Plan De Cuentas 2020

6

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

Homologación de cuentas PUC DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

1

Activo

1

Activos

11

Disponible

11

Efectivo y equivalentes del efectivo

1105

Caja

1101

Caja

110505

Caja general

110101

Caja general

110510

Cajas menores

110102

Cajas menores

110515

Moneda extranjera

110103

Moneda extranjera

1110

Bancos

1102

Bancos

111005

Moneda nacional

110201

Moneda nacional

111010

Moneda extranjera

110202

Moneda extranjera

1115

Remesas en tránsito

1103

Remesas en tránsito

111505

Moneda nacional

110301

Moneda nacional

111510

Moneda extranjera

110302

Moneda extranjera

1120

Cuentas de ahorro

1104

Cuentas de ahorro

112005

Bancos

110401

Bancos

112010

Corporaciones de ahorro y vivienda

110402

Corporaciones de ahorro y vivienda

112015

Organismos cooperativos financieros

110403

Organismos cooperativos financieros

1125

Fondos

1105

Fondos

112505

Rotatorio moneda nacional

110501

Rotatorio moneda nacional

112510

Rotatorio moneda extranjera

110502

Rotatorio moneda extranjera

112515

Especiales moneda nacional

110503

Especiales moneda nacional

112520

Especiales moneda extranjera

110504

Especiales moneda extranjera

112525

De amortización moneda nacional

110505

De amortización moneda nacional

112530

De amortización moneda extranjera

110506

De amortización moneda extranjera

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

NIC 7 Flujos de efectivo, párrafo 7 establece que una inversión financiera puede ser calificada como equivalente al efectivo, siempre y cuando pueda ser convertible en una cantidad determinada de efectivo y esté sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor. Por tanto, una inversión será equivalente al efectivo cuando tenga vencimiento próximo, por ejemplo, a tres meses o menos desde la fecha de adquisición. 1

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1106

Cédulas

110601

Cédulas de capitalización

110602

Cédulas hipotecarias

110603

Cédulas de inversión

1107

Aceptaciones bancarias o financieras

110701

Empresas comerciales

110702

Empresas industriales

110703

Empresas de servicios

110704

Bancos comerciales

110705

Compañías de financiamiento comercial

110706

Corporaciones financieras

12

Inversiones

12

Inversiones de instrumentos de patrimonio y acuerdos conjuntos

1205

Acciones

1201

Acciones

120505

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

120101

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

120510

Pesca

120102

Pesca

120515

Explotación de minas y canteras

120103

Explotación de minas y canteras

120520

Industria manufacturera

120104

Industria manufacturera

120525

Suministro de electricidad, gas y agua

120105

Suministro de electricidad, gas y agua

120530

Construcción

120106

Construcción

120535

Comercio al por menor y al por mayor

120107

Comercio al por menor y al por mayor

120540

Hoteles y restaurantes

120108

Hoteles y restaurantes

120545

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

120109

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

1 Con la promulgación de la Ley 1328 del 2009, las compañías de financiamiento comercial cambiaron su denominación por la de compañías de financiamiento, sin modificar las disposiciones inherentes a las mismas.

7

8

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

120550

Actividad financiera

120110

Actividad financiera

120555

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

120111

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

120560

Enseñanza

120112

Enseñanza

120565

Servicios sociales y de salud

120113

Servicios sociales y de salud

120570

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

120114

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

120197

Mantenidas para la venta

120198

Medición al valor razonable

120199

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1210

Cuotas o partes de interés social

1202

Cuotas o partes de interés social

121005

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

120201

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

121010

Pesca

120202

Pesca

121015

Explotación de minas y canteras

120203

Explotación de minas y canteras

121020

Industria manufacturera

120204

Industria manufacturera

121025

Suministro de electricidad, gas y agua

120205

Suministro de electricidad, gas y agua

121030

Construcción

120206

Construcción

121035

Comercio al por mayor y al por menor

120207

Comercio al por mayor y al por menor

121040

Hoteles y restaurantes

120208

Hoteles y restaurantes

121045

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

120209

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

121050

Actividad financiera

120210

Actividad financiera

121055

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

120211

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

121060

Enseñanza

120212

Enseñanza

121065

Servicios sociales y de salud

120213

Servicios sociales y de salud

121070

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

120214

Otras actividades de servicios comunitarios y personales

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 121095

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Otras

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 120215

Mantenidas para la venta

120216

Medición al valor razonable

120217

Deterioro

1215

Bonos

1203

Bonos

121505

Bonos públicos moneda nacional

120301

Bonos públicos moneda nacional

121510

Bonos públicos moneda extranjera

120302

Bonos públicos moneda extranjera

121515

Bonos ordinarios

120303

Bonos ordinarios

121520

Bonos convertibles en acciones

120304

Bonos convertibles en acciones

121595

Otros

1220

Cédulas

1204

Cédulas

122005

Cédulas de capitalización

120401

Cédulas de capitalización

122010

Cédulas hipotecarias

120402

Cédulas hipotecarias

122015

Cédulas de inversión

120403

Cédulas de inversión

122095

Otras

1225

Certificados

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1205

Certificados

9

10

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

122505

Certificados de depósito a término (CDT)

122510

Certificado de depósito de ahorro 120502

Certificado de depósito de ahorro

122515

Certificado de ahorro de valor constante (CAVC)

120503

Certificado de ahorro de valor constante (CAVC)

122520

Certificados de cambio

120504

Certificados de cambio

122525

Certificados cafeteros valorizables 120505

Certificados cafeteros valorizables

122530

Certificados eléctricos valorizables (CEV)

120506

Certificados eléctricos valorizables (CEV)

122535

Certificados de reembolso tributario (CERT)

120507

Certificados de reembolso tributario (CERT)

122540

Certificados de desarrollo turístico

120508

Certificados de desarrollo turístico

122545

Certificados de inversión forestal (CIF)

120509

Certificados de inversión forestal (CIF)

122595

Otros

1230

Papeles comerciales

123005

Empresas comerciales

123010

Empresas industriales

120602

Empresas industriales

123015

Empresas de servicios

120603

Empresas de servicios

1235

Títulos

1207

Títulos

123505

Títulos de desarrollo agropecuario

120701

Títulos de desarrollo agropecuario

123510

Títulos canjeables por certificados 120702 de cambio

Títulos canjeables por certificados de cambio

123515

Títulos de tesorería

120703

Títulos de tesorería

123520

Títulos de participación

120704

Títulos de participación

123525

Títulos de crédito de fomento

120705

Títulos de crédito de fomento

123530

Títulos financieros agroindustriales (TFA)

120706

Títulos financieros agroindustriales (TFA)

120501

Certificados de depósito a término (CDT)

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1206 120601

Papeles comerciales Empresas comerciales

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

123535

Títulos de ahorro cafetero (TAC)

120707

Títulos de ahorro cafetero (TAC)

123540

Títulos de ahorro nacional (TAN)

120708

Títulos de ahorro nacional (TAN)

123545

Títulos energéticos de rentabilidad creciente (TER)

120709

Títulos energéticos de rentabilidad creciente (TER)

123550

Títulos de ahorro educativo (TAE)

120710

Títulos de ahorro educativo (TAE)

123555

Títulos financieros, industriales y comerciales

120711

Títulos financieros, industriales y comerciales

123560

Tesoros

120712

Tesoros

123565

Títulos de devolución de impuestos nacionales (TIDIS)

120713

Títulos de devolución de impuestos nacionales (TIDIS)

123570

Títulos inmobiliarios

120714

Títulos inmobiliarios

122595

Otros

1240

Aceptaciones bancarias o financieras

1208

Aceptaciones bancarias o financieras

124005

Bancos comerciales

120801

Bancos comerciales

2

124010

Compañías de financiamiento comercial3

120802

Compañías de financiamiento comercial4

124015

Corporaciones financieras

120803

Corporaciones financieras

124095

Otras

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

2 Derogado por el Decreto 1536 del 7 de mayo del 2007. 3 Con la promulgación de la Ley 1328 del 2009, las compañías de financiamiento comercial cambiaron su denominación por la de compañías de financiamiento, sin modificar las disposiciones inherentes a las mismas. 4 Ibídem.

11

12

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

1245

Derechos fiduciarios

1209

Derechos fiduciarios

124505

Fideicomiso de inversiones moneda nacional

120901

Fideicomiso de inversiones moneda nacional

124510

Fideicomiso de inversiones moneda extranjera

120902

Fideicomiso de inversiones moneda extranjera

120903

Mantenidas para la venta

120904

Medición al valor razonable

120905

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

1250

Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS)

1210

Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS)

125050

Acciones

121001

Acciones

125010

Cuotas o partes de interés social

121002

Cuotas o partes de interés social

125015

Bonos

121003

Bonos

125020

Cédulas

121004

Cédulas

125025

Certificados

121005

Certificados

125030

Papeles comerciales

121006

Papeles comerciales

125035

Títulos

121007

Títulos

125040

Aceptaciones bancarias o financieras

121008

Aceptaciones bancarias o financieras

125095

Otros

1255

Obligatorias

1211

Obligatorias

125505

Bonos de financiamiento especial

121101

Bonos de financiamiento especial

125510

Bonos de financiamiento presupuestal

121102

Bonos de financiamiento presupuestal

125515

Bonos para el desarrollo social y seguridad interna (BDSI)

121103

Bonos para el desarrollo social y seguridad interna (BDSI)

1260

Cuentas en participación

1212

Acuerdos conjuntos

126001 a 126099

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1295

129505

Otras inversiones

Aportes en cooperativas

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 121201

Mantenidas para la venta

121202

Medición al valor razonable

121203

Deterioro

1213

Inversiones en cooperativas

121301

Aportes en cooperativas

1214

Inversiones no financieras5

121401

Aportes en cooperativas

129510

Derechos en clubes sociales

121402

Derechos en clubes sociales

129515

Acciones o derechos en clubes deportivos

121403

Acciones o derechos en clubes deportivos

129520

Bonos en colegios

121404

Bonos en colegios

129595

Otras

1299

Provisiones

1215

Provisiones6

129905

Acciones

121501

Acciones

129910

Cuotas o partes de interés social

121502

Cuotas o partes de interés social

129915

Bonos

121503

Bonos

129920

Cédulas

121504

Cédulas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

5 Inversiones no financieras: para realizar un mejor análisis del tema nos remitimos a la definición de activo en el Marco Conceptual P 4.4: “Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos”. “Activo financiero: Es cualquier activo que sea: a) Efectivo. b) Un instrumento de patrimonio de otra empresa. c) Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero. d) Un derecho a intercambia activos o pasivos financieros con terceros, en condiciones potencialmente favorables”. Si al realizar el análisis para la Empresa implementada, de acuerdo a los conceptos anteriores, consideramos que cumple con las definiciones, se conservará como activo; de lo contrario, será considerado como un gasto.

13

14

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

129925

Certificados

121505

Certificados

129930

Papeles comerciales

121506

Papeles comerciales

129935

Títulos

121507

Títulos

129940

Aceptaciones bancarias o financieras

121508

Aceptaciones bancarias o financieras

129945

Derechos fiduciarios

121509

Derechos fiduciarios

129950

Derechos de recompra de inversiones negociadas

121510

Derechos de recompra de inversiones negociadas

129955

Obligatorias

121511

Obligatorias

129960

Cuentas en participación

121512

Cuentas en participación

129995

Otras inversiones

13

Deudores

13

Cuentas por cobrar

1305

Clientes

1301

Clientes

130505

Nacionales

130101

Nacionales

130510

Del exterior

130102

Del exterior

130515

Deudores del sistema

130103-4

Deudores del sistema-Deterioro Ac

1310

Cuentas corrientes comerciales

1302

Cuentas corrientes comerciales

131005

Casa matriz

130201

Casa matriz

131010

Compañías vinculadas

130202

Compañías vinculadas

131015

Accionistas o socios

130203

Accionistas o socios

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

6 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 131020

Particulares

131095

Otras

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 130204

Particulares En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

1315

Cuentas por cobrar casa matriz

1303

Cuentas por cobrar casa matriz

131505

Ventas

130301

Ventas

131510

Pagos a nombre de casa matriz

130302

Pagos a nombre de casa matriz

131515

Valores recibidos por casa matriz

130303

Valores recibidos por casa matriz

131520

Préstamos

130304

Préstamos

1320

Cuentas por cobrar a vinculados económicos

1304

Cuentas por cobrar a partes relacionadas

132005

Filiales

130401

Asociadas

132010

Subsidiarias

130402

Subsidiarias

132015

Sucursales

130403

Otras partes relacionadas

1325

Cuentas por cobrar a socios y accionistas

1305

Cuentas por cobrar a socios y accionistas

132505

A socios

130501

A socios

132510

A accionistas

130502

A accionistas

1328

Aportes por cobrar

1306

Aportes por cobrar

132801 a 132898

130601 a 130699

1330

Anticipos

1307

Anticipos7

133005

A proveedores

130701

A proveedores

133010

A contratistas

130702

A contratistas

133015

A trabajadores

130703

A trabajadores

133020

A agentes

130704

A agentes

133025

A concesiones

130705

A concesiones

15

16

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 133030

De adjudicaciones

133095

Otros

1332

Cuentas de operación conjunta

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 130706

De adjudicaciones En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

1308

Cuentas de operación conjunta

133201 a 133298

130801 a 130899

1335

Depósitos

1309

Depósitos

133505

Para importaciones

130901

Para importaciones

133510

Para servicios

130902

Para servicios

133515

Para contratos

130903

Para contratos

133520

Para responsabilidades

130904

Para responsabilidades

133525

Para juicios ejecutivos

130905

Para juicios ejecutivos

133530

Para adjudicación de acciones, cuotas o derechos sociales

130906

Para adjudicación de acciones, cuotas o derechos sociales

133535

En garantía

130907

En garantía

133595

Otros

1340

Promesas de compra venta

1310

Promesas de compra venta8

134005

De bienes raíces

131001

De bienes raíces

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

7 Anticipos: los anticipos a proveedores cumplen con la definición de activo 4.4 “Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos”. Pero no cumplen con la definición de “Activo financiero: Es cualquier activo que sea: a .Efectivo. b. Un instrumento de patrimonio de otra empresa. c. Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero. d. Un derecho a intercambiar activos o pasivos financieros con terceros, en condiciones potencialmente favorables”.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

134010

De maquinaria y equipo

131002

De maquinaria y equipo

134015

De flota y equipo de transporte

131003

De flota y equipo de transporte

134020

De flota y equipo aéreo

131004

De flota y equipo aéreo

134025

De flota y equipo negociada

131005

De flota y equipo negociada

134030

De flota y equipo fluvial y/o marítimo

131006

De flota y equipo fluvial y/o marítimo

134035

De semovientes

131007

De semovientes

134095

De otros bienes

1345

Ingresos por cobrar

1311

Ingresos por cobrar

134505

Dividendos y/o participaciones

131101

Dividendos y/o participaciones

134510

Intereses

131102

Intereses

134515

Comisiones

131103

Comisiones

134520

Honorarios

131104

Honorarios

134525

Servicios económicos

131105

Servicios

134530

Arrendamientos

131106

Arrendamientos

134535

CERT, por cobrar

131107

CERT, por cobrar

134595

Otros

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

8 Promesas de compra venta: Al momento del registro de las promesas de compraventas, debemos hacernos las siguientes preguntas: ¿Ya tengo el control del bien?, ¿recibo beneficios económicos sobre el bien? Si las respuestas son afirmativas, estamos ante la definición de un activo; por lo tanto, su reconocimiento se realizará bajo este concepto.

17

18

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

1350

Retención sobre contratos

1312

Retención sobre contratos

135005

De construcción

131201

De construcción

135010

De prestación de servicios

131202

De prestación de servicios

135095

Otros En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

1355

Anticipos de impuestos y contribuciones

135505

Anticipo de impuestos de renta y complementarios

135510

Anticipo de impuesto de industria y comercio

135515

Retención en la fuente

135517

Impuestos a las ventas retenidos

135518

Impuesto de industria y comercio retenido

135520

Sobrantes en liquidación privada de impuestos

135525

Contribuciones

135530

Impuestos descontables

135595

Otros

1360

Reclamaciones

1313

Reclamaciones

136005

A compañías aseguradoras

131301

A compañías aseguradoras

136010

A transportadores

131302

A transportadores

136015

Por tiquetes aéreos

131303

Por tiquetes aéreos

Utilizar 131201 y las demás digitos para cada una.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

136095

Otras

1365

Cuentas por cobrar a trabajadores

1314

Cuentas por cobrar a trabajadores

136505

Vivienda

131401

Vivienda

136510

Vehículos

131402

Vehículos

136515

Educación

131403

Educación

136520

Médicos, odontológicos y similares

131404

Médicos, odontológicos y similares

136525

Calamidad doméstica

131405

Responsabilidades

136595

Otros

1370

Préstamos a particulares

1315

Préstamos a particulares

137005

Con garantía real

131501

Con garantía real

137010

Con garantía personal

131502

Con garantía personal

1380

Deudores varios

1316

Depositarios

138005

Depositarios

131601

Depositarios

138010

Comisionistas de bolsa

1317

Comisionistas de bolsa

131701

Comisionistas de bolsa

138015

Fondos de inversión

1318

Fondos de inversión

131801

Fondos de inversión

138020

Cuentas por cobrar a terceros

1319

Cuentas por cobrar a terceros

131901

Cuentas por cobrar a terceros

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

19

20

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 138025

Pagos por cuenta de terceros

138030

Fondos de inversión social

138095

Otros

1385

Derechos de recompra de cartera

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1320

Pagos por cuenta de terceros

132001

Pagos por cuenta de terceros

1321

Fondos de inversión social

132101

Fondos de inversión social En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

1322

Derechos de recompra de cartera

138501 a 138598

132201 a 132299

1390

1323

Deudas de difícil cobro

Deudas de difícil cobro

139001 a 139009

132301 a 132399

1399

Provisión

1324

Provisiones9

139905

Clientes

132401

Clientes

139910

Cuentas corrientes comerciales

132402

Cuentas corrientes comerciales

139915

Cuentas por cobrar a casa matriz

132403

Cuentas por cobrar a casa matriz

139920

Cuentas por cobrar a vinculados económicos

132404

Cuentas por cobrar a vinculados económicos

139925

Cuentas por cobrar a socios o accionistas

132405

Cuentas por cobrar a socios o accionistas

139930

Anticipo y avances

132406

Anticipo y avances

139935

Depósitos

132407

Depósitos

139940

Promesas de compra venta

132408

Promesas de compra venta

139945

Ingresos por cobrar

132409

Ingresos por cobrar

9 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

139950

Retención sobre contratos

132410

Retención sobre contratos

139955

Reclamaciones

132411

Reclamaciones

139960

Cuentas por cobrar a trabajadores 132412

Cuentas por cobrar a trabajadores

139965

Préstamos a particulares

132413

Préstamos a particulares

139975

Deudores varios

132414

Deudores varios

139980

Derechos de recompra de cartera negociada

132415

Derechos de recompra de cartera negociada

14

Inventarios

14

Inventario

1405

Materias primas

1401

Materias primas

140101

Materias primas

140197

Deterioro

140198

Obsolescencia y exceso

140199

Bajas en el valor de mercado

1402

Productos en proceso

140201

Productos en proceso

140297

Deterioro

140298

Obsolescencia y exceso

140299

Bajas en el valor de mercado

1403

Obras de construcción en curso

140301

Obras de construcción en curso

140397

Deterioro

140398

Obsolescencia y exceso

140399

Bajas en el valor de mercado

1404

Obras de urbanismo

140401

Obras de urbanismo

140497

Deterioro

140498

Obsolescencia y exceso

140499

Bajas en el valor de mercado

1405

Contratos en ejecución

140501 a 140596 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1410

Productos en proceso

141001 a 141098 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1415

Obras de construcción en curso

141501 a 141598 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1417

Obras de urbanismo

141701 a 141798 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1420

Contratos en ejecución

21

22

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 142001 a 142098 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1425

Cultivos en desarrollo

142501 a 142598 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 140501

Contratos en ejecución

140597

Deterioro

140598

Obsolescencia y exceso

140599

Bajas en el valor de mercado

1406

Cultivos en desarrollo

140601

Cultivos en desarrollo

140697

Deterioro

140698

Obsolescencia y exceso

140699

Bajas en el valor de mercado

1430

Productos terminados

1407

Productos terminados

143005

Productos manufacturados

140701

Productos manufacturados

143010

Productos extraídos y/o procesados

140702

Productos extraídos y/o procesados

143015

Productos agrícolas

140703

Productos agrícolas

143020

Subproductos

140704

Subproductos

143025

Productos de pesca

140705

Productos de pesca

140797

Deterioro

140798

Obsolescencia y exceso

140799

Bajas en el valor de mercado

1408

Mercancías no fabricadas por la empresa

140801

Mercancías no fabricadas por la empresa

140897

Deterioro

140898

Obsolescencia y exceso

140899

Bajas en el valor de mercado

1409

Bienes raíces para la venta

140901

Bienes raíces para la venta

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la Introducción a la homologación. 1435

Mercancías no fabricadas por la empresa

143501 a 143598 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1440

Bienes raíces para la venta

144001 a 144098

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1455

Materiales, repuestos y accesorios

145501 a 145598

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

1460

Envases y empaques

146001 a 146098 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1465

Inventarios en tránsito

146501 a 146598

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 140997

Deterioro

140998

Obsolescencia y exceso

140999

Bajas en el valor de mercado

1410

Materiales, repuestos y accesorios

141001

Combustibles y lubricantes

141002

Abonos y fertilizantes

141003

Semillas terminadas

141004

Fungicidas y herbicidas

141005

Materiales y repuestos

141006

Loza y cristalería

141007

Herramientas

141008

Medicinas

141009

Elementos hospitalarios

141010

Instrumental quirúrgico

141011

Dotación y suministro o trabajadores

141012

Elementos de ropería y lencería

141097

Deterioro

141098

Obsolescencia y exceso

141099

Bajas en el valor de mercado

1411

Envases y empaques

141101

Envases y empaques

141197

Deterioro

141198

Obsolescencia y exceso

141199

Bajas en el valor de mercado

1412

Inventarios en tránsito

141201

Inventarios en tránsito

23

24

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 15

Propiedad, planta y equipo

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 141297

Deterioro

141298

Obsolescencia y exceso

141299

Bajas en el valor de mercado

15

Activos fijos tangibles

1501

Propiedades de inversión

150101

Propiedades de inversión

150102

Costo

150103

Medición al valor razonable

1504

Terrenos

1502

Terrenos

150405

Urbanos

150201

Urbanos

150410

Rurales

150202

Rurales

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

150203

Revaluación

150204

Deterioro

1506

Materiales proyectos petróleos

1503

Materiales proyectos petróleos

150605

Tuberías y equipo

150301

Tuberías y equipo

150610

Costo de importación materiales

150302

Costo de importación materiales

150615

Proyectos de construcción

150303

Proyectos de construcción

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

150398

Revaluación

150399

Deterioro

1508

Construcciones en curso

1504

Construcciones en curso

150805

Construcciones y edificaciones

150401

Construcciones y edificaciones

150810

Acueducto, planta y redes

150402

Acueducto, planta y redes

150815

Vías de comunicación

150403

Vías de comunicación

150820

Pozos artesianos

150404

Pozos artesianos

150825

Proyectos de explotación

150405

Proyectos de explotación

150830

Proyectos en desarrollo

150406

Proyectos en desarrollo

150498

Revaluación

150499

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

1512

Maquinaria y equipo en montaje 1505

Maquinaria y equipo en montaje

151205

Maquinaria y equipo

150501

Maquinaria y equipo

151210

Equipo de oficina

150502

Equipo de oficina

151215

Equipo de comunicación y computación

150503

Equipo de comunicación y computación

151220

Equipo médico-científico

150504

Equipo médico-científico

151225

Equipo de hoteles y restaurantes

150505

Equipo de hoteles y restaurantes

151230

Flota y equipo de transporte

150506

Flota y equipo de transporte

151235

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

150507

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

151240

Flota y equipo aéreo

150508

Flota y equipo aéreo

151245

Flota y equipo férreo

150509

Flota y equipo férreo

151250

Plantas y redes

150510

Plantas y redes

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

150598

Revaluación

150599

Deterioro

1516

Construcciones y edificaciones

1506

Construcciones y edificaciones

151605

Edificios

150601

Edificios

151610

Oficinas

150602

Oficinas

151615

Almacenes

150603

Almacenes

151620

Fábricas y plantas industriales

150604

Fábricas y plantas industriales

151625

Salas de exhibición y ventas

150605

Salas de exhibición y ventas

151630

Cafetería y casinos

150606

Cafetería y casinos

151635

Silos

150607

Silos

151640

Invernaderos

150608

Invernaderos

151645

Casetas y campamentos

150609

Casetas y campamentos

151650

Instalaciones agropecuarias

150610

Instalaciones agropecuarias

151655

Viviendas para empleados y obreros

150611

Viviendas para empleados y obreros

151660

Terminal de buses y taxis

150612

Terminal de buses y taxis

151665

Terminal marítimo

150613

Terminal marítimo

25

26

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

151670

Parqueaderos, garajes y depósitos 150614

Parqueaderos, garajes y depósitos

151675

Hangares

150615

Hangares

151680

Bodegas

150616

Bodegas

150697

Revaluación

150698

Depreciación acumulada

150699

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 151699

Otros

1520

Maquinaria y equipo

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1507

Maquinaria y equipo

152001 a 152098

150797

Revaluación

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

150798

Depreciación acumulada

150799

Deterioro

1524

Equipo de oficina

1508

Equipo de oficina

152405

Muebles y enseres

150801

Muebles y enseres

152410

Equipos

150802

Equipos

150897

Revaluación

150898

Depreciación acumulada

150899

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 152495

Otros

1528

Equipo de comunicación y computación

1509

Equipo de comunicación y computación

152805

Equipo de procesamiento de datos

150901

Equipo de procesamiento de datos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

152810

Equipo de telecomunicaciones

150902

Equipo de telecomunicaciones

152815

Equipo de radio

150903

Equipo de radio

152820

Satélites y antenas

150904

Satélites y antenas

152825

Líneas telefónicas

150905

Líneas telefónicas

150997

Revaluación

150998

Depreciación acumulada

150999

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 152895

Otros

1532

Equipo médico-científico

1510

Equipo médico-científico

153205

Médico

151001

Médico

153210

Odontológico

151002

Odontológico

153215

Laboratorio

151003

Laboratorio

153220

Instrumental

151004

Instrumental

151097

Revaluación

151098

Depreciación acumulada

151099

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

153295

Otros

1536

Equipo de hoteles y restaurantes 1511

Equipo de hoteles y restaurantes

153605

De habitaciones

151101

De habitaciones

153610

De comestibles y bebidas

151102

De comestibles y bebidas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

27

28

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 151197

Revaluación

151198

Depreciación acumulada

151199

Deterioro

153695

Otros

1540

Flota y equipo de transporte

1512

Flota y equipo de transporte

154005

Autos, camiones y camionetas

151201

Autos, camiones y camionetas

154010

Tractomulas y remolques

151202

Tractomulas y remolques

154015

Buses y taxis

151203

Buses y taxis

154020

Montacargas

151204

Montacargas

154025

Palas y grúas

151205

Palas y grúas

154030

Motocicletas

151206

Motocicletas

154035

Bicicletas

151207

Bicicletas

154040

Estibas y carretas

151208

Estibas y carretas

154045

Bandas transportadoras

151209

Bandas transportadoras

151297

Revaluación

151298

Depreciación acumulada

151299

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

154095

Otros

1544

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

1513

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

154405

Buques

151301

Buques

154410

Lanchas

151302

Lanchas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

154415

Remolcadores

151303

Remolcadoras

154420

Botes

151304

Botes

134425

Boyas

151305

Boyas

134430

Amarras

151306

Amarras

134435

Contenedores y chasises

151307

Contenedores y chasises

134440

Gabarras

151308

Gabarras

151397

Revaluación

151398

Depreciación acumulada

151399

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 134495

Otros

1548

Flota y equipo aéreo

1514

Flota y equipo aéreo

154805

Aviones

151401

Aviones

154810

Avionetas

151402

Avionetas

154815

Helicópteros

151403

Helicópteros

154820

Turbinas y motores

151404

Turbinas y motores

154825

Manuales de entrenamiento personal técnico

151405

Manuales

154830

Equipos de vuelo

151406

Equipo de vuelo

151497

Revaluación

151498

Depreciación acumulada

151499

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la Introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

29

30

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

134495

Otros

1552

Flota y equipo férreo

1515

Flota y equipo férreo

155205

Locomotoras

151501

Locomotoras

155210

Vagones

151502

Vagones

155215

Redes férreas

151503

Redes férreas

151597

Revaluación

151598

Depreciación acumulada

151599

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

155295

Otras

1556

Acueducto, planta y redes

1516

Acueducto, planta y redes

155605

Instalaciones para agua y energía

151601

Instalaciones para agua y energía

155610

Acueducto, acequias y canalizaciones

151602

Acueducto, acequias y canalizaciones

155615

Planta de generación hidráulica

151603

Planta de generación hidráulica

155620

Plantas de generación térmica

151604

Plantas de generación térmica

155625

Plantas de generación a gas

151605

Plantas de generación a gas

155628

Plantas de generación diésel, gasolina y petróleo

151606

Plantas de generación diésel, gasolina y petróleo

155630

Plantas de distribución

151607

Plantas de distribución

155635

Plantas de transmisión y subestaciones

151608

Plantas de transmisión y subestaciones

155640

Oleoductos

151609

Oleoductos

155645

Gasoductos

151610

Gasoductos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

155647

Poliductos

151611

Poliductos

155650

Redes de distribución

151612

Redes de distribución

155655

Plantas de tratamiento

151613

Plantas de tratamiento

155660

Redes de recolección de aguas negras

151614

Redes de recolección de aguas negras

155665

Instalación y equipo de bombeo

151615

Instalación y equipo de bombeo

155670

Redes de distribución de vapor

151616

Redes de distribución de vapor

155675

Redes de aire

151617

Redes de aire

155680

Redes de alimentación de gas

151618

Redes de alimentación de gas

155682

Redes externas de telefonía

151619

Redes externas de telefonía

155685

Plantas deshidratadoras

151620

Plantas deshidratadoras

151697

Revaluación

151698

Depreciación acumulada

151699

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 155695

Otros

1560

Armamento y vigilancia

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1517

Armamento y vigilancia

156001 a 156099

151701 a 151796

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

151797

Revaluación

151798

Depreciación acumulada

151799

Deterioro

1518

Envases y empaques

1562

Envases y empaques

156001 a 156099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

151801 a 151896 151897

Revaluación

151898

Depreciación acumulada

151899

Deterioro

31

32

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

1564

Plantaciones agrícolas y forestales

1519

Activos biológicos, plantas

156405

Cultivos en desarrollo

151901

Cultivos en desarrollo

156410

Cultivos amortizables

151902

Cultivos amortizables

151996

Medición al valor razonable

151997

Medición al costo

151998

Amortización acumulada

151999

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

1568

Vías de comunicación

1520

Vías de comunicación

156805

Pavimentación y patios

152001

Pavimentación y patios

156810

Vías

152002

Vías

156815

Puentes

152003

Puentes

156820

Calles

152004

Calles

156825

Aeródromos

152005

Aeródromos

152097

Revaluación

152098

Depreciación acumulada

152099

Deterioro

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 156895

Otros

1572

Minas y canteras

1521

Minas y canteras

157205

Minas

152101

Minas

157210

Canteras

152102

Canteras

152197

Revaluación

152198

Agotamiento acumulado

152199

Deterioro

1522

Pozos artesianos

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 1576

Pozos artesianos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

157601 a 157699

152297

Revaluación

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

152298

Agotamiento acumulado

152299

Deterioro

1580

1523

Yacimientos

158001 a 158099

152388

Revaluación

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

152389

Agotamiento acumulado

152390

Deterioro

1584

1524

Activos biológicos semovientes

152401

Especies mayores

152402

Especies menores

152496

Medición a valor razonable

152497

Medición al costo

152498

Depreciación acumulada

152499

Deterioro

Yacimientos

Semovientes

158401 a 158499

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

1588

Propiedad, planta y equipo en tránsito

1525

Activos fijos tangibles en tránsito

158805

Maquinaria y equipo

152501

Maquinaria y equipo

158810

Equipo de oficina

152502

Equipo de oficina

158815

Equipo de comunicación y computación

152503

Equipo de comunicación y computación

158820

Equipo médico-científico

152504

Equipo médico-científico

158825

Equipo de hoteles y restaurantes

152505

Equipo de hoteles y restaurantes

158830

Flota y equipo de transporte

152506

Flota y equipo de transporte

158835

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

152507

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

158840

Flota y equipo aéreo

152508

Flota y equipo aéreo

158845

Flora y equipo férreo

152509

Flota y equipo férreo

158850

Plantas y redes

152510

Plantas y redes

158855

Armamento de vigilancia

152511

Armamento de vigilancia

158860

Semovientes

152512

Semovientes

158865

Envases y empaques

152513

Envases y empaques

33

34

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 152598

Revaluación

1592

Depreciación acumulada

159205

Construcciones y edificaciones

159210

Maquinaria y equipo

159215

Equipo de oficina

159220

Equipo de comunicación y computación

159225

Equipo médico-científico

159230

Equipo de hoteles y restaurantes

159235

Flota y equipo de transporte

159240

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

159245

Flota y equipo aéreo

159250

Flota y equipo férreo

159255

Acueducto, plantas y redes

159260

Armamento y vigilancia

159265

Envases y empaques

1599

Provisiones

1526

Provisiones10

159904

Terrenos

152601

Terrenos

159906

Materiales proyectos petroleros

152602

Materiales proyectos petroleros

159908

Construcciones en curso

152603

Construcciones en curso

159912

Maquinaria en montaje

152604

Maquinaria en montaje

159916

Construcciones y edificaciones

152605

Construcciones y edificaciones

159920

Maquinaria y equipo

152606

Maquinaria y equipo

La cuenta “depreciación acumulada” quedó incluida para cada elemento de los activos fijos clasificados como propiedades, planta y equipo, propiedades de inversión, activos biológicos y activos de exploración y evaluación de recursos minerales. En las propiedades de inversión y activos biológicos medidos al valor razonable con cambios en resultados no se aplica el concepto de depreciación (véase sección 16 y sección 34 de la NIIF para pymes).

10 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

159924

Equipo de oficina

152607

Equipo de oficina

159928

Equipo de comunicación y computación

152608

Equipo de comunicación y computación

159932

Equipo médico-científico

152609

Equipo médico-científico

159936

Equipo de hoteles y restaurantes

152610

Equipo de hoteles y restaurantes

159940

Flota y equipo de transporte

152611

Flota y equipo de transporte

159944

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

152612

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

159948

Flota y equipo aéreo

152613

Flota y equipo aéreo

159952

Flota y equipo férreo

152614

Flota y equipo férreo

159956

Acueducto, planta y redes

152615

Acueducto, planta y redes

159960

Armamento de vigilancia

152616

Armamento de vigilancia

159962

Envases y empaques

152617

Envases y empaques

159964

Plantaciones agrícolas y forestales 152618

Plantaciones agrícolas y forestales

159968

Vías de comunicación

152619

Vías de comunicación

159972

Minas y canteras

152620

Minas y canteras

159980

Pozos artesianos

152621

Pozos artesianos

159984

Yacimientos

152622

Yacimientos

159988

Semovientes

152623

Semovientes

159992

Propiedad, planta y equipo en tránsito

152624

Propiedad, planta y equipo en tránsito

16

Intangibles

16

Intangibles

1605

Crédito mercantil

1601

Crédito mercantil

160505

Formado o estimado

Concepto no contemplado en NIIF11

160510

Adquirido o comprado

160101

Adquirido o comprado

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160198

Amortización acumulada

160199

Deterioro

1610

1602

Marcas

Marcas

11 Intangibles: La Sección 18 prohíbe que una entidad reconozca sus activos intangibles generados internamente, incluso cuando las partidas de la entidad generadas internamente concuerden con la definición de un activo intangible (véanse los párrafos 18.4(c) y 18.14).

35

36

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

161005

Formado o estimado

Concepto no contemplado en NIIF12

161010

Adquirido o comprado

160201

Adquirido o comprado

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160298

Amortización acumulada

160299

Deterioro

1615

Patentes

1603

Patentes

161505

Formado

Concepto no contemplado en NIIF13

161510

Adquirido

160301

Adquirido

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160398

Amortización acumulada

160399

Deterioro

1620

Concesiones y franquicias

1604

Concesiones y franquicias

162005

Concesiones

160401

Concesiones

162010

Franquicias

160402

Franquicias

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160498

Amortización acumulada

160499

Deterioro

1625

Derechos

1605

Derechos

162505

Derechos de autor

160501

Derechos de autor

162510

Puesto de bolsa

160502

Puesto de bolsa

162515

En fideicomisos inmobiliarios

160503

En fideicomisos inmobiliarios

162520

En fideicomisos de garantía

160504

En fideicomisos de garantía

162525

En fideicomisos de administración

160505

En fideicomisos de administración

162530

De exhibición de películas

160506

De exhibición de películas

162535

En bienes recibidos en arrendamiento

160507

En bienes recibidos en arrendamiento

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160498

Amortización acumulada

160499

Deterioro

1625

1605

Derechos

12 Ibídem. 13 Ibídem.

Derechos

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

162505

Derechos de autor

160501

Derechos de autor

162510

Puesto de bolsa

160502

Puesto de bolsa

162515

En fideicomisos inmobiliarios

160503

En fideicomisos inmobiliarios

162520

En fideicomisos de garantía

160504

En fideicomisos de garantía

162525

En fideicomisos de administración

160505

En fideicomisos de administración

162530

De exhibición de películas

160506

De exhibición de películas

162535

En bienes recibidos en arrendamiento

160507

En bienes recibidos en arrendamiento

162595

Otros

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160598

Amortización acumulada

160599

Deterioro

1630

1606

Know-how

Know-how

163001 a 163099

160601 a 160697

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160698

Amortización acumulada

1635

1607

Licencias

Licencias

163501 a 163599

160701 a 160797

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

160798

Amortización acumulada

160799

Deterioro

1698

Depreciación y/o amortización

169805

Crédito mercantil

169810

Marcas

169815

Patentes

169820

Concesiones y franquicias

169830

Derechos

169835

Know-how

169840

Licencias

1699

Provisiones

169901 a 169999

La depreciación y/o amortización acumulada se clasificó en cada uno de los elementos de intangibles.

1608

Provisiones

160801 a 160899

37

38

Plan de cuentas para sistemas contables 2020 DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

17

Diferidos

17

Diferidos

1705

Gastos pagados por anticipado

1701

Gastos pagados por anticipado14

170505

Intereses

170101

Intereses

170510

Honorarios

170102

Honorarios

170515

Comisiones

170103

Comisiones

170520

Seguros y fianzas

170104

Seguros y fianzas

170525

Arrendamientos

170105

Arrendamientos

170530

Bodegas

170106

Bodegas

170535

Mantenimiento equipos

170107

Mantenimiento equipos

170540

Servicios

170108

Servicios

170545

Suscripciones

170109

Suscripciones

170595

Otros

1710

Cargos diferidos

171004

Organización y pre operativos

171008

Remodelaciones

171012

Estudio, investigaciones y proyectos

171016

Programas para computador

171020

Útiles y papelería

171024

Mejoras a propiedades ajenas

171028

Contribuciones y afiliaciones

171032

Entrenamiento de personal

171036

Ferias y exposiciones

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En las NIIF no se manejan cargos diferidos. Queda a criterio de la entidad reconocer en cargos diferidos una partida que cumpla con la definición de activo.

14 Gastos pagados por anticipado: Los gastos pagados por anticipado cumplen con la definición de activo 4.4: “Un activo es un recurso económico presente controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados. Un recurso económico es un derecho que tiene el potencial de producir beneficios económicos”.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020 DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

171040

Licencias

171044

Publicidad, propaganda y promoción

171048

Elementos de aseo y cafetería

171052

Moldes y troqueles

171056

Instrumental quirúrgico

171060

Dotación y suministro a trabajadores

171064

Elementos de ropería y lencería

171068

Loza y cristalería

171069

Platería

171070

Cubertería

171076

Impuesto de renta diferidos débitos por diferencias temporales

171080

Concursos y licitaciones

171095

Otros

1715

Costos de exploración por amortizar

1703

Costos de exploración por amortizar

171505

Pozos secos

170301

Pozos secos

171510

Pozos no comerciales

170302

Pozos no comerciales

171515

Otros

1720

Costos de explotación y desarrollo

1704

Costos de explotación y desarrollo

172005

Perforación y explotación

170401

Perforación y explotación

172010

Perforaciones campos en desarrollo

170402

Perforaciones campos en desarrollo

172015

Facilidades de producción

170403

Facilidades de producción

En las NIIF no se manejan cargos diferidos. Queda a criterio de la entidad reconocer en cargos diferidos una partida que cumpla con la definición de activo.

Véase cuenta 1801 Impuesto diferido

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

39

40

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

172020

Servicio de pozos

170404

Servicio de pozos

1798

Amortización acumulada

1705

Amortización acumulada

179805

Costos de exploración por amortizar

170501

Costos de exploración por amortizar

179810

Costos de explotación y desarrollo

170502

Costos de explotación y desarrollo

18

Activos fiscales

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

18

Otros activos

19

Otros activos

1805

Bienes de arte y cultura

1901

Bienes de arte y cultura

180505

Obras de arte

190101

Obras de arte

180510

Biblioteca

190102

Biblioteca

180595

Otros

1895

Diversos

1902

189505

Máquinas porteadoras

190201 a 190299

189510

Bienes entregados en comodato

189515

Amortización acumulada de Amortización acumulada de 1904 bienes bienes entregados en comodato (cr) 190401 a 190499

189520

Bienes recibidos en pago

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

1903

Máquinas porteadoras Bienes entregados en comodato

190301 a 190399

1905

Bienes recibidos en pago

190501 a 190599

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 189525

Derechos sucesorales

189530

Estampillas

189595

Otros

1899

Provisiones

189905

Bienes de arte y cultura

189995

Diversos

19

Valorizaciones

190505

De inversiones

190510

Acciones

190515

Cuotas o partes de interés social

1910

De propiedad, planta y equipo

191004

Terrenos

191006

Materiales proyectos petroleros

191008

Construcciones y edificaciones

191012

Maquinaria y equipo

191016

Equipo de oficina

191020

Equipo de computación y comunicación

191024

Equipo médico-científico

191028

Equipo de hoteles y restaurantes

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 1906

Derechos sucesorales

190601 a 190699 1907

Estampillas

190601 a 190699 En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 1908

Provisiones15

190801 a 190899

No está contemplada en las NIIF. El incremento por el valor razonable de un activo se reconoce directamente en el mismo.

15 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión.

41

42

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

191032

Flota y equipo de transporte

191036

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

191040

Flota y equipo aéreo

191044

Flota y equipo férreo

191048

Acueducto, plantas y redes

191052

Armamento de vigilancia

191056

Envases y empaques

191060

Plantaciones agrícolas y forestales

191064

Vías de comunicación

191068

Minas y canteras

191072

Pozos artesianos

191076

Yacimientos

191080

Semovientes

1995

De otros activos

199505

Bienes de arte y cultura

199510

Bienes entregados en comodato

199515

Bienes recibidos en pago

199520

Inventario de semovientes

2

PASIVOS

2

PASIVOS

21

Obligaciones financieras

21

Pasivos financieros

2105

Bancos nacionales

2101

Bancos nacionales

210505

Sobregiros

210101

Sobregiros

210510

Pagarés

210102

Pagarés

210515

Cartas de crédito

210103

Cartas de crédito

210520

Aceptaciones bancarias

No está contemplada en las NIIF. El incremento por el valor razonable de un activo se reconoce directamente en el mismo.

210104

Aceptaciones bancarias

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

210198

Medición a costo amortizado

210199

Medición a valor razonable

2110

Bancos del exterior

2102

Bancos del exterior

211005

Sobregiros

210201

Sobregiros

211010

Pagarés

210202

Pagarés

211015

Cartas de crédito

210203

Cartas de crédito

211020

Aceptaciones bancarias

210204

Aceptaciones bancarias

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

210298

Medición a costo amortizado

210299

Medición a valor razonable

2115

Corporaciones financieras

2103

Corporaciones financieras

211505

Pagarés

210301

Aceptaciones bancarias

211510

Aceptaciones bancarias

210302

Aceptaciones bancarias

211515

Cartas de crédito

210303

Cartas de crédito

211520

Contratos de arrendamiento financiero (leasing)

210304

Contratos de arrendamiento financiero (leasing)

210398

Medición a costo amortizado

210399

Medición a valor razonable

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2120

Compañías de financiamiento comercial

2104

Compañías de financiamiento comercial

212005

Pagarés

210401

Pagarés

212010

Aceptaciones bancarias

210402

Aceptaciones bancarias

212020

Contratos de arrendamiento financiero (leasing)

210403

Contratos de arrendamiento financiero (leasing)

210498

Medición a costo amortizado

210499

Medición a valor razonable

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2125

Corporaciones de ahorro y vivienda

2105

Corporaciones de ahorro y vivienda

212505

Sobregiros

210501

Sobregiros

212510

Pagarés

210502

Pagarés

212515

Hipotecarias

210503

Hipotecarias

210598

Medición a costo amortizado

210599

Medición a valor razonable

2106

Entidades financieras del exterior

210698

Medición a costo amortizado

210699

Medición a valor razonable

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2130

Entidades financieras del exterior

213001 a 213099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 2135

Compromisos de recompra de inversiones negociadas

2107

Compromisos de recompra de inversiones negociadas

213505

Acciones

210701

Acciones

213510

Cuotas o partes de interés social

210701

Cuotas o partes de interés social

43

44

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

213515

Bonos

210702

Bonos

213520

Cédulas

210703

Cédulas

213525

Certificados

210704

Certificados

212530

Papeles comerciales

210705

Papeles comerciales

212535

Títulos

210706

Títulos

213540

Aceptaciones bancarias o financieras

210707

Aceptaciones bancarias

210798

Medición a costo amortizado

210799

Medición a valor razonable

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. 213595

Otros

2140

Compromisos de recompra de cartera negociada

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2108

Compromisos de recompra de cartera negociada

210898

Medición a costo amortizado

210899

Medición a valor razonable

214001 a 214099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la Introducción a la homologación. 2145

Obligaciones gubernamentales 2109

Obligaciones gubernamentales

214505

Gobierno nacional

210901

Gobierno nacional

214510

Entidades oficiales

210902

Entidades oficiales

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

210998

Medición a costo amortizado

210999

Medición a valor razonable

2195

Otras obligaciones

2110

Otras obligaciones

219505

Particulares

211001

Particulares

219510

Compañías vinculadas

211002

Compañías vinculadas

219515

Casa matriz

211003

Casa matriz

219520

Socios o accionistas

211004

Socios y accionistas

219525

Fondos y cooperativas

211005

Fondos y cooperativas

219530

Directores

211006

Directores

211098

Medición a costo amortizado

211099

Medición a valor razonable

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

219595

Otras

22

Proveedores

22

Proveedores

2205

Nacionales

2201

Nacionales

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

220501 a 220599

220101 a 220199

2210

2202

Del exterior

Del exterior

221001 a 221099

220201 a 220299

2215

2203

Cuentas corrientes comerciales

Cuentas corrientes comerciales

221501 a 220599

220301 a 220399

2220

2204

Casa matriz

Casa matriz

222001 a 222099

220401 a 220499

2225

2205

Compañías vinculadas

222501 a 222599 23

Cuentas por pagar

2305

Cuentas corrientes comerciales

Compañías vinculadas

220501 a 220599

2206

Acreedor comercial – Cuentas Corrientes Comerciales

230501 a 230599

220601 a 220699

2310

2207

A casa matriz

Acreedor Comercial – A Casa Matriz

231001 a 231099

220701 a 220799

2315

2208

Acreedor comercial-A compañías vinculadas

2209

Acreedor comercial-A contratistas

A compañías vinculadas

231501 a 231599 2320

A contratistas

232001 a 232099

220901 a 220999

2330

2210

Órdenes de compra por utilizar

Acreedor comercial-Órdenes de compra por utilizar

233001 a 233099

221001 a 221099

2335

Costos y gastos por pagar

2211

Costos y gastos por pagar

233505

Gastos financieros

221101

Gastos financieros

233510

Gastos legales

221102

Gastos legales

233515

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

221103

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

45

46

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

233520

Comisiones

221104

Comisiones

233525

Honorarios

221105

Honorarios

233530

Servicios técnicos

221106

Servicios técnicos

233535

Servicios de mantenimiento

221107

Servicios de mantenimiento

233540

Arrendamientos

221108

Arrendamientos

233545

Transporte, fletes y acarreos

221109

Transporte, fletes y acarreos

233550

Servicios públicos

221110

Servicios públicos

233555

Seguros

221111

Seguros

233560

Gastos de viaje

221112

Gastos de viaje

233565

Gastos de representación y relaciones públicas

221113

Gastos de representación y relaciones públicas

233570

Servicios aduaneros

221114

Servicios aduaneros

23395

Otros

2340

Instalamentos por pagar

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2212

Instalamentos por pagar

234001 a 234099

221201 a 221299

2345

2213

Acreedores oficiales

Acreedores oficiales

234501 a 234599

221301 a 221399

2350

2214

Regalías por pagar

235001 a 235099 2355

Deudas con accionistas o socios

Regalías por pagar

221401 a 221499 2215

Deudas con accionistas o socios

235501 a 235599

221501 a 221599

2357

2216

Deudas con directores

235701 a 235799

Deudas con directores

221601 a 221699

2360

Dividendos o participaciones por pagar

2217

Dividendos o participaciones por pagar

236005

Dividendos

221301

Dividendos

236010

Participaciones

221302

Participaciones

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 2365

Retención en la fuente

236505

Salarios y pagos laborales

236510

Dividendos y/o participaciones

236515

Honorarios

236520

Comisiones

236525

Servicios

236530

Arrendamientos

236535

Rendimientos financieros

236540

Compras

236545

Loterías, rifas, apuestas y similares

236550

Por pagos al exterior

236555

Por ingresos obtenidos en el exterior

236560

Enajenación propiedades, planta y equipo personas naturales

236565

Por impuesto de timbre

236570

Otras retenciones y patrimonio

236575

Autorretenciones

2367

Impuesto a las ventas retenido

236701 a 236799 2368

Impuesto de industria y comercio retenido

236801 a 236899 2370

Retenciones y aportes de nómina

237005

Aportes a entidades promotoras de salud EPS

237006

Aportes a administradora de riesgos profesionales

237010

Aportes al ICBF, SENA, y cajas de compensación

237015

Aportes al FIC

237025

Embargos judiciales

237030

Libranzas

237035

Sindicatos

237040

Cooperativas

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Véase cuenta 2422 Pasivos fiscales retención en la fuente

Véase cuenta 2422 Pasivos fiscales retención en la fuente

Véase cuenta 2423 Impuesto a las ventas retenido Véase cuenta 2424 Impuesto de industria y comercio retenido

Véase cuenta 2510 Beneficios a empleados

47

48

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 237045

Fondos

237095

Otros

2375

Cuotas por devolver

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

2218

Cuotas por devolver

237501 a 237599

221801 a 221899

2380

Acreedores varios

2219

Acreedores-Depositarios

238005

Depositarios

238010

Comisionistas de bolsas

2220

Acreedores-Comisionistas de bolsa

238015

Sociedad administradora-fondos 2221 de inversión

Acreedores-Sociedad administradora-Fondos de inversión

238020

Reintegros por pagar

2222

Acreedores-Reintegros por pagar

238025

Fondo de perseverancia

2223

Acreedores-Fondo de Perseverancia

238030

Fondos de cesantías y pensiones Véase cuenta 2511 Beneficios a empleados

238035

Donaciones asignadas por pagar 2224

238095

Otros

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Acreedores-Donaciones asignadas por pagar En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

23

Pasivos financieros

2301

Ingresos recibidos por anticipado

230101

Intereses

230102

Comisiones

230103

Arrendamientos

230104

Honorarios

230105

Servicios técnicos

230106

De suscriptores

230107

Transporte, fletes y acarreos

230108

Mercancía en tránsito ya vendida

230109

Matrículas y pensiones

230110

Cuotas de administración

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2302

Anticipos y avances recibidos

230201

De clientes

230202

Sobre contratos

230203

Para obras en proceso

2303

Depósitos recibidos

230301

Para futura suscripción de acciones

230303

Para garantía en la prestación de servicios

230304

Para garantía de contratos

230305

De licitaciones

230306

De manejo de bienes

230307

Fondo de reserva

2304

Ingresos recibidos para terceros

230401

Valores recibidos para terceros

230402

Venta por cuenta de terceros

2305

Cuentas de operación conjunta

2306

Retenciones de nómina por embargos judiciales

230601

Indemnizaciones

230602

Depósitos judiciales

2307

Retenciones a terceros sobre contratos

230701

Cumplimiento obligaciones laborales

230702

Para estabilidad de obra

230703

Garantía cumplimiento de contratos

2308

Acreedores del sistema

230801

Cuotas netas

230802

Grupos en formación

2309

Cuentas en participación

49

50

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2310

Préstamos de productos

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

2311

Reembolso de costos exploratorios

2312

Programa de extensión agropecuaria

24

24

24

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

2401

Contribución para la equidad CREE

2402

Impuesto a las ganancias diferido

2404

De renta y complementarios

2403

Impuesto a las ganancias

240405

Vigencia fiscal corriente

240301

Vigencia fiscal corriente

240410

Vigencia fiscal anterior

240302

Vigencia fiscal anterior

2408

Impuesto sobre las ventas por pagar

2404

Impuesto sobre las ventas por pagar

Impuestos, gravámenes y tasas

240801 a 240899

240401 a 240499

2412

De industria y comercio

2405

De industria y comercio

241205

Vigencia fiscal corriente

240501

Vigencia fiscal corriente

241210

Vigencia fiscal anterior

240502

Vigencia fiscal anterior

2416

A la propiedad raíz

2406

A la propiedad raíz

241601 a 241699 2420

Derechos sobre instrumentos públicos

240601 a 240699 2407

Derechos sobre instrumentos públicos

242001 a 242099

240701 a 240799

2424

De valorización

2408

De valorización

242405

Vigencia fiscal corriente

240801

Vigencia fiscal corriente

242410

Vigencia fiscal anterior

240802

Vigencia fiscal anterior

2428

De turismo

2409

De turismo

242801 a 242899

240901 a 240999

2432

2410

Tasa por utilización de puertos

Tasa por utilización de puertos

243201 a 243299

241001 a 241099

2436

De vehículos

2411

De vehículos

243605

Vigencia fiscal corriente

241101

Vigencia fiscal corriente

243510

Vigencia fiscal anterior

241102

Vigencia fiscal anterior

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 2440

De espectáculos públicos

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2412

De espectáculos públicos

244001 a 244099

241201 a 241299

2444

De hidrocarburos y minas

2413

De hidrocarburos y minas

244405

De hidrocarburos

241301

De hidrocarburos

244410

Minas

241302

Minas

2448

Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería

2414

Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería

244801 a 244899

241401 a 241499

2452

2415

A las exportaciones cafeteras

A las exportaciones cafeteras

245201 a 245299

241501 a 241599

2456

2416

A las importaciones

A las importaciones

245601 a 245699

241601 a 241699

2460

2417

Cuotas de fomento

246001 a 246099

Cuotas de fomento

241701 a 241799

2464

De licores, cervezas y cigarrillos 2418

De licores, cervezas y cigarrillos

246405

Cerveza

241801

Cerveza

246410

Cigarrillo

241802

Cigarrillo

246415

Licores

241803

Licores

2468

Al sacrificio de ganado

2419

Al sacrificio de ganado

246801 a 246899

241901 a 241999

2472

2420

Al azar y juegos

247201 a 247299 2476

Gravámenes y regalías por utilización del suelos

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Al azar y juegos

242001 a 242099 2421

Gravámenes y regalías por utilización del suelos

2422

Retenciones en la fuente

242201

Salarios y pagos laborales

242202

Dividendos y/o participaciones

242203

Honorarios

242204

Comisiones

242205

Servicios

51

52

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación .

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 242206

Arrendamientos

242207

Rendimientos financieros

242208

Compras

242209

Loterías, rifas, apuestas y similares

242210

Por pagos al exterior

242211

Por ingresos obtenidos en el exterior

242212

Enajenaciones propiedad, planta y equipo personas naturales

242213

Por impuesto de timbre

242214

Otras retenciones y patrimonio

242215

Autorretenciones

2423

Impuesto a las ventas Retenido

2424

Impuesto de industria y comercio retenido

2425

Impuestos diferidos

2426

Provisión para obligaciones fiscales

242601

De renta y complementarios

242602

De industria y comercio

242603

Tasa por utilización de puertos

242604

De vehículos

242605

De hidrocarburos y minas

25

Obligaciones laborales

25

Pasivos por beneficios a empleados

2505

Salarios por pagar

2501

Salarios por pagar

250501 a 250599

250101 a 250199

2510

Cesantías consolidadas

2502

Cesantías consolidadas

251005

Ley laboral anterior

250201

Ley laboral anterior

251010

Ley 50 de 1990 y normas posteriores

250202

Ley 50 de 1990 y normas posteriores

2515

Intereses sobre cesantías

2503

Intereses sobre cesantías

2520

Prima de servicios

2504

Prima de servicios

252001 a 252099

250401 a 250499

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 2525

Vacaciones consolidadas

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 2505

Vacaciones consolidadas

252501 a 252599

250501 a 250599

2530

Prestaciones extralegales

2506

Prestaciones extralegales

253005

Primas

250601

Primas

253010

Auxilios

250602

Auxilios

253015

Dotación y suministro a trabajadores

250603

Dotación y suministro a trabajadores

253020

Bonificaciones

250604

Bonificaciones

253025

Seguros

250605

Seguros

253095

Otras En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

2532

Pensiones por pagar

253201 a 253299

2507

Pensiones por pagar

250701 a 250799

2535

Cuotas partes pensiones de jubilación

2508

Cuotas partes pensiones de jubilación

2540

Indemnizaciones laborales

2509

Indemnizaciones laborales

254001 a 254099

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

250901 a 250999 2510

Retenciones y aportes de nómina

251001

Aportes a entidades promotoras de salud EPS

251002

Aportes a administradora de riesgos profesionales Aportes al ICBF, SENA, y cajas de compensación Aportes al FIC Embargos judiciales

53

54

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF Libranzas Sindicatos Cooperativas

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

26

Pasivos estimados y provisiones

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Fondos 2511

Fondo de cesantías y pensiones

2512

Provisión pensiones de jubilación

251201

Cálculo actuarial pensiones de jubilación

251202

Pensiones de jubilación por amortizar

26

Pasivos estimados y provisiones16

2601

Desmantelamiento y disposición de activos

2602

Reestructuración

2603

Contratos onerosos

2605

Para costos y gastos

2604

Para costos y gastos

260505

Intereses

260401

Intereses

260510

Comisiones

260402

Comisiones

260515

Honorarios

260403

Honorarios

260520

Servicios técnicos

260404

Servicios técnicos

260525

Transporte, fletes y acarreos

260405

Transporte, fletes y acarreos

260530

Gastos de viaje

260406

Gastos de viaje

260535

Servicios públicos

260407

Servicios públicos

260540

Regalías

260408

Regalías

16 Desmantelamiento: NIC 16 (P.16 (c))-Sección 17 P.17.10 (c)): “La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo”. Contrato oneroso: NIC 37 (P.12)-Sección 21 (P.21-A.2): “Si la empresa tiene un contrato oneroso, la deuda final que se derive del mismo debe ser reconocida y valorada como una provisión. Un contrato oneroso es aquel en el que los costos inevitables de cumplir con las obligaciones comprometidas son mayores que los beneficios que se esperan recibir del mismo”.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

260545

Garantías

260409

Garantías

260550

Materiales y repuestos

260410

Materiales y repuestos

260595

Otros

2610

Para obligaciones laborales

261005

Cesantías

261010

Intereses de cesantías

261015

Vacaciones

261020

Prima de servicios

261025

Prestaciones extralegales

261030

Viáticos

261095

Otras

2615

Para obligaciones fiscales

261505

De renta y complementarios

261510

De industria y comercio

261515

Tasa por utilización de puertos

261520

De vehículos

261525

De hidrocarburos y minas

261595

Otras

2620

Pensiones de jubilación

262005

Cálculo actuarial pensiones de jubilación

262010

Pensiones de jubilación por amortizar (cr)

2625

Para obras de urbanismo

2605

Para obras de urbanismo

262505

Acueducto y alcantarillado

260501

Acueducto y alcantarillado

262510

Energía eléctrica

260502

Energía eléctrica

262515

Teléfonos

260503

Teléfonos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Bajo NIIF, no se calculan provisiones por prestaciones sociales; se reconocen directamente en el pasivo por beneficios a empleados. La provisión nace porque hay incertidumbre en el valor y el tiempo de pago, condiciones que no se cumplen para estas partidas.

Véase cuenta 2426 Provisión para obligaciones fiscales.

Véase cuenta 2512 Provisión pensiones de jubilación.

55

56

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

262595

Otros

2630

Para mantenimiento y reparaciones

2606

Para mantenimiento y reparaciones

263005

Terrenos

260601

Terrenos

263010

Construcciones y edificaciones

260602

Construcciones y Edificaciones

263015

Maquinaria y equipo

260603

Maquinaria y equipo

263020

Equipo de oficina

260604

Equipo de oficina

263025

Equipo de computación y comunicación

260605

Equipo de computación y comunicación

263030

Equipo médico-científico

260606

Equipo médico-científico

263035

Equipo de hoteles y restaurantes 260607

Equipo de hoteles y restaurantes

263040

Flota y equipo de transporte

260608

Flota y equipo de transporte

263045

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

260609

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

263050

Flota y equipo aéreo

260610

Flota y equipo aéreo

263055

Flota y equipo férreo

260611

Flota y equipo férreo

263060

Acueducto, planta y redes

260612

Acueducto, planta y redes

263065

Armamento de vigilancia

260613

Armamento de vigilancia

263070

Envases y empaques

260614

Envases y empaques

263075

Plantaciones agrícolas y forestales

260615

Plantaciones agrícolas y forestales

263080

Vías de comunicación

260616

Vías de comunicación

263095

Otros

2635

Para contingencias

2607

Litigios por resolver

263505

Multas, sanciones autoridades administrativas

260701

Multas, sanciones autoridades administrativas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

263510

Intereses por multas y sanciones

260702

Intereses por multas y sanciones

263515

Reclamos

260703

Reclamos

263520

Labores

260704

Laborales

263525

Civiles

260705

Civiles

263530

Penales

260706

Penales

263535

Administrativos

260707

Administrativos

263540

Comerciales

260708

Comerciales

263595

Otras

2640

Para obligaciones de garantía

264001 a 264099

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 2606

Para obligaciones de garantía

260601 a 260602

2695

Provisiones diversas

269505

Para beneficencia

2607

Provisiones para beneficencia

269510

Para comunicaciones

2608

Provisiones para comunicaciones

269515

Para pérdida en transporte

2609

Provisiones para pérdida de transporte

269520

Para operación

2610

Provisiones para operación

269525

Para ajustes en redención de unidades

2611

Provisiones para ajustes en redención de unidades

269535

Autoseguro

2612

Provisiones autoseguro

269540

Planes y programas de reforestación y electrificación

2613

Provisión planes y programas de reforestación y electrificación.

269595

Otras

27

Diferidos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 27

Diferidos

57

58

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

2705

Ingresos recibidos por anticipado

270505

Intereses

270510

Comisiones

270515

Arrendamientos

270520

Honorarios

270525

Servicios técnicos

270530

De suscriptores

270535

Transporte, fletes y acarreos

270540

Mercancía en tránsito ya vendida

270545

Matrículas y pensiones

270550

Cuotas de administración

270595

Otros

2710

Abonos diferidos

2701

Abonos diferidos

271005

Reajustes del sistema

270101

Reajustes del sistema

2715

Utilidad diferida en venta a plazos

2702

Utilidad diferida en venta a plazos

2725

Impuestos diferidos

Véase cuenta 2425 Impuestos diferidos.

28

Otros pasivos

28

2805

Anticipos y avances recibidos

280505

De clientes

280510

Sobre contratos

280515

Para obras en proceso

280595

Otros

2810

Depósitos recibidos

281005

Para futura suscripción de acciones

281010

Para futuro pago de cuotas o derechos sociales

281015

Para garantía en la prestación de servicio

Véase cuenta 2301 Ingresos recibidos por anticipado.

Véase cuenta 2301 Ingresos recibidos por anticipado.

Otros pasivos

Véase cuenta 2302 Anticipos y avances recibidos.

Véase cuenta 2303 Depósitos recibidos.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 281020

Para garantía de contratos

281025

De licitaciones

281030

De manejo de bienes

281035

Fondo de reserva

281095

Otros

2815

Ingresos recibidos para terceros

280505

Valores recibidos para terceros

280510

Valores por cuenta de terceros

2820

Cuentas de operación conjunta

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Véase cuenta 2303 Depósitos recibidos.

Véase cuenta 2304 Ingresos recibidos para terceros.

Véase cuenta 2305 Cuentas de operación conjunta.

282001 a 282099 2825

Retenciones a terceros sobre contratos

282505

Cumplimiento obligaciones laborales

282510

Para estabilidad de obra

282515

Garantía cumplimiento de contratos

2830

Embargos judiciales

283005

Indemnizaciones

283010

Depósitos judiciales

2835

Acreedores del sistema

283505

Cuotas netas

283510

Grupos en formación

2840

Cuentas en participación

Véase cuenta 2307 Retenciones a terceros sobre contratos.

Véase cuenta 2306 Retenciones de nómina por embargos judiciales.

Véase cuenta 2308 Acreedores del sistema.

Véase cuenta 2309 Cuentas en participación.

284001 a 284099 2895

Diversos

289505

Préstamos de productos

Véase cuenta 2310 Préstamo de productos.

289510

Reembolso de costos exploratorios

Véase cuenta 2311 Reembolso de costos exploratorios.

289515

Programa de extensión agropecuaria

Véase cuenta 2312 Programa de extensión agropecuaria.

29

Bonos y papeles comerciales

29

Bonos y papeles comerciales

2905

Bonos en circulación

2901

Bonos en circulación

59

60

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

290101

Garantía general

290102

Garantía específica

290501 a 290599

290103 a 290199

2910

Bonos obligatoriamente convertibles en acciones

2902

Bonos obligatoriamente convertibles en acciones

291001 a 291099

290201 a 290299

2915

Papeles comerciales

2903

Papeles comerciales

2920

Bonos pensionales

2904

Bonos pensionales

2925

Títulos pensionales

2903

Títulos pensionales

3

PATRIMONIO

3

PATRIMONIO

31

Capital social

31

Capital social

3105

Capital suscrito y pagado

3101

capital suscrito y pagado

310505

Capital autorizado

310101

Capital autorizado

310510

Capital por suscribir (DB)

310102

Capital por suscribir (DB)

310515

Capital suscrito por cobrar (DB)

310103

Capital suscrito por cobrar (DB)

3102

Acciones, cuotas o partes de interés social propias (DB)

310201

Acciones propias readquiridas (DB)

310202

Cuotas o partes de interés social propias readquiridas (DB)

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

3115

Aportes sociales

3103

Aportes sociales

311505

Cuotas o partes de interés social

310301

Cuotas o partes de interés social

311510

Aportes de socios fondo mutuo de inversión

310302

Aportes de socios fondo mutuo de inversión

311515

Contribución de la empresa

310303

Contribución de la empresa fondo mutuo de inversión

311520

Suscripciones del público

310304

Suscripciones del público

3120

Capital asignado

3104

Capital asignado

312001 a 312099 3125

Inversión suplementaria al capital asignado

310401 a 310499 3105

Inversión suplementaria al capital asignado

312501 a 312599

310501 a 310599

3130

3106

Capital de personas naturales

Capital de personas naturales

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

313001 a 313099

310601 a 310699

3135

3107

Aportes del Estado

Aportes del Estado

313501 a 313599

310701 a 310799

3140

3108

Fondo social

Fondo social

314001 a 314099

310801 a 310899

32

Superávit de capital

32

Superávit de capital

3205

Prima en colocación de acciones

3201

Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés

320505

Prima en colocación de acciones

320101

Prima en colocación de acciones

320510

Prima en colocación de acciones por cobrar (DB)

320102

Prima en colocación de acciones por cobrar (DB)

320515

Prima en colocación de cuotas o partes de interés social

320103

Prima en colocación de cuotas o partes de interés social

3210

Donaciones

3202

Donaciones

321005

En dinero

320201

En dinero

321010

En valores mobiliarios

320202

En valores mobiliarios

321015

En bienes muebles

320203

En bienes muebles

321020

En bienes inmuebles

320204

En bienes inmuebles

321025

En intangibles

320205

En intangibles

3215

Crédito mercantil

3203

Crédito mercantil

321501 a 321599

320301 a 320399

3220

3204

Know-how

321501 a 321599

Know-How

320401 a 320499

3225

Superávit método de participación

3205

Superávit método de participación

322505

De acciones

320501

De acciones

322510

De cuotas o partes de interés social

320502

De cuotas o partes de interés Social

33

Reservas

33

Reservas

3305

Reserva obligatoria

3301

Reserva obligatoria

330505

Reserva legal

330101

Reserva legal

330510

Reserva por disposiciones fiscales

330102

Reserva por disposiciones fiscales

61

62

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

330515

Reserva por adquisición de acciones

330103

Reserva por adquisición de acciones

330516

Acciones propias readquiridas (DB)

330104

Reserva para readquisición de acciones

330517

Readquisición de cuotas o partes de interés social

330105

Readquisición de cuotas o partes de interés social

330518

Cuotas o partes de interés social propias readquiridas (DB)

330106

Readquisición de cuotas o partes de interés social

330520

Reserva para extensión agropecuaria

330107

Reserva para extensión agropecuaria

330525

Reserva Ley 7ª de 1990

330108

Reserva Ley 7ª de 1990

330530

Reserva para reposición de semovientes

330109

Reserva para reposición de semovientes

330535

Reserva Ley 4ª de 1980

330110

Reserva Ley 4ª de 1980

330595

Otras

3310

Reservas estatuarias

3302

Reservas estatuarias

331005

Para futuras capitalizaciones

330201

Para futuras capitalizaciones

331010

En valores mobiliarios

330202

En valores mobiliarios

331015

Para futuros ensanches

330203

Para futuros ensanches

331095

Otras

3315

Reservas ocasionales

3303

Reservas ocasionales

331505

Para beneficencia y civismo

330301

Para beneficencia y civismo

331510

Para futuras capitalizaciones

330302

Para futuras capitalizaciones

331515

Para futuros ensanches

330303

Para futuros ensanches

331520

Para adquisición o reposición de propiedad, planta y equipo

330304

Para adquisición o reposición de propiedad, planta y equipo

331530

Para fomento económico

330306

Para fomento económico

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

331535

Para capital de trabajo

330307

Para capital de trabajo

331540

Para estabilización de rendimientos

330308

Para estabilización de rendimientos

331545

A disposición del máximo órgano social

330309

A disposición del máximo órgano social

331595

Otras

34

Revalorización del patrimonio

3405

Ajustes por inflación

340505

De capital social

340510

De superávit de capital

340515

De reservas

340520

De resultados de ejercicios anteriores

340525

De activos en periodo improductivo

340530

De saneamiento fiscal

340535

De ajustes Decreto 3019 de 1989

340540

De dividendos y participaciones decretadas en acciones, cuotas o partes de interés social

340545

Superávit método de participación

3410

Saneamiento fiscal

341001 a 341099

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

3402

De saneamiento fiscal

340201 340299

3415

Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989

3403

Ajustes por inflación Decreto 3019 de 1989

35

Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social

35

Dividendos o participaciones decretados en acciones, cuotas o partes de interés social

3505

Dividendos decretados en acciones

3501

Dividendos decretados en acciones

350501 a 350599

350101 a 350199

63

64

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 3510

Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 3502

Participaciones decretadas en cuotas o partes de interés social

351001 a 351099

350201 a 350299

36

Resultados del ejercicio

36

Resultados del ejercicio

3605

Utilidad del ejercicio

3601

Utilidad del ejercicio

360501 a 360599

360101 a 360199

3610

3602

Pérdida del ejercicio

361001 a 361099

Pérdida del ejercicio

360201 a 360299

37

Resultados de ejercicios anteriores

37

Resultados de ejercicios anteriores

3705

Utilidades acumuladas

3701

Utilidades acumuladas

370501 a 370599

370101 a 370199

3710

3702

Pérdidas acumuladas

371001 a 371099 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

Pérdidas acumuladas

370101 a 370199 3703

Corrección de errores de periodos anteriores

3704

Ajustes por cambios en políticas contables

3705

Adopción por primera vez

38

Superávit por valorizaciones

38

Superávit por revaluación

3805

De inversiones

3801

Utilidades acumuladas

380505

Acciones

380101

Acciones

380510

Cuotas o partes de interés social

380102

Cuotas o partes de interés social

380515

Derechos fiduciarios

380103

Derechos fiduciarios

3810

De propiedad, planta y equipo

3802

De propiedad, planta y equipo

381004

Terrenos

380201

Terrenos

381006

Materiales proyectos petroleros

380202

Materiales proyectos petroleros

381008

Construcciones y edificaciones

380203

Construcciones y edificaciones

381012

Maquinaria y equipo

380204

Maquinaria y equipo

381016

Equipo de oficina

380205

Equipo de oficina

381020

Equipo de computación y comunicación

380206

Equipo de computación y comunicación

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

381024

Equipo médico-científico

381028

Equipo de hoteles y restaurantes 380208

Equipo de hoteles y restaurantes

381032

Flota y equipo de transporte

380209

Flota y equipo de transporte

381036

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

380210

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

381040

Flota y equipo aéreo

380211

Flota y equipo aéreo

381044

Flota y equipo férreo

380212

Flota y equipo férreo

381048

Acueducto, planta y redes

380213

Acueducto, planta y redes

381052

Armamento de vigilancia

380214

Armamento de vigilancia

381056

Envases y empaques

380215

Envases y empaques

381060

Plantaciones, agrícolas y forestales

380216

Plantaciones, agrícolas y forestales

381064

Vías de comunicación

380217

Vías de comunicación

381068

Minas y canteras

380218

Minas y canteras

381072

Pozos artesianos

380219

Pozos artesianos

381076

Yacimientos

380220

Yacimientos

381080

Semovientes

380221

Semovientes

3895

De otros activos

3803

De otros activos

389505

Bienes de arte y cultura

380301

Bienes de arte y cultura

389510

Bienes entregados en comodato

389515

Bienes recibidos en pago

380302

Bienes recibidos en pago

389520

Inventario de semovientes

380303

Inventario de semovientes

39

Otras variaciones patrimoniales

3901

Ajustes por conversión de negocios en el extranjero

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En este grupo se encuentran cuentas relacionadas con el ORI (Otro Resultado Integral). No es una lista exhaustiva; por ende, se pueden establecer más cuentas.

380207

Equipo médico-científico

65

66

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación. En este grupo se encuentran cuentas relacionadas con el ORI (Otro Resultado Integral). No es una lista exhaustiva; por ende, se pueden establecer más cuentas.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 3902

Ajustes por conversión en moneda de presentación

3903

Cambios en el valor razonable de planes de beneficios por retiro

4

INGRESOS

4

INGRESOS

41

Operacionales

41

Ordinarios

4105

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

4101

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

410505

Cultivos de cereales

410101

Cultivos de cereales

410510

Cultivos de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales

410102

Cultivos de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales

410515

Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas

410103

Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas

410520

Cultivo de café

410104

Cultivo de café

410525

Cultivo de flores

410105

Cultivo de flores

410530

Cultivo de caña de azúcar

410106

Cultivo de caña de azúcar

410535

Cultivo de algodón y plantas para material textil

410107

Cultivo de algodón y plantas para material textil

410540

Cultivo de banano

410108

Cultivo de banano

410545

Otros cultivos agrícolas

410109

Otros cultivos agrícolas

410550

Cría de ovejas, cabras, asnos, mulas y burdéganos

410110

Cría de ovejas, cabras, asnos, mulas y burdéganos

410555

Cría de ganado caballar y vacuno

410111

Cría de ganado caballar y vacuno

410560

Producción avícola

410112

Producción avícola

410565

Cría de otros animales

410113

Cría de otros animales

410570

Servicios agrícolas y ganaderos

410114

Servicios agrícolas y ganaderos

410575

Actividad de caza

410115

Actividad de caza

410580

Actividad de silvicultura

410116

Actividad de silvicultura

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 410595

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Actividades conexas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

410199

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4110

Pesca

4102

Pesca

411005

Actividad de pesca

410201

Actividad de pesca

411010

Explotación de criaderos de peces

410202

Explotación de criaderos de peces

411095

Actividades conexas

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

410299

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4115

Explotación de minas y canteras

4103

Explotación de minas y canteras

411505

Carbón

410301

Carbón

411520

Petróleo crudo

410302

Petróleo crudo

411512

Gas natural

410303

Gas natural

411514

Servicios relacionados con petróleo y gas

410304

Servicios relacionados con petróleo y gas

411515

Minerales de hierro

410305

Petróleo y gas

411520

Minerales metalíferos no ferrosos

410306

Minerales metalíferos no ferrosos

411525

Piedra, arena y arcilla

410307

Piedra, arena y arcilla

411527

Piedras preciosas

410308

Piedras preciosas

411528

Oro

410309

Oro

411530

Otras minas y canteras

410310

Otras minas y canteras

411595

Prestación de servicios sector minero

410311

Prestación de servicios sector minero

67

68

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

410399

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4120

Industria manufacturera

4104

Industria manufacturera

412001

Producción y procesamiento de carnes y productos cárnicos

410401

Producción y procesamiento de carnes y productos cárnicos

412002

Productos de pescado

410402

Productos de pescado

412003

Productos de frutas, legumbres y hortalizas

410403

Productos de frutas, legumbres y hortalizas

412004

Elaboración de aceites y grasas

410404

Elaboración de aceites y grasas

412005

Elaboración de productos lácteos

410405

Elaboración de productos lácteos

412006

Elaboración de productos de molinería

410406

Elaboración de productos de molinería

412007

Elaboración de almidones y derivados

410407

Elaboración de almidones y derivados

412008

Elaboración de alimentos para animales

410408

Elaboración de alimentos para animales.

412009

Elaboración de productos para panadería

410409

Elaboración de productos para panadería

412010

Elaboración de azúcar y melazas

410410

Elaboración de azúcar y melazas

412011

Elaboración de cacao, chocolate y confitería

410411

Elaboración de cacao, chocolate y confitería

412012

Elaboración de pastas y productos farináceos

410412

Elaboración de pastas y productos farináceos

412013

Elaboración de productos de café

410413

Elaboración de productos de café

412014

Elaboración de otros productos alimenticios

410414

Elaboración de otros productos alimenticios

412015

Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico

410415

Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico

412016

Elaboración de vinos

410416

Elaboración de vinos

412017

Elaboración de bebidas malteadas y de malta

410417

Elaboración de bebidas malteadas y de malta

412018

Elaboración de bebidas no alcohólicas

410418

Elaboración de bebidas no alcohólicas

412019

Elaboración de productos de tabaco

410419

Elaboración de productos de tabaco

412020

Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría

410420

Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

412021

Acabados de productos textiles

410421

Acabados de productos textiles

412022

Elaboración de artículos de materiales textiles

410422

Elaboración de artículos de materiales textiles

412023

Elaboración de tapices y alfombras

410423

Elaboración de tapices y alfombras

412024

Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes

410424

Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes

412025

Elaboración de otros productos textiles

410425

Elaboración de otros productos textiles

412026

Elaboración de tejidos

410426

Elaboración de tejidos

412027

Elaboración de prendas de vestir 410427

Elaboración de prendas de vestir

412028

Preparación, adobo y teñido de pieles

410428

Preparación, adobo y teñido de pieles

412029

Curtido, adobo y preparación de cuero

410429

Curtido, adobo y preparación de cuero

412030

Elaboración de maletas, bolsos y similares

410430

Elaboración de maletas, bolsos y similares

412031

Elaboración de calzado

410431

Elaboración de calzado

412032

Producción de madera, artículos de madera y corcho

410432

Producción de madera, artículos de madera y corcho

412033

Elaboración de pasta y productos de madera, papel y cartón

412033

Elaboración de pasta y productos de madera, papel y cartón

412034

Ediciones y publicaciones

410434

Ediciones y publicaciones

412035

Impresos

410435

Impresos

412036

Servicios relacionados con la edición y la impresión

410436

Servicios relacionados con la edición y la impresión

412037

Reproducción de grabaciones

410437

Reproducción de grabaciones

412038

Elaboración de productos de horno

410438

Elaboración de productos de horno

412039

Elaboración de productos de la refinación de petróleo

410439

Elaboración de productos de la refinación de petróleo

412040

Elaboración de sustancias químicas básicas

410440

Elaboración de sustancias químicas básicas

412041

Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno

410441

Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno

412042

Elaboración de plásticos y caucho sintético

410442

Elaboración de plásticos y caucho sintético

69

70

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

412043

Elaboración de productos químicos de uso agropecuario

410443

Elaboración de productos químicos de uso agropecuario

412044

Elaboración de pinturas, tintas y masillas

410444

Elaboración de pinturas, tintas y masillas

412045

Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos

410445

Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos

412046

Elaboración de jabones, detergentes y preparados de tocador

410446

Elaboración de jabones, detergentes y preparados de tocador

412047

Elaboración de otros productos químicos

410447

Elaboración de otros productos químicos

412048

Elaboración de fibras

410448

Elaboración de fibras

412049

Elaboración de otros productos de caucho

410449

Elaboración de otros productos de caucho

412050

Elaboración de productos de plástico

410450

Elaboración de productos de plástico

412051

Elaboración de vidrio y productos de vidrio

410451

Elaboración de vidrio y productos de vidrio

412052

Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra, arcilla y porcelana

410452

Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra, arcilla y porcelana

412053

Elaboración de cemento, cal y yeso

410453

Elaboración de cemento, cal y yeso

412054

Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso

410454

Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso

412055

Corte, tallado y acabado de la piedra

410455

Corte, tallado y acabado de la piedra

412056

Elaboración de otros productos minerales no metálicos

410456

Elaboración de otros productos minerales no metálicos

412057

Industrias básicas y fundición de hierro y acero

410457

Industrias básicas y fundición de hierro y acero

412058

Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos

410458

Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos

412059

Fundición de metales no ferrosos

410459

Fundición de metales no ferrosos

412060

Fabricación de productos metálicos para uso estructural

410460

Fabricación de productos metálicos para uso estructural

412061

Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia

410461

Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

412062

Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica

410462

Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica

412063

Fabricación de artículos de ferretería

410463

Fabricación de artículos de ferretería

412064

Elaboración de otros productos de metal

410464

Elaboración de otros productos de metal

412065

Fabricación de maquinaria y equipo

410465

Fabricación de maquinaria y equipo

412066

Fabricación de equipos de elevación y manipulación

410466

Fabricación de equipos de elevación y manipulación

412067

Elaboración de aparatos de uso doméstico

410467

Elaboración de aparatos de uso doméstico

412068

Elaboración de equipo de oficina

410468

Elaboración de equipo de oficina

412069

Elaboración de pilas y baterías primarias

410469

Elaboración de pilas y baterías primarias

412070

Elaboración de equipo de iluminación

410470

Elaboración de equipo de iluminación

412071

Elaboración de otros tipos de equipos

410471

Elaboración de otros tipos de equipos

412072

Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones

410472

Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones

412073

Fabricación de aparatos

410473

Fabricación de aparatos

412074

Fabricación de instrumentos de medición y control

410474

Fabricación de instrumentos de medición y control

412075

Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico

410475

Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico

412076

Fabricación de relojes

410476

Fabricación de relojes

412077

Fabricación de vehículos automotores

410477

Fabricación de vehículos automotores

412078

Fabricación de carrocerías para automotores

410478

Fabricación de carrocerías para automotores

412079

Fabricación de partes, piezas y accesorios para automotores

410479

Fabricación de partes, piezas y accesorios para automotores

412080

Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones

410480

Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones

412081

Fabricación de locomotoras y material rodante para ferrocarriles

410481

Fabricación de locomotoras y material rodante para ferrocarriles

412082

Fabricación de aeronaves

410482

Fabricación de aeronaves

412083

Fabricación de motocicletas

410483

Fabricación de motocicletas

71

72

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

412084

Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas

410484

Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas

412085

Fabricación de otros tipos de transporte

410485

Fabricación de otros tipos de transporte

412086

Fabricación de muebles

410486

Fabricación de muebles

412087

Fabricación de joyas y artículos conexos

410487

Fabricación de joyas y artículos conexos

412088

Fabricación de instrumentos de música

410488

Fabricación de instrumentos de música

412089

Fabricación de artículos y equipos para deporte

410489

Fabricación de artículos y equipos para deporte

412090

Fabricación de juegos y juguetes 410490

Fabricación de juegos y juguetes

412091

Reciclamiento de desperdicios

Reciclamiento de desperdicios

412095

Productos de otras industrias manufactureras

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

410491

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

410499

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4125

Suministro de electricidad, gas y agua

4105

Suministro de electricidad, gas y agua

412505

Generación, captación y distribución de energía eléctrica

410501

Generación, captación y distribución de energía eléctrica

412510

Fabricación de gas y distribución 410502 de combustibles gaseosos

Fabricación de gas y distribución de combustibles gaseosos

412515

Captación, depuración y distribución de agua

Captación, depuración y distribución de agua

412595

Actividades conexas

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

410503

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

410599

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

4130

Construcción

4106

Construcción

413005

Preparación de terrenos

410601

Preparación de terrenos

413010

Construcción de edificios y obras de ingeniería civil

410602

Construcción de edificios y obras de ingeniería civil

413015

Acondicionamiento de edificios

410603

Acondicionamiento de edificios

413020

Terminación de edificios

410604

Terminación de edificios

413025

Alquiler de equipos con operarios

410605

Alquiler de equipos con operarios

413095

Actividades conexas

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

410699

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4135

Comercio al por mayor y al por menor

4107

Comercio al por mayor y al por menor

413502

Venta de vehículos automotores

410701

Venta de vehículos automotores

413504

Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores

410702

Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores

413506

Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

410703

Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

413508

Venta de combustibles sólidos, líquidos gaseosos

410704

Venta de combustibles sólidos, líquidos gaseosos

413510

Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores

410705

Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores

413512

Venta a cambio de retribución o por contrata

410706

Venta a cambio de retribución o por contrata

413514

Venta de insumos, materias primas

410707

Venta de insumos, materias primas

413516

Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias

410708

Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias

413518

Venta de animales vivos y cueros 410709

Venta de animales vivos y cueros

413520

Ventas de productos en almacenes no especializados

Ventas de productos en almacenes no especializados

410710

73

74

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

413522

Ventas de productos agropecuarios

410711

Ventas de productos agropecuarios

413524

Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado

410712

Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado

413526

Venta de papel y cartón

410713

Venta de papel y cartón

413528

Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares

410714

Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares

413530

Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos

410715

Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos

413532

Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos

410716

Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos

413534

Venta de artículos en relojería y joyería

410717

Venta de artículos en relojería y joyería

413536

Venta de electrodomésticos y muebles

410718

Venta de electrodomésticos y muebles

413538

Ventas de productos de aseo

410719

Ventas de productos de aseo

413540

Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas

410720

Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas

413542

Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción

410721

Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción

413544

Venta de pinturas y lacas

410722

Venta de pinturas y lacas

413546

Ventas de productos de vidrios y 410723 marquetería

Ventas de productos de vidrios y marquetería

413548

Venta de herramientas y artículos de ferretería

410724

Venta de herramientas y artículos de ferretería

413550

Venta de químicos

410725

Venta de químicos

413552

Venta de productos intermedios, 410726 desperdicios y desechos

Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos

413554

Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador

410727

Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador

413556

Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea

410728

Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea

413558

Ventas de instrumentos musicales

410729

Ventas de instrumentos musicales

413560

Venta de artículos en casas de empeño y prenderías

410730

Venta de artículos en casas de empeño y prenderías

413562

Venta de equipo fotográfico

410731

Venta de equipo fotográfico

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

413564

Venta de equipo óptico y de precisión

410732

Venta de equipo óptico y de precisión

413566

Venta de empaques

410733

Venta de empaques

413568

Venta de equipo profesional y científico

410734

Venta de equipo profesional y científico

413570

Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares

410735

Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares

413572

Reparación de efectos personales y electrodomésticos

410736

Reparación de efectos personales y electrodomésticos

413595

Venta de otros productos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

410799

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4140

Hoteles y restaurantes

4108

Hoteles y restaurantes

414005

Hotelería

410801

Hotelería

414010

Campamento y otros tipos de hospedaje

410802

Campamento y otros tipos de hospedaje

414015

Restaurante

410803

Restaurante

414020

Bares y cantinas

410804

Bares y cantinas

414095

Actividades conexas

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

410899

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4145

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

4109

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

414505

Servicio de transporte por carretera

410901

Servicio de transporte por carretera

414510

Servicio de transporte por vía férrea

410902

Servicio de transporte por vía férrea

75

76

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

414515

Servicio de transporte por vía acuática

410903

Servicio de transporte por vía acuática

414520

Servicio de transporte por vía aérea

410904

Servicio de transporte por vía aérea

414525

Servicio de transporte por tuberías

410905

Servicio de transporte por tuberías

414530

Manipulación de carga

410906

Manipulación de carga

414535

Almacenamiento y depósito

410907

Almacenamiento y depósito

414540

Servicios complementarios para el transporte

410908

Servicios complementarios para el transporte

414545

Agencias de viajes

410909

Agencias de viajes

414550

Otras agencias de transporte

410910

Otras agencias de transporte

414555

Servicio postal y de correo

410911

Servicio postal y de correo

414560

Servicio telefónico

410912

Servicio telefónico

414565

Servicio de telégrafo

410913

Servicio de telégrafo

414570

Servicio de transmisión de datos

410914

Servicio de transmisión de datos

414575

Servicio de radio y televisión por 410915 cable

Servicio de radio y televisión por cable

414580

Transmisión de sonido e imágenes por contrato

410916

Transmisión de sonido e imágenes por contrato

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

410999

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4150

Actividad financiera

4110

Actividad financiera

415005

Venta de inversiones

411001

Venta de inversiones

415010

Dividendos de sociedades anónimas y/o asimiladas

411002

Dividendos de sociedades anónimas y/o asimiladas

415015

Participaciones de sociedades limitadas y/o asimiladas

411003

Participaciones de sociedades limitadas y/o asimiladas

415020

Intereses

411004

Intereses

415025

Reajuste monetario UPAC hoy UVR

411005

Reajuste monetario UPAC hoy UVR

415030

Comisiones

411006

Comisiones

415035

Operaciones de descuento

411007

Operaciones de descuento

415040

Cuotas de inscripción-consorcios 411008

Cuotas de inscripción-consorcios

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

415045

Cuotas de administración-consorcios

411009

Cuotas de administración-consorcios

415050

Reajuste del sistema-consorcios

411010

Reajuste del sistema-consorcios

415055

Eliminación de suscriptores consorcios

411011

Eliminación de suscriptores consorcios

415060

Cuotas de ingreso o retiro sociedad administradora

411012

Cuotas de ingreso o retiro sociedad administradora

415065

Servicios a comisionistas

411013

Servicios a comisionistas

415070

Inscripciones y cuotas

411014

Inscripciones y cuotas

415075

Recuperación de garantías

411015

Recuperación de garantías

415080

Ingresos método de participación

411016

Ingresos método de participación

415095

Actividades conexas

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

411099

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4155

Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler

4111

Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler

415505

Arrendamiento de bienes inmuebles

411101

Arrendamiento de bienes inmuebles

415510

Inmobiliaria por retribución o contrata

411102

Inmobiliaria por retribución o contrata

415515

Alquiler equipo de transporte

411103

Alquiler equipo de transporte

415520

Alquiler maquinaria y equipo

411104

Alquiler maquinaria y equipo

415525

Alquiler de efectos personales y enseres domésticos

411105

Alquiler de efectos personales y enseres domésticos

415530

Consultoría en equipo y programas de informática

411106

Consultoría en equipo y programas de informática

415535

Procesamiento de datos

411107

Procesamiento de datos

415540

Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina

411108

Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina

415545

Investigaciones científicas y desarrollo

411109

Investigaciones científicas y desarrollo

77

78

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

415550

Actividades empresariales y de consultoría

411110

Actividades empresariales y de consultoría

415555

Publicidad

411111

Publicidad

415560

Dotación de personal

411112

Dotación de personal

415565

Investigación y seguridad

411113

Investigación y seguridad

415570

Limpiezas de inmuebles

411114

Limpiezas de inmuebles

415575

Fotografía

411115

Fotografía

415580

Envases y empaques

411116

Envases y empaques

415585

Fotocopiado

411117

Fotocopiado

415590

Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo

411118

Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo

415595

Actividades conexas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

411199

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4160

Enseñanza

4112

Enseñanza

416005

Actividades relacionadas con la educación

411201

Actividades relacionadas con la educación

416095

Actividades conexas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

411299

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4165

Servicios sociales y de salud

4113

Servicios sociales y de salud

416505

Servicio hospitalario

411301

Servicio hospitalario

416510

Servicio médico

411302

Servicio médico

416515

Servicio odontológico

411303

Servicio odontológico

416520

Servicio de laboratorio

411304

Servicio de laboratorio

416525

Actividades veterinarias

411305

Actividades veterinarias

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 416530

Actividades de servicios sociales

416595

Actividades conexas

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 411306

Actividades de servicios sociales En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

411399

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4170

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

4114

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

417005

Eliminación de desperdicios y aguas residuales

411401

Eliminación de desperdicios y aguas residuales

417010

Actividades de asociación

411402

Actividades de asociación

417015

Productos y distribución de filmes y videocintas

411403

Productos y distribución de filmes y videocintas

417020

Exhibición de filmes y videocintas

411404

Exhibición de filmes y videocintas

417025

Actividades de radio y televisión

411405

Actividades de radio y televisión

417030

Actividad teatral, musical y artística

411406

Actividad teatral, musical y artística

417035

Grabación y producción de discos

411407

Grabación y producción de discos

417040

Entrenamiento y esparcimiento

411408

Entrenamiento y esparcimiento

417045

Agencias de noticias

411409

Agencias de noticias

417050

Lavanderías y similares

411410

Lavanderías y similares

417055

Peluquerías y similares

411411

Peluquerías y similares

417060

Servicios funerarios

411412

Servicios funerarios

417065

Zonas francas

411413

Zonas francas

417095

Actividades conexas

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

79

80

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 411499

Devoluciones, rebajas y descuentos (DB)

4115

Medición a valor razonable de instrumentos financieros

4116

Medición a valor razonable de propiedades de inversión

4117

Medición a valor razonable de activos biológicos

4175

Devoluciones en ventas (DB)

Esta cuenta quedó en cada uno de los conceptos de ingresos ordinarios.

42

No operacionales

42

Ganancias

4201

Variación en tasas de cambio

4202

Utilidad en venta de activos

4203

Indemnizaciones

420301

Por siniestros

420302

Por suministros

420303

Lucro cesante compañías de seguro

420304

Daño emergente compañías de seguros

420305

Por pérdidas de mercancía

420306

Por incumplimiento de contratos

420307

De terceros

420308

Por incapacidades médicas

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 4205

Otras ventas

420505

Materias primas

420510

Materiales de desecho

420515

Materiales varios

420520

Productos de diversificación

420525

Excedentes de exportación

420530

Envases y empaques

420535

Productos agrícolas

420540

De propaganda

420545

Productos en remate

420550

Combustibles y lubricantes

4210

Financieros

421005

Intereses

421010

Reajuste monetario UPAC hoy UVR

421015

Descuentos amortizados

421020

Diferencia en cambio

421025

Financiación vehículos

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

81

82

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 421030

Financiación sistemas de viaje

421035

Aceptaciones bancarias

421040

Descuentos comerciales condicionados

421045

Descuentos bancarios

421050

Comisiones cheques de otras plazas

421055

Multas y recargos

421060

Sanciones cheques devueltos

421095

Otros

4215

Dividendos y participaciones

421505

De sociedades anónimas y/o asimiladas

421510

De sociedades limitadas y/o asimiladas

4218

Ingresos método de participación

421805

De sociedades anónimas y/o asimiladas

421810

De sociedades limitadas

4220

Arrendamientos

422005

Terrenos

422010

Construcciones y edificaciones

422015

Maquinaria y equipo

422020

Equipo de oficina

422025

Equipo de computación y comunicación

422030

Equipo médico-científico

422035

Equipo de hoteles y restaurantes

422040

Flota y equipo de transporte

422045

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

422050

Flota y equipo aéreo

422055

Flota y equipo férreo

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 422060

Acueducto, planta y redes

422062

Envases y empaques

422065

Plantaciones agrícolas y forestales

422070

Aeródromos

422075

Semovientes

4225

Comisiones

422505

Sobre inversiones

422510

De concesionarios

422515

De actividades financieras

422520

Por venta de servicios de taller

422525

Por venta de seguros

422530

Por ingresos para terceros

422535

Por distribución de películas

422540

Derechos de autor

422545

Derechos de programación

4230

Honorarios

423005

Asesoría

423010

Asistencia técnica

423015

Administración de vehículos

4235

Servicios

423505

De báscula

423510

De transporte

423515

De prensa

423520

Administrativos

423525

Técnicos

423530

De computación

423535

De telefax

423540

Taller de vehículos

423545

De recepción de aeronaves

423550

De transporte programa gas natural

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

83

84

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 425355

Por contratos

425360

De trilla

425365

De mantenimiento

425370

Al personal

423575

De casino

423580

Fletes

423585

Entre compañías

423595

Otros

4240

Utilidad en venta de inversiones

424005

Acciones

424010

Cuotas o partes de interés social

424015

Bonos

424020

Cédulas

424025

Certificados

424030

Papeles comerciales

424035

Títulos

424045

Derechos fiduciarios

424050

Obligatorias

424095

Otras

4245

Utilidad en venta de propiedad, planta y equipo

424504

Terrenos

424506

Materiales proyectos petroleros

424508

Construcciones en curso

424512

Maquinaria y equipos en montaje

424516

Construcciones y edificaciones

424520

Maquinaria y equipo

424524

Equipo de oficina

424528

Equipo de comunicación y computación

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 424532

Equipo médico-científico

424536

Equipo de hoteles y restaurantes

424540

Flota y equipo de transporte

424544

Flota equipo fluvial y/o marítimo

424548

Flota y equipo aéreo

424552

Flota y equipo férreo

424556

Acueducto, plantas y redes

424560

Armamento de vigilancia

424562

Envases y empaques

424564

Plantaciones agrícolas y forestales

424568

Vías de comunicación

424572

Minas y canteras

424576

Pozos artesianos

424580

Yacimientos

424584

Semovientes

424588

Propiedades, planta y equipo en tránsito

4248

Utilidad en venta de otros bienes

424805

Intangibles

424810

Otros activos

4250

Recuperaciones

425005

Deudas malas

425010

Seguros

425015

Reclamos

425020

Reintegro por personal en comisión

425025

Reintegro garantías

425030

Descuentos concedidos

425035

De provisiones

425040

Gastos bancarios

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

85

86

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 425045

De depreciación

425050

Reintegro de otros costos y gastos

4255

Indemnizaciones

425505

Por siniestros

425510

Por suministros

425515

Lucro cesante compañía de seguros

425520

Daño emergente compañías de seguros

425525

Por pérdida de mercancía

425530

Por incumplimiento de contrato

425535

De terceros

425540

Por incapacidades ISS

425595

Otras

4260

Participaciones en concesiones

426001 a 426099 4265

Ingresos de ejercicios anteriores

426501 a 426599 4275

Devoluciones en otras ventas (DB)

427501 a 427599 4295

Diversos

429503

CERT

429505

Aprovechamientos

429507

Auxilios

429509

Subvenciones

429511

Ingresos por investigación

429513

Por trabajos ejecutados

429515

Regalías

429517

Derivados de las exportaciones

429519

Otros ingresos de explotación

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

429521

De la actividad ganadera

429525

Derechos y licitaciones

429530

Ingresos por elementos perdidos

429533

Multas y recargos

429535

Preavisos descontados

429537

Reclamos

429540

Recobro de daños

429543

Premios

429545

Bonificaciones

429547

Productos descontados

429549

Reconocimientos ISS

429551

Excedentes

429553

Sobrantes de caja

429555

Sobrantes en liquidación de fletes

429557

Subsidios estatales

429559

Capacitación distribuidores

429561

De escrituración

429563

Registro promesas de compraventa

429567

Útiles, papelería y fotocopias

429571

Resultados, matrículas y traspasos

429573

Decoraciones

429575

Manejo de carga

429579

Historia clínica

429581

Ajuste al peso

429583

Llamadas telefónicas

429595

Otros

5

GASTOS

5

GASTOS

51

De administración

51

De administración ordinarios

510503

Salario integral

510101

Salario integral

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

87

88

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

510506

Sueldos

510102

Sueldos

510512

Jornales

510103

Jornales

510515

Horas extras y recargos

510104

Horas extras y recargos

510518

Comisiones

510105

Comisiones

510521

Viáticos

510106

Viáticos

510524

Incapacidades

510107

Incapacidades

510527

Auxilio de transporte

510108

Auxilio de transporte

510530

Cesantías

510109

Cesantías

510533

Intereses sobre cesantías

510110

Intereses sobre cesantías

510536

Prima de servicios

510111

Prima de servicios

510539

Vacaciones

510112

Vacaciones

510542

Primas extralegales

510113

Primas extralegales

510545

Auxilios

510114

Auxilios

510548

Bonificaciones

510115

Bonificaciones

510551

Dotaciones y suministro a trabajadores

510116

Dotaciones y suministro a trabajadores

510554

Seguros

510117

Seguros

510557

Cuotas partes pensiones de jubilación

510118

Cuotas partes pensiones de jubilación

510558

Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación

510119

Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación

510559

Pensiones de jubilación

510120

Pensiones de jubilación

510560

Indemnizaciones laborales

510121

Indemnizaciones laborales

510561

Amortización bonos pensionales 510122

Amortización bonos pensionales

510562

Amortización títulos pensionales 510123

Amortización títulos pensionales

510563

Capacitación al personal

510124

Capacitación al personal

510566

Gastos deportivos y de recreación

510125

Gastos deportivos y de recreación

510568

Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL

510126

Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL

510569

Aportes a entidades promotoras de salud EPS

510127

Aportes a entidades promotoras de salud EPS

510570

Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías

510128

Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías

510572

Aportes a caja de compensación familiar

510129

Aportes a caja de compensación familiar

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

510575

Aportes ICBF

510130

Aportes ICBF

510578

SENA

510131

SENA

510581

Aportes sindicales

510132

Aportes sindicales

510584

Gastos médicos y drogas

510133

Gastos médicos y drogas

510595

Otros

5110

Honorarios

5102

Honorarios

511005

Junta directiva

510201

Junta directiva

511010

Revisoría fiscal

510202

Revisoría fiscal

511015

Auditoría externa

510203

Auditoría externa

511020

Avalúos

510204

Avalúos

511025

Asesoría jurídica

510205

Asesoría jurídica

511030

Asesoría financiera

510206

Asesoría financiera

511035

Asesoría técnica

510207

Asesoría técnica

511095

Otros

5115

Impuestos

5103

Impuestos

511505

Industria y comercio

510301

Industria y comercio

511510

De timbres

510302

De timbres

511515

A la propiedad raíz

510303

A la propiedad raíz

511520

Derechos sobre instrumentos públicos

510304

Derechos sobre instrumentos públicos

511525

De valorización

510305

De valorización

511530

De turismo

510306

De turismo

511535

Tasa por utilización de puertos

510307

Tasa por utilización de puertos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

89

90

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

511540

De vehículos

510308

De vehículos

511545

De espectáculos públicos

510309

De espectáculos públicos

511550

Cuotas de fomento

510310

Cuotas de fomento

511570

IVA descontable

510311

IVA descontable

511595

Otros

5120

Arrendamientos

5104

Arrendamientos

512005

Terrenos

510401

Terrenos

512010

Construcciones y edificaciones

510402

Construcciones y edificaciones

512015

Maquinaria y equipo

510403

Maquinaria y equipo

512020

Equipo de oficina

510404

Equipo de oficina

512025

Equipo de computación y comunicación

510405

Equipo de computación y comunicación

512030

Equipo médico-científico

510406

Equipo médico-científico

512035

Equipo de hoteles y restaurantes 510407

Equipo de hoteles y restaurantes

512040

Flota y equipo de transporte

510408

Flota y equipo de transporte

512045

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

510409

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

512050

Flota y equipo aéreo

510410

Flota y equipo aéreo

512055

Flota y equipo férreo

510411

Flota y equipo férreo

512060

Acueducto, planta y redes

510412

Acueducto, planta y redes

512065

Aeródromos

510413

Aeródromos

512070

Semovientes

510414

Semovientes

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

512095

Otros

5125

Contribuciones y afiliaciones

5105

Contribuciones y afiliaciones

512505

Contribuciones

510501

Contribuciones

512510

Afiliaciones y sostenimiento

510502

Afiliaciones y sostenimiento

5130

Seguros

5106

Seguros

513005

Manejo

510601

Manejo

513010

Cumplimiento

510602

Cumplimiento

513015

Corriente débil

510603

Corriente débil

513020

Vida colectiva

510604

Vida colectiva

513025

Incendio

510605

Incendio

513030

Terremoto

510606

Terremoto

513035

Sustracción y hurto

510607

Sustracción y hurto

513040

Flota y equipo de transporte

510608

Flota y equipo de transporte

513045

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

510609

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

513050

Flota y equipo aéreo

510610

Flota y equipo aéreo

513055

Flota y equipo férreo

510611

Flota y equipo férreo

513060

Responsabilidad civil y extracontractual

510612

Responsabilidad civil y extracontractual

513065

Vuelo

510613

Vuelo

513070

Rotura de maquinaria

510614

Rotura de maquinaria

513075

Obligatorio accidente de tránsito

510615

Obligatorio accidente de tránsito

513080

Lucro cesante

510616

Lucro cesante

513085

Transporte de mercancía

510617

Transporte de mercancía

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

91

92

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

513095

Otros

5135

Servicios

5107

Servicios

513505

Aseo y vigilancia

510701

Aseo y vigilancia

513510

Temporales

510702

Temporales

513515

Asistencia técnica

510703

Asistencia técnica

513520

Procesamiento electrónico de datos

510704

Procesamiento electrónico de datos

513525

Acueducto y alcantarillado

510704

Acueducto y alcantarillado

513530

Energía eléctrica

510706

Energía eléctrica

513535

Teléfono

510707

Teléfono

513540

Correo, porte y telegramas

510708

Correo, porte y telegramas

513545

Fax y télex

510709

Fax y télex

513550

Transporte fletes y acarreos

510710

Transporte fletes y acarreos

513555

Gas

510711

Gas

513595

Otros

5140

Gastos legales

5108

Gastos legales

514005

Notariales

510801

Notariales

514010

Registro mercantil

510802

Registro mercantil

514015

Trámites y licencias

510803

Trámites y licencias

514020

Aduaneros

510804

Aduaneros

514025

Consulares

510805

Consulares

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

514095

Otros

5145

Mantenimientos y reparaciones 5109

Mantenimientos y reparaciones

514505

Terrenos

510901

Terrenos

514510

Construcciones y edificaciones

510902

Construcciones y edificaciones

514515

Maquinaria y equipo

510903

Maquinaria y equipo

514520

Equipo de oficina

510904

Equipo de oficina

514525

Equipo de computación y comunicación

510905

Equipo de computación y comunicación

514530

Equipo médico-científico

510906

Equipo médico-científico

514535

Equipo de hoteles y restaurantes 510907

Equipo de hoteles y restaurantes

514540

Flota y equipo de transporte

510908

Flota y equipo de transporte

514545

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

510909

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

514550

Flota y equipo aéreo

510910

Flota y equipo aéreo

514555

Flota y equipo férreo

510911

Flota y equipo férreo

514560

Acueducto, planta y redes

510912

Acueducto, planta y redes

514565

Armamento de vigilancia

510913

Armamento de vigilancia

514570

Vías de comunicación

510914

Vías de comunicación

5150

Adecuación e instalación

5110

Adecuación e instalación

515005

Instalaciones eléctricas

511001

Instalaciones eléctricas

515010

Arreglos ornamentales

511002

Arreglos ornamentales

515015

Reparaciones locativas

511003

Reparaciones locativas

515095

Otros

5155

Gastos de viaje

5111

Gastos de viaje

515505

Alojamiento y manutención

511101

Alojamiento y manutención

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

93

94

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

515510

Pasajes fluviales y/o marítimos

511102

Pasajes fluviales y/o marítimos

515515

Pasajes aéreos

511103

Pasajes aéreos

515520

Pasajes terrestres

511104

Pasajes terrestres

515525

Pasajes férreos

511105

Pasajes férreos

515595

Otros

5160

Depreciaciones

5112

Depreciaciones

516005

Construcciones y edificaciones

511201

Construcciones y edificaciones

516010

Maquinaria y equipo

511202

Maquinaria y equipo

516015

Equipo de oficina

511203

Equipo de oficina

516020

Equipo de computación y comunicación

511204

Equipo de computación y comunicación

516025

Equipo médico-científico

511205

Equipo médico-científico

516030

Equipo de hoteles y restaurantes 511206

Equipo de hoteles y restaurantes

516035

Flota y equipo de transporte

511207

Flota y equipo de transporte

516040

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

511208

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

516045

Flota y equipo aéreo

511209

Flota y equipo aéreo

516050

Flota y equipo férreo

511210

Flota y equipo férreo

516055

Acueducto, planta y redes

511211

Acueducto, planta y redes

516060

Armamento de vigilancia

511212

Armamento de vigilancia

516065

Envases y empaques

511213

Envases y empaques

5165

Amortizaciones

5113

Amortizaciones

516505

Vías de comunicación

511301

Vías de comunicación

516510

Intangibles

511302

Intangibles

516515

Cargos diferidos

511303

Cargos diferidos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

516595

Otras

5195

Diversos

5114

Diversos

519505

Comisiones

511401

Comisiones

519510

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

511402

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

519515

Música ambiental

511403

Música ambiental

519520

Gastos de representación y relaciones públicas

511404

Gastos de representación y relaciones públicas

519525

Elementos de aseo y cafetería

511405

Elementos de aseo y cafetería

519530

Útiles, papelería y fotocopias

511406

Útiles, papelería y fotocopias

519535

Combustibles y lubricantes

511407

Combustibles y lubricantes

519540

Envases y empaques

511408

Envases y empaques

519545

Taxis y buses

511409

Taxis y buses

519550

Estampillas

511410

Estampillas

519555

Microfilmación

511411

Microfilmación

519560

Casino y restaurante

511412

Casino y restaurante

519565

Parqueaderos

511413

Parqueaderos

519570

Indemnización por daños a terceros

511414

Indemnización por daños a terceros

519575

Pólvora y similares

511415

Pólvora y similares

519595

Otros

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

95

96

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF 5115

Provisiones17

511501

Desmantelamiento y disposición de activos

511502

Reestructuración

511503

Contratos onerosos

511504

Litigios

511505

Para obligaciones de garantías

5199

Provisiones

5116

Deterioro del valor de los activos

519905

Inversiones

511601

Inversiones

519910

Deudores

511602

Deudores

519915

Propiedad, planta y equipo

511603

Propiedad, planta y equipo

519995

Otras

52

De ventas

52

De distribución ordinarios

520503

Salario integral

520101

Salario integral

520506

Sueldos

520102

Sueldos

520512

Jornales

520103

Jornales

520515

Horas extras y recargos

520104

Horas extras y recargos

520518

Comisiones

520105

Comisiones

520521

Viáticos

520106

Viáticos

520524

Incapacidades

520107

Incapacidades

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

17 Desmantelamiento: NIC 16 (P.16 (c))-Sección 17 P.17.10 (c)): “La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo”. Contrato oneroso: NIC 37 (P.12)-Sección 21 (P.21-A.2): “Si la empresa tiene un contrato oneroso, la deuda final que se derive del mismo debe ser reconocida y valorada como una provisión. Un contrato oneroso es aquel en el que los costos inevitables de cumplir con las obligaciones comprometidas son mayores que los beneficios que se esperan recibir del mismo”.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

520527

Auxilio de transporte

520108

Auxilio de transporte

520530

Cesantías

520109

Cesantías

520533

Intereses sobre cesantías

520110

Intereses sobre cesantías

520536

Prima de servicios

520111

Prima de servicios

520539

Vacaciones

520112

Vacaciones

520542

Primas extralegales

520113

Primas extralegales

520545

Auxilios

520114

Auxilios

520548

Bonificaciones

520115

Bonificaciones

520551

Dotaciones y suministro a trabajadores

520116

Dotaciones y suministro a trabajadores

520554

Seguros

520117

Seguros

520557

Cuotas partes pensiones de jubilación

520118

Cuotas partes pensiones de jubilación

520558

Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación

520119

Amortización cálculo actuarial pensiones de jubilación

520559

Pensiones de jubilación

520120

Pensiones de jubilación

520560

Indemnizaciones laborales

520121

Indemnizaciones laborales

520561

Amortización bonos pensionales 520122

Amortización bonos pensionales

520562

Amortización títulos pensionales 520123

Amortización títulos pensionales

520563

Capacitación al personal

520124

Capacitación al personal

520566

Gastos deportivos y de recreación

520125

Gastos deportivos y de recreación

520568

Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL

520126

Aportes a administradoras de riesgos laborales ARL

520569

Aportes a entidades promotoras de salud EPS

520127

Aportes a entidades promotoras de salud EPS

520570

Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías

520128

Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías

520572

Aportes a caja de compensación familiar

520129

Aportes a caja de compensación familiar

520575

Aportes ICBF

520130

Aportes ICBF

520578

SENA

520131

SENA

520581

Aportes sindicales

520132

Aportes sindicales

520584

Gastos médicos y drogas

520133

Gastos médicos y drogas

97

98

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

520595

Otros

5210

Honorarios

5202

Honorarios

521005

Junta directiva

520201

Junta directiva

521010

Revisoría fiscal

520202

Revisoría fiscal

521015

Auditoría externa

520203

Auditoría externa

521020

Avalúos

520204

Avalúos

521025

Asesoría jurídica

520205

Asesoría jurídica

521030

Asesoría financiera

520206

Asesoría financiera

521035

Asesoría técnica

520207

Asesoría técnica

521095

Otros

5215

Impuestos

5203

Impuestos

521505

Industria y comercio

520301

Industria y comercio

521510

De timbres

520302

De timbres

521515

A la propiedad raíz

520303

A la propiedad raíz

521520

Derechos sobre instrumentos públicos

520304

Derechos sobre instrumentos públicos

521525

De valorización

520305

De valorización

521530

De turismo

520306

De turismo

521535

Tasa por utilización de puertos

520307

Tasa por utilización de puertos

521540

De vehículos

520308

De vehículos

521545

De espectáculos públicos

520309

De espectáculos públicos

521550

Cuotas de fomento

520310

Cuotas de fomento

521570

IVA descontable

520311

IVA descontable

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

521595

Otros

5220

Arrendamientos

5204

Arrendamientos

522005

Terrenos

520401

Terrenos

522010

Construcciones y edificaciones

520402

Construcciones y edificaciones

522015

Maquinaria y equipo

520403

Maquinaria y equipo

522020

Equipo de oficina

520404

Equipo de oficina

522025

Equipo de computación y comunicación

520405

Equipo de computación y comunicación

522030

Equipo médico-científico

520406

Equipo médico-científico

522035

Equipo de hoteles y restaurantes 520407

Equipo de hoteles y restaurantes

522040

Flota y equipo de transporte

520408

Flota y equipo de transporte

522045

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

520409

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

522050

Flota y equipo aéreo

520410

Flota y equipo aéreo

522055

Flota y equipo férreo

520411

Flota y equipo férreo

522060

Acueducto, planta y redes

520412

Acueducto, planta y redes

522065

Aeródromos

520413

Aeródromos

522070

Semovientes

520414

Semovientes

522095

Otros

5230

Seguros

5205

Seguros

523005

Manejo

520501

Manejo

523010

Cumplimiento

520502

Cumplimiento

523015

Corriente débil

520503

Corriente débil

523020

Vida colectiva

520504

Vida colectiva

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

99

100

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

523025

Incendio

520505

Incendio

523030

Terremoto

520506

Terremoto

523035

Sustracción y hurto

520507

Sustracción y hurto

523040

Flota y equipo de transporte

520508

Flota y equipo de transporte

523045

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

520509

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

523050

Flota y equipo aéreo

520510

Flota y equipo aéreo

523055

Flota y equipo férreo

520511

Flota y equipo férreo

523060

Responsabilidad civil y extracontractual

520512

Responsabilidad civil y extracontractual

523065

Vuelo

520513

Vuelo

523070

Rotura de maquinaria

520514

Rotura de maquinaria

523075

Obligatorio accidente de tránsito

520515

Obligatorio accidente de tránsito

523080

Lucro cesante

520516

Lucro cesante

523085

Transporte de mercancía

520517

Transporte de mercancía

523095

Otros

5235

Servicios

5206

Servicios

523505

Aseo y vigilancia

520601

Aseo y vigilancia

523510

Temporales

520602

Temporales

523515

Asistencia técnica

520603

Asistencia técnica

523520

Procesamiento electrónico de datos

520604

Procesamiento electrónico de datos

523525

Acueducto y alcantarillado

520605

Acueducto y alcantarillado

523530

Energía eléctrica

520606

Energía eléctrica

523535

Teléfono

520607

Teléfono

523540

Correo, porte y telegramas

520608

Correo, porte y telegramas

523545

Fax y télex

520609

Fax y télex

523550

Transporte fletes y acarreos

520610

Transporte fletes y acarreos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

523555

Gas

520611

Gas

523560

Publicidad, propaganda y promoción

520612

Publicidad, propaganda y promoción

523595

Otros

5240

Gastos legales

5207

Gastos legales

524005

Notariales

520701

Notariales

524010

Registro mercantil

520702

Registro mercantil

524015

Trámites y licencias

520703

Trámites y licencias

524020

Aduaneros

520704

Aduaneros

524025

Consulares

520705

Consulares

524095

Otros

5245

Mantenimientos y reparaciones 5209

Mantenimientos y reparaciones

524505

Terrenos

520801

Terrenos

524510

Construcciones y edificaciones

520802

Construcciones y edificaciones

524515

Maquinaria y equipo

520803

Maquinaria y equipo

524520

Equipo de oficina

520804

Equipo de oficina

524525

Equipo de computación y comunicación

520805

Equipo de computación y comunicación

524530

Equipo médico-científico

520806

Equipo médico-científico

524535

Equipo de hoteles y restaurantes 520807

Equipo de hoteles y restaurantes

524540

Flota y equipo de transporte

520808

Flota y equipo de transporte

524545

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

520809

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

524550

Flota y equipo aéreo

520810

Flota y equipo aéreo

524555

Flota y equipo férreo

520811

Flota y equipo férreo

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

101

102

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

524560

Acueducto, planta y redes

520812

Acueducto, planta y redes

524565

Armamento de vigilancia

520813

Armamento de vigilancia

524570

Vías de comunicación

520814

Vías de comunicación

5250

Adecuación e instalación

5210

Adecuación e instalación

525005

Instalaciones eléctricas

520901

Instalaciones eléctricas

525010

Arreglos ornamentales

520902

Arreglos ornamentales

525015

Reparaciones locativas

510903

Reparaciones locativas

525095

Otros

5255

Gastos de viaje

5210

Gastos de viaje

525505

Alojamiento y manutención

521001

Alojamiento y manutención

525510

Pasajes fluviales y/o marítimos

521002

Pasajes fluviales y/o marítimos

525515

Pasajes aéreos

521003

Pasajes aéreos

525520

Pasajes terrestres

521004

Pasajes terrestres

525525

Pasajes férreos

521005

Pasajes férreos

525595

Otros

5260

Depreciaciones

5211

Depreciaciones

526005

Construcciones y edificaciones

521101

Construcciones y edificaciones

526010

Maquinaria y equipo

521102

Maquinaria y equipo

526015

Equipo de oficina

521103

Equipo de oficina

526020

Equipo de computación y comunicación

521104

Equipo de computación y comunicación

526025

Equipo médico-científico

521105

Equipo médico-científico

526030

Equipo de hoteles y restaurantes 521106

Equipo de hoteles y restaurantes

526035

Flota y equipo de transporte

Flota y equipo de transporte

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

521107

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

526040

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

521108

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

526045

Flota y equipo aéreo

521109

Flota y equipo aéreo

526050

Flota y equipo férreo

521110

Flota y equipo férreo

526055

Acueducto, planta y redes

521111

Acueducto, planta y redes

526060

Armamento de vigilancia

521112

Armamento de vigilancia

526065

Envases y empaques

521113

Envases y empaques

5265

Amortizaciones

5212

Amortizaciones

526505

Vías de comunicación

521201

Vías de comunicación

526510

Intangibles

521202

Intangibles

526515

Cargos diferidos

521203

Cargos

526595

Otras

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 5213

Financieros-reajuste del sistema

5295

Diversos

5214

Diversos

529505

Comisiones

521401

Comisiones

529510

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

521402

Libros, suscripciones, periódicos y revistas

529515

Música ambiental

521403

Música ambiental

529520

Gastos de representación y relaciones públicas

521404

Gastos de representación y relaciones públicas

529525

Elementos de aseo y cafetería

521405

Elementos de aseo y cafetería

529530

Útiles, papelería y fotocopias

521406

Útiles, papelería y fotocopias

529535

Combustibles y lubricantes

521407

Combustibles y lubricantes

529540

Envases y empaques

521408

Envases y empaques

529545

Taxis y buses

521409

Taxis y buses

529550

Estampillas

521410

Estampillas

529555

Microfilmación

521411

Microfilmación

103

104

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

529560

Casino y restaurante

521412

Casino y restaurante

529565

Parqueaderos

521413

Parqueaderos

529570

Indemnización por daños a terceros

521414

Indemnización por daños a terceros

529575

Pólvora y similares

521415

Pólvora y similares

529595

Otros

5299

Provisiones

5215

Provisiones18

529905

Inversiones

521501

Inversiones

529910

Deudores

521502

Deudores

529915

Propiedad, planta y equipo

521503

Propiedad, planta y equipo

529995

Otras

53

No operacionales

5305

Financieros

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen. 53

Costos por préstamos

5301

Intereses

5302

Comisiones

5303

Diferencia en cambio En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

18 Provisiones (NIC 37): es un pasivo en el que existe incertidumbre acerca de su cuantía o vencimiento. Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes condiciones: (a) una entidad tiene una obligación presente (ya sea legal o implícita) como resultado de un suceso pasado; (b) es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos que incorporen beneficios económicos para cancelar tal obligación; y (c) puede hacerse una estimación fiable del valor de la obligación. De no cumplirse las tres condiciones indicadas, la entidad no debe reconocer la provisión.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 530505

Gastos bancarios

530510

Reajuste monetario UPAC hoy UVR

530515

Comisiones

530520

Intereses

530525

Diferencia en cambio

530530

Gastos de negociación, certificados de cambio

530535

Descuentos comerciales condicionados

530540

Gastos manejo y emisión de bonos

530545

Prima amortizada

530595

Otros

5310

Pérdida en venta y retiro de bienes

531005

Venta de inversiones

531010

Venta de cartera

531015

Venta de propiedad, planta y equipo

531020

Venta de intangibles

531025

Venta de otros activos

531030

Retiro de propiedad, planta y equipo

531035

Retiro de otros activos

531040

Pérdida por siniestros

531095

Otros

5313

Pérdidas método de participación

531305

De sociedades anónimas y/o asimiladas

531310

De sociedades limitadas y/o asimiladas

5315

Gastos extraordinarios

531505

Costas y procesos judiciales

531510

Actividades culturales y cívicas

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

En estas cuentas se deja a criterio del usuario la utilización de las que considere necesarias para su organización.

105

106

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

531515

Costos y gastos de ejercicios anteriores

531520

Impuestos asumidos

531525

Otros

5395

Gastos diversos

539505

Demandas laborales

539510

Demandas por incumplimiento

539515

Indemnizaciones

539520

Multas, sanciones y litigios

539525

Donaciones

539530

Constitución de garantías

539535

Amortización de bienes entregados en comodato

539540

Otros

54

Impuesto de renta y complementarios

54

Impuesto a las ganancias

5405

Impuesto de renta y complementarios

5401

Impuesto a las ganancias

55

De producción

5501

Ineficiencia

5502

Baja de producción

5503

Daños anormales

5504

Desperdicios anormales

5505

Desechos anormales

56

Pérdidas

5601

Pérdida en venta y retiro de bienes

Estas cuentas se proponen para ser usadas bajo NIIF. Véase la introducción a la homologación.

59

Ganancias y pérdidas

59

Ganancias y pérdidas

5905

Ganancias y pérdidas

5901

Ganancias y pérdidas

590505

Ganancias y pérdidas

6

COSTOS DE VENTAS

6

COSTOS DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

61

Costo de ventas y prestación de servicios

61

Costo de ventas y prestación de servicios

6105

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

6101

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

610505

Cultivo de cereales

610101

Cultivo de cereales

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

610510

Cultivo de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales

610102

Cultivo de hortalizas, legumbres y plantas ornamentales

610515

Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas

610103

Cultivos de frutas, nueces y plantas aromáticas

610520

Cultivo de café

610104

Cultivo de café

610525

Cultivo de flores

610105

Cultivo de flores

610530

Cultivo de caña de azúcar

610106

Cultivo de caña de azúcar

610535

Cultivo de algodón y planta para 610107 material textil

Cultivo de algodón y planta para material textil

610540

Cultivo de banano

610108

Cultivo de banano

610545

Otros cultivos agrícolas

610109

Otros cultivos agrícolas

610550

Cría de ovejas, cabras, asnos mulas y burdéganos

610110

Cría de ovejas, cabras, asnos mulas y burdéganos

610555

Cría de ganado caballar y vacuno

610111

Cría de ganado caballar y vacuno

610560

Producción avícola

610112

Producción avícola

610565

Cría de otros animales

610113

Cría de otros animales

610570

Servicios agrícolas y ganaderos

610114

Servicios agrícolas y ganaderos

610575

Actividad de caza

610115

Actividad de caza

610580

Actividad de silvicultura

610116

Actividad de silvicultura

610595

Otras

6110

Pesca

6102

Pesca

611005

Actividades de pesca

610201

Actividades de pesca

611010

Explotación de criadero de peces

610202

Explotación de criadero de peces

611095

Otras

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

107

108

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

6115

Explotación de minas y canteras

6103

Explotación de minas y canteras

611505

Carbón

610301

Carbón

611510

Petróleo crudo

610302

Petróleo crudo

611512

Gas natural

610303

Gas natural

611514

Servicios relacionados con extracción de petróleo y gas

610304

Servicios relacionados con extracción de petróleo y gas

611515

Minerales de hierro

610305

Minerales de hierro

611520

Minerales metalíferos no ferrosos

610306

Minerales metalíferos no ferrosos

611525

Piedra, arena y arcilla

610307

Piedra, arena y arcilla

611527

Piedras preciosas

610308

Piedras preciosas

611528

Oro

610309

Oro

611530

Otras minas y canteras

610310

Otras minas y canteras

611532

Prestación de servicios sector minero

610311

Prestación de servicios sector minero

611595

Otras actividades conexas

6120

Industria manufacturera

6104

Industria manufacturera

612001

Producción y procesamiento carnes y productos cárnicos

610401

Producción y procesamiento carnes y productos cárnicos

612002

Producción de pescado

610402

Producción de pescado

612003

Productos de frutas, legumbres y hortalizas

610403

Productos de frutas, legumbres y hortalizas

612004

Elaboración de aceites y grasas

610404

Elaboración de aceites y grasas

612005

Elaboración de productos lácteos

610405

Elaboración de productos lácteos

612006

Elaboración de productos de molinería

610406

Elaboración de productos de molinería

612007

Elaboración de almidones y derivados

610407

Elaboración de almidones y derivados

612008

Elaboración de alimentos para animales

610408

Elaboración de alimentos para animales

612009

Elaboración de productos para panadería

610409

Elaboración de productos para panadería

612010

Elaboración de azúcar y melazas

610410

Elaboración de azúcar y melazas

612011

Elaboración de cacao, chocolate y confitería

610411

Elaboración de cacao, chocolate y confitería

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

612012

Elaboración de pastas y productos farináceos

610412

Elaboración de pastas y productos farináceos

612013

Elaboración de productos de café

610413

Elaboración de productos de café

612014

Elaboración de otros productos

610414

Elaboración de otros productos

612015

Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico

610415

Elaboración de bebidas alcohólicas y alcohol etílico

612016

Elaboración de vinos

610416

Elaboración de vinos

612017

Elaboración de bebidas y malteadas

610417

Elaboración de bebidas y malteadas

612018

Elaboración de bebidas no alcohólicas

610418

Elaboración de bebidas no alcohólicas

612019

Elaboración de productos de tabaco

610419

Elaboración de productos de tabaco

612020

Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría

610420

Preparación e hilatura de fibras textiles y tejeduría

612021

Acabados de productos textiles

610421

Acabados de productos textiles

612022

Elaboración de artículos de materiales textiles

610422

Elaboración de artículos de materiales textiles

612023

Elaboración de tapices y alfombras

610423

Elaboración de tapices y alfombras

612024

Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes

610424

Elaboración de cuerdas, cordeles, bramantes y redes

612025

Elaboración de otros productos textiles

610425

Elaboración de otros productos textiles

612026

Elaboración de tejidos

610426

Elaboración de tejidos

612027

Elaboración de prendas de vestir 610427

Elaboración de prendas de vestir

612028

Preparación, adobo y teñido de pieles

610428

Preparación, adobo y teñido de pieles

612029

Curtido, adobo y preparación de cuero

610429

Curtido, adobo y preparación de cuero

612030

Elaboración de maletas, bolsos y similares

610430

Elaboración de maletas, bolsos y similares

612031

Elaboración de calzado

610431

Elaboración de calzado

612032

Producción de madera, artículos de madera y corcho

610432

Producción de madera, artículos de madera y corcho

612033

Elaboración de pastas y productos de madera, papel y cartón

610433

Elaboración de pastas y productos de madera, papel y cartón

612034

Ediciones y publicaciones

610434

Ediciones y publicaciones

109

110

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

612035

Impresión

610435

Impresión

612036

Servicios relacionados con la edición y la impresión

610436

Servicios relacionados con la edición y la impresión

612037

Reproducción de grabaciones

610437

Reproducción de grabaciones

612038

Elaboración de productos de horno de coque

610438

Elaboración de productos de horno de coque

612039

Elaboración de productos de la refinación del petróleo

610439

Elaboración de productos de la refinación del petróleo

612040

Elaboración de sustancias químicas básicas

610440

Elaboración de sustancias químicas básicas

612041

Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno

610441

Elaboración de abonos y compuestos de nitrógeno

612042

Elaboración de plásticos y caucho sintético

610442

Elaboración de plásticos y caucho sintético

612043

Elaboración de productos químicos de uso agropecuario

610443

Elaboración de productos químicos de uso agropecuario

612044

Elaboración de pinturas, tintas y masillas

610444

Elaboración de pinturas, tintas y masillas

612045

Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos

610445

Elaboración de productos farmacéuticos y botánicos

612046

Elaboración de jabones detergentes y preparados de tocador

610446

Elaboración de jabones detergentes y preparados de tocador

612047

Elaboración de otros productos químicos

610447

Elaboración de otros productos químicos

612048

Elaboración de fibras

610448

Elaboración de fibras

612049

Elaboración de otros productos de caucho

610449

Elaboración de otros productos de caucho

612050

Elaboración de productos de plásticos

610450

Elaboración de productos de plásticos

612051

Elaboración de vidrio y productos de vidrio

610451

Elaboración de vidrio y productos de vidrio

612052

Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra y arcilla y porcelana

610452

Elaboración de productos de cerámica, loza, piedra y arcilla y porcelana

612053

Elaboración de cemento, cal y yeso

610453

Elaboración de cemento, cal y yeso

612054

Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso

610454

Elaboración de artículos de hormigón, cemento y yeso

612055

Corte, tallado y acabado de la piedra

610455

Corte, tallado y acabado de la piedra

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

612056

Elaboración de otros productos minerales no metálicos

610456

Elaboración de otros productos minerales no metálicos

612057

Industrias básicas y fundición de hierro y acero

610457

Industrias básicas y fundición de hierro y acero

612058

Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos

610458

Productos primarios de metales preciosos y de metales no ferrosos

612059

Fundición de metales no ferrosos

610459

Fundición de metales no ferrosos

612060

Fabricación de productos metálicos para el uso estructural

610460

Fabricación de productos metálicos para el uso estructural

612061

Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia

610461

Forja, prensado, estampado, laminado de metal y pulvimetalurgia

612062

Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica

610462

Revestimiento de metales y obras de ingeniería mecánica

612063

Fabricación de artículos de ferretería

610463

Fabricación de artículos de ferretería

612064

Elaboración de otros productos de metal

610464

Elaboración de otros productos de metal

612065

Fabricación de maquinaria y equipo

610465

Fabricación de maquinaria y equipo

612066

Fabricación de equipos de elevación y manipulación

610466

Fabricación de equipos de elevación y manipulación

612067

Fabricación de aparatos de uso doméstico

610467

Fabricación de aparatos de uso doméstico

612068

Elaboración de equipo de oficina

610468

Elaboración de equipo de oficina

612069

Elaboración de pilas y baterías primarias

610469

Elaboración de pilas y baterías primarias

612070

Elaboración de equipo de iluminación

610470

Elaboración de equipo de iluminación

612071

Elaboración de otro tipo de equipo eléctrico

610471

Elaboración de otro tipo de equipo eléctrico

612072

Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones

610472

Fabricación de equipos de radio, televisión y comunicaciones

612073

Fabricación de aparatos e instrumentos médicos

610473

Fabricación de aparatos e instrumentos médicos

612074

Fabricación de instrumentos de medición y control

610474

Fabricación de instrumentos de medición y control

612075

Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico

610475

Fabricación de instrumentos de óptica y equipo fotográfico

111

112

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

612076

Fabricación de relojes

610476

Fabricación de relojes

612077

Fabricación de vehículos automotores

610477

Fabricación de vehículos automotores

612078

Fabricación de carrocería para automotores

610478

Fabricación de carrocería para automotores

612079

Fabricación de partes y piezas y accesorios para automotores

610479

Fabricación de partes y piezas y accesorios para automotores

612080

Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones

610480

Fabricación y reparación de buques y otras embarcaciones

612081

Fabricación de locomotoras, material rodante para ferrocarriles

610481

Fabricación de locomotoras, material rodante para ferrocarriles

612082

Fabricación de aeronaves

610482

Fabricación de aeronaves

612083

Fabricación de motocicletas

610483

Fabricación de motocicletas

612084

Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas

610484

Fabricación de bicicletas y sillas de ruedas

612085

Fabricación de otros tipos de transporte

610485

Fabricación de otros tipos de transporte

612086

Fabricación de muebles

610486

Fabricación de muebles

612087

Fabricación de joyas y artículos conexos

610487

Fabricación de joyas y artículos conexos

612088

Fabricación de instrumentos de música

610488

Fabricación de instrumentos de música

612089

Fabricación de artículos y equipo de transporte

610489

Fabricación de artículos y equipo de transporte

612090

Fabricación de juegos y juguetes 610490

Fabricación de juegos y juguetes

612091

Reciclamiento de desperdicios

610491

Reciclamiento de desperdicios

612095

Productos de otras industrias manufactureras

610492

Productos de otras industrias manufactureras

6125

Suministro de electricidad, gas y agua

6105

Suministro de electricidad, gas y agua

612505

Generación, captación y distribución de energía eléctrica

610501

Generación, captación y distribución de energía eléctrica

612510

Fabricación de gas y distribución 610502 combustibles gaseosos

Fabricación de gas y distribución combustibles gaseosos

612515

Captación, depuración y distribución de agua

Captación, depuración y distribución de agua

610503

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

612595

Actividades conexas

6130

Construcción

6106

Construcción

613005

Preparación de terrenos

610601

Preparación de terrenos

613010

Construcción de edificios y obras de ingeniería civil

610602

Construcción de edificios y obras de ingeniería civil

613015

Acondicionamiento de edificios

610603

Acondicionamiento de edificios

613020

Terminación de edificaciones

610604

Terminación de edificaciones

613025

Alquiler de equipos con operario 610605

613095

Actividades conexas

6135

Comercio al por mayor y al por menor

6107

Comercio al por mayor y al por menor

613502

Venta de vehículos automotores

610701

Venta de vehículos automotores

613504

Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores

610702

Mantenimiento, reparación y lavado de vehículos automotores

613506

Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

610703

Venta de partes, piezas y accesorios de vehículos automotores

613508

Venta de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos

610704

Venta de combustibles sólidos, líquidos, gaseosos

613510

Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores

610705

Venta de lubricantes, aditivos, llantas y lujos para automotores

613512

Venta a cambio de retribución o por contrata

610706

Venta a cambio de retribución o por contrata

613514

Venta de insumos, materias primas

610707

Venta de insumos, materias primas

613516

Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias

610708

Venta de otros insumos y materias primas no agropecuarias

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Alquiler de equipos con operario En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

113

114

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

613518

Venta de animales vivos y cueros 610709

Venta de animales vivos y cueros

613520

Ventas de productos en almacenes no especializados

610710

Ventas de productos en almacenes no especializados

613522

Ventas de productos agropecuarios

610711

Ventas de productos agropecuarios

613524

Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado

610712

Venta de productos textiles, de vestir de cueros y calzado

613526

Venta de papel y cartón

610713

Venta de papel y cartón

613528

Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares

610714

Venta de libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares

613530

Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos

610715

Venta de juegos, juguetes y artículos deportivos

613532

Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos

610716

Venta de instrumentos quirúrgicos y ortopédicos

613534

Venta de artículos en relojería y joyería

610717

Venta de artículos en relojería y joyería

613536

Venta de electrodomésticos y muebles

610718

Venta de electrodomésticos y muebles

6113538

Ventas de productos de aseo

610719

Ventas de productos de aseo

613540

Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas

610720

Venta de cubiertos, vajillas cristalerías, porcelanas, cerámicas

613542

Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción

610721

Venta de materiales de construcción, fontanería y calefacción

613544

Venta de pinturas y lacas

610722

Venta de pinturas y lacas

613546

Ventas de productos de vidrios y 610723 marquetería

Ventas de productos de vidrios y marquetería

613548

Venta de herramientas y artículos de ferretería

610724

Venta de herramientas y artículos de ferretería

613550

Venta de químicos

610725

Venta de químicos

613552

Venta de productos intermedios, 610726 desperdicios y desechos

Venta de productos intermedios, desperdicios y desechos

613554

Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador

610727

Venta de maquinaria y equipo de oficina y programas de computador

613556

Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea

610728

Ventas de artículos en cacharrería y miscelánea

613558

Ventas de instrumentos musicales

610729

Ventas de instrumentos musicales

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

613560

Venta de artículos en casas de empeño y prenderías

610730

Venta de artículos en casas de empeño y prenderías

613562

Venta de equipo fotográfico

610731

Venta de equipo fotográfico

613564

Venta de equipo óptico y de precisión

610732

Venta de equipo óptico y de precisión

613566

Venta de empaques

610733

Venta de empaques

613568

Venta de equipo profesional y científico

610734

Venta de equipo profesional y científico

613570

Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares

610735

Venta de loterías, rifas, chance, apuestas y similares

613572

Reparación de efectos personales y electrodomésticos

610736

Reparación de efectos personales y electrodomésticos

613595

Venta de otros productos

6140

Hoteles y restaurantes

6108

Hoteles y restaurantes

614005

Hotelería

610801

Hotelería

614010

Campamento y otros tipos de hospedaje

610802

Campamento y otros tipos de hospedaje

614015

Restaurante

610803

Restaurante

614020

Bares y cantinas

610804

Bares y cantinas

614095

Actividades conexas

6145

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

6109

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

614505

Servicio de transporte por carretera

610901

Servicio de transporte por carretera

614510

Servicio de transporte por vía férrea

610902

Servicio de transporte por vía férrea

614515

Servicio de transporte por vía acuática

610903

Servicio de transporte por vía acuática

614520

Servicio de transporte por vía aérea

610904

Servicio de transporte por vía aérea

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

115

116

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

614525

Servicio de transporte por tuberías

610905

Servicio de transporte por tuberías

614530

Manipulación de carga

610906

Manipulación de carga

614535

Almacenamiento y depósito

610907

Almacenamiento y depósito

614540

Servicios complementarios para el transporte

610908

Servicios complementarios para el transporte

614545

Agencias de viajes

610909

Agencias de viajes

614550

Otras agencias de transporte

610910

Otras agencias de transporte

614555

Servicio postal y de correo

610911

Servicio postal y de correo

614560

Servicio telefónico

610912

Servicio telefónico

614565

Servicio de telégrafo

610913

Servicio de telégrafo

614570

Servicio de transmisión de datos

610914

Servicio de transmisión de datos

614575

Servicio de radio y televisión por 610915 cable

Servicio de radio y televisión por cable

614580

Transmisión de sonido e imágenes por contrato

610916

Transmisión de sonido e imágenes por contrato

6150

Actividad financiera

6110

Actividad financiera

615005

De inversiones

611001

De inversiones

615010

De servicios de bolsa

611002

De servicios de bolsa

6155

Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler

6111

Actividades inmobiliarias empresariales y de alquiler

615505

Arrendamiento de bienes inmuebles

611101

Arrendamiento de bienes inmuebles

615510

Inmobiliaria por retribución o contrata

611102

Inmobiliaria por retribución o contrata

615515

Alquiler equipo de transporte

611103

Alquiler equipo de transporte

615520

Alquiler maquinaria y equipo

611104

Alquiler maquinaria y equipo

615525

Alquiler de efectos personales y enseres domésticos

611105

Alquiler de efectos personales y enseres domésticos

615530

Consultoría en equipo y programas de informática

611106

Consultoría en equipo y programas

615535

Procesamiento de datos

611107

Procesamiento de datos

615540

Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina

611108

Mantenimiento y reparación de maquinaria de oficina

615545

Investigaciones científicas y desarrollo

611109

Investigaciones científicas y desarrollo

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

615550

Actividades empresariales y de consultoría

611110

Actividades empresariales y de consultoría

615555

Publicidad

611111

Publicidad

615560

Dotación de personal

611112

Dotación de personal

615565

Investigación y seguridad

611113

Investigación y seguridad

615570

Limpiezas de inmuebles

611114

Limpiezas de inmuebles

615575

Fotografía

611115

Fotografía

615580

Envases y empaques

611116

Envases y empaques

615585

Fotocopiado

611117

Fotocopiado

615590

Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo

611118

Mantenimiento y reparación de maquinaria y equipo

615595

Actividades conexas

6160

Enseñanza

6112

Enseñanza

616005

Actividades relacionadas con la educación

611201

Actividades relacionadas con la educación

616095

Actividades conexas

6165

Servicios sociales y de salud

6113

Servicios sociales y de salud

616505

Servicio hospitalario

611301

Servicio hospitalario

616510

Servicio médico

611302

Servicio médico

616515

Servicio odontológico

611303

Servicio odontológico

616520

Servicio de laboratorio

611304

Servicio de laboratorio

616525

Actividades veterinarias

611305

Actividades veterinarias

616530

Actividades de servicios sociales

611306

Actividades de servicios sociales

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

117

118

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

616595

Actividades conexas

6170

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

6114

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

617005

Eliminación de desperdicios y aguas residuales

611401

Eliminación de desperdicios y aguas residuales

617010

Actividades de asociación

611402

Actividades de asociación

617015

Productos y distribución de filmes y videocintas

611403

Productos y distribución de filmes y videocintas

617020

Exhibición de filmes y videocintas

611404

Exhibición de filmes y videocintas

617025

Actividades de radio y televisión

611405

Actividades de radio y televisión

617030

Actividad teatral, musical y artística

611406

Actividad teatral, musical y artística

617035

Grabación y producción de discos

611407

Grabación y producción de discos

617040

Entrenamiento y esparcimiento

611408

Entrenamiento y esparcimiento

617045

Agencias de noticias

611409

Agencias de noticias

617050

Lavanderías y similares

611410

Lavanderías y similares

617055

Peluquerías y similares

611411

Peluquerías y similares

617060

Servicios funerarios

611412

Servicios funerarios

617065

Zonas francas

611413

Zonas francas

617095

Actividades conexas

62

Compras

62

Compras

6205

De mercancías

6201

De mercancías

6210

De materias primas

6202

De materias primas

6215

De materiales indirectos

6203

De materiales indirectos

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

En esta propuesta no se contemplan las subcuentas “otros” porque se pretende que estas sean identificadas de acuerdo a su transacción de origen.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

6220

Compra de energía

6204

Compra de energía

6225

Devolución en compras (cr)

6205

Devolución rebajas y descuentos en compras (cr)

7

COSTOS DE PRODUCCIÓN O DE OPERACIÓN

7

COSTOS DE PRODUCCIÓN Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS

71

Materia prima

71

Materia prima

72

Mano de obra directa

72

Mano de obra directa

73

Costos indirectos de fabricación

73

Costos indirectos de fabricación

74

Contratos de servicios

74

Contratos de servicios

8

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

119

120

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 81

Derechos contingentes

8105

Bienes y valores entregados en custodia

810505

Valores mobiliarios

810510

Bienes muebles

8110

Bienes y valores entregados en garantía

811005

Valores mobiliarios

811010

Bienes muebles

811015

Bienes inmuebles

811020

Contratos de ganado en participación

8115

Bienes y valores en poder de terceros

811505

En arrendamiento

811510

En préstamo

811515

En depósito

811520

En consignación

8120

Litigios y/o demandas

812005

Ejecutivos

812010

Incumplimiento de contratos

8125

Promesas de compraventa

8195

Diversas

819505

Valores adquiridos por recibir

819595

Otras

82

Deudoras fiscales

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF19, 20

8201 1 8299 83

Deudoras de control

19 Cuentas de orden: estas cuentas no están contempladas en las NIIF. Las partidas que han sido reconocidas en estas cuentas deben expresarse bajo NIIF en las revelaciones, o reconocerlas en los estados financieros si cumplen con los requisitos para ello. 20 Ibídem.

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

8301 1 8399 8305

Bienes recibidos en arrendamiento financiero

830505

Bienes muebles

830510

Bienes inmuebles

8310

Títulos de inversión no colocados

831005

Acciones

831010

Bonos

831095

Otros

8315

Propiedad, planta y equipo totalmente depreciados, agotados y/o amortizados

831506

Materiales proyectos petroleros

831516

Construcciones y edificaciones

831520

Maquinaria y equipo

831524

Equipo de oficina

831528

Equipo de computación y comunicación

831532

Equipo médico-científico

831536

Equipo de hoteles y restaurantes

831540

Flota y equipo de transporte

831544

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

831548

Flota y equipo aéreo

831552

Flota y equipo férreo

831556

Acueducto, planta y redes

831560

Armamento de vigilancia

831562

Envases y empaques

831564

Plantaciones agrícolas y forestales

21 Ibídem.

ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF21

121

122

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 831568

Vías de comunicación

831572

Minas y canteras

831576

Pozos artesianos

831580

Yacimientos

831584

Semovientes

8320

Créditos a favor no utilizados

832005

País

832010

Exterior

8325

Activos castigados

832505

Inversiones

832510

Deudores

832595

Otros activos

8330

Títulos de inversión amortizados

833005

Bonos

833010

Otros

8335

Capitalización por revalorización

839505

Cheques posfechados

839510

Certificados de depósito a término

839515

Cheques devueltos

839520

Bienes y valores en fideicomiso

839525

Intereses sobre deudas vencidas

839595

Diversas

84

DERECHOS CONTINGENTES POR CONTRA (CR)

85

DEUDORES FISCALES POR CONTRA (CR)

86

DEUDORAS DE CONTROL POR CONTRA (CR)

22 Ibídem.

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF22

Capítulo 1. El Plan de Cuentas para Sistemas Contables en NIIF 2020

DECRETO 2650 DE 1993 9

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

91

Responsabilidades contingentes

9105

Bienes y valores recibidos en custodia

910505

Valores mobiliarios

910510

Bienes muebles

9110

Bienes y valores recibidos en garantía

911005

Valores mobiliarios

911010

Bienes muebles

911015

Bienes inmuebles

911020

Contratos de ganado en participación

9115

Bienes y valores recibidos de terceros

911505

En arrendamiento

911510

En préstamo

911515

En depósito

911520

En consignación

9120

Litigios y/o demandas

912005

Laborales

912010

Civiles

912015

Administrativos o arbitrales

912020

Tributarios

9125

Promesas de compraventa

9130

Contratos de administración delegada

9135

Cuentas en participación

9195

Otras responsabilidades contingentes

92

Acreedoras fiscales

9201

Acreedoras fiscales

93

Acreedoras de control

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF

123

124

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DECRETO 2650 DE 1993 9305

Contratos de arrendamiento financiero

930505

Bienes muebles

930510

Bienes inmuebles

9395

Otras cuentas de orden acreedoras de control

939505

Documentos por cobrar descontados

939510

Convenios de pago

939515

Contratos de construcción

939525

Adjudicaciones pendientes

939530

Reserva art. 3º Ley 4ª de 1980

939535

Reserva costo de reposición semovientes

939595

Diversas

94

Responsabilidades contingentes por el contrario (DB)

9401 a 9499 95

Acreedoras fiscales por el contrario (DB)

9501 a 9599 96 9601 a 9699

23 Ibídem.

Acreedores de control por el contra (DB)

PROPUESTA PLAN DE CUENTAS BAJO NIIF

ESTAS CUENTAS NO APLICAN EN NIIF23

Capítulo 2

Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Descripciones y dinámicas Las dinámicas incluidas en esta propuesta de plan de cuentas son una guía para la utilización del catálogo de cuentas. Sin embargo, los preparadores y usuarios de la información financiera deben atender, en primera instancia, las orientaciones y requerimientos de las NIIF y de las entidades de control, en lugar de someterse al plan de cuentas; por lo anterior, esta no es una estructura exhaustiva. Estará sujeta a las definiciones de cada ente económico. Las dinámicas están explicadas para las cuentas, grupos y clases. Las subcuentas y cuentas auxiliares deberán ser aclaradas por cada entidad, de tal forma que sean comprensibles a los usuarios de la información financiera. CLASE

GRUPO

CUENTA

1 Activo

Incluye todas las partidas que cumplan la definición de activo establecida en las NIIF, según el marco conceptual: un activo es un recurso controlado por la entidad, derivado de hechos pasados, del cual se espera obtener beneficios económicos futuros. Además, los activos deben poderse medir fiablemente y la entidad debe tener certeza razonable sobre el flujo futuro de beneficios.

126

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

Las cuentas que componen esta clase son de naturaleza débito, salvo por las cuentas usadas para valoración y medición de activos, tales como cuentas de amortización y deterioro del valor, las cuales tendrán naturaleza de crédito. CLASE

GRUPO

1 Activo

CUENTA

11 Efectivo y equivalentes al efectivo

Representa los recursos en efectivo y en depósitos bancarios a la vista, así como inversiones de corto plazo y gran liquidez, que son fácilmente convertibles en importes definidos de efectivo, sujeto a riesgos poco significativos de cambios en su valor. CLASE

GRUPO

1 Activo

CUENTA

11 Efectivo y equivalentes al 1101 Caja efectivo

Registra la existencia en dinero efectivo, divisas, cheques recibidos y no consignados, en moneda nacional o extranjera, disponible en forma inmediata. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por las entradas de dinero en efectivo, divi- a. Por el valor de las consignaciones en cuensas y los cheques recibidos por cualquier tas corrientes bancarias o de ahorro. concepto, tanto en moneda nacional como en moneda extranjera. b. Por los sobrantes en caja al efectuar b. Por el valor de la negociación de divisas. arqueos. c. Por el mayor valor resultante al convertir las c. Por los faltantes en caja al efectuar arqueos. divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. d. Por el valor de la constitución o incremento d. Por el menor valor resultante al convertir del fondo de caja menor. las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor. f. Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que por necesidades de la entidad informante se requieran.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

CLASE

GRUPO

1 Activo

CUENTA

11 Efectivo y equivalentes al 1102 Bancos efectivo

Registra el valor de los depósitos constituidos por la entidad informante en moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior. Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior, su monto en moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del mercado. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los depósitos realizados mediante a. Por el valor de los cheques girados. consignaciones. b. Por las notas crédito expedidas por los b. Por el valor de las notas débito expedidas bancos de acuerdo con conceptos tales por los bancos de acuerdo con conceptos como: tales como: • Abonos originados en razón a los • Cargos originados por el no pago de préstamos obtenidos. cheques. • Abonos originados en operaciones de • Cargo por concepto de gastos a favor remesas al cobro confirmadas o remede la entidad crediticia tales como: sas negociadas. intereses, comisiones, aportes, pape• Por consignaciones de clientes. lería, télex y chequeras. • Abonos originados por el reintegro • Cargos por concepto de abonos o de exportaciones. cancelación de préstamos. • Por cualquier otra operación que au• Cargos por concepto de reembolso, mente la disponibilidad de la entidad de cartas de crédito por importacioinformante en el respectivo banco. nes o compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad. • Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad en el respectivo banco. c. Por el valor de los traslados de cuentas.

c. Por el valor de los traslados de cuentas.

d. Por el valor de los cheques anulados con d. Por el menor valor resultante al convertir posterioridad a su contabilización. las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. e. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

127

128

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

11 Efectivo y equivalentes al 1103 Remesas en tránsito efectivo

Registra el valor de los cheques sobre otras plazas nacionales o del exterior que han sido negociados por la entidad informante, los cuales se encuentran pendientes de confirmación. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor del comprobante de consig- a. Por la devolución de los cheques enviados nación o de la nota débito del banco mediante el sistema de remesas. donde se originó la transferencia de los cheques enviados mediante el sistema de remesas. b. Por el mayor valor resultante al convertir b. Por el valor de las notas crédito del banco las divisas a la tasa de cambio represenreceptor como confirmación de los chetativa del mercado. ques negociados. c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

11 Efectivo y equivalentes al 1104 Cuentas de ahorro efectivo

Registra la existencia de fondos a la vista o a término constituidos por la entidad informante en las diferentes entidades financieras, las cuales generalmente producen algún tipo de rendimiento. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los depósitos realizados mediante a. Por el valor de los retiros efectuados. consignaciones. b. Por el valor de la corrección monetaria o b. Por el valor de las notas débito por conlos rendimientos devengados. cepto de las cuotas de manejo, gastos de papelería, retención en la fuente sobre rendimientos y demás operaciones que disminuyan el saldo disponible de la entidad informante en la respectiva cuenta. c. Por las notas débito por concepto de la devolución de cheques consignados.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

11 Efectivo y equivalentes 1105 Fondos al efectivo

Registra el valor de los dineros de la entidad informante en poder de funcionarios del mismo que son manejados en efectivo o en cuentas corrientes bancarias y están destinados para atender fines especiales o cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial, dadas las necesidades urgentes de la prestación de servicios o adquisición de elementos. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los cheques girados para su constitución o incremento.

a. Por la reducción o cancelación del monto inicialmente autorizado.

b. Por el valor de los cheques girados para reembolso de los pagos efectuados.

b. Por el valor de la solicitud de reembolso de los pagos efectuados.

c. Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

c. Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa del mercado.

CLASE 1 Activo

GRUPO 12

CUENTA

Inversiones en instrumentos de patrimonio y acuerdos conjuntos

Representa las inversiones realizadas por la entidad informante en instrumentos de patrimonio, sean estos instrumentos financieros, asociados o controlados. También se registran en esta cuenta las inversiones en acuerdos conjuntos. Es necesario aclarar que en el caso de las inversiones en entidades controladas, se registrará en esta cuenta el tratamiento requerido para los estados financieros separados, pues en los consolidados se compensará el valor aquí registrado con el patrimonio de la subsidiaria. En los casos en los cuales sea necesario reconocer plusvalía en la adquisición de las inversiones, la entidad decidirá si separa en subcuentas diferentes la mencionada plusvalía del valor razonable de la participación adquirida o si las registra en la misma cuenta, llevando un control extracontable sistematizado.

129

130

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

12 Inversiones en instru- 1201 Acciones mentos de patrimonio y acuerdos conjuntos

Representa el valor de las inversiones en acciones a la fecha de cierre de los estados financieros. Este valor incluye el costo, la plusvalía, revaluaciones y cualquier otro concepto que las NIIF permitan o requieran. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de las acciones adquiridas en a. Por el costo de las acciones vendidas, según la constitución de un entidad informante. sea el caso. b. Por el costo de las inversiones en socieda- b. Por el castigo o baja en libros ocasionados des por acciones y/o asimiladas. por la pérdida de la inversión. c. Por el valor de las acciones recibidas en c. Por el valor de los dividendos decrepago de dividendos. tados por la subordinada, cuando la entidad informante utilice el método de participación. d. Por el valor de las acciones recibidas como d. Por el valor de las pérdidas que le corresdación en pago. pondan en la subordinada, cuando la entidad informante utilice el método de participación. e. Por el valor de las utilidades que le corres- e. Por el valor de la disminución patrimonial pondan en la subordinada, cuando la distintos de los resultados en la suborentidad informante utilice el método de dinada, cuando la entidad informante participación. utilice el método de participación. f. Por el valor del incremento patrimonial distintos de los resultados de la subordinada, cuando la entidad informante matriz o controlante utilice el método de participación. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

12 Inversiones en instru- 1202 Cuotas partes de interés mentos de patrimonio y social acuerdos conjuntos

Representa el valor de las inversiones en cuotas partes de interés a la fecha de cierre de los estados financieros. Este valor incluye el costo, la plusvalía, revaluaciones y cualquier otro concepto que las NIIF permitan o requieran.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los aportes adquiridos en la a. Por el costo ajustado de las cuotas o dereconstitución de un entidad informante. chos vendidos, según sea el caso. b. Por el costo de las inversiones en socie- b. Por los castigos o baja en libros ocasionadades de responsabilidad limitada y/o dos por la pérdida de la inversión. asimiladas. c. Por el valor de la capitalización de las c. Por el valor de las participaciones decreparticipaciones. tadas por la subordinada, cuando la entidad informante matriz o controlante utilice el método de participación. d. Por el valor de las utilidades que le corres- d. Por el valor de las pérdidas que le correspondan en la subordinada, cuando la pondan en la subordinada, cuando la entidad informante utilice el método de entidad informante utilice el método de participación. participación. e. Por el valor del incremento patrimonial e. Por el valor de la disminución patrimonial distintos de los resultados de la subordistintos de los resultados en la subordinada, cuando la entidad informante dinada, cuando la entidad informante utilice el método de participación. utilice el método de participación. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

12 Inversiones en instru- 1203 Derechos fiduciarios mentos de patrimonio y acuerdos conjuntos

Representa los recursos de la entidad entregados a administradoras fiduciarias, cualquiera que sea su destinación o uso. En los casos en los cuales los activos y pasivos entregados o generados por la fiduciaria cumplan individualmente la definición de activo o pasivo para la entidad informante, esta los deberá reflejar en sus propios estados financieros a cada fecha de corte. Si los recursos entregados por la entidad informante son administrados por la entidad fiduciaria en conjunto con recursos entregados por otros inversores, cuyo propósito es crear fondos de inversión más grandes y robustos para buscar rentabilidades y luego repartirlas entre los inversores, la entidad informante reflejará en esta cuenta el valor razonable de su inversión, tal como lo requieren o permiten las NIIF y esté detallado en sus políticas contables. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los bienes entregados en fi- a. Por la terminación del negocio fiduciario. deicomiso de inversión. b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso. c. Por el valor de los rendimientos obtenidos.

131

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

12 Inversiones en instru- 1204 Acuerdos conjuntos mentos de patrimonio y acuerdos conjuntos

Esta cuenta representa los recursos involucrados por la entidad informante en acuerdos conjuntos, independiente de si es el gestor del negocio o un simple inversionista. Esta cuenta debe ser evaluada al final de cada periodo para considerar si se le da el tratamiento de operación conjunta, negocio conjunto o un simple instrumento financiero. Luego de clasificarla, la entidad atenderá los requerimientos de las NIIF para su medición a cada fecha de corte. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los bienes entregados o in- a. Por la terminación del negocio fiduciario. volucrados en el acuerdo conjunto. b. Por el valor de la diferencia en cambio, si fuere del caso. c. Por el valor de los rendimientos obtenidos. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

12 Inversiones en instru- 1298 Medición mentos de patrimonio y razonable acuerdos conjuntos

a

valor

Representa los ajustes por medición a valor razonable de las inversiones en instrumentos de patrimonio y acuerdos conjuntos en los cuales está involucrada la entidad informante. Esta cuenta será valorativa de cada una de las inversiones y su saldo será entendido como un mayor valor de las inversiones como parte integral e indivisible de las mismas. Esta cuenta se podrá revertir hasta el monto inicialmente reconocido, pero cualquier rebaja por debajo de ese valor será considerada deterioro y se reconocerá en la cuenta 1299-Deterioro del valor de las inversiones. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el ajuste del mayor valor de las inver- a. Por el ajuste del menor valor de las inversiones a su valor razonable respecto del siones a su valor razonable respecto del costo a la fecha de corte. costo a la fecha de corte. b. Por el saldo en libros en el momento de la baja en cuentas de las inversiones.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

12 Inversiones en instru- 1299 Deterioro del valor de mentos de patrimonio y las inversiones acuerdos conjuntos

Esta cuenta representa el menor valor recuperable de las inversiones respecto de su saldo en libros. Antes de reconocer cualquier deterioro, la entidad debe revertir las ganancias por medición a valor razonable que haya generado cada instrumento financiero. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por la reversión de cualquier deterioro a. Por el ajuste del menor valor de las inverinicialmente reconocido, si el valor resiones a su valor recuperable respecto cuperable de la inversión es superior al del costo a la fecha de corte. costo. b. Por el saldo en libros en el momento de la baja en cuentas de las inversiones.

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar.

Representa los derechos a favor de la entidad para recibir efectivo, equivalentes al efectivo o instrumentos de patrimonio en condiciones favorables. En todo caso, la entidad debe evaluar el cumplimiento de la definición de instrumentos financieros de las NIIF antes de proceder a reconocer valores en esta cuenta. No se deben reconocer recursos que no cumplan la citada definición. Las partidas a favor de la entidad que no involucren derechos de recaudo, tales como anticipos, saldos a favor, depósitos favor de terceros, deberán ser reconocidas en otras categorías de activos, según su propia naturaleza. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por 1301 Clientes cobrar.

Registra los valores a favor de la entidad informante y a cargo de clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del objeto social, así como la financiación de los mismos.

133

134

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo, y por grupos vigentes aquellos en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios. Debe presentarse por separado cada uno de los rubros que conforman la subcuenta 130103-Deudores del sistema, a saber: cuota neta y de administración, por cada grupo de suscriptores. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los ingresos reconocidos no a. Por el valor de los pagos efectuados por los recaudados. clientes. b. Por el valor de las notas débito por che- b. Por el valor de las devoluciones de producques devueltos por los bancos. tos, mercancías o servicios no aceptados.

c. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la c. Por el valor de los descuentos o bonificaciocartera expresada en moneda extranjera. nes por cualquier concepto. d. Por el valor adjudicado y recibido por el d. Por la baja en cuentas de instrumentos fisuscriptor favorecido de acuerdo con el nancieros a cargo de clientes. plan previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta. e. Por el reajuste de las cuotas netas adeu- e. Por el valor de las notas crédito que origidadas por el suscriptor favorecido, en la ne la entidad informante a favor de sus misma proporción en que varíe el precio clientes. del bien o servicio objeto del contrato. El reajuste no opera para aquellas cuotas en mora. f. Por el valor de la causación periódica y sis- f. Por el ajuste por diferencia en cambio, de la temática de las cuotas de administración cartera expresada en moneda extranjera. en mora. g. Por la causación de intereses a cargo de los emisores de los instrumentos financieros o deudores. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1302 Cuentas comerciales

corrientes

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Registra el valor de las operaciones comerciales celebradas entre dos entes económicos, reguladas por las normas legales vigentes. Esta modalidad consiste en un negocio jurídico que tiene por características ser bilateral, oneroso, conmutativo y de ejecución sucesiva, para el cual se acuerdan anotar y compensar en cuenta abierta por deber y haber sus eventuales créditos recíprocos y se establecen condiciones de exigibilidad y disponibilidad del saldo resultante de la compensación progresiva operada. Las remesas pueden consistir en mercaderías, dineros, títulos valores, comisiones, créditos, etc., las cuales han de convertirse en partidas de la cuenta. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los ingresos por ventas o a. Por el valor de las compras o prestación de prestación de servicios, arrendamientos, servicios recibidos. regalías, dividendos, entre otros. b. Por el valor de los dineros entregados.

b. Por el valor de las partidas de dinero recibidas.

c. Por las notas débito por ajustes relativos a c. Por las notas crédito por ajustes relativos a las ventas o prestación de servicios. las ventas o prestación de servicios.

d. Por las notas débito por cargos relativos d. Por las notas crédito por abonos relativos a a intereses, comisiones, egresos por paintereses, comisiones, pagos por su cuengos a cuenta de terceros o cualquier otro ta a terceros o cualquier otro concepto. concepto. e. Por el ajuste por diferencia en cambio de la e. Por el ajuste por diferencia en cambio de la cartera expresada en moneda extranjera. cartera expresada en moneda extranjera.

CLASE 1 Activo

GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar

CUENTA 1303 Cuentas por cobrar a casa matriz

Registra el valor de las deudas a favor de la entidad informante y a cargo de la casa matriz originadas en el cobro o liquidación de los ingresos u operaciones directamente realizadas con esta, sin que se haya celebrado contrato de cuenta corriente, en cuyo caso se deberá registrar en la cuenta 1302-Cuentas corrientes comerciales.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de la venta de los productos o a. Por el valor de los dineros recibidos como la prestación de servicios. abonos ya sean parciales o totales, por venta de productos, prestación de servicios o cancelación de préstamos. b. Por el valor girado como préstamo.

b. Por el valor de las notas crédito, emitidas por la entidad informante por concepto de devolución de productos.

c. Por el valor de las notas débito bancarias c. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre por concepto de devolución de cheques. saldos expresados en moneda extranjera. d. Por el valor de los giros efectuados a terceros por concepto de pagos por cuenta de la casa matriz. e. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1304 Cuentas por cobrar a partes relacionadas

Registra el valor a cargo de partes relacionadas por préstamos o transacciones en dinero o en especie, así como los pagos que se realizan por cuenta de estos. La entidad deberá atender los requerimientos de las NIIF para establecer el universo de partes relacionadas para cada fecha de corte. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor del préstamo realizado.

a. Por el valor del recaudo parcial o total de las deudas registradas en esta cuenta.

b. Por los pagos a terceros por cuenta de par- b. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre tes relacionadas. saldos expresados en moneda extranjera. c. Por el valor de las notas débito. d. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros 1305 Cuentas por cobrar a socuentas por cobrar cios y accionistas

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Registra los valores entregados en dinero o en especie a los socios o accionistas y los pagos efectuados por la entidad informante a terceros por cuenta de estos, de conformidad con las normas legales vigentes. Se reconocerán estos valores siempre y cuando cumplan la definición y los criterios de reconocimiento como instrumentos financieros de las NIIF. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor del bien entregado o el servicio a. Por la cancelación en efectivo que haga el prestado al socio o accionista. socio o accionista. b. Por el valor pagado a nombre del socio o b. Por el cruce de cuentas por utilidades u accionista. otros saldos a favor del socio o accionista. c. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre c. Por los pagos en especie. saldos expresados en moneda extranjera. d. Por el ajuste por diferencia en cambio sobre saldos expresados en moneda extranjera.

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros 1306 Aportes por Cobrar cuentas por cobrar

Registra el valor de los aportes gubernamentales asignados en el presupuesto nacional. De uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de empresas comerciales e industriales del estado. CLASE 1 Activo

GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar

CUENTA 1307 Anticipos

Registra el valor de los adelantos efectuados en dinero o especie por el ente económico a personas naturales o jurídicas. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por 1308 Cuentas de operación cobrar conjunta

Registra los avances entregados por los socios no operadores involucrados en la denominada “operación conjunta”. Por contartos de asociación y participación de riesgos.

137

138

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por 1309 Depósitos cobrar

Registra el valor de los dineros entregados por el ente económico con carácter transitorio para garantía del cumplimiento de contrato, importaciones, servicios y demás obligaciones contraídas con personas naturales o jurídicas. CLASE 1 Activo

GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar

CUENTA 1310 Promesas de compraventa

Registra los valores entregados a promitentes vendedores por la adquisición de bienes mediante promesa escrita. CLASE 1 Activo

GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar

CUENTA 1311 Ingresos por cobrar

Registra los valores devengados por el ente económico pendientes de cobro originados en el desarrollo de operaciones cualquiera que sea su denominación. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1312 Retención sobre contratos

Registra el valor de los descuentos efectuados sobre pagos parciales (cuentas de cobro o equivalentes), para garantizar el pago de salarios, estabilidad de la obra, garantías y otras obligaciones producto de la relación contractual. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 131201 Anticipos de Impuestos, contribuciones y saldos a favor. Se recomienda asignar un código a partir del 01 para cada concepto.

Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en liquidaciones de declaraciones tributarias. Contribuciones y tasas para ser solicitados en devolución o compensación con liquidaciones futuras.

139

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1313 Reclamaciones

Registra el valor de las indemnizaciones por recibir de las compañías aseguradoras a favor del ente económico y reclamos por cobrar a transportadores, entre otros. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1314 Cuentas por cobrar a trabajadores

Registra los derechos a favor del ente económico, originados en créditos otorgados al personal con vínculo laboral, así como los valores a cargo de estos por conceptos como faltantes en caja o inventarios. CLASE 1 Activo

GRUPO 13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar

CUENTA 1315 Prestamos a particulares

Registra el valor de los dineros entregados a terceros por el ente económico, en calidad de préstamos en desarrollo de sus operaciones normales. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1316 Depositarios

Registra el valor a favor del ente económico, por conceptos diferentes a lso anteriores, tales como: Depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, fondos de inversión, pagos por cuenta de terceros. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1398 Medición amortizado

a

costo

Registra la diferencia entre el valor nominal del instrumento financiero (valor fiscal) y su valor medido según la metodología del costo amortizado establecida en las NIIF. Se utiliza esta cuenta correctora del valor para efectos de facilitar las conciliaciones con los saldos fiscales.

140

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por la reversión de la diferencia, generada a. Por la diferencia entre el valor nominal del por la causación de intereses a una tasa instrumento financiero y su valor medido más alta que la nominal del instrumento. de acuerdo con la metodología de costos amortizado establecida en las NIIF. b. Por la baja en cuentas del instrumento financiero. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

13 Instrumentos financieros cuentas por cobrar 1399 Deterioro del valor

Registra la diferencia entre el valor en libros del instrumento (incluida la medición al costo amortizado) y su valor recuperable. El reconocimiento de deterioro de cartera debe obedecer a la aplicación de las políticas aprobadas por la administración, en congruencia con las disposiciones de las NIIF. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por la reversión del deterioro, en caso que a. Por la diferencia entre el valor en libros cambien las condiciones evaluadas al del instrumento financiero y su valor momento de su reconocimiento, y hasta recuperable. el monto inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas del instrumento financiero.

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

14 Inventarios

Comprende los activos poseídos para ser vendidos en el curso normal de la operación, en proceso de producción con vistas a esa venta o en forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción o en la prestación de servicios. Las entidades que aplican las NIIF plenas pueden capitalizar los intereses correspondientes a los activos definidos en la NIC 23 como activos aptos, en los términos y con las limitaciones establecidas en la citada norma. Este tratamiento está prohibido para las entidades que aplican las NIIF para las pymes, quienes deberán reconocer la totalidad de los costos por préstamos como gastos en el periodo en que ocurran.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

CLASE

GRUPO

1 Activo

CUENTA

14 Inventarios

1401 Materias primas

Registra el valor de los elementos básicos adquiridos en el mercado nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción y que requieren procesamiento adicional. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de materias primas adquiridas a. Por el valor de las materias primas que para los procesos, excluido el impuesse entreguen para su utilización o to a las ventas que sea deducible de producción. los recaudos por ventas del producto transformado. b. Por los ajustes de inventario de materias b. Por las notas débito a proveedores por deprimas. volución de materias primas. c. Por el valor de las materias primas devuel- c. Por el costo de las ventas de materias tas por los clientes. primas. d. Por el valor del inventario final al cierre del d. Por el costo de las materias primas dadas ejercicio, cuando la entidad informante de baja. utiliza el sistema periódico. e. Por los costos por préstamos atribuibles a e. Por los ajustes de inventario de materias activos aptos (solo para entidades inforprimas. mantes que aplican las NIIF plenas). f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando la entidad informante utiliza el sistema periódico. g. Por los descuentos concedidos por el proveedor en el momento de la compra o posteriormente. CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1402 Producto en proceso

Registra el costo de los artículos semielaborados, es decir, que poseen un cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación, requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en productos terminados.

141

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el valor de los traslados a producto directos, mano de obra directa, costerminado. tos indirectos y contratos de servicios, registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo proceso productivo, a fin de mes. b. Por el valor de las devoluciones de produc- b. Por el costo de los productos dados de baja tos para ser reprocesados. por rotura e imperfectos. c. Por el valor del inventario final al cierre del c. Por el valor de los subproductos fabricados ejercicio, cuando la entidad informante para ser vendidos. utiliza el sistema periódico. d. Por el valor del costo de los productos faltantes en los inventarios físicos efectuados. e. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando la entidad informante utiliza el sistema periódico. CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1403 Obras de construcción en curso

Registra los diferentes componentes del costo tales como materiales, mano de obra y demás costos de construcción incurridos para el desarrollo de cada obra o frente de trabajo, hasta su traslado a la cuenta 1409-Bienes raíces para la venta. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por la transferencia del costo de la obra directos, mano de obra directa, cosa la cuenta correspondiente cuando tos indirectos y contratos de servicios, esta se encuentre en condiciones de ser registrados en la clase 7 y aplicados al resenajenada. pectivo proceso productivo, a fin de mes.

CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1404 Obras de urbanismo

Registra el valor del presupuesto de obra aprobado por la autoridad competente, o el costo real de las obras de urbanismo, en el evento de no haber elaborado dicho presupuesto.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el traslado a la subcuenta 141002 directos, mano de obra directa, costos (Urbanizados por construir), una vez ejeindirectos y contratos de servicios, recutadas las obras de urbanismo. gistrados en la clase 7 y aplicados a la respectiva obra, a fin de mes, en el evento de no haber elaborado presupuesto. b. Por el valor del presupuesto oficial de obra b. Por el traslado a la subcuenta respectiaprobado por autoridad competente. va (Terrenos) de la cuenta 1440 (Bienes raíces para la venta), cuando la entidad informante enajena terrenos urbanizados.

CLASE

GRUPO

1 Activo

14 Inventarios

CUENTA 1405 Contratos en ejecución

Registra los diferentes componentes del costo como son: materiales, mano de obra y demás costos de producción o manufactura, incurridos por la entidad informante en trabajos que esté ejecutando, así como de construcciones diferentes a de bienes raíces para la venta, en cuyo caso se llevarán a la cuenta 1403-Obras de construcción en curso. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por la transferencia del costo de la obra a directos, mano de obra directa, costos la cuenta correspondiente del estado de indirectos y contratos de servicios, reresultados cuando esta se encuentre lista gistrados en la clase 7 y aplicados al para la entrega. respectivo contrato, a fin de mes. b. Por el valor del reintegro de materiales y otros gastos cargados en exceso a esta cuenta. CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1406 Cultivos en desarrollo

Registra los costos en que incurre la entidad informante en los procesos de siembra, desarrollo y recolección de productos agropecuarios y/o piscícolas, en los cuales haya optado por pedidos bajo el modelo del costo en lugar de valor razonable.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los diferentes materiales a. Por el valor de los traslados a la subcuenta directos, mano de obra directa, cosrespectiva de las cuentas 1407 (Producto tos indirectos, contratos de servicios, terminado). registrados en la clase 7 y aplicados al respectivo cultivo en desarrollo, a fin de mes. b. Por los costos incurridos en el proceso en caso de pérdida de la cosecha. CLASE

GRUPO

1 Activo

14 Inventarios

CUENTA 1407 Producto terminado

Registra el valor de las existencias de los diferentes bienes cosechados, extraídos o fabricados parcial o totalmente por la entidad informante y que se encuentran disponibles para la comercialización. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de la producción terminada y a. Por el valor del costo de los despachos de despachada o trasladada a las bodegas de mercancía vendida. la entidad informante de acuerdo con los reportes de producción. b. Por el valor de los productos devueltos por b. Por el valor del costo de los respectivos los clientes. productos dados de baja por concepto de devoluciones defectuosas, roturas accidentales, etc. c. Por el valor de los productos sobrantes en c. Por el valor del costo de los respectivos prolos inventarios físicos efectuados, debidaductos faltantes en los inventarios físicos mente aprobados. realizados. d. Por el valor de los ajustes por menor valor d. Por el valor del ajuste del mayor costo de en la determinación del costo de ventas. venta determinado. e. Por el valor de la pérdida de productos.

CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1408 Mercancía no fabricada por la empresa

Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por la entidad informante que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran disponibles para su enajenación.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de la mercancía comprada.

a. Por el costo de la mercancía vendida.

b. Por el valor de los ajustes por sobrantes re- b. Por el valor de las mercancías devueltas a sultantes de la toma física de inventario. los proveedores. c. Por el costo de las mercancías devueltas a la c. Por el valor de los ajustes originados en falentidad informante. tantes o mercancía dada de baja. d. Por el valor del inventario final al cierre del d. Por la merma en elementos susceptibles de ejercicio, cuando la entidad informante evaporarse o disminuirse. utiliza el sistema periódico. e. Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno de la entidad informante. f. Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando la entidad informante utiliza el sistema periódico. g. Por los descuentos obtenidos de los proveedores en el momento de la compra o posteriormente. CLASE

GRUPO

1 Activo

14 Inventarios

CUENTA 1409 Bienes raíces para la venta

Registra el valor de los bienes inmuebles que tiene la entidad informante totalmente adecuados y terminados, y se encuentran disponibles para la venta, tales como terrenos, casas, apartamentos, bodegas, locales, edificios, oficinas, parqueaderos, garajes y bóvedas. El costo del terreno se deberá registrar por separado del costo de la respectiva construcción. DÉBITOS a. Por el valor del terreno.

CRÉDITOS a. Por su valor de costo con las ventas realizadas.

b. Por la transferencia del costo de construc- b. Por los traslados a los rubros: ción incurrido en la cuenta 1403 - Obras 1502 - Terrenos de construcción en curso. 1506 - Construcciones y edificaciones

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

c. Por la adquisición de inmuebles o traslado de propiedades, planta y equipo con el fin de enajenarlos. CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1410

Materiales, repuestos y accesorios

Registra el valor de los elementos que han sido adquiridos por la entidad informante para consumir en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios en todas y cada una de las operaciones realizadas en su normal funcionamiento. Comprende conceptos tales como elementos necesarios para mantenimiento y reparaciones, herramientas e implementos de trabajo, repuestos para maquinaria y equipo de producción. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de adquisición de los materia- a. Por el costo de los materiales, repuestos y les, repuestos y accesorios. accesorios, consumidos, vendidos o dados de baja. b. Por el valor de los ajustes originados por b. Por el valor de los ajustes originados en sobrantes. faltantes. c. Por el valor razonable de los bienes recibi- c. Por la merma en elementos susceptibles de dos como donación. evaporarse o disminuirse. d. Por traspasos recibidos de otras cuentas.

d. Por elementos devueltos a los proveedores.

e. Por el valor de las devoluciones de los elementos al almacén. CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1411 Envases y empaques

Registra los elementos y materiales adquiridos para ser usados en el empaque o envase de productos tales como cartones, papeles, materiales para tapas, frascos y jarros.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los costos de adquisición más otros a. Por el costo del material de envase o empaconceptos susceptibles de ser reconocique utilizado. dos como costo. b. Por los sobrantes de inventario.

b. Por el valor de los envases y empaques dados de baja.

c. Por el valor de las devoluciones.

c. Por los descuentos obtenidos en la compra de envases y empaques.

CLASE

GRUPO

1 Activo

14 Inventarios

CUENTA 1412 Inventario en tránsito

Se registra en esta cuenta el valor de las erogaciones efectuadas por la entidad informante tanto para las importaciones como para las compras realizadas en el país, desde el momento en que se inicia el trámite hasta cuando la partida cumple la definición de inventario de las NIIF. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los bienes en tránsito.

a. Por el valor de la legalización de los bienes recibidos.

b. Por los costos y gastos incurridos hasta la colocación del bien en condiciones de utilización o uso. c. Por los intereses cargables a activos aptos (solo NIIF plenas). CLASE 1 Activo

GRUPO 14 Inventarios

CUENTA 1498 Deterioro del valor de los inventarios

Representa las pérdidas por el mayor valor en libros versus el valor recuperable. Es una cuenta de valoración del activo; su naturaleza es crédito. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el posterior incremento del valor re- a. Por el exceso del valor en libros sobre el vacuperable, hasta el monto inicialmente lor recuperable. reconocido como deterioro. b. Por la baja en cuentas de inventarios.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

c. Por la venta de inventarios sobre los cuales se había constituido el deterioro del valor. CLASE Activo

GRUPO

CUENTA

15 Activos fijos tangibles

Esta cuenta representa todos los bienes tangibles que la entidad posee para su uso en la producción de bienes, prestación de servicios, para utilizarlos en propósitos administrativos, para alquilarlos o para cualquier otra destinación. Incluye también los activos definidos como activos biológicos por las NIIF. El reconocimiento y medición de cada uno de estos activos dependerá de las políticas adoptadas por cada entidad, las cuales deben cumplir los requerimientos de las NIIF. La entidad debe identificar cuáles de los activos registrados en este grupo reconocerá como propiedad, planta y equipo, activos biológicos, activos relacionados con evaluación y exploración de recursos minerales, o cualquier otra categoría que deba reconocer por separado, en razón a la relevancia y la comprensibilidad de las partidas. Las entidades que aplican las NIIF plenas pueden capitalizar los intereses correspondientes a los activos definidos en la NIC 23 como activos aptos, en los términos y con las limitaciones establecidas en la citada norma. Este tratamiento está prohibido para las entidades que aplican las NIIF para las pymes, quienes deberán reconocer la totalidad de los costos por préstamos como gastos en el periodo en que incurran. Los códigos sugeridos para el reconocimiento de los activos pertenecientes a esta categoría son los siguientes: 1501

Propiedades de inversión

1502

Terrenos

1503

Materiales proyectos petroleros

1504

Construcciones en curso

1505

Maquinaria y equipos en montaje

1506

Construcciones y edificaciones

1507

Maquinaria y equipo

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

1508

Equipo de oficina

1509

Equipo de computación y comunicación

1510

Equipo médico-científico

1511

Equipo de hoteles y restaurantes

1512

Flota y equipo de transporte

1513

Flota y equipo fluvial y/o marítimo

1514

Flota y equipo aéreo

1515

Flota y equipo férreo

1516

Acueducto, plantas y redes

1517

Armamento de vigilancia

1518

Envases y empaques

1519

Activos biológicos plantas

1520

Vías de comunicación

1521

Minas y canteras

1522

Pozos artesianos

1523

Yacimientos

1524

Activos biológicos semovientes

1525

Activos fijos tangibles en tránsito

1526

Activos mantenidos para la venta

Los débitos y créditos de estas cuentas deben ser congruentes con las políticas contables de la entidad y con los requerimientos de las NIIF. A continuación se presentan algunos casos que afectan el valor de esta cuenta: DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de adquisición o construcción. a. Por la baja en cuentas del activo por venta, pérdida, deterioro, o cualquier otro concepto. b. Por el valor de las mejoras y otros cargos b. Por la muerte de activos biológicos. capitalizables que representen un mayor valor del activo.

149

150

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

c. Por el valor de los costos por préstamos ca- c. Por el traslado a intangibles relacionados pitalizables (solo NIIF plenas). con la industria de la extracción, en el caso de activos de evaluación y exploración de recursos minerales. d. Por el costo estimado de desmantelamiento. e. Por cualquier costo relacionado con la adquisición y puesta a punto del activo, en ubicación y condición necesaria para su funcionamiento. f. Por el valor razonable en caso de cesión, donación, aporte o permuta. g. Por el valor de los anticipos sobre promesas de compraventa, si la política de la entidad es reconocerlos directamente como propiedad, planta y equipo. h. Por el costo estimado de desmantelamiento, con abono a la cuenta 2601-Desmantelamiento y disposición de activos. i. Por el nacimiento de nuevos activos biológicos, los cuales se medirán a su valor razonable.

Se incluyen las cuentas de valoración necesarias para la medición posterior de estos activos, en cumplimiento con las disposiciones de las NIIF. CLASE 1 Activo

GRUPO 15 Activos fijos tangibles

CUENTA 1592 Amortización acumulada

Esta cuenta representa el desgaste de los bienes debido a su uso, con base en la vida útil estimada por la entidad, de conformidad con las disposiciones establecidas en las NIIF. El valor amortizable del activo está constituido por todos los componentes de su costo inicial y cualquier otro valor capitalizable posteriormente, incluida la provisión para su desmantelamiento o disposición. Al valor así calculado se le debe restar el valor residual estimado por la entidad, este será entonces el monto a amortizar. La vida útil, el valor residual y la provisión de desmantelamiento son estimaciones; cualquier cambio en estas a lo largo de la vida útil del activo se reconocerá prospectivamente.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por ajustes provenientes de cambios en la a. Por el cargo periódico por amortización. vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. b. Por la baja en cuentas del activo.

CLASE

b. Por ajustes provenientes de cambios en la vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. GRUPO

1 Activo

15 Activos fijos tangibles

CUENTA 1598 Revaluación

Representa el ajuste de los activos susceptibles de ser medidos a su valor razonable, tales como propiedades, planta y equipo (solo para NIIF plenas), propiedades de inversión y activos biológicos. Este plan de cuentas no incluye instrucciones para establecer el valor razonable de activos. Para ello el usuario deberá seguir las instrucciones contenidas en las NIIF para cada tipo de activo. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el incremento del valor razonable de a. Por la disminución del valor razonable de los activos valorados. los activos, hasta el monto inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de los activos previamente valorados.

CLASE 1 Activo

GRUPO 15 Activos fijos tangibles

CUENTA 1599 Deterioro del valor de los activos

Esta cuenta representa el reconocimiento del deterioro del valor de los activos, de conformidad con las disposiciones de las NIIF para cada tipo de activo. El deterioro se puede presentar por condiciones anormales de uso, obsolescencia, daños físicos, entre otros. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el incremento en el valor recuperable a. Por el deterioro del valor de los activos. del activo, hasta el monto de deterioro inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de activos previa- b. Por el incremento en el deterioro. mente deteriorados.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

16 Activos intangibles

Presenta el valor de los activos sin naturaleza física no monetarios, siempre que sean identificables. El reconocimiento de intangibles, así como cualquier otro tipo de activos, pasivos ingresos o gastos, debe obedecer a una política clara, congruente con las NIIF. Se sugiere un listado de cuentas para su clasificación; sin embargo, si existe un intangible con definición diferente a las aquí establecidas, la entidad podrá crear sus propios códigos. 1601

Crédito mercantil

1602

Marcas

1603

Patentes

1604

Concesiones y franquicias

1605

Derechos

1606

Know-how

1607

Licencias

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de adquisición del activo a. Por la baja en cuentas del activo. intangible. b. Por los costos asociados con la adquisición b. Por la pérdida de los derechos que daban del activo. lugar al reconocimiento del activo. c. Por el valor del crédito mercantil u otros intangibles adquiridos en una combinación de negocios.

Cuentas para medición posterior CLASE 1 Activo

GRUPO 16 Activos intangibles

CUENTA 1697 Valor razonable

Registra el ajuste de los activos cuando la entidad ha decidido medirlos a valor razonable. Este valor se revertirá en primera instancia, cuando el activo vea disminuido su valor, antes de reconocer el deterioro de manera separada.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el incremento del valor razonable de a. Por la disminución del valor razonable de los activos valorados. los activos, hasta el monto inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de los activos previamente valorados. CLASE 1 Activo

GRUPO 16 Activos intangibles

CUENTA 1698 Amortización acumulada

Esta cuenta representa el desgaste (o disminución) de los intangibles a medida que se usan en la generación de ingresos, con base en la vida útil estimada por la entidad, de conformidad con las disposiciones establecidas en las NIIF. El valor amortizable del activo está constituido por todos los componentes de su costo inicial y cualquier otro valor capitalizable posteriormente. Al valor así calculado se debe restar el valor residual estimado por la entidad, y este será entonces el monto a amortizar. La vida útil y el valor residual son estimaciones; cualquier cambio en estas a lo largo de la vida útil del activo se reconocerá prospectivamente. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por ajustes provenientes de cambios en la a. Por el cargo periódico por amortización. vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. b. Por la baja en cuentas del activo.

CLASE 1 Activo

GRUPO 16 Activos intangibles

b. Por ajustes provenientes de cambios en la vida útil, provisión por desmantelamiento y valor residual. CUENTA 1699 Deterioro del valor de los intangibles

Esta cuenta representa el reconocimiento del deterioro del valor de los activos, de conformidad con las disposiciones de las NIIF para cada tipo de activo. El deterioro se puede presentar por condiciones que generen una disminución de los beneficios esperados del activo, relacionados con los derechos sobre el mismo, con los productos asociados a la marca, con la pérdida de reconocimiento de una franquicia, entre otros aspectos.

153

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el incremento en el valor recuperable a. Por el deterioro del valor de los activos. del activo, hasta el monto de deterioro inicialmente reconocido. b. Por la baja en cuentas de activos previa- b. Por el incremento en el deterioro. mente deteriorados. CLASE

GRUPO

1 Activo

CUENTA

17 Diferidos

Representa los saldos a favor del ente económico y a cargo del estado por conceptos relacionados con tributos. Estos activos no se consideran financieros, pues no provienen de acuerdos o contratos, sino de leyes. Para proceder con su reconocimiento, la entidad debe tener razonable certeza sobre sus derechos. CLASE

GRUPO

1 Activo

17 Diferidos

CUENTA 1701 Gastos pagados por anticipado

Registra el impuesto diferido proveniente de diferencias temporarias deducibles. Las diferencias temporarias se presentan cuando el valor fiscal de los activos y pasivos difiere de sus valores contables, debido a las diferencias entre la normatividad fiscal y los principios fundamentales de las Normas Internacionales de Información Financiera. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el efecto fiscal de las diferencias tempo- a. Por la reversión de diferencias temporarias rarias deducibles. deducibles. b. Por los créditos fiscales a favor de la entidad. b. Por la disminución en la expectativa de generar impuestos a los cuales imputar los impuestos diferidos anteriormente reconocidos. CLASE 1 Activo

GRUPO 17 Activos fiscales

CUENTA 1702 Anticipos de impuestos y contribuciones y saldos a favor

Registra los valores a favor de la entidad por concepto de anticipos de impuestos, retenciones y saldos a favor en liquidación de impuestos.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Por tratarse de derechos cuya contraparte es el Estado, la entidad debe asegurarse de la fiabilidad de las partidas, a fin de no incurrir en sanciones relacionadas con el reconocimiento de conceptos a favor por mayor valor al que tiene derecho. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de las retenciones y autorre- a. Por la aplicación de las retenciones a los tenciones practicadas por todo tipo de impuestos por pagar. tributos. b. Por los saldos a favor de la entidad en la b. Por el valor de las retenciones rechazadas liquidación privada de impuestos. por la autoridad fiscal. c. Por la aplicación, reversión o pérdida de los saldos a favor de la entidad. CLASE 1 Activo

GRUPO

CUENTA

18 Otros activos

Esta cuenta refleja el valor de todos los activos diferentes a los mencionados en las cuentas anteriores. Estos son activos que cumplen la definición y los criterios de reconocimiento establecidos en el marco conceptual, pero no corresponden a las categorías antes mencionadas. La entidad deberá tener cuidado de no reflejar en esta cuenta recursos que no cumplan la definición y los criterios de reconocimiento del marco conceptual, especialmente los activos que, siendo de propiedad legal de la entidad, no generan beneficios económicos. El reconocimiento y medición de estos activos debe obedecer a políticas adoptadas por la entidad en congruencia con los requerimientos del marco conceptual y cada una de las NIIF. En aplicación a las disposiciones referentes a políticas contables, la entidad puede aplicar, por analogía, el tratamiento de otra categoría de activos para reconocer y medir los otros activos, siempre que la política esté debidamente sustentada. Algunos conceptos que se pueden incluir en esta cuenta son (listado no exhaustivo): 1801

Retención sobre contratos

1802

Reclamaciones

1803

Depositarios

1804

Comisionistas de bolsas

1805

Fondo de inversión

155

156

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

1805

Bienes de arte y cultura

1806

Cuentas por cobrar de terceros

1807

Pagos por cuenta de terceros

1808

Fondos de inversión social

1809

Otros

1809

Otras inversiones

1810

Gastos pagados por anticipado (amortizables)

1811

Anticipos y avances

1812

Medición a valor razonable

1813

Deterioro del valor de otros activos

Las cuentas 1812-Medición a valor razonable y 1813-Deterioro del valor de otros activos deben ser utilizadas con los mismos criterios que se usan para los demás activos. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de adquisición de los activos.

a. Por la baja en cuentas de estos activos.

b. Por los costos directamente atribuibles a b. Por variación negativa del valor razonable, la adquisición de los activos, tales como hasta el monto de la revaluación previatransportes, instalación, pruebas, entre mente reconocida. otros. c. Por la revaluación de los activos medidos a c. Por el deterioro del valor de estos activos, valor razonable. una vez agotada la revaluación (si aplica). d. Por la reversión del deterioro, hasta el monto inicialmente reconocido como tal.

CLASE

GRUPO

CUENTA

2 Pasivo

Un pasivo es una obligación presente, surgida a raíz de hechos pasados, al vencimiento de la cual, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

La entidad debe reconocer todos sus pasivos. Es necesario tener especial cuidado con los pasivos que surgen de contratos, ya que puede no ser tan evidente la existencia de los mismos. Para esto, la entidad evaluará permanentemente las obligaciones incorporadas en los contratos y cuando estas obligaciones superen los derechos a una fecha cierta, la entidad reconocerá el pasivo. CLASE 2 Pasivo

GRUPO

CUENTA

21 Pasivos financieros

Los pasivos financieros son obligaciones contractuales de entregar efectivo, equivalentes de efectivo u otro activo financiero a otra entidad, así como las obligaciones de intercambiar activos financieros o pasivos financieros en condiciones potencialmente desfavorables para la entidad. También son pasivos financieros todos los que cumplan la definición y los criterios de reconocimiento de las NIIF para este tipo de pasivos. Las obligaciones contractuales pueden evidenciarse en documentos concretos como un pagaré o una carta de crédito, pero también pueden configurarse por actuaciones de la entidad ante terceros aunque no verse expresamente en un documento. Se reconocerán como pasivos financieros los préstamos adquiridos por la entidad independientemente de quien sea la contraparte. La lista de códigos sugeridos es la siguiente: 21

Pasivos financieros

2101

Bancos nacionales

2102

Bancos del exterior

2103

Corporaciones financieras

2104

Compañías de financiamiento comercial

2105

Corporaciones de ahorro y vivienda

2106

Entidades financieras del exterior

2107

Compromisos de recompra de inversiones negociadas

2108

Compromisos de recompra de cartera negociada

2109

Obligaciones gubernamentales

2110

Otras obligaciones

157

158

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los abonos o cancelaciones de las a. Por el valor nominal del instrumento obligaciones. financiero. b. Por las rebajas en el costo amortizado ge- b. Por los intereses causados a cargo de la nerado por obtención de plazos o tasas entidad, haciendo uso del método del de interés en condiciones excepcionalinterés efectivo. mente favorables. c. Por la baja en cuentas de pasivos financieros, cuando se ha extinguido la obligación de pagar o transferir recursos que incorporan beneficios económicos.

Dado que los pasivos financieros deben ser medidos a costo amortizado o a valor razonable, se incluyen las respectivas cuentas para su valoración: CLASE 2 Pasivo

GRUPO 21 Pasivos no financieros

CUENTA 2198 Medición a costo amortizado

Representa la diferencia entre el valor nominal y el costo amortizado del instrumento a una fecha determinada. La entidad establecerá la tasa de descuento a utilizar para cada instrumento financiero de acuerdo con sus condiciones propias. Este documento no contiene una guía para el cálculo del costo amortizado. El usuario debe consultar directamente las NIIF. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por las rebajas en el costo amortizado ge- a. Por la amortización de costos relacionados nerado por obtención de plazos o tasas con el crédito, inicialmente reconocidos de interés en condiciones excepcionalcomo diferencias por medición a costo mente favorables. amortizado. b. Por la baja en cuentas de instrumentos financieros.

CLASE 2 Pasivo

GRUPO 21 Pasivos no financieros

CUENTA 2199 Medición a valor razonable

Representa la diferencia entre el valor nominal y el valor razonable del instrumento a una fecha determinada. La entidad establecerá la tasa de descuento a utilizar para cada instrumento financiero de acuerdo con sus condiciones propias.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Este documento no contiene una guía para el cálculo del costo amortizado; el usuario debe consultar directamente las NIIF. CLASE 2 Pasivo

GRUPO

CUENTA

22 Proveedores y acreedores comerciales

Comprende el valor de las obligaciones a cargo de la entidad informante, por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta, en desarrollo de sus operaciones. Incluye también las cuentas por pagar generadas por servicios prestados a la entidad, cualquiera que sea su naturaleza. En esta cuenta se incluirán solamente pasivos clasificados como financieros. La lista de códigos y las descripciones sugeridas es la siguiente: 22

Proveedores y acreedores comerciales

2201

Nacionales

Proveedores de bienes y servicios ubicados en el territorio nacional.

2202

Del exterior

Proveedores de bienes y servicios ubicados fuera del territorio nacional.

2203

Cuentas corrientes comerciales

Valores adeudados por la entidad informante a proveedores de mercancías o servicios con los cuales se mantiene un contrato de cuenta corriente en los términos previstos en las normas legales vigentes. En virtud del contrato de cuenta corriente, los créditos y débitos derivados de las remesas mutuas de las partes se consideran como partidas indivisibles de abono o de cargo en la cuenta de cada cuentacorrentista, de modo que solo el saldo que resulte a la clausura de la cuenta constituirá un crédito exigible.

2204

Casa matriz

Registra el valor de las deudas a cargo de la entidad informante originadas en la adquisición de bienes, servicios y/o contratos de obra suministrados directamente por la casa matriz.

2205

Compañías vinculadas

Registra el valor de las obligaciones que tiene la entidad informante con compañías vinculadas o asociadas por concepto de adquisición de bienes o prestación de servicios.

159

160

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

2206

Regalías por pagar

Registra el valor adeudado por la entidad informante por concepto de regalías, es decir, el porcentaje de la producción o de los ingresos que, de acuerdo con las normas legales y disposiciones contractuales, debe pagar como compensación por el empleo de un bien o la explotación de recursos naturales tales como el petróleo y el carbón.

2207

A contratistas

Registra el valor adeudado por la entidad informante a terceros por la realización de obras de acuerdo con los contratos respectivos.

2208

Órdenes de compra por utilizar

Registra las sumas de dinero recibidas por mercancías o productos que no han sido reclamados.

2209

Costos y gastos por pagar

Otros conceptos no relacionados anteriormente.

2210

Instalamentos por pagar

Registra el valor adeudado por la entidad informante originado en la suscripción de acciones de una sociedad que serán pagadas en los términos estipulados en el respectivo reglamento de colocación y cuyo plazo de cancelación no podrá exceder de un año.

2211

Acreedores oficiales

Registra el valor adeudado por la entidad informante a la nación o a entidades oficiales por conceptos diferentes a impuestos a los ya contemplados en este plan.

2212

Deudas con accionistas o socios

Registra el valor a cargo de la entidad informante y a favor de los socios y/o accionistas por concepto de préstamos, pagos efectuados por ellos y demás importes a favor de estos.

2213

Dividendos o participaciones por pagar

Dividendos y participaciones decretados pendientes de pago.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los abonos totales o parciales.

a. Por el valor de las compras de bienes y los servicios prestados a la entidad informante.

b. Por el valor de las notas crédito enviadas b. Por el valor de las notas débito enviados por los proveedores y acreedores. por los proveedores y acreedores. c. Por los ajustes derivados de variación en las c. Por los ajustes derivados de variación en las tasas de cambio. tasas de cambio.

CLASE 2 Pasivo

GRUPO

CUENTA

23 Pasivos no financieros

Esta cuenta representa los pasivos a cargo de la entidad informante, diferentes a aquellos clasificados como financieros. Estos son pasivos que, aunque generan obligaciones de transferir recursos, no provienen o se originan en contratos o acuerdos, sino en normas o reglamentos por fuera del alcance de la administración. Estos pasivos pueden corresponder a diversos conceptos. A continuación se presentan algunos de ellos: 2301

Ingresos recibidos Recursos recibidos para la futura prestación de servicios por anticipado o venta de bienes.

2302

Abonos diferidos

Registra el monto adeudado por los reajustes efectuados a las cuotas netas pendientes, en la proporción que varíe el precio del bien adjudicado. Esta cuenta debe tener su auxiliar por cada grupo, y es de uso exclusivo de las sociedades administradoras de consorcios comerciales.

2303

Anticipos y avances recibidos

Registra las sumas de dinero recibidas por la entidad informante de clientes como anticipos o avances originados en ventas, fondos para proyectos específicos, cumplimiento de contratos, convenios y acuerdos debidamente legalizados, que han de ser aplicados con la facturación o cuenta de cobro respectiva.

2304

Depósitos recibidos

Recursos recibidos para garantizar el cumplimiento de obligaciones contractuales por parte de terceros.

161

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

2305

Ingresos recibidos para terceros

Registra los dineros recibidos por la entidad informante a nombre de terceros y que en consecuencia serán reintegrados o transferidos a sus dueños en los plazos y condiciones convenidos.

2306

Cuentas de operación conjunta

Registra los avances recibidos de las partes involucradas en la denominada “operación conjunta”, en desarrollo de los contratos de asociación y participación de riesgo, que celebren entes económicos, o uno o más de estos y la nación, para la exploración y explotación de recursos naturales renovables y no renovables, suscritos conforme a las normas vigentes.

2307

Retenciones de nómina por embargos judiciales

Registra el valor de los pasivos adquiridos por la entidad informante por concepto de descuentos hechos a afiliados del ente, producto de embargos, pago de indemnizaciones, constitución de títulos de depósito judicial de acuerdo con lo ordenado por despachos judiciales cuando el afiliado o el ente tenga obligaciones eventuales ante terceros, sea por actos derivados directa o indirectamente de sus dependientes.

2308

Retenciones a terceros sobre contratos

Registra el valor de los descuentos efectuados por la entidad informante sobre pagos parciales (cuentas de cobro), para garantizar la estabilidad de obra u otras obligaciones producto de la relación contractual.

2309

Acreedores del sistema

Registra el valor de los dineros cancelados por los suscriptores de los planes que no han salido favorecidos o aquellos que, siendo favorecidos por el sistema de sorteo u oferta, se encuentran pendientes de legalizar las entregas. Incluye además las sumas recibidas de los suscriptores a los cuales no se les ha podido configurar un grupo.

2310

Cuentas en participación

Registra el valor de las obligaciones a cargo de la entidad informante (gestor) y a favor de cada uno de los partícipes, por concepto de liquidaciones parciales o definitivas en desarrollo de contratos de cuentas en participación, realizados conforme a las normas legales vigentes. El valor correspondiente a la entidad informante que opera como socio gestor y a la vez partícipe, registrará la parte que le corresponda de las utilidades en la cuenta de ingresos respectiva.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

2311

Retenciones y aportes de nómina

Registra las obligaciones de la entidad informante a favor de entidades oficiales y privadas por concepto de aportes parciales y descuentos a trabajadores de conformidad con la regulación laboral. Igualmente, registra otras acreencias de carácter legal y descuentos especiales debidamente autorizados, a excepción de lo correspondiente a préstamos y retención en la fuente.

2312

Cuotas por devolver

Registra el valor de las cuotas netas que adeuda la entidad informante a los suscriptores no adjudicados que se han retirado de los grupos.

2313

Acreedores varios

Registra los valores adeudados por la entidad informante por conceptos diferentes a los especificados anteriormente tales como depositarios de ganado en participación, comisionistas de bolsas, sociedades administradoras de fondos de inversión, reintegros y fondos de perseverancia.

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los abonos totales o parciales.

a. Por el valor de las obligaciones derivadas de cada concepto a cargo de la entidad informante.

b. Por el valor de las notas crédito enviadas b. Por el valor de las notas débito enviadas por los proveedores y acreedores. por los proveedores y acreedores. c. Por los ajustes derivados de variación en las c. Por los ajustes derivados de variación en las tasas de cambio. tasas de cambio.

CLASE 2 Pasivo

GRUPO

CUENTA

24 Pasivos fiscales

Registra el valor de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad informante y a favor del Estado o de las entidades autorizadas para su recaudo. También incluye el efecto fiscal de las diferencias temporarias imponibles, de conformidad con lo establecido en las NIIF.

163

164

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

El listado de códigos para cada uno de los tributos es el siguiente: 2401

Contribución para la equidad CREE

2402

Impuesto a las ganancias diferido

2403

Impuesto a las ganancias

2404

Impuesto sobre las ventas por pagar

2405

De industria y comercio

2406

A la propiedad raíz

2407

Derechos sobre instrumentos públicos

2408

De valorización

2409

De turismo

2410

Tasa por utilización de puertos

2411

De vehículos

2412

De espectáculos públicos

2413

De hidrocarburos y minas

2414

Regalías e impuestos a la pequeña y mediana minería

2415

A las exportaciones cafeteras

2416

A las importaciones

2417

Cuotas de fomento

2418

De licores, cervezas y cigarrillos

2419

Retención en la fuente

2420

Al sacrificio de ganado

2421

Al azar y juegos

DÉBITOS a. Por el pago de los tributos.

CRÉDITOS a. Por el valor de los impuestos generados a cargo de la entidad que informa.

b. Por el valor de los impuestos descontables. b. Por el valor del impuesto a las ganancias diferido.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

c. Por la disminución proveniente de la c. Por el valor de las multas, sanciones e inteaplicación de anticipos de impuestos, rereses que incrementen los valores a pagar tenciones y saldos a favor de la entidad por estos conceptos. informante. d. Por la reversión de diferencias temporarias imponibles. CLASE 2 Pasivo

GRUPO

CUENTA

25 Pasivos por beneficios a empleados

Representa el valor adeudado a los empleados, independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal, accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF. La entidad debe adoptar una política para identificar a los empleados de los prestadores de servicios, en razón a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales. Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento. Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo otros parámetros, y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados, generalmente se tratará como costo por servicios. Se sugieren los siguientes códigos para algunos de los conceptos relacionados con beneficios a los empleados: 2501

Salarios por pagar

2502

Cesantías consolidadas

2503

Intereses sobre cesantías

2504

Prima de servicios

2505

Vacaciones consolidadas

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166

Plan de cuentas para sistemas contables 2020

2506

Prestaciones extralegales

2507

Pensiones por pagar

2508

Cuotas partes pensiones de jubilación

2509

Indemnizaciones laborales

2510

Otros beneficios de largo plazo

2511

Beneficios por terminación

2512

Beneficios postempleo

2513

Contratos no laborales

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los pagos totales o parciales realiza- a. Por el valor neto a pagar a los empleados a empleados y a terceros clasificados dos proveniente de las liquidaciones de como tales, por todo concepto. nómina. b. Por la compensación de cuentas por cobrar b. Por el valor calculado para cubrir pagos por a empleados, cuando a ello haya lugar. prestaciones sociales legales tales como cesantías, intereses sobre cesantías, primas y vacaciones. c. Por el valor calculado para cubrir pagos por concepto de prestaciones sociales extralegales, tales como las provenientes de convenciones, pactos colectivos u otras. d. Por el cálculo actuarial de los beneficios de largo plazo, beneficios por terminación y beneficios postempleo a los cuales los empleados tengan derechos. e. Por el valor de las indemnizaciones y bonificaciones a favor de los empleados en el momento de su retiro. f. Por el valor adeudado a terceros clasificados como empleados de acuerdo con las NIIF.

CLASE 2 Pasivo

GRUPO 26 Pasivos estimados y provisiones

CUENTA

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Los pasivos estimados y provisiones son pasivos con incertidumbre sobre el vencimiento o cuantía. Sin embargo, se reconocerán solamente cuando sea posible hacer una estimación fiable de su importe; de lo contrario, se revelarán en notas a los estados financieros. Los pasivos estimados y provisiones surgen de obligaciones presentes de la entidad, ya sea por condiciones contractuales o por hechos y situaciones que obliguen a la entidad a desprenderse de recursos que involucran recursos económicos, aunque no haya certeza de su cuantía o vencimiento. Las NIIF proporcionan una guía para definir si un hecho económico genera provisiones o solo requiere de revelación en estados financieros. Algunos conceptos que generan provisiones son: 2601

Desmantelamiento y disposición de activos

2602

Reestructuración

2603

Contratos onerosos

2604

Litigios

2605

Para obligaciones de garantías DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el pago de las sumas reconocidas a. Por el valor estimado de la provisión. previamente. b. Por la prestación de servicios o el cambio b. Por ajustes que incrementen el valor de la de productos por garantía. provisión. c. Por el valor pagado por desmantelamiento c. Por cambios en la estimación de la de activos. estimación. d. Por los costos incurridos en la reestructu- d. Por ajustes provenientes de nueva inforración de la entidad, cuando haya sido mación disponible sobre la provisión. reconocida previamente la provisión. e. Por el reconocimiento de provisiones que no se habían contabilizado por no haber sido posible una estimación fiable, cuando tal estimación se pueda realizar. f. Por el valor de la provisión para desmantelamiento y disposición de activos.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CLASE

GRUPO

2 Pasivo

29

Bonos

y

CUENTA

papeles comerciales

Comprende los valores recibidos por la entidad informante por concepto de emisión y venta de bonos ordinarios o convertibles en acciones, así como los papeles comerciales definidos como valores de contenido crediticio, siempre que cumplan la definición de pasivo y no la de patrimonio. La prima o descuento en la colocación de bonos por valor superior o inferior al valor nominal de los títulos hace parte del valor del instrumento, pero se contabilizará por separado para facilitar su conciliación para efectos fiscales. La amortización del descuento o de la prima se debe hacer utilizando el método del interés efectivo establecido por las NIIF para los instrumentos financieros. Esta cuenta incluye el valor de los bonos ordinarios, convertibles en acciones, obligatoriamente convertibles en acciones y otros papeles comerciales. Se sugieren los siguientes códigos: 29

Bonos y papeles comerciales

2901

Bonos en circulación

2902

Bonos obligatoriamente convertibles en acciones

2903

Papeles comerciales DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de la amortización parcial o to- a. Por el valor nominal de los bonos colocatal de los bonos emitidos por la entidad dos en el mercado. informante. b. Por el valor del descuento en la colocación b. Por el valor de la prima en la colocación de de los bonos. los bonos. c. Por el valor de la amortización de la prima.

c. Por el valor de la amortización del descuento.

d. Por el valor de las accionesentregadas a los tenedores como pago o redención de los mismos.

CLASE 3 Patrimonio

GRUPO

CUENTA

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

El patrimonio es la parte residual de los activos, una vez deducidos todos sus pasivos. Sin embargo, puede subdividirse para efectos de su presentación en el estado de situación financiera. Esta clasificación es relevante para las necesidades de toma de decisiones por parte de los usuarios de los estados financieros, en especial cuando indican restricciones, sean legales o de otro tipo, a la capacidad de la entidad para distribuir o aplicar de forma diferente su patrimonio. La entidad informante debe tener en cuenta también las disposiciones legales y estatutarias referentes a la destinación de su patrimonio. Este hecho puede requerir la utilización de cuentas específicas en las cuales reflejen reservas y otras restricciones sobre el patrimonio. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO

CUENTA

31 Capital social

Comprende el valor total de los aportes iniciales y los posteriores aumentos o disminuciones que los socios, accionistas, compañías o aportantes ponen a disposición de la entidad informante mediante cuotas, acciones, monto asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escrituras públicas de constitución o reformas, suscripción de acciones según el tipo de sociedad, asociación o negocio, con el lleno de los requisitos legales. Para el caso de las compañías por acciones, estará constituido por: a. El capital autorizado, que es la suma fijada en la escritura pública de constitución o reformas. b. El capital por suscribir, que lo conforma el capital autorizado menos el valor de las acciones suscritas. c. El capital suscrito es el valor que se obligan a pagar los accionistas. d. El capital suscrito por cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago por parte de los accionistas en la suscripción de las respectivas acciones. En cuentas auxiliares se registrarán por separado cada clase de aportes según los derechos que confieran. Los aportes en especie deberán registrarse por el valor razonable de los bienes recibidos, en congruencia con las instrucciones sobre valor razonable establecidas en las NIIF.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

Los aportes se reconocen por el valor realmente recibido por la entidad, o por el valor razonable en el caso de aportes en especie, como se mencionó en el párrafo anterior. Sin embargo, para facilitar las conciliaciones fiscales, la diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de interés social y su valor asignado para efecto de la capitalización se debe registrar en la cuenta 3111-Prima en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO 31 Capital social

CUENTA 3101 Capital suscrito y pagado

Registra el ingreso real al patrimonio de la entidad informante, de los aportes efectuados por los accionistas, y corresponde al valor neto de las subcuentas 310101-Capital autorizado, 310102-Capital por suscribir (DB) y 310103-Capital suscrito por cobrar (DB). DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Registro de la constitución de la entidad. b. Por el valor del capital autorizado al cons- a. Por el valor de la suma fijada en la escritura tituirse la entidad informante (310102), pública de constitución (310101), con cargo con abono a la subcuenta 310101-Capital a la subcuenta 310102-Capital por suscribir. autorizado. c. Por aumentos o disminuciones del capital autorizado. Registro de la suscripción de las acciones. d. Por el valor del capital suscrito, pendiente d. Por el valor del capital suscrito por los acde pago (310103), con abono a la subcuenta cionistas (310102), con cargo a la subcuenta 310102-Capital por suscribir (DB). respectiva del activo, o 310103-Capital suscrito por cobrar (DB), en el monto suscrito y pendiente de pago. e. Por el valor capitalizado (310102), con cargo a la cuenta respectiva del grupo 34. f. Por el valor de las acciones entregadas (310102), como consecuencia de la capitalización de los depósitos recibidos para la futura suscripción de acciones. g. Por el valor de las acciones entregadas como dividendos (310102). h. Por el valor de las acciones de goce o industria con estimación pecuniaria (310102) con cargo a la respectiva cuenta de resultados. i. Por el valor capitalizado (310102), de la prima en colocación de acciones.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

f. Registro de los pagos recibidos por los accionistas. j. Por el valor efectivamente recaudado (310103). CLASE

GRUPO

3 Patrimonio

31 Capital social

CUENTA 3102 Acciones, cuotas o partes de interés social propias readquiridas

Esta cuenta representa acciones propias en poder de la entidad, siempre que la finalidad sea su colocación en el corto plazo. Si la entidad no espera colocarlas en el corto plazo, su registro será directamente como una disminución del capital suscrito. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor desembolsado para la readqui- a. Por el traslado definitivo como menor valor sición de acciones. del capital social. b. Por el valor del descuento en la colocación b. Por la colocación de las acciones, hasde los bonos. ta el monto inicialmente reconocido. Cualquier diferencia afectará el valor del capital social. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO 31 Capital social

CUENTA 3103 Aportes sociales

Registra el valor de los aportes realizados por los socios al momento de constituir la entidad informante respaldados por la escritura pública de constitución, así como los incrementos posteriores efectuados mediante las escrituras de reforma de estatutos correspondientes, previo el cumplimiento de los requisitos legales vigentes al momento de la constitución o del aumento. CRÉDITOS

DÉBITOS

a. Por el valor nominal de los aportes efectiva- a. Por el valor nominal de los aportes al retiro mente recaudados. de los asociados o la cesión de parte de sus cuotas. b. Por el valor razonable de los aportes efec- b. Por el valor nominal de los aportes en la tuados en especie con cargo a la cuenta reducción del capital, previo el cumrespectiva del activo, según la naturaleza plimiento de las disposiciones legales del mismo. pertinentes.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CRÉDITOS

DÉBITOS

c. Por el valor de las utilidades que la junta de c. Por el valor nominal de los aportes al socios ordene capitalizar. momento de liquidarse la entidad informante. d. Por el valor nominal de los aportes en la cesión de cuotas. e. Por el valor capitalizado de la revalorización del patrimonio. f. Por el valor capitalizado de la prima en colocación de cuotas o partes de interés social. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO 31 Capital social

CUENTA 3104 Capital asignado

Registra el monto del capital asignado a las sucursales de sociedades extranjeras, señalado en la resolución o acto en donde se acordó, conforme a la ley del domicilio principal, establecer negocios permanentes en Colombia, así como los aumentos debidamente legalizados. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor del aporte extranjero conver- a. Por el valor de la disminución del capital tido a la moneda funcional al tipo de asignado previo el cumplimiento de tocambio del mercado vigente en la fecha dos los requisitos legales vigentes en el de registro. momento de la disminución. b. Por el saldo registrado a la liquidación de la entidad informante. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO 31 Capital social

CUENTA 3105 Inversión suplementaria al capital asignado

Registra el valor que por este concepto reciben las sucursales de sociedades extranjeras de su casa matriz conforme a las normas legales vigentes. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de la inversión suplementaria al a. Por el valor de la cancelación, conforme a capital asignado. las normas legales vigentes.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

CLASE 3 Patrimonio

GRUPO 31 Capital social

CUENTA 3106 Capital de personas naturales

Registra el total de derechos, reales o personales, bienes muebles o inmuebles, corporales o incorporales, apreciables en dinero y poseídos dentro o fuera del país que la persona natural ha destinado como capital para el ejercicio de las actividades empresariales. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de las disminuciones por retiro a. Por el valor de los bienes destinados por de los bienes que integran esta cuenta. la persona natural a sus actividades empresariales. b. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.

b. Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales. c. Por el valor de las utilidades del ejercicio.

CLASE

GRUPO

CUENTA

3 Patrimonio

31 Capital social

3107 Aportes del Estado

Registra el valor del capital de las empresas industriales y comerciales del Estado, el cual está conformado por el asignado en el acto de creación, así como las adiciones que con posterioridad le asigne la ley. Registra también el valor de las apropiaciones recibidas del Gobierno nacional en la ley de presupuesto. Esta cuenta es de uso exclusivo de las sociedades de economía mixta y de las empresas industriales y comerciales del Estado. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los aportes, en el mo- a. Por el valor asignado en el acto de creación. mento de la liquidación de la entidad informante. b. Por la reclasificación en el evento de pre- b. Por los posteriores aumentos de capital sentarse una transformación. que le asigne la ley. c. Por los valores devueltos a la Tesorería c. Por la capitalización de la revalorización General de la República con base en las del patrimonio conforme a las normas disposiciones legales vigentes. legales.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

d. Por el retiro de los bienes objeto del aporte d. Por el valor de los giros (dineros) recibidos por entrega a terceros, en cumplimiento de la Tesorería General de la República de de las normas legales. las apropiaciones aprobadas por la ley de presupuesto. e. Por el saldo registrado a la liquidación de la e. Por el valor de los bienes recibidos de entientidad informante. dades en calidad de aportes. CLASE

GRUPO

3 Patrimonio

31 Capital social

CUENTA 3108 Fondo social

Registra el valor de los aportes recibidos de cada uno de los afiliados y/o asociados, siempre que cumplan los requerimientos de las NIIF para su reconocimiento como patrimonio. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por la liquidación informante de la entidad

a. Por el valor del aporte recibido del afiliado o aportante. b. Por el valor de los aportes cedidos. c. Por la capitalización de la revalorización del patrimonio conforme a las normas legales. d. Por el valor de la capitalización de los excedentes conforme a las normas legales y estatutarias.

CLASE 3 Patrimonio

GRUPO

CUENTA

33 Reservas

Comprende los valores que, por mandato expreso del máximo órgano social, se han apropiado de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores obtenidas por la entidad informante, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos. Las reservas pueden ser legales, estatutarias u ocasionales. En todo caso, la constitución de la reserva suele requerir la aprobación del máximo órgano social o estar establecida en la ley o los estatutos.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el cambio de destinación de la respec- a. Por las apropiaciones de las utilidades lítiva reserva, por mandato del máximo quidas establecidas en el proyecto de órgano social de acuerdo con las normas distribución de utilidades aprobado por legales. el máximo órgano social. b. Por el valor de la utilización de la reserva.

b. Por las apropiaciones de las utilidades líquidas en las sucursales de sociedades extranjeras.

c. Por el saldo registrado a la liquidación de la c. Por las apropiaciones de las utilidades de entidad informante. acuerdo con las disposiciones fiscales. d. Por el cambio de destinación de la respectiva reserva, de acuerdo con las normas estatutarias. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO

CUENTA

34 Revalorización del patrimonio

En esta cuenta se registran los saldos por los antiguos ajustes por inflación que la entidad no ha capitalizado, así como los saldos generados en saneamientos fiscales. DÉBITOS

CRÉDITOS

a.Porlacapitalizacióndelarevalorización.

a. Por los saldos provenientes de los antiguos ajustes por inflación no capitalizados y los saldos generados en saneamientos fiscales.

b. Por la liquidación de la entidad. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO

CUENTA

35 Dividendos o participaciones decretados en acciones o cuotas

Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas mientras se hace la correspondiente emisión de acciones y/o la respectiva escritura de reforma de la entidad informante por cuotas o partes de interés social y los pertinentes traslados en las respectivas cuentas patrimoniales.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor pagado en acciones liberadas a. Por el valor de los dividendos decretados de la sociedad. pagaderos en acciones, con cargo a los resultados de los ejercicios. b. Por el valor de los aportes según la escritu- b. Por el valor de las utilidades decretadas para pública de reforma. gaderas en cuotas de participación con cargo a los resultados de los ejercicios.

CLASE

GRUPO

3 Patrimonio

CUENTA

36 Resultados del ejercicio

Comprende el valor de las utilidades o pérdidas obtenidas por la entidad informante al cierre de cada ejercicio. El valor aquí consignado será el que corresponda a la línea “resultado” del estado de resultados integral, sin incluir el otro resultado integral. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de la apropiación o distribución a. Por el cierre de las cuentas de resultados, de las utilidades del ejercicio, sean estos por la diferencia positiva entre los ingredividendos, participaciones, reservas y sos y los gastos. otros afines mediante el acta aprobada en el máximo órgano social. b. Por el traslado de las utilidades del ejercicio b. Por el traslado de las utilidades del ejercicio a la cuenta 3701-Utilidades o excedentes a la cuenta 3702-Pérdidas acumuladas. acumulados. c. Por el cierre de las cuentas de resultados, por la diferencia negativa entre los ingresos y los gastos. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO

CUENTA

37 Resultados de ejercicios anteriores

Comprende el valor de los resultados obtenidos en ejercicios anteriores, por las utilidades acumuladas que estén a disposición del máximo órgano social o por pérdidas acumuladas no enjugadas. Incluye también los ajustes por cambios en políticas contables y corrección de errores, los cuales no deben afectar los resultados del periodo.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

3701 Utilidades acumuladas a. Por el valor de la apropiación o distribución a. Por el valor de las utilidades del ejercicio de las utilidades acumuladas. que se encuentran a disposición del máximo órgano social. b. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades. 3702 Pérdidas acumuladas a. Por el valor de las pérdidas del ejercicio.

a. Por la absorción de las pérdidas mediante la aplicación de utilidades.

3703 Corrección de errores de periodos anteriores a. Por la corrección de errores de perio- a. Por la corrección de errores de periodos andos anteriores que significan disminución teriores que significan aumento patrimonial. patrimonial. 3704 Ajustes por cambios en políticas contables a. Por los efectos causados por cambios en a. Por los efectos causados por cambios en políticas contables, reflejados en disminución políticas contables, reflejados en aumento patrimonial. patrimonial. CLASE 3 Patrimonio

GRUPO

CUENTA

38 Superávit por revaluación

Esta cuenta representa el efecto patrimonial positivo originado en el incremento del valor razonable de los activos sujetos a revaluación, siempre que la política adoptada por la entidad sea la de afectar el patrimonio, y no los resultados del periodo, teniendo en cuenta los requerimientos de las NIIF. Se incluyen en esta cuenta las revaluaciones de activos de propiedad, planta y equipo, inversiones medidas a valor razonable con efecto en patrimonio y cualquier otro activo que la entidad decida medir de esa forma.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por la amortización del exceso del valor a. Por el incremento en el valor razonable de revaluado sobre el costo histórico de un los activos revaluados. activo, cuando la entidad haya adoptado este tratamiento permitido en las NIIF. b. Por la disminución del valor razonable de los activos, hasta el monto inicialmente reconocido. c. Por la venta o baja en cuentas de activos revaluados.

CLASE

GRUPO

3 Patrimonio

CUENTA

39 Otras variaciones patrimoniales

Representa los valores reconocidos en el otro resultado integral por concepto de ajustes por conversión de negocios en el extranjero a la moneda funcional, ajustes por conversión a la moneda de presentación, cambios en el valor razonable de planes de beneficio por retiro y cualquier otra partida que según las políticas de la entidad y en cumplimiento de las NIIF afecten el patrimonio y no estén incluidas en las cuentas anteriores. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Efecto negativo de conversión de negocios a. Efecto positivo de conversión de negocios en el extranjero a la moneda funcional. en el extranjero a la moneda funcional. b. Efecto negativo de conversión de los b. Efecto positivo de conversión de los esestados financieros a una moneda de tados financieros a una moneda de presentación diferente de la moneda presentación diferente de la moneda funcional. funcional. c. Efecto negativo en la medición de planes c. Efecto positivo en la medición de planes de de beneficio por retiro a valor razonable. beneficio por retiro a valor razonable.

CLASE

GRUPO

CUENTA

4 Ingresos

Los ingresos son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del periodo, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como decrementos o eliminación de pasivos, que dan como resultado aumentos en el patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los propietarios.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Las NIIF requieren que los hechos económicos se reconozcan cuando suceden, aunque no se haya trasferido el efectivo o sus equivalentes. Este principio se conoce como acumulación o devengo. Las orientaciones y requerimientos para el reconocimiento y medición de ingresos no están incluidas en este material. El usuario deberá atender a las políticas adoptadas por la entidad, en cumplimiento de las NIIF. CLASE

GRUPO

4 Ingresos

41 Ingresos ordinarios

CUENTA

Los ingresos ordinarios provienen del desarrollo de actividades habituales de la entidad, con el objeto de obtener utilidades, aunque no esté expresamente contemplado en el objeto social de la entidad. Esta cuenta debe corresponder a ingresos que tienen las siguientes características: a. Se presentan habitualmente y se repiten de un periodo a otro. b. Tienen un valor relevante dentro de los resultados de la entidad. c. La entidad elabora presupuestos, gestiona la obtención de los ingresos y evalúa la gestión de la administración sobre los mismos. d. Constituyen el objeto social de la entidad. Los ingresos ordinarios provienen de venta de bienes, prestación de servicios, intereses, regalías, dividendos, actividades agropecuarias, actividades de extracción, entre otras. Los ingresos se deben reconocer por separado, atendiendo a la prohibición de compensación establecida en las NIIF. No obstante, es posible que sucedan hechos económicos que están relacionados entre su evaluación por separado y darían lugar a información financiera no fiable. La entidad informante deberá reconocer los ingresos atendiendo la esencia económica de las transacciones, en lugar de su forma legal. Si un hecho económico tiene una esencia financiera diferente a su forma legal, esto dará lugar a un tratamiento diferente para efectos contables y fiscales, con las implicaciones que esto pueda tener sobre la determinación del impuesto a las ganancias.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

Ingresos por venta de bienes La entidad reconocerá ingresos por venta de bienes cuando la transacción cumpla con todas y cada una de las siguientes condiciones: a. L a entidad ha transferido al comprador los riesgos y ventajas significativos derivados de la propiedad del activo (aunque los derechos mismos de propiedad no se hayan transferido aún). La entidad debe identificar los riesgos y ventajas inherentes a los activos mantenidos para la venta. Los riesgos y ventajas pueden ser diversos y en algunos casos se transfieren solo parcialmente, por lo cual la entidad debe establecer, de acuerdo a su análisis, el momento en el cual se asume que tales riesgos y ventajas han sido transferidos materialmente al comprador. Ejemplos de riesgos y ventajas: Riesgos: • Pérdida del activo por robo, incendio, terremoto, motín, asonada. • Pérdida del valor de mercado del activo. • Obsolescencia del activo. • Daños del activo que requieran reparaciones. • Daños causados a terceros con el activo. Ventajas: • Utilización de activo. • Disponibilidad para vender, arrendar, donar, prestar, permutar, ceder el activo a un tercero. • Incrementos en el precio de venta del activo. Una transacción se reconocerá como venta cuando la mayor parte de los riesgos y ventajas (o los más significativos) hayan sido transferidos al comprador. Por ejemplo, una entidad fabrica piezas especializadas para ciertas máquinas, con la garantía de que funcionarán una vez hayan sido montadas. Si la entidad no tiene la certeza razonable de que la pieza va a funcionar tal como lo espera el cliente, debe retrasar el reconocimiento de los ingresos hasta tanto reciba del cliente una respuesta positiva acerca del funcionamiento de la pieza vendida. Esto sin prejuicio de reconocer el ingreso en el momento de la entrega y dotar una

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

provisión para cubrir las posibles reclamaciones por garantía. La entidad definirá en sus políticas el tratamiento adoptado. En otros casos la mercancía se entrega en un momento diferente a la expedición de la factura de venta. La entidad analizará sus políticas de ventas y definirá cuál es el hecho económico que origina la venta, el cual puede ser el pedido, el despacho, la entrega en las instalaciones del cliente, la revisión del cliente o la comprobación del adecuado funcionamiento. Para transacciones con entidades de otros países, es muy útil analizar los términos internacionales de negociación (Incoterm). b. La entidad no conserva para sí ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos, en el grado usualmente asociado con la propiedad, ni retiene el control efectivo sobre los mismos. En algunos casos las entidades firman acuerdos de venta e, incluso reciben el dinero pactado por la venta de un activo, pero conservan la gestión sobre el mismo. La gestión sobre los activos tiene que ver con su administración, producción, mantenimiento, adecuación y otras actividades similares. A modo de ejemplo, una constructora puede realizar un tipo de venta denominada “sobre planos”, bajo el cual los compradores entregan recursos cuando la obra aún no se ha iniciado o está en una etapa de construcción temprana. Los dineros recibidos en amparo de estos contratos no deben considerarse venta, ya que la entidad conserva la gestión sobre los activos, pues está en la obligación de construirlo. Asimismo, un fabricante de maquinaria especializada puede realizar la venta de una máquina sobre pedido, la cual aún no está lista para la entrega. Dado que la entidad tiene la obligación de fabricar la máquina de acuerdo con las especificaciones, cualquier partida recibida por este concepto se considerará un pasivo en lugar de un ingreso. Las entidades que venden artículos bajo el sistema de separado suelen retener la gestión sobre tales artículos, hasta tanto el cliente haya completado un valor mínimo para poderlo retirar. En estos casos se considerará realizada la venta en el momento en el cual el cliente tenga el derecho de llevarse el artículo. Mientras tanto, cualquier partida recibida se considerará pasivo. c. El importe de las actividades ordinarias puede medirse confiabilidad. Generalmente, una entidad es capaz de medir el importe recibido o por recibir por la venta de bienes, a menos que este valor dependa de revisiones por parte del cliente, cuya metodología es desconocida por el vendedor o no es lo suficientemente fiable.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

En otros casos, el valor del ingreso puede depender del comportamiento futuro del activo o de variables de mercado fuera del alcance de la entidad. En estos casos, la entidad deberá esperar hasta tanto el valor de la venta pueda ser establecido de manera fiable para reconocer el ingreso. d. Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados a la transacción. e. Los costos incurridos o por incurrir puedan ser medidos fiablemente.

Ingresos por prestación de servicios Cuando la entidad desarrolle actividades de prestación de servicios, reconocerá los ingresos derivados de tales actividades dependiendo del grado de avance o terminación del servicio prestado, siempre y cuando el desenlace de la transacción pueda ser estimado confiabilidad. El resultado de la transacción se puede medir confiabilidad cuando se cumplen las siguientes condiciones: a. El importe del ingreso puede ser medido conf iabilidad. Generalmente, este importe se puede medir confiabilidad cuando en el contrato de prestación de servicios se establece un valor determinado o determinable. En algunos casos el valor del ingreso a recibir depende de variables difíciles de establecer de manera fiable, tales como satisfacción por parte de terceros, actividades novedosas u otras condiciones contratadas. Si el valor del servicio está establecido en una tarifa por horas o por otro método similar de medición, se considerará que sí se puede establecer el ingreso. b. Sea probable que la entidad reciba los beneficios asociados al contrato. Si se trata de un contrato en el cual la entidad desarrolla unas actividades asumiendo el riesgo de no recibir retribución alguna (por ejemplo, investigaciones, desarrollos, elaboración de proyectos para un concurso), no deberá reconocer ingreso alguno hasta tanto tenga certeza de que sí los va a recibir. Los costos asociados a las actividades mencionadas en el párrafo anterior se reconocerán inmediatamente en resultados. c. El grado de realización de la transacción pueda ser medido fiablemente al finalizar el periodo sobre el que se informa.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Para medir el grado de avance de la ejecución de un servicio, la entidad utilizará cualquiera de las siguientes metodologías: • Costo incurrido sobre costo total. • Inspección de trabajos realizados. • Proporción física de avances realizados. Los costos incurridos y por incurrir se pueden medir fiablemente.

Ingresos por intereses Los ingresos por intereses y cualquier otro concepto relacionado con utilización, por parte de terceros, de recursos líquidos de propiedad de la entidad se deben medir utilizando el modelo del interés efectivo establecido para los instrumentos financieros que se miden a costo amortizado. La entidad debe establecer claramente en sus políticas la metodología utilizada para establecer la tasa a la cual se liquidarán los intereses y otros conceptos relacionados con los préstamos, la materialidad para efectos de definir su tratamiento y la clasificación misma del ingreso como ordinario o ganancia. Algunas transacciones, tales como ventas a plazos superiores a los normales, suponen el reconocimiento de ingresos por intereses, siempre y cuando el efecto de hacerlo sea material en los estados financieros y genere mayor utilidad para los usuarios de la información financiera.

Ingresos por regalías y dividendos Estos ingresos deben reconocerse en el momento en el cual la entidad ha obtenido el derecho de recibirlos. En el caso de las regalías, la entidad tendrá en cuenta el periodo cubierto por tales regalías y si la venta genera obligaciones para la entidad, tales como mantenimiento, actualizaciones, reparaciones, garantías, para lo cual deberá dotar las respectivas provisiones. Los dividendos se reconocerán en el momento de ser decretados por la entidad participada (emisora de los títulos de patrimonio). Para su reconocimiento, la entidad debe estar atenta a las decisiones tomadas por el máximo órgano de la participada respecto de la distribución de utilidades. Los ingresos ordinarios también incluyen la medición a valor razonable de instrumentos financieros con efecto en resultados, propiedades de inversión y activos biológicos.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

En los ingresos ordinarios también se incluye la medición a valor razonable de instrumentos financieros con efecto en resultados, propiedades de inversión y activos biológicos. Los códigos sugeridos para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias son los siguientes: 4101

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

4102

Pesca

4103

Explotación de minas y canteras

4104

Industrias manufactureras

4105

Suministro de electricidad, gas y agua

4106

Construcción

4107

Comercio al por mayor y al por menor

4108

Hoteles y restaurantes

4109

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

4110

Actividad financiera

4111

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

4112

Enseñanza

4113

Servicios sociales y de salud

4114

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales

4115

Dividendos y participaciones

4116

Medición a valor razonable de instrumentos financieros

4117

Medición a valor razonable de propiedades de inversión

4118

Medición a valor razonable de activos biológicos

4175

Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas (DB) DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por los descuentos concedidos a los clien- a. Por el valor razonable de la contraprestación recibida en la venta de bienes y tes (cuenta 4175). prestación de servicios. b. Por las devoluciones en ventas (cuenta b. Por el valor establecido según la metodolo4174). gía de avance de obra, para los contratos de construcción.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

c. Por la disminución del valor razonable de c. Por el incremento en el valor razonable de propiedades de inversión. los instrumentos financieros. d. Por la disminución del valor razonable de d. Por el incremento en el valor razonable de activos biológicos. propiedades de inversión. e. Por la disminución del valor razonable de e. Por el incremento en el valor razonable de instrumentos financieros. los activos biológicos. f. Por el cierre de las cuentas a fin del periodo f. Por el valor de los dividendos decretados a contable. favor de la entidad. g. Por el valor de los arrendamientos causados a favor de la entidad. CLASE 4 Ingresos

GRUPO

CUENTA

42 Ganancias

Las ganancias son partidas que cumplen la definición de ingresos, pero no están incluidas en los ingresos ordinarios por tener algunas características particulares, tales como: • Se presentan esporádicamente. • Son hechos económicos concretos. • Son inesperados. • La entidad no los suele incluir en sus presupuestos, ni evalúa la gestión de la administración en la obtención de estos ingresos. • No son relevantes en los resultados de la entidad. Las ganancias suelen presentarse netas de los gastos asociados con ellas. Algunos conceptos de ganancias y sus respectivos códigos sugeridos son: 4201

Variación en tasas de cambio

4202

Utilidad en venta de activos

4203

Indemnizaciones

Si la entidad obtiene ganancias por otros conceptos, puede crear las cuentas que considere necesario para su reconocimiento.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el cierre de cuentas al finalizar el perio- a. Por el valor neto de las entradas de efectivo do contable. por concepto de ganancias.

CLASE

GRUPO

CUENTA

5 Gastos

Los gastos son disminuciones de los beneficios económicos a lo largo del periodo contable, presentados a modo de disminución o desaparición de activos, aumento o aparición de pasivos, que dan como resultado disminuciones en el patrimonio y no están relacionados con las distribuciones a los propietarios. La entidad debe reconocer los gastos del periodo, aunque no se hayan transferido los recursos para su cancelación o pago. Los requerimientos para el reconocimiento y medición de gastos están incluidos en las NIIF, por lo cual no hacen parte de esta publicación. Los gastos se dividen en gastos ordinarios y ganancias, con el propósito de mejorar la utilidad de la información financiera. Los gastos ordinarios se clasifican en administrativos, gastos de venta, gastos relacionados con la producción, costos por préstamos y todos los que la entidad considere relevantes para mejorar la utilidad de la información financiera. CLASE 5 Gastos

GRUPO

CUENTA

51 De administración

Los gastos de administración son todos aquellos en los cuales incurre la entidad y están relacionados con gestión de dirección, tales como los niveles ejecutivos y alta gerencia, áreas de personal, financiera, tributaria, entre otros. La entidad debe dejar claro en sus políticas cuál será el criterio para clasificar un gasto como administrativo. Algunos de los conceptos a incluir en esta cuenta son: 5101

Beneficios a empleados

5102

Honorarios

5103

Impuestos

5104

Arrendamientos

5105

Contribuciones y afiliaciones

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

5106

Seguros

5107

Servicios

5108

Gastos legales

5109

Mantenimiento y reparaciones

5110

Adecuación e instalación

5111

Gastos de viaje

5112

Depreciaciones

5113

Amortizaciones

5114

Diversos

5115

Provisiones

5116

Deterioro del valor de los activos

La cuenta 5101-Beneficios a empleados representa el costo de la remuneración a los empleados, independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal, accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF. La entidad debe adoptar una política para identificar los empleados de los prestadores de servicios, en razón a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales. Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento. Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo otros parámetros y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados, generalmente se tratará como costo por servicios. La cuenta 5103-Impuestos presenta los impuestos causados a cargo del ente, con excepción del impuesto a las ganancias, el cual se refleja en la cuenta 54-Impuesto a las ganancias. Los impuestos se deben reconocer cuando se presenta el hecho generador, de acuerdo con la normatividad fiscal, aunque no se vaya a pagar

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

inmediatamente. La entidad debe tener especial cuidado con el reconocimiento de impuestos en los casos en los cuales se presente diferencia en términos de tiempo entre los hechos financieros y los fiscales, pues estos últimos dependen, casi siempre, de requisitos de forma, mientras que la información financiera atiende a la esencia económica de los asuntos. Si la entidad emite estados financieros sin haber tenido en cuenta los gastos por impuestos, su reconocimiento generará la afectación de las ganancias retenidas del periodo al cual pertenezcan tales impuestos, en lugar de afectar los resultados de periodo corriente. La cuenta 5104-Arrendamientos se utilizará exclusivamente para reconocer el costo de arrendamientos operativos. Los cánones por concepto de arrendamientos financieros se reconocerán como abono a capital y pago de intereses de manera periódica. Los requerimientos y orientaciones para el tratamiento de los arrendamientos están contemplados en la NIC 17 y en la sección 20 de las NIIF para las pymes. Las provisiones reconocidas en la cuenta 5114-Provisiones corresponderán con el respectivo pasivo reconocido en las cuentas del grupo 26 (Pasivos estimados y provisiones). La cuenta 5116-Deterioro del valor de los activos se reconocerá y medirá teniendo en cuenta los requerimientos de las NIIF para cada uno de los conceptos. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los gastos incurridos, aten- a. Por el menor valor de los gastos derivado diendo al principio de acumulación o de reclamaciones, reintegros, recobros devengo. a terceros, indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. b. Por el cierre del periodo contable. CLASE 5 Gastos

GRUPO

CUENTA

52 De ventas

Presenta los gastos incurridos por la entidad relacionados directamente con las labores de venta de los productos. Se pueden clasificar en esta categoría las actividades de publicidad, promoción, negociación con clientes, distribución, entre otros conceptos.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

La entidad determinará claramente los criterios que utilizará para clasificar un gasto como gasto de ventas, con base en la perspectiva utilizada por la entidad para evaluar la gestión de su administración. Algunos de los conceptos a incluir en esta cuenta son: 5201

Beneficios a empleados

5202

Honorarios

5203

Impuestos

5204

Arrendamientos

5205

Contribuciones y afiliaciones

5206

Seguros

5207

Servicios

5208

Gastos legales

5209

Mantenimiento y reparaciones

5210

Adecuación e instalación

5211

Gastos de viaje

5212

Depreciaciones

5213

Amortizaciones

5214

Financieros-reajuste del sistema

5215

Diversos

La cuenta 5201-Beneficios a empleados representa el costo de la remuneración a los empleados, independientemente del tipo de contratación que tengan, sean estos de tiempo completo, parcial, temporal, accidental o transitorio, tal como lo establecen las NIIF. La entidad debe adoptar una política para identificar los empleados de los prestadores de servicios, en razón a la evaluación del tipo de contrato, la forma de ejecutar las funciones, la periodicidad de las labores, la asunción de riesgos y otras cláusulas contractuales. Todos aquellos que trabajen a cuenta y riesgo de otras entidades, es decir, trabajan para un tercero contratista, quien asume ante la entidad la responsabilidad por la prestación del servicio y por toda la administración de su personal a cargo, serán excluidos de este tratamiento.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

Cuando el costo de un contrato de prestación de servicios dependa directamente del valor que se va a pagar al que presta personalmente el servicio, más un cargo por administración o algún concepto equivalente, este concepto se clasificará generalmente como beneficios a empleados. Si el costo del contrato se establece bajo otros parámetros y el contratante desconoce las condiciones entre el contratista y sus subcontratados, generalmente se tratará como costo por servicios. La cuenta 5203-Impuestos presenta los impuestos causados a cargo del ente, con excepción del impuesto a las ganancias, el cual se refleja en la cuenta 54-Impuesto a las ganancias. Los impuestos se deben reconocer cuando se presenta el hecho generador, de acuerdo con la normatividad fiscal, aunque no se vaya a pagar inmediatamente. La entidad debe tener especial cuidado con el reconocimiento de impuestos en los casos en los cuales se presente diferencia en términos de tiempo entre los hechos financieros y los fiscales, pues estos últimos dependen, casi siempre, de requisitos de forma, mientras que la información financiera atiende a la esencia económica de los asuntos. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los gastos a. Por el menor valor de los gastos derivado de reclamacioincurridos, atendiendo al nes, reintegros, recobros a terceros, indemnizaciones y principio de acumulación o cualquier otro valor recuperado de terceros en el misdevengo. mo periodo donde se registró el gasto. b. Por el cierre del periodo contable. CLASE 5 Gastos

GRUPO

CUENTA

53 Costos por préstamos

Los costos por préstamos representan los intereses, comisiones, gastos de papelería y cualquier otro costo en el cual incurre la entidad informante en relación con la obtención de recursos en calidad de préstamo. Las NIIF establecen la metodología de cálculo y amortización de los costos por préstamos. La entidad debe atender esos requerimientos en el reconocimiento de esos costos. Se sugiere la siguiente codificación: 5301

Intereses

5302

Comisiones

5303

Diferencia en cambio

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los costos por a. Por el menor valor de los gastos derivado de représtamos calculado de acuerclamaciones, reintegros, recobros a terceros, do con la metodología del indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado interés efectivo. de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. b. Por el cierre del periodo contable. CLASE 5 Gastos

GRUPO

CUENTA

54 Impuesto a las ganancias

El impuesto a las ganancias es el importe total que, por este concepto, se incluye en el estado de resultados para determinar la ganancia o pérdida contable del periodo. Incluye el valor del impuesto corriente y el impuesto diferido. El impuesto a las ganancias del periodo puede tener naturaleza crédito, cuando la entidad obtenga pérdidas que espera compensar en periodos siguientes. Para estos casos utilizará la cuenta 44-Impuestos a las ganancias. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor del gasto por impuesto a las b. Por el cierre del periodo contable. ganancias del periodo.

CLASE 5 Gastos

GRUPO

CUENTA

55 De producción

Los gastos de producción representan los costos incurridos por la entidad a lo largo de su proceso productivo que no pueden ser cargados al costo del producto por prohibición expresa de las NIIF o bien por políticas propias de la entidad. Estos costos pueden presentarse por ineficiencia en los procesos productivos, niveles anormalmente bajos de producción, daños, desperdicio y desechos por fuera de los parámetros normales, entre otros conceptos. La entidad debe revisar la metodología utilizada para el cálculo de sus costos de producción, a fin de ajustarla a los requerimientos de las NIIF. Aun si la entidad utiliza la técnica de costeo estándar, debe revisar uno a uno los conceptos cargados para calcular su valor y ajustarlo, si es del caso.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

También se pueden incluir en esta categoría los costos incurridos por la entidad que, por políticas administrativas, deben evaluarse por separado, tales como ciertos gastos de administración y gestión de los procesos productivos, que no cumplen los criterios ni la definición de gastos administrativos o de ventas. En todo caso, las políticas de la entidad deben establecer de manera clara los criterios a tener en cuenta para la clasificación de gastos en cada categoría. Los códigos sugeridos son los siguientes: 5501

Ineficiencia

5502

Baja producción

5503

Dañados anormales

5504

Desperdicios anormales

5505

Desechos anormales

DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los costos derivados de la a. Por el cierre del periodo contable. ineficiencia en la producción. b. Por el valor de los sobrecostos generados b. Por el menor valor de los gastos derivado por baja producción. de reclamaciones, reintegros, recobros a terceros, indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. c. Por el valor de los artículos dañados, defectuosos, desechos y/o desperdicios por fuera de los parámetros normales del proceso productivo. CLASE 5 Gastos

GRUPO

CUENTA

56 Pérdidas

Representan los costos incurridos por la entidad que, aunque cumplen la definición de gastos, no están incluidos en las categorías anteriores. Estos gastos suelen tener las siguientes características: • Se presentan esporádicamente. • Son hechos económicos concretos.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

• Son inesperados. • La entidad no los suele incluir en sus presupuestos, ni evalúa la gestión de la administración sobre ellos. • No son relevantes en los resultados de la entidad. Las pérdidas suelen presentarse por el valor neto, incluyendo cualquier ingreso o recuperación asociado con ellas. En caso de existir compensación por parte de un tercero, derivada de una pérdida, tales como indemnizaciones, reintegros, recobros, reembolsos o cualquier otro, se reconocerá como menor valor de la pérdida, siempre que se obtenga el derecho a recibirlo en el mismo periodo en el cual ocurrió la pérdida. En caso contrario, se reconocerá como ganancia en el periodo en el cual la entidad obtenga el derecho de cobro. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor neto de la pérdida.

a. Por el cierre del periodo contable.

b. Por el valor de los sobrecostos generados b. Por el menor valor de las pérdidas derivado por baja producción. de reclamaciones, reintegros, recobros a terceros, indemnizaciones y cualquier otro valor recuperado de terceros en el mismo periodo donde se registró el gasto. c. Por el valor de los artículos dañados, de- c. Por el valor obtenido en la venta de activos fectuosos, desechos y/o desperdicios que había sido reconocido como pérdida. por fuera de los parámetros normales del proceso productivo. CLASE

GRUPO

5 Gastos

CUENTA

59 Ganancias y pérdidas

Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio económico con el fin de establecer la utilidad o pérdida de la entidad informante. Su saldo podrá ser débito o crédito según el resultado obtenido. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por la cancelación de los saldos de los gas- a. Por la cancelación de saldos de los ingresos tos al cierre del ejercicio. al cierre del ejercicio. b. Por la cancelación de los saldos de los cos- b. Por el valor de la pérdida correspontos del inventario vendido y/o prestación diente al ejercicio con cargo a la cuenta de servicios al cierre del ejercicio. 3602-Pérdida del ejercicio.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

c. Por el valor del impuesto a las ganancias del c. Por el valor de la pérdida correspondiente periodo. al ejercicio, con cargo a la cuenta 3106, si la entidad informante es persona natural.

d. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio con abono a la cuenta 3601-Utilidad del ejercicio. e. Por el valor de la utilidad correspondiente al ejercicio, con abono a la cuenta 3106, si la entidad informante es persona natural.

CLASE

GRUPO

CUENTA

6 Costo de ventas y prestación de servicios

En esta cuenta se incluyen los costos de venta y prestación de servicios del periodo (cuenta 61) y las cuentas transitorias de compra de mercancías (cuenta 62). Estas últimas son para uso de entidades informantes que utilicen el sistema periódico de inventarios. CLASE

GRUPO

CUENTA

6 Costo de ventas y presta- 61 Costo de ventas y prestación de servicios ción de servicios

Representa el valor de los inventarios vendidos en el periodo, así como los costos incurridos en la prestación de servicios. El reconocimiento de costos de venta debe ser congruente con el reconocimiento de ingresos y la baja en cuentas de los inventarios vendidos, cuando aplique. Esta cuenta no debe incrementarse por ajustes en inventarios derivados de pérdidas, gastos por ineficiencia, baja producción, desechos, dañados o defectuosos por fuera de los parámetros normales, o cualquier otro costo en el cual la entidad incurra y que sea diferente al costo de la mercancía vendida o de los servicios prestados. A modo de ejemplo, si la entidad obtiene ingresos por el transporte de la mercancía vendida, debe reconocerlos como ingresos por actividades de transporte, y reconocerá en esta cuenta el valor correspondiente al costo de la prestación de ese servicio.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Los costos relacionados con la actividad propia de ventas, negociación con proveedores, entrega de mercancías, comisiones y otros similares se deben reconocer como gastos de ventas en el periodo en el cual se incurran. Se sugieren los siguientes códigos de cuentas: 6101

Agricultura, ganadería, caza y silvicultura

6102

Pesca

6103

Explotación de minas y canteras

6104

Industrias manufactureras

6105

Suministro de electricidad, gas y agua

6106

Construcción

6107

Comercio al por mayor y al por menor

6108

Hoteles y restaurantes

6109

Transporte, almacenamiento y comunicaciones

6110

Actividad financiera

6111

Actividades inmobiliarias, empresariales y de alquiler

6112

Enseñanza

6113

Servicios sociales y de salud

6114

Otras actividades de servicios comunitarios, sociales y personales DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de los inventarios vendidos.

a. Por el valor del inventario final, cuando la entidad utiliza el sistema periódico de inventarios.

b. Por el costo de los servicios prestados.

b. Por el cierre del periodo, con cargo a la cuenta 59-Ganancias y pérdidas.

c. Por el inventario inicial, cuando la entidad utilice el sistema de inventario periódico. d. Por el traslado de la cuenta 62-Compra de mercancías, cuando la entidad utilice el sistema periódico de inventarios.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

DÉBITOS

CRÉDITOS

e. Por los costos de generación, transmisión y distribución de energía eléctrica. f. Por los costos de producción y distribución de derivados del petróleo, gas natural y otros combustibles. CLASE

GRUPO

CUENTA

6 Costo de ventas y presta- 62 Compra de mercancías ción de servicios

Comprende el valor pagado y/o causado por la entidad informante en la adquisición de materias primas, materiales indirectos y mercancías para ser utilizadas en la producción y/o comercialización de bienes y servicios, en desarrollo de sus operaciones habituales. Al final del ejercicio económico las cuentas de compras se cancelarán con cargo a la respectiva cuenta del grupo 61-Costo de ventas y de prestación de servicios, según la actividad realizada por la entidad informante. CUENTAS 6205

De mercancías

6210

De materias primas

6215

De materiales indirectos

6220

De energía DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de las adquisiciones realizadas a. Por la cancelación del saldo al cierre del durante el periodo. ejercicio. b. Por el valor de las devoluciones. CLASE 7 Costos de producción o de operación

GRUPO

CUENTA

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la elaboración o la producción de los bienes o la prestación de servicios, de los cuales una entidad informante obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: materia prima, mano de obra directa, costos indirectos y contratos de servicios. Las cuentas que integran esta clase tendrán siempre saldo de naturaleza débito, los cuales al finalizar el periodo (mes) deberán cancelarse contra las cuentas del grupo 14-Inventarios (con excepción de los valores que las NIIF no permitan capitalizar como costo, tales como gastos por ineficiencia, baja producción, desechos, dañados y desperdicios por fuera de parámetros normales, los cuales se llevarán directamente a los resultados del periodo, a la cuenta 55-Gastos de producción) tanto en proceso como en producto terminado, según sea el caso, para aquellos entes que utilizan como método de contabilización el sistema de inventario permanente. La entidad informante que utilice el sistema de inventario periódico registrará en esta clase el valor de la mano de obra directa (grupo 72), los costos indirectos sin incluir los materiales indirectos (grupo 73) y los costos en contratos de servicios (grupo 74), los cuales al final del ejercicio se cancelarán contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de prestación de servicios (grupo 61). CLASE

GRUPO

CUENTA

7 Costos de producción o de 71 Materia prima operación

Registra el valor de las materias primas o materiales utilizados en el proceso de producción o fabricación de los bienes destinados para la venta, los cuales guardan una relación directa con el producto, bien sea por la fácil asignación o lo relevante de su valor. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el costo de los materiales entregados a. Por el valor del traslado a producción en para la producción, trasladados de la proceso o a fin de periodo cuenta 1401-Materias primas. b. Por el valor del traslado a la producción terminada a fin del periodo o del proceso productivo. c. Por el valor de las devoluciones de materiales, con cargo a la cuenta 1401-Materias primas.

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Plan de cuentas para sistemas contables 2020

CLASE

GRUPO

CUENTA

7 Costos de producción o de 72 Mano de obra directa operación

Registra el valor de los salarios y demás prestaciones sociales incurridos directamente en el proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los sueldos, jornales y pres- a. Por el valor del traslado a los productos en taciones sociales de los trabajadores proceso al final del periodo. que laboran directamente en el proceso productivo. b. Por el valor del traslado a los productos terminados al final del periodo o del proceso productivo. c. Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.

CLASE

GRUPO

CUENTA

7 Costos de producción o de 73 Costos indirectos operación

Registra el valor de los materiales indirectos, mano de obra indirecta y demás costos aplicables al proceso de elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor de los materiales indirectos en- a. Por el valor del traslado a los productos en tregados para la producción, trasladados proceso a fin del periodo. de la cuenta 1410-Materiales, repuestos y accesorios. b. Por el valor de los sueldos, jornales y pres- b. Por el valor del traslado a los productos tertaciones sociales de los trabajadores minados a fin del periodo o del proceso incurridos indirectamente en el proceso productivo. productivo o la prestación de servicios.

Capítulo 2. Descripciones y dinámicas del reconocimiento contable en las NIIF

DÉBITOS

CRÉDITOS

c. Por el valor de los demás costos indirectos c. Por el valor del traslado al costo de prestaque incidan en el proceso productivo o la ción de servicios. prestación de servicios. d. Por el valor de las devoluciones de materiales indirectos, con cargo a la cuenta 1410-Materiales, repuestos y accesorios.

CLASE

GRUPO

CUENTA

7 Costos de producción o de 74 Contratos de prestación operación de servicios

Registra el valor del costo de servicios recibidos en desarrollo de contratos celebrados por la entidad informante con personas naturales y/o jurídicas, a fin de ejecutar labores relacionadas con la elaboración o producción de bienes o la prestación de servicios. DÉBITOS

CRÉDITOS

a. Por el valor del costo de los bienes o ser- a. Por el valor del traslado a los productos en vicios recibidos, previsto en el respectivo proceso a fin del periodo. contrato. b. Por el valor del traslado a los productos terminados al final del periodo o del proceso productivo. c. Por el valor del traslado al costo de prestación de servicios.

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