354953442-talleres-edin-velez-ca5-2-3.docx

1 – Fundamentos 1.1

Identificación y clasificación de los elementos del costo

a) Identifique con X los costos de producción y los gastos (costos del período) en un taller de confecciones ubicado en la ciudad de Quito.

Costos de producción

CONCEPTOS U OBJETOS

Costos del período

X

Electricidad talleres Electricidad oficinas administrativas y comerciales

X X

Diesel y gas industrial para calefones Telefonía celular para vendedores

X X

Telefonía convencional oficinas administrativas Alimentación personal talleres Alimentación personal administrativo y vendedores

X

Depreciación máquinas y equipos Depreciación equipos de cómputo de contabilidad

X

X X

Depreciación muebles y enseres administrativos Publicidad y propaganda

X

Servicios internet para conectividad comercial

X

Ropa de trabajo obreros del taller Ropa de trabajo supervisores del taller

X

Útiles oficina y limpieza oficinas administrativas y comerciales Útiles oficina y limpieza talleres y oficinas productivas

X

X

X X X

Arriendos locales comerciales y oficinas administrativas X

Arriendos nave industrial

b) Clasifique según identidad y comportamiento, los siguientes conceptos contables que corresponden a los componentes del costo de producción de una empresa dedicada a la fabricación de muebles de madera para oficinas.

SEGÚN

SEGÚN

CONCEPTOS U OBJETOS IDENTIDAD Directo

X

Energía eléctrica Materiales directos: madera, ángulos, chapas y tiraderas

Indirecto

X

COMPORTAMIENTO Fijo

Variable

X X

Mixto

Servicio telefonía fija, incorpora pensión básica

X

X

Combustibles y lubricantes

X

X

Mantenimiento equipos industriales y máquinas

X

Servicio alimentación personal de fábrica

X

X X

Mano de obra soldadores, cerrajeros, pintores

X

X

Seguros de materiales, contratados según volumen

X

X

Seguros de activos fijos

X

X

Mano de obra mecánicos y electricistas

X

Mano de obra acarreadores, contratados a destajo

X

X X

X

Materia prima indirecta

X

Accesorios y repuestos maquinaria industrial

X

Depreciación muebles y enseres de fábrica (método línea recta)

X

X X

X

Depreciación maquinaria y equipo (método unidades de producción) Arriendo edificio de fábrica

X X

X

Arriendo maquinaria industrial

X

X

Insumos fábrica (grasas, aceites, franelas)

X

X

Seguros de producción en proceso, según volumen

X

X

Impuesto municipal a la producción

X

X

c) Clasifique según identidad y comportamiento, los siguientes conceptos contables que corresponden a los componentes del costo de producción de impresos gráficos en general.

SEGÚN CONCEPTOS U OBJETOS

IDENTIDAD Directo

Energía eléctrica Materiales directos: papel, cartulina, tintas especiales Servicio telefonía celular Combustibles y lubricantes Mantenimiento guillotinas, impresoras, recogedoras de papel, encoladoras Servicio de alimentación personal del taller Mano de obra supervisores Seguros de accidentes de trabajo Seguros de activos fijos Materia prima indirecta: adhesivos, tintas, grapas, hilos, etc. y repuestos de máquinas Accesorios

SEGÚN COMPORTAMIENTO

Indirecto

Fijo

X

Variable X

X

X X

X

X

X

X

X

X

X

X

X X

X

X

X

X

X

X

X

Mixto

X

Depreciación muebles y enseres fábrica (método línea recta)

X

Depreciación maquinaria (métodos unidades de producción)

X

X

Arriendo edificio de fábrica Arriendo maquinaria industrial, según unidades producidas Insumos de fábrica (grasas, aceites, franela, otros) Seguros producción en proceso, según volumen Impuesto municipal a la producción Mano de obra cortadores, impresores, editores, recogedores y encoladores

X

X

X

X

X

X

X X

X

X

X X

1.2 Clasificación de los elementos y cálculo de costos La empresa industrial “Muebles S.A.”fabricante de muebles metálicos de oficina; presenta la siguiente información por julio de 200X. CONCEPTOS U OBJETOS

Fijos

Amortizaciones Hierro redondo

120,00

Arriendo: 100 por mes Beneficios sociales

100,00 850,00

Cortadores (jornaleros a destajo) Depreciaciones

110,00

Variables

Identidad

Comportamiento

I

F

12,50

D D D

3,20

Energía eléctrica Galones de pintura

D I

0,50 0,35

Seguros de equipos Soldadores (jornaleros a destajo) Supervisor Gerente de producción

I I

3,30

Depreciación de herramientas Cauchos de las bases

0,25 0,30

Hierro angular Remaches

8,05 0,10

Pintores (jornaleros a destajo) Planchas de tool

D

0,60

I I

580,00

Impuestos de fábrica

150,00 2.705,00

SUMAN

F F F

I D D I D D I

3,00 21,50

Tiñer Servicio de alimentación

V V F

I I

350,00 400,00

F F

I

45,00

V F M

V V V V F V V V F

53,65

1.

Clasifique los elementos antes citados según la identidad, y el comportamiento.

2.

Calcule los costos totales y unitarios por cada forma de clasificar, suponiendo que

alternativamente se fabricaron: a.

100 mesas metálicas.

Muebles S. A. Informe de producción Del mes de julio 200x Supuesto de 100 Fijos Amortiacione Arriendo Beneficios socuales

Total $ 120.00 $ 100.00 $ 850.00

Unitario $ 1.20 $ 1.00 $ 8.50

b.

Depreciación seguro Supervisor Gerente Alimentación Impuesto de Fabricacion Total

$ 110.00 $ 95.00 $ 350.00 $ 400.00 $ 580.00 $ 150.00 $ 2,755.00

$ $ $ $ $ $ $

1.10 0.95 3.50 4.00 5.80 1.50 27.55

Variables Hierro Cortadores Energia elétrica Galones de pintura Soldadores Depreciación Cauchos Hierro angular Remaches Pintores Plancas Tiñer Total

Total $ 12.50 $ 3.20 $ 0.50 $ 0.35 $ 3.30 $ 0.25 $ 0.30 $ 8.05 $ 0.10 $ 3.00 $ 21.50 $ 0.60 $ 53.65

Unitario $ 0.13 $ 0.03 $ 0.01 $ 0.00 $ 0.03 $ 0.00 $ 0.00 $ 0.08 $ 0.00 $ 0.03 $ 0.22 $ 0.01 $ 0.54

Suman

$ 2,808.65

$

28.09

120 mesas metálicas. Muebles S. A. Informe de producción Del mes de julio 200x Supuesto de 120 Fijos Amortiacione Arriendo Beneficios socuales Depreciación seguro Supervisor Gerente Alimentación Impuesto de Fabricacion Total

Total $ 120.00 $ 100.00 $ 850.00 $ 110.00 $ 95.00 $ 350.00 $ 400.00 $ 580.00 $ 150.00 $ 2,755.00

Unitario $ 1.00 $ 0.83 $ 7.08 $ 0.92 $ 0.79 $ 2.92 $ 3.33 $ 4.83 $ 1.25 $ 22.96

Variables

Total

Unitario

c.

Hierro Cortadores Energia elétrica Galones de pintura Soldadores Depreciación Cauchos Hierro angular Remaches Pintores Plancas Tiñer Total

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

12.50 3.20 0.50 0.35 3.30 0.25 0.30 8.05 0.10 3.00 21.50 0.60 53.65

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

0.10 0.03 0.00 0.00 0.03 0.00 0.00 0.07 0.00 0.03 0.18 0.01 0.45

Suman

$ 2,808.65

$

23.41

80 mesas metálicas. Muebles S. A. Informe de producción Del mes de julio 200x Supuesto de 80

Fijos Amortiacione Arriendo Beneficios socuales Depreciación seguro Supervisor Gerente Alimentación Impuesto de Fabricacion Total

Total $ 120.00 $ 100.00 $ 850.00 $ 110.00 $ 95.00 $ 350.00 $ 400.00 $ 580.00

Unitario $ 1.50 $ 1.25 $ 10.63 $ 1.38 $ 1.19 $ 4.38 $ 5.00 $ 7.25

$ 150.00 $ 2,755.00

$ $

Variables Hierro Cortadores Energia elétrica Galones de pintura Soldadores Depreciación Cauchos

Total $ 12.50 $ 3.20 $ 0.50 $ 0.35 $ 3.30 $ 0.25 $ 0.30

Unitario $ 0.16 $ 0.04 $ 0.01 $ 0.00 $ 0.04 $ 0.00 $ 0.00

1.88 34.44

Hierro angular Remaches Pintores Plancas Tiñer Total

$ $ $ $ $ $

8.05 0.10 3.00 21.50 0.60 53.65

$ $ $ $ $ $

0.10 0.00 0.04 0.27 0.01 0.67

3.

Observe los resultados obtenidos en las tres opciones y de respuesta a las siguientes preguntas:

•

¿Con qué opción el costo es más conveniente a los intereses de la empresa?

La empresa le conviene producir 120 unidades, ya que ella define menos costos en su producción frente a las demás propuestas. •

¿Con qué opción el costo es más alto?

Las 80 unidades producen con mayor costo, debido a los costos fijos •

¿Cómo explica esta diferencia de resultados sobre los costos de producción?

Debido al nivel de producción se da las diferencias, ya que mientras mayor sea el nivel de producción mejor será el costo. •

Si la empresa debiera producir 80 mesas (opción C) ya que no tiene más capacidad en máquinas,

tecnología y espacio físico ¿qué propuestas haría a la gerencia para reducir los costos altos que se presentan en producción? Incrementar el nivel de producción con la compra de maquinaria y eficacia en los procesos, y eficiencia en la utilización de las materias

Lote 100 unidades

120 unidades 80 unidades

Costo unitario 80,70 76,19 87,46

1.3 Cálculo de costos de producción La empresa industrial metalmecánica “Fortaleza Cía. Ltda.” proporciona los siguientes datos del mes de octubre de 200X, con relación al costo de producir 80 mesas en estructura metálica.

Por unidad

MATERIALES

Importe $

8,10 29,80 11,00 2,50 0,10 4,00 0,05

59 m tubo reforzado 95 planchas hierro 3 galones de pintura 1 kg tornillos 80 electrodos 1/2 kg remaches 200 regatones FUERZA LABORAL POR MES Soldador Pintor Cortador Doblador Jefe de producción Supervisor COSTOS GENERALES

477,90 2.831,00 33,00 2,50 8,00 2,00 10,00

Identidad

Comportamiento

D D I I D D

V V V V V V

I

V

210,00 150,00 150,00 150,00 300,00 220,00

D D D D I I

F F F F F F

Energía eléctrica (se incorpora $ 5,00 pensión básica)

55,00

I

V

Combustibles Depreciaciones (método línea recta) Mantenimiento activos fijos Arriendos de fábrica

40,00 30,00 20,00 120,00

I I I I

V V V V

1.

Clasificar estos conceptos entre directos e indirectos, y entre fijos y variables.

2.

Preparar el informe de costos por el mes para una producción de 80 mesas. Fortaleza Cía. Ltda. Informe de producción Del mes de julio 200x Supuesto de 80

Fijos Soldador Pntor Contador Doblador Jefe de produccion Supervisor Total

Total $ 210.00 $ 150.00 $ 150.00 $ 150.00

Unitario $ 2.63 $ 1.88 $ 1.88 $ 1.88

$ 300.00 $ 220.00 $ 1,180.00

$ $ $

Variables

Total

Unitario

3.75 2.75 14.75

3.

Tubo Planchas Galones de pintura Tornillos Electrodos Remaches Regaones Energia Combustible Depreciación Mantenimiento Arriendo Total

$ 477.00 $ 2,831.00

$ $

5.96 35.39

$ 33.00 $ 3.50 $ 8.00 $ 2.00 $ 10.00 $ 50.00 $ 40.00 $ 30.00 $ 20.00 $ 120.00 $ 3,624.50

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

0.41 0.04 0.10 0.03 0.13 0.63 0.50 0.38 0.25 1.50 45.31

Suman

$ 4,804.50

$

60.06

Con base a estos mismos datos calcule (utilice este formato) los costos, si en los dos meses

siguientes la producción hubiese sido de 100 y 70 mesas respectivamente.

Fortaleza Cía. Ltda. Informe de producción Del mes de julio 200x Supuesto de 100 Fijos Total Unitario Soldador $ 210.00 $ 2.10 Pntor $ 150.00 $ 1.50 Contador $ 150.00 $ 1.50 Doblador $ 150.00 $ 1.50 Jefe de produccion $ 300.00 $ 3.00 Supervisor $ 220.00 $ 2.20 Total $ 1,180.00 $ 11.80 Variables Tubo Planchas Galones de pintura Tornillos Electrodos Remaches Regaones Energia Combustible

Total $ 477.00 $ 2,831.00 $ 33.00 $ 3.50 $ 8.00 $ 2.00 $ 10.00 $ 50.00 $ 40.00

Unitario $ 4.77 $ 28.31 $ 0.33 $ 0.04 $ 0.08 $ 0.02 $ 0.10 $ 0.50 $ 0.40

Depreciación Mantenimiento Arriendo Total

$ 30.00 $ 20.00 $ 120.00 $ 3,624.50

$ $ $ $

0.30 0.20 1.20 36.25

Suman

$ 4,804.50

$

48.05

Fortaleza Cía. Ltda. Informe de producción Del mes de julio 200x Supuesto de 70

4.

Fijos Soldador Pntor Contador Doblador Jefe de produccion Supervisor Total

Total $ 210.00 $ 150.00 $ 150.00 $ 150.00

Unitario $ 3.00 $ 2.14 $ 2.14 $ 2.14

$ 300.00 $ 220.00 $ 1,180.00

$ $ $

Variables Tubo Planchas Galones de pintura Tornillos Electrodos Remaches Regaones Energia Combustible Depreciación Mantenimiento Arriendo Total

Total $ 477.00 $ 2,831.00

Unitario $ 6.81 $ 40.44

$ 33.00 $ 3.50 $ 8.00 $ 2.00 $ 10.00 $ 50.00 $ 40.00 $ 30.00 $ 20.00 $ 120.00 $ 3,624.50

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

0.47 0.05 0.11 0.03 0.14 0.71 0.57 0.43 0.29 1.71 51.78

Suman

$ 4,804.50

$

68.64

4.29 3.14 16.86

Luego del requerimiento anterior observe y comente sobre los cambios importantes en los

resultados obtenidos.

Como se observa el margen de costo disminuye cuando se fabrica más productos con la misma cantidad de costos

1.4

Identificación y clasificación de costos y gastos

Clasificar los recursos consumidos en administración, comercialización y fabricación de calzado deportivo de la fábrica de implementos deportivos “Antonio Valencia Cía. Ltda.” por el mes de marzo de 200x. RECURSOS CONSUMIDOS Cuero Suelas Pegantes Tintas y betún Suministros mantenimiento máq. Operarios corte Operarios acabado Vendedoras almacén Mecánicos Jefe de planta Supervisores Vigilantes Secretaria de planta Arriendo locales de venta Sueldos de administración Depreciación equipos de planta Agua y teléfono de planta Energía de fábrica Seguro equipos de planta Útiles oficina de administración Servicios básicos (1) Depreciación vehículos de reparto TOTAL RECURSOS

Importe 53.620,0 0 16.490,0 04.120,00 8.240,00 1.010,00 14.270,0 07.930,00 3.170,00 760,00 1.260,00 1.860,00 630,00 250,00 1.260,00 1.010,00 3.170,00 760,00 1.640,00 1.900,00 300,00 340,00 700,00 124.690,0 0

Costo periodo Administ.

Comerc.

Costo del producto MPD MOD 53.620,00 16.490,00

CIF

4.120,00 8.240,00 1.010,00 14.270,00 7.930,00 3.170,00 760,00 1.260,00 1.860,00 630,00 250,00 1.260,00 1.010,00 3.170,00 760,00 1.640,00 1.900,00 300,00

170,00 1.480,00

170,00 700,00 5.300,00

70.110,0 0

22.200,00

25.600,00

Nota: El 50% de servicios básicos corresponde a comercialización y el resto a administración. RequerimientosClasifique entre costo de producción y gastos del período. 1. Asigne de manera apropiada dentro de cada categoría a los elementos del costo y al tipo de gasto según la función.

1.5

Elaboración de estados financieros-Inpapeles Cía Ltda.

Industrial de terminados de papel “Inpapeles Cía. Ltda.” le proporciona la siguiente información contable al 31 de diciembre de 200X. INVENTARIOS INICIALES AL 1 DE ENERO DE 200X Materiales directos Materiales indirectos Producción en proceso Productos terminados

Importe $ 12.890,00 2.379,00 8.765,00 12.890,00

COMPRAS DEL PERIODO Materiales directos Materiales indirectos

325.699,00 23.450,00

Mano de obra directa Mano de obra indirecta

45.789,00 23.785,00

Electricidad Telefonía

18.769,00 2.340,00

Seguros de accidentes Seguros contra incendios y robo de máquinas

2.780,00 4.530,00

Arriendo de edificio de fábrica Ropa de trabajo

6.000,00 2.370,00

Alimentación Impuestos municipales a la producción

8.765,00 3.490,00

Combustibles y lubricantes Movilización y transporte

4.870,00 2.318,00

Insumos de fábrica

5.648,00

INVENTARIOS FINALES AL 31 DE DICIEMBRE DE 200X Materiales directos Materiales indirectos

21.560,00 3.245,00

Producción en proceso Productos terminados

21.458,00 3.450,00

1.

Prepare el Estado de costos de productos vendidos del año. Inpapelesa Cía. Ltda. Estado de Productos Vendidos Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 200x (En Us . Dól a re s )

Inventario inicial MPD Compras Inventario Final MPD

$ 12,890.00 $ 325,699.00 -$ 21,560.00

MPD Utilizada

$ 317,029.00

Mano de Obra Directa

$ 45,789.00

CIF

$

Costo de Producción del Proceso

$ 371,583.00

Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos

$ $ 21,458.00 -$ 21,458.00

Costo de Producción Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados Costo de Productos Vendidos

F. Gerente

8,765.00

$ 350,125.00 $ 12,890.00 $ 3,450.00

$

9,440.00

$ 359,565.00

F. Contador

2.

Analice los resultados obtenidos, sobre esta base efectúe un somero análisis que le permita:

a.

Evaluar la evolución de los inventarios, suponga que al año esta fábrica labora 246 días.

Los inventarios se encuentran realizados de la mejor manera, ya que se inicia con $12 890.00 en materia prima directa y se termina con un total $ 21 560.00, reflejando movimientos necesarios. Mientras se puede observar que el inventario final de productos terminados fue descendiendo de mayor manera, lo cual refleja que se dio grandes ventas.

b.

Evaluar el costo de producción y el de ventas sabiendo que las unidades físicas del único

producto fueron: II PEP: 290 unidades. II AT: 274 unidades. IF PEP: 70 unidades. IF AT: 715 unidades. Producción nueva: 10.000 unidades.

Con los datos arrojados del ejercicio anterior no se puede realizar el literal, debido a que el inventario inicial de PEP es de 290, pero dentro de la información entregada el saldo de PEP es de $ 0.00 lo cual define que no existe PEP para producción.

1.6

Elaboración de estados financieros-Generando Calidad S.A.

Industrias de plásticos “Generando Calidad S.A.”, al 31 de mayo de 200X, presenta la siguiente información: No.

CONCEPTOS 1 Depreciación equipos 2 Mano de obra directa 3 Seguros de fábrica 4 Inventarios materia primas (01/05/200X) 5 Suministros de fábrica 6 Impuestos de fábrica 7 Mano de obra indirecta 8 Inventario artículos terminados (01/05/200X) 9 Compra materias primas 10 Inventario Productos en Proceso (01/05/200X) 11 Devolución en compras 12 Energía y alumbrado 13 Mantenimiento y reparaciones 14 Depreciación edificio de fábrica 15 Inventario materias primas (31/05/200X) 16 Gastos de administración 17 Gastos de mercadeo 18 Venta de artículos terminados DATOS ADICIONALES Materias primas utilizadas Costo artículos terminados Costo productos vendidos

Requerimientos

Importe 5.175,00 28.125,00 1.400,00 16.875,00 1.350,00 810,00 9.000,00 11.250,00 41.625,00 4.770,00 675,00 7.875,00 1.800,00 2.025,00 15.750,00 18.000,00 24.400,00 150.000,00 42.075,00 99.000,00 96.750,00

1.

Elaborar el Estado de costos de producción y ventas.

Generando Calidad S. A. Estado de Productos Vendidos Del 1 de Enero al 31 de Junio del 200x (En Us . Dól a res )

Inventario inicial MPD Compras Devoluciones con compras Inventario Final MPD

$ 16,875.00 $ 41,625.00 -$ 675.00 -$ 15,750.00

MPD Utilizada

$ 42,075.00

Mano de Obra Directa

$ 28,125.00

CIF

$ 29,435.00

Costo de Producción del Proceso

$ 99,635.00

Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos Costo de Producción Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados Costo de Productos Vendidos

F. Gerente

$ -$

4,770.00 5,405.00 -$

635.00

$ 99,000.00 $ 11,250.00 -$ 13,500.00 -$

2,250.00

$ 96,750.00

F. Contador

2.

Elaborar el Estado de resultados.

Generando Calidad S. A. Estado de Resultados Integrales Del 1 de Enero al 31 de Junio del 200x (En Us . Dól a res )

Ingresos operacionales Ventas Devoluciones con compras

$ 150,000.00 $ 150,000.00 $ -

Costo de venta

-$ 96,750.00

Utilidad bruta en ventas

$ 53,250.00

Gastos operacionales Gastos de venta Gastos de administración

-$ 42,400.00 $ 24,400.00 $ 18,000.00

Utilidad operacional Participación Trabajadores Impuesto a la renta

$ 10,850.00 $ $

1,627.50 2,028.95 -$

3,656.45

$

7,193.55

$ -$

4,770.00 5,405.00

Utilidad neta

F. Gerente

3.

F. Contador

Encuentre el valor de los IF de PEP y AT. Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos Costo de Producción Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados

$ 11,250.00 -$ 13,500.00

1.7

Elaboración de estados financieros-Fragancias Cía Ltda.

“Fragancias Cía. Ltda.” es fabricante de perfumes y esencias, el 30 de junio de 200X se produjo un incendio que destruyó parcialmente el centro de operaciones y el inventario de producción en proceso. El inventario físico tomado luego del incendio mostró materiales valorados en $ 30.000,00 y artículos terminados por $ 60.000,00. Los inventarios al 1 de junio de 200X fueron:

Inventarios al 1 de junio de 200X Materias primas

Producción en proceso Artículos terminados

15.000,00 50.000,00 70.000,00

Costos registrados en contabilidad, junio de 200X Compra de materias primas Mano de obra directa empleada

55.000,00 40.000,00

Dada la experiencia acumulada se ha establecido que los costos indirectos de fabricación (CIF) representan aproximadamente el 50% de los costos de mano de obra directa, este porcentaje puede perfectamente aplicarse al mes de junio: • Ventas del mes totalizaron $ 150.000,00. • La utilidad bruta sobre las ventas es del 30% • Los gastos de comercialización son el 5% de las ventas y sumados con los gastos administrativos llegan a $ 10.000,00.

1.

Determinar el valor del inventario al momento del incendio a fin de efectuar el reclamo a la

aseguradora. Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos

$ 50,000.00 -$ 42,925.00 $

Se procederá a cobrar el seguro por el valor de $ 42 925.00

7,075.00

2.

Elaborar el Estado de costos de productos vendidos del mes de junio. La Fragancia Cía. Ltda. Estado de Productos Vendidos Del 1 de Enero al 31 de Junio del 200x (En Us . Dól a res )

Inventario inicial MPD Compras Devoluciones con compras Inventario Final MPD

$ 15,000.00 $ 55,000.00 $ -$ 27,925.00

MPD Utilizada

$ 42,075.00

Mano de Obra Directa

$ 40,000.00

CIF

$ 20,000.00

Costo de Producción del Proceso

$ 102,075.00

Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos Costo de Producción Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados Costo de Productos Vendidos

F. Gerente

$ 50,000.00 -$ 42,925.00 $

7,075.00

$ 95,000.00 $ 70,000.00 -$ 60,000.00 $ 10,000.00 $ 105,000.00

F. Contador

3.

Preparar el Estado de resultados integral por este período.

La Fragancia Cía. Ltda. Estado de Resultados Integrales Del 1 de Enero al 31 de Junio del 200x (En Us . Dól a res )

Ingresos operacionales Ventas Devoluciones con compras

$ 150,000.00 $ 150,000.00 $ -

Costo de venta

-$ 105,000.00

Utilidad bruta en ventas

$ 45,000.00

Gastos operacionales Gastos de venta Gastos de administración

-$ 17,500.00 $ 7,500.00 $ 10,000.00

Utilidad operacional Participación Trabajadores Impuesto a la renta

$ 27,500.00 $ $

4,125.00 5,142.50 -$

Utilidad neta

F. Gerente

9,267.50

$ 18,232.50

F. Contador

1.8

Elaboración de estados financieros-El traje perfecto Cía Ltda.

Complete el siguiente Estado de costos de productos vendidos correspondiente al primer trimestre del año 200X de la empresa de confecciones “El traje perfecto Cía. Ltda.”. Materia prima directa (utilizada) MPD (II) Compras netas MPD disponible MPD (IF) MOD Costo primo Costos indirectos de fabricación Materia prima indirecta (MPI) Mano de obra indirecta (MOI) Carga fabril Arriendo fábrica Depreciación de fábrica Seguro de fábrica Impuesto de fábrica Costo de fabricación más Inventario de proceso (II) Producción en proceso (disponible) menos Producción en proceso (IF) Costo producción A/T del periodo más atículos terminados (II) Artículos terminados (disponibles) menos artículos terminados (IF) Costo de producción y ventas

12.200,00 5.000,00 8.600,00 13.600,00 -1.400,00 200,00 12.400,00 780,00 200,00 500,00 80,00 45,00 20,00 10,00 5,00 13.180,00 1.140,00 14.320,00 -820,00 13.500,00 8.400,00 21.900,00 -9.000,00 12.900,00

Generando Calidad S. A. Estado de Productos Vendidos Del 1 de Enero al 31 de Junio del 200x (En Us . Dól a res )

Inventario inicial MPD Compras Devoluciones con compras Inventario Final MPD

$ $

5,000.00 8,600.00

-$

1,400.00

MPD Utilizada

$ 12,200.00

Mano de Obra Directa

$

200.00

CIF

$

780.00

Costo de Producción del Proceso

$ 13,180.00

Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos Costo de Producción Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados Costo de Productos Vendidos

$ 14,320.00 -$ 820.00 $ 13,500.00 $ 99,000.00 $ 21,900.00 -$ 9,000.00 $ 12,900.00 $ 111,900.00

1.9

Elaboración de estados financieros-Imperial S.A.

Prepare los estados financieros: Costos de producción y ventas, Resultados integral y Balance general, por el mes que terminó el 31 de enero de 200X de industrias del mueble “Imperial S.A.”. CUENTAS MPD (inventario inicial

Compras materia prima directa MPD (inventario final) Devoluciones en compras MPD MOD MOI Depreciación equipos Seguros de fábrica Amortizaciones de fábrica Impuestos de fábrica Energía y alumbrado de fábrica Mantenimiento y reparaciones de fábrica Depreciación edificio de fábrica Producción en proceso (PEP inicial) Producción en proceso (PEP final) Artículos terminados (inventario inicial) Artículos terminados (inventario final) Sueldos administrativos Movilización y transporte Depreciación muebles de administración Servicios básicos administrativos Comisiones a vendedores Publicidad Otros gastos no operacionales Venta de productos Venta de desperdicios Efectivo Utilidad presente ejercicio Maquinaria y equipo Depreciación acumulada Cuentas por cobrar clientes Equipo de cómputo Depreciación acumulada equipo cómputo Inversiones financieras permanentes Gastos de desarrollo investigaciones Amortización acumulada des. Investig. Cuentas por pagar bancos Proveedores Préstamos bancarios prendarios Depreciación acumulada edificio fábrica Arriendos precobrados Edificios de fábrica

Saldos $ 16.875,00 41.625,00 15.750,00 675,00 28.125,00 9.000,00 5.175,00 1.400,00 1.350,00 810,00 7.875,00 1.800,00 2.025,00 4.770,00 5.405,00 11.250,00 13.500,00 13.800,00 5.000,00 1.800,00 1.900,00 3.900,00 2.600,00 1.500,00 ? 600,00 8.400,00 8.850,00 45.000,00 -5.900,00 18.100,00 3.600,00 -2.800,00 5.200,00 3.900,00 -2.100,00 10.000,00 32.000,00 50.000,00 2.025,00 3.000,00 48.000,00

Imperial S. A. Estado de Costos de Productos Vendidos Del 1 al 31 de Enero del 200X (En Us. Dólares)

Inventario inicial MPD Compras Devoluciones con compras Inventario Final MPD

$ 16,875.00 $ 41,625.00 -$ 675.00 -$ 15,750.00

MPD Utilizada

$ 42,075.00

Mano de Obra Directa

$ 28,125.00

CIF

$ 29,435.00

Costo de Producción del Proceso

$ 99,635.00

Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos Costo de Producción Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados Costo de Productos Vendidos

F. Gerente

$ 4,770.00 -$ 5,405.00 -$

635.00

$ 99,000.00 $ 11,250.00 -$ 13,500.00 -$ 2,250.00 $ 96,750.00

F. Contador

Imperial S. A. Estado de Resultados Integrales Del 1 al 31 de Enero del 200X (En Us. Dólares)

Ingresos operacionales Ventas Devoluciones con compras

$ 135,500.00 $ 135,500.00 $ -

Costo de venta

-$ 96,750.00

Utilidad bruta en ventas

$ 38,750.00

Gastos operacionales

-$ 29,000.00

Gastos de venta

$

Comisiones a vendedores Publicidad

6,500.00

$ 3,900.00 $ 2,600.00

Gastos de administración

$ 22,500.00

Sueldos administrativos Movilización y transporte

$13,800.00 $ 5,000.00

Depreciación muebles de administración

$ 1,800.00

Servicios básicos administrativos

$ 1,900.00

Utilidad operacional Ingresos no operacionales Venta de desperdicios

$

$

9,750.00

$

600.00

-$

1,500.00

$

8,850.00

1,327.50 1,654.95 -$

2,982.45

$

5,867.55

600.00

Gastos no operacionales Otros gastos no operacionales

$

1,500.00

Utilidad antes de participación e impuestos Participación Trabajadores Impuesto a la renta

$ $

Utilidad neta

F. Gerente

F. Contador

Imperial S. A. Estado de Situación Financiera Del 1 al 31 de Enero del 200X (En Us. Dólares)

Activos Activo Corriente Efectivo y equivalente de efectivo Cuentas por cobrar clientes

$ 8,400.00 $ 18,100.00

Inversiones financieras permanentes

$ 5,200.00

Total Activo Corriente Activo no Corriente Maquinaria y equipo

$ 31,700.00

$ 45,000.00

Depreciación acumulada

-$ 5,900.00

$ 39,100.00

Equipo de cómputo Depreciación acumulada equipo cómputo

$ 3,600.00 -$ 2,800.00

$

Gastos de desarrollo investigaciones Amortización acumulada des. Investig.

$ 3,900.00 -$ 2,100.00

$ 1,800.00

Edificios de fábrica Depreciación acumulada edificio fábrica

$ 48,000.00 -$ 2,025.00

$ 45,975.00

800.00

Total Activo no Corriente

$ 87,675.00

Total Activos

$ 119,375.00

Pasivos Pasivo Corriente Proveedores Cuentas por pagar bancos Arriendos precobrados

$ 32,000.00 $ 10,000.00 $ 3,000.00

Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente Préstamos bancarios prendarios

$ 45,000.00

$ 50,000.00

Total Pasivo no corriente

$ 50,000.00

Total Pasivos

$ 95,000.00

Patrimonio Capital Utilidad del Ejercicio

$ 15,525.00 $ 8,850.00

Total Patrimonio

$ 24,375.00

Total Pasivo + Patrimonio

$ 119,375.00

F. Gerente

F. Contador

1.10

Elaboración de estados financieros-Chocolates Primavera S.A.

Los saldos ajustados que se obtuvieron del balance de comprobación por el año que terminó el 31 de diciembre de 200X son:

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45

CUENTAS

Caja Bancos Inversiones fiduciarias Caja menor Clientes Anticipo sueldos y salarios IVA compras Anticipos previos importaciones Inventario materia prima directa (IF) Inventario materia prima indirecta (IF) Inventario producción por procesos (IF) Inventario artículos terminados (IF) Importaciones en tránsito Seguros de fábrica prepagados Muebles de oficina Equipos de oficina Terrenos Maquinaria y equipo industrial Herramientas y equipo menor de fábrica Derechos de llave Inversiones fiduciarias permanentes Pérdidas ejercicios anteriores Remuneraciones por pagar Préstamo bancario corto plazo Interés acumulado por pagar IVA ventas Proveedores Retención impuesto a la renta en la fuente Retención aporte personal (Seguro Social) Retenciones judiciales Beneficio social por pagar Cuentas por pagar (C/P) Anticipo futuras ventas Hipoteca por pagar C/P Préstamo bancario largo plazo Hipoteca por pagar L/P Documentos descontados Depreciación acumulada activos fijos Provisión cuentas incobrables Provisión inventarios obsoletos Amortización acumulada derechos de llaves Amortización acumulada pérdida ejercios anteriores Capital acciones Reserva legal Reserva revalorización patrimonio

Saldos Deudor 850,00 40.800,00 500,00 50,00 6.300,00 350,00 5.390,00 500,00 13.580,00 840,00 4.850,00 6.900,00 2.400,00 750,00 4.300,00 5.800,00 20.000,00 44.000,00 6.500,00 3.000,00 10.000,00 10.000,00

Acreedor

12.000,00 12.000,00 2.500,00 1.250,00 14.000,00 690,00 300,00 100,00 2.300,00 500,00 1.000,00 200,00 25.000,00 15.000,00 500,00 5.800,00 320,00 850,00 250,00 2.000,00 Calcular 2.800,00 10.000,00

ANEXO 1 GASTOS ADMINISTRATIVOS

Amortización Depreciación Útiles de oficia Publicidad Sueldos Gastos de representación Movilización y transporte TOTAL

Importe $ 2.050,00 400,00 500,00 500,00 Calcular 1.800,00 850,00 18.900,00

ANEXO 2 GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

Gasto cuentas incobrables Otros gastos de venta Depreciaciones Sueldos y comisiones Movilización y transporte Útiles de oficina Publicidad y propaganda Viáticos TOTAL

Importe $ 200,00 1.000,00 100,00 15.000,00 4.000,00 200,00 4.000,00 500,00 Calcular

ANEXO 3 GASTOS DE CRÉDITO Y COBRANZAS

Sueldos Movilización y transporte Servicios básicos Servicios de seguridad Donaciones TOTAL

Importe $ 500,00 800,00 Calcular 800,00 400,00 3.800,00

ANEXO 4 COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

Inventarios iniciales Materia prima directa Materia prima indirecta Producción en proceso Artículos terminados Compras de: Materia prima directa Devoluciones en compras MPD Transporte compras MPD Seguros en compras MPD Mano de obra directa Mano de obra indirecta Materia prima indirecta Devolución compras MPI Energía eléctrica Arriendos Servicios básicos Depreciación fábrica Amortización fábrica Seguros fábrica Mantenimiento fábrica

Importe $ 12.800,00 2.400,00 --5.600,00 Calcular -2.400,00 1.900,00 500,00 6.450,00 3.800,00 1.900,00 -200,00 1.950,00 2.300,00 500,00 890,00 150,00 700,00 280,00

Requerimientos

1.

Calcular las cifras que deben constar en las celdas indefinidas.

No.

CUENTAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36

Caja Bancos Inversiones fiduciarias Caja menor Clientes Anticipo sueldos y salarios IVA compras Anticipos previos importaciones Inventario materia prima directa (IF) Inventario materia prima indirecta (IF) Inventario producción por procesos (IF) Inventario artículos terminados (IF) Importaciones en tránsito Seguros de fábrica prepagados Muebles de oficina Equipos de oficina Terrenos Maquinaria y equipo industrial Herramientas y equipo menor de fábrica Derechos de llave Inversiones fiduciarias permanentes Pérdidas ejercicios anteriores Remuneraciones por pagar Préstamo bancario corto plazo Interés acumulado por pagar IVA ventas Proveedores Retención impuesto a la renta en la fuente Retención aporte personal (Seguro Social) Retenciones judiciales Beneficio social por pagar Cuentas por pagar (C/P) Anticipo futuras ventas Hipoteca por pagar C/P Préstamo bancario largo plazo Hipoteca por pagar L/P

Saldos Deudor Acreedor $ 850.00 $ 40,800.00 $ 500.00 $ 50.00 $ 6,300.00 $ 350.00 $ 5,390.00 $ 500.00 $ 13,580.00 $ 840.00 $ 4,850.00 $ 6,900.00 $ 2,400.00 $ 750.00 $ 4,300.00 $ 5,800.00 $ 20,000.00 $ 44,000.00 $ 6,500.00 $ 3,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 12,000.00 $ 12,000.00 $ 2,500.00 $ 1,250.00 $ 14,000.00 $ 690.00 $ 300.00 $ 100.00 $ 2,300.00 $ 500.00 $ 1,000.00 $ 200.00 $ 25,000.00 $ 15,000.00

37 38 39 40 41 42 43 44 45

Documentos descontados Depreciación acumulada activos fijos Provisión cuentas incobrables Provisión inventarios obsoletos Amortización acumulada derechos de llaves Amortización acumulada pérdida ejercios anteriores Capital acciones Reserva legal Reserva revalorización patrimonio

$ 500.00 $ 5,800.00 $ 320.00 $ 850.00 $ 250.00 $ 2,000.00 $ 73,177.57 $ 2,800.00 $ 10,000.00

ANEXO 1 GASTOS ADMINISTRATIVOS

Importe $

Amortización

$

2,050.00

Depreciación

$

400.00

Útiles de oficia

$

500.00

Publicidad

$

500.00

Sueldos

$

12,800.00

Gastos de representación

$

1,800.00

Movilización y transporte

$

850.00

TOTAL

$

18,900.00

ANEXO 2 GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN

Importe $

Gasto cuentas incobrables

$

200.00

Otros gastos de venta

$

1,000.00

Depreciaciones

$

100.00

Sueldos y comisiones

$

15,000.00

Movilización y transporte

$

4,000.00

Útiles de oficina

$

200.00

Publicidad y propaganda

$

4,000.00

Viáticos

$

500.00

TOTAL

$

25,000.00

ANEXO 3 GASTOS DE CRÉDITO Y COBRANZAS

Importe $

Sueldos

$

500.00

Movilización y transporte

$

800.00

Servicios básicos

$

1,300.00

Servicios de seguridad

$

800.00

Donaciones

$

400.00

TOTAL

$

3,800.00

ANEXO 4 COSTOS DE PRODUCCIÓN Y VENTAS

Importe $

Inventarios iniciales Materia prima directa

$

12,800.00

Materia prima indirecta

$

2,400.00

Producción en proceso Artículos terminados

$ $

5,600.00

Compras de:

Materia prima directa

Los datos imposibilitan un valor lógico para este componente, así que se asume el valor de $ 780, para asumir que no se empleó materia prima en el periodo

Devoluciones en compras MPD

-$

2,400.00

Transporte compras MPD

$

1,900.00

Seguros en compras MPD

$

500.00

Mano de obra directa

$

6,450.00

Mano de obra indirecta

$

3,800.00

Materia prima indirecta

$

1,900.00

Devolución compras MPI

-$

200.00

Energía eléctrica

$

1,950.00

Arriendos

$

2,300.00

Servicios básicos

$

500.00

Depreciación fábrica

$

890.00

Amortización fábrica

$

150.00

Seguros fábrica

$

700.00

Mantenimiento fábrica

$

280.00

2.

Preparar los estados financieros: Costos de producción y ventas, Resultados integral y Balance

general.

Chocolates Primavera S.A. Estado de Costos de Productos Vendidos Del 1 al 31 de Enero del 200X (En Us. Dólares)

Inventario inicial MPD Compras Devoluciones con compras Transporte Seguro

$ 12,800.00 $ 780.00 -$ 2,400.00 $ 1,900.00 $ 500.00

Inventario Final MPD

-$ 13,580.00

MPD Utilizada

$

Mano de Obra Directa

$ 6,450.00

CIF

$13,830.00

Costo de Producción del Proceso

$20,280.00

Inventario Inicial Productos en Procesos Inventario Final Productos en Procesos Costo de Producción Inventario Inicial Productos Terminados Inventario Final Productos Terminados Costo de Productos Vendidos

F. Gerente

-

$ -$ 4,850.00 -$ 4,850.00 $15,430.00 $ 5,600.00 -$ 6,900.00 -$ 1,300.00 $14,130.00

F. Contador

Chocolates Primavera S.A. Estado de Resultados Integrales Del 1 al 31 de Enero del 200X (En Us. Dólares)

Ingresos operacionales Ventas Devoluciones con compras

$ 66,952.43 $ 66,952.43 $ -

Costo de venta

-$ 14,130.00

Utilidad bruta en ventas

$ 52,822.43

Gastos operacionales Gastos de venta Gasto cuentas incobrables

-$ 47,700.00 $ 25,000.00 $

200.00

Otros gastos de venta Depreciaciones Sueldos y comisiones Movilización y transporte Útiles de oficina

$ 1,000.00 $ 100.00 $ 15,000.00 $ 4,000.00 $ 200.00

Publicidad y propaganda Viáticos

$ 4,000.00 $ 500.00

Gastos de administración Amortización

$ 2,050.00

$ 18,900.00

Depreciación Útiles de oficia

$ $

400.00 500.00

Publicidad Sueldos Gastos de representación Movilización y transporte

$ 500.00 $ 12,800.00 $ 1,800.00 $ 850.00

GASTOS DE CRÉDITO Y COBRANZAS

$

Sueldos Movilización y transporte Servicios básicos

$ 500.00 $ 800.00 $ 1,300.00

Servicios de seguridad

$

800.00

Donaciones

$

400.00

3,800.00

Utilidad operacional Participación Trabajadores Impuesto a la renta

$ 5,122.43 $ $

768.36 957.89 -$ 1,726.26

Utilidad neta

$ 3,396.17

F. Gerente

F. Contador

Chocolates Primavera S.A. Estado de Situación Financiera Del 1 al 31 de Enero del 200X (En Us. Dólares)

Activos Activo Corriente Caja Caja menor Bancos Inversiones fiduciarias Clientes Provisión cuentas incobrables

$ $

$ 40,800.00 $ 500.00 $ 6,300.00 -$ 320.00 $ 5,980.00

Anticipo sueldos y salarios IVA compras Anticipos previos importaciones Inventario materia prima directa (IF) Inventario materia prima indirecta (IF) Inventario producción por procesos (IF) Inventario artículos terminados (IF) Provisión inventarios obsoletos

850.00 50.00

$ 350.00 $ 5,390.00 $ 500.00 $ 13,580.00 $ 840.00 $ 4,850.00 $ 6,900.00 -$ 850.00 $ 25,320.00

Importaciones en tránsito Seguros de fábrica prepagados

$ 2,400.00 $ 750.00

Total Activo Corriente

$ 82,890.00

Activo no Corriente Muebles de oficina Equipos de oficina

$ 4,300.00 $ 5,800.00

Terrenos Maquinaria y equipo industrial Herramientas y equipo menor de fábrica Depreciación acumulada activos fijos

$ $ $ -$

Derechos de llave Amortización acumulada derechos de llaves

$ 3,000.00 -$ 250.00 $ 2,750.00

Inversiones fiduciarias permanentes Pérdidas ejercicios anteriores Amortización acumulada pérdida ejercios anteriores

20,000.00 44,000.00 6,500.00 5,800.00 $ 74,800.00

$ 10,000.00 $ 10,000.00 -$ 2,000.00 $ 8,000.00

Total Activo no Corriente

$ 95,550.00

Total Activos

$ 178,440.00

Pasivos Pasivo Corriente Remuneraciones por pagar Préstamo bancario corto plazo Interés acumulado por pagar IVA ventas Proveedores

$ $ $ $ $

12,000.00 12,000.00 2,500.00 1,250.00 14,000.00

Total Activos

$ 178,440.00

Pasivos Pasivo Corriente Remuneraciones por pagar Préstamo bancario corto plazo Interés acumulado por pagar IVA ventas Proveedores Retención impuesto a la renta en la fuente Retención aporte personal (Seguro Social) Retenciones judiciales Beneficio social por pagar

$ $ $ $ $ $ $ $ $

Cuentas por pagar (C/P) Anticipo futuras ventas Hipoteca por pagar C/P

$ 500.00 $ 1,000.00 $ 200.00

12,000.00 12,000.00 2,500.00 1,250.00 14,000.00 690.00 300.00 100.00 2,300.00

Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente Préstamo bancario largo plazo Hipoteca por pagar L/P Documentos descontados

$ 46,840.00

$ 25,000.00 $ 15,000.00 $ 500.00

Total Pasivo no corriente

$ 40,500.00

Total Pasivos

$ 87,340.00

Patrimonio Capital Reserva legal Reserva revalorización patrimonio Utilidad del Ejercicio

$ $ $ $

73,177.57 2,800.00 10,000.00 5,122.43

$

Total Patrimonio

$ 91,100.00

Total Pasivo + Patrimonio

$ 178,440.00

F. Gerente

F. Contador

0.07

3.

Analizar brevemente la situación de costos, económica y financiera. Luego comente y

recomiende lo pertinente a fin de mejorar el rendimiento sabiendo que la utilidad representa el 7% anual respecto al capital. Debido a la falta del valor de ventas, no se pudo obtener los valores que el autor deseaba plasmar en el ejercicio, por lo cual el análisis se basara en la información obtenida por la explicación antes mencionada para poder resolver el trabajo.

F( C )

F (I)

Costo de Productos Vendidos

$ 14,130.00

100.00%

21.10%

Ingresos operacionales Utilidad operacional

$ 66,952.43 $ 5,122.43

473.83% 36.25%

100.00% 7.65%

Como se puede observar el costo de los productos se encuentra en una posición favorable para la empresa ya que los ingresos obtenidos por la venta de los productos es con un margen de utilidad del 373.83%, un margen de utilidad muy destacable, pero frente a los gastos que realiza la empresa la generación de utilidad neta del ejercicio es de tan solo el 7.65% del total de ingresos percibidos.

2 – Sistema de órdenes de producción, MPD y MOD

2.1

Reconocimiento y clasificación de materiales

a) Para la fabricación de muebles metálicos (pupitres, mesas, armarios, archivadores de oficina y similares) se utilizan los siguientes materiales que debe clasificar apropiadamente. Marque con X su respuesta. DESCRIPCIÓN Tubos redondos Ángulos Grasas y aceites Pintura Aditivos y tiñer Láminas de acero Lijas Tornillos Regatones Cauchos protectores para piso Martillos, playos y cinceles Remaches Sueldas Sierras y amoladoras Brochas Agua potable para aseo

CLASIFICACIÓN Materiales Materiales directos indirectos

Insumos de Fábrica

X X X X X X X X X X X X X X X X

b) Para la construcción de una vivienda se utilizan los siguientes materiales (no están todos) que debe clasificar apropiadamente. Marque con X su respuesta. DESCRIPCIÓN Cemento Arena Ripio Sierras y amoladoras Pintura Hierro Alambre galvanizado Tubos conductores de alambre de luz Alambre de luz Puertas Ventanas Vidrios Focos Tomacorrientes Enchufes de luz Llaves de agua Fregaderos Baldosas y similares Tapamarcos Muebles de cocina empotrados Aditivos para la construcción Tubos de agua Alambre de luz Taipes, abrazaderas y similares Agua para la construcción

CLASIFICACIÓN Materiales Materiales Insumos directos indirectos de X Fábrica

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

2.2

Cálculo del costo de compras de materiales en territorio nacional

a)

Una fábrica de alimentos para perros adquiere en la costa del país materiales directos para

elaborar sus productos, el pago realiza con cheque a la vista. Estos fueron los pagos para adquirir 2.000 kg del material XYZ:

Fecha 5/03/200X

DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL

2.000 kg material XYZ 2.000 recipientes - embalajes Transporte terrestre Seguros SUMAN IVA 12%

Importe por kg 4,50 0,30

Importe Explicaciones total 9.000,00 600,00 240,00 Gravado con 0% de IVA 260,00 10.100,00 1.183,20

Los productos que fabrica esta empresa están gravados con 12% de IVA. 1.

Calcule el costo total de la adquisición. 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 + 𝐼𝑉𝐴 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = 10 100.00 + 1 183.20 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = $ 11 283.20

2.

Calcule el precio unitario del material, previo el ingreso al kárdex. 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙 =

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑁° 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙 =

10 100.00 2 000

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙 = $ 5.05

b) La fábrica de alimentos de primera necesidad “Como Sano Cía. Ltda.” adquiere en la sierra centro del país materiales directos para sus productos que están gravados con tarifa 0% de IVA, los pagos los realiza con cheques a la vista. Éstos fueron los pagos realizados para adquirir 2.000 kg del material YZ.

Fecha 5/03/200X

1.

DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL

2.000 kg material XYZ 2.000 recipientes – embalajes Transporte terrestre Seguros SUMAN IVA 12%

Importe por kg 6,30 0,50

Importe total 12.600,00 1.000,00 240,00 260,00 14.100,00 151,20

Explicaciones Gravado con 0% de IVA 12% IVA no incluido en precio Gravado con 0% de IVA 12% IVA no incluido en precio

Calcule el costo total de la adquisición. 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 + 𝐼𝑉𝐴 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = 14 100.00 + 151.20 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = $ 14 251.20

2.

Calcule el precio unitario del material, previo el ingreso al kárdex. 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙 =

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑡𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑁° 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙 =

14 100.00 2 000

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑚𝑎𝑡𝑒𝑟𝑖𝑎𝑙 = $ 7.13

c)La fábrica de calzado “Camine con Comodidad Cía. Ltda.” adquiere en la sierra centro del país materiales directos para sus productos de cuero gravados con tarifa 12% de IVA, los pagos se realizarán en 30 días. Éstos fueron los conceptos reconocidos para adquirir 500 kg de suela y 600 rollos de cuero:

Fecha 5/03/200X

DESCRIPCIÓN DEL MATERIAL

500 kg de suela 600 rollos cuero, 5 kg por rollo Envases Tranporte terrestre Seguros SUMAN IVA 12%

•

Importe por kg 9,00 26,00

Importe total 4.500,00 15.600,00 1.450,00 440,00 460,00 22.450,00 2.641,20

Explicaciones Gravado con 12% de IVA Gravado con 12% de IVA Gravado con 12% de IVA Gravado con 0% de IVA Gravado con 12% de IVA

Los criterios para asignar los costos comunes deben ser establecidos por usted con objetividad.

Los costos unitarios son referenciales y responden al criterio de distribución igualitaria de los costos comunes.

1.

Calcule el costo total de la adquisición. 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 + 𝐼𝑉𝐴 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = 22 450.00 + 2 441.20 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑎𝑑𝑞𝑢𝑖𝑠𝑖𝑐𝑖ó𝑛 = $ 25 091.20

2.

Calcule el precio unitario de cada material, previo el ingreso al kárdex. 𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑆𝑢𝑒𝑙𝑑𝑎 =

Precio Total + 25% (ensases, transporte y seguro) 𝑁° 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑑𝑒𝑙 𝑆𝑢𝑒𝑙𝑑𝑎 =

4 500.00 + 0.25 (2 350) 500

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝑆𝑢𝑒𝑙𝑑𝑎 = $ 10.18

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝐶𝑢𝑒𝑟𝑜 =

Precio Total + 75% (ensases, transporte y seguro) 𝑁° 𝑢𝑛𝑖𝑑𝑎𝑑𝑒𝑠

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝐶𝑢𝑒𝑟𝑜 =

15 600.00 + 0.75 (2 350) 600

𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 𝑢𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜 𝐶𝑢𝑒𝑟𝑜 = $ 28.94

Respuesta clave #11 / VER PP. 192-210

2.3

Liquidación y registro de importación de materiales

a)

“Industrias del vidrio S.A.” al no tener proveedores nacionales decide importar desde Brasil

los siguientes materiales directos, todos los pagos los efectúa mediante giros bancarios. Los datos esenciales son: •

País de origen: Brasil.

•

Proveedor: “Industrias Brasileiras de Químicos Co.”.

•

Permiso de importación: 234.

•

Fecha de apertura: 2 de mayo de 200X.

•

Fecha de liquidación: 2 de junio de 200X.

•

Transporte marítimo.

Fecha CONCEPTOS 2/05/200X Pago a exportador de Brasil: 1.300 u de X a $ 15,70 y 500 u de Y a $ 56,50 la unidad (precio FOB)del Brasil por 3/05/200X Pago a transnaviera transporte 5/05/200X Pago a Continental de Seguros Co. 24/05/200 Honorarios a representante X empresa en Brasil por gestiones y contactos 24/05/200 Derechos arancelarios (15% sobre precio X FOB) 27/05/200 Honorarios agente de aduanas X 27/05/200 Tasas por servicios de verificación física X 27/05/200 (aforo) Tasas por servicios administrativos de X aduana 27/05/200 Almacenaje X 28/05/200 Estibaje (carga y descarga manual) X 2/06/200X Transporte local

30/05/20 0X

IVA - pagado en el país

Importe

Explicaciones

$ 48 660.00 Factura 897 1.567,00 Peso. X: 3,2 kg/u, Y: 2,3kg/u 3.450,00 2.500,00

$ 7 299.00 560,00 349,00 600,00 247,00 Volumen. X: 200 cc/u, Y: 500 cc/u 260,00 270,00

$ 7 891.44

Calcule sobre FOB + seguros + transporte internacional+derechos arancelarios+tasas+honorarios+alm acenaje+estibaje. El IVA NO FORMA PARTE DEL COSTO DE LA IMPORTACIÓN

Nota: debe seleccionar los criterios más adecuados para la asignación de costos generales inherentes a esta importación.

a)

“Industrias Farmacéuticas S.A.”, al no tener proveedores nacionales decide importar desde

Canadá los siguientes materiales directos, todos los pagos los efectúa mediante giros bancarios. Los datos esenciales son: •

País de origen: Canadá.

•

Proveedor: Canadian Co.

•

Permiso de importación: 634.

•

Fecha de apertura: 12 de diciembre de 200X.

•

Fecha de liquidación: 22 de diciembre de 200X.

•

Transporte aéreo.

Fecha

CONCEPTOS

12/12/200X Pago exportador de Canadá: 1.300 u de A a $ 5,70 y 500 u de B a $ 16,50 la unidad (precio FOB)

Importe

Explicaciones Factura 897

$ 15 660.00

14/12/200X Pago a Canadá de Aviación por transporte

567,00 Peso. A: 1,2 kg/u; B: 1,5 kg/u

16/12/200X Pago a Continel de Seguros Co.

869,50

21/12/200X Derechos arancelarios (2% sobre precio FOB) 21/12/200X Honorario agente de aduanas

$ 313.20 260,00

21/12/200X Tasas por servicios de verificación física (aforo) 21/12/200X Tasas por servicios administrativos aduana

249,00

21/12/200X Almacenaje 21/12/200X Estibaje (carga y descarga manual)

247,00 Volumen. A: 200 cc/u; B: 500 cc/u 160,00

10/12/200X Transporte local

170,00

200,00

30/05/200X IVA - pagado en el país

$2

Calcule sobre FOB de B + seguros + tranp. 143.04 int.+ derechos aranc.+ tasas. Forma parte del costo. A gravado con 0%

Nota: debe seleccionar los criterios más adecuados para la asignación de los costos generales inherentes a esta importación.

Registro de movimiento de materiales directos, métodos de valoración – Aglomerados

2.4 Co.

Industrias “Aglomerados Co.” realiza las siguientes operaciones con materiales directos

a)

durante el mes de agosto de 200X. Para este propósito controla sus inventarios utilizando el sistema de cuenta permanente bajo el método de valoración promedio ponderado.

FECHA

OPERACIONES

Saldos iniciales: material A 7.800 unidades a $ 27,00 c/u, material B 3.800 unidades a $ 38,00 c/u. Compra con cheque: 1.850 unidades material A $ 25,00 c/u, 2.500 de B a $ 42,00 c/u. A estos precios se debe añadir IVA, además se cancela por transporte $ 4,00 por unidad. Según factura # 256. De la compra anterior se devuelven 150 u de A y 70 u de B, por no corresponder al requerimiento, el proveedor reconoce el transporte. Según Nota de Crédito # 23. Se transfiere a producción de la Orden # 001 materiales: 6.280 unidades de A y 4.240 de B, según Nota de Egreso # 101. De la orden # 001 se devuelven 120 u de A y 50 u de B, por no corresponder al pedido. Compra con cheque lo siguiente: 5.300 u de A a $ 31,00 c/u, los proveedores conceden descuentos comerciales del 4% (afecta al costo de materiales) más IVA. Según factura # 567. Compra a crédito 4.500 u de B a $ 48,00 c/u más IVA. Según factura # 098. De la compra anterior se devuelve al proveedor el 10% de materiales. Según Nota de Crédito # 45. Se transfiere a producción la Orden # 001: 1.720 u de A y 2.120 u de B. Según Nota de Egreso # 102. De la orden # 001 devuelven 150 u de A totalmente dañadas. La empresa decide cargar a anticipos de sueldos el 50% y el 50% registra como inventario de desperdicios.

ago-01 ago-03 ago-04 ago-08 ago-09 ago-12 ago-16 ago-19 ago-26 ago-27

Datos adicionales •

•

Las devoluciones internas y externas se vinculan con la operación inmediata anterior. La empresa cumple con los impuestos IVA y las retenciones de impuestos en la fuente, en todas las compras de materiales. Sin embargo para no distraer la atención del aprendizaje del tratamiento de los materiales directos, no se aplicarán las retenciones en la fuente y tan solo se contabilizará el IVA como crédito tributario, puesto que la empresa vende su producción con tarifa 12%.

Requerimientos

1.

Registre las operaciones en el libro diario y en el kárdex por el método promedio ponderado.

2.

Registre el movimiento de los materiales en la orden de producción

#001, abierta para controlar la producción de 400 tableros aglomerados, solicitada por el almacén de fábrica.

Saldo final material "A" Saldo final material "B"

6.920 x 28,8298 = $ 199.502,80 3.970 x 45,6956 = $ 181.411,68

Aglomerados Co. Libro Diario Fecha Detalle 01-ago -1 Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" Capital V/ Sald inciales 03-ago -2 Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" IVA compras Gasto Transporte

Parcial

Folio N° Debe $

1 Haber

355,000.00

$ 210,600.00 $ 144,400.00

$

$

355,000.00

$

186,800.00

$

6,690.00

$ $

802.80 880.00

$

335,047.64

$

5,175.06

$

176,655.36

$

241,920.00

$

21,600.00

$

2,592.00

$

144,880.58

$ $

2,141.60 2,141.60

151,250.00

$ 46,250.00 $ 105,000.00 $

18,150.00 17400

Bancos V/ Compra de MPD 04-ago -3 Bancos Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" IVA compras Gasto Transporte V/ Devolución en compras MPD 08-ago -4 Inventario Producto en Proceso Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" V/ Envió a Producción 09-ago -5 Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" Inventario Producto en Proceso V/ Devolución de Producción 12-ago

16-ago

19-ago

26-ago

27-ago

-6 Inventario Materia Prima Directa Material "A" IVA compras Bancos V/ Compra de MPD -7 Inventario Materia Prima Directa Material "B" IVA compras Proveedores V/ Compra de MPD -8 Proveedores Inventario Materia Prima Directa Material "B" IVA compras V/ Devolución en compras MPD -9 Inventario Producto en Proceso Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" V/ Envió a Producción -10 Inventario Producto en Proceso Anticipo Sueldos Inventario de desperdicios V/ Devolución de material dañado Suman

$ $ $

8,372.80

3,750.00 2,940.00

$

335,047.64

$ 167,312.42 $ 167,735.22

$ $

3,197.05

$

1,978.01

5,175.06

$

157,728.00

$

18,927.36

$ 157,728.00

$

216,000.00

$

25,920.00

$ 216,000.00

$

24,192.00

$ 21,600.00

$

144,880.58

$ 49,114.09 $ 95,766.49

$

4,283.21

$ 1,482,326.64

$ 1,482,326.64

Aglomerados Co. Kárdex Artículo: Método:

Material "A" Promedio Ponderado

Fecha 01-ago 03-ago 04-ago 08-ago 09-ago 12-ago 26-ago 27-ago

Max: Min:

Detalle

Cant.

Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción Devolución de Producción Compra Envio a Producción Devolución de Producción

Entrada C/U

1850.00 $ -150.00 $

5300.00 $

C/T

Cant.

Salidas C/U

C/T

25.00 $ 46,250.00 25.00 -$ 3,750.00 6280.00 $ -120.00 $

26.64 $ 167,312.42 26.64 -$ 3,197.05

1720.00 $ -150.00 $

28.55 $ 49,114.09 28.55 -$ 4,283.21

29.76 $ 157,728.00

10000.00 1000.00

Existencias Cant. C/U 7800.00 $ 27.00 9650.00 $ 26.62 9500.00 $ 26.64 3220.00 $ 26.64 3340.00 $ 26.64 8640.00 $ 28.55 6920.00 $ 28.55 7070.00 $ 28.55

C/T $ 210,600.00 $ 256,850.00 $ 253,100.00 $ 85,787.58 $ 88,984.63 $ 246,712.63 $ 197,598.54 $ 201,881.75

Aglomerados Co. Kárdex Artículo: Método:

Material "B" Promedio Ponderado

Fecha 01-ago 03-ago 04-ago 08-ago 09-ago 16-ago 19-ago 26-ago

Max: Min:

Detalle

Cant.

Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción Devolución de Producción Compra Devolución de compra Envio a Producción

Entrada C/U

2500.00 $ -70.00 $

C/T

Cant.

Salidas C/U

42.00 $ 105,000.00 42.00 -$ 2,940.00 4240.00 $ -50.00 $

4500.00 $ -450.00 $

48.00 $ 216,000.00 48.00 -$ 21,600.00 2120.00 $

10000.00 1000.00

Existencias Cant. C/U 3800.00 $ 38.00 6300.00 $ 39.59 6230.00 $ 39.56 39.56 $ 167,735.22 1990.00 $ 39.56 39.56 -$ 1,978.01 2040.00 $ 39.56 6540.00 $ 45.37 6090.00 $ 45.17 45.17 $ 95,766.49 3970.00 $ 45.17 C/T

Aglomerados Co. Cliente: Articulo: Cantidad:

Producción Tableros 400

Fecha 08-ago 09-ago 26-ago

Mano de Obra Directa Clase Precio Cantidad Valor A $ 26.64 $ 6,280.00 $ 167,312.42 A $ 26.64 -$ 120.00 -$ 3,197.05 A $ 28.55 $ 1,720.00 $ 49,114.09

08-ago B 09-ago B 26-ago B

$ $ $

Orden de Producción:

39.56 39.56 45.17

Mano de Obra Directa

0001

Costos Indirectos de Fabricación

4240.00 $ 167,735.22 -50.00 -$ 1,978.01 2120.00 $ 95,766.49

Total

$ 474,753.15

Resumen Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación

$ 474,753.15 $ $ -

Costo Total

$ 474,753.15

Costo unitario

$

1,186.88

$

-

$

-

C/T $ 144,400.00 $ 249,400.00 $ 246,460.00 $ 78,724.78 $ 80,702.79 $ 296,702.79 $ 275,102.79 $ 179,336.30

a)

Utilizando la misma información registre el movimiento de los materiales directos, pero

utilizando el método de valoración denominado “Primeros en entrar, primeros en salir” (PEPS o FIFO). Aglomerados Co. Libro Diario Fecha Detalle 01-ago -1 Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" Capital V/ Sald inciales 03-ago -2 Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" IVA compras Gasto Transporte

Parcial

Folio N° Debe $

1 Haber

355,000.00

$ 210,600.00 $ 144,400.00

$

$

355,000.00

$

186,800.00

$

6,690.00

$ $

802.80 880.00

$

332,440.00

$

5,340.00

$

176,655.36

$

241,920.00

$

21,600.00

$

2,592.00

$

133,905.00

$ $

2,025.00 2,025.00

151,250.00

$ 46,250.00 $ 105,000.00 $

18,150.00 17400

Bancos V/ Compra de MPD 04-ago -3 Bancos Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" IVA compras Gasto Transporte V/ Devolución en compras MPD 08-ago

Material "B" Inventario Producto en Proceso V/ Devolución de Producción

16-ago

19-ago

26-ago

27-ago

$ $

-6 Inventario Materia Prima Directa Material "A" IVA compras Bancos V/ Compra de MPD -7 Inventario Materia Prima Directa Material "B" IVA compras Proveedores V/ Compra de MPD -8 Proveedores Inventario Materia Prima Directa Material "B" IVA compras V/ Devolución en compras MPD -9 Inventario Producto en Proceso Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" V/ Envió a Producción -10 Inventario Producto en Proceso Anticipo Sueldos Inventario de desperdicios V/ Devolución de material dañado Suman

8,372.80

3,750.00 2,940.00

-4 Inventario Producto en Proceso

Inventario Materia Prima Directa Material "A" Material "B" V/ Envió a Producción 09-ago -5 Inventario Materia Prima Directa Material "A"

12-ago

$

$

332,440.00

$ 169,560.00 $ 162,880.00

$ $

3,240.00

$

2,100.00

5,340.00

$

157,728.00

$

18,927.36

$ 157,728.00

$

216,000.00

$

25,920.00

$ 216,000.00

$ $

21,600.00

$ $ $

24,192.00

133,905.00

44,385.00 89,520.00

$

4,050.00

$ 1,468,675.16

$ 1,468,675.16

Aglomerados Co. Kárdex Artículo: Método:

Material "A" Promedio Ponderado

Fecha 01-ago 03-ago 04-ago 08-ago 09-ago 12-ago 26-ago

Detalle

Max: Min:

Cant.

Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción Devolución de Producción Compra Envio a Producción

Entrada C/U

1850.00 $ -150.00 $

C/T

Salidas C/U

Cant.

C/T

25.00 $ 46,250.00 25.00 -$ 3,750.00

5300.00 $

6280.00 $ -120.00 $

27.00 $ 169,560.00 27.00 -$ 3,240.00

1640.00 $ 80.00 $

27.00 25.00

-150.00 $

27.00 -$

29.76 $ 157,728.00

27-ago Devolución de Producción

$ 44,280.00 $ 105.00

10000.00 1000.00

Cant. 7800.00 1850.00 1700.00 1520.00 1640.00 5300.00 0.00 1620.00

4,050.00

Existencias C/U $ 27.00 $ 25.00 $ 25.00 $ 27.00 $ 27.00 $ 29.76 $ $ 25.00

150.00 $

C/T $ 210,600.00 $ 46,250.00 $ 42,500.00 $ 41,040.00 $ 44,280.00 $ 157,728.00 $ $ 40,500.00

27.00 $

4,050.00

Aglomerados Co. Kárdex Artículo: Método:

Material "B" Promedio Ponderado

Fecha 01-ago 03-ago 04-ago 08-ago

Max: Min: Entrada

Detalle

Cant.

Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción

C/U

2500.00 $ -70.00 $

Salidas C/T

Cant.

C/U

42.00 $ 105,000.00 42.00 -$ 2,940.00 3800.00 $ 440.00 $ -50.00 $

09-ago Devolución de Producción 16-ago Compra 19-ago Devolución de compra 23-ago Envio a Producción

10000.00 1000.00

4500.00 $

48.00 $ 216,000.00

-450.00 $

48.00 -$ 21,600.00 2040.00 $ 80.00 $

Existencias C/T

Cant. 3800.00 2500.00 2430.00 38.00 $ 144,400.00 0.00 42.00 $ 18,480.00 1990.00 42.00 -$ 2,100.00 2040.00 4500.00 42.00 48.00

C/U $ $ $ $ $ $ $

4050.00 $ 0.00 $ 3970.00 $

$ 85,680.00 $ 3,840.00

38.00 42.00 42.00 42.00 42.00 48.00

C/T $ 144,400.00 $ 105,000.00 $ 102,060.00 $ $ 83,580.00 $ 85,680.00 $ 216,000.00

48.00 $ 194,400.00 42.00 $ 48.00 $ 190,560.00

Aglomerados Co. Cliente: Articulo: Cantidad:

Producción Tableros 400

Fecha 08-ago 09-ago 26-ago

Clase A A A

Orden de Producción:

Mano de Obra Directa Precio Cantidad Valor $ 27.00 $ 6,280.00 $ 169,560.00 $ 27.00 -$ 120.00 -$ 3,240.00 $ 27.00 $ 1,640.00 $ 44,280.00 $ 25.00 80.00 $ 2,000.00

08-ago B B 09-ago B

$ $ $

38.00 42.00 42.00

26-ago B

$

48.00

80.00

$

3,840.00

B

$

42.00

2040.00

$

85,680.00

Mano de Obra Directa

0001

Costos Indirectos de

3800.00 $ 144,400.00 440.00 $ 18,480.00 -50.00 -$ 2,100.00

Total

$ 462,900.00

Resumen Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación

$ 462,900.00 $ $ -

Costo Total

$ 462,900.00

Costo unitario

$

1,157.25

$

-

$

-

2.5

Registro de movimientos de materiales directos, métodos valoración- Industrial

Cartonera Cía Ltda El siguiente es el movimiento de los materiales directos de “Industrial Cartonera Cía. Ltda.”, para esto utiliza el sistema de inventario permanente.

3 E n E rO

estado de situación financiera Caja-bancos Inventario materia prima directa 2.000 u X, $ 13,00 c/u 1.200 u Y, $ 5,50 c/u Proveedores Capital

FECHA

5-ene 9-ene 11-ene 15-ene

18-ene

22-ene 25-ene

30-ene

1.

$830,00

$50,00 XXX

OPERACIONES

Se adquieren materiales directos a crédito, según factura # 445: 1.500 u material X a $ 13,50, 1.800 u de Y a $ 5,60. A estos precios añadir IVA. De las compras anteriores se devuelven materiales imperfectos según Nota de Crédito # 06, según el siguiente detalle: 200 u de X, 300 u de Y. Con esta operación la deuda disminuye. Para atender la orden de Producción # 01 se despachan materiales directos con nota # 01 según el siguiente detalle: 1.300 u de X, 1.100 u de Y. Del despacho anterior se devuelven 50 unidades del material X en buen estado, por no ser necesarias, según consta en la Nota de devolución # 101. Se adquieren materiales directos con descuento de 5% sobre el precio neto de los artículos, según consta en la factura # 503: 500 u de X a $ 18,00, 500 u de Y a $ 5,85. A estos precios se añade el valor del embalaje $ 0,50 por unidad y el IVA. El pago se efectúa con cheque a la vista. De las compras anteriores se devuelven 50 u de X y 50 u de Y, por no responder a las especificaciones del pedido, se recibe un cheque a favor de la empresa, también se devuelven los embalajes respectivos. Para satisfacer los requerimientos de planta, se despacha el siguiente material según orden de producción # 02: 450 u de X, 530 u de Y, según consta en la Nota de despacho # 02. Se constata una devolución interna referida al último despacho, según consta en la nota de devolución interna # 102, por lo siguiente: 30 u de X y 25 u de Y, por encontrarse en mal estado. Se estima que el precio que podría obtenerse de estos materiales es del 20% de su costo, los defectos fueron ocasionados por obreros a quienes se les descontará de sus salarios.

Registrar en el diario estas operaciones, bajo el Sistema Permanente y los tres métodos de

valoración más usuales. Promedio Ponderado y PEPS. 2.

Mantener el kárdex por los métodos citados.

3.

Obtener un cuadro que resuma las diferencias evidentes de los métodos.

Requerimientos

Industria Cartonera Cía. Ltda. Libro Diario Fecha Detalle 03-ene -1 Caja - Bancos Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Proveedores Capital V/ Sald inciales 05-ene -2 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y"

Parcial

$ $

1 Haber

830.00 32,600.00

$ 26,000.00 $ 6,600.00

$

30,330.00

$

3,639.60

$ $

50.00 33,380.00

$

33,969.60

$

4,380.00

$

525.60

$

23,267.17

$

659.85

$

10,136.00

$

855.00

$ $

50.00 102.60

$

9,199.74

$

555.75

$

117,131.31

$ 20,250.00 $ 10,080.00

IVA compras Proveedores V/ Compra de MPD -3 Proveedores Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" IVA compras V/ Devolución en compras MPD 11-ene -4 Inventario Producto en Proceso Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" V/ Envió a Producción 15-ene -5 Inventario Materia Prima Directa

Folio N° Debe

09-ene

Material "X"

18-ene

22-ene

25-ene

26-ene

Inventario Producto en Proceso V/ Devolución de Producción -6 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Ensamblaje IVA compras Caja - Bancos V/ Compra de MPD -7 Caja - Bancos Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Ensamblaje IVA compras V/ Devolución en compras MPD -8 Inventario Producto en Proceso Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" V/ Envió a Producción -9 Inventario Productos Defectuosos Sueldos y salarios Inventario Productos en Proceso V/ Devolución de material dañado Suman

$ $ $

4,905.60

2,700.00 1,680.00

$

23,267.17

$ 17,156.06 $ 6,111.11

$ $

$ $

$

8,550.00

$ $

500.00 1,086.00

8,550.00 2,780.00

$ $ $

1,007.60

855.00 278.00

$ $ $

659.85

659.85

9,199.74

6,254.78 2,944.96

$ $

$

111.15 444.60

117,131.31

Industria Cartonera Cía. Ltda. Kárdex Artículo: Método: Fecha 03-ene 05-ene 09-ene 11-ene 15-ene 18-ene 22-ene 25-ene

Material "X" Promedio Ponderado Detalle Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción Devolución de Producción Compra Devolución de compra Envio a Producción

Max: Min:

Cant.

Entrada C/U

1500.00 $ -200.00 $

C/T

Salidas C/U

Cant.

13.50 $ 20,250.00 13.50 -$ 2,700.00 1300.00 $ -50.00 $

500.00 $ -50.00 $

17.10 $ 17.10 -$

8,550.00 855.00 450.00 $

5000.00 1000.00

Existencias Cant. C/U 2000.00 $ 13.00 3500.00 $ 13.21 3300.00 $ 13.20 13.20 $ 17,156.06 2000.00 $ 13.20 13.20 -$ 659.85 2050.00 $ 13.20 2550.00 $ 13.96 2500.00 $ 13.90 13.90 $ 6,254.78 2050.00 $ 13.90 C/T

C/T $ 26,000.00 $ 46,250.00 $ 43,550.00 $ 26,393.94 $ 27,053.79 $ 35,603.79 $ 34,748.79 $ 28,494.01

Industria Cartonera Cía. Ltda. Kárdex Artículo: Método: Fecha 03-ene 05-ene 09-ene 11-ene 18-ene 22-ene 25-ene

Material "Y" Promedio Ponderado Detalle Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción Compra Devolución de compra Envio a Producción

Max: Min:

Cant.

Entrada C/U

1800.00 $ -300.00 $ 500.00 $ -50.00 $

C/T

Cant.

Salidas C/U

C/T

5.60 $ 10,080.00 5.60 -$ 1,680.00 5.56 $ 5.56 -$

1100.00 $

5.56 $

530.00 $

5.56 $

2,780.00 278.00

5000.00 1000.00

Existencias Cant. C/U 1200.00 $ 5.50 3000.00 $ 5.56 2700.00 $ 5.56 6,111.11 1600.00 $ 5.56 2100.00 $ 5.56 2050.00 $ 5.56 2,944.96 1520.00 $ 5.56

C/T $ 6,600.00 $ 16,680.00 $ 15,000.00 $ 8,888.89 $ 11,668.89 $ 11,390.89 $ 8,445.93

Industria Cartonera Cía. Ltda. Libro Diario Fecha Detalle 03-ene -1 Caja - Bancos Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Proveedores Capital V/ Sald inciales 05-ene -2 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y"

Parcial

$ $

1 Haber

830.00 32,600.00

$ 26,000.00 $ 6,600.00

$

30,330.00

$

3,639.60

$ $

50.00 33,380.00

$

33,969.60

$

15,300.00

$

1,836.00

$

22,950.00

$

650.00

$

10,136.00

$

855.00

$ $

50.00 102.60

$

2,693.00

$

555.75

$

122,527.95

$ 20,250.00 $ 10,080.00

IVA compras Proveedores V/ Compra de MPD -3 Proveedores Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" IVA compras V/ Devolución en compras MPD 11-ene -4 Inventario Producto en Proceso Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" V/ Envió a Producción 15-ene -5 Inventario Materia Prima Directa

Folio N° Debe

09-ene

Material "X"

18-ene

22-ene

25-ene

26-ene

Inventario Producto en Proceso V/ Devolución de Producción -6 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Ensamblaje IVA compras Caja - Bancos V/ Compra de MPD -7 Caja - Bancos Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Ensamblaje IVA compras V/ Devolución en compras MPD -8 Inventario Producto en Proceso Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" V/ Envió a Producción -9 Inventario Productos Defectuosos Sueldos y salarios Inventario Productos en Proceso V/ Devolución de material dañado Suman

$

17,136.00

$ 2,700.00 $ 12,600.00

$

22,950.00

$ 16,900.00 $ 6,050.00

$ $

$ $

$

8,550.00

$ $

500.00 1,086.00

8,550.00 2,780.00

$ $ $

1,007.60

855.00 278.00

$ $ $

650.00

650.00

2,693.00

463.00 2,230.00

$ $

$

111.15 444.60

122,527.95

Industria Cartonera Cía. Ltda. Kárdex Artículo: Método: Fecha 03-ene 05-ene 09-ene 11-ene 15-ene 18-ene 22-ene 22-ene

Material "X" Promedio Ponderado Detalle Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción Devolución de Producción Compra Devolución de compra Devolución de compra

Max: Min:

Cant.

Entrada C/U

1500.00 $ -200.00 $

C/T

Cant.

Salidas C/U

13.50 $ 20,250.00 13.50 -$ 2,700.00 1300.00 $ -50.00 $

500.00 $ -50.00 $

17.10 $ 17.10 -$

8,550.00 855.00 450.00 $

5000.00 1000.00

Existencias Cant. C/U 2000.00 $ 13.00 1500.00 $ 13.50 1300.00 $ 13.50 13.00 $ 16,900.00 700.00 $ 13.00 13.00 -$ 650.00 750.00 $ 13.00 500.00 $ 17.10 450.00 $ 17.10 13.00 $ 463.00 300.00 $ 13.00 C/T

C/T $ 26,000.00 $ 20,250.00 $ 17,550.00 $ 9,100.00 $ 9,750.00 $ 8,550.00 $ 7,695.00 $ 3,900.00

Industria Cartonera Cía. Ltda. Kárdex Artículo: Método: Fecha 03-ene 05-ene 09-ene 11-ene 18-ene 22-ene 25-ene

Material "Y" Promedio Ponderado Detalle Inventario Inicial Compra Devolución de compra Envio a Producción Compra Devolución de compra Envio a Producción

Max: Min:

Cant.

Entrada C/U

1800.00 $ -300.00 $ 500.00 $ -50.00 $

C/T

Salidas C/U

1100.00 $

5.50 $

100.00 $

5.50 $

Existencias Cant. C/U 1200.00 $ 5.50 1800.00 $ 5.60 1500.00 $ 5.60 6,050.00 100.00 $ 5.50 500.00 $ 5.56 450.00 $ 5.56 550.00 0.00 $ 5.50

300.00 $

5.60 $

1,680.00

Cant.

C/T

5.60 $ 10,080.00 42.00 -$ 12,600.00 5.56 $ 5.56 -$

5000.00 1000.00

2,780.00 278.00

1200.00 $

C/T $ 6,600.00 $ 10,080.00 $ 8,400.00 $ 550.00 $ 2,780.00 $ 2,502.00 $ -

5.60 $

6,720.00

2.6

Reconocimiento del personal de la empresa industrial

La fábrica de muebles en metal-madera, para hogar y oficina, presenta el siguiente listado de la nómina actual:

No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

DENOMINACIÓN DEL CARGO O FUNCIÓN Gerente general Presidente de la compañía Subgerente general Contralor Contador general Contador de costos Bodeguero de materiales Secretaria de gerencia general Supervisor de fábrica Jefe de taller Secretaría de producción Pintor Carpintero jefe Carpintero Ayudante de carpintería Cerrajero Soldador Ayudante de cerrajero Acarreador de materiales Vendedor jefe Vendedor Relacionista público Asesor jurídico Despachador de mercaderías Tesorero – pagador

Mano obra direct a

CLASIFICACIÓN Mano Gasto obra administrativo X indirec X ta

Gasto comercial

X X X

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

Requerimientos

Clasifique y marque con una X, según corresponda a costo de fabricación o al gasto.

2.7

Cálculo del costo de varias compras locales y aplicaciones tributarias

a) La empresa fabril de tuberías en PVC, es contribuyente especial y por tanto obligada a retener IVA e Impuesto a la Renta en la fuente, realiza tres adquisiciones locales de materiales directos.

Fecha

Objeto

Proveedor

2-may Compra materiales directos 100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg 260 u de material Z - 0,5 kg Descuento: 3% sobre valor neto Transporte - flete Seguros 9-may Compra materiales directos 300 u de material X - 0,7 kg 80 u de material Y - 1,2 kg 160 u de material Z - 0,5 kg Transporte - flete 16-may Compra materiales directos 100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg Transporte - flete

Precio unitario

IVA

I.R.

causado

retenido

Valor a pagar

Forma de pago

Cablec S.A - CE 25,00 15,00 9,00

300,00 180,00 108,00

360,00 460,00

0,00 55,20

24,60 14,90 8,70 410,00

885,60 536,40 0,00 0,00

26,30 15,80 160,00

315,60 189,60 0,00

Pago contado

Comerial XX Co.

Crédito 15 días

Persona natural

Crédito 90 días incluye 12% interés anual

Datos adicionales •

•

1.

Aunque el objeto de la asignatura no son los tributos, sin embargo se deja constancia que éstos deben cumplir fielmente los deberes tributarios formales. Equivalencias: CE = contribuyente especial, CO = contribuyente no especial.

Efectúe los cálculos pertinentes en esta misma plantilla.

Materiales 100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg 260 u de material Z - 0,5 kg

Cantidad

Precio Valor Total 100 $ 25.00 $ 2,500.00 200 $ 15.00 $ 3,000.00 260 $ 9.00 $ 2,340.00 $ 7,840.00

Tansporte $ 183.67 $ 110.20 $ 66.12 $ 360.00

Seguro $ 146.68 $ 176.02 $ 137.30 $ 460.00

Descuento $ $ $ $

Valor unitario 75.00 $ 29.05 90.00 $ 16.88 70.20 $ 10.05 235.20

Valor Total $ 2,905.36 $ 3,376.22 $ 2,613.62

300 u de material X - 0,7 kg 80 u de material Y - 1,2 kg 160 u de material Z - 0,5 kg

300 $ 80 $ 160 $

24.60 $ 7,380.00 $ 303.67 14.90 $ 1,192.00 $ 49.05 8.70 $ 1,392.00 $ 57.28 $ 9,964.00 $ 410.00

$ $ $

25.61 $ 15.51 $ 9.06 $

7,683.67 1,241.05 1,449.28

100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg

100 $ 200 $

26.30 $ 2,630.00 $ 72.68 15.80 $ 3,160.00 $ 87.32 $ 5,790.00 $ 160.00

$ $

27.03 $ 16.24 $

2,702.68 3,247.32

2.

Establezca a tenor de la nIC-2, los costos unitarios de cada uno de los tipos de materiales que

se adquirieron. 3.

Registre en el diario estas compras y en el kárdex, utilice el método promedio.

Fabril Libro Diario Fecha Detalle 02-may -1 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Material "Z" IVA compras Proveedores Retención a la fuente por pagar IVA retenido por pagar V/ Compra de MPD 09-may

Parcial

Folio N° Debe

1 Haber

$ 8,895.20 $ 2,905.36 $ 3,376.22 $ 2,613.62 $

643.20 $ 9,256.49 $ 88.95 $ 192.96

-2

Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Material "Z" IVA compras Proveedores Retención a la fuente por pagar IVA retenido por pagar V/ Compra de MPD 16-may -3 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" IVA compras Proveedores Retención a la fuente por pagar IVA retenido por pagar V/ Compra de MPD Suman

$10,374.00 $ 7,683.67 $ 1,241.05 $ 1,449.28 $ 1,422.00 $11,265.66 $ 103.74 $ 426.60

$ 5,950.00 $ 2,702.68 $ 3,247.32 $

505.20 $ 6,244.14 $ 59.50 $ 151.56

$27,789.60 $27,789.60

Fabril Kárdex Artículo: Método:

Fecha

Material "X" Promedio Ponderado

Detalle

Max: Min: Entrada

Cant.

02-may Compra 09-may Compra 16-may Compra

Salidas

C/U C/T Cant. 100.00 $ 29.05 $ 2,905.36 200.00 $ 16.88 $ 3,376.22 260.00 $ 10.05 $ 2,613.62

C/U

500.00 100.00 Existencias

C/T

Cant.

C/U C/T 100.00 $ 29.05 $ 2,905.36 300.00 $ 20.94 $ 6,281.58 560.00 $ 15.88 $ 8,895.20

Max: Min:

500.00 100.00

Fabril Kárdex Artículo: Método:

Fecha

Material "Y" Promedio Ponderado

Detalle

Cant.

02-may Compra 09-may Compra 16-may Compra

Entrada C/U 300.00 $ 25.61 80.00 $ 15.51 160.00 $ 9.06

C/T Cant. $ 7,683.67 $ 1,241.05 $ 1,449.28

Salidas C/U

C/T

Cant.

Existencias C/U 300.00 $ 25.61 380.00 $ 23.49 540.00 $ 19.21

C/T $ 7,683.67 $ 8,924.72 $10,374.00

Fabril Kárdex Artículo: Método: Fecha

Material "Z" Promedio Ponderado Detalle

02-may Compra 09-may Compra

Cant.

Entrada C/U C/T Cant. 100.00 $ 27.03 $ 2,702.68 200.00 $ 16.24 $ 3,247.32

Max: Min: Salidas C/U

C/T

Cant.

500.00 100.00 Existencias C/U C/T 100.00 $ 27.03 $ 2,702.68 300.00 $ 19.83 $ 5,950.00

b) La empresa farmacéutica “Sana Sanita Cía. Ltda.” es contribuyente ordinario y por tanto no obligada a retener el IVA pero si el Impuesto a la Renta en la fuente, realiza tres adquisiciones locales de materiales directos:

Fecha

Objeto

Proveedor

2-may Compra materiales directos 100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg 260 u de material Z - 0,5 kg Descuento: 3% sobre valor neto Transporte - flete Seguros 9-may Compra materiales directos 300 u de material X - 0,7 kg 80 u de material Y - 1,2 kg 160 u de material Z - 0,5 kg Transporte - flete 16-may Compra materiales directos 100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg Transporte - flete

Precio unitario

I.R. retenido

Valor a pagar

IVA causado

Forma de pago

INFARMA S.A. - CE 25,00 15,00 9,00

300,00 180,00

360,00 460,00

0,00 55,20

24,60 14,90 8,70 410,00

885,60 536,40 0,00 0,00

26,30 15,80 160,00

Crédito 90 días incluye 315,60 12% interés anual 189,60 0,00

Pago contado

LIFE S.A. - CE

Crédito 15 días

TECNIANDINA S.A.

Datos adicionales •

• •

1.

Aunque el objeto de la asignatura no son los tributos, sin embargo se deja constancia que éstos deben cumplir fielmente los deberes tributarios formales. Equivalencias: CE = contribuyente especial, CO = contribuyente no especial. En Ecuador funciona el sistema de retenciones en la fuente IVA e Ir, en otros países se aplica también este mecanismo con procedimientos y condiciones diferentes.

Efectúe los cálculos pertinentes en esta misma plantilla.

Materiales 100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg 260 u de material Z - 0,5 kg

Cantidad

Precio 100 $ 200 $ 260 $

Valor Total Tansporte 25.00 $ 2,500.00 $ 183.67 15.00 $ 3,000.00 $ 110.20 9.00 $ 2,340.00 $ 66.12 $ 7,840.00 $ 360.00

Seguro $ 146.68 $ 176.02 $ 137.30 $ 460.00

Descuento $ $ $ $

Valor unitario 75.00 $ 29.05 90.00 $ 16.88 70.20 $ 10.05 235.20

Valor Total $ 2,905.36 $ 3,376.22 $ 2,613.62

300 u de material X - 0,7 kg 80 u de material Y - 1,2 kg 160 u de material Z - 0,5 kg

300 $ 80 $ 160 $

24.60 $ 7,380.00 $ 303.67 14.90 $ 1,192.00 $ 49.05 8.70 $ 1,392.00 $ 57.28 $ 9,964.00 $ 410.00

$ $ $

25.61 $ 15.51 $ 9.06 $

7,683.67 1,241.05 1,449.28

100 u de material X - 0,7 kg 200 u de material Y - 1,2 kg

100 $ 200 $

26.30 $ 2,630.00 $ 72.68 15.80 $ 3,160.00 $ 87.32 $ 5,790.00 $ 160.00

$ $

27.03 $ 16.24 $

2,702.68 3,247.32

2.

Establezca a tenor de la nIC-2 los costos unitarios de cada uno de los tipos de materiales que

se adquirieron.

3.

Registre en el diario estas compras y en el kárdex, utilice el método PEPS.

Sana Sanita Cía. Ltda. Libro Diario Fecha Detalle 02-may -1 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Material "Z" IVA compras Proveedores Retención a la fuente por pagar IVA retenido por pagar V/ Compra de MPD 09-may

Parcial

Folio N° Debe

1 Haber

$ 8,895.20 $ 2,905.36 $ 3,376.22 $ 2,613.62 $

643.20 $ 9,256.49 $ 88.95 $ 192.96

-2

Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" Material "Z" IVA compras Proveedores Retención a la fuente por pagar IVA retenido por pagar V/ Compra de MPD 16-may -3 Inventario Materia Prima Directa Material "X" Material "Y" IVA compras Proveedores Retención a la fuente por pagar IVA retenido por pagar V/ Compra de MPD Suman

$10,374.00 $ 7,683.67 $ 1,241.05 $ 1,449.28 $ 1,422.00 $11,265.66 $ 103.74 $ 426.60

$ 5,950.00 $ 2,702.68 $ 3,247.32 $

505.20 $ 6,244.14 $ 59.50 $ 151.56

$27,789.60 $27,789.60

Sana Sanita Cía. Ltda. Kárdex Artículo: Método:

Fecha

Material "X" Promedio Ponderado

Detalle

Entrada Cant.

02-may Compra 09-may Compra 16-may Compra

C/U 100.00 200.00 260.00

500.00 100.00

Cant.

C/U C/T 100.00 $ 29.05 $ 2,905.36 200.00 $ 16.88 $ 3,376.22 260.00 $ 10.05 $ 2,613.62

Max: Min:

500.00 100.00

Salidas C/T

29.05 16.88 10.05

Max: Min:

Cant.

C/U

Existencias C/T

2905.36 3376.22 2613.62

Sana Sanita Cía. Ltda. Kárdex Artículo: Método:

Fecha

Material "Y" Promedio Ponderado

Detalle

Cant.

02-may Compra 09-may Compra 16-may Compra

Entrada C/U C/T Cant. 300.00 25.61 7683.67 80.00 15.51 1241.05 160.00 9.06 1449.28

Salidas C/U

C/T

Cant.

Existencias C/U 300.00 $ 25.61 80.00 $ 15.51 160.00 $ 9.06

C/T $ 7,683.67 $ 1,241.05 $ 1,449.28

Sana Sanita Cía. Ltda. Kárdex Artículo: Método: Fecha

Material "Z" Promedio Ponderado Detalle

02-may Compra 09-may Compra

Cant.

Entrada C/U C/T Cant. 100.00 27.03 2702.68 200.00 16.24 3247.32

Max: Min: Salidas C/U

C/T

Cant.

500.00 100.00 Existencias C/U C/T 100.00 $ 27.03 $ 2,702.68 200.00 $ 16.24 $ 3,247.32

2.8

Elaboración de roles de pago y provisiones, registro en El Corte Perfecto S.A.

Los siguientes datos corresponden a la nómina de pagos de salarios del mes de enero de la fábrica “El Corte Perfecto S.A.”.

Nombres

A B C D E F

Salario # días unificado laborados diario 30,00 23 20,00 17 15,00 17 18,00 19 22,00 12 25,00 13

# días pagados 31 25 25 26 21 23

# horas extras 0 10 12 0 0 5

# carga familiar

Anticipos $ 1 3 3 0 0 1

200,00 50,00 50,00 0,00 10,00 40,00

Retenc. judici. 130,00 30,00 0,00 0,00 40,00 0,00

Nota: en este y todos los casos, los salarios mínimos vitales deben ajustarse año a año, en función de la determinación del Ministerio respectivo.

Datos adicionales • •

• •

La empresa reconoce y paga con cheque los valores netos al fin de mes. Aprovisiona todos los beneficios de ley, se utiliza el SMVU de $ 354,00 para calcular el 14° salario, suponga que todos los trabajadores tienen derecho a 15 días de vacaciones y que todos reciben el fondo de reserva a través del IESS. Reconoce por cada carga familiar $ 10,00 y paga hasta un máximo de 2 cargas. Las horas extras fueron laboradas en días feriados.

1.

Preparar el rol de pagos de salarios y rol de provisiones de beneficios y prestaciones.

2.

Cálculo del valor hora-hombre, suponiendo que todas las horas laboradas fueron productivas.

3.

Asientos en el diario y en el mayor en T.

4.

Transferir al costo de producción en proceso (PEP) este elemento según el siguiente detalle:

del total de horas pagadas por MOD el 40% de horas se asigna en la orden del Producción # 324, el 30% horas a la orden # 325, el 15% de horas a la orden de Producción # 326 y la diferencia a la orden # 327.

El Corte Perfecto S. A. Rol de Pago Enero

Salario Diario

Nomina

Ingresos # días

Egresos

A B C

$ $ $

30.00 20.00 15.00

Salario Carga Horas Extras Mensual Familiar 31 $ 930.00 $ 10.00 25 $ 500.00 $ 50.00 $ 20.00 25 $ 375.00 $ 45.00 $ 20.00

D E F

$ $ $

18.00 22.00 25.00

26 $ 21 $ 23 $

Total

468.00 462.00 575.00 $

31.25 $

$ 3,310.00 $

126.25 $

Total Ingresos $ 940.00 $ 570.00 $ 440.00

Retención Judicial 200.00 $ 130.00 50.00 $ 30.00 50.00

Aporte IESS Anticipo

Total Ingresos Total Egresos $ 418.83 $ 521.17 $ 133.87 $ 436.14 $ 91.58 $ 348.42

$ $ $

88.83 $ 53.87 $ 41.58 $

468.00 $ 462.00 $ 616.25 $

44.23 43.66 $ 58.24 $

10.00 $ 40.00

$ 40.00 $ $

60.00 $ 3,496.25 $

330.40 $

350.00 $

200.00 $

$ $ 10.00 $

44.23 $ 93.66 $ 98.24 $

423.77 368.34 518.01

880.40 $ 2,615.85

El Corte Perfecto S. A. Rol de Provisiones Enero Nomina

Total Ingresos

13 sueldo

14 sueldo

vacaciones

Fondo de Reserva

Total Provisión

$ $ $ $

$ $ $ $

$ $ $ $

A B C D

$ $ $ $

940.00 570.00 440.00 468.00

$ $ $ $

78.33 47.50 36.67 39.00

29.5 29.5 29.5 29.5

E F

$ $

462.00 $ 616.25 $

38.50 51.35

29.5 $ 29.5 $

19.25 $ 25.68 $

Total

$ 3,496.25 $

177.00 $

145.68 $

291.35 $

39.17 23.75 18.33 19.50

78.33 47.50 36.67 39.00

225.33 148.25 121.17 127.00

Aporte patronal $ $ $ $

114.21 69.26 53.46 56.86

38.50 $ 51.35 $

125.75 $ 157.89 $

56.13 74.87

291.35 $

905.39 $

424.79

El Corte Perfecto S. A. Libro Diario Fecha Detalle 31-ene -1 Mano de obra directa Bancos IESS por pagar Anticipos Retenciones judiciales V/ Rol de pago - Enero 31-ene -2 Mano de obra directa Provisiones Sociales V/ Rol de Provisión Social - Enero 31-ene -3 Inventario Productos en proceso Mano de obra directa V/ Trasnferencia de MOD Suman

Parcial

Folio N° Debe

1 Haber

$ 3,921.04 $ 2,615.85

$

$ $ $

755.19 350.00 200.00

$

905.39

905.39

$ 4,826.43 $ 4,826.43

$ 9,652.86 $ 9,652.86

2.9

Elaboración de roles de pago y provisiones, registro en el diario-Editorial Colombia

La empresa “Editorial Colombia”, proporciona datos obtenidos de: contratos de trabajo, tarjetas de tiempo y demás informes de enero de 200X.

No.

Nombre 1 2 3 4 5

A B C D E

Salario Días día laborados y 25,00 pagados 20,00 15,00 22,00 15,00

Cargas familiares 31 31 25 20 31

5 2 3 4 0

Préstamo Anticipos IESS 0,00 50,00 10,00 50,00 80,00 50,00 0,00 150,00 0,00 200,00

Datos adicionales • • •

Paga todos los beneficios y prestaciones económicas mensuales. Reconoce $ 10,00 por cada carga familiar en concepto de subsidio. Aprovisiona los beneficios económicos periódicos, incluso el fondo de reserva (sus obreros llevan laborando entre 2 y 5 años).

1.

Elaborar el rol de pagos de salarios directos.

2.

Calcular las provisiones periódicas.

3.

Registrar en el diario estas operaciones.

4.

Calcular el valor hora-hombre promedio.

5.

Asignar el costo a las órdenes de producción y a resultados, según sea el caso a las OP# 001:

146 horas; OP# 002: 246 horas; OP# 003: 460 horas; OP# 004: 130 horas y la diferencia son horas improductivas por falta de materiales.

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐻𝑜𝑟𝑎 𝐻𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 =

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑀𝑎𝑛𝑜 𝑑𝑒 𝑂𝑏𝑟𝑎 # ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐻𝑜𝑟𝑎 𝐻𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 =

3 548.97 1 104

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐻𝑜𝑟𝑎 𝐻𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 = $ 3.21

Editorial Colombia Rol de Pago Enero

Salario Diario

Nomina

Ingresos # días

A B C

$ $ $

25.00 20.00 15.00

Salario Mensual 31 $ 775.00 31 $ 620.00 25 $ 375.00

D E

$ $

22.00 15.00

20 $ 31 $

Total

Egresos

Carga Horas Extras Familiar $ $ 50.00 $ $ 20.00 $ $ 30.00

440.00 $ 465.00 $

-

$

$ 2,675.00 $

-

$

Total Ingresos $ 825.00 $ 640.00 $ 405.00

40.00 $ $

Aporte IESS $ $ $

77.96 60.48 38.27

Prestamos Anticipo IESS $ 50.00 $ $ 50.00 $ 10.00 $ 50.00 $ 80.00

480.00 $ 465.00 $

45.36 $ 43.94 $

150.00 $ 200.00 $

140.00 $ 2,815.00 $

266.02 $

500.00 $

-

Total Ingresos Total Egresos $ 127.96 $ 697.04 $ 120.48 $ 519.52 $ 168.27 $ 236.73 $ $

90.00 $

195.36 $ 243.94 $

284.64 221.06

856.02 $ 1,958.98

Editorial Colombia Rol de Provisiones Enero Nomina

Total Ingresos

13 sueldo

14 sueldo

vacaciones

Fondo de Reserva

Total Provisión

$ $ $ $

$ $ $ $

$ $ $ $

A B C D

$ $ $ $

825.00 640.00 405.00 480.00

$ $ $ $

68.75 53.33 33.75 40.00

29.5 29.5 29.5 29.5

E

$

465.00 $

38.75

29.5 $

19.38 $

Total

$ 2,815.00 $

147.50 $

117.29 $

234.58 $

34.38 26.67 16.88 20.00

68.75 53.33 33.75 40.00

201.38 162.83 113.88 129.50

Aporte patronal $ $ $ $

100.24 77.76 49.21 58.32

38.75 $

126.38 $

56.50

234.58 $

733.96 $

342.02

Editorial Colombia Libro Diario Fecha Detalle 31-ene -1 Mano de obra directa Bancos IESS por pagar Anticipos Retenciones judiciales V/ Rol de pago - Enero 31-ene -2 Mano de obra directa Provisiones Sociales V/ Rol de Provisión Social - Enero 31-ene -3 Inventario Productos en proceso Mano de obra directa V/ Trasnferencia de MOD Suman

Parcial

Folio N° Debe

1 Haber

$ 3,157.02 $ 1,958.98

$

$ $ $

608.04 500.00 90.00

$

733.96

733.96

$ 3,890.98 $ 3,890.98

$ 7,781.96 $ 7,781.96

2.10

Elaboración de roles de pago y provisiones, registro en el diario-Industrias Unidas

Elabore el rol de pagos del personal directo de “Industrias Unidas Compañía Anónima”, correspondiente al mes de octubre, los datos disponibles son:

Nombre A B C D E

Salario día 15,00 18,00 17,00 20,00 16,00

No. Días trabajados 31 15 31 21 8

No. Horas extras 8 19 0 0 5

Anticipos

No. Cargas familiares 0 5 2 2 1

100,00 100,00 100,00 100,00 100,00

Horas recargo nocturno 8 30 0 0 10

Datos adicionales •

• •

• •

La industria reconoce todos los beneficios de ley y aprovisiona mensualmente el 13er., 14to., fondo de reserva pues los trabajadores decidieron que se les pague a través del IESS, vacaciones y aporte patronal. Las horas extras fueron laboradas en días ordinarios por la tarde. Reconoce $ 5,00 por cada carga familiar por mes completo, de lo contrario paga la parte proporcional. El pago del valor neto queda pendiente (remuneraciones por pagar). Transfiera el costo de este elemento según el siguiente detalle: 640 horas a la orden # 001 y 240 horas a la orden # 002.

Requerimientos

1. Elaborar los roles de pago y provisiones. 2. Correr los asientos en el diario tanto del pago como de la asignación a las hojas de Costos. 3. Llevar esta información a las hojas de costos que corresponda.

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐻𝑜𝑟𝑎 𝐻𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 =

𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑀𝑎𝑛𝑜 𝑑𝑒 𝑂𝑏𝑟𝑎 # ℎ𝑜𝑟𝑎𝑠

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐻𝑜𝑟𝑎 𝐻𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 =

2 939.47 208

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝐻𝑜𝑟𝑎 𝐻𝑜𝑚𝑏𝑟𝑒 = $ 3.17

Industria Unidas S. A. Rol de Pago Octubre Ingresos

Salario Diario

Nomina

# días

A B C

$ $ $

15.00 18.00 17.00

Salario Mensual 31 $ 465.00 15 $ 270.00 31 $ 527.00

D E

$ $

20.00 16.00

21 $ 8 $

Total

Egresos

Horas Horas Extras Nocturnas $ 22.50 $ 30.00 $ 64.13 $ 135.00 $ $ -

Carga Familiar $ $ 12.10 $ 10.00

420.00 $ 128.00 $

$ 15.00 $

$ 40.00 $

$ 1,810.00 $

101.63 $

205.00 $

Total Ingresos $ 517.50 $ 481.23 $ 537.00

6.77 $ 1.29 $

Aporte IESS $ $ $

48.90 45.48 50.75

Prestamos Anticipo IESS $ 100.00 $ $ 100.00 $ $ 100.00 $ -

Total Ingresos Total Egresos $ 148.90 $ 368.60 $ 145.48 $ 335.75 $ 150.75 $ 386.25

426.77 $ 184.29 $

40.33 $ 17.42 $

100.00 $ 100.00 $

-

$ $

140.33 $ 117.42 $

30.16 $ 2,146.79 $

202.87 $

500.00 $

-

$

702.87 $ 1,443.92

286.44 66.87

Industria Unidas S. A. Rol de Provisiones Octubre Nomina

Total Ingresos

13 sueldo

14 sueldo

vacaciones

Fondo de Reserva

Total Provisión

$ $ $ $

$ $ $ $

$ $ $ $

A B C D

$ $ $ $

517.50 481.23 537.00 426.77

$ $ $ $

43.13 40.10 44.75 35.56

29.5 29.5 29.5 29.5

E

$

184.29 $

15.36

29.5 $

7.68 $

Total

$ 2,146.79 $

147.50 $

89.45 $

178.90 $

21.56 20.05 22.38 17.78

43.13 40.10 44.75 35.56

137.31 129.76 141.38 118.41

Aporte patronal $ $ $ $

62.88 58.47 65.25 51.85

15.36 $

67.89 $

22.39

178.90 $

594.75 $

260.83

Industria Unidas S. A. Libro Diario Fecha

Detalle 31-oct

-1 Mano de obra directa Bancos

Parcial

Folio N° Debe

1 Haber

$ 2,407.62 $ 1,443.92

IESS por pagar

$

463.71

Anticipos Retenciones judiciales

$ $

500.00 -

$

594.75

V/ Rol de pago - Octubre 31-oct -2 Mano de obra directa Provisiones Sociales V/ Rol de Provisión Social - Octubre 31-oct -3 Inventario Productos en proceso Mano de obra directa V/ Trasnferencia de MOD Suman

$

594.75

$ 3,002.37 $ 3,002.37

$ 6,004.75 $ 6,004.75

Industria Unidas S. A. Cliente: Articulo: Cantidad:

Producción Modal "X" 100

Orden de Producción:

Mano de Obra Directa Fecha

Clase

Precio

0001

Costos Indirectos de Fabricación

Mano de Obra Directa Fecha

# Horas

31-ago $

V/Hora

640.00

$

V/ Total 3.17

Total

$ 2,026.88 $ 2,026.88

$

-

Resumen Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación

$ $ 2,026.88 $ -

Costo Total

$ 2,026.88

Costo unitario

$

20.27

Industria Unidas S. A. Cliente: Articulo: Cantidad:

Producción Modal "X" 100

Orden de Producción:

Mano de Obra Directa Fecha

Clase

Precio

0002

Costos Indirectos de Fabricación

Mano de Obra Directa Fecha # Horas V/Hora V/ Total 31-ago $ 240.00 $ 3.17 $ 760.08

Total

$

Resumen Materia Prima Directa Mano de Obra Directa Costos Indirectos de Fabricación

$ $ $

760.08 -

Costo Total

$

760.08

Costo unitario

$

7.60

760.08

$

-

2.11

Cálculo del valor hora-hombre y registro de mano de obra directa

Pastelería “La Unión” tiene un sistema de órdenes de producción y para el pago de sueldos y salarios del mes de enero del 200X cuenta con la siguiente información: El costo total de la nómina (incluidos los beneficios y prestaciones)de planta asciende a $ 8.950,00 por 7.870 horas asistidas al lugar del trabajo y por tanto pagadas, las horas efectivamente laboradas se han direccionado a las hojas de costos que se indican abajo. De las horas pagadas 100 horas son improductivas normales y las 200 restantes corresponden a horas improductivas provocadas por falta de energía eléctrica y materiales.

Hoja de costos 001 002 003 004 005 006 007 008

Horas 380 500 1.200 830 736 1.380 2.020 524

Requerimientos

1. Calcular el costo hora-hombre. 2. El costo a aplicar en cada hoja. 3. El costo de las horas improductivas que se cargan a resultados. 4. Registrar en el Diario el pago de la nómina y la transferencia de MOD a las órdenes de Producción.

Costo Total Mes de Octubre

8950.00

Computo de horas Horas asistidas

7870.00

Total Horas Mano de Obra Directa

7870.00

Cálculo de Hora - Hombre Costo Total MOD Dividido para Total Hora

8450.00 7870.00

Coto Hora Hombre

OP 001 002 003 004 005 006 007 008

$

1.07

Distribución Hora Aplicada a la Producción Hora improductibles a Producción Hora Improductibles al Gasto

7570.00 100.00 200.00

Total Hora Mano de Obra Directa

7870.00

Horas Productivas % 380 500 1200 830 736 1380 2020 524 7570

5% 7% 16% 11% 10% 18% 27% 7% 100%

Horas Total Aplicables Costo Hora MOD Costo Cargada a las OP 385 $ 1.07 $ 413.37 506.61 $ 1.07 $ 543.95 1215.85 $ 1.07 $ 1,305.46 840.96 $ 1.07 $ 902.94 745.72 $ 1.07 $ 800.68 1398.23 $ 1.07 $ 1,501.28 2046.68 $ 1.07 $ 2,197.52 530.92 $ 1.07 $ 570.05 7669.97 8.58958069

8235.228272

La Unión S. A. Libro Diario Fecha

Detalle

Parcial

Folio N° Debe

1 Haber

31-oct

-1 Mano de obra directa Bancos V/ Rol de pago - Octubre 31-oct -2 Inventario Productos en proceso OP 001 OP 002 OP 003 OP 004 OP 005 OP 006 OP 007 OP 008 Pérdida en Gestión de RRHH Mano de obra directa V/ Trasnferencia de MOD Suman

$ 8,950.00 $ 8,950.00

$ 8,235.23 $ 413.37 $ 543.95 $ 1,305.46 $ 902.94 $ 800.68 $ 1,501.28 $ 2,197.52 $ 570.05 $

714.77 $ 8,950.00

$17,900.00 $17,900.00

3 – SISTEMA DE ÓRDENES DE PRODUCCIÓN, CIF 3.1

Reconocimiento de los CIF

La empresa de refrescos y bebidas “Fresquitos Cía. Ltda.” presenta el listado valorado de recursos, a fin de que sean reconocidos como costos de producción, activos o gastos, según corresponda. No.

CONCEPTOS

Importe $

1 Alimentación personal 3.456,00 administrativo 2 Alimentación personal taller 4.358,00 industrial 3 Capacitación supervisores de fábrica 1.000,00 4 Capacitación supervisores de ventas 1.300,00 5 Electricidad trifásica sector 2.156,00 industrial 6 Movilización y transporte vendedores 3.477,00 7 Ropa de trabajo obreros de fábrica 2.190,00 8 Aditivos y lubricantes máquinas 2.150,00 9 indus. Seguros accidentes personal taller 890,00 10 Seguros vehículos tranporte 1.200,00 productos 11 Agua potable usos industriales 25.400,00 12 Esencias y saborizantes 4.370,00 13 Azúcar y edulcorantes 35.670,00 14 Depreciación máquinas, equipos, 2.400,00 herram. 15 Amortización intangibles de fábrica 2.170,00 16 Combustibles máquinas industriales 3.450,00 17 Electricidad bifásica oficinas y 1.460,00 locales 18 Útiles aseo y limpieza taller 2.100,00 19 Agua potable consumo de personal 1.230,00 adm. y recipientes 20 Jabas 17.800,00 21 Botellas desechables y tapas 12.560,00 22 Botellas retornables 15.000,00 23 Etiquetas 2.500,00 24 Arriendos de bodegas productos 3.600,00 25 termin. Arriendo maquinaria industrial 4.600,00 26 Impuestos patentes municipales 3.800,00 produc. 27 Herramientas industriales fábrica 12.400,00 28 Remuneraciones personal 23.500,00 29 administrativo Remuneraciones supervisores 23.540,00 fábrica 30 Remuneraciones supervisores 17.900,00 ventas SUMAN 237.627,00

Costos de producción MPD

Gastos Activos CIF

1.

Reconozca los recursos en el grupo que corresponda y valórelos debidamente.

2.

Emita su propio concepto de los CIF.

3.2 Registro de los CIF-A la medida S.A. La empresa de calzado “A la medida S.A.”durante el mes de enero de 200X efectuó los siguientes hechos económicos relacionados con los CIF. Fecha 3/200X 5/200X 6/200X 8/200X

CONCEPTO

13/200X 15/200X 15/200X 20/200X 22/200X 23/200X 28/200X 31/200X

Anticipo sueldos a supervisores fábrica 1.500,00 Compra ropa de trabajo obreros y operarios 786,00 Pintura locales y oficinas de fábrica 460,00 Seguros protección de fábrica por año 600,00 Alimentación personal fábrica 700,00 Insumos fábrica (grasas, lubricantes, etc.) 360,00 Talleres materiales indirectos 2.600,00 Electricidad $ 560,00, agua potable $ 700,00,1.738,00

crédito 90 días Pagado con cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Bodega nota egreso # 45 Pago pendiente

31/200X 31/200X

telefonía convencional $ 578,00 Depreciación activos fijos de fábrica Remuneraciones personal indirecto

Registro del mes Se retiene anticipos y aporte personal IESS,

Arriendo edificio fábrica mensual Servicio mantenimiento maquinaria industrial Impuesto patente municipal Adquisición materiales indirectos

Importe 1.060,00 860,00 1.200,00 3.250,00

850,00 3.700,00

Explicación Pagado con cheque Pagado con cheque Año adelantado, pago cheque Para ser embodegada previo despacho,

diferencia queda pendiente pago

Registre los CIF históricos o reales en el diario y mayorice en T. Datos adicionales • •

A los precios marcados agregue el IVA, no retenga Ir tampoco IVA. Lleve a los CIF lo que corresponde al presente mes de los prepagados.

Calzado "A la medida S. A." Libro diario Fecha

Folio N° Parcial

Detalle

3/200X

6/200X

8/200X

13/200X

15/200X

15/200X

Haber

-1 CIF Reales Arriendos IVA compras Bancos V/ Pago de arriedno de planta

5/200X

1 Debe

-2 CIF Reales Mantenimiento y reparaciones IVA compras Bancos V/ Pago de Mantenimiento y reparaciones cancelados -3 CIF Reales Impuestos municipales IVA compras Bancos V/ Pago de Impuestos municipales cancelados -4 CIF Reales Materia prima indirecta IVA compras Proveedores V/ Pago de Materia prima indirecta a créditos -5 CIF Reales Anticipo sueldos IVA compras Bancos V/ Pago de Anticipo sueldos cancelados -6 CIF Reales Ropa de trabajo IVA compras Bancos V/ Pago de Ropa de trabajo cancelados -7 CIF Reales Mantenimiento y reparaciones IVA compras Bancos V/ Pago de Mantenimiento y reparaciones cancelados Pasan $

$

$

$

$

$

$

$

$

$

1,060.00

$

148.40

1,060.00 $

1,208.40

$

980.40

$

114.00

$

3,705.00

$

1,710.00

$

896.04

$

524.40

9,138.24 $

9,138.24

$

860.00

$

120.40

860.00

$

100.00

$

14.00

100.00

$

3,250.00

$

455.00

3,250.00

$

1,500.00

$

210.00

1,500.00

$

786.00

$

110.04

786.00

$

460.00

$

64.40

460.00

8,016.00 $

Calzado "A la medida S. A." Libro diario Fecha

Detalle Vienes $

20/200X

-8 CIF Reales Seguros de fabrica IVA compras Bancos V/ Pago de Seguros de fabrica cancelados -9 CIF Reales Alimentación personal IVA compras Bancos V/ Pago de Alimentación personal cancelados -10 CIF Reales Materiales indirectos IVA compras Bancos V/ Pago de Materiales indirectos cancelados -11 CIF Reales Materia prima indirecta IVA compras Bancos V/ Pago de Materia prima indirecta cancelados -12 CIF Reales Servicios básicos IVA compras Cuentas por pagar V/ Pago de Servicios básicos cancelados -13 CIF Reales Depreciación Propiedad planta y equipo Depreciación Acumulada Propiedad planta y equipo V/ Pago de Depreciación Propiedad planta y equipo cancelados -14 CIF Reales Mano de obra indirecta Cuentas por pagar V/ Pago de Mano de obra indirecta cancelados Suma $

22/200X

23/200X

28/200X

31/200X

31/200X

31/200X

Folio N° 2 Parcial Debe Haber $ 8,016.00 $ 9,138.24 $ 9,138.24

$

$

$

$

$

$

50.00

$

7.00

50.00

$

798.00

$

410.40

$

2,964.00

$

1,981.32

$

850.00

$

1,850.35

18,049.31 $

18,049.31

$

700.00

$

98.00

$

360.00

$

50.40

360.00

$

2,600.00

$

364.00

2,600.00

$

1,738.00

$

243.32

1,738.00

850.00

850.00

$ $

57.00

700.00

$ $

$

1,850.35

1,850.35

$ 16,164.35 $

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

CIF Reales 1,060.00 860.00 100.00 3,250.00 1,500.00 786.00 460.00 50.00 700.00 360.00 2,600.00 1,738.00 850.00 1,850.35

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

$ 16,164.35 $ Saldo Deudor $16,164.35

Proveedores $ 3,705.00

IVA compras 148.40 120.40 14.00 455.00 210.00 110.04 64.40 7.00 98.00 50.40 364.00 243.32

Bancos $ 1,208.40 $ 980.40 $ 114.00 $ 1,710.00 $ 896.04 $ 524.40 $ 57.00 $ 798.00 $ 410.40 $ 2,964.00 $ Saldo Acreedor

$ 1,884.96 $ Saldo Deudor $ 1,884.96

Cuentas por pagar $ 1,981.32 $ 1,850.35

$ Saldo Acreedor

$ 3,831.67

Depreciación Acumulada Propiedad planta y equipo $ 850.00

$ Saldo Acreedor

$ 3,705.00 $ 3,705.00

$ Saldo Acreedor

$ $

850.00 850.00

$ 9,662.64 $ 9,662.64

3.3

Registro de los CIF-Bebecitos sanos Cía Ltda

La fábrica de proteicos infantiles “Bebecitos Sanos Cía. Ltda.”, durante el mes de enero de 200X efectuó los siguientes hechos económicos relacionados con los CIF.

Fecha 3-ene 5-ene 6-ene 8-ene

CONCEPTO Importe Arriendo edificio fábrica mensual 1.060,00 Servicio mant.maquinaria industrial,860,00 Impuesto patente municipal 1.200,00 mensual Adquisición materiales indirectos 3.250,00

Explicación Pagado con cheque Pagado con cheque Año adelantado, pago cheque Para ser embodegada previo despacho,

13-ene 15-ene 15-ene 20-ene 22-ene 23-ene 28-ene 31-ene

Anticipo sueldos a supervisores fábrica 1.500,00 Compra ropa de trabajo obreros y operarios 786,00 Pintura locales y oficinas de fábrica 460,00 Seguros protección de fábrica por año 600,00 Alimentación personal fábrica 700,00 Insumos fábrica (grasas, lubricantes, etc.) 360,00 Talleres materiales indirectos (adquir. 8/01) 2.600,00 Electricidad $ 560,00, agua potable $ 700,00,1.738,00

crédito Pagado 90 condías cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Pagado con cheque Bodega nota egreso # 45 Pago pendiente

31-ene 31-ene

telefonía convencional $ 578,00 Depreciación activos fijos de fábrica Remuneraciones personal indirecto

Registro del mes Se retiene anticipos y aporte personal IESS,

850,00 3.700,00

diferencia queda pendiente pago

Registre los CIF históricos o reales en el diario y mayorice en T, recuerde que esta empresa produce artículos gravados con tarifa 0% de IVA. Datos adicionales



A los precios marcados agregue el IVA, no retenga Ir tampoco IVA.



Los prepagados lleve a los CIF lo que corresponda al presente mes.

“Bebecitos Sanos Cía. Ltda.” Libro diario Fecha

Folio N° Parcial

Detalle

03-ene

06-ene

08-ene

13-ene

15-ene

15-ene

Haber

-1 CIF Reales Arriendos IVA compras Bancos V/ Pago de arriedno de planta

05-ene

1 Debe

-2 CIF Reales Mantenimiento y reparaciones IVA compras Bancos V/ Pago de Mantenimiento y reparaciones cancelados -3 CIF Reales Impuestos municipales IVA compras Bancos V/ Pago de Impuestos municipales cancelados -4 CIF Reales Materia prima indirecta IVA compras Proveedores V/ Pago de Materia prima indirecta a créditos -5 CIF Reales Anticipo sueldos IVA compras Bancos V/ Pago de Anticipo sueldos cancelados -6 CIF Reales Ropa de trabajo IVA compras Bancos V/ Pago de Ropa de trabajo cancelados -7 CIF Reales Mantenimiento y reparaciones IVA compras Bancos V/ Pago de Mantenimiento y reparaciones cancelados Pasan $

$

$

$

$

$

$

$

$

$

1,060.00

$

148.40

1,060.00 $

1,208.40

$

980.40

$

114.00

$

3,705.00

$

1,710.00

$

896.04

$

524.40

9,138.24 $

9,138.24

$

860.00

$

120.40

860.00

$

100.00

$

14.00

100.00

$

3,250.00

$

455.00

3,250.00

$

1,500.00

$

210.00

1,500.00

$

786.00

$

110.04

786.00

$

460.00

$

64.40

460.00

8,016.00 $

“Bebecitos Sanos Cía. Ltda.” Libro diario Fecha

20-ene

22-ene

23-ene

28-ene

31-ene

31-ene

31-ene

Detalle Vienes $ -8 CIF Reales Seguros de fabrica IVA compras Bancos V/ Pago de Seguros de fabrica cancelados -9 CIF Reales Alimentación personal IVA compras Bancos V/ Pago de Alimentación personal cancelados -10 CIF Reales Materiales indirectos IVA compras Bancos V/ Pago de Materiales indirectos cancelados -11 CIF Reales Materia prima indirecta IVA compras Bancos V/ Pago de Materia prima indirecta cancelados -12 CIF Reales Servicios básicos IVA compras Cuentas por pagar V/ Pago de Servicios básicos cancelados -13 CIF Reales Depreciación Propiedad planta y equipo Depreciación Acumulada Propiedad planta y equipo V/ Pago de Depreciación Propiedad planta y equipo cancelados -14 CIF Reales Mano de obra indirecta Cuentas por pagar V/ Pago de Mano de obra indirecta cancelados Suma $

Folio N° 2 Parcial Debe Haber $ 8,016.00 $ 9,138.24 $ 9,138.24

$

$

$

$

$

$

50.00

$

7.00

50.00

$

798.00

$

410.40

$

2,964.00

$

1,981.32

$

850.00

$

1,850.35

18,049.31 $

18,049.31

$

700.00

$

98.00

$

360.00

$

50.40

360.00

$

2,600.00

$

364.00

2,600.00

$

1,738.00

$

243.32

1,738.00

850.00

850.00

$ $

57.00

700.00

$ $

$

1,850.35

1,850.35

$ 16,164.35 $

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

CIF Reales 1,060.00 860.00 100.00 3,250.00 1,500.00 786.00 460.00 50.00 700.00 360.00 2,600.00 1,738.00 850.00 1,850.35

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

IVA compras 148.40 120.40 14.00 455.00 210.00 110.04 64.40 7.00 98.00 50.40 364.00 243.32

Bancos $ 1,208.40 $ 980.40 $ 114.00 $ 1,710.00 $ 896.04 $ 524.40 $ 57.00 $ 798.00 $ 410.40 $ 2,964.00

$ Saldo Acreedor

$ 16,164.35 $ Saldo Deudor $16,164.35

Proveedores $ 3,705.00

$ 1,884.96 $ Saldo Deudor $ 1,884.96

Cuentas por pagar $ 1,981.32 $ 1,850.35

$ Saldo Acreedor

$ 3,831.67

Depreciación Acumulada Propiedad planta y equipo $ 850.00

$ Saldo Acreedor

$ 3,705.00 $ 3,705.00

$ Saldo Acreedor

$ $

850.00 850.00

$ 9,662.64 $ 9,662.64

3.4

Criterios (parámetros) para asignar los CIF

Las fábricas que se identifican a continuación desean conocer los criterios alternativos que tendrían para distribuir sus costos indirectos de manera adecuada, entre las órdenes de trabajo que atenderán en el próximo período.

Conceptos generales CIF

Super K - alimentos Ecuador - Griferías HT

Materiales indirectos Salarios indirectos Electricidad Telefonía Agua potable Impuestos fábrica Arriendos edificios Seguros fábrica Combustibles, lubricantes Depreciaciones fábrica Amortización de fábrica Criterios alternativos Método 1-Unidades físicas

Fabrica balanceados Fabrica en lotes todo tipo de llaves, para mascotas, en válvulas, inyectores de presión. 16 lotes. Son 30 tipos tipos de productos. Utiliza máquinas de productos. Base de última generación, carga trabajo preparación son representa 70% de operación. materiales primos Máquinas tienen contadores homogéneos con incorporados, un estándar por precios similares. producto.

x

Método 2-Horas máquina

x

Método 3-Horas hombre M.4 - Costo materiales directos

x

M.5 – Costo mano obra M.6 – Costo primo Método 7 – Otros

x x

Muebles & muebles

Estructuras Metálicas Hércules Solo balones Confecciona muebles de hogar Produce solo balones de fútbol en Trabaja a pedido todo tipo de bajo pedido. Mano de obra lotes, un solo tamaño, usa un estructuras metálicas, usos requiere habilidades especiales mismo tipo de material directo industriales y vivienda. Materiales por gustos de clientes. Se primos y tiempo obreros son más o dispone de horas aproximadas menos similares en cualquier tipo de para confeccionar modelos, estructura salarios similares.

x

x

x

x x x

x x x

x x

x x x x x

x

3.5

Cálculo de tasas alternativas de CIF

La empresa industrial “Muebles & Enseres S.C.I.”, al 31 de mayo de 200X presenta los costos indirectos de fabricación (CIF) con el propósito de distribuirlos bajo los métodos de asignación alternativos, basados en los criterios que a continuación se indican: • • • • • •

Por el costo primo total. Por el costo de la materia prima. Por el costo de mano de obra directa. Por horas máquina. Por horas hombre. Número de unidades físicas.

CONCEPTO Materia prima directa Mano de obra directa Costos indirectos de fabricación Mano de obra indirecta Suministros de fábrica Depreciaciones Mantenimiento Energía eléctrica Seguro de fábrica Herramientas Repuestos Horas hombre Horas máquina Unidades producidas

Costos 1.365,00 1.730,00 1.205,00 523,00 125,00 178,00 85,00 96,00 105,00 25,00 68,00 1.750 3.750 2.500

1. Calcular las tasas (alternativas) a través de las cuales se asignarán los costos indirectos de fabricación (CIF) a las órdenes de producción.

Conceptos Materia prima directa Mano de obra directa Costos indirectos de fabricación Mano de obra indirecta Suministros de fábrica Depreciaciones Mantenimiento Energía eléctrica Seguro de fábrica Herramientas Repuestos Horas hombre Horas máquina

Valor CIF $ 1,365.00 $ 1,730.00 $ 1,205.00 $ $ $ $ $ $ $ $

523.00 125.00 178.00 85.00 96.00 105.00 25.00 68.00 $1,750.00 $3,750.00

Total

$

9,800.00

Total

$ $

2,500.00 2,500.00

$

3.92

Unidades producidas

Determinación Tasa CIF Valor del presupuesto Unidades producidas Tasa Predeterminada (Valor del presupuesto/Unidades producidas)

$ $

9,800.00 2,500.00

2. Indique cuál de éstas sería la ideal si la empresa fabricara un solo producto o si los productos fueran físicamente parecidos entre sí.

La empresa deberá cargar el valor de $3.92 al costo de los productos terminados por unidad, a su vez si los productos están en proceso deberá incluir a la producción.

3.6

Determinación de la capacidad de producción esperada para 200x+1

Industrias gráficas “Los Andes Cía. Ltda.”, durante el año 200X imprimió: •

•

•

10.000 revistas Variedades del Mundo, cada revista esté impresa en 30 hojas a los dos lados, en un tamaño InEn-4. 26.000 periódicos cada unidad tiene 18 hojas impresas a los dos lados, en un tamaño doble InEn-4. 5.670 libros de química y física, cuyo contenido está impreso en 160 hojas, se edita a los dos lados en tamaño InEn-4, en 10 hojas se imprimió solo a un lado.

a) Establezca el nivel de productivo alcanzado en el año 200X expresando la producción en hojas y en páginas.

Tabla descriptiva de las ventas del 200X por producto, hoja y páginas 200X Revistas Hojas Paginas

10,000.00 30.00 2.00

Periódicos Hojas Paginas

26,000.00 18.00 4.00

Libro Hojas Paginas Paginas no impresas

5,670.00 160.00 2.00 10.00 Total paginas Total Hojas

300,000.00 600,000.00

468,000.00 1,872,000.00

907,200.00 1,757,700.00 4,229,700.00 1,675,200.00

Los niveles productivos se observan al final del cuadro, por hoja y página.

b) Si para el año 200x+1, la producción normal se fundamentan en la ventas esperadas y el nivel de inventarios que se desean dejar a fin de año, diga cuál será el nivel de producción en hojas y en páginas para: 11.400 revistas, al 1° enero se tienen 50 unidades y se desea dejar al final del año un inventario de 120 unidades. 30.000 periódicos, los inventarios al inicio es de 0 unidades y al final del año también será 0. 6.050 libros de química y física, al inicio del año el inventario es

de 127 ejemplares y al final se quiere dejar en 50 unidades. Tabla descriptiva de la capacidad real por producto, hoja y página.

Revistas

Conceptos \ Producto Ventas esperadas

Inventario inicial

Inventario final

Capacidad Real

n Hojas Paginas n Hojas Paginas n Hojas Paginas n Hojas Paginas

Periódicos Libros

11,400.00 30,000.00 342,000.00 540,000.00 684,000.00 2,160,000.00 50.00 0.00 1,500.00 0.00 3,000.00 0.00 120.00 0.00 3,600.00 0.00 7,200.00 0.00 11,470.00 30,000.00 344,100.00 540,000.00 688,200.00 2,160,000.00

6,050.00 968,000.00 3,122.58 127.00 20,320.00 65.55 50.00 8,000.00 25.81 5,973.00 955,680.00 3,082.84

Se observa al final de la tabla la sección de capacidad real, representando el nivel de producción para el año 200X+1 por hoja y páginas.

c) Finalmente seleccione la unidad de medida más apropiada para este caso particular: 1) hojas 2) páginas, justifique la decisión

Se deberá considerar en primer punto la naturaleza de los costos que se aplican en la producción y el tiempo de ejecución de cada uno de los componentes. Para este caso se deberá considerar por página, ya que existe un producto el cual es afectado en el proceso de producción en el componente de las páginas.

3.7

Elaboración del presupuesto de CIF para el año 200x+1

Para la producción anterior, la Industria gráfica “Los Andes Cía. Ltda.” consumió los siguientes recursos indirectos (tome para este caso los resultados de la práctica 3.4, expresando la producción anterior y la futura en páginas) CONCEPTOS MPI MOI Arriendos de edificio de fábrica

Importe Clase $ real 24.600,00 Variable 200X 12.567,00 Fijo 4.800,00 Fijo

Seguros de accidentes de trabajo

890,00

Fijo

Electricidad

5.674,00 Variable

Insumos de fábrica (grasas, aceites, etc) Alimentación del personal

1.080,00 Variable 8.976,00 Fijo

Movilización y transporte

2.400,00 Fijo

Depreciación de muebles (linea recta) Depreciación de maquinaria (unidades producción-página) Telefonía convencional fija SUMAN

360,00

Fijo

1.045,00 Variable 670,00 Fijo 63.062,00

Condiciones micro y macro económicas previsibles para 200x+1

1. La inflación anual esperada será del 3,6%. 2. La tasa máxima de interés anual permitida será del 12%. 3. Los impuestos se mantendrán en los % anteriores. 4. El Gobierno (ejecutivo central) es proveedor de los siguientes servicios: a. Electricidad, cada Kwh actualmente se compra a $ 0,12, desde noviembre se reducirá en $ 0,02, El consumo mensual de la electricidad es más o menos homogéneo. La política de ahorro obligará a una reducción del 200 Kwh desde el mes de marzo. b. Telefonía, se mantendrán constantes la tarifas.

5. Se obtendrá un crédito para financiar parte de los costos directos e indirectos de fabricación el monto a solicitar será de $ 60.000,00 a 90 días plazo. • Las compras de MPI, e insumos de fábrica se realizarán, en tres lotes según el siguiente detalle y cantidad. • Primer lote a inicios de Enero el 40%. • Segundo lote a inicios de Mayo el 35%. • Tercer lote a inicios de Septiembre el 25%.

6. Los arriendos subirán un 5% desde el mes de abril. 7. Las remuneraciones se incrementarán al universo en un 4% desde Enero y desde Septiembre en un 2% adicional sobre el valor de agosto. 8. Los seguros de accidentes se renovarán desde Julio con un incremento en la cobertura, lo que implica a la vez un aumento en el costo del 7% sobre el costo actual. 9. El proveedor de la alimentación ha suscrito un nuevo contrato que prevé un incremento cada tres meses en función de la inflación promedio mensual. El primer incremento corre desde abril. 10. El transporte subirá un 3% desde abril. 11. Se adquirirá a inicios de junio un computadora adicional para las oficinas de control de calidad, a un costo de $ 1200, se establece un valor residual del $ 100,00 y una vida útil de 6 años. 12. La maquinaria con se contará para la producción del siguiente año es la misma, se mantiene el método y las variables como valor residual, unidades programadas etc. Requerimientos

a)

Elabore el presupuesto de los CIF 200x+1, deje constancia de todos los cálculos realizados hasta llegar a las cifras propuestas en este instrumento de planificación financiera.

Cotos Presupuesto 200X 200X+1 Fijo Variable Total MPI $ 24,600.00 $ 64,804.50 $64,804.50 $ 64,804.50 MOI $ 12,567.00 $ 13,156.81 $13,156.81 $ 77,961.31 Arriendos de edificio de fábrica $ 4,800.00 $ 4,980.00 $ 4,980.00 $ 82,941.31 Seguros de accidentes de trabajo $ 890.00 $ 921.15 $ 921.15 $ 83,862.46 Electricidad $ 5,674.00 $ 5,284.39 $5,284.39 $ 89,146.85 Insumos de fábrica (grasas, aceites, etc) $ 1,080.00 $ 1,080.00 $1,080.00 $ 90,226.85 Alimentación del personal $ 8,976.00 $ 9,097.18 $9,097.18 $ 99,324.03 Movilización y transporte $ 2,400.00 $ 2,472.00 $2,472.00 $101,796.03 Depreciación de muebles (linea recta) $ 360.00 $ 360.00 $360.00 $102,156.03 Depreciación de maquinaria (unidades producción-página) $ 1,045.00 $ 1,045.00 $1,045.00 $103,201.03 Depreciación de equipo de computación $ $ 183.33 $ 183.33 $103,384.36 $104,054.36 Telefonía convencional fija $ 670.00 $ 670.00 $670.00 CONCEPTOS

SUMAN

$ 63,062.00

$104,054.36

$31,840.47

$72,213.89

Mes Enero Mayo Septiembre

Materias primas Descripción Primer lote 40% Segundo Lote 35% Tercer Lote 25%

Total $ $ $ $

24,000.00 21,000.00 15,000.00 60,000.00

Electricidad 200x Valor unitario Total Kw/h

$ $ $

5,674.00 0.12 47,283.33

Enero - Febrero Marzo - Diciembre

$ $

945.67 4,338.72

Telefonía Presupuesto

$

670.00

Arriendo 200x

$

4,800.00

Enero - Marzo Abril - Diciembre

$ $

1,200.00 3,780.00

Remuneración 200x

$

12,567.00

$

8,713.12

$

4,443.69

Seguros 200x

$

890.00

Enero - Junio Julio - Diciembre

$ $

445.00 476.15

Trasporte Presupuesto

$

2,472.00

Depreciación Maquinaria Muebles Equipo de computo

$ $ $

1,045.00 360.00 183.33

Enero - Agosto Septiembre Diciembre

Inflacción Interes Total Presupuesto $ $ 62,412.00 $ 64,804.50 $ 252.00 $ 360.00 $ 1,800.00 $ 612.00

$

5,284.39

$

4,980.00

$

13,156.81

$

921.15

$

1,588.33

Alimentación 200x

$

8,976.00

Enero - Marzo Abril - Junio Julio - Septiembre Octubre - Diciembre

$ $ $ $

2,244.00 2,264.20 2,284.39 2,304.59

Respuesta clave #30 / VER PP. 192-210

$

9,097.18

4 – SISTEMA DE ÓRDENES DE PRODUCCIÓN POR DEPARTAMENTOS 4.1 Clasificación y asignación de criterios A) El listado que sigue contiene actividades económicas. Identifique la forma de producción que aplicará la empresa para fabricar sus productos o prestar servicios. No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

INDUSTRIA Producción lechera en fincas Confección cortinas a medida Impresiones gráficas en general Confección zapatos ortopédicos Industria del cemento Industria refinamiento petróleo Ind.hierro, ángulos, tubos acero Servicio movilización en taxis Servicio movilización en buses Elaboración pan y pastelería Industria calzado a gran escala Industria elaboración sal Producción florícola Producción agrícola Producción ganadera, carne Ind. telecomunicaciones, celular generación eléctrica Industria Atención médica. Hospitalizac. Rehabilitación huesos Servicio habitación, hoteles

A pedido

En Lotes

En serie

Combinadas

Observaciones (explicaciones)

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

b) Los siguientes conceptos indirectos deben ser distribuidos entre los departamentos de una empresa industrial. Identifique el criterio y el parámetro que utilizaría para que esta asignación sea equitativa. Ej: agua potable: # personas. No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

CONCEPTOS

Materiales indirectos Insumos de fábrica Ropa de trabajo Herramientas y equipo de protección industrial Alimentación Combustibles y lubricantes Agua potable Útiles de oficina y computación Suministros de aseo y limpieza Electricidad y energía no renovable Depreciación de equipos y maquinaria Depreciación de mobiliario y equipo de oficina Telefonía y comunicaciones Seguros de protección de personas Seguros de protección de activos fijos Mano obra indirecta ejecutivos y empleados de fábrica Impuestos municipales a la producción Movilización y transporte Arriendo de edificios Mantenimiento de activos fijos

CRITERIOS

Según nivel de producción Según nivel de producción Basado en número de personas Según centro solicitante # de personas asignada a cada centro Según nivel de producción Distribución de en base al nivel de producción Según nivel de producción Según nivel de producción Según kilovatios por estudio previo de uso por centro Según el nivel de uso por centro Según el nivel de uso por centro Basado en # de personas Según el # de persona por centro Por # de activos en los centros Por intervención en el centro Según el nivel de producción Según el nivel de uso por centro Metros cuadrados Según nivel de producción

4.2 Reconocimiento y valoración de CIF y departamentos A) El listado siguiente presenta la denominación de varios departamentos -usualmente existentes en empresas que fabrican carrocerías metálicas en buses y busetas-. Basados en esta información realice la clasificación aproximada. DENOMINACIÓN

Departamentos De servicios

Control de calidad Diseño del producto Corte y doblado Terminados Supervisión Dirección Mantenimiento y reparaciones Preparación de materiales Pintura y horneado Remachado Armado de asientos Soldadura Ajuste general de carrocerías Estadísticas de producción Contabilidad de costos Bodega de materiales Bodega de productos terminados Atención al cliente Recepción materiales y entrega productos

Departamentos productivos

Observaciones (Aclare si necesita)

X X X X X X X X X X X X X X X X X X X

b) De los siguientes departamentos de servicios se deben redistribuir entre los departamentos productivos aquellos valores que originalmente se presupuestaron y asignaron a los primeros. ¿Qué criterio utilizaría para que esta asignación sea equitativa? No.

DENOMINACIÓN

CRITERIOS / PARÁMETROS

1

Control de calidad

2

Diseño del producto

3

Supervisión

Por partes iguales, si la cantidad y la intensidad del control es idéntico en los departamentos. Por el tiempo emplead en el diseño de cada producto en promedio. Por el tiempo que demora cada inspección.

4

Dirección

Por el tiempo que se dedica en la planificación.

5

Mantenimiento y reparaciones

Numero de maquinaria y equipos que se utiliza en el departamento. Por el tiempo que se dedica cada proceso.

6

Recepción materiales y entrega de productos

4.3 Cálculo y registro de variaciones de los CIF, caso 1 Industrias “Molduras S.A.” utiliza el sistema órdenes de producción y presenta al cierre del ejercicio los siguientes datos, tomados de sus dos departamentos productivos: La tasa predeterminada de aplicación de CIF se calcula en función del costo MPD. Costos normales MPD MOD CIF aplicados Total PEP

P-1

Costos MPD presupuestados MOD CIF fijos CIF variables Total PEP

P-1

CIF reales CIF fijos CIF variables SUMAN

P-1

588,60 269,07 ? 1.770,00

? 270,00 152,00 778,00 1.800,00

152,00 ? 821,25

P-2

P-2

? 301,70 1.019,20 1.580,90

250,00 300,00 215,00 ? 1.530,00

P-2

? 628,25 843,25

En base de la información precedente calcule: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16.

CIF aplicados en el departamento P-1. Costos reales de MPD en el departamento P-2. Costo presupuestado de la MPD en el departamento P-1. Presupuesto de los CIF variables del departamento P-2. Las tasas predeterminadas de CIF en los dos departamentos. CIF variables reales del departamento P-1. CIF fijos reales del departamento P-2. Nivel de producción al que se trabajó en ambos departamentos. Variación de presupuesto en los dos departamentos. Variación de capacidad en los dos departamentos. La variación neta de CIF en ambos departamentos. Contabilice los CIF reales en cada departamento. Contabilice los CIF que se aplican a la producción en cada departamento. Registre las variaciones netas por cada departamento. Registre el cierre de las variaciones por cada departamento. Diga cómo afectan las variaciones obtenidas en ambos departamentos, en el estado de costos de productos vendidos.

Costos normales MPD

P-1

588,60

P-2

260.00

269,07 912.33 1.770,00

MOD CIF aplicados Total PEP Costos MPD presupuestados MOD CIF fijos CIF variables Total PEP

P-1

CIF reales CIF fijos CIF variables SUMAN

P-1

600.00 270,00 152,00 778,00 1.800,00

152,00 669.25 821,25

301,70 1.019,20 1.580,90 P-2

P-2

1. CIF aplicados en el departamento P-1. El de $912.33 2. Costos reales de MPD en el departamento P-2. Es de $ 260.00 3. Costo presupuestado de la MPD en el departamento P-1. Es de $ 600.00 4. Presupuesto de los CIF variables del departamento P-2. Es de $ 765.00 5. Las tasas predeterminadas de CIF en los dos departamentos. P – 1 ($ 1800.00) y P – 2 ($ 1530.00) 6. CIF variables reales del departamento P-1. Es de $ 669.25 7. CIF fijos reales del departamento P-2. Es de $ 215.00 8. Nivel de producción al que se trabajó en ambos departamentos. P – 1 ($ 1800.00) y P – 2 ($ 1530.00)

9. Variación de presupuesto en los dos departamentos. P – 1 ($ 91.08 a favor) y P – 2 ($ 175.75 a favor)

10. Variación de capacidad en los dos departamentos.

250,00 300,00 215,00 765.00 1.530,00

215.00 628,25 843,25

P – 1 ($ 30.00 a favor) y P – 2 ($ 50.90 en contra) 11. La variación neta de CIF en ambos departamentos. P – 1 ($ 91.08 a favor) y P – 2 ($ 175.75 a favor) 12. Contabilice los CIF reales en cada departamento.

Fecha XXX

XXX

Detalle

Parcial

-1CIF – Reales Gastos fijos – P1 Gastos Variables – P1 Bancos V/ CIF del P -1 -2CIF – Reales Gastos fijos – P1 Gastos Variables – P1 Bancos V/ CIF del P-2

Debe

Haber 821.25

152.00 669.25 821.25

843.25 215.00 628.25 843.25

13. Contabilice los CIF que se aplican a la producción en cada departamento.

Fecha XXX

XXX

Detalle -1Productos en procesos Gastos fijos – P1 Gastos Variables – P1 CIF – Aplicado V/ CIF del P -1 -2Productos en procesos Gastos fijos – P1 Gastos Variables – P1 CIF – Aplicados V/ CIF del P-2

Parcial

Debe

Haber 930.00

152.00 778.00 930.00

980.00 215.00 765.00

14. Registre las variaciones netas por cada departamento.

980.00

Fecha XXX

XXX

Detalle

Parcial

Debe

-1CIF – Aplicados Variación de los CIF CIF – Reales V/ Variación P – 1 -2CIF – Aplicado Variación de los CIF CIF – Reales V/ Variación P – 2

Haber 930.00 108.75 821.25

980.00 136.75 843.25

15. Registre el cierre de las variaciones por cada departamento. Fecha XXX

Detalle -1Variación de los CIF P–1 P–2 Productos en procesos V/ Cierre de la variación del CIF

Parcial

Debe

Haber 245.50

108.75 136.75

16. Diga cómo afectan las variaciones obtenidas en ambos departamentos, en el estado de costos de productos vendidos. La variación afecta incrementando la utilidad, ya que los CIF presupuestados son mayores a los CIF Reales, por ello se incrementara la variación neta a la utilidad obtenida

245.50

4.4 Cálculo y registro de variaciones de los CIF, caso 2

Usted ha sido contratado para poner en orden todas las cuentas y datos de los dos departamentos de producción de la compañía “La Única S.A.”, empresa que aplica el sistema de órdenes de producción. Los datos a junio 30, fecha semestral del cierre de libros, son los siguientes: •

•

•

•

•

•

La nómina de fábrica en junio 30, en el departamento 1 cuesta $ 500,00, de los cuales $ 150,00 son salarios de supervisores y $ 155,00 salarios de mantenimiento y guardias. El total de la materia prima usada en el departamento 2 tuvo un costo de $ 555,00, de los cuales $ 160,00 correspondieron a materiales indirectos. El costo de materiales directos presupuestados (sumados los dos departamentos) ascendió a $ 700,00. El costo total de la mano de obra directa real (sumandos los dos departamentos) ascendió a $ 500,00. Los CIF se aplican a la producción en ambos departamentos, con base en el costo primo real. Los CIF presupuestados variables en cada departamento son 60% del total de los

CIF •

presupuestados en el respectivo departamento. Otros datos son los siguientes: DETALLE

Costo de materiales directos presupuestados Costo de mano de obra directa presupuestada Total CIF presupuestados Inventario PEP - MPD Inventario PEP - MOD CIF reales fijos CIF variables

P-1

? 200,00 350,00 320,00 195,00 130,00 240,00

P-2

400,00 ? 385,00 395,00 315,00 160,00 220,00

Detalle Mano de obra directa Mano de obra indirecta Materia prima directa Materiales indirectos CIF Variable

Materiales directos Mano de obra directa CIF Presupuestado MPD MOD CIF Reales Fijos CIF Variables

Departamento 1 Departamento 2 $ 195.00 $ 305.00 $ 305.00 $ 395.00 $ 160.00 $ 210.00 $ 231.00 $ 1,015.00 $ 786.00 $ $ $ $ $ $ $ $

300.00 200.00 350.00 320.00 195.00 130.00 240.00 1,735.00

$ $ $ $ $ $ $ $

400.00 300.00 385.00 295.00 315.00 160.00 220.00 2,075.00

1. Costo de materiales directos presupuestados en el departamento 1. El valor es de $ 300.00 2. Costo de mano de obra directa presupuestada en el departamento 2. El valor es de $300.00 3. La tasa predeterminada de CIF en el departamento 1 y en el 2. El valor del departamento 1 es de $ 350.00 y del departamento 2 es de $ 385.00 4. La variación de capacidad en el departamento 1. El valor de la capacidad es de $20.00 en contra 5. Los costos indirectos de fabricación aplicados en los dos departamentos. El CIF del departamento 1 es de $ 350.00 y del departamento 2 es de $ 385.00 6. El nivel real de producción en el departamento 1. Es de $ 885.00 7. El nivel real de producción en el departamento 2.

Es de $ 990.00 8. Los CIF presupuestados ajustados al nivel real de producción, en los dos departamentos. En el departamento 1 es de $ 370.00 y el del departamento 2 es de $ 370.00 9. La variación de presupuesto en los dos departamentos. La variación en los presupuestos son: del departamento 1 es de $ 20.00 en contra y del departamento 2 es de $ 5.00 a favor. 10. La variación neta de CIF en los dos departamentos. La variación del departamento 1 es de $ 20.00 y el del departamento 2 es de $ 5.00 11. ¿Qué efecto tiene la variación neta en los costos en el departamento 1? Es en contra del proceso de producción, por lo cual incrementa el costo del producto. 12. ¿Qué efecto tiene la variación neta en los costos en el departamento 2? Es positiva para el proceso de producción, por lo cual disminuye el costo del producto. 13. La variación neta de CIF en el departamento 2. La variación neta del departamento 2 es de $ 5.00 14. Contabilice los CIF reales en cada departamento. Fecha XXX

XXX

Detalle -1 CIF - Reales CIF Fijos - D1 CIF Variables - D1 Bancos V/ CIF reales registrado del D1 -2 CIF - Reales CIF Fijos - D2 CIF Variables - D2 Bancos V/ CIF reales registrado del D2

Parcial

Debe $

$ $

370.00

130.00 240.00

$ $ $

Haber

$

370.00

$

380.00

380.00

160.00 220.00

15. Contabilice los CIF que se aplican a la producción en cada departamento. Fecha XXX

XXX

Detalle

Parcial

-1 Productos en procesos CIF - Aplicados V/ CIF aplicados registrado del D1 -2 Productos en procesos CIF - Aplicados V/ CIF aplicados registrado del D2

Debe $

$

Haber 350.00 $

350.00

$

385.00

385.00

16. Registre las variaciones netas por cada departamento. Fecha XXX

XXX

Detalle

Parcial

Debe

Haber

-1 CIF - Aplicados Variación CIF CIF - Reales V/ Variación CIF registrado del D1 -2 CIF - Aplicados Variación CIF CIF - Reales V/ Variación CIF registrado del D2

$ $

$

350.00 20.00 $

370.00

$ $

5.00 380.00

385.00

17. Registre el cierre de las variaciones por cada departamento. Fecha XXX

XXX

Detalle -1 Productos en procesos Variación CIF V/ Cierre de variación CIF D1 -2 Variación CIF Productos en procesos V/ Cierre de variación CIF D2

Parcial

Debe $

$

Haber 20.00 $

20.00

$

5.00

5.00

4.5 Cálculo y registro de variaciones de los CIF, caso 3 “Parte Automotrices Cía. Ltda.” produce lunas (similares entre sí) para vehículos. El año anterior la producción fue: 23.000 u semielaboradas. • Departamento productivo 1 23.000 u semielaboradas. • Departamento productivo 2 23.000 u. • Departamento productivo 3 Para el año 200X se prevé producir 25.000 u. El año anterior los CIF fueron:

Arriendos de fábrica Depreciaciones Energía eléctrica

1.800,00 1.200,00 1.400,00 2.100,00

MPI

Fijo Fijo Mixto Variable

Datos adicionales

Para proyección: • •

•

•

•

•

Departamento S1 S2 P1 P2 P3

El arriendo se revisará a partir de marzo en el que se incrementará 10%. Se comprará una nueva máquina para el departamento productivo 3 que tiene un costo de $ 2.000,00 misma que se depreciará en 10 años. La pensión básica del consumo de energía eléctrica es de $ 20,00 anuales, a partir de enero la parte variable de la energía se incrementará en 5%. Las compras se harán en 4 lotes trimestrales por adelantado. La inflación previsible será del 6% anual. Se reconocen dos departamentos de servicios directos a la producción que son: servicio médico y de control de calidad. Las estadísticas son:

Área ocupada (m2) 30 32 53 63 45

•

•

Personas

Capacidad

asignadas 3 3 18 12 10

instalada (kw) 15 18 126 149 95

Costo

Consumo

maquinaria

medido MPI

4.500,00 4.000,00 3.500,00

41,00% 36,00% 23,00%

El control de calidad es continuo, en los tres departamentos se requiere la misma cantidad. Los CIF reales durante 200X+1 fueron:

Arriendos Depreciación Energía MPI

1.950,00 1.400,00 1.680,00 2.410,00

•

Orden No.

Durante el ejercicio económico se atendieron las siguientes órdenes de trabajo:

Departamento

Departamento

Departamento

P-1

P-2

P-3

1 2 3 4 5 SUMA

3.000 5.800 6.800 4.000 6.100 25.700

3.000 5.800 6.800 4.000 6.100 25.700

3.000 5.800 6.800 4.000 6.100 25.700

Estado Terminado Terminado Terminado Terminado Terminado

y vendido y vendido y en bodega y en bodega y en bodega

1. Elaborar el presupuesto al nuevo nivel de producción (PNNP). Arriendo Fijo

$ 1,800.00

Enero - Febrero

$

Marzo - Diciembre

$ 1,650.00

69,000.00

En:

69,000.00

En:

69,000.00

En:

75,000.00

300.00

Depreciaciones Fijo

$ 1,200.00

Nueva Maquina

$

200.00

Energía eléctrica Mixto

$ 1,400.00

Pensión Básica

$

20.00

Por producción

$

0.02

Por producción nueva

$ 1,575.00

MPI

En:

Variable

$ 2,100.00

Por producción

69,000.00

En:

75,000.00

0.03043478

Primer lote

$

570.65

Segundo lote

$

587.77

Tercer lote

$

604.89

Cuarto Lote

$

604.89

Total Compra

$ 2,368.21

Presupuesto CIF Aplicados

$ 7,313.21

Arriendo

$ 1,950.00

Depreciaciones

$ 1,400.00

Energía eléctrica

$ 1,595.00

MPI

$ 2,368.21

2.

En:

Establecer la tasa predeterminada.

Presupuesto CIF Aplicados En:

$ 7,313.21 75,000.00

Tasa predeterminada

$

0.10

3. Contabilizar los CIF reales por departamentos.

CIF Reales Arriendos

$

1,950.00

Depreciación

$

1,400.00

Energía

$

1,680.00

MPI

$

2,410.00

Consumo medido MPI

Costo maquinaria

Capacidad instalada (kw)

Personas asignadas

Área ocupada (m2)

Departamento

Arriendos

Depreciación

Energía

MPI

S1

30

3

15

$ 262.33

$

-

$

62.53

$

-

S2

32

3

18

$ 279.82

$

-

$

75.04

$

-

P1

53

18

126

4500

0.41

$ 463.45

$

450.00

$ 525.26

$ 988.10

P2

63

12

149

6000

0.36

$ 550.90

$

600.00

$ 621.14

$ 867.60

P3

45

10

95

3500

0.23

$ 393.50 $ 1,950.00

$

350.00

223 46 403 14000 100%

$

$ 396.03 $ 554.30 $ $ 1,400.00 1,680.00 2,410.00

4. Contabilizar los CIF aplicados.

Departamento

CIF Aplicado

Departamento

CIF Aplicado

Departamento

CIF Aplicado

Orden No.

Estado P-1

SUMA

P-2

P-3

1

3000

$

877.58

3000

$

877.58

3000

$

877.58

2

5800

$

1,696.66

5800

$

1,696.66

5800

$

1,696.66

3

6800

$

1,989.19

6800

$

1,989.19

6800

$

1,989.19

4

4000

$

1,170.11

4000

$

1,170.11

4000

$

1,170.11

5

6100

$

1,784.42

6100

$

1,784.42

6100

$

1,784.42

25700

$

7,517.98

25700

$

7,517.98

25700

$

7,517.98

Total CIF Aplicado

5. Establecer la variación neta.

CIF Aplicado: CIF Real:

$ 7,517.98 $ 7,440.00

$ 22,553.93

Terminado y vendido Terminado y vendido Terminado y en bodega Terminado y en bodega Terminado y en bodega

Variación CIF:

$ 77.98 Variación Positiva

6. Registrar la variación neta y direccionar a los inventarios que corresponda según el estado de avance. Departamento Departamento Departamento Orden No.

Estado P-1

Ajuestes

3000

3000

Terminado y vendido

11.67%

2

5800

5800

5800

Terminado y vendido

22.57%

6800

Terminado y 6800 en bodega

26.46%

4000

Terminado y 4000 en bodega

15.56%

6100

6100

Terminado y 6100 en bodega

23.74%

25700

25700

6800 4000

5

25700

Detalle

100.00%

Debe

34.24%

65.76% 100.00%

Haber

-1 CIF - Aplicados

$ 7,517.98

CIF - Real

XXX

Resumen

3000

4

Fecha XXX

P-3

1

3

SUMA

P-2

Variación CIF V/ Variación Neta CIF -2 Variación CIF Inventario Productos Terminados Costo de Venta V/ Cierre de variación del CIF

$

77.98

$ 7,440.00

$

7. Determinar las variaciones específicas, analizarlas y comentar sobre las causas y efectos.

77.98 $ $

51.28 26.70

Variación CIF:

En: Variación especifica

$ 77.98 Variación Positiva 77,100.00 0.1011%

Existe una variación especifica de 10,11%

dentro

del presupuesto realizado por la

empresa, el rango pudo ser efectuado por la sobre valoración de los gastos a efectuarse en la fabricación de los productos, esto conlleva a sobre valorar los costos y valores de los productos terminados, por ellos es necesario realizar un ajuste al presupuesto, ya que la variación sobrepasa el porcentaje de tolerancia (definió hasta el 5%). Respuesta clave # 49 / VER PP. 192-210