Clase Descuentos Contabilidad Tratamiento Activo Fijo

03-04-2013

Información y Control Financiero SEGUNDO CERTAMEN

Iván Zurita R. MBA – IEDE ESPAÑA Ingeniero Comercial - USM

Casa Central

Vitacura

San Joaquín

Contacto: [email protected] En correos electrónicos siempre debe usar la siguiente información para identificarse: 1. ASIGNATURA. 2. PARALELO. 3. CAMPUS. En caso contrario no recibirá respuesta.

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Contabilidad General 3. CONTABILIZACIONES ESPECIFICAS

3.4

Intereses y Descuentos

3.4 INTERESES Es el pago por el uso de un determinado monto de capital por unidad de tiempo.

DEFINICION

La tasa de interés es el porcentaje al que está invertido un capital en una unidad de tiempo.

El precio del dinero en el mercado financiero.

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3.4 INTERESES CALCULO DE INTERESES

1) Interés Simple: Es aquel que se calcula sin considerar los intereses ganados en períodos anteriores. VF = VP (1 + n*i)

VF: Valor Futuro VP: Capital o Monto Original i: Tasa de interés. n: período de tiempo.

3.4 INTERESES CALCULO DE INTERESES

2) Interés Compuesto: se calcula sobre el capital inicial más intereses percibidos en los períodos anteriores. VF = VP (1 + i)n VF: Valor Futuro. VP: Capital o Monto Original. i: Tasa de interés. n: período de tiempo.

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3.4 INTERESES Se tiene un capital inicial de $1.000.000, con una tasa de interés del 10% y un plazo de 3 meses. Interés Simple

CALCULO DE INTERESES

Interés Compuesto

1. $1.000.000*0,1= $100.000 2. $1.000.000*0,1= $100.000 3. $1.000.000*0,1= $100.000

1. $1.000.000*0,1= $100.000 2. $1.100.000*0,1= $110.000 3. $1.210.000*0,1= $121.000

Total: $300.000

Total: $ 331.000

3.4 INTERESES CALCULO DE INTERESES

Una

empresa

adquiere

por

$700.000

cierto

stock

de

mercaderías a crédito, el cual pagará en 90 días, lo que devenga un interés del 2% mensual (Compuesto). ¿Cuál es el mayor costo que la empresa debe pagar por no contar con los recursos hoy? VF = 700.000 * (1,02)3 = $742.846 Por lo tanto, los gastos por intereses es de $42.846.

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3.4 INTERESES OPERACIONES COMERCIALES

a. Intereses Pagados

b. Intereses Percibidos

3.4 INTERESES

1. 2.

3.

• Recargo por retraso en Facturas, letras, pagares u otros.

A. INTERESES PAGADOS

• Costo del Crédito, contablemente son un «Gastos Financiero», y deben ser respaldados por un factura o nota de débito.

• Afectos a IVA.

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3.4 INTERESES Se compra mercadería por $90.000 más IVA, cuya condición de venta es una letra a 30 días . Devengando un interés del 5%. Mercadería

$90.000

IVA CF

$17.100

Proveedor

$107.100

Interés Pagado

$4.500

IVA CF

$855

Proveedor Proveedor

A. INTERESES PAGADOS

$5.355 $112.455

Letra x Pagar

$112.455

La empresa recibe una nota de débito, al solicitar crédito.

3.4 INTERESES

1. 2.

3.

• Son aquellas sumas de dinero que se recargan al valor de las facturas, cuando el cliente no paga en el plazo convenido o por el valor del crédito.

B. INTERESES PERCIBIDOS

• Son «ganancia» para la empresa, por lo tanto se contabilizan al haber.

• Afectos a IVA.

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3.4 INTERESES Una empresa realiza una venta por $150.000 más IVA, cuyo costo asciende al 60% de su valor. La venta se realiza a crédito a 30 días con interés del 5% mensual con una letra por cobrar. Clientes

$178.500

Costo x Venta

$90.000

B. INTERESES PERCIBIDOS

Ingreso x Venta

$150.000

IVA DF

$28.500

Mercadería

$90.000

Clientes

$8.925

Intereses Ganados

$7.500

IVA DF

$1.425

Letra x Cobrar

$187.425

Clientes

$187.425

La empresa emite una nota de débito, por la condición de crédito.

3.4 DESCUENTOS Rebajas a los montos de las facturas, afectando tanto la base imponible (Valor de Venta) y el impuesto IVA.

DEFINICION

Descuento Comerciales

También llamados de «por Pronto Pago»

Descuentos de Caja

Descuento Financiero

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3.4 DESCUENTOS A. COMERCIAL

 Los descuentos comerciales son incentivos para aumentar las ventas, ya que se pueden incrementar los volúmenes. Es parte de la estrategia comercial de la empresa en cuestión.  Efectuados al momento de la venta de mercadería y que rebajan el monto de la transacción. ESTRATEGIA COMERCIAL a. Volumen de Venta. b. Promociones c. Nuevos Clientes

3.4 DESCUENTOS A. COMERCIAL

a) Se especifica en la misma factura de compra. b) Implica pagar menos impuestos. c) La compra se registra al valor rebajado.

OBTENIDOS

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3.4 DESCUENTOS A. COMERCIAL

CONCEDIDOS a) Se especifica en la misma factura de venta. b) Disminuye el IVA DF. c) La venta se registra al valor rebajado.

3.4 DESCUENTOS Se compran mercaderías con un descuento del 10%. El total de la compra es $100.000 + IVA a precio normal. Se cancela en efectivo. Mercadería

$90.000

IVA CF

$17.100

Caja

A. COMERCIAL

EJEMPLO: OBTENIDOS

$107.00

El proveedor emite factura por el menor valor, especificando el descuento en ella.

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3.4 DESCUENTOS  CONCEDIDOS.

B. DE CAJA

Son las sumas que se rebajan de las facturas o boletas extendidas a los clientes.

 OBTENIDOS. Dependen del proveedor. No está considerado en la factura, por lo que la compra al proveedor se registra a su verdadero valor.

Uso de Nota de Crédito, para rebajar el monto de la factura. [ambos casos]

3.4 DESCUENTOS Se adquiere mercadería al proveedor «ME VENDE» a crédito simple a 90 días por un monto de $100.000 Valor Neto.

B. DE CAJA

Contabilización de la compra: Mercadería

$100.000

IVA CF

$19.000

Proveedores

EJEMPLO: OBTENIDO $119.000

El proveedor ofrece un descuento del 10% si la factura se cancela los 30 días. Se acepta la propuesta y se cancela anticipadamente la factura con Cheque.

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3.4 DESCUENTOS Contabilización del Pago, con descuento: Proveedores Banco

Proveedores

B. DE CAJA

$107.100 $107.100

EJEMPLO: OBTENIDO

$11.900

Descuento Obtenido

$10.000

IVA CF

$1.900

Descuento Obtenido = Cuenta de Ganancia. Por el descuento, el proveedor emite nota de crédito.

Contabilidad General 3. CONTABILIZACIONES ESPECIFICAS

3.5

TRATAMIENTO DEL ACTIVO FIJO

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3.5 ACTIVOS FIJOS

Depreciación

Mejora

Mantención

Reparación

TRATAMIENTO

Activos Fijos Bienes Tangibles Larga Vida Útil

Se No se adquieren para hacer adquieren uso de ellos con el para la propósito de operación de venderlos la empresa.

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Activos Fijos La vida útil de un AF se ve afectado por su Al término de la rendimiento, Afectos a vida útil tendrá debiendo obsolescencia un valor de tecnológica. efectuarles desecho. reparaciones, mantenciones y mejoras.

3.5 ACTIVOS FIJOS CUENTAS

 Terrenos: No depreciables.  Construcciones e Instalaciones: son bienes edificados, construcciones residencial o uso industrial. Incluyen obras de infraestructura.  Maquinas y Equipos: activos que representan el equipamiento básico para la función de la empresa.  Otros Activos Fijos: cualquiera no clasificado en los anteriores (Ejemplo: Leasing)

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3.5 ACTIVOS FIJOS  A «Costo Histórico» , es decir, al valor de su adquisición.

Precio de Compra

VALORIZACION

Adquisición Activo Fijo

Costos Asociados

- Transporte. - Instalación y Montaje. - Capacitación. - Seguros.

3.5 ACTIVOS FIJOS Los bienes del AF, se ven afectados por el uso y por la acción del tiempo. Es decir tienen un deterioro físico y un deterioro funcional, lo que hace que pierdan valor en el tiempo. Esta perdida de DEPRECIACION

valor

se

A. DEPRECIACION

llama

Es la parte del ACTIVO FIJO que se ha TRANSFORMADO EN GASTO producto del consumo de una parte potencial de su servicio.

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3.5 ACTIVOS FIJOS 1. 2. 3. 4.

Costo del bien más adicionales. Vida útil del bien. Valor Residual Estimado. Depreciación Acumulada.

A. DEPRECIACION

ELEMENTO

Tabla SII

3.5 ACTIVOS FIJOS

1. TRIBUTARIA

El Articulo 31 Nº 5 de la Ley de Renta, permite deducir de la renta bruta una depreciación para compensar el agotamiento, desgaste y destrucción del AF.

A. DEPRECIACION

METODOS DE DEPRECIACION

Métodos que sugiere la ley… (Ver siguiente diapositiva)

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A. DEPRECIACION

METODOS DE DEPRECIACION

DEPRECIACION TRIBUTARIA

Ordinaria o Normal

• De acuerdo con los años de vida útil que determina el SII.

Acelerada

• Consiste en reducir a un tercio los años de vida útil de los bienes que conforman el activo inmovilizado.

Especial

• Casos especiales, peticiones de contribuyentes, inversiones extranjeras, otros.

Agotamiento

• El factor o costo de agotamiento que se basa en el nivel de uso o actividad. Y este no puede ser comprado nuevamente o reemplazándolo.

TABLA DE VIDA UTIL DE LOS BIENES FISICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO Fuente: SII.

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3.5 ACTIVOS FIJOS

2. ECONOMICA

a) LINEAL

-

a) Método Lineal. b) Método No lineal

Normal. Acelerada.

Mismo monto de depreciación para todos los años de vida útil.

A. DEPRECIACION

METODOS DE DEPRECIACION

Cálculo Normal

Depreciación =Costo del Bien – Valor Residual Vida útil

3.5 ACTIVOS FIJOS Un industrial adquiere el 2/01/10 varias máquinas en $10 millones más IVA. Los fabricantes señalan que las utilizan únicamente durante 8 horas diarias tendrán una vida útil a 10 años. El industrial adquiriente considera que después de 10 años su valor será de $100.000.

A. DEPRECIACION

EJEMPLO DE DEPRECIACION

Se pide: A. Monto de la Depreciación del ejercicio B. Depreciación Acumulada al 4 año.

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3.5 ACTIVOS FIJOS GASTO DE DEPRECIACION:

A. DEPRECIACION

$10.000.000 - $100.000 10 años d  $990.000

d

EJEMPLO DE DEPRECIACION

SOLUCION DEPRECIACION ACUMULADA AL 4 AÑO:

D  $990.000  4  $3.960.000 El Activo Fijo Neto de la maquinaria al año 4 es $6.040.000

3.5 ACTIVOS FIJOS A. DEPRECIACION 2. ECONOMICA

a) Método Lineal. b) Método No lineal METODOS DE DEPRECIACION

a) LINEAL - Acelerada Los métodos acelerados, cargan un mayor valor por depreciación en los primeros años del Activo Fijo. El efecto de estos métodos es el depreciar aproximadamente los 2/3 del costo en la primera mitad de la vida útil del bien.

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3.5 ACTIVOS FIJOS

d

Depreciación Línea Recta

VA  VR n

Depreciación Acelerada:

Sólo aplicable si “n” mayor o igual a 5.

VA  VR d T

con

T

n 3

A. DEPRECIACION

METODOS DE DEPRECIACION

DEPRECIACION ACELERADA

Redondeado hacia abajo.

3.5 ACTIVOS FIJOS 1) Es el proceso de conversión gradual del “activo” en un “gasto”. 2) Es la distribución periódica del costo de un bien en el transcurso de su vida útil.

A. DEPRECIACION

RESUMEN

Es un Gasto No es un desembolso, es un cargo no flujo.

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3.5 ACTIVOS FIJOS

CUENTA

DEBE

Depreciación

$666

HABER

A. DEPRECIACION

CONTABILIZACION

Depreciación acumulada

$666

Depreciación  Gasto Depreciación Acumulada  Activo Negativo.

3.5 ACTIVOS FIJOS A. DEPRECIACION 2. ECONOMICA

b. Método No lineal METODOS DE DEPRECIACION

A) Cargos Decrecientes (Suma de Dígitos) -

Primeros años se deprecia más. Activos más valiosos en primeros años. (Conveniencia) Uso en bienes de mayor posibilidad de quedar obsoletos.

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3.5 ACTIVOS FIJOS A. DEPRECIACION 2. ECONOMICA

b. Método No lineal METODOS DE DEPRECIACION

B) Cargos Crecientes (Suma de Dígitos) -

Bajo este método se carga un mayor valor de depreciación en los últimos años de vida útil.

3.5 ACTIVOS FIJOS Depreciación Creciente.

A. DEPRECIACION

• Costo del Bien: $45.000 con vida útil de 5 años.

METODOS DE DEPRECIACION

RESULTADOS

1)

$45.000

Por

1/15

$3.000

2)

$45.000

Por

2/15

$6.000

3)

$45.000

Por

3/15

$9.000

4)

$45.000

Por

4/15

$12.000

5)

$45.000

por

5/15

$15.000

EJEMPLO

Σ DIGITOS = denominador de la fracción 1+2+3+4+5 = 15

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3.5 ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVO

Existen 3 posibilidades al vender a Precio de Mercado: a) Precio de Venta > Valor Libro. Pagar Impuestos por utilidad. Tributar por la utilidad extraordinaria (Precio de Venta - Valor Libro). b) Precio de Venta < Valor Libro. Perdida. Crédito por pérdida. Crédito tributario por la pérdida extraordinaria. (Valor Venta - Valor Libro)

c) Precio de Venta = Valor Libro. No hay efecto tributario.

3.5 ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVO

Una empresa adquirió un bien en $200.000, a la fecha de hoy el libro mayor tiene una cuenta de depreciación acumulada con saldo de $160.000. La empresa vende la maquinaria en $60.000. Registre la operación en el libro diario.

EJEMPLO

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VENTA DE ACTIVO

EJEMPLO

SOLUCION

1) Saldar Cuenta de Dep. Acumulada Maquinaria 200.000

160.000

Dep. Acum. 160.000

160.000

Asiento: Depreciación Acumulada

$160.000

Maquinaria

$160.000

VENTA DE ACTIVO

EJEMPLO

SOLUCION

2) Contabilización de la Venta Maquinaria 200.000

160.000

SD:40.000

40.000

Dep. Acum. 160.000

160.000

Asiento: Banco

$60.000

Maquinaria Ut. Por Venta

$40.000 $20.000

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3.5 ACTIVOS FIJOS Son trabajos voluntarios que la empresa efectúa en los bienes para mejorar su rendimiento o productividad. Efectos :

B. MEJORA

AUMENTA LA VIDA UTIL ó MEJORA LA EFICIENCIA PERO NO LA VIDA UTIL

AUMENTO DE ACTIVO FIJO • TRATAMIENTO DEL DESEMBOLSO

3.5 ACTIVOS FIJOS Una empresa posee una máquina cuyo costo de adquisición es de $100.000, la vida útil estimada por el fabricante es de 10 años, al término del tercer año de operación se realiza una mejora de $40.000. Esta mejora aumenta la vida útil de 5 años.

B. MEJORA

EJEMPLO

- Registrar los asientos contables relevantes. - Determinar el nuevo gasto de depreciación después de la mejora.

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B. MEJORA

Depreciación Anual =

Maquinaria 100.000

Asientos Relevantes:

SOLUCION

EJEMPLO

100.000 - 0 10

=

$10.000

D.Acumulada 10.000 10.000 10.000

Año 1 Año 2 Año 3

Valor a Depreciar después de la Mejora:

Adquisición $140.000 - $30.000 = $110000 Máquina $ 100.000 Banco $ 100.000 Vida útil Restante : 7 + 5 = 12 Contabilización Depreciación (por cada año) Depreciación $ 10.000 Nuevo Gasto de Depreciación Anual = $110.000 / 12 D.A. $ 10.000 = $ 9.167 Mejora Máquina $ 40.000 Banco $ 40.000

3.5 ACTIVOS FIJOS • Son fondos que la empresa debe destinar para conservar en buenas condiciones los bienes del activo fijo. • Hay una diferencia entre Mantención y Reparación. “LA MANTENCION TRATA DISMINUIR EL GASTO REPARACION”

C. MANTENCION

Los DE desembolsos DE por mantenciones siempre serán GASTO

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3.5 ACTIVOS FIJOS Son aquellos gastos en que se incurren en forma imprevista para solucionar el desperfecto de algún bien, para restituirle las condiciones de operación.

D. REPARACION

ORDINARIAS

EXTRAORDINARIAS

Menores / periódicas / no aumentan vida útil del bien.

Estas pueden ser gastos o si aumentan la vida útil se tratan como una mejora.

GASTO

Aumento Activo Fijo

TRATAMIENTO

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