código. de cuentas. Detalle.

Parcial. Se anota los valores de las cuentas auxiliares. Debe. Haber. Ejemplo: Enero 01. Caja Caja chica Clientes

Equipo de computación Capital Enero 10.

Enero 12.

385

CONTABILIDAD GENERAL

“Lojana Cía. Ltda.” Libro diario Año: 200X Fecha

Pág. No. 01

Código

Detalle

Enero 01

Parcial

Enero 12

Haber

------------------ 1 -----------------Caja Caja chica Bancos Clientes Mercaderías

Enero 10

Debe

Equipo de computación Documentos por pagar Capital P/r. los valores que inicia el ejercicio económico. ------------------ 2 -----------------Servicios básicos - Luz eléctrica - Agua potable Bancos P/r. el pago de los servicios básicos de luz eléctrica y agua potable por el mes de … ------------------ 3 -----------------Caja Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías al contado, según factura No. 1515. Pasan ..............

$ 2.400,00 120,00 3.200,00 1.200,00 10.000,00 2.000,00 4.800,00 $ 3.200,00 20.520,00 $ 45,50 $ 25,50 20,00 $ 45,50

$ 1.120,00 $ 1.000,00 120,00 24.885,50

24.885,50

Aspectos importantes

12.5. LIBRO MAYOR

de la cuenta de mayor.

386

CONTABILIDAD GENERAL

Libro mayor principal. Ejemplos: Libro mayor auxiliar. Sirve para anotar los movimientos de las cuentas auxiliares Ejemplos:

Demostración: Cuenta principal:

Clientes

Cuenta principal:

Modelo de libro mayor “Lojana Cía. Ltda.” Libro mayor Nombre de la cuenta: Código: Año: Fecha

Detalle

Debe

Haber

Pág. No. 01 Saldo

Suman ..............

387

CONTABILIDAD GENERAL

Modelo del libro mayor auxiliar “Lojana Cía. Ltda.” Libro mayor auxiliar Nombre de la cuenta: Nombre de la subcuenta: Año: Fecha

Detalle

Debe

Código: Código: Pág. No. 01 Haber Saldo

Suman ..............

Procedimiento para la mayorización

Fecha.

Detalle. operación. Debe. Se trasladan los valores de las cuentas deudoras. Haber. Se trasladan los valores de las cuentas acreedoras. Saldo.

388

CONTABILIDAD GENERAL

T Diseño del mayor en

T: Nombre de la cuenta Se anota los valores deudores

Se anota los valores acreedores

Saldo Procedimiento para mayorizar en

T

la diferencia entre estos dos constituye el saldo de la cuenta. Clases de saldos

acreedores.

Saldo deudor. de saldo. Cuentas del activo Representa un incremento

Representa una disminución

Saldo deudor

389

CONTABILIDAD GENERAL

Cuentas del gasto Representa un incremento

Representa una disminución

Saldo deudor Saldo acreedor. tienen esta clase de saldo. Cuentas del pasivo y patrimonio Representa una disminución

Representa un incremento

Saldo acreedor Cuentas de ingreso Representa una disminución

Representa un incremento

Saldo acreedor Saldo nulo.

Nombre de la cuenta Incremento de activo Disminución de pasivo Disminución de patrimonio

Disminución de activo Incremento de pasivo Incremento de patrimonio

Cargo

Abono

390

CONTABILIDAD GENERAL

12.6. BALANCE DE COMPROBACIÓN

presenta a diferentes usuarios. El balance de comprobación ajustado

Modelo del balance de comprobación de sumas y saldos “Lojana Cía. Ltda.”

Código

Balance de comprobación de sumas y saldos Período: Sumas Cuentas Debe Haber

Saldos Deudor Acreedor

Suman ..............

los saldos de las diferentes cuentas “Lojana Cía. Ltda.” Balance de comprobación de saldos Período: Código

Saldos Deudor Acreedor

Cuentas

Suman ..............

391

CONTABILIDAD GENERAL

Modelo del balance de comprobación ajustado “Lojana Cía. Ltda.”

Código

Balance de comprobación ajustado Período: Sumas Cuentas Debe Haber

Saldos Deudor Acreedor

Suman ..............

Procedimiento para la elaboración del balance de comprobación

Código.

Cuentas. Sumas. Se divide en debe y haber, se trasladan los valores totales de cada cuenta del

Saldos.

392

CONTABILIDAD GENERAL

12.7. AJUSTES CONTABLES

que exprese la realidad en esa fecha.

método de contabilización del devengado o causación,

ajuste.

393

CONTABILIDAD GENERAL

afectadas.

Ajustes por errores y omisiones

a.

Ajustes por error y omisión

Ejemplos: Error de registro numérico Diciembre 24. concepto de decimotercer sueldo al personal de la empresa.

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 24

Detalle ------------------------ xx --------------------Decimotercer sueldo Bancos P/r. el pago del decimotercer sueldo al personal de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 2.680,00 $ 2.680,00

394

CONTABILIDAD GENERAL

Diciembre 28. procede a efectuar el asiento de ajuste respectivo.

Diferencia a ajustar LIBRO DIARIO Fecha Dic. 28

Detalle ------------------------ xx --------------------Decimotercer sueldo Bancos P/r. el ajuste por diferencia en el registro contable del pago del decimotercer sueldo al personal de la empresa.

Decimotercer sueldo $ 2.680,00 180,00

Parcial

Debe

Haber

$ 180,00 $ 180,00

Bancos $ 2.680,00 180,00

2.860,00

2.860,00

Error de registro en la aplicación de la cuenta contable Diciembre 26.

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 26

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 120,00

IVA compras Bancos P/r. la compra de un equipo de computación, se cancela con cheque.

$ 1.120,00

Diciembre 28. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 28

Detalle ------------------------ xx --------------------Equipo de computación

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 $ 1.000,00

P/r. el ajuste por error en el registro de la cuenta contable.

395

CONTABILIDAD GENERAL

$ 1.000,00

$ 1.000,00

1.000,00

1.000,00

Equipo de computación $ 1.000,00 1.000,00

Error de omisión Diciembre 26.

ajuste. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 28

b.

Detalle ------------------------ xx --------------------Equipo de computación IVA compras Bancos P/r. ajuste por omisión en el registro contable de la compra de un equipo de computación el 26 de diciembre.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.000,00 120,00 $ 1.120,00

Ajustes por usos indebidos

Febrero 15.

396

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable por el faltante LIBRO DIARIO Fecha Febrero 15

Detalle ------------------------ xx --------------------Faltante de caja Caja P/r. el faltante de caja determinado según arqueo.

Parcial

Debe

Haber

$ 70,00 $ 70,00

Registro contable por el anticipo de sueldo LIBRO DIARIO Fecha Febrero 15

c.

Detalle ------------------------ xx --------------------Anticipo de sueldos Faltante de caja P/r. el valor del faltante de caja que se carga como anticipo de sueldo que será

Parcial

Debe

Haber

$ 70,00 $ 70,00

Ajustes por gastos prepagados o gastos pagados por anticipado

Ejemplos: Enero 2.

397

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable de la empresa “Lojana Cía. Ltda.” LIBRO DIARIO Fecha Enero 2

Detalle ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados por anticipado IVA compras Bancos Retención en la fuente por pagar - Retención en la fuente por pagar 5 % P/r. el pago anticipado de tres meses de arriendo de un local comercial.

Parcial

Debe

Haber

$ 900,00 108,00 $ 963,00 45,00 $ 45,00

Enero 31.

LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Arriendos pagados Arriendos pagados por anticipado P/r. el arriendo devengado por el presente mes.

Arriendos pagados por anticipado $ 900,00 $ 300,00

d.

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 $ 300,00

Arriendos pagados $ 300,00

Ajustes por ingresos precobrados o ingresos cobrados por anticipado

398

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Enero 2.

Registro contable del Sr. Antonio Morales

Fecha Enero 2

LIBRO DIARIO Detalle Parcial ------------------------ xx --------------------Caja Anticipo retención en la fuente - Anticipo retención en la fuente 5 % $ 45,00 Arriendos cobrados por anticipado IVA ventas P/r. el cobro anticipado de tres meses de arriendo de un local comercial a la empresa “Lojana Cía. Ltda.”

Debe

Haber

$ 963,00 45,00 $ 900,00 108,00

Enero 31. LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Arriendos cobrados por anticipado Arriendos ganados P/r. el arriendo devengado por el presente mes, por parte de la empresa “Lojana Cía. Ltda.”

Arriendos ganados $ 300,00

e.

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 $ 300,00

Arriendos cobrados por anticipado $ 300,00 $ 900,00

Ajustes por gastos pendientes de pago

399

CONTABILIDAD GENERAL

Ejemplos: Enero 31. LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Servicios básicos - Teléfono Cuentas por pagar P/r. el valor pendiente de pago por servicio telefónico del presente mes.

Servicios básicos $ 65,00

Parcial

Debe

Haber

$ 65,00 $ 65,00 $ 65,00

Cuentas por pagar $ 65,00

Nota.

f.

Ajustes por rentas o ingresos pendientes de cobro

Ejemplos: Enero 31. LIBRO DIARIO Fecha Enero 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas por cobrar Comisiones ganadas P/r. el valor pendiente de cobro por concepto de comisiones ganadas por ventas.

Parcial

Debe

Haber

$ 300,00 $ 300,00

400

CONTABILIDAD GENERAL

Cuentas por cobrar $ 300,00

Comisiones ganadas $ 300,00

Nota.

g.

Ajustes por depreciación de activos fijos

asignación del costo activo. Causas de la depreciación

•

El deterioro físico.

eliminan la necesidad de reconocer la depreciación. •

Obsolescencia.

Efectos en el efectivo

401

CONTABILIDAD GENERAL

Métodos para calcular la depreciación

Registro contable de la depreciación

Ejemplos: CUENTAS DE GASTO

CUENTAS DEL ACTIVO

Depreciación de equipos de computación

Depreciación acumulada de equipos de computación

Depreciación de maquinaria

Depreciación acumulada de maquinaria

...

...

Fecha Dic. 31

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Depreciación de vehículo Depreciac. acumulada de vehículo P/r. la depreciación anual de vehículos, por el método ...

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

402

CONTABILIDAD GENERAL

h.

Ajustes por amortización de activos diferidos

Ejemplos:

Registro contable por el pago de los gastos de organización y constitución Enero 2. LIBRO DIARIO Fecha Enero 2

Detalle ------------------------ xx --------------------Gastos de organización y constitución IVA compras Bancos P/r. el pago de diferentes gastos en la etapa de organización y constitución de la empresa.

Parcial

Debe

Haber

$ 6.000,00 720,00 $ 6.720,00

Registro contable por el ajuste Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Amortización de gastos de organización y constitución Amortización acumulada de gastos de organización y constitución P/r. la amortización de los gastos de organización y constitución del primer año.

Parcial

Debe

Haber

$ 1.200,00 $ 1.200,00

403

CONTABILIDAD GENERAL

i.

Ajustes por provisión de cuentas incobrables

Ejemplo: Diciembre 31. Clientes

Fecha Dic. 31

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Cuentas incobrables Provisión cuentas incobrables P/r. la provisión de cuentas incobrables por el presente año, según lo establecido en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Debe

Haber

$ 50,00 $ 50,00

404

CONTABILIDAD GENERAL

12.8. ESTADOS FINANCIEROS

empresarial.

Características cualitativas de los estados financieros

405

CONTABILIDAD GENERAL

Usuarios de los estados financieros

decisiones por parte de los usuarios tanto internos como externos. Usuarios internos.

a.

Inversionistas.

b.

Empleados.

retiro y otras prestaciones. c.

La gerencia

Usuarios externos.

a.

Prestamistas.

b.

Proveedores y otros acreedores comerciales.

406

CONTABILIDAD GENERAL

c.

Clientes. empresa.

d.

Gobierno y agencias gubernamentales.

similares. d.

Público.

Responsables de la emisión de los estados financieros

Clases de estados financieros

a.

ESTADOS FINANCIEROS PRINCIPALES:

Estado de resultados. Estado de evolución del patrimonio.

b.

CONJUNTO DE NOTAS:

se enfrenta en su devenir económico. Políticas contables

407

CONTABILIDAD GENERAL

Reglas de presentación

económico.

Ejemplo

Estado de resultados Expresado en miles de dólares

Balance general Expresado en miles de dólares

Expresado en miles de dólares

Estado de evolución del patrimonio Expresado en miles de dólares

408

CONTABILIDAD GENERAL

Período de reporte

Otras obligaciones

12.8.1. Balance general

El formato horizontal o de cuenta, activo y al lado derecho las cuentas de pasivo y patrimonio. BALANCE GENERAL

409

CONTABILIDAD GENERAL

En el formato vertical o de reporte,

BALANCE GENERAL

=

410

CONTABILIDAD GENERAL

Esquema del balance general en forma vertical “Lojana Cía. Ltda.” Balance General Al 31 de diciembre del .... Expresado en miles de dólares ACTIVO Corriente Caja Caja chica Bancos Mercaderías Clientes Total activo corriente

xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Propiedad, planta y equipo xxx (xxx) xxx (xxx)

xxx xxx

Total propiedad, planta y equipo

xxx

Otros activos Gastos de organización y constitución

xxx xxx

Total otros activos Total activo

xxx xxx

PASIVO Corriente Sueldos por pagar Cuentas por pagar Documentos por pagar Total pasivo corriente

xxx xxx xxx xxx

A largo plazo Préstamos bancarios por pagar l/p Hipotecas por pagar Total pasivo a largo plazo

xxx xxx xxx

PATRIMONIO Capital Capital social Resultados Utilidad del ejercicio (*) Total pasivo y patrimonio

xxx

xxx

xxx

xxx xxx

Fecha de presentación …………………………. …………………………… Gerente

…………………………………. Contadora

(*) La utilidad obtenida en el estado de resultados, pasa a formar parte del patrimonio. En caso de pérdida, también se registra en el patrimonio con signo negativo.

411

CONTABILIDAD GENERAL

12.8.2.

Estado de resultados

los cuales fue creada la empresa.

del ejercicio económico. ESTADO DE RESULTADOS

412

CONTABILIDAD GENERAL

Esquema del estado de resultados para una empresa comercial “ Lojana Cía. Ltda. “ Estado de resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre del .... Expresado en miles de dólares

Ingresos operacionales Ventas (-) Devolución en ventas (-) Descuento en ventas = Ventas netas (-) Costo de ventas Mercadería inventario inicial + Compras (-) Devolución en compras (-) Descuento en compras (+) Transporte en compras = Compras netas = Mercadería disponible para la venta

$ xxx (xxx) (xxx) $ xxx (xxx) $ xxx xxx (xxx) (xxx) xxx xxx xxx (xxx)

= Utilidad bruta en ventas

xxx

(-) Gastos operacionales Gastos de administración Sueldos Servicios básicos Arriendos Gastos de venta Comisiones pagadas Publicidad Total gastos de operación

xxx xxx xxx

xxx

xxx xxx

xxx (xxx)

= Utilidad operacional

xxx

(+) Ingresos no operacionales Intereses ganados

xxx

xxx

(-) Gastos no operacionales Servicios bancarios

xxx

(xxx)

Utilidad del ejercicio

xxx

PROPUESTA DE DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Utilidad del ejercicio 15 % utilidades para trabajadores 25 % impuesto a la renta 5 % reserva legal 50 % para dividendos Reserva facultativa Saldo (dividendos)

$ xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx Fecha de presentación ………………………….

…………………………… Gerente

…………………………………. Contadora

413

CONTABILIDAD GENERAL

Esquema del estado de resultados para una empresa de servicios “Multiservicios” Estado de resultados Del 1 de enero al 31 de diciembre del .... Expresado en miles de dólares Ingresos Operacionales Servicios prestados

$ xxx

$ xxx

(-) Gastos operacionales Gastos de administración Sueldos Servicios básicos Arriendos Gastos de venta Comisiones pagadas Publicidad Total gastos de operación = Utilidad operacional

xxx xxx xxx

xxx

xxx xxx

xxx (xxx) xxx

+ Ingresos no operacionales Intereses ganados Comisiones ganadas

xxx xxx

(-) Gastos no operacionales Servicios bancarios Intereses pagados Utilidad del ejercicio

xxx xxx

xxx

(xxx) (xxx)

Fecha de presentación …………………………. …...………………………… Gerente

…………………………………. Contadora

12.8.3. Estado de flujos de efectivo

414

CONTABILIDAD GENERAL

Base técnica

Conceptos

Efectivo.

Equivalentes de efectivo.

Flujos de efectivo. Son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al efectivo.

Tipos de actividades

De operación. De inversión.

Actividades de operación

transacciones que se incluyen en el cómputo de la utilidad neta.

415

CONTABILIDAD GENERAL

Ingresos de efectivo

Egresos de efectivo

otros instrumentos de deuda de otras unidades y valores accionarios o de capital

relacionado con actividades de inversión

acreedores.

Actividades de inversión

servicios. Ingresos de efectivo

de otras entidades (que no constituyan empresa.

Egresos de efectivo para adquirir instrumentos de deuda de otras entidades (que no sean equivalentes Adquisición de instrumentos accionarios o

Por la venta de instrumentos accionarios de otras empresas y por el rendimiento de

otros activos productivos.

activos productivos.

Actividades de financiamiento

416

CONTABILIDAD GENERAL

Ingresos de efectivo Por la emisión de instrumentos accionarios o valores de capital.

Egresos de efectivo Por

dividendos

y

otras

formas

de

instrumentos accionarios de la empresa.

empresa.

Requerimientos para elaborar el estado de flujos de efectivo

decremento neto en el efectivo.

Métodos de presentación

Método directo. Presenta con claridad las principales entradas y salidas de efectivo

417

CONTABILIDAD GENERAL

con el efectivo neto proveniente de actividades operativas.

Método indirecto.

1.

Conciliación de la utilidad neta antes de impuestos y partidas extraordinarias con el efectivo neto proveniente de actividades operativas.

Revelaciones

efectivo.

Obtención y aplicación de fondos

distintas fuentes.

418

CONTABILIDAD GENERAL

OBTENCIÓN DE FONDOS

APLICACIÓN DE FONDOS

Disminución del activo

Incremento de activo

Incremento del pasivo

Disminución de pasivo

Incremento de capital

Disminución de capital Gastos

Las transacciones que producen obtención de fondos son: 1.

Disminución del activo:

2.

Incremento del pasivo

anticipado. 3.

Incremento de capital

4.

Ingresos

Servicios prestados.

419

CONTABILIDAD GENERAL

Las transacciones que requieren aplicación de fondos son: 1.

Incremento del activo

por anticipado. 2.

Disminución del pasivo

3.

Disminución del capital

4.

Gastos

Transacciones que no generan ni usan efectivo

patrimonio. Donaciones de capital.

420

CONTABILIDAD GENERAL

Relación de las cuentas

Ejemplos:

devolución en compras. pasivo. no se recauda se relaciona con cuentas del activo.

CUENTAS

RELACIÓN CON OTRAS CUENTAS Clientes

EXPLICACIÓN La cuenta ventas se relaciona con clientes porque

Descuento en ventas Devolución en ventas vendidas por parte de los clientes.

Anticipo retención en la fuente

Al momento de la venta las empresas que son

421

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS

RELACIÓN CON OTRAS CUENTAS Proveedores

EXPLICACIÓN La cuenta compras se relaciona con

Descuento en compras Devolución en compras

Los productos que adquiere la empresa Compras Al momento de comprar y la empresa es en la fuente del impuesto a la renta y del

o uso de fondos. Costo de ventas

empresa. Sueldos Asociación Retenciones judiciales

Intereses

Anticipo retención en la fuente

retención en la fuente del impuesto a la renta.

422

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTAS

RELACIÓN CON OTRAS CUENTAS

EXPLICACIÓN

Comisiones anticipado.

Adquisición de activos retenciones del impuesto a la renta y del

423

CONTABILIDAD GENERAL

“Lojana Cía. Ltda.” Del 1 de enero al 31 de diciembre del 200X Expresado en miles de dólares A. FLUJOS DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN - RECIBIDO DE CLIENTES Ventas Cobro de cuentas pendientes - RECIBIDO DE OTROS CLIENTES Intereses ganados Arriendos ganados Comisiones ganadas - PAGADO A PROVEEDORES Pagos a proveedores Compra de mercaderías - PAGADO A OTROS PROVEEDORES Pagos al personal Intereses pagados Impuestos sobre las ganancias pagados Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de operación

$ xxx $ xxx xxx xxx xxx xxx xxx (xxx) xxx xxx (xxx) xxx xxx xxx xxx

B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN - RECIBIDO POR:

xxx xxx xxx

Dividendos cobrados - PAGADO POR:

(xxx) xxx xxx xxx

Adquisición de acciones en otras empresas Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de inversión

xxx

C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - RECIBIDO POR:

xxx xxx xxx

- PAGADO POR:

xxx xxx xxx xxx

Pago de dividendos a socios

xxx xxx xxx xxx

Flujos netos de efectivo ( A ± B ± C )

D.

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTIDAS EXTRAORDINARIAS CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS xxx

(+/-) AJUSTES A CUENTAS DE RESULTADOS Depreciaciones

xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Cuentas incobrables Ingresos que no constan en el sector A Gastos que no constan en el sector A (+/-) AJUSTES EN EL BALANCE GENERAL Activo corriente y diferido Incremento de inventarios Incremento de clientes Incremento de prepagados Incremento de otros activos corrientes Disminución de inventarios Disminución de clientes Disminución de prepagados Disminución de otros activos corrientes Pasivo corriente y diferido Incremento de proveedores Incremento de sueldos por pagar Incremento de otras obligaciones Incremento de precobrados Disminución de proveedores Disminución de sueldos por pagar Disminución de otras obligaciones Disminución de precobrados Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de operación ........................................................ Gerente

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx ....................................................... Contadora

424

CONTABILIDAD GENERAL

Esquema del estado de flujos de efectivo. Método indirecto “Lojana Cía. Ltda.” Del 1 de enero al 31 de diciembre del 200X Expresado en miles de dólares A.

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS Y PARTIDAS EXTRAORDINARIAS CON EL EFECTIVO NETO PROVENIENTE DE ACTIVIDADES OPERATIVAS

Utilidad neta antes de impuesto y partidas extraordinarias

xxx

(+/-) AJUSTES A CUENTAS DE RESULTADOS Depreciaciones Amortizaciones Cuentas incobrables Ingresos que no constan en el sector A Gastos que no constan en el sector A

xxx xxx xxx xxx xxx

(+/-) AJUSTES EN EL BALANCE GENERAL Activo corriente y diferido Incremento de inventarios Incremento de clientes Incremento de prepagados Incremento de otros activos corrientes Disminución de inventarios Disminución de clientes Disminución de prepagados Disminución de otros activos corrientes

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Pasivo corriente y diferido Incremento de proveedores Incremento de sueldos por pagar Incremento de otras obligaciones Incremento de precobrados Disminución de proveedores Disminución de sueldos por pagar Disminución de otras obligaciones Disminución de precobrados Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de operación

xxx

xxx

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSÓN - RECIBIDO POR:

xxx xxx xxx

Dividendos cobrados - PAGADO POR:

xxx

Adquisición de acciones en otras empresas

xxx xxx xxx

Flujos netos de efectivo provistos (o usados) por actividades de inversión C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO - RECIBIDO POR: Emisión y venta de acciones Préstamos recibidos a largo plazo - PAGADO POR: Abonos y cancelación de obligaciones Pago de cuotas de préstamos y obligaciones Pago de dividendos a socios

xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx xxx

Flujos netos de efectivo ( A ± B ± C ) + Efectivo y equivalentes del efectivo en el inicio del período

........................................................... Gerente

........................................................... Contadora

425

CONTABILIDAD GENERAL

Nota.

por actividades de ...

12.8.4. Estado de evolución del patrimonio

La importancia del estado de evolución del patrimonio es que permite conocer las

c.

Reservas.

d.

Dividendos.

el patrimonio.

Utilidades no apropiadas. Reservas u otras cuentas incluidas en utilidades apropiadas.

426

CONTABILIDAD GENERAL

“Lojana Cía. Ltda.” Estado de evolución del patrimonio Del 1 de enero al 31 de diciembre del 200X Expresado en miles de dólares CUENTAS

SALDO INICIAL

Capital Superávit de capital Reservas Resultados del ejercicio

$ $ $ $

TOTALES

$

CAPITAL

SUPERÀVIT

RESERVAS

RESULTADOS DEL EJERCICIO

SALDO FINAL

12.8.5. Notas a los estados financieros

427

CONTABILIDAD GENERAL

dada por el orden de las notas.

12.9. CIERRE DEL CICLO CONTABLE

utilidad neta.

del ejercicio”.

428

CONTABILIDAD GENERAL

Cierre de las cuentas de ingreso

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad bruta en ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Resumen de pérdidas y ganancias P/r. el cierre de las cuentas de ingreso.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx xxx xxx $ xxx

Cierre de las cuentas de gasto

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Sueldos

Servicios básicos P/r. el cierre de las cuentas de gasto.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx xxx xxx xxx

429

CONTABILIDAD GENERAL

Registro de la utilidad del ejercicio

en el estado de resultados.

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio P/r. la utilidad del ejercicio.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

Registro de la pérdida del ejercicio

Fecha Dic. 31

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Pérdida del ejercicio Resumen de pérdidas y ganancias P/r. la pérdida del ejercicio.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

430

CONTABILIDAD GENERAL

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad bruta en ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Sueldos

Parcial

Debe

Haber

$ xxx xxx xxx $ xxx xxx xxx xxx xxx

Servicios básicos Utilidad del ejercicio P/r. el cierre de las cuentas de ingreso, gasto y la determinación de la utilidad del ejercicio.

LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad bruta en ventas Intereses ganados Comisiones ganadas Pérdida del ejercicio Sueldos

Servicios básicos P/r. el cierre de las cuentas de ingreso, gasto y la determinación de la pérdida del ejercicio.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx xxx xxx xxx $ xxx xxx xxx xxx

12.10. DISTRIBUCIÓN DE LAS UTILIDADES

431

CONTABILIDAD GENERAL

tratando.

Registro contable por la utilidad obtenida LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio económico.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx

Registro contable de la distribución de la utilidad Fecha Dic. 31

LIBRO DIARIO Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad del ejercicio Utilidad trabajadores por pagar Impuesto a la renta por pagar Reserva legal Reserva facultativa Dividendos por pagar - Socio “A” - Socio “B” - Socio “C” P/r. la distribución de las utilidades del presente ejercicio.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx $ xxx xxx xxx xxx xxx $ xxx xxx xxx

432

CONTABILIDAD GENERAL

Registro contable del pago de utilidad a trabajadores, impuesto a la renta y dividendo a socios LIBRO DIARIO Fecha Dic. 31

Detalle ------------------------ xx --------------------Utilidad trabajadores por pagar Impuesto a la renta por pagar Dividendos por pagar - Socio “A” - Socio “B” - Socio “C” Bancos P/r. el pago de las utilidades a los trabajadores, impuesto a la renta y dividendos a socios.

Parcial

Debe

Haber

$ xxx xxx xxx $ xxx xxx xxx $ xxx

Nota.

del patrimonio.

12.11. EVALUACIÓN DE LA UNIDAD En los espacios respectivos, escriba la respuesta en cada uno de los enunciados presentados.

................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................... ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ellos. ................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................... ............................................................................................................................................... ............................................................................................................................................... ...............................................................................................................................................

433

CONTABILIDAD GENERAL

................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................

................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................

................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................

................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................... ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................

Dic. 31. Dic. 31. LIBRO DIARIO Fecha

Detalle ------------------------ xx ---------------------

Parcial

Debe

Haber

434

CONTABILIDAD GENERAL

................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................

............................................................................................................................................... ............................................................................................................................................... ............................................................................................................................................... ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................

................................................................................................................................................ ............................................................................................................................................... ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................ ................................................................................................................................................

435

CONTABILIDAD GENERAL

CAPÍTULO SEXTO APLICACIONES PRÁCTICAS OBJETIVOS GENERALES: Al revisar el capítulo sexto, usted estará en capacidad de: Comprender la importancia de la relación empresa– contabilidad, en el desarrollo de las actividades comerciales; Distinguir el registro de las operaciones vinculadas con mercaderías.

436

CONTABILIDAD GENERAL

CONTENIDOS UNIDAD 13. PRÁCTICA No. 1 13.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE ......................................................................

438

UNIDAD 14. PRÁCTICA No. 2 14.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE .............................................................

455

437

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 13

PRÁCTICA No. 1 13.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA MÚLTIPLE MEMORÁNDUM DE TRANSACCIONES EMPRESA “TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” AÑO: 200X

Octubre 1.

Octubre 7. Octubre 10. se deposita en la cuenta corriente de la empresa. Octubre 15.

Octubre 18.

Octubre 20. a favor de la secretaria de la empresa. Octubre 22.

438

CONTABILIDAD GENERAL

Octubre 24.

Octubre 28.

Octubre 30.

Octubre 30. Octubre 30.

Octubre 30. cuenta corriente. Octubre 30. Octubre 30. Octubre 31. Se presenta:

439

CONTABILIDAD GENERAL

“TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” LIBRO DIARIO AÑO: 200X

Pág. 1

Fecha Oct. 1

Oct. 7

Oct. 10

Oct. 15

Oct. 18

Oct. 20

Oct. 22

Detalle

Parcial

------------------------ 1 --------------------Caja Bancos Mercaderías Clientes Proveedores Documentos por pagar Capital P/r. los valores que inicia la empresa en el presente ejercicio económico. ------------------------ 2 --------------------Servicios bancarios Bancos P/r. nota de débito bancaria por chequera. ------------------------ 3 --------------------Bancos Ventas IVA Ventas P/r. la venta de mercaderías al contado. ------------------------ 4 --------------------Compras IVA compras Proveedores Bancos Retención en la fuente por pagar -Retención en la fuente por pag. 1 % P/r. la compra de mercaderías a crédito, el valor del IVA se cancela al contado. ------------------------ 5 --------------------Equipo de computación IVA compras Bancos Retención en la fuente por pagar - Retención en la fuente por pag. 1 % IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 30 % P/r. la compra de un equipo de computación. ------------------------ 6 --------------------Caja chica Bancos P/r. la creación del fondo de caja chica. ------------------------ 7 --------------------Caja Clientes Ventas IVA ventas P/r. la venta de mercaderías a crédito. PASAN

Debe

Haber

$ 5.000,00 35.000,00 125.000,00 9.000,00 3.000,00 2.000,00 $ 6.000,00 4.000,00 169.000,00

12,00 12,00 2.016,00 1.800,00 216,00 3.000,00 360,00 2.970,00 360,00 30,00 30,00

1.000,00 120,00 1.074,00 10,00 10,00 36,00 36,00 100,00 100,00 384,00 3.200,00 3.200,00 384,00 189.192,00

189.192,00

440

CONTABILIDAD GENERAL

Pág. 2

Fecha

Detalle

Parcial

VIENEN Oct. 24

Oct. 28

Oct. 30

Oct. 30

Oct. 30

Oct. 30

Oct. 30

Oct. 30

------------------------ 8 --------------------Devolución en ventas IVA ventas Clientes Caja P/r. la devolución de las mercaderías vendidas el día 22 de octubre. ------------------------ 9 --------------------Arriendos pagados IVA compras Bancos Retención en la fuente por pagar - Retención en la fuente por pag. 5 % IVA retenido por pagar - IVA retenido por pagar 100 % P/r. pago de arriendo. ------------------------ 10 --------------------Sueldos Aporte Ind. al IESS por pagar Retenciones judiciales Bancos P/r. el pago de sueldo al personal de la empresa por el presente mes, según rol de pagos. ------------------------ 11 --------------------Aporte patronal Aporte patronal al IESS por pagar P/r. la provisión del aporte patronal al IESS, por el presente mes. ------------------------ 12 --------------------Bancos Anticipo retención en la fuente - Anticipo retención en la fuente 5 % Intereses ganados P/r. nota de crédito por intereses. ------------------------ 13 --------------------Servicios bancarios Bancos P/r. nota de débito por emisión del estado de cuenta corriente. ------------------------ 14 --------------------Comisiones por cobrar Comisiones ganadas P/r. el valor pendiente de recaudar por concepto de comisiones por ventas. ------------------------ 15 --------------------Ventas Devolución en ventas P/r. la eliminación de la devolución en ventas y determinar las ventas netas. PASAN

Debe

Haber

$ 189.192,00 $ 189.192,00 600,00 72,00 600,00 72,00

300,00 36,00 285,00 15,00 15,00 36,00 36,00 2.500,00 233,75 300,00 1.966,25

303,75 303,75

14,25 0,75 0,75 15,00 2,50 2,50

2.500,00 2.500,00

600,00 600,00

196.121,25

196.121,25

441

CONTABILIDAD GENERAL

Pág. 3

Fecha

Detalle VIENEN

Oct. 30

Oct-30

Parcial

Debe 196.121,25

------------------------ 16 --------------------Costo de ventas Mercaderías (inventario inicial) Compras (netas) P/r. la eliminación del inventario inicial de mercaderías y las compras netas. ------------------------ 17 ---------------------

Haber 196.121,25

128.000,00 125.000,00 3.000,00

124.500,00 Costo de ventas 124.500,00 Oct. 30

Oct. 31

Oct. 31

Oct. 31

------------------------ 18 --------------------Ventas Costo de ventas Utilidad bruta en ventas P/r. la eliminación de las ventas neta, determinar el costo de ventas y la utilidad bruta en ventas. ------------------------ 19 --------------------Utilidad bruta en ventas Comisiones ganadas Intereses ganados Resumen de pérdidas y ganancias P/r. el cierre de las cuentas de ingreso. ------------------------ 20 --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Sueldos Aporte patronal Arriendos pagados Servicios bancarios P/r. el cierre de las cuentas de gasto. ------------------------ 21 --------------------Resumen de pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio P/r. la utilidad obtenida en el presente ejercicio económico. SUMA TOTAL

4.400,00 3.500,00 900,00

900,00 2.500,00 15,00 3.415,00 3.118,25 2.500,00 303,75 300,00 14,50 296,75 296,75

459.851,25

459.851,25

442

CONTABILIDAD GENERAL

“TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” LIBRO MAYOR Cuenta: Caja Código: Fecha Oct. 1 Oct. 22 Oct. 24

Año: 200X Detalle P/r. saldo inicial P/r. cobro de IVA por venta P/r. devolución del IVA Suman

Debe $ 5.000,00 384,00 5.384,00

Cuenta: Caja chica Código: Fecha Oct. 20

Detalle P/r. creación del fondo

Debe $ 100,00

5.312,00

Haber

Saldo $ 100,00 100,00

Año: 200X Detalle

P/r. saldo inicial P/r. nota de débito por chequera P/r. depósito por venta P/r. pago de IVA en compra de merc. P/r. pago por compra de eq.computac. P/r. creación fondo caja chica P/r. pago de arriendos P/r. pago de sueldos P/r. nota de crédito por intereses P/r. nota de débito por estado cta.cte. Suman

Debe $ 35.000,00

Haber $

2.016,00

14,25 37.030,25

Cuenta: Mercaderías Código:

Saldo $ 35.000,00 12,00 34.988,00 37.004,00 360,00 36.644,00 1.074,00 35.570,00 100,00 35.470,00 285,00 35.185,00 1.966,25 33.218,75 33.233,00 2,50 33.230,50 3.799,75

33.230,50

Año: 200X Detalle

P/r. saldo inicial P/r. la eliminación del inventario inicial Suman

72,00

100,00

Cuenta: Bancos Código:

Fecha Oct. 1 Oct. 30 Oct. 30

$ 72,00

Saldo $ 5.000,00 5.384,00 5.312,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 1 Oct. 7 Oct. 10 Oct. 15 Oct. 18 Oct. 20 Oct. 28 Oct. 30 Oct. 30 Oct. 30

Haber

Debe $ 125.000,00

Saldo $ 125.000,00 $ 125.000,00 124.500,00 124.500,00 249.500,00

Haber

125.000,00

124.500,00

443

CONTABILIDAD GENERAL

Cuenta: Clientes Código: Fecha Oct. 1 Oct. 22 Oct. 24

Año: 200X Detalle

P/r. saldo inicial P/r. venta de mercaderías a crédito P/r. devolución de mercaderías Suman

Debe $ 9.000,00 3.200,00 12.200,00

Cuenta: Comisiones por cobrar Código: Fecha Oct. 30

Detalle P/r. el valor pendiente de cobro

Debe $ 2.500,00

Detalle P/r. compra de mercaderías P/r. compra de equipo de computación P/r. pago de arriendo

Debe $ 360,00 120,00 36,00

Haber

Saldo $ 2.500,00 -

Haber

516,00

Cuenta: Anticipo retención en la fuente Código: Detalle P/r. retención en la fuente por intereses Suman

2.500,00

-

Debe $ 0,75

Haber

0,75

Detalle P/r. retención en la fuente por intereses Suman

Saldo $ 360,00 480,00 516,00 516,00

Año: 200X

Subcuenta: Anticipo retención en la fuente 5 % Código:

Saldo $ 0,75 -

0,75

Año: 200X Debe $ 0,75

Haber

0,75

Código: Fecha Oct. 1

11.600,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 30

600,00

2.500,00

Cuenta: IVA compras Código:

Fecha Oct. 30

$ 600,00

Saldo $ 9.000,00 12.200,00 11.600,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 15 Oct. 18 Oct. 28

Haber

Saldo $ 0,75 -

0,75

Año: 200X Detalle P/r. saldo inicial Suman

Debe $ 3.000,00 3.000,00

Haber

Saldo $ 3.000,00 -

3.000,00

444

CONTABILIDAD GENERAL

Código: Fecha Oct. 1

Año: 200X Detalle P/r. saldo inicial Suman

Debe $ 2.000,00 2.000,00

Cuenta: Equipo de computación Código: Fecha Oct. 18

Detalle P/r. compra de computadora e impresora Suman

Detalle P/r. retención del aporte ind. al IESS

Debe $ 1.000,00

Debe

Debe

Cuenta: Retenciones judiciales Código: Detalle P/r. retención realizada en el rol

Debe

Cuenta: IVA ventas Código: Detalle P/r. venta de mercaderías P/r. venta de mercaderías P/r. devolución del IVA Suman

Saldo $ 1.000,00 -

1.000,00

Haber $ 233,75

Saldo $ 233,75

233,75

233,75

Haber $ 303,75

Saldo $ 303,75

303,75

303,75

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 10 Oct. 22 Oct. 24

Haber

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 30

2.000,00

Año: 200X

Cuenta: Aporte patronal al IESS por pagar Código: Detalle P/r. la provisión del aporte patronal

-

1.000,00

Suman

Fecha Oct. 30

Saldo $ 2.000,00

Año: 200X

Cuenta: Aporte individual al IESS por pagar Código: Fecha Oct. 30

Haber

Haber $ 300,00

Saldo $ 300,00

300,00

300,00

Año: 200X Debe

Haber $ 216,00 384,00

Saldo $ 216,00 600,00 528,00

600,00

528,00

$ 72,00 72,00

445

CONTABILIDAD GENERAL

Cuenta: Retención en la fuente por pagar Código: Fecha Oct. 15 Oct. 18 Oct. 28

Detalle P/r. retención en la fuente por compra 1 % P/r. retenc. en la fuente por compra equipo 1 % P/r. retención en la fuente por arriendo 5 %

Año: 200X Debe

Suman

-

Subcuenta: Retención en la fuente por pagar 1 % Código: Fecha Oct. 15 Oct. 18

Detalle P/r. retención en la fuente por compra P/r. retención en la fuente por compra

Debe

-

Subcuenta: Retención en la fuente por pagar 5 % Código: Detalle P/r. retención en la fuente por arriendo

Debe -

Cuenta: IVA retenido por pagar Código: Detalle P/r. retención del IVA en compra P/r. retención del IVA en arriendos

Debe

-

Subcuenta: IVA retenido por pagar 30 % Código: Detalle P/r. retención del IVA en compra

Debe -

Subcuenta: IVA retenido por pagar 100 % Código: Detalle P/r. retención del IVA en arriendos Suman

Haber $ 30,00 10,00

Saldo $ 30,00 40,00

40,00

40,00

Haber $ 15,00

Saldo $ 15,00

15,00

15,00

Haber $ 36,00 36,00

Saldo $ 36,00 72,00

72,00

72,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 28

55,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 18

55,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 18 Oct. 28

Saldo $ 30,00 40,00 55,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 28

Haber $ 30,00 10,00 15,00

Haber $ 36,00

Saldo $ 36,00

36,00

36,00

Año: 200X Debe -

Haber $ 36,00

Saldo $ 36,00

36,00

36,00

446

CONTABILIDAD GENERAL

Cuenta: Proveedores Código: Fecha Oct. 1 Oct. 15

Año: 200X Detalle

Debe

P/r. saldo inicial P/r. compra de mercaderías a crédito Suman

-

Cuenta: Documentos por pagar Código: Fecha Oct. 1

Detalle

Debe

P/r. saldo inicial -

Cuenta: Capital Código: Detalle

Debe

P/r. saldo inicial -

Detalle P/r. la utilidad del ejercicio

Debe -

Cuenta: Ventas Código:

4.000,00

Detalle P/r. venta de mercaderías P/r. venta de mercaderías P/r. ajuste por devolución en ventas P/r. el cierre de las ventas netas Suman

Detalle P/r. la utilidad obtenida por ventas Suman P/r. el cierre de las cuentas de ingreso Suma total

169.000,00

169.000,00

Haber $ 296,75

Saldo $ 296,75

296,75

296,75

Año: 200X Debe

$ 600,00 4.400,00 5.000,00

Cuenta: Utilidad bruta en ventas Código:

Oct. 31

4.000,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 30

Saldo $ 4.000,00

Haber Saldo $ 169.000,00 $ 169.000,00

Cuenta: Utilidad del ejercicio Código:

Fecha Oct.10 Oct. 22 Oct. 30 Oct. 30

Haber $ 4.000,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 31

Saldo $ 6.000,00 8.970,00 8.970,00

Año: 200X

Suman

Fecha Oct. 1

Haber $ 6.000,00 2.970,00 8.970,00

Haber Saldo $ 1.800,00 $ 1.800,00 3.200,00 5.000,00 4.400,00 5.000,00 -

Año: 200X Debe $ 900,00 900,00

Haber $ 900,00 900,00 900,00

Saldo $ 900,00 900,00 -

447

CONTABILIDAD GENERAL

Cuenta: Comisiones ganadas Código: Fecha Oct. 30 Oct. 30

Detalle P/r. la utilidad obtenida por ventas Suman P/r. el cierre de las cuentas de ingreso Suma total

Año: 200X Debe $ 2.500,00 2.500,00

Cuenta: Intereses ganados Código: Fecha Oct. 30 Oct. 31

Detalle P/r. nota de crédito por intereses Suman P/r. el cierre de las cuentas de ingreso Suma total

Oct. 31

Detalle P/r. pago de sueldos Suman P/r. el cierre de las cuentas de gasto Suma total

Debe $ 15,00 15,00

Detalle P/r. provisión del aporte patronal

Oct. 31

Suman P/r. el cierre de las cuentas de gasto Suma total

Debe $ 2.500,00 2.500,00 2.500,00

Detalle P/r. pago de arriendo del presente mes

Oct. 31

Suman P/r. el cierre de las cuentas de gasto Suma total

15,00

Saldo $ 15,00 15,00 -

Haber

$ 2.500,00 2.500,00

Saldo $ 2.500,00 2.500,00 -

Año: 200X Debe $ 303,75

Haber

303,75 303,75

Cuenta: Arriendos pagados Código: Fecha Oct. 28

Haber $ 15,00 15,00

Año: 200X

Cuenta: Aporte patronal Código: Fecha Oct. 30

2.500,00

Saldo $ 2.500,00 2.500,00 -

Año: 200X

Cuenta: Sueldos Código: Fecha Oct. 30

Haber $ 2.500,00 2.500,00

$ 303,75 303,75

Saldo $ 303,75 303,75 -

Año: 200X Debe $ 300,00

Haber

300,00 300,00

$ 300,00 300,00

Saldo $ 300,00 300,00 -

448

CONTABILIDAD GENERAL

Cuenta: Servicios bancarios Código: Fecha Oct. 30

Detalle P/r. nota de débito por chequera

Oct.30

P/r. nota de débito por estado cta. cte. Suman P/r. el cierre de las cuentas de gasto Suma total

Oct. 31

Año: 200X Debe $ 12,00

Haber

2,50 14,50 14,50

Saldo $ 12,00 14,50 14,50

$ 14,50 14,50

-

Cuenta: Compras Código: Fecha Oct. 15 Oct. 30

Detalle P/r. compra a crédito P/r. el cierre de las compras netas Suma total

Debe $ 3.000,00 3.000,00

Cuenta: Devolución en ventas Código: Fecha Oct. 24 Oct. 30

Detalle P/r. devolución de mercaderías vendidas P/r. el cierre de las devoluciones Suma total

Detalle P/r. el cierre de mercaderías y compras P/r. el cierre de las ventas netas ... Suma total

Debe $ 600,00 600,00

Detalle P/r. el cierre de las cuentas de ingreso P/r. el cierre de las cuentas de gasto P/r. la utilidad del ejercicio Suma total

Haber $ 600,00 600,00

Saldo $ 600,00 -

Año: 200X Debe $ 128.000,00

Saldo $ 128.000,00 $ 124.500,00 3.500,00 3.500,00 128.000,00 128.000,00 -

Cuenta: Resumen de pérdidas y ganancias Código: Fecha Oct. 31 Oct. 31 Oct. 31

$ 3.000,00 3.000,00

Saldo $ 3.000,00 -

Año: 200X

Cuenta: Costo de ventas Código: Fecha Oct. 30 Oct. 30 Oct. 30

Haber

Haber

Año: 200X Debe $ 3.118,25 296,75 3.415,00

Haber $ 3.415,00

3.415,00

Saldo $ 3.415,00 296,75 -

449

CONTABILIDAD GENERAL

“TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Del 1 al 31 de octubre del 200x

Código

Cuentas Caja Caja chica Bancos Mercaderías Clientes Comisiones por cobrar IVA compras Anticipo retención en la fuente

Equipo de computación

Sumas Debe $ 5.384,00

Saldos Haber

$

72,00

100,00

Debe

Haber

$ 5.312,00 100,00

37.030,25

3.799,75

33.230,50

249.500,00

125.000,00

124.500,00

12.200,00

600,00

11.600,00

2.500,00

2.500,00

516,00

516,00

0,75

0,75

3.000,00

3.000,00

2.000,00

2.000,00

1.000,00

1.000,00

Aporte Ind. al ESS por pagar

233,75

Aporte patronal al IESS por pagar

303,75

303,75

Retenciones judiciales

300,00

300,00

600,00

528,00

Retención en la fuente por pagar

55,00

55,00

IVA retenido por pagar

72,00

72,00

Proveedores

8.970,00

8.970,00

Documentos por pagar

4.000,00

4.000,00

169.000,00

169.000,00

5.000,00

-

900,00

900,00

2.500,00

2.500,00

15,00

15,00

IVA ventas

72,00

Capital Ventas

5.000,00

Utilidad bruta en ventas Comisiones ganadas Intereses ganados Sueldos

$

2.500,00

2.500,00

Aporte patronal

303,75

303,75

Arriendos pagados

300,00

300,00

Servicios bancarios

14,50

14,50

Compras

3.000,00

3.000,00

-

600,00

600,00

-

Costos de ventas

128.000,00

128.000,00

-

Suman

453.021,25

453.021,25

186.877,50

Devolución en ventas

233,75

186.877,50

450

CONTABILIDAD GENERAL

“TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” Balance general Al 31 de octubre del 200X Expresado en dólares

ACTIVO Corriente Caja Caja chica Bancos Mercaderías Clientes Comisiones por cobrar IVA compras Anticipo retención en la fuente Total activo corriente

5.312,00 100,00 33.230,50 124.500,00 11.600,00 2.500,00 516,00 0,75 177.759,25

Propiedad, planta y equipo Equipos de computación Total propiedad, planta y equipo Total activo PASIVO Corriente Aporte individual al IESS por pagar Aporte patronal al IESS por pagar Retenciones judiciales IVA ventas Retención en la fuente por pagar IVA retenido por pagar Proveedores Documentos por pagar Total pasivo corriente PATRIMONIO Capital Capital social Resultados Utilidad del ejercicio Total patrimonio Total pasivo y patrimonio

1.000,00 6.000,00 183.759,25

233,75 303,75 300,00 528,00 55,00 72,00 8.970,00 4.000,00

14.462,50

169.000,00 296,75 169.296,75 183.759,25

Fecha de presentación: ......................................... ............................................. Gerente

............................................. Contadora

451

CONTABILIDAD GENERAL

“TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” Estado de resultados Del 1 al 31 de octubre del 200x Expresado en dólares

Ingresos operacionales Ventas (-) Devolución en ventas = Ventas netas (-) Costo de ventas Mercadería inventario inicial + Compras = Mercadería disponible para la venta

$ 5.000,00 (600,00) $ 4.400,00 (3.500,00) $ 125.000,00 3.000,00 128.000,00

= Utilidad bruta en ventas

900,00

(-) Gastos operacionales Gastos de administración Sueldos Aporte patronal Arriendos pagados

2.500,00 303,75 300,00

= Pérdida operacional (+) Ingresos no operacionales Comisiones ganadas Intereses ganados

(3.103,75) (2.203,75)

(-) Gastos no operacionales Servicios bancarios

2.500,00 15,00

2.515,00

14,50

(14,50)

Utilidad del ejercicio

296,75

Fecha de presentación: ......................................... ............................................. Gerente

............................................. Contador

452

CONTABILIDAD GENERAL

“TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” Balance general comparativo Al 31 de octubre del 200X Expresado en dólares RUBROS

1 de octubre 30 de octubre

Incremento Disminución

ACTIVO Corriente Caja

5.000,00

5.312,00

312,00

100,00

100,00

35.000,00

33.230,50

-1.769,50

125.000,00

124.500,00

-500,00

9.000,00

11.600,00

2.600,00

2.500,00

2.500,00

516,00

516,00

0,75

0,75

3.000,00

3.000,00

0,00

2.000,00

2.000,00

0,00

1.000,00

1.000,00

183.759,25

4.759,25

Aporte individual al IESS por pagar

233,75

233,75

Aporte patronal al IESS por pagar

303,75

303,75

Retenciones judiciales

300,00

300,00

IVA ventas

528,00

528,00

Retención en la fuente por pagar

55,00

55,00

IVA retenido por pagar

72,00

72,00

Caja chica Bancos Mercaderías Clientes Comisiones por cobrar IVA compras Anticipo retención en la fuente Propiedad, planta y equipo

Equipos de computación Total activo

179.000,00

PASIVO Corriente

Proveedores

6.000,00

8.970,00

2.970,00

Documentos por pagar

4.000,00

4.000,00

0,00

16.9000,00

169.000,00

0,00

296,75

296,75

183.759,25

4.759,25

PATRIMONIO Capital Capital social Resultados Utilidad del ejercicio Total pasivo y patrimonio

179.000,00

453

CONTABILIDAD GENERAL

“TUNGURAHUA CÍA. LTDA.” Del 1 al 31 de octubre del 200X Expresado en dólares A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Ventas IVA Ventas Clientes EFECTIVO RECIBIDO DE OTROS CLIENTES Comisiones ganadas Comisiones por cobrar Intereses ganados Anticipo retención en la fuente 5 % EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Costo de ventas Proveedores IVA compras Retención en la fuente por pagar IVA retenido por pagar Inventario de mercaderías EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES Gastos de administración Total gastos Aporte individual al IESS por pagar Aporte patronal al IESS por pagar Retenciones judiciales IVA compras Retención en la fuente por pagar 5 %

4.400,00 528,00 -2.600,00 2.500,00 -2.500,00 15,00 -0,75 -3.500,00 2.970,00 -360,00 30,00 36,00 500,00 3.103,75 14,50 -3.118,25 233,75 303,75 300,00 -36,00 15,00

$ 2.328,00

14,25

-324,00

-2.301,75

FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EGRESOS Adquisición de equipo de computaciòn IVA compras IVA retenido por pagar 30 % Retención en la fuente por pagar FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN

$ -283,50

-1.000,00 -120,00 36,00 10,00

-1.074,00

-1.074,00

FLUJO DE EFECTIVO NETO TOTAL (+) Efectivo y sus equivalentes al 1 de octubre (=) Efectivo y sus equivalentes al 31 de octubre

-1.357,50 40.000,00 38.642,50

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL FLUJO DE LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS Utilidad del ejercicio AJUSTE A LAS CUENTAS DE RESULTADO

296,75

AJUSTE A LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL ACTIVO Disminución inventario de mercaderías Incremento clientes Incremento comisiones por cobrar Incremento IVA compras Incremento anticipo retención en la fuente 5 %

500,00 -2.600,00 -2.500,00 -396,00 -0,75

CUENTAS DEL PASIVO Incremento de proveedores Incremento aporte individual al IESS por pagar Incremento aporte patronal al IESS por pagar Incremento retenciones judiciales Incremento IVA ventas Incremento IVA retenido por pagar Incremento retención en la fuente por pagar 1 % Incremento retención en la fuente por pagar 5 %

2.970,00 233,75 303,75 300,00 528,00 36,00 30,00 15,00

-4.996,75

4.416,50

EFECTIVO USADO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

-283,50 Loja, enero 10, 200x

........................................................... GERENTE

.............................................................. CONTADORA

454

CONTABILIDAD GENERAL

UNIDAD 14

PRÁCTICA No. 2 14.1. EJERCICIO: SISTEMA DE CUENTA PERMANENTE Memoradum de transacciones AÑO: 200X EMPRESA COMERCIAL “CARCHI CÍA LTDA.” Diciembre 1.

Diciembre 2. Diciembre 4.

Diciembre 5. cheque a favor de la secretaria de la empresa.

455

CONTABILIDAD GENERAL

Diciembre 6.

Diciembre 7. Diciembre 8.

Diciembre 10.

Diciembre 11. Diciembre 11. Diciembre 12. Diciembre 13.

Diciembre 14.

456

CONTABILIDAD GENERAL

Diciembre 15.

cancela con cheque.

Diciembre 16. Diciembre 18. Diciembre 20. La empresa cancela con cheque el decimotercer sueldo al personal de la Diciembre 22.

Diciembre 23. Diciembre 30.

Diciembre 30. de cuenta corriente y chequera. Diciembre 30.

457

CONTABILIDAD GENERAL

Datos para ajustes Diciembre 31. Diciembre 31. Diciembre 31.

Diciembre 31. Diciembre 31.

Se presenta: Plan de cuentas.

458

CONTABILIDAD GENERAL

“CARCHI CÍA. LTDA.” PLAN DE CUENTAS 1.

ACTIVO

1.1

CORRIENTE

1.1.1

Caja

1.1.11

Anticipo retención en la fuente

1.2

NO CORRIENTE

2

PASIVO

2.1

CORRIENTE

459

CONTABILIDAD GENERAL

2.2

NO CORRIENTE

3

PATRIMONIO

3.1

CAPITAL SOCIAL

3.2

RESERVAS

3.3

SUPERÁVIT

3.4

RESULTADOS

4

INGRESOS

4.1

OPERACIONALES

4.2

NO OPERACIONALES

460

CONTABILIDAD GENERAL

5

GASTOS

5.1

ADMINISTRATIVOS

5.2

DE VENTA

5.3

FINANCIEROS

5.4

COSTO DE VENTAS

6

CUENTAS TRANSITORIAS

461

CONTABILIDAD GENERAL

“CARCHI CÍA. LTDA.“ LIBRO DIARIO Año: 200X Fecha

Código

Detalle

Dic. 1

Parcial

Debe

Haber

------------------------ 1 -----------------------1.1.1

Caja

1.1.3

Bancos

86.700,00

5.500,00

1.1.4

Inventario de mercaderías

32.765,00

1.1.5

Clientes

9.500,00

1.2.1

4.800,00

1.2.2

352,00

1.2.3

Equipo de computación

1.2.4

Depreciación acumulada de equipo de computación

2.1.7

Proveedores

2.2.1

Préstamo bancario por pagar largo plazo

3.1.1

Capital

3.800,00 258,00 10.000,00 6.000,00 126.455,00

P/r. valores según estado de situación inicial. Dic. 2

------------------------ 2 -----------------------1.1.3

Bancos

1.1.1

5.500,00

Caja

5.500,00

P/r. depósito del efectivo en la cta. cte. de la empresa Dic. 4

------------------------ 3 -----------------------1.1.4

Inventario de mercaderías

1.1.9

IVA compras

1.1.3

Bancos

2.1.7

Proveedores

2.1.5

Retención en la fuente por pagar

2.1.5.1

- Retención en la fuente por pagar 1 %

13.000,00 1.560,00 2.886,00 11.544,00 130,00 130,00

P/r. la compra de mercaderías a Distribuidores Pichincha, según factura No.0548. Dic. 5

------------------------ 4 -----------------------1.1.2

300,00

Caja chica

1.1.3

300,00

Bancos P/r. la creación del fondo de caja chica.

Dic. 6

------------------------ 5 -----------------------5.1.4

Arriendos pagados

1.1.9

IVA compras

1.1.3

Bancos

2.1.5

Retención en la fuente por pagar

2.1.5.2

- Retención en la fuente por pagar 5 %

2.1.6

IVA retenido por pagar

2.1.6.3

- IVA retenido por pagar 100 %

500,00 60,00 475,00 25,00 25,00 60,00 60,00

P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo, según factura No. 185. Dic. 7

------------------------ 6 -----------------------1.2.3

Equipo de computación

3.3.1

600,00

Donaciones de capital

600,00

P/r. la donación recibida de un equipo de computación Dic. 8

------------------------ 7 -----------------------1.1.1

Caja

2.1.7

Proveedores PASAN

176,40 1.470,00 166.231,40

164.585,00

462

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

Código

Detalle

Parcial

VIENEN 1.1.4

Debe

Haber

166.231,40

164.585,00

Inventario de mercaderías

1.1.9

1.470,00

IVA compras

176,40

P/r. la devolución parcial de las mercaderías adquiridas el 4 de diciembre. Dic. 10

------------------------ 8 -----------------------1.1.1

Caja

1.1.5

Clientes

4.1.1 2.1.4

6.316,80 4.211,20

Ventas

9.400,00

IVA ventas

1.128,00

P/r. venta de mercaderías según factura No.654. Dic. 10

------------------------ 9 -----------------------5.4.1

Costo de ventas

1.1.4

7.575,56

Inventario de mercaderías

7.575,56

P/r. la salida de mercaderías al precio de costo. Dic. 11

------------------------ 10 -----------------------5.1.6

Servicios básicos

5.1.6.1

- Agua potable

35,00

5.6.1.3

- Teléfono

85,00

1.1.9

IVA compras

1.1.1

120,00

10,20

Caja

130,20

P/r. el pago de los servicios básicos en efectivo. Dic. 11

------------------------ 11 -----------------------1.1.1

Caja

1.1.5

3.000,00 Clientes

3.000,00

P/r. la cancelación que realizan varios clientes. Dic. 12

------------------------ 12 -----------------------1.1.3

Bancos

1.1.1

3.000,00

Caja

3.000,00

P/r. depósito en la cuenta corriente de la empresa el dinero recaudado el día de ayer. Dic. 13

------------------------ 13 -----------------------1.1.1

Caja

1.1.11

Anticipo retención en la fuente

1.1.11.1

- Anticipo retención en la fuente 1 %

4.1.1 2.1.4

7.331,55 66,05 66,05

Ventas

6.605,00

IVA ventas

792,60

P/r. venta de mercaderías según factura No.655. Dic. 13

------------------------ 14 -----------------------5.4.1 1.1.4

Costo de ventas

5.154,25

Inventario de mercaderías

5.154,25

P/r. la salida de mercaderías al precio de costo. Dic. 14

------------------------ 15 -----------------------1.1.12

500,00

1.1.9

IVA compras

1.1.3

Bancos PASAN

60,00 555,00 203.577,01

203.572,01

463

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

Código

Detalle

Parcial

VIENEN 2.1.5

Retención en la fuente por pagar

2.1.5.1

- Retención en la fuente por pagar 1 %

Dic. 15

Debe $ 203.577,01

Haber $ 203.572,01 5,00

5,00

------------------------ 16 -----------------------1.1.13

Seguros prepagados

1.1.9

IVA compras

1.1.3

Bancos

2.1.5

Retención en la fuente por pagar

2.1.5.3

- Retención en la fuente por pagar 0,1 %

1.200,00 144,00 1.342,80 1,20 1,20

P/r. el pago de seguros por un año, a la Cía. Aseguradora del Sur Cía. Ltda. Dic. 16

------------------------ 17 -----------------------1.1.8 1.1.3

Anticipo de sueldos

300,00

Bancos

300,00

P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Luis Espejo. Dic. 18

------------------------ 18 -----------------------2.2.1

Préstamo bancario por pagar largo plazo

5.3.1

Intereses pagados

1.1.3

Bancos

300,00 56,00 356,00

P/r. el pago de una cuota de préstamo más Intereses Dic. 20

------------------------ 19 -----------------------5.1.3 1.1.3

Decimotercer sueldo

2.250,00

Bancos

2.250,00

P/r. el pago del decimotercer sueldo al personal de la empresa. Dic. 22

------------------------ 20 -----------------------1.2.5

Vehículo

1.1.9

IVA compras

10.000,00

1.1.3

Bancos

1.200,00

2.1.9

Documentos por pagar

9.900,00

2.1.5

Retención en la fuente por pagar

2.1.5.1

- Retención en la fuente por pagar 1 %

1.200,00

100,00 100,00

letra de cambio. Dic. 23

------------------------ 21 -----------------------2.1.7

Proveedores

1.1.3

Bancos

3.000,00 3.000,00

P/r. el pago que se realiza a varios proveedores. Dic. 30

------------------------ 22 -----------------------5.1.1

Sueldos

5.1.2

Aporte patronal

2.500,00 303,75

1.1.3

Bancos

1.1.8

Anticipo de sueldos

300,00

2.1.1

Aporte individual al IESS por pagar

233,75

2.1.2

Aporte patronal por pagar PASAN

1.766,25

303,75 224.830,76

224.630,76

464

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

Código

Detalle

Parcial

VIENEN 2.1.3

Debe

Haber

$ 224.830,76

Retenciones judiciales

$ 224.630,76 200,00

P/r. el pago de sueldo por el presente mes, al personal de la empresa. Dic. 30

------------------------ 23 -----------------------5.3.2 1.1.3

Servicios bancarios

12,00

Bancos

12,00

P/r. nota de débito emitida por el banco por emisión del estado de cuenta corriente y chequera. Dic. 30

------------------------ 24 -----------------------1.1.3

Bancos

1.1.11

Anticipo retención en la fuente

1.1.11.2

- Anticipo retención en la fuente 5 %

4.2.1

42,75 2,25 2,25

Intereses ganados

45,00

P/r. nota de crédito por concepto de intereses ganados. Dic. 31

------------------------ 25 -----------------------5.2.1 2.1.8

Publicidad

150,00

Cuentas por pagar

150,00

P/r. la publicidad pendiente de pago. Dic. 31

------------------------ 26 -----------------------1.1.7 4.1.2

Comisiones por cobrar

3.000,00

Comisiones ganadas

3.000,00

P/r. el valor pendiente de cobro por concepto de comisiones. Dic. 31

------------------------ 27 -----------------------5.1.8 1.1.6

Cuentas incobrables

12,11

Provisión de cuentas incobrables

12,11

P/r. la provisión de cuentas incobrables, 1 % anual. Dic. 31

------------------------ 28 -----------------------5.1.7

35,00

1.1.12

35,00

Dic. 31

------------------------ 29 -----------------------5.1.9 5.1.10

32,00 Depreciación de equipo de computación

45,00

1.2.2 1.2.4

32,00 Deprec. acumulada equipo de computación

45,00

empresa. Dic. 31

------------------------ 30 -----------------------4.1.1

Ventas

4.1.2

Comisiones ganadas

4.2.1

Intereses ganados

6.1

16.005,00 3.000,00 45,00

Resumen de pérdidas y ganancias

19.050,00

P/r. el cierre de las cuentas de ingreso. PASAN

247.211,87

247.211,87

465

CONTABILIDAD GENERAL

Fecha

Código

Detalle

Parcial

VIENEN Dic. 31

Debe $ 247.211,87

Haber $ 247.211,87

------------------------ 31 -----------------------6.1

Resumen de pérdidas y ganancias

5.1.1

Sueldos

5.1.2

Aporte patronal

5.1.3

Decimotercer sueldo

5.1.4

Arriendos pagados

5.1.6

Servicios básicos

18.745,67 2.500,00 303,75 2.250,00 500,00 120,00

5.1.6.1

- Agua potable

35,00

5.1.6.3

- Telefòno

85,00

5.1.7 5.1.8

35,00 Cuentas incobrables

12,11

5.1.9

32,00

5.1.10

Depreciación de equipo de computación

5.2.1

Publicidad

5.3.1

Intereses pagados

5.3.2

Servicios bancarios

5.4.1

Costo de ventas

45,00 150,00 56,00 12,00 12.729,81

P/r. el cierre de las cuentas de gasto Dic. 31

------------------------ 32 -----------------------6.1 3.4.3

Resumen de pérdidas y ganancias

304,33

Utilidad del ejercicio

304,33

P/r. la utilidad del presente ejercicio SUMA TOTAL

266.261,87

266.261,87

466

CONTABILIDAD GENERAL

“CARCHI CÍA. LTDA.” LIBRO MAYOR CUENTA: CAJA CÓDIGO: 1.1.1 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 2 P/r. depósito del efectivo en la cta. cte. Dic. 8 P/r. la devolución parcial de las mercaderías Dic. 10 P/r. venta de mercaderías según factura No.654 Dic. 11 P/r. el pago de los servicios básicos en efectivo Dic. 11 P/r. la cancelación que realizan varios clientes Dic. 12 P/r. depósito en la cta. cte. de la empresa Dic. 13 P/r. venta de mercaderías según factura No.655 SUMA CUENTA: CAJA CHICA CÓDIGO: 1.1.2 Fecha Detalle Dic. 5 P/r. la creación del fondo de caja chica SUMA CUENTA: BANCOS CÓDIGO: 1.1.3 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 2 P/r. depósito del efectivo en la cuenta corriente Dic. 4 P/r. la compra de mercaderías Dic. 5 P/r. la creación del fondo de caja chica Dic. 6 P/r. pago de arriendo a la Dra. Martha Espejo Dic. 12 P/r. depósito en la cta. cte. de la empresa Dic. 14 Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un año Dic. 16 P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Espejo Dic. 18 P/r. el pago de una cuota de préstamos e interés Dic. 22 P/r. el pago del decimotercer sueldo Dic. 22 P/r. la compra de un vehículo a crédito Dic. 23 P/r. el pago que se realiza a varios proveedores Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes Dic. 30 P/r. nota de débito emitida por el banco Dic. 30 P/r. nota de crédito por concepto de intereses SUMA

Debe 5.500,00

Año: 200X Haber 5.500,00

176,40 6.316,80 130,20 3.000,00 3.000,00 7.331,55 22.324,75

Debe 300,00 300,00

Debe 86.700,00 5.500,00

8.630,20

Año: 200X Haber

Año: 200X Haber

2.886,00 300,00 475,00 3.000,00 555,00 1.342,80 300,00 356,00 2.250,00 1.200,00 3.000,00 1.766,25 12,00 42,75 95.242,75

14.443,05

Saldo 5.500,00 176,40 6.493,20 6.363,00 9.363,00 6.363,00 13.694,55 13.694,55

Saldo 300,00 300,00

Saldo 86.700,00 92.200,00 89.314,00 89.014,00 88.539,00 91.539,00 90.984,00 89.641,20 89.341,20 88.985,20 86.735,20 85.535,20 82.535,20 80.768,95 80.756,95 80.799,70 80.799,70

467

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERÍAS CÓDIGO: 1.1.4 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 4 P/r. la compra de mercaderías Dic. 8 P/r. la devolución parcial de las mercaderías Dic. 10 P/r. la salida de mercaderías al precio de costo Dic. 13 P/r. la salida de mercaderías al precio de costo SUMA CUENTA: CLIENTES CÓDIGO: 1.1.5 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 10 P/r. venta de mercaderías según factura No.654 Dic. 11 P/r. la cancelación que realizan varios clientes SUMA CUENTA: PROVISIÓN CTAS. INCOBRABLES CÓDIGO: 1.1.6 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. la provisión de cuentas incobrables, 1 % anual

Debe 32.765,00 13.000,00

45.765,00

Debe 9.500,00 4.211,20 13.711,20

Debe

SUMA CUENTA: COMISIONES POR COBRAR CÓDIGO: 1.1.7 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. el valor pendiente de cobro por comisiones SUMA CUENTA: ANTICIPO DE SUELDOS CÓDIGO: 1.1.8 Fecha Detalle Dic. 16 P/r. el anticipo de sueldo concedido al Sr. Espejo Dic. 30 P/r. el descuento de anticipo. SUMA

Debe 3.000,00

Año: 200X Haber

1.470,00 7.575,56 5.154,25

Saldo 32.765,00 45.765,00 44.295,00 36.719,44 31.565,19

14.199,81

31.565,19

Año: 200X Haber

3.000,00

Saldo 9.500,00 13.711,20 10.711,20

3.000,00

10.711,20

Año: 200X Haber 12,11

Saldo 12,11

12,11

12,11

Año: 200X Haber

3.000,00

Debe 300,00 300,00

Saldo 3.000,00 3.000,00

Año: 200X Haber 300,00 300,00

Saldo 300,00 -

468

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: IVA COMPRAS CÓDIGO: 1.1.9 Fecha Detalle Dic. 4 P/r. la compra de mercaderías Dic. 6 P/r. pago de arriendo a la Dra. Martha Espejo Dic. 8 P/r. la devolución parcial de las mercaderías Dic. 11 P/r. el pago de los servicios básicos en efectivo Dic. 14 Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un año Dic. 22 P/r. la compra de un vehículo a crédito SUMA CUENTA: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE CÓDIGO: 1.1.11 Fecha Detalle Dic. 13 P/r. venta de mercaderías según factura No.655 Dic. 30 P/r. nota de crédito por concepto de intereses SUMA SUBCUENTA: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 1 % CÓDIGO: 1.1.11.1 Fecha Detalle Dic. 13 P/r. venta de mercaderías según factura No.655 SUMA SUBCUENTA: ANTICIPO RETENCIÓN EN LA FUENTE 5 % CÓDIGO: 1.1.11.2 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. nota de crédito por concepto de intereses SUMA CUENTA: INVENTARIO DE SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 1.1.12 Fecha Detalle Dic. 14 Dic. 31 SUMA CUENTA: SEGUROS PREPAGADOS CÓDIGO: 1.1.13 Fecha Detalle Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un año SUMA

Debe 1.560,00 60,00

Año: 200X Haber

176,40 10,20 60,00 144,00 1.200,00 3.034,20

Debe 66,05 2,25 68,30

Debe 66,05

176,40

Año: 200X Haber

Año: 200X Haber

66,05

Debe 2,25

500,00

Debe 1.200,00 1.200,00

Saldo 66,05 68,30 68,30

Saldo 66,05 66,05

Año: 200X Haber

2,25

Debe 500,00

Saldo 1.560,00 1.620,00 1.443,60 1.453,80 1.513,80 1.657,80 2.857,80 2.857,80

Saldo 2,25 2,25

Año: 200X Haber 35,00 35,00

Año: 200X Haber

Saldo 500,00 465,00 465,00

Saldo 1.200,00 1.200,00

469

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: MUEBLES DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.1 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial SUMA

Debe 4.800,00 4.800,00

CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MUEBLES DE OFICINA CÓDIGO: 1.2.2 Fecha Detalle Debe Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 31 SUMA CUENTA: EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.3 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 7 P/r. la recepción de donación SUMA

Año: 200X Haber

Debe 3.800,00 600,00 4.400,00

4.800,00

Año: 200X Haber 352,00 32,00 384,00

Año: 200X Haber

CUENTA: DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 1.2.4 Año: 200X Fecha Detalle Debe Haber Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial 258,00 Dic. 31 P/r. la depreciacion del equipo de computación 45,00 SUMA 303,00 CUENTA: VEHÍCULO CÓDIGO: 1.2.5 Fecha Detalle Dic. 22 P/r. la compra de un vehículo a crédito SUMA CUENTA: APORTE IND. AL IESS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.1 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes SUMA

Debe 10.000,00

Año: 200X Haber

10.000,00

Debe

Saldo 4.800,00

Saldo 352,00 384,00 384,00

Saldo 3.800,00 4.400,00 4.400,00

Saldo 258,00 303,00 303,00

Saldo 10.000,00 10.000,00

Año: 200X Haber 233,75

Saldo 233,75

233,75

233,75

470

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: APORTE PATRONAL POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.2 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes

Debe

SUMA CUENTA: RETENCIONES JUDICIALES CÓDIGO: 2.1.3 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes SUMA CUENTA: IVA VENTAS CÓDIGO: 2.1.4 Fecha Detalle Dic. 10 P/r. venta de mercaderías según factura No.654 Dic. 13 P/r. venta de mercaderías según factura No.655 SUMA CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.5 Fecha Detalle Dic. 4 P/r. la compra de mercaderías Dic. 6 P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo Dic. 14 Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un año Dic. 22 P/r. la compra de un vehículo a crédito SUMA SUBCUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 1 % CÓDIGO: 2.1.5.1 Fecha Detalle Dic. 4 P/r. la compra de mercaderías Dic. 14 Dic. 22 P/r. la compra de un vehículo a crédito SUMA SUBCUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 5 % CÓDIGO: 2.1.5.2 Fecha Detalle Dic. 6 P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo SUMA

Debe

Debe

Debe

Debe

Debe

Año: 200X Haber 303,75

Saldo 303,75

303,75

303,75

Año: 200X Haber 200,00 200,00

Saldo 200,00 200,00

Año: 200X Haber 1.128,00 792,60 1.920,60

Saldo 1.128,00 1.920,60 1.920,60

Año: 200X Haber 130,00 25,00 5,00 1,20 100,00 261,20

Saldo 130,00 155,00 160,00 161,20 261,20 261,20

Año: 200X Haber 130,00 5,00 100,00 235,00

Saldo 130,00 135,00 235,00 235,00

Año: 200X Haber 25,00 25,00

Saldo 25,00 25,00

471

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: RETENCIÓN EN LA FUENTE POR PAGAR 0,1 % CÓDIGO: 2.1.5.3 Fecha Detalle Dic. 15 P/r. el pago de seguros por un año SUMA CUENTA: IVA RETENID0 POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.6 Fecha Detalle Dic. 6 P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo SUMA SUBCUENTA: IVA RETENID0 POR PAGAR 100% CÓDIGO: 2.1.6.3 Fecha Detalle Dic. 6 P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo SUMA CUENTA: PROVEEDORES CÓDIGO: 2.1.7 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 4 P/r. la compra de mercaderías Dic. 8 P/r. la devolución parcial de las mercaderías Dic. 23 P/r. el pago que se realiza a varios proveedores SUMA CUENTA: CUENTAS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.8 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. la publicidad pendiente de pago

Debe

Debe

Debe

Debe

1.470,00 3.000,00 4.470,00

Debe

SUMA CUENTA: DOCUMENTOS POR PAGAR CÓDIGO: 2.1.9 Fecha Detalle Dic. 22 P/r. la compra de un vehículo a crédito SUMA

Debe

Año: 200X Haber 1,20 1,20

Saldo 1,20 1,20

Año: 200X Haber 60,00 60,00

Saldo 60,00 60,00

Año: 200X Haber 60,00 60,00

Saldo 60,00 60,00

Año: 200X Haber 10.000,00 11.544,00

21.544,00

Saldo 10.000,00 21.544,00 20.074,00 17.074,00 17.074,00

Año: 200X Haber 150,00

Saldo 150,00

150,00

150,00

Año: 200X Haber 9.900,00

Saldo 9.900,00

9.900,00

9.900,00

472

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: PRÉSTAMO BANCARIO POR PAGAR LARGO PLAZO CÓDIGO: 2.2.1 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial Dic. 18 P/r. el pago de una cuota de préstamos e intereses SUMA CUENTA: CAPITAL CÓDIGO: 3.1.1 Fecha Detalle Dic. 1 P/r. valores según estado de situación inicial SUMA CUENTA: DONACIONES DE CAPITAL CÓDIGO: 3.3.1 Fecha Detalle Dic. 7 P/r. la donación recibida de un equipo de comput SUMA CUENTA: UTILIDAD DEL EJERCICIO CÓDIGO: 3.4.3 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. la utilidad del presente ejercicio SUMA CUENTA: VENTAS CÓDIGO: 4.1.1 Fecha Detalle Dic. 10 P/r. venta de mercaderías según factura No.654 Dic. 13 P/r. venta de mercaderías según factura No.655 SUMA Dic. 31

300,00 300,00

Debe

Debe

Debe

Debe

P/r. el cierre de las cuentas de ingreso

16.005,00

SUMA TOTAL

16.005,00

CUENTA: COMISIONES GANADAS CÓDIGO: 4.1.2 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. el valor pendiente de cobro por comisiones SUMA Dic. 31

Debe

Debe

P/r. el cierre de las cuentas de ingreso

3.000,00

SUMA TOTAL

3.000,00

Año: 200X Haber 6.000,00 6.000,00

Saldo 6.000,00 5.700,00 5.700,00

Año: 200X Haber Saldo 126.455,00 126.455,00 126.455,00 126.455,00

Año: 200X Haber 600,00 600,00

Saldo 600,00 600,00

Año: 200X Haber 304,33 304,33

Saldo 304,33 304,33

Año: 200X Haber 9.400,00 6.605,00 16.005,00

Saldo 9.400,00 16.005,00 16.005,00 -

16.005,00

-

Año: 200X Haber 3.000,00 3.000,00

Saldo 3.000,00 3.000,00 -

3.000,00

-

473

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: INTERESES GANADOS CÓDIGO: 4.2.1 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. nota de crédito por concepto de intereses SUMA Dic. 31

P/r. el cierre de las cuentas de ingreso

45,00

SUMA TOTAL

45,00

CUENTA: SUELDOS CÓDIGO: 5.1.1 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes SUMA Dic. 31

CUENTA: APORTE PATRONAL CÓDIGO: 5.1.2 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. el pago de sueldo por el presente mes SUMA

CUENTA: DECIMOTERCER SUELDO CÓDIGO: 5.1.3 Fecha Detalle Dic. 20 P/r. el pago del decimotercer sueldo SUMA

Debe 303,75 303,75 303,75

Debe 2.250,00 2.250,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

CUENTA: ARRIENDOS PAGADOS CÓDIGO: 5.1.4 Fecha Detalle Dic. 6 P/r. pago de arriendo a Dra. Martha Espejo SUMA Dic. 31

2.500,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

Dic. 31

Debe 2.500,00 2.500,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

Dic. 31

Debe

2.250,00

Debe 500,00 500,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

500,00

Año: 200X Haber 45,00 45,00

Saldo 45,00 45,00 -

45,00

Año: 200X Haber

-

Saldo 2.500,00 2.500,00

2.500,00

-

2.500,00

-

Año: 200X Haber

Saldo 303,75 303,75

303,75

-

303,75

-

Año: 200X Haber

Saldo 2.250,00 2.250,00

2.250,00

-

2.250,00

-

Año: 200X Haber

Saldo 500,00 500,00

500,00

-

500,00

-

474

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: SERVICIOS BÁSICOS CÓDIGO: 5.1.6 Fecha Detalle Dic. 11 P/r. el pago de los servicios básicos en efectivo SUMA Dic. 31

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

SUBCUENTA: AGUA POTABLE CÓDIGO: 5.1.6.1 Fecha Detalle Dic. 11 P/r. el pago de los servicios básicos en efectivo SUMA Dic. 31

SUBCUENTA: TELEFÓNO CÓDIGO: 5.1.6.3 Fecha Detalle Dic. 11 P/r. el pago de los servicios básicos en efectivo SUMA

CUENTA: SUMINISTROS DE OFICINA CÓDIGO: 5.1.7 Fecha Detalle Dic. 31 SUMA

35,00

Debe 85,00 85,00 85,00

Debe 35,00 35,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

CUENTA: CUENTAS INCOBRABLES CÓDIGO: 5.1.8 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. la provisión de cuentas incobrables, 1 % anual SUMA Dic. 31

Debe 35,00 35,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

Dic. 31

120,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

Dic. 31

Debe 120,00 120,00

35,00

Debe 12,11 12,11

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

12,11

Año: 200X Haber

Saldo 120,00 120,00

120,00

-

120,00

-

Año: 200X Haber

Saldo 35,00 35,00

35,00

-

35,00

-

Año: 200X Haber

Saldo 85,00 85,00

85,00

-

85,00

-

Año: 200X Haber

Saldo 35,00 35,00

35,00

-

35,00

-

Año: 200X Haber

Saldo 12,11 12,11

12,11

-

12,11

-

475

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: DEPRECIACIÓN DE MUEBLES DE OFICINA CÓDIGO: 5.1.9 Fecha Detalle Dic. 31 SUMA Dic. 31

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

CUENTA: DEPRECIACIÓN DE EQUIPOS DE COMPUTACIÓN CÓDIGO: 5.1.10 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. la depreciacion del equipo de computación SUMA Dic. 31

CUENTA: PUBLICIDAD CÓDIGO: 5.2.1 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. la publicidad pendiente de pago SUMA

CUENTA: INTERESES PAGADOS CÓDIGO: 5.3.1 Fecha Detalle Dic. 18 P/r. el pago de una cuota de préstamos e intereses SUMA

45,00

Debe 150,00 150,00

CUENTA: SERVICIOS BANCARIOS CÓDIGO: 5.3.2 Fecha Detalle Dic. 30 P/r. nota de debito emitida por el banco SUMA

150,00

32,00

-

56,00

Debe 12,00 12,00 12,00

Saldo 45,00 45,00

45,00

-

45,00

-

Saldo 150,00 150,00

150,00

-

150,00

-

Año: 200X Debe Haber 56,00 56,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

-

Año: 200X Haber

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

Dic. 31

Debe 45,00 45,00

Saldo 32,00 32,00

32,00

Año: 200X Haber

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

Dic. 31

32,00

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

Dic. 31

Debe 32,00 32,00

Año: 200X Haber

Saldo 56,00 56,00

56,00

-

56,00

-

Año: 200X Haber

Saldo 12,00 12,00

12,00

-

12,00

-

476

CONTABILIDAD GENERAL

CUENTA: COSTO DE VENTAS CÓDIGO: 5.4.1 Fecha Detalle Dic. 10 P/r. la salida de mercaderías al precio de costo Dic. 13 P/r. la salida de mercaderías al precio de costo SUMA Dic. 31

Debe 7.575,56 5.154,25 12.729,81

P/r. el cierre de las cuentas de gasto SUMA TOTAL

CUENTA: RESUMEN DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS CÓDIGO: 6.1 Fecha Detalle Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de ingreso Dic. 31 P/r. el cierre de las cuentas de gasto Dic. 31 P/r. la utilidad del presente ejercicio SUMA

12.729,81

Debe 18.745,67 304,33 19.050,00

Año: 200X Haber

Saldo 7.575,56 12.729,81 12.729,81

12.729,81

-

12.729,81

-

Año: 200X Haber 19.050,00

19.050,00

Saldo 19.050,00 304,33 -

477

CONTABILIDAD GENERAL

CARCHI CÍA. LTDA. BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS - AJUSTADO PERÍODO: 1 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200X CÓDIGO

CUENTAS

1.1.1

Caja

1.1.2

Caja chica

1.1.3

Bancos

SUMAS DEBE

SALDOS

HABER

22.324,75

DEUDOR

8.630,20

13.694,55

95.242,75

14.443,05

80.799,70

300,00

300,00

1.1.4

Inventario de mercaderías

45.765,00

14.199,81

31.565,19

1.1.5

Clientes

13.711,20

3.000,00

10.711,20

1.1.6

Provisión cuentas incobrables

1.1.7

Comisiones por cobrar

1.1.8

Anticipo de sueldo

1.1.9

IVA compras

1.1.11

Anticipo retención en la fuente

1.1.12 1.1.13

12,11 3.000,00

Seguros prepagados

1.2.1

12,11 3.000,00

300,00

300,00

0,00

3.034,20

176,40

2.857,80

35,00

465,00

68,30 500,00

68,30

1.200,00

1.200,00

4.800,00

1.2.2

ACREEDOR

4.800,00 384,00

Equipo de computación

1.2.4

Depreciación acumulada de equipo de computación

1.2.5

Vehículos

2.1.1

Aporte individual al IESS por pagar

233,75

233,75

2.1.2

Aporte patronal al IESS por pagar

303,75

303,75

2.1.3

Retenciones judiciales

200,00

200,00

2.1.4

IVA ventas

1.920,60

1.920,60

2.1.5

Retención en la fuente por pagar

261,20

261,20

2.1.6

IVA retenido por pagar

2.1.7

Proveedores

2.1.8

Cuentas por pagar

2.1.9

Documentos por pagar

2.2.1

Préstamos bancarios por pagar largo plazo

3.1.1

Capital

3.3.1

Donaciones de capital

4.1.1

Ventas

4.1.2

Comisiones ganadas

4.2.1

Intereses ganados

5.1.1

Sueldos

5.1.2

Aporte patronal

5.1.3

Decimotercer sueldo

5.1.4 5.1.6

4.400,00 303,00

10.000,00

4.470,00

300,00

303,00 10.000,00

60,00

60,00

21.544,00

17.074,00

150,00

150,00

9.900,00

9.900,00

6.000,00

5.700,00

126.455,00

126.455,00

600,00

600,00

16.005,00

16.005,00

3.000,00

3.000,00

45,00 2.500,00

45,00 2.500,00

303,75

303,75

2.250,00

2.250,00

Arriendos pagados

500,00

500,00

Servicios básicos

120,00

120,00

35,00

35,00

5.1.7 5.1.8

4.400,00

384,00

1.2.3

Cuentas incobrables

5.1.9 5.1.10

Depreciación de equipo de computación

5.2.1

Publicidad

5.3.1 5.3.2 5.4.1

Costo de ventas

12,11

12,11

32,00

32,00

45,00

45,00

150,00

150,00

Intereses pagados

56,00

56,00

Servicios bancarios

12,00

12,00

12.729,81

12.729,81

SUMAN

228.161,87

228.161,87

182.607,41

182.607,41

478

CONTABILIDAD GENERAL

CARCHI CÍA. LTDA. Balance general Al 31 de diciembre del 200x Expresado en dólares ACTIVO CORRIENTE Caja

$ 13.694,55

Caja chica

300,00

Bancos

80.799,70

Inventario de mercaderías

31.565,19

Clientes

$ 10.711,20

Provisión cuentas incobrables

-12,11

10.699,09

Comisiones por cobrar

3.000,00

IVA compras

2.857,80

Anticipo retención en la fuente

68,30 465,00

Seguros prepagados

1.200,00

144.649,63

NO CORRIENTE 4.800,00 -384,00 Equipo de computación

4.416,00

4.400,00

Depreciación acumulada de equipo de computación

-303,00

Vehículos

4.097,00 10.000,00

TOTAL ACTIVO

18.513,00 163.162,63

PASIVO CORRIENTE Aporte individual al IESS por pagar

233,75

Aporte patronal al IESS por pagar

303,75

Retenciones judiciales

200,00

IVA ventas

1.920,60

Retención en la fuente por pagar

261,20

IVA retenido por pagar

60,00

Proveedores

17.074,00

Cuentas por pagar

150,00

Documentos por pagar

9.900,00

30.103,30

5.700,00

5.700,00

126.455,00

126.455,00

600,00

600,00

NO CORRIENTE Préstamos bancarios por pagar largo plazo PATRIMONIO CAPITAL Capital SUPERÁVIT Donaciones de capital RESULTADOS DEL EJERCICIO Utilidad del ejercicio

304,33

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

304,33 163.162,63 Loja, enero 10, 200x

..............................................

...........................................

GERENTE

CONTADORA

479

CONTABILIDAD GENERAL

EMPRESA “CARCHI “ Estado de resultados Del 1 al 31 de diciembre del 200x Expresado en dólares Ventas

$ 16.005,00

(-) Costo de ventas

-12.729,81

(=) Utilidad bruta en ventas

$ 3.275,19

(+) Comisiones ganadas

3.000,00

(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS Sueldos

2.500,00

Aporte patronal

303,75

Decimotercer sueldo

2.250,00

Arriendos pagados

500,00

Servicios básicos

120,00 35,00

Cuentas incobrables

12,11 32,00

Depreciación de equipo de computación

45,00

- 5.797,86

150,00

- 150,00

DE VENTA Publicidad UTILIDAD OPERACIONAL

327,33

(+) OTROS INGRESOS Intereses ganados

45,00

45,00

(-) OTROS GASTOS Intereses pagados

56,00

Servicios bancarios

12,00

UTILIDAD DEL EJERCICIO

- 68,00 304,33

Loja, enero 10, 200x

............................................. GERENTE

.............................................. CONTADORA

480

CONTABILIDAD GENERAL

CARCHI CÍA. LTDA. Balance general comparativo Del 1 al 31 de diciembre del 200x Expresado en dólares RUBROS

Al 1 de dic.

Al 31 de Dic.

Incremento Disminución

ACTIVO CORRIENTE Caja

5.500,00

Caja chica

13.694,55

8.194,55

300,00

300,00

Bancos

86.700,00

80.799,70

-5.900,30

Inventario de mercaderías

32.765,00

31.565,19

-1.199,81

9.500,00

10.711,20

1.211,20

Clientes Provisión cuentas incobrables

-12,11

-12,11

Comisiones por cobrar

3.000,00

3.000,00

IVA compras

2.857,80

2.857,80

Anticipo retención en la fuente Seguros prepagados

68,30

68,30

465,00

465,00

1.200,00

1.200,00

NO CORRIENTE

Equipo de computación Depreciación acumulada de equipo de computación

4.800,00

4.800,00

0,00

-352,00

-384,00

-32,00

3.800,00

4.400,00

600,00

-258,00

-303,00

-45,00

10.000,00

10.000,00

163.162,63

20.707,63

Aporte individual al IESS por pagar

233,75

233,75

Aporte patronal al IESS por pagar

303,75

303,75

Retenciones judiciales

200,00

200,00

1.920,60

1.920,60

261,20

261,20

Vehículos TOTAL ACTIVO

142.455,00

PASIVO CORRIENTE

IVA ventas Retención en la fuente por pagar IVA retenido por pagar Proveedores

10.000,00

Cuentas por pagar

60,00

60,00

17.074,00

7.074,00

150,00

150,00

9.900,00

9.900,00

6.000,00

5.700,00

-300,00

126.455,00

126.455,00

0,00

600,00

600,00

304,33

304,33

163.162,63

20.707,63

Documentos por pagar NO CORRIENTE Préstamos bancarios por pagar largo plazo PATRIMONIO CAPITAL Capital SUPERÁVIT Donaciones de capital RESULTADOS Utilidad del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

142.455,00

Nota. El incremento o disminución de los saldos de las diferentes cuentas se calculan entre el 31 de diciembre y el 1 de diciembre.

481

CONTABILIDAD GENERAL

“CARCHI CÍA. LTDA. “ Del 1 al 31 de diciembre del 200x Expresado en dólares A. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN EFECTIVO RECIBIDO DE CLIENTES Ventas IVA Ventas Anticipo retención en la fuente 1% Clientes Comisiones ganadas Cuentas por cobrar EFECTIVO RECIBIDO DE OTROS CLIENTES Intereses ganados Anticipo retención en la fuente 5 % EFECTIVO PAGADO A PROVEEDORES Costo de ventas Proveedores IVA compras Retención en la fuente por pagar Inventario de mercaderías EFECTIVO PAGADO A OTROS PROVEEDORES Gastos de administración Gastos de venta Total gastos (-)Depreciaciones (-)Cuentas incobrables Total Aporte individual al IESS por pagar Aporte patronal al IESS por pagar Retenciones judiciales IVA compras IVA retenido por pagar 100 % Retención en la fuente por pagar 1 % Retención en la fuente por pagar 5 % Retención en la fuente por pagar 0,1 % Seguros prepagados Cuentas por pagar

$ 16.648,35 $ 16.005,00 1.920,60 -66,05 -1.211,20 3.000,00 -3.000,00 42,75 45,00 -2,25 -5.709,60 -12.729,81 7.074,00 -1.383,60 130,00 1.199,81 -6.887,25 5.797,86 150,00 68,00 6.015,86 -77,00 -12,11 -5.926,75 233,75 303,75 200,00 -274,20 60,00 5,00 25,00 1,20 -465,00 -1.200,00 150,00

FLUJO NETO PROVISTO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN B. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN EGRESOS Adquisición de vehículo IVA compras Documentos por pagar Retención en la fuente por pagar 1 % FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE INVERSIÓN C. FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO EGRESOS Préstamo bancario por pagar largo plazo FLUJO NETO USADO POR ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO FLUJO DE EFECTIVO NETO TOTAL (A ± B ± C) (+) Efectivo y sus equivalentes al 1 de diciembre (=) Efectivo y sus equivalentes al 31 de diciembre

$

4.094,25

-1.200,00 -10.000,00 -1.200,00 9.900,00 100,00 -1.200,00

-300,00 -300,00 -300,00 2.594,25 92.200,00 94.794,25

482

CONTABILIDAD GENERAL

CONCILIACIÓN DE LA UTILIDAD NETA CON EL FLUJO DE LAS ACTIVIDADES OPERATIVAS Utilidad del ejercicio AJUSTE A LAS CUENTAS DE RESULTADO (+) Depreciaciones (+) Cuentas incobrables

304,33 89,11 77,00 12,11

AJUSTE A LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL CUENTAS DEL ACTIVO Disminución inventario de mercaderías Incremento clientes Incremento comisiones por cobrar

-6.402,49 1.199,81 -1.211,20 -3.000,00 -465,00 -1.657,80 -66,05 -2,25 -1.200,00

Incremento IVA compras Incremento anticipo retención en la fuente 1 % Incremento anticipo retención en la fuente 5 % Incremento seguros prepagados

10.103,30 CUENTAS DEL PASIVO Incremento aporte individual al IESS por pagar Incremento aporte patronal al IESS por pagar Incremento retenciones judiciales Incremento IVA ventas Incremento retención en la fuente por pagar 1 % Incremento retención en la fuente por pagar 5 % Incremento retención en la fuente por pagar 0.1 % Incremento IVA retenido por pagar Incremento de proveedores Incremento de cuentas por pagar EFECTIVO PROVISTO POR ACTIVIDADES OPERATIVAS

233,75 303,75 200,00 1.920,60 135,00 25,00 1,20 60,00 7.074,00 150,00 4.094,25

Loja, enero 10, 200x

.........................................

.........................................

GERENTE

CONTADORA

“CARCHI CÍA. LTDA.” Estado de cambios en el patrimonio Del 1 al 31 de diciembre del 200X Expresado en dólares CUENTAS

Capital

SALDO INICIAL

DONACIONES DE CAPITAL

UTILIDAD DEL EJERC.

$ 126.455,00

Donaciones de capital

$ 126.455,00 $ 600,00

Utilidad del ejercicio TOTAL

SALDO FINAL

126.455,00

600,00

600,00 $ 304,33

304,33

304,33

127.359,33

Loja, enero 10, 200x

.........................................

.........................................

GERENTE

CONTADORA

483

CONTABILIDAD GENERAL

CARCHI CÍA. LTDA. TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Refrigeradora Ecasa 12 pies CÓDIGO: UNIDAD DE MEDIDA: Unidades FECHA

DETALLE

EXISTENCIA MÁXIMO: EXISTENCIA MÍNIMA: MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio ENTRADAS

SALIDAS

CANT.

C. UNIT.

C. TOTAL

CANT.

C.UNIT.

SALDO C.TOTAL

CANT.

C.UNIT.

C.TOTAL

Dic. 1

Saldo inicial

30

445

13.350

30

445,00

13.350,00

Dic. 4

Compra según fact. 0548

10

475

4.750

40

452,50

18.100,00

Dic. 8

Devolución compra anterior

1

475,00

475,00

39

451,92

17.625,00

Dic. 10

Venta según fact. 654

8

451,92

3.615,36

31

451,92

14.009,64

Dic. 13

Venta según fact. 655

4

451,92

1.807,68

27

451,92

12.201,96

CARCHI CÍA. LTDA. TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Televisor Sony 14” CÓDIGO: UNIDAD DE MEDIDA: Unidades FECHA

DETALLE

EXISTENCIA MÁXIMO: EXISTENCIA MÍNIMA: MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio ENTRADAS

SALIDAS CANT.

C.UNIT.

SALDO

CANT.

C. UNIT.

C. TOTAL

Dic. 1

Saldo inicial

38

330

12.540

C.TOTAL

CANT.

Dic. 4

Compra según fact. 0548

12

355

4.260

50

336,00

16.800,00

Dic. 8

Devolución compra anterior

2

355,00

710,00

48

335,21

16.090,00

Dic. 10

Venta según fact. 654

6

335,21

2.011,26

42

335,21

14.078,74

Dic. 13

Venta según fact. 655

5

335,21

1.676,05

37

335,21

12.402,69

38

C.UNIT.

C.TOTAL

330,00

12.540,00

CARCHI CÍA. LTDA. TARJETA KÁRDEX ARTÍCULO: Cocina Ecasa 4 quemadores CÓDIGO: UNIDAD DE MEDIDA: Unidades FECHA

DETALLE

EXISTENCIA MÁXIMO: EXISTENCIA MÍNIMA: MÉTODO DE VALORACIÓN: Promedio ENTRADAS

SALIDAS

CANT.

C. UNIT.

C. TOTAL

Dic. 1

Saldo inicial

25

275

6.875

Dic. 4

Compra según fact. 0548

14

285

3.990

Dic. 8

Devolución compra anterior

CANT.

C.UNIT.

SALDO C.TOTAL

CANT.

25 1

285,00

285,00

C.UNIT.

275,00

C.TOTAL

6.875,00

39

278,59

10.865,00

38

278,42

10.580,00

Dic. 10

Venta según fact. 654

7

278,42

1.948,94

31

278,42

8.631,06

Dic. 13

Venta según fact. 655

6

278,42

1.670,52

25

278,42

6.960,54

484

CONTABILIDAD GENERAL

BIBLIOGRAFÍA Actualizaciones y elaboración de nómina, Quito. Contabilidad para la Gestión Empresarial, Sistemas contables, Contabilidad Universitaria, Sistemas y procedimientos contables, Contabilidad. La base para las decisiones gerenciales, Contabilidad General. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas, Manual Legal del Contador. Cómo crear y hacer funcionar una empresa. Conceptos e instrumentos, Contabilidad. Un enfoque para usuarios, Contabilidad,

Código de Ética del Contador Ecuatoriano (CECE), Editorial de la Contabilidad. Fundamentos y usos, Ediciones Contabilidad. La base para decisiones gerenciales, Directorio Tributario Ecuatoriano, Ecuador.

485

CONTABILIDAD GENERAL

Comprender las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, Introducción a la Contaduría. Fundamentos, Curso de Legislación Mercantil, Curso de Legislación Societaria, Organización contable y administrativa de las empresas, Contabilidad Intermedia, Contabilidad Gerencial. Información para la toma de decisiones, Matemáticas Financieras, Contabilidad General,

Introducción a la Contabilidad y Documentos Mercantiles, Ecuador.

DIRECCIONES DE INTERNET:

www.gnt.com.ec

486