4. Proceso No Contencioso

SUB-CAPíTULO IV PROCESO NO CONTENCIOSO l. PROCEDENCIA En el procedimiento no contencioso tributario se tramitan solicitudes que, en principio, no contienen materia controvertida entre la Administración Tributaria y el contribuyente. Por ejemplo, constituyen casos típicos de solicitudes no contenciosas la devolución de pagos en exceso o indebidos, inscripción en el R.U.C. o en el registro de entidades exoneradas al impuesto a la renta, entre otras. II. PLAZOS Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco días hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la Administración Tributaria. Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, como la solicitud de fraccionamiento o aplazamiento, solicitud de inscripción en el registro de empresas que realizan trabajos de impresión, etc.; se tramitarán de conformidad con la Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444 del 11/04/2001. Conforme a la estructura de los procesos tributarios, alguna de estas solicitudes pueden devenir en asuntos contenciosos tributarios, ya sea vía reclamación o apelación. III. RECLAMACiÓN Y APELACiÓN Las resoluciones que resuelven las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, serán apelables ante el Tribunal Fiscal; con excepción de las que resuelvan las solicitudes de devolución, las mismas que serán reclamables; también son reclamables las resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento tributario establecido en el Código Tributario o en normas especiales. En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco días hábiles, el deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud (C. T., arto 163), es decir, que las resoluciones fictas de

solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria resultan reclamables en su totalidad, incluyéndose a la resolución ficta denegatoria de devolución de pagos excesivos o indebidos. El plazo para la interposición de la reclamación, es de 20 días hábiles luego de notificada la resolución. El plazo para la interposición de la apelación es de 15 días hábiles siguientes a aquel en que se efectuó la notificación de la resolución cuestionada.

Modelo Reclamación de resolución que resuelve solicitud de devolución Exp. N°: Escrito N°: Sumilla: Reclamación contra resolución SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACiÓN TRIBUTARIA (SUNAT) AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electrónica N° ....... del Registro de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente representada por su administradordon BBB BBB, con D.N.I. N° ....... y con poderes inscritos en la misma partida electrónica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos: l. PETITORIO: Que, al amparo de lo dispuesto por el arto 163 del TUO del Código Tributario y dentro del plazo señalado en el arto 137 de dicho cuerpo de leyes, interponemos recurso de reclamación contra la Resolución N° .............., emitida con fecha ........... y notificada el día .........., en virtud de la cual se deniega parcialmente la devolución de los pagos en exceso que hemos efectuado en cumplimiento de nuestras obligaciones tributarias, solicitada por nuestra empresa, ordenándose la entrega de únicamente un monto de S/............... por dicho concepto, cuando en realidad corresponde que se nos devuelva la suma ascendiente a S/. ....................; solicitando a su despacho se sirva declarar fundada la presente reclamación en atención a los siguientes fundamentos que paso a exponer: II. FUNDAMENTOS DE HECHO: 1. Que, con fecha ................, vía POT presentamos a la SUNAT la declaración jurada N° ............... del Impuesto a la Renta (IR), correspondiente al mes de ............... en la que se consignó como total de la deuda tributaria la suma de S/. ................ 2. Con fecha .............., la Administración Tributaria expidió la Orden de Pago N° ................, de naturaleza presuntiva, acogiéndose a lo preceptuado en el arto 79 del T.U.O. del Código Tributario, documento por el que se nos exigía cancelar la cantidad de S/. ................., monto cuyo pago efectuamos oportunamente el

día .............. a pesar de ser excesivo, según comprobante de pago que adjuntamos al presente recurso. 3. Con fecha ............, la Administración Tributaria corrigió su error al emitir la Resolución N° .................... en la cual señaló que la deuda tributaria de la empresa ascendía en realidad a la suma de S/. ..............., coincidente con el cálculo y determinación que realizamos en nuestra declaración jurada, quedando acreditado que habíamos hecho un pago en exceso ascendiente a la suma de S/. ..................., configurándose nuestro derecho a que la Administración Tributaria nos devuelva el referido monto. 4. Como quiera que con la resolución cuestionada se ha ordenado la devolución de solo S/. ............... cantidad inferior al pago en exceso señalado, y subsistiendo aun un monto a nuestro favor, interponemos el presente recurso de reclamación solicitando se sirva declararla fundada para que se reconozca en su totalidad el pago en exceso efectuado. III. FUNDAMENTOS DE DERECHO: Amparamos la presente reclamación en los arts. 163 y ss. del T.U.O. del Código Tributario. IV. MEDIOS PROBA TORIOS y ANEXOS: Por de venirse un proceso contencioso tributario y con el objeto de acreditar los hechos mencionados en la presente reclamación y de acuerdo con lo dispuesto en el arto 125 del T.U.O. del Código Tributario aplicable al presente recurso, ofrecemos en calidad de medios probatorios los siguientes instrumentos: 1. Declaración jurada del Impuesto a la Renta mensual correspondiente al mes de ......... del 2003 (PDT RENTA mensual), que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia de la constancia de presentación adjunto a la presente. 2. Orden de Pago N° ................, emitida por la Administración Tributaria, exigiendo la cancelación de la cantidad de S/. ................. 3. Resolución N° .................... de la Administración Tributaria en la cual señaló que la deuda tributaria de la empresa ascendía en realidad a la suma de S/. ............... 4. Boleta de pago cancelando el monto exigido por la Orden de Pago N° .............

5. Copia legalizada de los poderes inscritos de don BBB BBB, representante de la empresa. 6. Copia simple del DNI de don BBB BBB. POR TANTO: A usted, Señor Intendente, solicitamos declarar fundada en su oportunidad la presente reclamación. OTROSI DECIMOS: Que, de conformidad con lo establecido en el arto 136 del T.U.O. del Código Tributario, la presente reclamación está exonerada del requisito del pago previo. Lima, ...... de …. deI 200.... FIRMA DEL ABOGADO FIRMA DEL RECURRENTE

Modelo 2 Recurso de apelación de resolución que resuelve solicitudes no vinculadas a la determinación de la obligación tributaria Exp. N°: Escrito N°: Sumilla: Recurso de apelación SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT) AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electrónica N° ....... del Registro de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la casilla Ní! ...... del Dpto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente representada por su administrador don BBS SSS, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la misma partida electrónica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos: Que, en el término legal, mediante la presente interponemos recurso de APELACIÓN contra la resolución número .............. de fecha ........... obrante a fs. ......, que rechaza nuestra solicitud de fraccionamiento de la deuda tributaria que mantenemos con la Administración Tributaria ascendente a S/. ............, el mismo que planteamos con la finalidad de alcanzar su revocación mediante resolución emitida por el superior jerárquico que resulte favorable a nuestra petición petición, en atención a los siguientes fundamentos. l. FUNDAMENTOS DE HECHO: 1. Que, con fecha .............. solicitamos a la Administración Tributaria que nos conceda el fraccionamiento de nuestra deuda tributaria que asciende a la cantidad de S/. ................... más intereses, al amparo de lo dispuesto I en el arto 36 del TUO del Código Tributario, y cumpliendo con los requisitos y requerimientos regulados en el citado dispositivo legal y resolución de superintendencia Ní! ........ I 2. Que, la resolución número .................. deniega la referida solicitud bajo el argumento de que la Administración Tributaria no tiene recursos suficientes y que los necesita inmediatamente para cubrir su déficit; sin tener en cuenta que nuestra empresa había cumplido con los requisitos establecidos por la Ley para acceder al referido fraccionamiento. 3. Que, reconocemos la existencia de la deuda tributaria pendiente y estamos dispuestos a efectuar la cancelación respectiva en su totalidad incluidos los intereses, en ese sentido, hemos solicitado acogemos al fraccionamiento de deuda tributaria con la finalidad de obtener las facilidades que nos permita hacerlo,

ya que no podemos afrontar el pago total de S/. ,,,,,,,,' más intereses en un solo acto, sin poner en serio riesgo la existencia misma de la empresa, sin embargo, su despacho ha tomado una decisión sobre el caso sin tener presente lo indicado, ni valorar debidamente las pruebas que se adjuntaron al escrito inicial para acreditar nuestra solicitud, haciendo en la práctica inviable el pago del mencionado débito, teniendo en cuenta la suma total del mismo. 4. Como quiera que la resolución cuestionada niega a nuestra empresa el acceso al fraccionamiento tributario, pese a haber cumplido con las exigencias legales al respecto, interpongo el presente recurso para que el superior jerárquico examine integralmente la resolución impugnada y los medios probatorios que fundamentan mi solicitud. II. FUNDAMENTOS DE DERECHO: Amparo de la presente solicitud en el segundo párrafo del arto 162 del T.V.O. del Código Tributario que señala que las solicitudes no contenciosas que no están referidas a la determinación de la obligación tributaria se tramitan conforme a la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, en ese sentido también invocamos los arts. 109,206,207,209 Y 211 de dicho cuerpo de Leyes. III. MEDIOS PROBA TORIOS y ANEXOS: 1. Copia simple del DNI de don BBB BBB. 2. Copia legalizada de los poderes inscritos de don BBB BBB, representante de la empresa. 3. Copia simple de los documentos adjuntos al escrito de solicitud dirigida a su despacho, los cuales constituyeron las pruebas que respaldan nuestro pedido inicial. POR TANTO: A Vd., Señor Intendente de ............, pido se teN°a por interpuesto en tiempo y forma el presente recurso de apelación y se eleven los actuados completos debidamente foliados y referenciados al superior jerárquico inmediato. Lima, ............. de ............del ............ FIRMA DEL ABOGADO FIRMA DEL ADMINISTRADO

Modelo Reclamación por denegación de solicitud Exp. N°: Escrito N°: Sumilla: Reclamación contra denegación de solicitud SEÑOR INTENDENTE REGIONAL DE ..... DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA (SUNAT) AAA AAA S.A., identificada con R.U.C. N° ......., inscrita en la partida electrónica N°....... del Registro de Personas Jurídicas de ......, con domicilio real y fiscal en la Av. ..............., y con domicilio procesal en la casilla N° ...... del Opto. de Notificaciones del Colegio de Abogados de Lima, debidamente representada por su administrador don BBB BBB, con D.N.I. N° ....... Y con poderes inscritos en la misma partida electrónica antes referida, ante Ud. nos presentamos y respetuosamente decimos: I. PETITORIO: Que, al amparo de lo dispuesto por el arto 163 del T. V.O. del Código Tributarío y dentro del plazo señalado en el arto 137 de dicho cuerpo de leyes, interponemos recurso de reclamación contra la Resolución N° .............., emitida con fecha ........... y notificada el día .........., en virtud de la cual se deniega la devolución de los pagos indebidos que hemos efectuado en virtud de un mal cálculo hecho en nuestra declaración jurada, la misma que fue solicitada por nuestra empresa; pidiendo a su despacho se sirva declarar fundada la presente reclamación en atención a los siguientes fundamentos que paso a exponer: II. FUNDAMENTOS DE HECHO: 1. Que, con fecha ................, vía POT presentamos a la SUNAT la declaración jurada N° ............... del Impuesto a la Renta (IR), correspondiente al mes de ............ del 2003, en la que se consignó como total de la deuda tributaria la suma de S/. ................, más intereses, la misma que considerábamos pendiente. 2. Posteriormente, con fecha .............., procedimos a hacer la cancelación de la referida deuda, sin embargo, luego de revisar nuestros libros y registros contables, nos percatamos de que la mencionada deuda tributaria ya se había extinguido mediante compensación efectuada con la misma Administración Tributaria por débitos que se habían generado a favor nuestro por pagos en exceso, dicha compensación fue refrendada con la resolución N° ....,........ expedida con fecha .............., documento que adjuntamos a la presente.

3. Con fecha ..............., presentamos solicitud para que la Administración Tributaria nos devuelva lo indebidamente pagado, al amparo de lo dispuesto en el arto 38 del T.U.O. del Código Tributario y en el arto 1267 del Código Civil, sin embargo, mediante Resolución N° ................ se dispuso que el dinero reclamado no iba a ser devuelto por cuanto iba a servir como referente para compensar futuras deudas tributarias que se puedan generar con la empresa. 4. Como quiera que la Administración Tributaria, sobre la base de una mera especulación de lo que quizá podría ocurrir en el futuro, nos está denegando nuestro legítimo derecho como contribuyentes a que se nos devuelva aquello que hemos pagado indebidamente por concepto de tributos, generando a su vez un perjuicio, interponemos el presente recurso de reclamación solicitando se sirva declararla fundada para que se disponga la devolución correspondiente. III. FUNDAMENTOS DE DERECHO: Amparamos la presente reclamación en los arts. 163 y ss. del T.U.O. del Código Tributario. IV. MEDIOS PROBATORIOS Y ANEXOS: Por de venirse un proceso contencioso tributario y con el objeto de acreditar los hechos mencionados en la presente reclamación y de acuerdo con lo dispuesto en el arto 125 del T.U.O. del Código Tributario aplicable al presente recurso, ofrecemos en calidad de medios probatorios los siguientes instrumentos: 1. Declaración jurada del Impuesto a la Renta mensual correspondiente al mes de ......... del 2003 (PDT RENTA mensual), que obra en los archivos de la SUNAT, presentada el día ..........., cuya copia de la constancia de presentación adjunto a la presente. 2. Boleta de pago de fecha .............. en la que se consigna el pago indebido de la suma de S/. ................ por concepto de deuda tributaria. 3. Copia legalizada de la Resolución N° ............... de fecha ..............., en la que se refrenda la compensación entre nuestra empresa y la Administración Tributaria, respecto a la deuda tributaria en cuestión, lo que acredita que la misma se ha extinguido. 4. Copia legalizada de los poderes inscritos de don BBB BBB, representante de la empresa. 5. Copia simple de don SSS SSS. POR TANTO:

A usted, Señor Intendente, solicitamos declarar fundada en su oportunidad la presente reclamación. OTROSI DECIMOS: Que, de confonnidad con lo establecido en el arto 136 del T.U.O. del Código Tributario, la presente reclamación está exonerada del requisito del pago previo. Lima, ...... de ........ del 200.... RRMA DEL ABOGADO RRMA DEL RECURRENTE