Registro De Activo Fijo 2014

I Registro de activos fijos: ¿debe consignarse la depreciación contable o tributaria? Área Tributaria

Ficha Técnica Autora : C.P.C. Luz Hirache Flores Título : Registro de activos fijos: ¿debe consignarse la depreciación contable o tributaria? Fuente : Actualidad Empresarial Nº 296 - Primera Quincena de Febrero 2014

1. Introducción De acuerdo a lo señalado en el inciso f) del artículo 22° del Reglamento de la LIR, “los deudores tributarios deberán llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia determinará los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado Registro”. La Resolución de Superintendencia Nº 2342006/SUNAT y sus modificatorias, en su artículo 13º establece los formatos de este registro contable vinculado a asuntos tributarios, y son: • Formato 7.1 - “Registro de activos fijos – detalle de los activos fijos”. • Formato 7.2 - “Registro de activos fijos – detalle de los activos fijos revaluados”. • Formato 7.3 - “Registro de activos fijos – detalle de la diferencia de cambio”. • Formato 7.4 - “Registro de activos fijos – detalle de los activos fijos bajo la modalidad de arrendamiento financiero al 31.12”. Con la finalidad de no incurrir en la sanción de “llevar los libros de contabilidad u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Superintendencia de la SUNAT; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes”, tipificada en el artículo 175º numeral 2 del Código Tributario y cuya sanción es el 0.3 % de los ingreso netos, la misma que no podrá ser menor al 10 % de la UIT, ni mayor a 25 UIT. Teniendo en consideración además que la sanción antes mencionada no se aplica si voluntariamente se subsana la infracción cometida; ello rehaciendo los libros y/o registros contables respectivos, observando la forma y condiciones establecidas por las normas correspondientes. N° 296

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2. Normativa en comentario El 13 de enero de 2014, la Administración Tributaria emitió el Informe N° 006-2014-SUNAT, a través del cual puntualiza la información que debe contener el Registro de Activos Fijos, en torno a la depreciación de los activos que posea la empresa; la duda central es: ¿si la depreciación a mostrar en el Registro de activos fijos es la determinada sobre las normas contable o las normas tributarias? Informe N° 006-2014-SUNAT/4B0000 Materia: Se consulta si en el Registro de Activos Fijos se debe consignar la depreciación que corresponda a los bienes del activo fijo de acuerdo a las normas contables o la depreciación tributaria admitida como deducible para fines del Impuesto a la Renta. Base legal: - Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N° 179-2004-EF, publicado el 8.12. 2004, y normas modificatorias (en adelante, TUO de la Ley del Impuesto a la Renta). - Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.° 122-94-EF, publicado el 21.9.1994, y normas modificatorias. - Resolución de Superintendencia N° 2342006/SUNAT, que establece las normas referidas a Libros y Registros vinculados a Asuntos Tributarios, publicada el 30.12.2006, y normas modificatorias. Análisis: 1. El artículo 38° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesión u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categoría, se compensará mediante la deducción por las depreciaciones admitidas en dicha Ley. Agrega además que las citadas depreciaciones se aplicarán a los fines de la determinación del impuesto y para los demás efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningún caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores. Por su parte, el artículo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, que regula el cálculo de la depreciación tributaria, establece porcentajes de depreciación específicos para los bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, distintos a los edificios y construcciones1. 1 El artículo 39° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta establece que los edificios y construcciones se depreciarán a razón del cinco por ciento (5 %) anual.

Asimismo, el literal f) del citado artículo 22° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta establece que para el cálculo de la referida depreciación los deudores tributarios deberán llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos; y que la SUNAT mediante Resolución determinará los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado registro. Así, el acápite 7.1 del numeral 7 del artículo 13° de la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT2 dispone que en el Registro de Activos Fijos se deberá registrar anualmente toda la información, proveniente de la entrada y salida de los activos fijos, así como la depreciación respectiva3. Como fluye de las normas citadas, la finalidad de la norma que establece la obligación de llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos es para efectos de control tributario. En ese sentido, si esta es la finalidad de la norma en cuestión, debe entenderse que la depreciación que se registra anualmente en el Registro de Activos Fijos es aquella que se determina conforme a la normativa del Impuesto a la Renta. Conclusión: En el Registro de Activos Fijos se debe registrar la depreciación que se determine conforme a la normativa del Impuesto a la Renta. Lima, 13 ENE. 2014 Original firmado por Guillermo César Solano Mendoza Intendente Nacional Jurídico (e)

Como se señala en la conclusión, “la información que debe contener el formato 7.1 del Registro de activos fijos corresponde a aquella determinada bajo las normativas tributarias”, esto es teniendo en consideración las exigencias establecidas en el artículo 22º del Reglamento de la LIR, que a continuación repasamos: Para el cálculo de la depreciación se aplicarán las siguientes disposiciones: a) De conformidad con el artículo 39º de la ley, los edificios y construcciones solo serán depreciados mediante el método de línea recta, a razón de 5 % anual4. 2 Que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios. 3 La Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT, publicada el 31.12.09, y normas modificatorias, la cual regula la implementación del llevado de determinados libros y registros vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica, dispone igualmente en el acápite 7.1 del numeral 7 de su artículo 13° que en el Registro de Activos Fijos se deberá registrar anualmente toda la información proveniente de la entrada y salida de los activos fijos así como la depreciación respectiva. 4 Artículo 39° modificado por la Única Disposición Complementaria  de la Ley N° 29342, publicada 07.04.09, vigente a partir del 01.01.10.

Actualidad Empresarial

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I

Actualidad y Aplicación Práctica

b) Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla: Bienes

% Máximo de depreciación anual

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca.

25 %

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general.

20 %

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina.

20 %

4. Equipos de procesamiento de datos.

25 %

5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.

10 %

6. Otros bienes del activo fijo.

10 %



La depreciación aceptada tributariamente será aquella que se encuentre contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el contribuyente. En ningún caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado este, sin perjuicio de la facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de depreciación aplicable a ejercicios gravables futuros. Tratándose de maquinaria y equipo, incluyendo los cedidos en arrendamiento, procederá la aplicación del porcentaje previsto en el numeral 3 de la tabla contenida en el primer párrafo cuando la maquinaria y equipo hayan sido utilizados durante ese ejercicio exclusivamente para las actividades mineras, petrolera y de construcción5. c) Las depreciaciones que resulten por aplicación de lo dispuesto en los incisos anteriores se computarán a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generación de rentas gravadas. d) La SUNAT podrá autorizar porcentajes de depreciación mayores a los que resulten por aplicación de lo dispuesto en el inciso b), a solicitud del interesado y siempre que este demuestre fehacientemente que en virtud de la naturaleza y características de la explotación o del uso dado al bien, la vida útil real del mismo es distinta a la asignada por el inciso b) del presente artículo. (…)

5 Último párrafo del inciso b) del artículo 22°, incorporado por el artículo 12° del Decreto Supremo N° 219-2007-EF, publicado el 31.12.07 y vigente a partir del 01.01.08.

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Instituto Pacífico

e) La empresa que, de manera temporal, suspenda totalmente su actividad productiva podrá dejar de computar la depreciación de sus bienes del activo fijo por el periodo en que persista la suspensión temporal total de actividades.  A tal efecto, la suspensión del cómputo de la depreciación operará desde la comunicación a la SUNAT. (…) f) Los deudores tributarios deberán llevar un control permanente de los bienes del activo fijo en el Registro de Activos Fijos. La SUNAT mediante Resolución de Superintendencia determinará los requisitos, características, contenido, forma y condiciones en que deberá llevarse el citado Registro6. g) En los casos de bienes del activo fijo cuya adquisición, construcción o producción se efectúe por etapas, la depreciación de la parte de los bienes del activo que corresponde a cada etapa, se debe computar desde el mes siguiente al que se afecta a la producción de rentas gravadas. h) Las mejoras introducidas por el arrendatario en un bien alquilado, en la parte que el propietario no se encuentre obligado a reembolsar, serán depreciadas por el arrendatario con el porcentaje correspondiente a los bienes que constituyen las mejoras, de acuerdo con el inciso a) y con la Tabla a que se refiere el inciso b) del presente artículo. Si al devolver el bien por terminación del contrato aún existiera un saldo por depreciar, el integro de dicho saldo se deducirá en el ejercicio en que ocurra la devolución. i) A efecto de lo dispuesto por el artículo 43º de la Ley, en caso que alguno de los bienes depreciables quedara fuera de uso u obsoleto, el contribuyente podrá optar por: 1. Seguir depreciándolo anualmente hasta la total extinción de su valor aplicando los porcentajes de depreciación previstos en la Tabla a que se refiere el inciso b) de este artículo; o 2. Dar de baja al bien por el valor aún no depreciado a la fecha en que el contribuyente lo retire de su activo fijo. La SUNAT dictará las normas para el registro y control contable de los bienes dados de baja. El desuso o la obsolescencia deberán estar debidamente acreditados y sustentados por informe técnico dictaminado por profesional competente y colegiado. En ningún caso la SUNAT aprobará la aplicación de tasas de depreciación mayores en razón de desuso u obsolescencia. Otro detalle a tener en consideración es el costo computable del activo, de acuerdo al artículo 20° de la LIR, este es el costo 6 Inciso modificado por el artículo 14° del Decreto Supremo N° 1342004-EF, publicado el 05.10.04 y vigente a partir del 06.10.04.

de adquisición, producción, construcción; o el valor de ingreso al patrimonio, más los costos posteriores incorporados al activo de acuerdo a las normas contables, ajustados según las normas de ajuste por inflación con incidencia tributaria, como corresponda. Asimismo, textualmente precisa que en ningún caso los intereses formarán parte del costo computable.

3. Marco contable a considerar En concordancia a lo establecido en el artículo 223º de la Ley General de Sociedades, en la que se establece que los principios contables generalmente aceptados en Perú son las Normas Internacionales de Información Financiera, es necesario tener en consideración los lineamientos de reconocimiento, medición y presentación de los activos fijos (propiedad, planta y equipo) desarrollados en la NIC 16. Además, recalcar que el artículo 33º del Reglamento de la LIR señala que la contabilización de las operaciones efectuada aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados, puede determinar diferencias temporales o permanentes, en la determinación de la renta neta; en consecuencia, salvo que la ley o el reglamento condicionen la deducción al registro contable, la forma de contabilización no originará la pérdida de una deducción. Las diferencias temporales y permanentes obligarán al ajuste del resultado según los registros contables en la declaración jurada. NIC 16 Propiedad, planta y equipo 3.1. Reconocimiento del activo Se define como propiedad, planta y equipo a los activos tangibles que posee una entidad para su uso en la producción o suministro de bienes y servicios, para arrendarlos a terceros o para propósitos administrativos; y se esperan usar durante más de un periodo. Esta norma contable señala, además en su párrafo 7 que un elemento de propiedad, planta y equipo se reconocerá como activo si, y solo si: • sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y • el costo del elemento puede medirse con fiabilidad. 3.2. Reconocimiento El reconocimiento de un elemento propiedad, planta y equipo se medirá por su COSTO, el mismo que contempla tanto los costos iniciales (costo de adquisición, construcción e intereses si se trata de un activo apto, costos directamente atribuibles a la ubicación del activo) y los costos posteriores. N° 296

Primera Quincena - Febrero 2014

Área Tributaria Según lo señala el párrafo 16 de la NIC 16, el COSTO de un elemento de propiedad, planta y equipo está compuesto por: - Valor de adquisición, incluidos los aranceles de importación y los impuestos indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisición, después de deducir cualquier descuento o rebaja del precio. - Los costos directamente atribuibles a la ubicación del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. - La estimación inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, así como la rehabilitación del lugar sobre el que se asienta, la obligación en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado periodo, con propósitos distintos al de producción de inventarios durante tal periodo. En el caso que el activo sea construido por la propia entidad, su medición se deter-

minará, de igual manera sobre la base de los costos incurridos en la construcción. No podrá incluirse en el costo de producción del activo, las cantidades que excedan los rangos normales de consumo de materiales, mano de obra u otros factores empleados usualmente en la construcción del mencionado activo. 3.3. Depreciación La depreciación es la distribución sistemática del importe depreciable7 de un activo a lo largo de su vida útil8. El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo (costo de producción). La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia. La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquella en que el activo se clasifique como

Descripción Terreno Edificación Auto Nissan Sedan Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 cm X 0.60 cm Ofic1 Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en ele Md-05 Sillas giratorias negras nodal Sillas giratorias negras nodal Cpu Compatible Core2 Duo Cpu Compatible Core2 Duo Monitor Samsung Sync Master B1930 Monitor Samsung Sync Master B1930 Teclado Genius Kb-0138 Teclado Genius Kb-0138 Mouse Genius Net 120 Mouse Genius Net 120 Impresora Multifuncional Hp Photosmart Lt-02505

Se precisa que la empresa ha reconocido contablemente los activos fijos conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF, esto es, conforme a la NIC 16 Propiedad, Planta y Equipo; por tanto, la determinación de la depreciación se efectúa sobre la estimación de la vida útil. Recordemos que la depreciación tributaria se computa a partir del mes en que el activo genera renta gravada; en el caso planteado, podemos observar que la adquisición de la impresora multifuncional se efectúa el 3 de enero de 2013 y su uso para los fines administrativos por los cuales se adquirió, los que se relacionan con la generación de la renta gravada, se efectúa un mes posterior a su adquisición. Generando ello una diferencia de tipo

Fecha de adquisición 05/04/2012 05/04/2012 02/11/2012 02/05/2012 02/05/2012 02/05/2012 02/05/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/01/2013

Fecha de inicio del uso del AF 05/04/2012 05/04/2012 02/11/2012 02/05/2012 02/05/2012 02/05/2012 02/05/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/02/2013

mantenido para la venta (NIIF 5), y la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. Esta norma contable precisa que la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción. Siendo que las bases de reconocimiento del activo (costo) y medición de la depreciación (vida útil) difieren a las bases establecidas en las normas tributarias, se sugiere llevar en hojas de trabajo la determinación de la depreciación contable.

4. Aplicación práctica La empresa Sol y Mar S.A.C. ha iniciado actividades el 04.04.12, y posee solo activos adquiridos en moneda nacional; al 31 de diciembre de 2013, va a emitir el Registro de activos fijos, con el siguiente detalle: Costo

38,000.00 95,200.00 15,000.00 2,500.00 2,500.00 1,100.00 1,100.00 1,980.00 1,980.00 800.00 800.00 35.00 35.00 15.00 15.00 1,580.00

temporal, respecto de la depreciación contable determinada en el mes de enero, en mérito a lo señalado en el párrafo 55 de la NIC 16, esto es, cuando el activo esté disponible para su uso. Otro detalle que observamos en el cuadro de activos de la empresa Sol y Mar S.A.C. es la diferencia de las tasas contables y tributarias para el caso del auto y de la impresora; aquí hay que tener en consideración lo siguiente: a) de haberse aplicado una tasa de depreciación contable mayor a la tributaria la diferencia nos generaría una diferencia temporal; o, b) de aplicarse una tasa de depreciación contable menor a la tasa de depre-

I

% Dep. contable

% Dep. tributaria

0% 5% 25 % 10 % 10 % 10 % 10 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 16.67 %

0% 5% 20 % 10 % 10 % 10 % 10 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 25 % 10 %

ciación tributaria, el gasto deducible para fines de determinar el impuesto a la renta corresponderá al gasto de depreciación contabilizado. Se pide: a. Determinar la depreciación tributaria y emitir el Registro de activos fijos al 31.12.13. b. Determinar la depreciación contable y las diferencias temporales y permanentes de corresponder. Solución: a. Determinar la depreciación tributaria y emitir el Registro de activos fijos al 31.12.13.

7 El importe depreciable es el costo de un activo, u otro importe que lo haya sustituido, menos su valor residual. 8 Es el periodo durante el cual se espera utilizar el activo por parte de la entidad; o el número de unidades de producción o similares que se espera obtener del mismo por parte de una entidad.

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33111 33211 33411 33511 33511 33511 33511 33611 33611 33611 33611 33611 33611 33611 33611 33691

Terreno Edificacion Auto Nissan Sedan Escritorio - De vidrio y aluminio 1.20 Cm X 0.60 Cm Escritorio - De vidrio y aluminio ejecutivo en Ele Sillas giratorias negras Sillas giratorias negras Cpu Cpu Monitor Monitor Teclado Teclado Mouse Mouse Impresora multifuncional

Descripción

Detalle del activo

1,580.00 161,060.00 1,580.00

38,000.00 95,200.00 15,000.00 2,500.00 2,500.00 1,100.00 1,100.00 1,980.00 1,980.00 800.00 800.00 35.00 35.00 15.00 15.00

Saldo inicial

Adquisic./Adiciones 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

38,000.00 15,000.00 2,500.00 2,500.00 1,100.00 1,100.00 1,980.00 1,980.00 800.00 800.00 35.00 35.00 15.00 15.00 1,580.00 67,440.00

38,000.00 05/04/2012 05/04/2012 15,000.00 02/11/2012 2,500.00 02/05/2012 2,500.00 02/05/2012 1,100.00 02/05/2012 1,100.00 02/05/2012 1,980.00 03/06/2012 1,980.00 03/06/2012 800.00 03/06/2012 800.00 03/06/2012 35.00 03/06/2012 35.00 03/06/2012 15.00 03/06/2012 15.00 03/06/2012 1,580.00 03/01/2013 67,440.00

33111 33211 33411 33511

33511

33511 33511 33611 33611 33611 33611 33611 33611 33611 33611 33691

33110001 33210001 33410001 33510001

33510001

33510002 33510003 33610001 33610002 33610003 33610004 33610005 33610006 33610007 33610008 33690001

Cta. Código contable del activo del af

Terreno Edificación Auto Nissan Sedan Escritorio - de vidrio y aluminio 1.20 cm x 0.60 cm Escritorio - de vidrio y aluminio ejecutivo en ele Sillas giratorias negras Sillas giratorias negras cpu cpu Monitor Monitor Teclado Teclado Mouse Mouse Impresora multifuncional

Descripción

Marca del AF

Nodal Nodal Compatible Compatible Samsung Samsung Genius Genius Genius Genius Hp Photosmart

N° 296 WR0015885

ECG-0254 FR02552001

N° Serie y/o placa del AF

X-0022512 X-0022513 Core2 Duo WX-896504 Core2 Duo TX-6975201 Sync Master B1930 VB02578 Sync Master B1930 VB03368 KB-0138 ZV0702049 KB-0138 ZV0702125 Net 120 3912A45 Net 120 3912A55 LT-02505 TK-0225415

Md-05

Sedan Ofic1

Modelo del AF

Detalle del activo

Nissan

L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta

C-44370782 C-44370782 FC-055-12580 FC-011-00384 FC-011-00384 FC-011-00384 FC-011-00384 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-012012

0% 5% 20% 10% 10% 10% 10% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 10%

0.00 3,570.00 500.00 166.67 166.67 73.33 73.33 288.75 288.75 116.67 116.67 5.10 5.10 2.19 2.19 0.00 5,375.42

Depreciación % Dep. acumulada al N° Doc. autoritributaria Método 31/12/2012 zación

Depreciación

161,060.00

1,100.00 1,100.00 1,980.00 1,980.00 800.00 800.00 35.00 35.00 15.00 15.00

2,500.00

38,000.00 95,200.00 15,000.00 2,500.00

05/04/2012 05/04/2012 02/11/2012 02/05/2012

1,100.00 1,100.00 1,980.00 1,980.00 800.00 800.00 35.00 35.00 15.00 15.00 1,580.00 1,580.00 1,580.00 162,640.00

02/05/2012 02/05/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/01/2013

2,500.00 02/05/2012

38,000.00 95,200.00 15,000.00 2,500.00

Valor Fecha de Adquisic./ histórico adquisiSaldo inicial Adiciones del af al ción 31/12/2013

L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta

L. Recta

L. Recta L. Recta L. Recta L. Recta

Método

FC-011-00384 FC-011-00384 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-11398 FC-003-012012

FC-011-00384

C-44370782 C-44370782 FC-055-12580 FC-011-00384

N° de doc. de autorización

Depreciación

10% 10% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 16.67%

10%

0% 5% 25% 10%

250.00

0.00 4,760.00 3,750.00 250.00

416.67

0.00 8,330.00 4,375.00 416.67

2,083.33

38,000.00 86,870.00 10,625.00 2,083.33

73.33 110.00 183.33 916.67 73.33 110.00 183.33 916.67 288.75 495.00 783.75 1,196.25 288.75 495.00 783.75 1,196.25 116.67 200.00 316.67 483.33 116.67 200.00 316.67 483.33 5.10 8.75 13.85 21.15 5.10 8.75 13.85 21.15 2.19 3.75 5.94 9.06 2.19 3.75 5.94 9.06 0.00 263.39 263.39 1,316.61 5,500.42 10,908.39 16,408.81 146,231.19

166.67

0.00 3,570.00 625.00 166.67

0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 118.56 868.56

0.00

Diferencia temporal (Deprec. contable - Deprec. tributaria) 0.00 0.00 750.00 0.00

Depreciación DepreDepreciaAjuste acumulada ciación ción del por inflaajustada ejercicio acumulada ción por inflatributario histórica ción 0.00 0.00 0 0.00 4,760.00 8,330.00 0 8,330.00 3,000.00 3,500.00 0 3,500.00 250.00 416.67 0 416.67 250.00 416.67 0 416.67 110.00 183.33 0 183.33 110.00 183.33 0 183.33 495.00 783.75 0 783.75 495.00 783.75 0 783.75 200.00 316.67 0 316.67 200.00 316.67 0 316.67 8.75 13.85 0 13.85 8.75 13.85 0 13.85 3.75 5.94 0 5.94 3.75 5.94 0 5.94 144.83 144.83 0 144.83 10,039.83 15,415.25 0.00 15,415.25

Deprecia- DepreciaDepreValor neto % Dep. ción acución del ciación del activo contable mulada al ejercicio acumulada 31/12/2012 contable

Hoja de trabajo - Detalle de la depreciación contable y determinación de diferencias temporales y/o permanentes

05/04/2012 05/04/2012 02/11/2012 02/05/2012 02/05/2012 02/05/2012 02/05/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/06/2012 03/02/2013

Valor AjusValor Fecha de Fecha de histórico tes por ajustado inicio del del af al adquisición infladel af al uso del af 31/12/2013 ción 31/12/2013

b. Determinar la depreciación contable y las diferencias temporales y permanentes de corresponder.

33110001 33210001 33410001 33510001 33510001 33510002 33510003 33610001 33610002 33610003 33610004 33610005 33610006 33610007 33610008 33690001

Cta. Código del contable del activo af

Formato 7.1 Registro de activos fijos - Detalle de los activos fijos

I Actualidad y Aplicación Práctica

Primera Quincena - Febrero 2014