Proiect-contabilitate-financiara

ASE Bucureşti Facultatea : CIG DEPARTAMENTUL : CONTABILITATE, AUDIT SI ANALIZA ECONOMICA

PROIECT CONTABILITATE FINANCIARĂ

Pentru studentii anului 2 EAM Titular de Curs : Conf. Univ. Dr. SGĂRDEA FLORINEL MARIAN

2012-2013

CUPRINSUL

LUCRĂRII

1. Indicaţii teoretice si metodologice………………………………………………

2

2. Balanţa de verificare la 31.12.2011……………………………………….………

3

3. Operaţii economico- financiare privind capitalurile, imobilizările, stocurile, decontările cu tertii, trezoreria, cheltuielile, veniturile şi rezultatele în exerciţiul financiar 01.01.2012- 31.12.2012 …………………………….…………..

5

4. Registrul jurnal………………………………………………………….………….

32

5. Model Fişa de cont………………………………………………….……………… 33 6. Balanţa de verificare…………….…………………………………………………

34

7. Planul de conturi………………………………………………………………..… 35 8. Bibliografie……………………………………………………….………………….. 45

1

1. Indicaţii teoretice şi metodologice Obiectul   de   baza   al   micromonografiei     contabile   din   acest   proiect   îl   constituie familiarizarea studenţilor cu categoriile economice,  metodele, instrumentele şi tehnicile specifice activităţii contabile ca urmare a cerinţelor impuse de legea contabilitatii (Legea 82/1991 şi Ordinul MFP 3055/2009). Problemele  practice sunt axate pe activitatea societăţii comerciale DELTA S.A. cu sediul in BLD Iuliu Maniu   110, Sector 6 Bucureşti.  Operaţiile economico­financiare   se deruleaza pe parcursul exerciţiului financiar  2012 pentru a putea  întocmi  situaţiile financiare  la 31.12.2012. Datele  de identificare  ale firmei  sunt CUI: RO 16517764, J40/6657/2000,  COD  IBAN: RO44 BRDE 450S V033 3889 5000, Banca BRD SMCC. Societatea   comerciala   “DELTA”   S.A.   a   luat   fiinţă   în   15   mai   2000   prin   subscrierea   la capitalul social a 10 acţionari. Capitalul social vărsat se ridică la suma de 1.000.000 ron divizat in 10.000 acţiuni deţinute   în   mod   egal   de   cei   10   acţionari.   Intreprinderea   este   specializată   în producerea de  produse de ceramică (izolatori industriali Cod CAEN 2343­ fabricaţia de izolatori si piese izolante  din ceramică)    dar   şi alte produse pentru industria electrotehnică sau pentru construcţii civile . Pentru fabricaţia acestor produse, intreprinderea utilizează materie primă din ţar1ă şi din import. Produsele sunt vândute clienţilor interni şi pe piaţa U.E. Deasemenea, intreprinderea are în vedere amenajarea unui spaţiu comercial în incinta magazinului “Unirea   Center” din Bucureşti. Pentru aceste mărfuri, adaosul comercial este de 30%. Evaluarea mărfurilor la magazin se face la preţ de vânzare cu amănuntul. Preţurile utilizate în lucrare nu conţin TVA.   Menţionăm că intreprinderea, practică în cazul stocurilor, metoda inventarului permanent la COST DE ACHIZIŢIE. Cumpărările de materii prime, materiale, obiecte de inventar, ambalaje se înregistrează în contabilitate la preţul din factură plus cheltuielile de transport aprovizionare şi alte cheltuieli   accesorii   pentru   aducerea   bunurilor   în   stare   de   utilitate.   Produsele   obţinute   în întreprindere,  se  înregistrează  la  costuri  prestabilite  (costuri standard)  iar  în  contabilitatea  de gestiune   se   va   determina   costul   efectiv   de   producţie.   Prin   compararea   costului   efectiv   cu   cel standard  rezultă diferenţe de preţ ce se vor înregistra  în analiticele contului 348 Diferenţe de preţ la produse. Producţia neterminată este  evaluată la cost efectiv. Problematica lucrărilor practice va fi realizată, din punct de vedere metodologic ­ contabil utilizând forma de înregistrare contabilă MAESTRU­ŞAH, forma care se practică în majoritatea intreprinderilor   din   ţara   noastră,   însă   adaptată   la   sitemele   informatice   existente   în   fiecare intreprindere. Astfel, pornind de la balanţa de verificare întocmita la sfârsitul lunii decembrie a anului 2010, s­au deschis conturile sintetice şi analitice în contabilitatea curentă la începutul lunii ianuarie 2012. La sfârşitul anului 2012 se închid conturile,  se efectueză inventarierea  patrimoniului,  se verifică înregistrările cu ajutorul balanţei de verificare şi se intocmeşte bilantul şi contul de profit sau pierdere la 31.12.2012.   Realizarea  analizei economico­financiare a societătii, pe baza indicatorilor din  bilanţ şi măsurarea  performanţei  financiare  prin contul de profit  şi pierdere se va face de către  fiecare student individual, sub forma unui referat prezentat în cadrul seminarului.  Menţionăm că la data de 31 decembrie 2010 cursul dolarului american este de   1USD = 3 lei. Situaţia conturilor la sfârşitul lunii decembrie 2010 se prezintă în balanţa alăturată. Creanţele în valută (contul 4112) sunt în suma de 8.000 $ iar datoriile faţă de furnizori externi (contul 4012) sunt de 7500$. Contul 5124 “Disponibil la bancă în devize” prezintă un sold debitor de 20.000$. 

2

2. Operaţii economice şi financiare privind capitalurile, imobilizarile, stocurile, decontările cu terţii, trezoreria, cheltuielile, veniturile şi rezultatele în exerciţiul financiar 2012 1. In baza notei de contabilitate nr. 1/05.01.2012 se inregistreaza inchiderea contului Repartizarea profitului pentru suma de 80.000 lei .

129-

Valoarea actualizata 80.000 x Kp = ......248000lei................. Data operatiei (zi, luna, anul) NOTA DE CONTABILITATE Nr.___1_____

E X P L I C A T I I Inchidere cont

Intocmit:

05.01.2012 Simbol Debit

Cont Credit

121

129

2

4

8

0

0

0

Total

2

4

8

0

0

0

Verificat :__________

SU M A

2. Se inregistreaza repartizarea profitului net al exercitiului 2010 in suma de 75.000 lei pe destinatiile legale, conform Hotararii AGA dupa cum urmează : - dividende de plata actionarilor 37.500 lei - restul la alte rezerve pentru finantari proprii . Repartizarea profilului

129=117 117=% 457 1068

232.500 232.500 116.250 116.250

3. Se calculeaza impozitul pe dividende in procent de 16 % si se inregistreaza in baza notei de contabilitate nr. 2/10.01.2012. 16%*37.500=6000 Impozit pe profit

457=446

18.600

3

4. In baza cecului de numerar nr. 345/10.01.2012, se ridica de la banca suma necesara achitarii dividendelor nete. Se achita suma dividentelor nete

achitarii

5311=581

97.650

581=5121 97.650 5. In baza listei de plata nr. 1/10.01.2012 se inregistreaza plata dividendelor catre actionari. Lista de plata a dividendelor Nr crt

Nume prenume actionar

0 1

1 Motrescu Andrei Mosor Razvan Catulea Andra Vulpe Andrada Gica Tudor Alexandru Mihai Bita Robert Marinescu Renate Frasineanu Elena Frasineanu Gheorghe TOTAL

2 3 4 5 6 7 8 9 10

si CNP

Cotă Suma parte în Bruta capital social 2 3 4 1980302028211 10% 11625

Impozit 16%

Rest plata

5=4*16% 1860

6=4-5 9765

2980706025934 1990413024978 1990613088474 1990313257890 5020309178749

10% 10% 10% 10% 10%

11625 11625 11625 11625 11625

1860 1860 1860 1860 1860

9765 9765 9765 9765 9765

5000309179779 10% 1930309385692 10%

11625 11625

1860 1860

9765 9765

2960309382714 10%

11625

1860

9765

2930309389077 10%

11625

1860

9765

116.250

18600

97650

de

Completati cu date proprii numele actinarului CNP …. Plata dividentelor

457=5311

97.650

6. Pe 14.01.2012, se inregistreaza impozitul pe cladiri aferent trimestrului 1, 2012 în sumă de 1200 lei. Impozit pe cladiri

655=446

3.720

7. Cu cecul de numerar nr. 346/15.01.2012 se ridică de la banca 200 lei, cheltuieli diverse Se ridica de la banca 5311=581 620 581=5121 620

4

8. Se cumpara pentru necesitati administrative, 3 topuri de hartie şi un cartus imprimantă conform facturii nr 75/15.01.2012 în valoare totală fără tva 300 RON, tva 24%. Se cumpara

%=401 3021 4426

1154 930 224

9. In baza facturii nr. 2222/15.01.2012 se înregistrează cheltuieli de protocol în sumă de 500 lei, fara TVA, TVA 24%. Se inregistreaza chelt de protocol

%=401 623 4426

1922 1550 372

10. In baza extrasului de cont nr. 5/25.01.2012 se înregistreaza plata impozitului pe dividende Se inregistreaza impozit pe 446=5121 18.600 dividende

11. Cu cecul de numerar nr.347/30.01.2012 se ridica de la banca suma de 15.800 RON. si se înregistreaza plata datoriilor din anul anterior, fata de salariati. Se ridicA de la banca

5311=581 48.980 581=5121 48.980 Se inreg datoriile fata de sal 421=5311 48.980 11. Pentru majorarea capitalului social se emit 50.000 actiuni cu valoarea nominala 10 RON. In baza notei de contabilitate nr.6/31.01.2012 se inregistreaza emisiunea de actiuni noi, stiind ca preţul de emisiune este de 11,5 RON/actiune. Nota: Aici veti actualiza valoarea nominala şi preţul de emisiune Data operatiei (zi, luna, anul) NOTA DE CONTABILITATE Nr.___6/31.01.2012_____

E X P L I C A T I I Majorar e capital social

31.01.2012 Simbol Debit

Cont Credit

456

1011

SU M A

1

5

5

0

0

0

0

5

Intocmit:

Verificat :__________

Total

1

5

5

0

0

0

0

13. Cu ocazia majorarii capitalului se fac cheltuieli in suma de 1.000 RON. In baza registrului de casa nr.12/1.02.2012 se inregistreaza cheltuielile efectuate platite in numerar (taxa registrul comertului). Cheltuieli numerar

efectuate

platite

in 635=401 401=5311

3.100 3.100

Completati registru de casa de mai jos pentru o zi oarecare....

6

UNITATEA . SC DELTA....

REGISTRU

OP.PAD. 1

NR CRT 8

NR CRT. CASĂ 9

DE CASĂ 2

ZI 3 10

LUNA 4 01

NR. ANEXĂ

EXPLICAŢIA

ÎNCASĂRI

PLĂŢI

10

11

12

13

SOLD ZIUA PRECEDENTĂ 1 2 3 4 5 6

DATA AN 5 2012

CONTUL CASĂ

NR.POZ.

6 5311

7

SIMBOL CONT CORESPONDENT 14

15

1 0 0 0

Ridicare numerar Plata dividende

9 7 6 5 0

581 9 7 6 5 0 457

TOTAL RULAJE SOLD FINAL ....................

9 7 6 5 0 1 0 0 0

9 7 6 5 0

REPORT PAGINĂ TOTAL CASIER, CONTABIL,

COMPARTIMENT FINANCIAR

7

NOTĂ DE RECEPŢIE ŞI CONSTATARE DE DIFERENŢE SOCIETATEA COMERCIALĂ COD FISCAL LOCALITATEA TELEFON

Nr. docume nt

Data Zi 15

1

Lună 01

An 2012

Subsemnaţii.POPESCU.................membrii ai comisiei de recepţie, am procedat la recepţionarea valorilor materiale furnizate de .....SCxxx................................ din……xxx…………cu vagonul/auto nr.......xxx................documente însoţitoare factura nr. …75/15.01.2012 ……… constatându-se următoarele: Nr. crt.

Denumire materiale, ambalaje şi materiale refolosibile din dezmembrări

U/M Cantitate Într egi

1

2

3

1

Hartie .

top

total Comisia de receptie

Adaos comercial

Recepţionate PU livrare fără TVA

Valoare fără TVA

TVA

5

6=45

7=60,22

930

930

224

930 Primit in gestiune

930

224

Vândut PU vânzare fără TVA

Valoare totală fără TVA

9=5 1+8

10=49

TVA

Valoa re totală

11=100,22

12=10+11

Zeci 4 3

8

Ec

Completati documentul de mai sus……………

8

14. Se inregistreaza factura nr 462650/28.02.2012 primita de la Electrica privind consumul de energie electrica : 10.000 KW x 0,5 lei/kW in valoare de 5000 lei, TVA 24%. FurnizorSC…Electrica ………………..

Cumparator Delta SA

………………………………... (denumire, forma furidica)

Sc Delta SA (denumire, forma juridica)

FACTURA

Nr.ord.registru com/an……………. Cod fiscal………………………….. Sediul……………………………… Judetul…………………………….. Contul……………………………… Banca………………………………

Cod fiscal RO 16517764 Sediul BLD Iuliu Maniu 110 sector 6 Judetul Bucuresti Contul Ro44 BrdE 450SVO33 3889 5000 Banca BRD SMCC

Nr.

Facturii………

462650……………………. Data(ziua, luna, anul)…28/02.2012………. Nr. Aviz insotire a marfii……………... (daca eate cazul) Cota T.V.A……24………..% Nr. Denumirea produselor Crt. sau a serviciilor

U.M.

Cantitatea

Pretul unitar (fera T.V.A.) -lei-

Valoare -lei-

1

kw

10.000

0.5

15.500

3.720

Total din care accize Semnatura de primire

15.500

3.720

Total de plata (col.5+col.6)

19220

Energie electrica

Stampila si semnatura furnizorului

Date privind expeditia Numele delegatului……………………………… …………………………………………………… Buletinul/Cartea de identitate Seria…….nr……….eliberat(a)…………………. Mijloc de transport………………………………. Nr…………………………………………………

Completati documentul !!!! Se inregistreaza fact Electrica

%=401 605 4426

Valoare T.V.A. -lei-

19.220 155.00 3.720

15. Se inregistreaza factura nr.1/15.03.2012 ce reprezintă prestari servicii realizate de SC DELTA SA (transport de materiale) pentru S. C. AGROTEC S. A. în valoare de 1000 RON, TVA 24%. Factura servici

411 =% 704 4427

3844 3100 744

16. In baza extrasului de cont nr.20/10.03.2012 se inregistreaza incasarea aportului in numerar, pentru actiunile subscrise. Se inreg aportul in numerar ptr 5121=456 1550000 actiunile subscrise

9

17. In baza notei de contabilitate nr.12/10.03.2012 se inregistreaza trecerea capitalului din .categoria “subscris nevarsat” in categoria “capital subscris varsat”. Trecerea capitalului 1011=1012 1.550.000 Din subscris nevarsat in varsat 18. In vederea obtinerii unui imprumut pe baza de obligatiuni (durata 5 ani) se emit 10.000 de obligatiuni cu valoarea nominala de 1,50 RON; pretul de rambursare 1,60 RON. Cu aceasta ocazie s-au efectuat diferite cheltuieli in valoare de 1000 RON, platite din contul de disponibil. In baza notei de contabilitate nr.13/12.03.2012, se inregistreaza subscriptia publica de obligatiuni cu prime de rambursare ; imprumut pe baza de obligatiuni %=161 49.600 Se inreg subscriptia publica de 461 46.500 Obligatiuni cu prime de ramb 169 3. 100 19. In baza extrasului de cont nr.20/12.03.2012 se inregistreaza cheltuielile efectuate cu emisiunea de obligatiuni 1000 ron ; Se inreg chelt cu emisiunea de 628=401 3.100 obligatiuni 401=5121 3.100 20. Intreprinderea DELTA se aprovizioneaza cu piatra calcar de la SC EXCALC SA Fieni : 1000 tone in valoare de 100.000 lei, TVA 24%. La baza inregistrarii sta factura nr 243/12.03.2012 ; Aprovizionare piata calcar %=401 384.400 371 310.000 4426 74.400 21. Se inregistreaza cheltuielile de transport cuvenite SNCFR Marfa in suma de 5000 lei, TVA 24%. La baza inregistrarii sta ca document scrisoarea de trasura nr 4305/12.03.2012 ; Se inreg chelt de transp

%=401 19.220 624 15.500 4426 3.720 22. Cu ordin de plata nr 214/15.03.2012 se plateste obligatia de plata fata de SNCFR Marfa , Se plateste obligatia 401=5121 19.220

ORDIN DE PLATĂ NR PLĂTITOR Sc delta Sa . COD FISCAL Ro16517764 DIN CONT Ro44BRDE 450S VO3338895000 .1 DE LA BANCA BRD . REPREZENTÂND

4 3 0

5

PLĂTIŢI ADICĂ

CĂTRE . PRIMIRE/ACCEPTARE

19220

LEI,

BENEFICIAR SNCFR marfa ÎN CONT . BANCA .

SEMNĂTURA  SEMNĂTURA PLĂTITORULUI

 DATA EMITERII 15.03.2012

10

VEŢI PLĂTI NUMAI PRIN

LA DATA DE

23. In baza facturii nr 1321 /20.03.2012, primită de la SC MIVCOM SA Pitesti se inregistreaza receptionarea de repere (părţi componente) pentru o moara cu bile in valoare de 90,000 ron, tva 24% ; Se inreg recep de repere %=401 345.960 231 279.000 4426 66.960 24. In baza procesului verbal de punere in functiune nr 13/11.04.2012 intocmit cu ocazia receptiei montajului efectuat de catre UTILMEC SA se inregistreaza obligatia de plata a lucrarilor de montaj in suma de 10000 lei, tva 24% ; Se inreg obligatia de plata a %=401 38440 Lucrarilor de montaj 231 31000 4426 7440 25. In baza procesului verbal de receptie si punere in functiune nr 13 se inregistreaza receptia morii cu bile ca mijloc fix ; Se inreg receptia mori 2131=231 31.000

PROCES-VERBAL DE RECEPŢIE (Cod 14-2-5) Nr...13.......data.11.04.2012................... I. DATE GENERALE 1. Comisia de recepţie convocată la data de .11.04.2012....................... şi-a desfăşurat activitatea în intervalul: ..... II. CONSTATĂRI În urma examinării documentaţiei prezentate şi a cercetării pe teren a lucrărilor executate s-au constatat: 1. Documentaţia tehnico-economică a fost prezentată comisiei de recepţie cu următoarele excepţii: Comisia constată că lista documentaţiei prevăzute mai sus nu împiedică efectuarea recepţiei. 2. Recepţia punerii în funcţiune a fost efectuată la data de ....................., iar până la recepţia obiectivului de la data punerii în funcţiune au trecut 0 luni. 3. Valoarea lucrărilor supuse recepţiei conform documentelor de decontare este de 31.0000....................... lei. 4. La data recepţiei, nivelul atins de indicatorii tehnico-economici aprobaţi se prezintă astfel: .................................................. 5. Următorii factori au influenţat nefavorabil realizarea indicatorilor care n-au atins nivelul aprobat: ................................................... 6. La data recepţiei se constată următoarele disponibilităţi de capacităţi ale utilajelor tehnologice şi de spaţii construite care pot conduce la îmbunătăţirea indicatorilor tehnico-economici: ............................ 7. S-a constatat că sunt luate măsurile pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici în ceea ce priveşte: a. asigurarea cu materii prime, materiale, combustibil, energie, apă etc. (se vor arăta cele ce nu sunt asigurate); b. lucrări conexe, utilităţi, deserviri etc.; c. forţa de muncă; d. ................................................. III. CONCLUZII 1. Pe baza constatărilor şi concluziilor consemnate mai sus, comisia de recepţie hotărăşte în unanimitate/cu majoritatea de păreri: SE ADMITE RECEPŢIA OBIECTIVULUI DE INVESTIŢII ŞI SE ACORDĂ CALIFICATIVUL .............. 2. Comisia de recepţie stabileşte că, pentru menţinerea nivelului aprobat al indicatorilor tehnico-economici aprobaţi şi pentru o cât mai bună exploatare a capacităţilor ce se recepţionează, mai sunt necesare următoarele măsuri: ...... . 3. Prezentul proces-verbal, care conţine 2 file şi 0 anexe numerotate cu un total de 2 file, care fac parte integrantă din cuprinsul acestuia, a fost încheiat azi 01.02.2012 în trei exemplare originale.

11

Preşedinte Membri:

Numele şi prenumele

Funcţia

Locul de muncă

Marian Bunea Florin Manea

Contabil sef Inginer sectie 1

Semnătura

26. In baza extrasului de cont nr 22/20.04.2012 se inregistreaza deschiderea unui acreditiv in euro in contul firmei GMT CONSTRUCTION, Elvetia furnizor extern de materii prime – polimeri si materiale compozite, in sumă totală de 16.000 euro . Cursul BNR este de 4.1 lei/euro ; Se inreg deschiderea unui acreditiv 5412=581 203.360 581=5121 203.360 27. Se primeste materia prima de la furnizorul din ELVETIA -firma GMT CONSTRUCTION conform INVOICE 1235/30.04.2012 in valoare de 14.000 euro; Cursul oficial este 4.2 lei/euro; Transportul pe parcurs extern se ridica la 2000 euro si a fost efectuat de o firma din ROMANIA. Taxe vamale 10%, TVA 24% se aplică tarilor NON UE in vama. Se primeste Materie prima

%=401 301 4426 624=401transport 635-=446 taxe vamale

2.260.272 182.280 437.472 26.040 18.228.

28. Cu ordinul de plata nr 512/30.04.2012 se platesc taxele vamale. se platesc taxele vamale. 446=5121 18.228

29. In baza extrasului de cont nr 23/05.05.2012 obligatiunilor subscrise ; Se inregistreaza incasarea 5121=461 contravalorii obligatiunilor subscrise

se inregistreaza incasarea contravalorii 46.500

30. Se inregistreaza dobanda ce se datoreaza pentru imprumutul din emisiune de obligatiuni conform « Borderoului cupoanelor de dobanzi »din 12.05.2012. Dobanda prevazuta in contractul cadru este de 20%. Se inreg dobanda 666=461 9.300 31. In baza ordinului de plata nr 216/14.05.2012 se inregistreaza plata dobanzii ; Se inreg plata dob

461=5121

930

12

32. Conform extrasului de cont nr 24/15.05.2012 se inregistreaza plata furnizorului extern din acreditiv. Cursul BNR pentru valuta euro este 4.1 lei/euro. In baza aceluiasi document se inregistreaza inchiderea contului acreditive in devize ! Plata fz extern din acreditiv

401=5412 581=5412 5121=581

177.940 25.420 25.420

33. Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati a unui numar de 200 actiuni la valoarea nominala de 1000 lei/actiune care reprezinta aproximativ 5% din capitalul acesteia. La baza inregistrarii sta Actul constitutiv si Nota contabila nr 14/20.05.2012. 263=5121 620.000 Se inregistreaza subscrierea in capitalul altei societati 34. In 31.05.2012 se inregistreaza consumul de timbre postale si fiscale in valoare de 1100 ron . La baza inregistrarii in contabilitate sta referatul si decontul de cheltuieli intocmit cu ocazia francarii instiintarilor de plata a dividendelor ! Se inreg consum de timbre 626=5321 3.410

35. Se ridica de la banca conform Cecului de numerar nr 1211002/15.06.2012 suma de 40.000 ron necesara platii avansului chenzinal ; Se ridica de la banca necesarul 5311=581 124.000 Avansului chenzinal 581=5121 124.000 36. In 15-06-2012, în baza listei de plata a avansului chenzinal se inregistreaza plata prin casierie a avansului chenzinal in suma de 40.000 ron ; Plata avans chenzinal 425=5311 124.000 37. La 30.06.2012 în baza statului de salarii nr 6/2012 se inregistreaza salariile brute cuvenite angajatilor pe luna iunie 2012 pentru suma de 200.000 ron. Se inreg salarii brute 641=421 620.000

38. Se inregistreaza in baza notei de contabilitate si a centralizatorului statelor de salarii CAS in procent de 20,8% aferent salariilor brute ; Se inreg Cas 6451=4311 128.960

39. Se inregistreaza contributia intreprinderii la CASA SANATATE 5,2 % aferent salariilor brute ;

ASIGURARILOR SOCIALE DE

13

Contributia i .La CaSS

6453=4313

32.240

40. In baza notei de contabilitate nr.18/30.06.2012 se inregistreaza contributia unitatii la fondul de somaj 0,5%, contributia la fond de risc si accidente, contributia la fond de garantare, contributia la Fond de sanatate 0,85% (vezi recapitulatia statelor de salarii de mai jos ) Contributia la fondul de somaj Contributia la fondul de risc si accidentare Contributia la fondul de garantare Contributia la fondul de sanatate

6452=4371 6458=4315

3.100 4.650

6458=4316

1.550

6458=4373

5.270

Recapitulatia statelor de salarii pentru luna ……………………… Nr Crt. 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.

Explicatii

Suma

Total salarii brute : Cass 20,8 % CASS 5,2% Contributia la somaj 0,5% Contributia la fond de risc si accidente 0.75% Fond de garantare a salariilor 0.25% Fond de sanatate datorat de firma 0,85% TOTAL TAXE DATORATE DE SOCIETATE

620.000 128.960 32.240 3.100 4.650 1.550 5.270 175.770

41. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza retinerile din salariile brute cuvenite angajatilor. ( cas 10.5%, CASS 5.5%, somaj 0,5% ). Avansurile acordate personalului s-au calculat la operatia 36. Impozitul pe salarii se ridica la suma de 14.500 ron ; 421=% 65.410 CAS 4312 13.020 CaSS 4314 6.820 Somaj 4372 620 impozit 444 44.950 42. In baza extrasului de cont nr.25/30.06.2012 se inregistreaza plata impozitului pe salarii retinute de banca. Plata impozit

444=5121

44.950

14

43. Cu cec de numerar nr.349/30.06.2012 se ridica de la banca suma ce reprezinta restul de plata. Se ridica de la banca 5311=581 110.360 581=5121 110.360 44. In baza statului de salarii nr.6/30.06.2012 se inregistreaza plata chenzinei a doua catre salariati (restul de plata). Se inreg plata chenziei

421=5311

186.000

45. In baza extrasului de cont in RON nr.27/08.07.2012 se inregistreaza incasarea creantelor de la clienti , din anul anterior. Se inreg incasarea clientiloe

5121=411

434.000

46. In baza extrasului de cont nr.27/08.07.2012 se inregistreaza plata obligatiei privind titlurile de participare cumparate . Se inreg plata obligatiei Privind titlurile de participare Cumparate

161=5121

49.600

47. In baza extrasului de cont nr.28/10.07.2012 se inregistreaza achizitia de pe piata financiara a 200 actiuni BETA in scop de revanzare , la pretul de 200 RON/actiune. Se ach actiuni

503=5121

124.000

48. In baza notei de contabilitate nr.19/12.07.2012 se inregistreaza revanzarea unui lot de actiuni de 100 de actiuni BETA la pretul zilei de 220 RON/actiune. Se inreg revanzarea unui lot De actiuni

5121=% 503 764

68.200 62.000 6.200

49.In baza extrasului de cont nr.29/15.07.2012 se inregistreaza incasarea contravalorii actiunilor vandute. se inreg incasarea actiuni 5121=461 68.200 Vandute 50. In baza extrasului de cont nr. 30/18.07.2012 se inregistreaza revanzarea restului de 100 de actiuni BETA. Pretul zilei la bursa este de 190 lei/act.

15

Se inreg revanzarea de actiuni

5121=% 503 764

68.200 62.000 6.200

51. In baza notei de contabilitate nr.20/21.07.2012 se inregistreaza cumpararea de la bursa a unui lot de 3000 de obligatiuni cu pretul de 20 lei/obligatiune. Se inreg obligatiuni 506=5121 186.000

52. In baza extrasului de cont nr.31/25.07.2012 se inregistreaza revanzarea unui lotului de 3000 de obligatiuni la pretul zilei de 25 lei bucata. Se inreg rev obligatiuni 5121=% 232.500 506 186.000 764 46.500 53.In baza facturii nr.157/1.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii prime 190.000 lei, cheltuieli de transport aprovizionare 10.000 lei, TVA 24%. Se inreg aprovizionarea Cu materii prime

%=401 301 4426

768.800 620.000 148.800

54. In baza facturii nr.356/5.08.2012 se inregistreaza aprovizionarea cu materii diverse in valoare totala de 90.000 lei de la ROMCIM SA. Cheltuielile de transport inregistrate in factura sunt de 10.000 lei, TVA 24 %. Se inreg aprovizionarea cu materii %=401 diverse 3021 4426

384.400 310.000 74.400

55. In baza notei de contabilitate nr.21/10.08.2012 se înregistreaza amortizarea imobilizarilor necorporale, calculate in baza procentului de 20%. 20% cont 208 681=2808 230.640

56. Se calculeaza amortizarea constructiilor, utilizand metoda amortizarii liniare si se inregistreaza in contabilitate pe baza notei de contabilitate nr.22/10.08.2012. Durata normala de funcţionare este de 40 de ani. Cont 212: 40 :12 681=2812 86.090

57. Pentru calculul amortizarii echipamentului tehnologic (utilajelor,instalatiilor de lucru) se utilizeaza metoda amortizarii degresive pe baza de coeficienti.Durata normala de functionare este de 10 ani iar mijloacele fixe se afla in anul al 7-lea de functionare. (Nota de contabilitate

16

nr.23/10.08.2012). Se va verifica de catre student si calculul corect al amortizarii inregistrat pana la data 31.12.2009. Art. 24. [...]Codul fiscal (8) În cazul metodei de amortizare degresivă, amortizarea se calculează prin multiplicarea cotelor de amortizare liniară cu unul dintre coeficienţii următori: a) 1,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 2 şi 5 ani; b) 2,0, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este între 5 şi 10 ani; c) 2,5, dacă durata normală de utilizare a mijlocului fix amortizabil este mai mare de 10 ani. In cazul nostru - valoarea de intrare: 625.000.00 lei; - durata normală de funcţionare conform catalogului: 10 ani; - cota anuală de amortizare: 100/10 = 10%; - cota anuală de amortizare degresivă: 10% x 2,0 = 20%; Amortizarea anuală se va calcula astfel:

PLANUL AMORTIZARII DEGRESIVE PE BAZA DE COEFICIENTI pentru amortizarea masinilor, utilajelor si instalatiilor de lucru

17

Anii

Valoarea Contabila Ramasa de amortizat inceput an

Rata Amortizarea Amortiz Degresiva Degresive 20 %

0 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

1 629000 503200 402560 322048 257638 206111 164889 131911 105529 84423 Total

2 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20% 20%

3=1*2 125800 100640 80512 64410 51528 41222 32978 26382 21106 16885

Valoarea Neta Contabila Fine an

Amortizarea Amortizarea Pentru:10ani fiscala Liniara (derogatorie)

4=1-3 503200 402560 322048 257638 206111 164889 131911 105529 84423 67538

5=VI/T 62900 62900 62900 62900 62900 62900 62900 62900 62900 62900

6=3-5 62900 37740 17612 1510 -11372 -21678 -29922 -36518 -41794 -46015

58. In baza notei de contabilitate nr.24/10.08.2012 se inregistreaza amortizarea aparatelor de masura, control si reglare calculate dupa metoda amortizarii liniare VI= 150.000 lei;T= 10 ani Amortizarea aparatelor de masura 6811=2813 465.000

59. Se achizitioneaza mobilier birou NEOSET in valoare de 10.000 ron , conform facturii nr 112245/10.08.2012, Tva 24% ; Se intocmeste planul de amortizare liniară pentru mobilierul de birou si se inregistreaza si amortizarea corespunzatoare exercitiului 2012. Durata normala de functionare 10 ani. Achitie mobilier Amortizare

%=401 214 4426 6811=2814

38.440 31.000 7.440 3.100

60. In baza notei de contabilitate nr.25/10.08.2012, se inregistreaza amortizarea mijloacelor de transport, calculata dupa metoda amortizarii variabile, in functie de parcursul in km. Valoarea de intrare este de 65.000 lei, durata normala de functionare 5 ani, parcursul mediu normat 250.000 km. In cursul exercitiului s-au parcurs efectiv 68.500 km. Amortizare mij de transport

6811=2813

55.211

18

61. Se achita furnizorul de mobilier birou cu Ordin de plata nr 1052 din data de 10.08.2012 ; Se achita fz mobila 401=5121 38.440 62. In baza procesului verbal de scoatere din functiune din functiune nr. 3/12.08.2012 se inregistreaza scoaterea din folosinta a unei prese hidraulice cu valoarea de 28500 lei si amortizarea inregistrata 28200 lei. In urma dezmembrării au rezultat : piese de schimb -un motor evaluat la 300 lei si fier vechi 2.000 kg evaluat la 800 lei. _______________________________________________________________________________

| UNITATEA PROCES-VERBAL | | | |SC GENERAL TURBO SA DE SCOATERE DIN FUNCŢIUNE | APROBAT | DATA | | ........... A MIJLOACELOR FIXE |___________|________| | _____________________________ |___________|________| | DE DECLASARE A UNOR BUNURI |___________|________| | MATERIALE |___________|________| | __________________________________________ | | | Număr | Data | Cod | | | | document |____________________| predător | | | | | Ziua | Luna | Anul | | | | |____ 3___ |_12____|08_____|__2012____|__________| | | | | | | | | | | | I. CONSTATĂRILE ŞI CONCLUZIILE COMISIEI s-a efectuat dezmembrarea masinii | .de alezat,rezultand piese de schimb si materiale | ............................................................................ | | II. MIJLOACELE FIXE SCOASE DIN FUNCŢIUNE SAU BUNURILE MATERIALE DECLASATE | |______________________________________________________________________________ | | | | | | | | Amortizarea | |Nr. |Denumirea | Cod | U/M |Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea | până la | |crt.| | | | | | | scoaterea | | | | | | | | |din funcţiune| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________| |_1__|Presa Hidraulica|buc|___ 1_______|____88350 |_ 88350 ___ 87420 __| |____|__________|_____|_____|___________|_____________|__________|_____________|

|

III. ANSAMBLE, SUBANSAMBLE, PIESE, COMPONENTE ŞI MATERIALE REZULTATE ____________________________________________________ | Număr | Data | Cod | Cod | | document |____________________| predător |primitor | | | Ziua | Luna | Anul | | | |__________|______|______|______|__________|_________| | | | | | | | |_____3_____|12____|08____|2012____|__________|_________| ______________________________________________________________________________ | Nr. | Denumirea | Cod | U/M | Cantitatea | Preţ unitar | Valoarea | | crt. | | | | | | | |______|___________|_____|_____|____________|___________________|______________| |_1____|piese schimb ____|buc__|____1 _|___ 930 _ |__ 930_____ | |_2____|mat feroase|_____| kg |___ _2000_____|______ 12_____ ___|____2480__ _| |__ | Delegaţi la | Primit în | | COMISIA | dezmembrare | gestiune | | | sau la declasare | | |___________________________________________|_____________________|____________| |Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura|Nume şi|Semnătura| | |prenume| |prenume| |prenume| |prenume| | | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| | |_______|_________|_______|_________|_______|_________|_______|_________| |

19

%=2131 2813 658 %=7583 3024 346 63. In baza notei de contabilitate nr. 30/20.08.2012 se inregistreaza titlurile de participare cumparate, 1 leu/actiune cumpărată. Dividente cuvenite din titluri de part 5121=768

175.770 87.420 88.350 3.410 930 2480 dividendele cuvenite pentru 620

64. In baza bonului de consum nr.57/15.08.2012 se inregistreaza darea in consum a materiilor prime in valoare de 300000 lei. Darea in cinsum a materiilor prime 601=301 930.000

65. In baza bonului de consum nr. 58/16.08.2012 se dau in consum materiale diverse in valoare totala de 180.000 lei. dau in consum materiale diverse

6021=3021

558.000

66. In baza bonul de predare nr. 18/20.08.2012 se inregistreaza obtinerea şi predarea la magazia de produse finite a urmatoarelor produse principale inregistrate la preturile standard, astfel: IZOLATORI INDUSTRIALI 138.000 buc *16 lei/buc = 690.000 CARAMIZI SAMOTA 560.000 buc *3.1 leu/buc. =560.000 PLACI AZBOCIMENT 47.000 buc * 9 lei/buc =141.000 Se inreg obtinerea si predarea de Produse finite

345=711

4.312.100

20

Operaţia 64 U

1

Nr.crt

UNITATEA Număr O.P.P.A.D document

2

3

Z 4

L 5

Denumirea materialelor (inclusiv sort, marcă, profil, dimensiune)

14 Materii prime

Cod predător

Data A 6

Produs, lucrare (comanda) Cod Nr. Comandă primito Cod produs r

7

8

9

Cantitatea necesară

Cont Debito r 15

Creditor

601

301

10

1 1

Cod 17

18

1 2

U/M 19

Nr. Poz.

13

Cantitate eliberată Întregi

16

BON DE CONSUM (colectiv)

Z

21

Preţ unitar Lei

B

Valoarea Lei

B

22

930.000

1 2. 3. Data şi semnătura,

Şef compartiment,

Gestionar,

Primitor,

Operaţia 65 U

1

Nr.crt

UNITATEA Număr O.P.P.A.D document

2

3

Z 4

Denumirea materialelor (inclusiv sort, marcă, profil, dimensiune)

14 Materiale diverse

Cod predător

Data L 5

A 6

Produs, lucrare (comanda) Cod Nr. Comandă primito Cod produs r

7

8

9

Cantitatea necesară

Cont Debito r 15

Creditor

6021

3021

16

10

1 1

Cod 17

18

1 2

U/M 19

Nr. Poz.

BON DE CONSUM (colectiv)

13

Cantitate eliberată Întregi 21

Z

Preţ unitar Lei

B

Valoarea Lei

B

22 558.00

21

0 1 2. 3. Data şi semnătura,

Şef compartiment,

Gestionar,

Primitor,

Operaţia 66 U

O.P.P.A.D

1

2

Nr.crt

UNITATEA Număr document 3

Z 4

L 5

Denumirea materialelor (inclusiv sort, marcă, profil, dimensiune)

2.

IZOLATORI INDUSTRIALI CARAMIZI SAMOTA

3.

PLACI AZBOCIMENT

Cod predător A 6

Cont Debitor 15

14 1.

Data

Produs, lucrare (comanda) Cod Nr. Comandă primitor Cod produs

7

8

9

Cantitatea necesară

Creditor 16

10

11

Cod 17

18

138.000 buc *16 lei/buc 560.000 buc *3.1leu/buc. 47.000 buc * 9 lei/buc

12 U/M

19

Nr. Poz.

BON DE PREDARE, TRANSFER, RESTITUIRE

13 Cantitate eliberată |ntregi 21

Preţ unitar Z

Lei 22

B

Valoarea Lei

16lei

427.800

3lei

175.336

9lei

423.000

B

4.

Data şi semnătura,

Şef compartiment,

Gestionar,

Primitor,

22

23

67. La sfirsitul lunii august, in contabilitatea de gestiune s-au calculat costurile efective unitare de productie: IZOLATORI INDUSTRIALI - 5,05 lei/buc ; CARAMIZI SAMOTA - 0,96 lei/buc ; PLACI AZBOCIMENT - 2,85 lei/buc ; In baza notei de contabilitate nr. 27/31.08.2012 se inregistreaza diferentele de pret la produsele principale obtinute. Nr. crt

1. 2. 3.

SPECIFICARE

IZOLATORI INDUSTRIALI CARAMIZI SAMOTA PLACI AZBOCIMENT

TOTAL

PRET DE INREG. STANDARD

16 3.1 9 28

COST EFECTIV DE PRODUCTIE

15.65 2.976 8.835 27.461

DIFERENTE DE PRET

0.35 0.124 0.165 0.539

68. In baza facturii nr.187/6.09.2012 se inregistreaza vanzarea către Renel a intregii productii de izolatori electrici industriali, la pretul de 6,5 lei lei/buc., TVA 24% Se inreg vaz intregi productii 411=% 3.448.068 De izolatori electrici 701 2.780.700 4427 667.368 69. In baza aceluiasi document si a dispozitiei de livrare nr 100 se inregistreaza scoaterea din evidenta a produselor vandute. Se nreg 701=345 2.780.700 Scoaterea din evidenta a produselor vandute 70. Se primeste de la Renel un efect de comert seria A nr. 901/6.09.206 in valoare de 20.000 lei. Se primeste un efect de comert 5113=411 62000

71. Se depune efectul comercial la banca si se incaseaza contravaloare lui. Acontul acordat s-a calculat in baza procentului de 12% pentru cele 30 de zile incasate in avans ; Se incaseaza efectul comercial 5121=5113 62000

72. Se inregistreaza vanzarea de caramizi catre SC SUPERCONSTRUCT SA conform facturii 188/10.09.2012 . pretul de vanzare fara tva 1,3 lei /buc ; cantitatea vanduta 560.000 bucati. Vz caramizi 411=% 2.798.432 4427 541.632 701 2.256.800 73. Conform dispozitiei de livrare nr 101 se inregistreaza descarcarea de gestiune de produse finite pentru factura 188 de mai sus ; Se inreg descarcare de gestiune de 345=711 2.798.432 produse finite

24

74. Se inregistreaza vanzarea catre SC Argus Mures, Factura 189/01.10.2012 a intregii productii de placi de azbociment la pretul de 3.7 lei/buc ( 41.700 buc. X 3,7 lei buc = ) Se inreg vaz productiei 411=% 593.091 701 478.299 4427 114.792 607=371 593.091 75. In baza dispozitiei de livrare nr 102 se inregistreaza descarcarea gestiunii de produse finite pentru factura 189 ; Se inreg descarcare gestiuni 345=711 593.091 De produse finite 76. Se inregistreaza restituirea creditelor pe termen scurt conform extrasului de cont din data de 05.10.2012 ; Se inregistreaza restituirea creditelor 5121=5191 177.630 pe termen scurt

77. Se inregistreaza creanta aferente 35/06.10.2012 ;

bunurilor

se inregistreaza creanta aferente 5121=411 bunurilor facturate la RENEL

facturate la RENEL conform Extras de cont 3.448.068

78. In baza extrasului de cont nr 35/06.10.2012 se inregistreaza plata obligatiilor din anul trecut catre: furnizorii interni; CAS ; CASS, contributia unitatii la fondul de somaj; impozitului pe salarii; alte taxe la buget; impozitului pe profit; tva-ul de plata; dobanzi la credite pe termen lung; impozitul pe cladiri. (sumele se vor obtine din fisele de cont) %=5121 401.1 43111 43112 43113 4313 4312 4371 4372 4314 441 4423 444 446.1 446.2

2.514.10 57350 24180 496 1054 7440 11780 2480 1240 8060 62000 12400 19840 930 1240 25

1682

620000

79 .In baza extrasului de cont nr.39/02.12.2012 se inregistreaza incasarea creantei de la clienti conform facturii 188/10.09.2012. Se inreg incasare creanta 5121=411 2.798.432

80.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime (fact.157/1.08.2012). Se inreg plata obligatiei 401=5121 768.800 Fata de fz de materii prime

81.In baza extrasului de cont nr.41/10.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorii de imobilizari; 401=5121 310.000

82.In baza extrasului de cont nr.42/15.12.2012 se inregistreaza plata obligatiei fata de furnizorul de materii prime(fact. Nr.243/12.03.2001). se inregistreaza plata obligatiei

401=5121

930.000

83 .In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza incasarea unei creante de 4.000 dolari, cursul BNR al dolarului fiind de 3,3 RON/USD. se inregistreaza incasarea unei 5124=411 40.920 creante

84.In baza extrasului de cont nr.43/16.12.2012 se inregistreaza plata unei datorii de 5.000 dolari, cursul BNR pentru un dolar in data platii fiind de 2,8 RON. se inregistreaza plata unei datorii 401=5124 43.400

26

85. Cu ocazia inventarierii efectuată la 17.12.2012 s-a constatat un minus la depozitul de materiale in valoare de 2000 ron. Acest minus s-a imputat gestionarului la o valoare de 2400, tva 24%. Gestionarul a semnat Angajamentul de plata si a achitat suma imputata cu numerar. Inventar 461=3021 6.200 461=4427 1.488 5311=461 7.688 86. Se inregistrează o amenda acordata de Agentia de Mediu –Proces verbal de contraventii nr 25/17.12.2012 pentru nerespectarea unor conditii privind calitatea mediului inconjurator in valoare de 1000 ron, achitata cu Ordin de plata nr 214/17.12.2012. Se inreg amenda 658=5121 3.100

87. In baza chitantei nr. 34/17.12.2012 se inregistreaza plata impozitului pe cladiri in suma de 2000 ron si a impozitului pe mijloacele de transport in suma de 3.000 ron. Se inreg plata impozit pe cladiri

446=5121 446=5121

6.200 9.300

88. Se acorda pe data de 17.12.2012 un avans de trezorerie D-lui Popescu Ion in suma de 1000 ron pentru deplasarea la Turda in vederea semnarii unui contract cu un furnizor de materii prime. D-l Popescu Ion a justificat la sosirea în Bucuresti, următoarele sume: Diurna pe 2 zile x 50 lei/zi 100 lei ; Transport cu auto bon fiscal benzina Petrom 200 lei ; Cazare hotel Ardealul, 1 noapte 200 lei fara TVA, TVA 9,5%. Restul nejustificat l-a depus în casierie. 542=5311 3100 %=401 1798 624 620 625 620 4426 558 625=542 310 5311=542 992

27

SC DELTA SA

Depus decontul (numărul şi data) ORDIN DE DEPLASARE (DELEGAŢIE) Nr. 78 Domnul (a) D-lui Popescu Ion................................................................................................... având funcţia de........................................................................................................... este delegat pentru ..semnarea.......unui contract cu un fz de materii prime.................................. la.........Turda.......................................................................................................................................... Durata deplasării de la .......Bucuresti............ la ......Turda.................... Se legitimează cu ....................................................... Ştampila unităţii şi semnătura Data ................. Sosit *) ............................................................. Plecat *) .......................................................... Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

Sosit *) .......................................................... .. Plecat *) .......................................................... Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

Sosit *) ............................................................. Plecat *) .......................................................... Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

Sosit *) .......................................................... .. Plecat *) .......................................................... Cu (fără) cazare Ştampila unităţii şi semnătura

*) Se va completa ziua, luna, anul şi ora.

14-5-4 A5 t2

(verso) Ziua şi ora plecării ....... Ziua şi ora sosirii ........ Data depunerii decontului Penalizări calculate ...............

Avans spre decontare: - Primit la plecare ...3100..lei Primit în timpul deplasării ........................lei TOTAL...........3100..... lei CHELTUIELI EFECTUATE CONFORM DOCUMENTELOR ANEXATE Felul actului şi emitentul Nr. şi data actului Suma Diurna 310 Factura cazare Transport autoturism 620 propriu, Bon fiscal, SC PETROM SA 28

TOTAL CHELTUIELI 930 Diferenţa de restituit s-a depus cu Diferenţa de primit/ restituit.....................lei chitanţa nr. ................. din .......... | Semnătura Aprobat, Control Verificat Şef Titular conducătorul financiardecont compartiment avans unităţii preventiv Completati documentul…..unde mai e nevoie….

89. La sfarsitul anului 2012 se face reevaluarea creantelor si datoriilor in devize la cursul BNR de 3,5 lei pentru un dolar american, si de 4.5 lei pentru un EURO. Disponibilitatile in devize vor fi actualizate la acelasi curs. 665=401 472.750 4111=765 43.400 90. Se intocmeste decontul de tva pentru operatiile financiare de mai sus si se inregistreaza decontul de TVA in contabilitate. Regularizare tva 4427=4426 4427 4426 744 223 667.368 372 541632 3.720 114792 74.400 1488 3.720 66.960 7.440 43.747 148.800 66.960 7.440 558 total 1.326.024 424.340 901.684 tva de plata

91. In baza notei de contabilitate nr.31/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea conturilor de cheltuieli. Inchidere cont cheltuieli 121==% 655 3.720 29

623 635 605 628 624 624 635 666 626 641 6451 6453 6452 6458 6458 6458 658 658 6583 681 681 6811 6811 6811 658 601 6021 658 665 624 625 625 total

1.550 3.100 15.500 3.100 15.500 26.040 18.228 9.300 3.410 620.000 128.960 32.240 3.100 4.650 1.550 5.270 6.200 6.200 186.000 230.640 86.090 46.500 3.100 55.211 88.350 930.000 558.000 3.100 472.750 620 620 310 3.568.909

92.In baza notei de contabilitate nr.32/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea conturilor de venituri. %=121 704 3100 762 6820 762 5890 7583 232.500 7583 701 711 768 711 701 711

3410 2.256.800 2.798.432 620 4.312.100 593091 593091 30

765

43400 8.050.822

93. In baza notei de contabilitate nr.33/31.12.2012 se inregistreaza impozitul pe profit conform “Declaratiei privind impozitul pe profit” pentru 2012. 691=441

4.481.913

94. In baza notei de contabilitate nr.34/31.12.2012 se inregistreaza inchiderea contului 691 “Cheltuieli privind impozitul pe profit”. 121=691

4.481.913

95. In baza notei de contabilitate nr.35/31.12.2012 se inregistreaza repartizarea profitului pentru constituirea rezervei legale 5%. Restul se va inregistra in contul Rezultat reportat ! 129=1061 129=117

224.096 4.257.817

Nota : Monografia va fi insotita de documente justificative care stau la baza inregistrarilor financiar- contabile. Acolo unde problematica nu este destul de explicitata, conducatorul de seminar va dezvolta si va completa monografia cu exemple proprii.

Fiecare student va utiliza un coeficient din lista atasata!!!!

S.C. DELTA SA

REGISTRUL JURNAL

Nr.pagina1 31

Nr Data .

Documentul Felul Nr.

Explicatii

Simbolurile conturilor Debitoare Creditoare

Sume totale Debitoare

Creditoare

129

117

232500

232500

117

%

232500

232500

446

18600

18600

581

97.650

97.650

5121

97.650

97650

Lista de Plata 457 plata /1 dividente Impozit pe 655 cladiri Cec/346 Se ridica de 5311 la banca 581

5311

97.650

97.650

446

3.720

3.720

581

620

620

5121

620

620

Factura/75

401

Crt . 1

05.01.12

Nota contabila/1

Inchidere 129

2.

457 1068 3.

10.01

Nota cont/2

4.

10.01

Cec/345

5.

10.01

6.

14.01

7.

15.01

8

15.01

Impozit pe 457 dividente Se ridica de 5311 la banca 581

Se cumpara % material consumabil e 3021

930

4426 9

15.01

Factura/22 2

10

25.01

Extras cont/5

11

30.01

Cec/347

12

31.01

Nota cont/6

Cheltuieli de protocol

%

11.532

223 401

1.922

623

1550

4426

372

Plata 446 impozit pe dividente Se ridica de 5311 la banca

5121

18.600

18.600

581

48.980

48.980

581

5212

48.980

48.980

Se inreg 421 datoriile fata de salariati Majorare 456 cap

5311

48.980

48.980

1011

15.5000

15.5000

32

13

1.02

Reg casa/12 Cheltuieli

635

401

3.100

3.100

401

5311

3.100

3.100

33

14

15

28.02

15.03

Factura/46 2650

Facture/1

16

10.03

Extras cont/20

17

10.03

18

12.03

Nota contabila/1 2 Nota cont/13

Electrica

Prestari serv

%

401

605

15.500

4426

3.720

411

Incasare 5121 aport actiuni Cap sub 1011 nevarsat in varsta Imprumut % pe baza de obligatii 461

%

20

12.03

12.03

Extras cont/20

Factura

3.100

4427

744

456

1.550.000

1.550.000

1012

1.550.000

1.550.000

161

12.03

22

15.03

24

11.04

Scrisoare de trasura/430 5

3.100

Cheltuieli 628 effect cu emisiunea de obligatiuni 401

401

3.100

3.100

5121

3.100

3.100

Aprovizion % are piatra calcar 371

401

Se inreg % chelt de transport

74.400 401

26

20.04

15.500

4426

3720

de Se plateste 401 obligatia fata de SNCFR Process Se inreg % verbal /13 obligatia de plata 231

Extras cont/22

19.220

624

Ordin plata

Process verbal /13

384.400 310.000

5121

Se inreg 2131 receptia mori Deschidere 5412 acreditiv 581

19.220

401

19.220

384.400 310.000

4426 25

49.600 46.500

4426 21

3.844

704

169 19

19.220

7.440 231

310.000

310.000

581

203.360

203.360

5121

203.360

203.360

34

Nr. Data Crt. 43

30.006

44

30.06

45

08.07

46

08.07

47

10.07

48

12.07

49

15.07

50

18.07

Documentul Felul Nr. Cec/349

Explicatii

Simbolurile conturilor Debitoare Creditoare Se ridica de 5311 581 la banca 581 5121

Stat de Plata salarii/6 chenzinei Extras Incasare cont/27 creanta Extras Plata cont/27 obligatiei Extras Achitie cont/28 actiuni Nota Revanzare cont.19 lot actiuni Extras cont/29 Extras cont/30

Incasare actiuni vz Revanzare actiuni

Sume totale Debitoare 110.360

Creditoare 110.360

110.360

110.360

421

5311

186.000

186.000

5121

411

434.000

434.000

161

5121

49.600

49.600

508

5121

12.400

12.400

461

762

6.820

6.820

658

508

6.820

6.820

5121

461

6.820

6.820

461

762

5.890

5.890

658

508

5.890

5.890

51

21.07

Nota cont/20

Se inreg 506 obligatiuni

5121

186.000

186.000

52

25.07

Extras cont/31

Revanzare obligatiuni

461

7583

232.500

232.500

6583

506

186.000

186.000

53

1.08

Factura/15 7

Aprovizion % are materii prime 301

401 620.000

4426 54

5.08

Facture 356 Aprovizion % are materii diverse 3021

14.880 401

10.08

Nota contabilitat e /21

Amortizare imobilizari

56

10.08

Nota contabilitate/21

345.960 279.000

4426 55

768.800

66.960

681

2808

230.640

230.640

681

2812

27770.83

27770.83 35

58

10.08

Nota cont/24

59

10.08

Factura 112245

60

10.08

61

10.08

62

12.08

6811 Achizitie mobilier

%

7440

Amortizare 6811 mijloc transport Se achita fz 401 mobila %

64

15.08

Bon consum /57

65

16.08

Bon consum/58

66

20.08

Bon predare/18

68

6.09

Factura 187

Dividente cuvenite din titluri de participare Dare in cosum materii prime Dare in consum materiale diverse Obtinerea si pedarea produselor finite

2814

3.100

3.100

28133

55.221

55.221

5121

38.440

38.440

2131

175.770

2813

87.420

658

88.350

%

46.500 38.440

4426

Nota contabila 25 Ordin de plata 1052 Process verbal din fuctiune /3

Nota contabilitat e

401 31.000

6811

20.08

46.500

214

Amortizare

63

2813

7583

3.410

3024

930

346

2.480

5121

768

620

620

601

301

930.000

930.000

6021

3021

558.000

558.000

345

711

4.312.100

4.312.100

%

3.448.068

Vz intregi 411 productii

701

2.780.700

4427

667.368 36

69 70

Scoaterea 711 din evident Se primeste 5113 efect de comert Se 5121 incaseaza effect de comercial vz caramizi 411

6.09

71

72

10.09

Fact/188

73

74

01.10

Facture 189

75 76 77

06.10

78

06.10

79

02.12

Extras cont Extras cont/35

Extras con/35

Extras cont/39

Descarcare 345 de gestiune produse finite Vz 411 productiei

Descarcare de gestiune de Restituire credit ts de Creanta aferenta bunurilor facturate renel de

Incasare creanta

345

3.448.068

3.448.068

411

62.000

62.000

5113

62.000

62.000

% 4427 701 711

2.798.432

%

593.091

2.798.432

541.632 2.256.800 2.798.432

345

701 4427 711

593.091

478.299 114.792 593.091

5191

5121

177.630

177.630

5121

411

3.448.068

3.448.068

%

5121

43111 401 43112 43113 4313 4312 4314 4371 4372 441 4423 444 446.1 446.2 1682 5121

411

2.724.900 241800 573500 4960 10540 74400 117800 80600 24800 12400 620000 124000 198400 9300 12400 620000 902720

902720

37

80

1012

Extras cont/41

81

10.12

Extras cont/41

82

15.12

Extras cont/42

83

16.12

84

16.12

85

17.12

Extras cont/43 Extras cont/43 Anjament de Minus plata depozit

86

17.12

87

17.12

88

89

de Plata obligatiei fata de fz de materii prime de Plata obligatiei fz de imobilizaru de Plata obligatie fz imobilizari de Incasare creanta de Plata datorie

Process verbal /25 Chitanta/34

401

5121

768.800

768.800

401

5121

310.000

310.000

401

5121

930000

930000

5124

411

40.920

40.920

401

5124

43.400

43.400

la 461

3021

6.200

6.200

4427 461 5121

1.488 7.688 3.100

1.488 7.688 3.100

446

5121

6.200

6.200

446 542 % 624 625 4426 5311 625 665

5121 5311 401

9.300 310.000

9.300 310.000 1.798

4111

461 5311 inreg 658

Se amenda Plata impozit cladiri

pe

17.12

31.12

Reevaluare creante si datorii

542 542 401

620 620 558 992 310 472.750

920 310 472.750

765

43.400

43.400

38

BALANTA DE VERIFICARE LA 31.12.2012 CU PATRU SERII DE EGALITĂŢI Sim b. cont

Denumire cont

1011 Cap sub nevar 1012 Cap sub varsat

Solduri initiale Debit.

Credit

Rulaje Debit. 500000

3100000 0

Total sume

Credit

Debit.

Credit

50000 0 50000 0

500000 500000 315000 00

Solduri finale Debit

Credit

31500000 39

1041 Prime de emisiune 1061 Reserve legale 1063 Reserve statutare 1068 Alte rezerve 117 Rezul reportat 121 Profit sau pierdere 129 Repartiza re profit 1512 Provizioa ne 162 Credite pe t lung 161 Imprumu turi din em de oblig 1682 Dob aferente creditelor 169 Prime ramb ob 201 Ch de const 208 Alte imbo 212 constructi 2131 Echip 2132 Aparate

1860000 2551300 2021200 465000

37500

261

400000

325000

75000

75000

75000

2480000

1526988,5 656 450727,75

34995 59,335

152698 597955 8,5656 9,335 293072 7,75 372000

2480000 372000 3100000 0

16000

16000

16000

620000 1000

2551300 2021200 502500

445270,769 4 2930727, 45 372000

310000 00 16000

31000000

620000

620000

1000

1000

620000

620000

620000

372000 1333000 0 1937500 0 4650000

372000 133300 00 194750 56700 00 465000 0 589000 0 155000 10000 0 100000 100000 0 434000

37200 1333000

Imob in curs de exe actiuni 434000

Interese de part 2801 Amort ch contituire

1860000

2325000

100000

2133 Mijloc de 5890000 transport 214 Mobilier 1550000 231

186000 0 255130 0 202120 0 502500

56700

10000 1000000

263

1000000

10000 00 20000 0

31000

200000 31000

1941830 0 4650000 5890000 54000 900000 434000 200000 31000

40

2808 Amort altor imob necorpora le 2812 Am constr 2813 Amortizat 2 i 2813 Amortizat 3 i

248000

74400

322400

322400

4650000

27770. 83 15000

467770 .83 212300 0 343820 0

4677770.83

2814 Am imob corp 301 Materii 3875000 prime 3021 Materii 2635000 consumab ile 303 Materia 37200 inv 3024 Piese sch

620000

62100

621000

2108000 3410000

28200

17810

28200

1000 58800 300

50000 0 27000 0

300

2123000 3410000

393380 500000 0 263530 270000 0

3433800

37200

37200

300

300

105400

105400 1645559. 6 13200

2365300

308

Dif pret

105400

345

272800

2485039.6

12400

800

275783 111228 96 0 13200

348

Produse finite Produse reziduale Dif pret

0.135

0.135

0.135

371

Mf

100000

100000

100000

401, 1 401. 2 4111

Fz

68747 2 81312

752400 687472

64928

11882 00

656155 118820 9.6 0 744000

346

12400

fz

Client 4340000 interni 4112 Clienti 744000 exter 421 Datori cu personalu l 425 Av pers 427 Retineri sal 4311 CASS 4312 Cas 4311 1

740000 573500 2221559.6

489800

11122 80

96800

96900 40000

86800 117800 241800

41600 4200 241800

654812

654812 5373359. 6 744000

489800

392900

40000 86800

40000 86800

41600 117800 4200 241800 241800

41600 113600

41

4311 2 4311 3 4313 Cass 4314 4371 4372 441 Impozit 4423 Tva de plata 444 Impozit 446 Alte impozite 456 Dec cu asociati 457 Div de plata 461 Debit div 31000 508 Alte inv 1550000

4960

4960

4960

4960

10540

10540

10540

10540

74400 80600 24800 12400 620000 124000

74400

198400 21700

212900 38580

10400 2200

24800 200 620000 124000 14500 7200

500000

74400

84800 82800 24800 24800 12600 620000 620000 124000 124000

500000 37500

37500

94900 4000

20200 4000

20200 4000

105700 1550000

331720 0 4000

5583406

20000

2700600

5124 CCB val

1860000

13200

33172 00 14000

60000

60000

20000

20000

20000

5311 532 5321 5412 581

Casa lei Alte val timbre Acred val Viram interne

31000 155000

500000

37500

6200000

1776300

9680

37500

5121 CCB lei

Obligatiu ni 5113 Efecte de incasat 5191 Credit t s

12600

212900 212900 38580 28900

125900 155400 0 890060 0 187320 0 60000

506

10400 82800

57300 125580

60000

57300 48300 1100

65600 196900

1869200

19690 0

177630 0 156580 48300 155000 1100 65600 196900 196900

1719000 108280 155000 1100 65600

42

43

44