Contribuciones Sociales Recaudas Por La Sunat

CONTRIBUCIONES SOCIALES RECAUDAS POR LA SUNAT Contribuciones Sociales Recaudadas por la SUNAT están conformadas por las aportaciones realizadas al Seguro Social de Salud (EsSalud) y al Sistema Nacional de Pensiones - Oficina de Normalización Previsional (ONP). Desde abril del 2004, incluye la Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional y desde junio del 2008 considera el Fondo Consolidado de Reserva - Libre Desafiliación. Obligaciones del empleador relacionadas con la Seguridad Social 1.- Registrar a sus trabajadores y a los derechohabientes que estos declaren. El empleador deberá inscribirlos a través del PDT Remuneraciones – F.V N° 600. 2.- Pagar los aportes al EsSalud. En el caso de empleadores de trabajadores activos corresponde pagar por concepto de contribución al EsSalud el equivalente al 9% de la remuneración mensual del trabajador. Sin embargo, debe tenerse en cuenta que de acuerdo con lo establecido por la Ley 28791, vigente a partir del período tributario noviembre de 2006, el monto de la referida contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima Vital (9% de S/500.00 = S/ 45.00). 3.- Retener a los trabajadores el aporte para el Sistema Nacional de Pensiones. Los empleadores de trabajadores activos deberán efectuarles la retención del 13% de su ingreso mensual por su aporte al Sistema Nacional de Pensiones. Alternativamente, el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema Privado de Pensiones (más conocido como AFP). La SUNAT como encargada de la administración de esta contribución (ONP) verifica los datos de identificación de los aportantes, proporcionados por los empleadores a través del PDT 600 - Declaración de Remuneraciones, efectuándose cruces con la información del RENIEC, es por ello que resulta necesario que usted como trabajador se asegure que su empleador consigne correctamente sus datos personales. De no ser así, los aportes que le hubieran sido retenidos no serán considerados como parte de sus aportes cuando solicite su pensión de jubilación.

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APORTE A ESSALUD: El aporte a EsSalud equivale al 9% de la remuneración. Es de cargo obligatorio del empleador que debe declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente a EsSalud sin efectuar retención alguna al trabajador. -Si el trabajador o la trabajadora percibe una remuneración menor o igual a la Remuneración Mínima Vital el aporte se calcula aplicando la tasa del 9% sobre la Remuneración Mínima Vital vigente el último día calendario(*) del mes al que corresponde la remuneración. Ej.

S/.675.00

x

9%

=

S/.61.-

-Si el trabajador o la trabajadora percibe una remuneración mayor a la Remuneración Mínima Vital, el aporte se calcula aplicando la tasa de 9% al total de remuneración.

APORTE A ONP: El aporte a la ONP equivale al 13% de la remuneración. Es de cargo obligatorio del trabajador o trabajadora. El empleador debe efectuar la retención al trabajador, y declararlo y pagarlo en su totalidad mensualmente a la ONP. Se

calcula

aplicando

la

tasa

del

13%

sobre

la

remuneración.

Ej. S/.675.00 x 13% = S/.88.-

ALCANCE DE LAS FUNCIONES OTORGADAS A LA SUNAT La SUNAT ejercerá las funciones a que se refiere el Artículo 5 de su Ley General respecto de las Aportaciones a la Seguridad Social, de acuerdo a las facultades y atribuciones que le otorga el Código Tributario y demás normas tributarias. Asimismo, las facultades de administración que ejerza la SUNAT respecto de deudas no tributarias de las Entidades, se efectuarán conforme a lo que las mencionadas 2

Instituciones acuerden. ABONO DE LA RECAUDACIÓN La recaudación que efectúe la SUNAT por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social será transferida a las cuentas que las Entidades mantengan en el Banco de la Nación para dicho efecto, previa detracción, por todo concepto, del porcentaje a que se refiere el inciso g) del Artículo 12 de la Ley General. Respecto a lo establecido en el párrafo anterior, le corresponde a: a) La SUNAT, la verificación de los montos abonados diariamente y la conciliación bancaria de dicha recaudación, considerando las declaraciones y los abonos efectuados. b) Las Entidades, según sea el caso, la administración de los fondos que hayan sido depositados en las cuentas antes mencionadas. INFORMACIÓN A SER PROPORCIONADA POR LA SUNAT La SUNAT proporcionará a las Entidades, según corresponda, la información que se menciona a continuación: a) Registro de Entidades Empleadoras contribuyentes y/o responsables de las Aportaciones a la Seguridad Social. b) Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el ESSALUD. c) Registro de Afiliados Obligatorios y Facultativos ante la ONP. d) Declaración Pago de Aportaciones a la Seguridad Social. e) Acreditación de Derechos ante el ESSALUD, el mismo que incluye la cuenta individual del asegurado. f) Cuenta Individual del Afiliado Obligatorio ante la ONP. g) Estadística sobre Control de la Deuda, Control de Infracciones, Fiscalización, Reclamaciones, Cobranza y Devoluciones; respecto de las Aportaciones a la Seguridad Social. La forma y condiciones de la información a ser proporcionada por la SUNAT y de su actualización, así como el detalle de la misma serán acordadas entre las Entidades y la SUNAT.

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ESSALUD DEFINICION, FUNCIONES Y PRESTACIONES Se creo sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social, el Seguro Social de Salud (ESSALUD) como organismo publico descentralizado, con personeria jurÌdica de derecho publico interno, adscrito al Sector Trabajo y PromociÛn Social, con autonomÌa tecnica, administrativa, econÛmica, financiera presupuestal y contable. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a traves del otorgamiento de prestaciones de prevencion, promocion, recuperacion, rehabilitacion, prestaciones economicas, y prestaciones sociales que corresponden al rÈgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, asÌ como otros seguros de riesgos humanos. Pago de aportaciones El pago de las aportaciones por los empleadores de los afiliados regulares es obligatorio. Su incumplimiento da lugar a la aplicaciÛn de los intereses y sanciones correspondientes. La administracion de las aportaciones al RÈgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud se rige por el Codigo Tributario, de conformidad con lo dispuesto por la Norma II del TÌtulo Preliminar de dicho Codigo. La facultad de cobranza coactiva de las deudas al ESSALUD que no tengan naturaleza tributaria, se regir· por la Ley de Procedimiento de Ejecucion Coactiva, Ley Nº 26979. El ESSALUD puede delegar o conceder, en forma total o parcial, en entidades del Estado o privadas, las facultades que las normas legales le confieran respecto de la administraciÛn de las aportaciones, retribuciones, recargos, intereses, multas u otros adeudos. Respecto de las primas, el ESSALUD efecta las funciones de inscripcion, recaudacion y cobranza, conforme a las normas legales y a los contratos respectivos. En casos excepcionales y debidamente justificados puede establecerse modalidades de extinciÛn de obligaciones distintas al pago en efectivo, adoptandose medidas cautelares para asegurar el cumplimiento de aquellas. Contribución : Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional - COSAP COSAP De acuerdo con el Decreto Legislativo Nº 948, la Contribución Solidaria para la Asistencia Previsional – COSAP, se encuentra vigente a partir del 1º de Marzo de 2004. Contribuyentes de la COSAP

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Son todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones de cesantía, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia reguladas por el Decreto Ley Nº 20530 (llamado también Cédula Viva), cuya suma anual exceda de 14 UIT por todo concepto. Agentes de Retención de la COSAP Serán Agentes de Retención las instituciones o entidades del Sector Público Nacional que paguen o pongan a disposición de los beneficiarios las pensiones reguladas con el Decreto Ley Nº 20530. Cuáles son las obligaciones de los Agentes de Retención Declarar el monto de las pensiones del régimen del Decreto Ley Nº 20530 que abonen a los contribuyentes, así como el monto de las retenciones que correspondan por dicho concepto. Efectuar el pago mensual del monto de la contribución retenida. Declarar la información vinculada a los datos de identificación de los pensionistas afectos a la contribución. Esta declaración es automática al remitir el PDT Planilla Electrónica Formulario Virtual N° 601, a partir del periodo enero 2008, de acuerdo a lo solicitado por el aplicativo. Información sobre el PDT Planilla Electrónica. Tutores sobre el ingreso de información en el PDT Planilla Electrónica. Para presentar declaraciones correspondientes a periodos mensuales anteriores a enero del 2008, se utilizará el PDT Remuneraciones – Formulario Virtual N° 600. ¿Cómo se determina el monto a pagar de la COSAP? El agente de retención determina la contribución mensualmente por cada sujeto de la siguiente forma: Identifica al contribuyente cuya pensión supere las 14 UIT. A las pensiones que perciba el contribuyente le restará el monto equivalente a un dozavo de 14 UIT. Al resultado obtenido se le aplicarán las siguientes tasas:

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ESCALA

TASA

Hasta un dozavo de 27 UIT.

15%

Por el exceso a un dozavo de 27 UIT y hasta un 21% dozavo 54 UIT . Por el exceso de un dozavo de 54 UIT.

30%

Si el contribuyente percibiese pensión de varios meses, la retención se efectuará en forma independiente por cada mes, considerando la totalidad de las pensiones que corresponda a cada período y de acuerdo al procedimiento descrito. Cómo se declara y paga la COSAP El medio para declarar y pagar la COSAP, a partir del periodo mensual enero 2008, es el PDT Planilla Electrónica- Formulario Virtual Nº 601, versión vigente a la fecha. El medio para declarar y pagar la COSAP, por periodos mensuales anteriores a enero 2008, es el PDT Remuneraciones- Formulario Virtual Nº 600, versión vigente a la fecha. CONTRIBUCION AL SENATI, SENCICO Y CONAFOVICER CONTRIBUCIÓN AL SENATI SENATI.- Se conoce con este nombre al Servicio Nacional de Adiestramiento y Trabajo Industrial, fue creado hace 37 años y hasta la fecha según las estadísticas ha capacitado acerca de 700 mil personas en diferentes programas que incluyen moderna tecnología de enseñanza y conocimientos de la realidad industrial. Marco legal: Según lo establecido por la primera disposición transitoria del Decreto Ley Nº 25988 que modifica el inciso A del Art. 2ª del Decreto Ley Nº 25702, este tributo estaría vigente hasta el 31 de diciembre de 1993 sin embargo tiene nuevamente plena vigencia por la Ley Nº 26272 la que ha introducido modificaciones a esta contribución. Según esta ultima disposición mencionada rige a partir del 1ª de enero de 1994. Si bien es cierto que esta norma contiene la misma formalidad jurídica del SENATI Anterior restringe su finalidad a proporcionar formación profesional y capacitación a algunos trabajadores pues no menciona la formación de aprendices. 6

Remuneración afecta: Se denomina remuneración a todo pago que perciba el trabajador para la prestación de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuese su origen, naturaleza o denominación. La contribución grava el total de las remuneraciones que se pague a los trabajadores, teniendo en consideración aquellas que no están afectas a dicha contribución. Remuneración no afecta: No están comprendidos como remuneración afecta al pago de la contribución los siguientes conceptos: a) Gratificaciones extraordinarias. b) Asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, fallecimiento u otras similares. c) Compensación por Tiempo de Servicios. d) La participación de utilidades e) El costo o valor de las condiciones de trabajo. f) Pasajes, siempre que esté supeditado a la asistencia al centro de trabajo. g) Bienes que la empresa otorgue a los trabajadores de su propia producción por convenios laborales. h) Pensiones de jubilación o invalidez a cargo de la empresa i) Montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores, vestuario, movilidad, viáticos, etc Personas obligadas.- Están obligadas las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades que se encuentran en la categoría D de la CIIU (Clasificación Industrial Internacional Uniforme de todas las actividades económicas e las Naciones Unidas). Tipos de obligados: a) Las empresas que desarrollen exclusivamente actividades industriales manufactureras. Para estas empresas la base imponible será el total de remuneraciones percibidas por sus trabajadores. 7

b) Empresas que desarrollen actividades manufactureras entre otras actividades económicas. En este caso la base imponible serán las remuneraciones del personal dedicado a la actividad manufacturera y a labores de instalación, reparación y mantenimiento. c) Empresas que no desarrollen actividades manufactureras pero realizan servicios de instalación, reparación y mantenimiento en beneficio propio o de terceros. En este caso la contribución se pagara sobre las remuneraciones del personal dedicado a las actividades de servicios de reparación, instalación y mantenimiento. d) Exoneraciones.- No están obligados al pago únicamente las empresas que durante el año anterior hubieran tenido un promedio de 20 trabajadores o menos dedicados a las actividades económicas que prescribe esta norma como afectas a la contribución. Cronograma de porcentajes.- El SENATI se paga mediante una contribución porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a su trabajadores de acuerdo al siguiente cronograma y porcentajes: Durante el año 1994 1,5% Durante el año 1995 1,25% Durante el año 1996 1.00% A partir del año 1997 0,75% Comentarios.- El SENATI desarrolla desde hace 10 años aproximadamente el Programa de Educación DUAL mediante el cual la capacitación se realiza en el mismo Centro de Trabajo. Mediante este mecanismo de formación profesional técnica se realiza prácticas 04 días a la semana y se estudia 1 día. Las empresas que ofrecen las practicas corren con los gastos de capacitación, además de pagar una remuneración mínima a los estudiantes por los trabajos realizados. Recibe, mediante Convenios, apoyo de diferentes Instituciones Internacionales tales como: La Fundación Suiza para el Desarrollo Técnico" (SWiSS CONTACT) que le ha permitido instalar el taller de diseño y manufactura por computadora. De otro lado con el apoyo del Gobierno Holandés ha desarrollado un moderno sistema de educación a distancia para capacitar a los pequeños Microempresarios en mas o menos 28 especialidades.

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El SENATI cuenta con 52 especialidades a los que se ha sumado un rubro de oficios menores como pintura gasfitería electricidad panadería curtiembre, cerámica y hasta peluquería. Actualmente el 15% de su población estudiantil son mujeres , las que en su mayoría escogen la especialidad de Administración Industrial. Actualmente cuenta con 34 Centros de Formación Técnica en todo el país y atiende a mas de 15,000 personas, de los cuales 12,000 participan el Sistema DUAL. El postulante del Sistema DUAL debe ser presentado por una empresa aportante al SENATI. Con este aporte las Empresas tienen el derecho de enviar a su personal y aprendices para que reciban formación en el SENATI. Hay 14 países que han brindado cooperación técnica, destacando entre ellos Alemania, Suiza, Japón, Holanda, Italia, y Gran Bretaña, que han realizado aportes económicos importantes. SENCICO Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción, creado por el inciso "e" del Art. 31 del Decreto Ley Nº 21067, Ley Orgánica del Ministerio de Vivienda y Construcción de fecha 07 de Enero de 1975 publicado el día 08 de Enero del mismo año. El SENCICO es el Organismo encargado de la formación, capacitación técnica y social de los trabajadores de la actividad de la construcción para los objetivos de la calificación profesional extraordinaria de la Ley General de Educación. La Ley Orgánica del Servicio de Capacitación para la Industria de la Construcción SENCICO, se publico con fecha 27 de Octubre de 1976, Decreto Ley Nº 21673. En la única disposición transitoria de esta Ley, se expresa que el Ministerio de - vivienda y Construcción tomara las medidas a fin de que inicie sus operaciones el 1 de Enero de 1977. Con fecha 15 de junio de 1981 se publica el Decreto Legislativo Nº 147, se modifica mediante esta norma la Ley Orgánica del SENCICO y se establece. 5 X 1,000 aplicable sobre el total de los ingresos que perciban por cada concepto demateriales, mano de obra, gastos generales, dirección técnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera que sea el Sistema de Contratación de Obra. Existen sucesivas modificaciones en cuanto se refiere a las cuotas y a los Estatuto. Resumiendo el SENCICO es una Institución publica descentralizada del Sector Transporte, Comunicaciones, Vivienda y Construcción, con Personería Jurídica de Derecho Público encargado del aprendizaje, capacitación, especialización, reconversión, formación integral calificación, categorización y calificación profesional de los trabajadores de la 9

actividad de la construcción en todos sus niveles, y de realizar investigaciones y otras actividades necesarias para atender a sus fines. Personas obligadas.- Están obligados las personas naturales y jurídicas que desarrollen actividades en la industria de la construcción, como empresas constructoras, ingenieros, arquitectos, maestros de obra, etc. Base imponible.- El total de ingresos obtenidos (valor de venta) por mano de obra, materiales, gastos generales, dirección técnica, alquiler de maquinarias y utilidad, cualquiera sea el sistema de contratación. Sobre el valor de venta se aplica la alícuota del 2 por 1,000 lo que equivale al 0.2%. Cronograma de porcentajes.- El cronograma de porcentajes establecido por la Ley Nº 26485, publicado el 19 de junio de 1995, que modifica al Decreto Legislativo Nº 786 es el siguiente: Hasta el año 1994, cinco por mil Durante el año 1995, cuatro por mil A partir del año 1996, dos por mil Formularios de pago.- Los medianos y pequeños comerciantes deben utilizar la boleta de pago Nº 1042 y los principales contribuyentes el Formulario 12482. Comentarios.- El SENCICO cuenta con el Instituto Superior Tecnológico "Enrique Meiggs" en donde ofrecen cinco carrera de gran utilidad para una industria en crecimiento como la construcción. Se trata de: edificaciones, diseño de interiores, dibujo en edificaciones, topografía y laboratorio de suelos. El SENCICO está afiliado al Centro Interamericano de Investigación y Documentación sobre formación profesional CINTERFOR) de la OIT. Asimismo mantiene relaciones de cooperación técnica con diversas instituciones de formación profesional de Ibero América, tales como: el SENATI (Brasil), INCE (Venezuela), ICIC (México), INEM (España) y MICONS (Cuba). El SENCICO como estrategia metodológica elabora los contenidos del curso con la información contenida en el perfil del puesto de trabajo en los requerimientos de la empresa. Los programas que desarrolla el SENCICO están dirigidos a jóvenes con secundaria completa, trabajadores operativos de la construcción, perfeccionamiento y especialización para profesionales técnicos y trabajadores calificados que pueden seguir cursos modulares de objetivos específicos. 10

CONAFOVICER Comité Nacional de Administración del Fondo para la Construcción de Viviendas y Centros recreacionales para los trabajadores de Construcción Civil, creado por Decreto Supremo Nº 09 del 27 de Julio de 1959 y acuerdo del 28 de Diciembre de 1962 de la Comisión Nacional de la Industria de la Construcción Civil, aprobado por Resolución Ministerial Nº 299 del 25 de Febrero de 1963. Constituido inicialmente por Resolución Sub Directoral Nº 058-76-91100 del 22 de Enero de 1976, por el aporte de S/: 2.00 diarios que efectuaban los trabajadores de construcción civil de la República. Por Resolución Suprema Nº 266-77VC-1100 del 03 de Noviembre de 1977 se aprueba el Estatuto de este Comité. Los trabajadores de Construcción Civil en su Congreso realizado en elmes de Diciembre de 1979 acordaron aportar al fondo indicado el 1% de su Jornal conjuntamente con los S/. 2.00 por día efectivo, en razón de ser insuficiente este último el alto costo de la construcción en el país; acuerdo que ha sido acogido y recomendado por la Comisión Nacional de la Industrial de la Construcción, en su Acta del 10 de Septiembre de 1980. Como estos acuerdos conllevan a la modificación de los Estatutos, para aprobar los nuevos aportes se hacían necesario del dispositivo legal pertinente; emitiéndose con este fin la Resolución Suprema Nº 15-81-VI-1100 del 20 de Octubre de 1980, publicado el 22 de Octubre de 1980 en el Diario Oficial, estableciendo en ella que los trabajadores de Construcción Civil del Perú aportarán al CONAFOVICER el 1% de su Jornal Básico, independientemente de los S/. 2.00 diarios que vienen aportando; aportes que el Empleador en forma obligatoria deberá retener del pago del trabajador y efectuar los depósitos de lo retenido dentro de los 15 días siguientes al mes de la retención. El aporte del 1% del jornal básico no esta afecto a ningún descuento o gravamen en este mismo dispositivo legal se establece el 2% de recargo por mora al no efectuar él deposito oportunamente. Por disposición de la Resolución Suprema Nº 001-95-MTC de fecha 05 de Enero de 1995 publicado el día 06 de Enero de 1995 se modifica nuevamente el Estatuto de CONAFOVICER, estableciéndose: que el fondo se utilizará para: a) La construcción de viviendas de interés social para los trabajadores de construcción civil en el ambiente nacional. b) La construcción de Centros Vacacionales de Recreación para los trabajadores de Construcción Civil en todo el país. c) La cobertura de fines y objetivos de carácter educativo, social, asistencia y de capacitación. 11

Base imponible.- La base imponible para esta aportación del trabajador de construcción civil está dado por los siguientes conceptos que percibe: a) Jornal Básico b) Jornal Dominical c) Jornal del día feriado. Se excluye de la base imponible lo que perciben por trabajos extras y la bonificación única de construcción civil - BUC Alícuota de la contribución.- Es el 2% sobre la base imponible indicada anteriormente. El pago se efectúa en el formulario Nº 330 dentro de los 15 días siguientes al mes de retención (Resolución Suprema Nº 001-95-MTC) del 06 de enero de 1995. Bonificación unificada de construcción civil- BUC Fue creada por el punto tercero de la R.S.D. 193-91-15D-NEC del 19 de junio de 1991 y comprende: a) Bonificación de desgaste por herramienta y ropa b) Bonificación por alimentación c) Bonificación por compensación por falta de agua potable d) Bonificación por especialización para el operario Todas estas remuneraciones se reúnen en una sola denominada Bonificación Única de Construcción Civil y se paga en porcentaje de la remuneración básica de la siguientes forma: Operario 0,32% Oficial 0,30% Peón 0,30% Repetimos que esta bonificación no constituye base imponible para el calculo de CONAFOVICER.

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