Activos Fijos Auditoria

AUDITORIA DE ACTIVOS FIJOS Auditorías de los estados financieros se realizan para proporcionar una seguridad razonable de que los estados financieros de la entidad se presentan razonablemente de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Para obtener esta garantía, los auditores examinan los saldos de la cuenta. El saldo de activos fijos, que se ocupan de los bienes que no pueden ser fácilmente convertidos en dinero en efectivo, es una cuenta de balance de materiales comunes en los estados financieros de la entidad. Se auditará través de procedimientos que confirman la existencia y la valoración de la balanza por cuenta reportada. ACTIVOS FIJOS Procedimiento de una Auditoría de activos fijos que tienen como objeto: ★ El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. ★ La producción de artículos para su venta o para el uso de su propia entidad ★ La presentación de servicios por la entidad a su clientela o al público en general. La adquisición de estos bienes denota de utilizarlos y no venderlo en el curso normal de las operaciones de la entidad. OBJETIVOS ★ ★ ★ ★

Comprobar la existencia de los mismos. Verificar que sean propiedad de la empresa. Verificar su adecuada valuación. Comprobar que la depreciación se haya calculado de acuerdo los métodos aceptados y bases razonables. ★ Comprobar su adecuada presentación y revelación en los estados financieros. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO ★ Comprobar que la maquinaria, inmuebles y equipo estén en uso y existan ★ Verificar que tanto los inmuebles como la maquinaria y el equipo sean propiedad de la empresa.

★ Verificar que los soportes se encuentren en orden. ★ Observar si los movimientos en las cuentas de activo fijo se encuentran registrados debidamente. ★ Revisar que exista un adecuado control de los activos fijos dependiendo de la compañía. PRUEBAS SUSTANTIVAS ★ Comprobar la propiedad, deberá examinarse la documentación, escritura, factura, título de propiedad y la autorización que ampare la adquisición o adquisiciones y comprobación de cumplimiento con las reglas que distingan las adiciones de los gastos de conservación y reparación. ★ Inspección física que compruebe que los bienes existen y que se encuentran en uso. ★ Comprobación y existencias de bienes en poder de terceros. ★ Comprobar si los costos y las depreciaciones o amortizaciones respectivas, por bajas, obsolescencia o disposiciones importantes de bienes, han sido eliminadas de las cuentas correspondientes. ★ Determinar si las desvalorizaciones han sido reconocidas de las cuentas respectivas. ★ Verificar si las tablas de la vida útil de los activos son utilizadas debidamente para el cálculo de las depreciaciones. ★ Falta de conteos físicos de los activos en forma periódica. ★ Falta de control sobre la localización física de los activos. ★ Falta de identificación física de los activos a través de etiquetas, marbetes, etc. ★ Existencia de obligaciones por contratos para la adquisición o construcción de activos. ★ Activos vendidos y no dados de baja en la contabilidad. CONTROL

INTERNO.

El control clave en este activo será la autorización del método de valuación seleccionado por la empresa. N° PREGUNTAS 1 ¿Las compras, ventas o baja y cancelaciones de activos fijos están autorizados por un funcionario

SI N N REF. OBSERVACION O A P/T ES

con facultades para ello?

3

¿Existen y se realizan registros con los detalles de identidad para cada uno de las compras de activos fijos?

4

¿Los registros individuales de los activos fijos incluyen los costos de adquisición?

5

¿Se comparan, por lo menos una vez al año, los registros individuales de activos fijos con las correspondientes cuentas del mayor?

6

¿La empresa practica el inventario de activos fijos y los compara con los registros contables?

¿Los activos fijos que contribuyen de manera 9 importante a generar flujo de efectivo están claramente identificados?

¿Se registran las depreciaciones por unidades o 10 grupos que corresponden a las clasificaciones de los equipos respectivos? 13

¿Ha practicado la empresa avalúos de sus activos fijos por un perito independiente?

14

¿Los avalúos por un perito independiente se han considerado para efectos contables?

Si las depreciaciones fiscales son diferentes a las 15 contables ¿están claramente separadas en el sistema de contabilidad? 17

¿Los activos fijos están debidamente codificados y con etiqueta para identificar fácilmente?

Elaborado por:

Fecha: Supervisado por: Fecha: PLANEACIÓN GENERAL DE AUDITORIA El Planeamiento de la Auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada las condiciones de cada entidad tomando como base la información recopilada en la etapa de Exploración Previa. En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditoria, las personas implicadas, las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos, programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar éxito en la ejecución de la misma. En el siguiente artículo se plantean los elementos más importantes de esta etapa con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos y la mejor ejecución de la Auditoria. Los procedimientos de auditoría no se encuentran estandarizados y los que se utilizan se seleccionan debido a que tienen particular significación con los objetivos de trabajo. Cuando se planea adecuadamente la auditoría se desarrolla la estrategia general para el examen. Es básico que el auditor esté profundamente familiarizado con la entidad. La planeación adecuada incluye que el auditor adquiera la comprensión de la naturaleza operativa del negocio, su organización, ubicación de sus instalaciones, las ventas, producciones, servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones de compra y venta y muchos otros asuntos que pudieran ser significativos en la que va auditar. Debe además conocer anticipadamente el grado de confianza que se puede tener en el control interno, condiciones que puedan requerir una ampliación de las pruebas de auditoría, y en particular los intereses de la máxima Dirección. Con frecuencia el nivel de conocimiento adquirido por el auditor es inferior al que posee la administración, pero debe ser lo suficiente como

para permitir al auditor planear y llevar a cabo el examen de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Para adquirir el nivel de conocimiento necesario el auditor puede utilizar: ★ La exploración preliminar efectuada con sus correspondientes papeles de trabajo. ★ Papeles de trabajo de auditorías anteriores ★ Experiencias anteriores de otros auditores que hayan efectuado auditorías ★ Revisión de estados financieros de la entidad NOMBRE DEL PROCESO A EVALUAR: De manera clara, fundamental como punto de referencia. JUSTIFICACIÓN: Establecer la importancia de la evaluación para la auditoria y para la empresa. ANTECEDENTES: Casos particulares a tener en cuenta según informes. OBJETIVOS: Encaminados a establecer la calidad del control interno; verificar el cumplimiento de la normatividad, políticas, y directrices dadas en el manual, Verificar el adecuado registro y presentación en los estados contables y financieros. ALCANCE: Circunstancias de tiempo, modo y lugar CRONOGRAMA DE TRABAJO: (Diseñar una matriz que decida actividades- Tiempo y responsable del examen.) en sus tres fases de auditoria PlaneaciónEjecución informe, de manera detallada. Empresa: Proceso: Enero Actividades

115

1630

1- 1615 20

Febrero 2030

Responsable de la auditoria

Planeación Ejecución Informe

Elaboración del cuestionario de control interno: Matriz de preguntas sobre los diferentes elementos a considerar en los activos fijos

ACTIVOS FIJOS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO CUESTIONARIO 1Existen procedimientos?

SI manuales

NO N.A OBSERVACIONES

de

Elaboración del programa de auditoria, ACTIVOS FIJOS PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROCEDIMIENTO 1. El auditor con su equipo de trabajo discutirá los objetivos del programa y los pasos contenidos en él, asegurándose que los mismos han sido comprendidos correctamente. 2. Prepare planilla sumaria que descomponga el efectivo por cada uno de los conceptos que lo integran, y compárelos con los saldos del periodo anterior. 3. De acuerdo al punto anterior, prepare subcédulas que incluyan los saldos de las cuentas que conforman este grupo y crúcelos con los libros auxiliares. 4.

Verifique y analice las notas a los Estados

REF. P/t

Firma auditor.

PROCEDIMIENTO

REF. P/t

Firma auditor.

Contables.

PLANEACIÓN ESPECÍFICA DE LA AUDITORIA En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la planificación preliminar. La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, para obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos. Estos aspectos se analizan con mayor detalle en los manuales especializados de auditoría, emitidos para el efecto por la Contraloría General del Estado. La responsabilidad por la ejecución de la planificación específica está concentrada en el supervisor y jefe de equipo. No obstante, en el caso de exámenes complejos que requieran la evaluación de muchos componentes en paralelo, es recomendable la participación de los miembros del equipo, en determinados casos, de especialistas en disciplinas específicas. Productos de la planificación específica La planificación específica acumula la información obtenida en la planificación preliminar y emite varios productos intermedios, fundamentales para la eficiente y efectiva ejecución de la auditoría. Los productos básicos elaborados al concluir la planificación específica son: 1. Para uso del equipo de Auditoría. a) Informe de la planificación específica. Será aprobado por el Director de la unidad de auditoría y contendrá los siguientes puntos: ★ Referencias de la planificación preliminar

★ ★ ★ ★ ★ ★ ★

Objetivos específicos por áreas o componentes. Resumen de los resultados de la evaluación de control interno. Matriz de evaluación y calificación del riesgo de auditoría. Plan de muestreo de la auditoría. Programas detallados de la auditoría. Recursos humanos necesarios Distribución de trabajo y tiempos estimados para concluir auditoría. · ★ Recursos financieros ★ Productos a obtenerse 2. Para uso de la entidad auditada. Informe sobre la evaluación del control interno, a emitirse durante la ejecución de la auditoría, firmado por el Director de Auditoría.

EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA Una vez elaborado el plan de trabajo, se solicitara formalmente y por escrito la información básica, especialmente el inventario físico general último de los activos fijos, debidamente clasificado y valorizado. Sobre esta información es claro que se aplicaran los cuestionarios y programas diseñados en la etapa de planeación, se elaboraran los papeles de trabajo y se aplicaran las diferentes pruebas de auditoria entre otras: ★ ★ ★ ★ ★

Inspección física y documental de los activos fijos; Pruebas de registros; Cálculos sobre depreciación, avalúos y valorizaciones; Conciliaciones y confirmaciones; Verificación sobre el adecuado uso, utilización, mantenimiento, aprovechamiento, cuidado, conservación, manejo ambiental, pago de impuestos, documentos de propiedad etc; ★ Entrevistas ★ Muestreos, De lo anterior en la medida de requerirse se solicitara por escrito con mayor detalle la información, cuidando de devolverla en la misma forma, dada la calidad e importancia que representa los soportes de ésta clase de activos.

La ejecución del trabajo es la fase que utiliza una parte importante del tiempo al aplicar los programas específicos elaborados para cada componente. Los resultados obtenidos se documentarán en un expediente de papeles de trabajo, relacionados con la evidencia sustentadora acumulada que respalde los hallazgos, conclusiones y recomendaciones. Gran parte de la normativa técnica de auditoría está relacionada directamente con la documentación de la auditoría o la elaboración de papeles de trabajo cuyo propósito es evidenciar o sustentar las conclusiones y opiniones contenidas en el informe de auditoría. La auditoría gubernamental es un proceso continuo de acumulación de información documental, testimonial, analítica y física relacionada con la verificación de las actividades desarrolladas por una entidad y el cumplimiento de las funciones y obligaciones de sus funcionarios y empleados dirigidas a evaluar la eficiente utilización de los recursos, la efectividad en el logro de las metas y objetivos institucionales y el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas aplicables.

DETERMINACION DE HALLAZGO DE LA AUDITORIA El término hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas. Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y que en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones efectuadas por la administración. ELEMENTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORÍA Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditoría, no siempre podría ser posible. Por lo tanto, el auditor debe

utilizar su buen juicio y criterio profesional para decidir cómo informar determinada debilidad importante identificada en el control interno. La extensión mínima de cada hallazgo de auditoría dependerá de cómo éste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos: ★ CONDICIÓN: Se refiere a la situación actual encontrada por el auditor al examinar un área, actividad, función u operación, entendida como “lo que es”. ★ CRITERIO: Comprende la concepción de “lo que debe ser “, con lo cual el auditor mide la condición del hecho o situación. ★ EFECTO: Es el resultado adverso o potencial de la condición encontrada, generalmente representa la pérdida en términos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales. ★ CAUSA: Es la razón básica (o las razones) por lo cual ocurrió la condición, o también el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificación requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva que prevenga la recurrencia de la condición. COMUNICACIÓN DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORÍA La comunicación de hallazgos de auditoría es el proceso mediante el cual, el auditor jefe de equipo da a conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin de que en un plazo previamente fijado presenten sus comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluación oportuna y consideración en el informe. Su propósito es proporcionar información útil y oportuna, en torno a asuntos importantes que posibilite recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar mejoras en las operaciones y en el sistema de control interno de la entidad. Los hallazgos de auditoría se refieren a deficiencias o irregularidades identificadas, como consecuencia de la aplicación de los procedimientos de auditoría. Tan pronto como sea desarrollado un hallazgo de auditoría, el auditor jefe de equipo debe comunicar a los funcionarios responsables de la entidad examinada, con el objeto de:

★ Obtener sus puntos de vista respecto a los hallazgos presentados; ★ Facilitar la oportuna adopción de acciones correctivas. Una vez evaluada la información proporcionada y tan pronto reúna los elementos suficientes que evidencien las presuntas deficiencias o irregularidades, el auditor jefe de equipo procederá a formular los hallazgos de auditoría. A base de ellos, cursará los respectivos oficios de comunicación, teniendo en consideración lo siguiente: ★ Reserva, ★ Materialidad o importancia, ★ Hallazgos vinculados a la participación y competencia personal de su destinatario, ★ Recepción acreditada y ★ Plazo para la recepción de comentarios de la entidad. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS De conformidad con la normativa vigente, "la máxima autoridad de cada entidad y cualquier funcionario que tenga a su cargo un segmento organizacional, programa, proceso o actividad, periódicamente debe evaluar la eficiencia de su control interno, y comunicar los resultados ante quien es responsable. Un análisis periódico de la forma en que el control interno está operando le proporcionará al responsable la tranquilidad de un adecuado funcionamiento, o la oportunidad de su corrección y fortalecimiento”. La auditoría gubernamental requiere la emisión obligatoria de un informe que refleje los resultados de la evaluación del control interno, mientras se realiza el examen y el sustento respectivo en papeles de trabajo. El contenido básico del informe de evaluación del control interno incluirá los resultados obtenidos a nivel del estudio practicado al ambiente de control, los sistemas de información y a los procedimientos de control. La excepción para presentar el informe de control interno para entidades pequeñas será calificada y aprobada por el Jefe de la Unidad de Auditoría. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS A EX - FUNCIONARIOS

Cuando el equipo de auditoría haya agotado todos los medios a su alcance para ubicar a la persona que debe recibir la comunicación, procederá a citarla mediante aviso publicado en el diario de mayor circulación de la localidad en que se encuentra la entidad auditada. Los asuntos de menor importancia que no justifiquen su inclusión en el informe, pero que el auditor considera que puede ser de interés para la entidad auditada, serán informados por escrito, conforme a los procedimientos establecidos. Los asuntos aislados y carentes de significación, serán comunicados directamente a la persona responsable de efectuar la corrección pertinente. COMUNICACIÓN DE RESULTADOS CON LOS RESPONSABLES La comunicación escrita sobre hallazgos de auditoría con funcionarios responsables de la entidad auditada, es parte sustancial de los procedimientos de auditoría. La comunicación mediante oficio incluyendo la información sobre los hallazgos de auditoría, tiene el objeto de requerir el punto de vista de la entidad; sin embargo, tales esfuerzos deben ser precedidos por entrevistas con los funcionarios responsables de la entidad en los niveles medios y bajo, especialmente, en cuanto se refiere a los asuntos de carácter individual. No debe esperarse acumular un número importante de hallazgos de auditoría para comunicarlos en forma conjunta a los niveles responsables de la entidad. La discusión de los hallazgos antes de elaborar el borrador del informe, dará como resultado documentos más completos y menos susceptibles de ser refutados por la entidad, dado que es posible recoger opiniones preliminares sobre los aspectos, tales como: las causas de las diferencias y la naturaleza de las medidas correctivas a implementarse. Esto reducirá el tiempo empleado en su preparación, de manera que el informe final se encuentre listo dentro de los plazos previstos.

ELABORACION DEL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS Al hablar del Dictamen de Estados Financieros, se alude a la opinión profesional que expresa el Contador Público Independiente, respecto a si dichos estados presentan la situación financiera, los resultados de las

operaciones, las variaciones en el capital contable y los flujos de efectivo de una empresa, de acuerdo con las normas de información financiera. Los trabajos que realiza para poder expresar dicha opinión, representan una de las principales áreas de actuación de los Contadores Públicos Independientes y los ubica dentro de una actividad profesional, estrictamente regulada por normas que establecen los requisitos mínimos de calidad, relativos a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde, como resultado de su trabajo. LA ACTIVIDAD PROFESIONAL INDEPENDIENTE.

DEL

CONTADOR

PÚBLICO

La emisión del Dictamen de Estados Financieros, es una actividad profesional exclusiva del Contador Público Independiente y se considera como la base fundamental para otorgar credibilidad a la información de carácter económico que prepara la administración de las empresas o entidades de los sectores público, privado y social. La gestión, desarrollo, expansión y permanencia de dichas organizaciones, depende de las decisiones que adoptan quienes las dirigen. A su vez, las decisiones más acertadas, son las que se basan en la existencia de información confiable, veraz, oportuna y completa. En este sentido, son los estados financieros el instrumento utilizado por la alta dirección para dar a conocer la información de carácter económico, sobre los resultados de la gestión de las empresas, entidades, instituciones u organizaciones, según sea el caso. Es precisamente la necesidad de una opinión profesional e independiente, la que fundamenta la existencia del Dictamen de Estados Financieros, la que se expresa debidamente soportada en la aplicación de una normatividad de observancia obligatoria para los Contadores Públicos Certificados, que garantizan la calidad del trabajo realizado. TERCEROS INTERESADOS EN EL DICTAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS. Diversas instancias están permanentemente interesadas en que los estados financieros de las empresas estén dictaminados, entre estos interesados se encuentran los siguientes:

Los accionistas o propietarios, que han invertido sus recursos financieros y materiales con el propósito de generar y distribuir riqueza y quienes desean conocer la situación económica real, de sus negocios. Los directores generales y administradores de las empresas quienes preparan la información y que requieren que esta sea validada, para ratificar o rectificar su gestión. Los proveedores, que como integrantes de la cadena productiva surten los insumos o servicios, con la confianza que estos serán retribuidos, con un valor agregado. Los acreedores que otorgan apoyos financieros, para el desarrollo y crecimiento de los negocios y quienes tienen la necesidad de asegurarse que serán recuperados en los plazos establecidos. Los trabajadores, que prestan sus servicios personales a cambio de remuneraciones razonables y a quienes les corresponde por ley, una participación en las utilidades. Asimismo, para tener seguridad sobre el desarrollo de su fuente de ingresos. Las autoridades gubernamentales, que utilizan la información, en sus respectivos ámbitos de competencia. El examen de estados financieros realizado por un Contador Público Certificado mediante una auditoría, sustenta la opinión expresada en el Dictamen, el cual ha merecido el reconocimiento del sector empresarial, financiero, social y gubernamental, quienes le han depositado su plena confianza por varias razones, entre las que destacan las siguientes: ★ Porque el dictamen está soportado en la aplicación de normas de observancia obligatoria, emitidas por instituciones normativas reconocidas a nivel mundial. ★ Porque está fundamentado en un alcance preciso del trabajo realizado, el cual está debidamente consignado en el cuerpo del dictamen. ELABORACION DEL INFORME DE AUDITORIA Es un medio formal para comunicar los objetivos de la Auditoría, el cuerpo de las normas de Auditoría, el alcance de la Auditoría, y los hallazgos y conclusiones Es el documento que refleja los objetivos, alcances, observaciones, recomendaciones y conclusiones del proceso de evaluación relacionados con las áreas de informática"

La elaboración del informe representa el momento adecuado de separar lo significativo de lo no significativo, debidamente evaluados por su importancia y vinculación con el factor de riesgo, tarea eminentemente de carácter profesional y ético, según el leal saber y entender del Auditor Informático. ★ No existe un formato específico. ★ Existen esquemas recomendados con los requisitos mínimos aconsejables respecto a estructura y contenido. ★ El orden y la forma del Informe puede variar de acuerdo con la creatividad y estilo de los AI El Informe de Auditoría deberá ser: ★ ★ ★ ★

Claro Adecuado Suficiente Comprensible

El formato del Informe debe reflejar una presentación lógica y organizada. El informe debe incluir suficiente información para que sea comprendido por los destinatarios esperados y facilitar las acciones correctivas. REQUISITOS DEL INFORME Los requisitos de un Informe de Auditoría son: 1) 2) 3) 4) 5)

Ser veraz Estar documentado formalmente Mostrar las observaciones (debilidades) encontradas Tener recomendaciones y soluciones para cada observación Reflejar las áreas de oportunidad y cursos de acción

DESARROLLO DEL INFORME Los puntos esenciales de un Informe de Auditoría son: 1) IDENTIFICACIÓN DEL INFORME.- El título del Informe deberá identificarse como objeto de distinguirlo de otros informes 2) IDENTIFICACIÓN DEL CLIENTE.- Debe identificarse a los destinatarios y a las personas que efectúen el encargo 3) IDENTIFICACIÓN DE LA ENTIDAD AUDITADA.- Identificación de la entidad objeto de la Auditoría Informática

4) OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA INFORMÁTICA.- Declaración de los objetivos de la Auditoría para identificar su propósito, señalando los objetivos incumplidos. 5) NORMATIVA APLICATIVA Y EXCEPCIONE.- Identificación de las normas legales y profesionales utilizadas, así como las excepciones significativas de uso y el posible impacto en los resultados de la Auditoría 6) ALCANCE DE LA AUDITORÍA.- Concretar la naturaleza y extensión del trabajo realizado: área organizativa, período de auditoría, sistemas de información..., señalando limitaciones del alcance y restricciones del auditado 7) CONCLUSIONES: Informe Corto De Opinión El Informe debe contener uno de los siguientes tipos de opinión: OPINIÓN FAVORABLE: es el resultado de un trabajo realizado sin limitaciones de alcance y sin incertidumbre, de acuerdo con la normativa legal y profesional OPINIÓN CON SALVEDADES: Se reitera lo dicho en la opinión favorable al respecto de las salvedades cuando sean significativas en relación con los objetivos de auditoría, describiéndose con precisión la naturaleza y razones OPINIÓN DESFAVORABE: es aplicable en el caso de identificación de irregularidades y de incumplimiento de la normativa legal y profesional, que afecten significativamente a los objetivos de la AI OPINIÓN DENEGADA: puede tener su origen en las limitaciones al alcance de auditoría, irregularidades, y al incumplimiento de normativa legal y profesional RESUMEN: consiste en una opinión personal de lo llevado a cabo RESULTADO: INFORME LARGO Y OTROS INFORMES: Este tipo de informe permite saber más. Las soluciones previsibles se orientan hacia un Informe por cada objetivo de la AI INFORME PREVIO: Este tipo de informe permite tener información de referencia FECHA DEL INFORME: Permite conocer la magnitud del trabajo y sus implicaciones IDENTIFICACIÓN Y FIRMA DEL AUDITOR

DISTRIBUCIÓN DEL INFORME: Se define quienes podrán hacer uso del Informe