Otras Contribuciones Sociales Sencico Y Conafovicer

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES: SENCICO Y CONAFOVICER”

PRESENTADO POR: 

ALEJO OVIEDO ROSA LUZ



PALACIOS MAS JOSÉ MANUEL



TACUCHI ÑAHUINCAMASCCA JESÚS MANUEL

Callao – 2019 PERÚ

SENCICO Con el auge del sector construcción en los últimos años es importante conocer las obligaciones tributarias que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que desarrollen esta actividad, entre las cuales tenemos los aportes que deben realizar los empleadores por los trabajadores de construcción civil al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción-SENCICO. El SENCICO tiene como finalidad la formación, capacitación integral, calificación y certificación profesional de los trabaja-dores de la actividad de la construcción en todos sus niveles y, asimismo, realiza las investigaciones y estudios necesarios para atender a dichos fines. A continuación, analizaremos los aspectos referidos al ámbito de aplicación de la contribución al SENCICO, la forma de determinar la base imponible, la obligación de presentar una declaración jurada por parte de los empleadores, e incluiremos algunos casos prácticos parala determinación del pago de esta contribución. 1. MARCO NORMATIVO  Decreto Legislativo N.º 147 “Ley de Organización y Funciones del SENCICO”, de fecha 15-06-81.  Artículo Único del Decreto Supremo N.º 263-82-E9C, de fecha 08-09-82.  Ley N.º 26485 “Modifican y establecen la tasa de aplicación de los aportes al SENCICO”, de fecha 19-06-95.  Decreto Supremo N.º 032-2001-MTC “Aprueban Estatuto del Servicio Nacional de Normalización, Capacitación e Investigación para la Industria de la Construcción – SENCICO”, de fecha18-07-01.  Decreto Supremo N.º 179-2004-E9 “Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta” de fecha 08-12-04.  Decreto Supremo N.º 001-2003-VIVIENDA “Aprueban el Texto Único de Procedimientos Administrativos del Servicio Nacional de Normalización, Capacitación e Investigación para la Industria de la Construcción – SENCICO”, de fecha 14-01-03.  Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU 45: Construcción (Tercera Revisión).

2. ÁMBITO DE APLICACIÓN De acuerdo a lo establecido en el artículo 21 del Decreto Legislativo N.° 147 se encuentran obligadas al pago de esta contribución las personas naturales o jurídicas que realicen cualquiera de las actividades de construcción comprendidas en la División 45 “Construcción” de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas, Tercera Revisión, la misma que incluye las siguientes clases:  4510: Preparación de terreno  4520: Construcción de edificios completos y de partes de edificios; obras de ingeniería civil  4530: Acondicionamiento de edificios  4540: Terminación de edificios4550Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios. 3. SUJETO  Sujeto activo: La SUNAT es la entidad encargada de la recaudación y fiscalización de las aportaciones al SENCICO, así como, de la aplicación de las sanciones previstas en el Código Tributario en caso de incumplimiento por parte del sujeto obligado.  Sujeto pasivo: Se encuentran sujetos al pago de la contribución al SENCICO en calidad de contribuyentes, las personas naturales y jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo o ejecución de actividades de construcción. Cabe precisar, que son sujetos de la contribución aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construcción con o sin exclusividad. 4. DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE Podemos apreciar que la obligación podrá realizar los aportes a SENCICO no se encuentra en función a que la empresa sea una calificada exclusivamente como una «constructora», sino a la actividad realizada por la misma, toda vez que el hecho imponible que determina el nacimiento de la obligación tributaria en este caso, es la «actividad de construcción» realizada por personas naturales o jurídicas y efectuada para sí o para terceros, comprendidas dentro de la División 45 de la CIIU. Ahora bien, el aporte en mención según el propio texto del artículo 21 se debe realizar sobre la base del total de los ingresos relacionados con las actividades de construcción que se perciban por concepto de materiales, mano de obra, gas-tos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras.

Así, no se encontrarían incluidos dentro de la base imponible los ingresos obtenidos por actividades distintas a las que integra el sector construcción, en razón a que los ingresos señalados de manera enunciativa en el artículo 21 se encuentran estrictamente relacionados con las actividades de construcción. Lo anterior se ve reafirmado por el hecho de que en la práctica podrían presentarse situaciones que configurarían supuestos confiscatorios en casos en los que sólo el 10% de los ingresos de una empresa provengan de la actividad de la construcción tributándose sobre el total de ingresos independientemente del tipo de actividad del cual haya provenido dicho ingreso. 5. TASA La tasa a aplicarse sobre la base imponible equivale a 0.2%, la misma que resulta aplicable desde el año 1996. 6. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA La obligación al pago de la contribución al SENCICO se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se perciben los ingresos por las actividades de construcción, lo que ocurra primero. 7. FORMA Y LUGAR DE PAGO Los sujetos obligados a efectuar el pago de la contribución al SENCICO deberán realizar dicho pago a través del Formulario N.° 1662 - «Guía para Pagos Varios», en el Banco de la Nación y en las agencias bancarias autorizadas, de acuerdo al cronograma de obligaciones tributarias aprobado por la SUNAT. El código para efectuar el pago de la contribución es el 7031. 8. SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO Para efecto de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al SENCICO son de aplicación las disposiciones pertinentes del Código Tributario. Es de indicarse, que en la medida que no se ha regulado la obligación de presentar una declaración determinativa para dicha contribución, sino que se establece el pago directo por parte de los contribuyentes, no será aplicable la sanción del artículo 176 numeral 1 del Código Tributario en el caso que incumplieran con el pago dentro de la fecha establecida en el cronograma aprobado por la SUNAT. No obstante, el pago realizado de manera extemporánea generará la aplicación de intereses moratorios de acuerdo con la tasa de interés moratorio (TIM) vigente.

9. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR LA DECLARACIÓN JURADA DE OBRAS Se establece la obligación de presentar al SENCICO una declaración jurada de obras de manera conjunta con la presentación de la declaración anual del Impuesto a la Renta, de acuerdo al formato de inscripción a dicha entidad. 10. CASOS PRÁCTICOS CASO NRO. 1  Planteamiento La empresa constructora “Odebrech S.A.C.” tiene a su cargo una planilla de 20 trabajadores de construcción civil. Se solicita determinar el monto de la contribución para el período setiembre de 2018 de acuerdo a los siguientes datos.  Datos Ingresos percibidos por el constructor en el mes de agosto de 2018: Materiales Mano de obra Gastos generales Dirección técnica Otros Total de ingresos

S/ S/ S/ S/ S/ S/

15.000 6.000 2.000 3.500 7.000 33.500

X

 Solución La base imponible en el presente caso estará determinada por el total de ingresos percibidos por el constructor por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el sistema de contratación de obras, que en este caso equivale a S/ 33,500. Sobre la base imponible aplicaremos la tasa de la contribución: S/ 33,500 X 0.2% = S/ 67 En consecuencia, el monto a pagar por concepto de SENCICO equivale a S/ 67.

CASO NRO. 2  Planteamiento Una empresa constructora ABC S.A. con RUC N° 20987654321, por el mes de mayo 2018, emitió facturas como comprobantes de pago bajo el concepto de

valorizaciones, por avance de obras y facturando en el periodo el importe de S/ 895,472. Con relación al tipo de actividad que realiza esta empresa para la generación de ingresos, ¿se encuentra afecta para realizar el pago por contribución al SENCICO y de ser así, ¿cuál es el procedimiento?  Solución Según el caso presentado, la actividad que desarrolla la empresa es por avance de obra, lo demuestra la identificación con el código CIIU: 4520, encontrándose afecto a la contribución al SENCICO.     

Periodo: mayo 2018 RUC: 20101010109 Valorizaciones: S/. 895,472 Vencimiento: 22/06/2018 Cálculo para aplicar a los ingresos la tasa respectiva para el aporte al SENCICO

Se toma como referencia “el total de ingresos que perciban por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera sea el sistema de contratación de obra” (artículo 21 del Decreto Legislativo N° 147). Asimismo, se precisa que “el aporte a favor del SENCICO, se aplica sobre la base imponible, y a partir del año 1996 será del dos por mil” (artículo 1 del Decreto Legislativo N° 786, modificada por el artículo 1 de la Ley N° 26485). S/ 895,472 x 2/1,000 = S/ 1,791 Es necesario advertir, que el contribuyente antes de realizar cualquier pago por este concepto deberá inscribirse ante dicha institución a efectos de declarar datos y características de la obra, presentando la declaración jurada de obras que, para tal fin, ha de proporcionarle la entidad. Provisión del aporte al SENCICO por el periodo mayo 2018 el objeto de realizar el pago de la contribución al SENCICO, se debe provisionar la obligación, teniendo en cuenta que, a efectos de la declaración y pago, se deben considerar las disposiciones emitidas por la Administración Tributaria SUNAT.