Acciones Inductivas De La Sunat

ACCIONES INDUCTIVAS DE LA SUNAT Rubén Saavedra Rodríguez

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FACULTADES DE FISCALIZACIÓN Y PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA La determinación de la obligación tributaria efectuada por el deudor tributario está sujeta a fiscalización o verificación por la Administración Tributaria, la que podrá modificarla cuando constate la omisión o inexactitud en la información proporcionada, emitiendo:

Resolución de Determinación

Orden de Pago

Resolución de Multa

La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la Norma IV del Título Preliminar

Base legal: Primer párrafo del Art. 61º del C.T.

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN • Exhibición y/o presentación de información

• Revisión de información en medios informáticos. • Comparecencia • Tomas de inventario, arqueo de caja, control de ingresos • Inmovilización • Incautación • Inspección

• Levantamiento de secreto bancario, etc. • Otras

DEFINITIVA

ACCIONES DE FISCALIZACIÓN DE LA SUNAT

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN

PARCIAL PRESENCIAL

VERIFICACIÓN POR DEVOLUCIÓN

PARCIAL ELECTRÓNICA

CONTROL DE OBLIGACIONES FORMALES

CRUCES DE INFORMACIÓN

ACCIONES INDUCTIVAS

CARTAS DE INVITACIÓN

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN ACCIONES PREVIAS Selección de Contribuyentes

1. INICIO - Notificación de Requerimientos y Carta de Presentación

2. Revisión de la Documentación Requerida

Solicitud de prórrogas

5. CONCLUSIÓN Notificación de Resolución 4. Presentación de descargos y Evaluación de sustentos de Determinación.

BDN

3. Comunicación de Observaciones o Reparos Encontrados

ACCIONES INDUCTIVAS

PROTOCOLO DE ATENCIÓN DE ACCIONES INDUCTIVAS OBJETIVO

Indicar el desarrollo del proceso de acciones inductivas y puntualizar algunos conceptos para facilitar la comprensión de los contribuyentes y en base a ello puedan cumplir con la regularización voluntaria de las inconsistencias comunicadas o presentar sus descargos oportunamente debidamente sustentados.

ACCIONES INDUCTIVAS DEFINICIÓN Las Acciones Inductivas son acciones de control de carácter masivo mediante las cuales la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) busca promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes.

TIPOS DE ACCIONES INDUCTIVAS ESQUELAS PRESENCIALES

CARTA DE INVITACIÓN CARTA DE PRE AVISO DE FISCALIZACIÓN

ACCIONES INDUCTIVAS

CARTA INDUCTIVA NO PRESENCIALES

CARTA INFORMATIVA

ACCIONES INDUCTIVAS CARACTERÍSTICAS Cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias, mediante su regularización.

No determina deuda tributaria.

Es una etapa previa a la ejecución de acciones de fiscalización y control de mayor alcance y duración. Si el contribuye regulariza o subsana las inconsistencias detectadas no se producen las acciones de fiscalización.

ACCIONES INDUCTIVAS PROCEDIMIENTO 1.- Selección del Contribuyente 2.- Notificación 3.- Consultas y Atención

4.- Regularización o subsanación 5.- Descargo 6.- Cierre

SELECCIÓN DEL CONTRIBUYENTE La SUNAT aplica cruces de información y variables de selección para identificar a los contribuyentes que presentan inconsistencias en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Las diversas fuentes de información mediante las cuales se determinan las inconsistencias pueden ser, entre otras: • Clientes y Proveedores

• Comprobantes de pago electrónicos y Libros electrónicos (PLE) • Agentes de retención y/o Percepción y Detracciones • Impuesto a las Transacciones Financieras – ITF • PDT Notarios y PDB Exportadores • Planillas Electrónicas (PLAME) • Entidades del Estado (SUNARP, RENIEC y COA Estado) • Estadísticas sectoriales de actividades económicas

NOTIFICACIÓN La forma de notificación puede ser física en el domicilio fiscal del contribuyente o virtual a través de SUNAT Operaciones en Línea, al buzón electrónico del contribuyente.

En algunos casos, la notificación puede ser física y el detalle de la inconsistencia se debe revisar a través de SUNAT Operaciones en línea, lo cual se indica específicamente en el contenido del documento, así como también la ruta a seguir para la consulta del detalle de la inconsistencia.

Complementariamente el contribuyente puede recibir una llamada, mensaje de texto o correo electrónico a fin de recibir un recordatorio o mensaje relacionado a la existencia de la acción inductiva.

CONSULTAS Y ATENCIÓN ACCIONES NO PRESENCIALES El contribuyente puede realizar consultas respecto al sentido y alcance de la inconsistencia contenida en los documentos notificados, mediante comunicación telefónica a la Central de Consultas o en forma presencial en los Centros de Servicios al Contribuyente.

Si el contribuyente requiere asistencia personalizada puede solicitar una cita con un Verificador de Acciones Inductivas, a través de la presentación de una solicitud por mesa de partes o contactando con la Central de Consultas o Centros de Servicios al Contribuyente para que canalicen su pedido.

CONSULTAS Y ATENCIÓN ACCIONES PRESENCIALES El contribuyente será atendido en la fecha y hora indicada en la oficina de la SUNAT.

Si requiere realizar consultas previas a la fecha de la cita puede contactar con el verificador encargado de su caso mediante una llamada telefónica. En caso de alguna contingencia para la atención el caso podrá ser atendido por otro verificador. Si el contribuyente no puede asistir a la cita indicada en la acción inductiva correspondiente, podrá solicitar un cambio de fecha y hora, para lo cual debe presentar un escrito por mesa de partes como máximo hasta un día antes de la fecha de la cita.

El verificador dará mayores alcances de las diferencias y orientará al contribuyente sobre la forma de regularización.

El contribuyente asistirá a la cita con la información que considere necesaria para sustentar que la inconsistencia no le corresponde, de ser el caso.

CONSULTAS Y ATENCIÓN ACCIONES PRESENCIALES Acta de Asistencia: Documento que se entrega a solicitud del contribuyente, mediante el cual se deja constancia de la asistencia del contribuyente o su representante (carta poder firma legalizada) a la cita indicada en la acción inductiva. Contiene los siguientes datos: Fecha y hora de asistencia Nombre y documento de identidad de la persona que asiste a la cita

Documentos presentados Observaciones del verificador, de corresponder

REGULARIZACIÓN O SUBSANACIÓN 1. Presentar la declaración jurada correspondiente, la cual puede ser declaración original o rectificatoria. 2. Realizar el pago del tributo; el cual debe coincidir con el monto de la inconsistencia notificada; salvo pueda acreditar que le corresponde pagar un monto menor.

3. Realizar el pago de las multas que se hayan originado al configurar una infracción. 4. Otras obligaciones dependiendo de la inconsistencia (ejemplo: Presentación de libros electrónicos, en caso no haya sido efectuada).

5. Puede fraccionar y acogerse al régimen de gradualidad.

DESCARGO En caso el contribuyente considere que las inconsistencias notificadas no son correctas, sea parcial o totalmente, deberá presentar un escrito por mesa de partes o a través de SUNAT Operaciones en Línea; adjuntando copia de documentos que sustenten su posición. Los descargos deben comprender lo siguiente:

a) Manifestación del contribuyente: Argumentos legales y de hecho expresados por el contribuyente respecto de la inconsistencia. b) Documentación Sustentatoria: Información que respalde lo manifestado por el contribuyente, tales como: declaraciones juradas, boletas de pago, libros o registros contables, comprobantes de pago, entre otros. Todos estos documentos deben estar vinculados a la inconsistencia.

CIERRE Actividad mediante la cual el verificador registra los resultados del caso previa validación del sustento presentado y/o de la regularización efectuada.

Los datos incluidos en el cierre serán considerados para las evaluaciones posteriores. Es importante que el contribuyente regularice y/o sustente fehacientemente su descargo en caso no le corresponda la inconsistencia notificada. En caso contrario, estos casos podrán ser seleccionados para acciones de fiscalización de mayor alcance y duración.

OBSERVACIONES FRECUENTES EN ACCIONES INDUCTIVAS

SALDOS DE CAJA INEXISTENTES (INFLADOS) INCONSISTENCIA LA SUNAT OBSERVA “SALDOS ELEVADOS DE CAJA Y BANCOS” EN EMPRESAS

Mediante Cartas de Invitación la SUNAT viene cursando a las empresas a efectos que sinceren sus “saldos presuntamente falsos de dinero inexistente” en su cuenta contable de Caja y Bancos del ejercicio 2015. Indican que dichos retiros se encontrarían gravados con la Tasa Adicional del 6.8% por distribución indirecta de utilidades del Impuesto a la Renta 3ra. Categoría, pudiendo cancelarse con Guía de Pagos Varios – Código 3037.

PATRIMONIO OMITIDO INCONSISTENCIA A través de la presente, lo saludamos y comunicamos que según los análisis de la información registrada en la Administración Tributaria respecto al Impuesto a la Renta correspondiente al ejercido 2014, hemos detectado inconsistencia(s) al comparar las declaraciones presentadas por usted (DECLARANTE) y por sus dientes o proveedores, las cuales se indican a continuación:

Las cuentas por pagar del declarante son mayores a lo informado como cuantas por cobra de sus proveedores lo que podría concluir que las cuentas por pagar se encuentran sobrestintadas llevando a declarar un patrimonio menor al real, presumiéndose que la diferencia proviene de ingresos no declarados.

IGV POR DEBAJO DEL SECTOR ECONÓMICO INCONSISTENCIA En ese sentido, como consecuencia de los cruces de información efectuados en nuestros sistemas informáticos, le informamos que usted presenta algunas inconsistencias en relación al IGV, correspondiente a los periodos junio 2014 a mayo 2015. Ha determinado un Impuesto General las Ventas por debajo del promedio del sector económico al que pertenece.

Requiere exhibición de documentación (numeral 1 del artículo 62º del C.T.).

INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO INCONSISTENCIA En ese sentido, como consecuencia de los cruces de información efectuados en nuestros sistemas informáticos, le informamos que usted presenta algunas inconsistencias en relación al Impuesto a la Renta de Personas Naturales correspondiente al periodo 2014.

Ha detectado que su patrimonio no guarda relación con los ingresos declarados en el ejercicio 2014.

CIERRE DE LAS ACCIONES INDUCTIVAS Y CONSECUENCIAS

CIERRE DE LA ACCIÓN INDUCTIVA 1.- El cierre de la esquela se produce el día de la comparecencia o la fecha en que se debe presentar la información. 2.- Se debe dejar constancia si el contribuyente levanto o no la inconsistencia, no debe admitirse que se consigne que la información queda sujeta a evaluación.

3.- Se debe exigir copia del cierre de la esquela.

4.- El cierre del expediente se produce internamente por lo que en realidad no se sabe si el cierre fue conforme.

5.- Por ello se debe solicitar acceso al expediente a fin de conocer el resultado.

CONSECUENCIAS 1.- El cierre puede ser conforme en éstos casos la probabilidad de una fiscalización posterior se minimiza.

2.- En caso no se haya levantado la observación o se haya levantado parcialmente, existe riesgo de fiscalización posterior en función a la cuantía. 3.- El riesgo de fiscalización posterior siempre existirá, aun cuando el servidor pública asegure que ello no ocurrirá. 4.- De presentarse rectificatorias debe tener presente que éstas se ha efectuado de manera voluntaria, de tal surte que es posible volver a rectificar y disminuir el monto (multa por más de una rectificatoria).

5.- Procede solicitar devolución o compensación.

LIMA

TRUJILLO

CHICLAYO

Av. Dos de Mayo No 877 San Isidro

Cal. Paderewski No 715 Urb. Primavera

Cal. La Florida No 935 - Dpto. 103 -C Urb. San Eduardo