Auditoria De Gestión

PLANEACION DE LA AUDITORIA DE GESTION

LEIDY JOHANA HENAO CARDONA AMANDA LICETH MANTILLA PEDRAZA MAIRA DANIELA RAYO ORTIZ ADRIANA LIZETH VELAZCO UNIGARRO Mayo 2019.

Fundación Universitaria del Área Andina. AUDITORIA DE GESTION Y MODELOS DE CONTROL INTERNO.

INTRODUCCION Para lograr el objetivo final de la auditoría es requisito indispensable efectuar una adecuada Planificación de la Auditoría, es decir establecer una estrategia adecuada sobre los pasos a seguir. Como primera fase de la auditoría, la planificación se deberá realizar de manera efectiva y eficiente tanto en lo relativo a obtención de los datos como en lo relativo al conocimiento por parte del auditor de la naturaleza y alcance de la planificación. Deberemos planificar el trabajo de la auditoría en el que el auditor trazará una visión global de la sociedad, y de su entorno general y específico. La planificación de Auditoría permite al auditor identificar los potenciales problemas del examen a partir de un análisis financiero y determinar cuáles son las áreas más importantes a evaluar. También nos permite evaluar el nivel de riesgo de la entidad y de la auditoría y programar la obtención de la evidencia necesaria para examinar los diferentes componentes de la entidad auditada. Para la realización de la Planificación de Auditoría seguiremos la Norma Internacionales de Auditoría NIA 300 “Planificación de la auditoría de estados financieros”, donde se recogen las nociones básicas de la Planificación de Auditoría, como pueden ser las Actividades Preliminares del Encargo a realizar.

OBJETIVOS El documento de Planificación de Auditoría encierra la estrategia a seguir en la auditoría y su contenido es determinante en la efectividad y eficiencia de la misma. Nuestros objetivos en la confección de la Planificación de auditoría son: 

Determinar la documentación necesaria a obtener para la confección de la auditoría tanto la relacionadas con la empresa como con su sector de actividad.



Determinar la eficacia del control interno del que dispone la sociedad



Identificar el riesgo inherente, de control interno y de detección.

FASE DE PLANEACION ACTIVIDADES

PRODUCTOS

Buscar información existente en la Entidad (archivo permanente) y recopilación, análisis de información general de la entidad: planes, programas, presupuestos,  objetivos, metas y otros.  Analizar la información localizada sobre la entidad, referida a su visión sistémica y estratégica e indicadores (en caso de que los tengan).

Identificación y recaudación de documentos, manuales, leyes, reglamentos, planes y programas del ente a auditar, Resultados de Estudios o auditorias anteriores realizadas e, Información general. Análisis y diagnóstico de la visión estratégica y sistémica de la empresa, Información sobre indicadores.

Recopilación de información específica para  Conocimiento y evaluación del sistema de la evaluación del sistema de control interno control interno; de las empresas.  Detección de áreas susceptibles de mejoramiento,  Evaluación de riesgo Determinación de áreas a evaluar  Determinación de aquellas a ser analizadas a mayor profundidad en la ejecución,  Jerarquización de Áreas críticas. Elaboración de informe de revisión  Informe interno, preliminar.  Papeles de trabajo. Planificación de la auditoría de gestión.





Plan y programa de auditoría Precisión y determinación de recursos, tiempo, metas y objetivos de la actuación, Definición del alcance de la auditoría.

GENERALIDADES DE LA EMPRESA DATOS DE LA EMPRESA RAZÓN SOCIAL

SUGRES SAS

NIT

900638705

ACTIVIDAD ECONOMICA

FABRICACION DE MATERIALES DE ARCILLA PARA LA CONSTRUCION

CLASE DE RIESGO

4 – MINA - 5

CODIGO DE LA ACTIVIDAD ECONIMICA

2392

DIRECCION EMPRESA

VEREDA MOCHILON

TELÉFONOS

8560150 - 3206969513

REPRESENTANTE LEGAL

ANDREA CAROLINA ZAPATA

NÚMERO DE TRABAJADORES 73

ORGANIGRAMA

MISIÓN Sugres, Empresa productora y comercializadora de un amplio portafolio de productos derivados de la arcilla con alto valor agregado y excelente calidad, para personas naturales y de la industria de la construcción; comprometida, en mejorar la calidad de vida de sus colaboradores, generar bienestar al entorno, clientes, proveedores y rentabilidad a sus accionistas. VISIÓN En el 2020 Sugres será una compañía líder del sector de transformación de arcilla, buscando el equilibrio entre generación de rentabilidad a los accionistas, desarrollo social y disminución del impacto ambiental, generando una eficiente propuesta de valor para cada uno de los participantes de nuestros grupos de interés. La Sociedad SUGRES SAS., es una entidad privada, constituida por documento privado del constituyente en la ciudad de Medellín el 23 de Julio de 2013, registrado en la Cámara de Comercio el 24 de Julio de 2013, en el Libro 9, bajo el número 13568 se constituyó una sociedad comercial por acciones Simplificada denominada “SUGRES SAS.; conforme a las leyes colombianas, identificada con NIT. Número 900.638.705-8, Presenta la condición de pequeña empresa de acuerdo con lo establecido en el Artículo 2 de la Ley 1429 del 2010 y el Artículo 1 del Decreto 545 de2011. El término de duración es indefinido. Mediante acta No. 4 del 12 de septiembre de 2013, cambia domicilio principal para la ciudad de Itagüí (Antioquia), se inscribe en la Cámara de Comercio del Aburra Sur el 7 de octubre de 2013 bajo el número 00090650 del libro IX. La compañía una vez constituida adquiere a la sociedad VITRI-GRES SAS el establecimiento de comercio, la totalidad de los activos fijos y ejecuta la sustitución patronal con los trabajadores vinculados laboralmente a la sociedad enajenante, e Inicia actividades el 21 de septiembre del año 2013. El objeto social, en los términos del artículo 5 de la Ley 1258, la realización de cualquier actividad comercial o civil licita. Se encuentra clasificada con la Actividad económica 2392 del

CIU. En el desarrollo de objeto social, la actividad principal es la Fabricación de Materiales para la Construcción, mediante la cual podrá: A)

fabricar y comercializar, tanto en el país como en el exterior, de todos los productos en gres

para la industria de la construcción, uso doméstico, técnico, de laboratorio, industrial y artístico, así como también la decoración de los mismos. B)

La Fabricación y distribución de toda clase de ladrillos, tejas y demás materiales corrientes,

que se utilizan en la construcción. El establecimiento de depósitos para la venta de sus productos al por mayor y al detal. Nota 1. Información general La sociedad podrá llevar a cabo, en general, todas las operaciones, de cualquier naturaleza que ellas fueren, relacionadas con el objeto social, así como otras actividades similares, conexas o complementarias o que permitan facilitar o desarrollar el comercio o la industria de la sociedad. Se encuentra clasificada con la Actividad económica 2392 del CIU. Los principios contables utilizados parten del supuesto de la continuidad de las operaciones del ente contable, negocio en marcha, a menos que se indique lo contrario. La emisión de los estados financieros y las notas que se acompañan de SUGRES SAS, corresponde a los ejercicios terminados al 31 de diciembre de 2018 y el 31 de diciembre de 2017, fueron aprobadas por el Representante Legal. NOTA 2. Bases de preparación a)

Marco técnico normativo

Los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de

Información Financiera aceptadas en Colombia (NCIF), establecidas en la Ley 1314 de 2009, reglamentadas por el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015, modificado por los Decretos 2496 de 2015, 2131 de 2016 y 2170 de 2017. Las NCIF aplicables en 2017 se basan en las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), junto con sus interpretaciones, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (International Accounting Standards Board – IASB, por sus siglas en inglés); las normas de base corresponden a las traducidas oficialmente al español y emitidas por el IASB al 31 de diciembre de 2015 b)

Bases de medición

Los estados financieros han sido preparados sobre la base del costo histórico excepto por la revaluación de ciertos instrumentos financieros que son medidos a valor razonable y algunos activos y pasivos que se miden al costo amortizado. El costo histórico está generalmente basado sobre el valor razonable de la contraprestación entregada en el intercambio de bienes y servicios, excepto, por las mediciones que tienen ciertas similitudes con el valor razonable pero que no son valor razonable Las siguientes partidas importantes incluidas en el estado de situación financiera se miden al valor razonable:



Los instrumentos financieros no derivados al valor razonable con cambios en resultado.



Los terrenos pertenecientes a las propiedades, planta y equipo son medidos al valor

revaluado. 

En relación con los beneficios a empleados, el activo por beneficios definidos se reconoce

a valor presente de la obligación por beneficios definidos.

c)

Moneda funcional y de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros de SUGRES SAS se expresan y presentan en “pesos colombianos”, que es la moneda funcional de la Compañía y la moneda de presentación. Toda la información es presentada en millones de pesos y ha sido redondeada a la unidad más cercana. d)

Uso de estimaciones y juicios

La preparación de los estados financieros de conformidad con las Normas de Contabilidad y de Información Financiera Aceptadas en Colombia requiere que la administración realice juicios, estimaciones y supuestos que afectan la aplicación de las políticas contables y los montos de activos, pasivos y pasivos contingentes en la fecha del balance, así como los ingresos y gastos del año. Los estimados y presunciones asociadas se basan en la experiencia histórica y otros factores que se consideran como relevantes. Los resultados reales pueden diferir de estas estimaciones. Las estimaciones y supuestos relevantes son revisados regularmente. Las revisiones de las estimaciones contables son reconocidas en el período que la estimación es revisada y en cualquier período futuro afectado. Dentro de las principales hipótesis asumidas y otras fuentes relevantes de incertidumbre en las estimaciones, que podrían tener efecto sobre los estados financieros se encuentran las siguientes: -

Evidencia objetiva de deterioro de valor de activos financieros medidos a costo amortizado,

cuando exista indicios de deterioro de valor considerando supuestos como dificultades financieras, periodos de mora, probabilidades de quiebra y reestructuración, sin limitarse a estas. -

El período de vida útil utilizada para el cálculo de la depreciación y la amortización de

activos.

Variables críticas que se incorporan en test de deterioro de valor de activos fijos.

-

NOTA 3 – Políticas Contables Significativas Las políticas contables y las bases establecidas a continuación han sido aplicadas consistentemente en la preparación de los estados financieros, de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de Información Financieras aceptadas en Colombia (NCIF), a menos que se indique lo contrario.

o 1

Resumen de las principales políticas contables aplicadas Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo se componen de los saldos en efectivo y depósitos a la vista con vencimientos originales de tres meses o menos desde la fecha de adquisición, que están sujetos a riesgo poco significativo de cambios en su valor razonable y son usados por la Compañía en la gestión de sus compromisos a corto plazo. Para reducir la exposición a riesgos de liquidez y de crédito la Compañía, definieron los siguientes propósitos para el uso del efectivo:



Contar con los recursos necesarios para cumplir con el capital de trabajo requerido en el

giro normal del negocio y la inversión en activos operativos. 

Con respecto al tipo de instrumentos financieros en los que se invierten los excedentes de

liquidez, se tiene como inversiones admisibles las siguientes: Cuentas de ahorro y depósitos a la vista en entidades financieras vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia. 

Inversiones de capital.

Los excedentes de liquidez de muy corto plazo, se mantienen en efectivo y en inversiones a la vista con disponibilidad inmediata (instrumentos financieros de inversión de alta liquidez), entendiéndose como aquellas que tienen plazo al vencimiento igual o inferior a 90 días.



Caja y bancos

El disponible corresponde a los dineros mantenidos en caja y cuentas bancarias, las cuales están valuadas a su valor nominal más los intereses correspondientes, certificados por la entidad financiera 

Fiducias

Corresponden a depósitos de disponibilidad inmediata los cuales están valuados a su valor nominal más los intereses correspondientes, certificados por la entidad financiera.

Reconocimiento y medición inicial

Los equivalentes al efectivo se tienen principalmente para cumplimiento de compromisos de pago a menos de (3) tres meses. Las inversiones financieras se consideran como equivalentes al efectivo, en la medida en que sean fácilmente convertibles a una cantidad determinada de efectivo y están sujetas a riesgos insignificantes de cambios en su valor. Estos activos son reconocidos en la contabilidad en el momento en que el efectivo es recibido o es transferido a una entidad financiera y su valor es el importe nominal, del total de efectivo o el equivalente del mismo. Si existiesen restricciones en el efectivo o en cuentas de caja y bancos, SUGRES SAS no procederá al reconocimiento como recursos de efectivo disponibles, dada la destinación limitada de dichos montos y deberá sólo revelar en las notas a los estados financieros esta situación. Presentación y revelación SUGRES SAS debe revelar los componentes de la partida de efectivo y equivalentes, presentando además una conciliación de saldos que figuren en el estado de flujos de efectivo

con las partidas equivalentes en el Estado de Situación Financiera. Cuando se presenten saldos de efectivo restringido, SUGRES SAS revelará en sus notas la existencia de dichos saldos, su valor y el tipo de restricción. Algunas de estas restricciones pueden ser de tipo legal que afecten la disponibilidad de los saldos de efectivo, por eso es importante que siempre se revele dicha situación. 2.

Activos financieros

Reconocimiento y medición inicial Los activos financieros se clasifican como inversiones a valor razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por cobrar, inversiones a costo amortizado, inversiones a valor razonable con cambios en patrimonio, o como derivados designados como instrumentos de cobertura. SUGRES SAS determina la clasificación de los activos financieros al momento de su reconocimiento inicial. Los activos financieros de la sociedad incluyen efectivo y colocaciones a corto plazo, deudores comerciales, préstamos y otras cuentas por cobrar, instrumentos financieros con y sin cotización e instrumentos financieros derivados. Medición posterior La medición posterior de los activos financieros depende de su clasificación: 3.

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados incluyen los activos mantenidos para negociar y los activos financieros designados al momento de su reconocimiento inicial como al valor razonable con cambios en resultados. Los activos financieros se clasifican como

inversiones a valor razonable con cambios en resultados si se adquieren con el propósito de venderlos o recomprarlos en un futuro cercano. Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se contabilizan en el balance general por su valor razonable y los cambios en dicho valor razonable son reconocidos como ingresos o costos financieros en el estado de resultados. 4.

Préstamos y cuentas por cobrar

Los préstamos y las cuentas por cobrar son activos financieros no derivados con pagos fijos o determinables que no cotizan en un mercado activo. Después del reconocimiento inicial, estos activos financieros se miden al costo amortizado mediante el uso del método de la tasa de interés efectiva, menos cualquier deterioro del valor. El costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la adquisición y las comisiones o los costos que son una parte integrante de la tasa de interés efectiva. La amortización de la tasa de interés efectiva se reconoce como ingreso financiero en el estado de resultados. Las pérdidas que resulten del deterioro del valor se reconocen en el estado de resultados como costos financieros. Baja en cuentas Un activo financiero se da de baja en cuentas cuando: a)

Expiren los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo.

b)

Se transfieran los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo del activo o se

asuma una obligación de pagar a un tercero la totalidad de los flujos de efectivo sin una demora significativa. c)

Se hayan transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la

propiedad del activo. d)

No se hayan ni transferido ni retenido sustancialmente todos los riesgos y beneficios

inherentes a la propiedad del activo, pero se haya transferido el control del mismo.

5.

Deterioro del valor de los activos financieros

Al final de cada período sobre el que se informa, la sociedad evalúa si existe alguna evidencia objetiva de que un activo financiero o un grupo de activos financieros se encuentran deteriorados en su valor. Un activo financiero o un grupo de activos financieros se considera deteriorado en su valor solamente si existe evidencia objetiva de deterioro del valor como consecuencia de uno o más acontecimientos que hayan ocurrido después del reconocimiento inicial del activo (un “evento que causa la pérdida”), y que dicho evento que haya causado la pérdida tiene un impacto sobre los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o de del grupo de activos financieros, que se pueda estimar de manera fiable. La evidencia de un deterioro del valor podría incluir indicios de que los deudores o un grupo de deudores se encuentran con dificultades financieras significativas, el incumplimiento o mora en los pagos de capital o intereses, la probabilidad de que entren en quiebra u otra forma de reorganización financiera, y cuando datos observables indiquen que existe una disminución medible en los flujos de efectivo futuros estimados, tales como cambios adversos en el estado de los pagos en mora o en las condiciones económicas que se relacionan con los incumplimientos. 6. Activos financieros contabilizados al costo amortizado Para los activos financieros contabilizados al costo amortizado, la sociedad primero evalúa si existe evidencia objetiva individual del deterioro del valor de los activos financieros que sean individualmente significativos, o colectivamente para los activos financieros que no resulten individualmente significativos. Si la sociedad determina que no existe evidencia objetiva de deterioro del valor para un activo financiero evaluado de manera individual, independientemente de su significatividad, incluirá al activo en un grupo de activos financieros con características de riesgo de crédito similar y los evaluará en forma conjunta para determinar si existe deterioro del valor.

Si existiere evidencia objetiva de que hubo una pérdida por deterioro del valor, el importe de la pérdida se mide como la diferencia entre el importe en libros del activo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados (excluidas las pérdidas crediticias futuras esperadas que aún no se hayan incurrido. El importe en libros del activo se reduce a través del uso de una cuenta de provisión y el importe de la pérdida se reconoce en el estado de resultados. Los intereses ganados se siguen devengando sobre la base del importe en libros reducido del activo, utilizando la tasa de interés efectiva utilizada para descontar los flujos de efectivo futuros a los fines de medir la pérdida por deterioro del valor.

Los intereses ganados se registran como ingresos financieros en el estado del resultado. Los préstamos y la provisión correspondiente se cargan a la pérdida cuando no existen expectativas realistas de una recuperación futura y toda la garantía sobre ellos se transfirió a la sociedad. Si, en un ejercicio posterior, el importe estimado de la pérdida por deterioro del valor aumenta o disminuye debido a un acontecimiento que ocurra después de haber reconocido el deterioro, la pérdida por deterioro del valor reconocida anteriormente se aumenta o disminuye ajustando la cuenta de provisión. Si posteriormente se recupera una partida que fue cargada a la pérdida, la recuperación se acredita como costos financieros en el estado de resultados. 7.

Política deterioro de cartera

La cartera se reconoce a su valor neto de recuperación, éste se ajusta periódicamente de conformidad con el grado de antigüedad de los saldos y se analiza la recuperabilidad de las cuentas individuales. 8.

Inversiones a valor razonable con cambios en patrimonio

En el caso de las inversiones a valor razonable con cambios en patrimonio, a cada fecha de cierre del período sobre el que se informa, la sociedad evalúa si existe evidencia objetiva de que un activo individual o un grupo de activos se encuentran deteriorados en su valor. En el caso de las inversiones en títulos de patrimonio clasificadas como a valor razonable con cambios en patrimonio la evidencia objetiva debe incluir una caída significativa o prolongada del valor razonable de la inversión por debajo de su costo. El concepto de “significativo” se evalúa respecto del costo original de la inversión y el concepto de “prolongado” respecto del período en el que el valor razonable haya estado por debajo del costo original. Cuando exista evidencia de un deterioro del valor, la pérdida acumulada, medida como la diferencia entre el costo de adquisición y el valor razonable actual, menos cualquier pérdida por deterioro de esa inversión reconocida previamente en el estado de resultados, se elimina del otro

resultado integral (patrimonio) y se reconoce en el estado de resultados. Las pérdidas por deterioro del valor de inversiones en títulos de patrimonio clasificadas dentro de esa categoría no se revierten a través del estado de resultados. Los aumentos en el valor razonable después del deterioro se reconocen directamente en el otro resultado integral. En el caso de las inversiones en títulos de deuda clasificadas como disponibles para la venta, el deterioro del valor se evalúa en base a los mismos criterios que para los activos financieros contabilizados al costo amortizado. Sin embargo, el importe registrado por deterioro es la pérdida acumulada medida como la diferencia entre el costo amortizado y el valor razonable actual, menos cualquier pérdida por deterioro de esa inversión reconocida anteriormente en el estado del resultado. 9.

Inventarios

Los inventarios son medidos al costo o al valor neto de realización, el que sea menor. El costo de los inventarios se basa en el método de promedio ponderado, e incluye los desembolsos en la adquisición de inventarios, costos de producción o conversión y otros costos incurridos en su traslado a su ubicación y condiciones actuales. En el caso de los inventarios producidos y de los productos en proceso, los costos incluyen una parte de los costos generales de producción con base en la capacidad operativa normal. El valor neto de realización es el valor de venta estimado durante el curso normal del negocio, menos los costos determinación y los costos estimados de vender. -

Producto terminado: Incluye todos aquellos bienes que pasaron por el proceso productivo

de la Compañía y que se estima que no tendrán ninguna transformación posterior para estar en condiciones de ser vendidos. -

Inventario en proceso: Incluye los productos semielaborados, es decir que poseen un

cierto grado de terminación y para lo cual se ha incurrido en costos de materiales, mano de obra y costos indirectos de fabricación, requiriendo procesos adicionales para ser convertidos en

productos terminados. -

Materias primas: Incluye los insumos y consumibles utilizados en la elaboración de los

productos. Representa el valor de los elementos básicos adquiridos a nivel nacional o internacional, para uso en el proceso de fabricación o producción.

10.

Instrumentos financieros derivados y contabilización de coberturas

Reconocimiento inicial y medición posterior Los instrumentos financieros derivados se reconocen inicialmente por sus valores razonables a la fecha en la que se celebra el contrato derivado, y posteriormente se vuelven a medir por su valor razonable. Los derivados se contabilizan como activos financieros cuando su valor razonable sea positivo y como pasivos financieros cuando su valor razonable sea negativo. El valor razonable de un derivado se reconoce en el estado de resultados como un ingreso o gasto según corresponda.

Las coberturas se clasifican como: a)

Coberturas del valor razonable: Cuando cubren la exposición a los cambios en el valor

razonable de activos o pasivos reconocidos. b)

Coberturas del flujo de efectivo: Cuando cubren la exposición a la variación en los

flujos de efectivo atribuidas, ya sea a un riesgo particular asociado con un activo o pasivo reconocido o con una transacción prevista altamente probable, o al riesgo de tasas de cambio en un compromiso firme no reconocido. c)

Coberturas de una inversión neta en un negocio en el extranjero: Las coberturas de una

inversión neta en el extranjero, incluida la cobertura de una partida monetaria que se contabiliza como parte de la inversión neta, se contabilizan en forma similar a las coberturas de flujos de efectivo. Las utilidades o pérdidas del instrumento de cobertura que se relacionan con la porción eficaz de la cobertura se reconocen como otro resultado integral, mientras que cualquier utilidad o pérdida relacionada con la porción ineficaz se reconoce en el estado del resultado. Ante la venta del negocio en el extranjero, el importe acumulado de cualquiera de tales utilidades o pérdidas registradas en el patrimonio se reclasifica al estado del resultado. Al inicio de una relación de cobertura, la sociedad documenta formalmente la relación de cobertura a la que desea aplicar la contabilidad de coberturas, como así también el objetivo de la gestión del riesgo y la estrategia para llevar a cabo la cobertura. La documentación incluye la identificación del instrumento de cobertura, la partida o transacción cubierta, la naturaleza del riesgo que se cubre y cómo la sociedad evaluará la eficacia de los cambios en el valor razonable del instrumento de cobertura para compensar la exposición ante los cambios en el valor razonable de la partida cubierta o en los flujos de efectivo atribuibles al riesgo cubierto. Se espera que tales coberturas sean altamente eficaces, y las mismas se evalúan de manera permanente para determinar que realmente hayan sido altamente eficaces a lo largo de los períodos sobre los que se informa y para las cuales fueron designadas. 11.

Propiedad, planta y equipo

Reconocimiento y medición

Los activos fijos incluyen el importe de los terrenos, inmuebles, muebles, vehículos, equipos de informática y otras instalaciones de propiedad de la Compañía y que son utilizados en la operación. La Compañía reconoce un elemento de propiedad, planta y equipo cuando sea probable que el activo genere beneficios económicos futuros, se espera utilizar por un período mayor a un año, se han recibido todos los riesgos y beneficios inherentes al bien y su valor puede ser medido de forma fiable.

Los elementos de las propiedades, planta y equipo son medidos al costo menos depreciación acumulada y pérdidas por deterioro acumuladas, si las hubiera. Los descuentos comerciales, las rebajas y otras partidas similares se deducen del costo de adquisición del activo fijo. El costo incluye gastos que son directamente atribuibles a la adquisición del activo. El costo de activos construidos por la Entidad incluye el costo de los materiales y la mano de obra directa; cualquier otro costo directamente atribuible al proceso de hacer que el activo sea apto para trabajar para su uso previsto; los costos de desmantelar, remover y de restaurar el lugar donde estén ubicados, y los costos por préstamos capitalizados en activos calificados. El software adquirido que es esencial para la funcionalidad del equipo respectivo se capitaliza como, mayor valor del equipo. Las propiedades en curso de construcción para fines de administración, son registradas al costo menos cualquier pérdida por deterioro reconocida. El costo incluye los honorarios profesionales y, en el caso de aquellos activos calificados, los costos por préstamos capitalizados conforme a la política contable de la Compañía. Dichas propiedades se clasifican en las categorías apropiadas de propiedades, planta y equipo al momento de su terminación y cuando están listas para su uso previsto. La depreciación de estos activos, igual que en el caso de los otros activos de propiedades, se inicia cuando los activos están listos para su uso. Cuando las partes significativas de un elemento de las propiedades, planta y equipo poseen vidas útiles distintas, son registradas como elementos separados (componentes importantes) de propiedades, planta y equipo. Las ganancias y pérdidas de la venta de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocen netas en estado de resultados Integrales La Propiedad, Planta y Equipo registra los activos que cumplen con las siguientes características: a)

Elementos físicos o tangibles.

b)

Se encuentran disponibles para uso de la Sociedad, con la finalidad de generar beneficios futuros para la misma, sea para utilización propia o arrendamiento a terceros.

c)

Tienen una vida útil igual o superior a los 12 meses. Adicionalmente se ha definido que se reconocerá como propiedad, planta y equipo aquellos bienes que superen un costo de 50 UVT. Las partidas de propiedad, planta y equipo son valoradas al costo menos depreciación acumulada y pérdidas por deterioro. El costo incluye gastos que son directamente atribuibles a la adquisición del activo. El costo de activos construidos por la propia sociedad incluye lo siguiente:

a)

El costo de los materiales y la mano de obra directa.

b)

Cualquier otro costo directamente atribuible al proceso de hacer que el activo sea apto para trabajar para su uso previsto.

c)

Los costos por préstamos capitalizables. Cuando partes de una partida de propiedad, planta y equipo poseen vidas útiles distintas, son registradas como partidas separados (componentes importantes) de propiedad, planta y equipo. Cualquier utilidad o pérdida de la venta de un elemento de propiedad, planta y equipo (calculada como la diferencia entre el valor recibido por la venta y el valor en libros del elemento) se reconoce en resultados. Las partidas de propiedades, planta y equipo se miden inicialmente por su valor razonable, y posteriormente utilizando el método del costo, el cual reconoce importes por depreciación acumulada y cualquier pérdida por deterioro del valor acumulada. Para efectos del balance de apertura el costo atribuido se definió de la siguiente forma:

Concepto Edificios Maquinaria y Equipo Muebles y enseres Vehículos Equipo de cómputo Armamento de Vigilancia

Costo atribuido Valor razonable Valor razonable Costo depreciado a la fecha Valor razonable Costo depreciado a la fecha Valor razonable

Los siguientes desembolsos se reconocerán como propiedad, planta y equipo: a)

Elementos de propiedad, planta y equipo que cumplan el criterio de reconocimiento.

b)

Adiciones o mantenimientos mayores. Estos desembolsos serán reconocidos como propiedad, planta y equipo si el efecto de ellos aumenta el valor y la vida útil del activo, o proporciona una reducción de los costos. En los casos que no se cumpla lo anterior, serán reconocidos como gastos.

c)

Reemplazos de propiedad, planta y equipo. El componente reemplazado se dará de baja en los libros. Los siguientes desembolsos se reconocerán como gastos en el periodo en que se incurran:

a)

Costos de mantenimiento y reparación. El mantenimiento es preventivo y su propósito es mantener el activo en condiciones apropiadas para el uso. Las reparaciones son correctivas y su propósito es restituir las condiciones del activo apropiadas para el uso.

b)

Reemplazos de propiedad, planta y equipo parciales, cuya intención es mantener el uso normal del activo hasta el final de su vida útil. La depreciación se carga para distribuir el costo de los activos menos sus valores residuales a lo largo de su vida útil estimada, aplicando el método de línea recta. La sociedad adopta un valor residual de 0 (Cero) para su propiedad, planta y equipo debido a que se estima que al final de su vida útil el valor que se podría recuperar de ellos es significativamente bajo. En la depreciación de las propiedades, planta y equipo se utilizan las siguientes vidas útiles:

Si existe

Concepto

Vida Útil (En Años)

algún

indicio de

Construcciones Edificaciones

50

que se

Maquinaria y equipo

20

un

Muebles y enseres

10

Vehículos Equipo de cómputo

10 10

Armamento de Vigilancia

10

ha producido cambio significativo tasa de

en la

depreciación, vida útil o valor residual de un activo, se revisa la depreciación de ese activo y se procede a ajustar de forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas, esta revisión se hará al menos al cierre de cada período sobre el que se informa. 12. Propiedades de inversión Las propiedades de inversión son inmuebles mantenidos con la finalidad de obtener rentas por arrendamiento o para conseguir apreciación de capital en la inversión o ambas cosas a la vez, pero no para la venta en el curso normal del negocio, uso en la producción o abastecimiento de bienes o servicios, o para propósitos administrativos. Las propiedades de inversión se miden al costo. Las propiedades de inversión son propiedades (terrenos o edificios, o partes de un edificio, o ambos) que se mantienen por el dueño o el arrendatario bajo un arrendamiento financiero para obtener rentas, crédito mercantil o ambas, y no para: a) b)

su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, o para fines administrativos, su venta en el curso ordinario de las operaciones.

Las propiedades de inversión se miden inicialmente al costo, incluido los costos de transacción; y excluye los costos del mantenimiento periódico de la propiedad de inversión. Luego del reconocimiento inicial, las propiedades de inversión se miden por el valor razonable que refleje las condiciones del mercado a la fecha de cierre del período sobre el que se informa y las valorizaciones se realizarán en la medida en que se determine un cambio sustancial en el

valor razonable de la propiedad. Las utilidades y pérdidas que surgen de los cambios en los valores razonables de las propiedades de inversión se incluyen en el estado de resultados en el período en el que ocurran. Cabe resaltar que las propiedades de inversión medida a su valor razonable no se deprecian. Luego del reconocimiento inicial, las propiedades de inversión se miden por el modelo del costo, y se aplicarán los requisitos establecidos por la norma de propiedades, planta y equipo, es decir que estarán sujetas a depreciación, valorización y deterioro en los mismos términos de los demás elementos de propiedad, planta y equipo. Las propiedades de inversión se dan de baja, ya sea en el momento de su venta o cuando la propiedad de inversión se retira del uso en forma permanente y no se espera recuperar beneficio económico alguno de su venta. La diferencia entre el ingreso neto procedente de la venta y el importe en libros del activo, se reconoce en el estado de resultados en el período en el que el activo es dado de baja.

Para el caso de una transferencia desde una propiedad de inversión hacia un componente de propiedad planta y equipo, el costo tomado en cuenta para su posterior contabilización es el valor razonable a la fecha del cambio de uso. Si un componente de propiedad planta y equipo se convierte en una propiedad de inversión, La sociedad lo debe contabilizar de conformidad con la política establecida para las propiedades, planta y equipo a la fecha del cambio de uso. Debido a que las propiedades de inversión se miden al modelo del costo, las transferencias, no varían el importe en libros ni el costo de dichas propiedades, a efectos de medición o información a revelar.

a.

Activos no corrientes mantenidos para la venta y operaciones discontinuadas

Los activos no corrientes y los grupos de activos para su disposición que estén clasificados como mantenidos para la venta se miden al menor entre el valor en libros y el valor neto de realización

(valor razonable menos los costos de venta). Los activos no corrientes se clasifican como mantenidos para la venta si su importe en libros se recuperará principalmente a través de una transacción de venta, en lugar de por su uso continuado. Esta condición se considera cumplida solamente cuando la venta es altamente probable y el activo o la sociedad de activos para su disposición se encuentran disponibles, en sus condiciones actuales, para su venta inmediata. La administración debe estar comprometida con la venta, y se debe esperar que la venta cumpla con las condiciones para su reconocimiento como una venta dentro del año siguiente a la fecha de clasificación. Las propiedades, planta y equipo y los activos intangibles, una vez que son clasificados como mantenidos para la venta, no se someten a depreciación ni amortización. La Sociedad presentará sus activos mantenidos para la venta de forma separada del balance general, los resultados de la operación discontinuada son presentados separadamente en el estado de resultados integral.

b.

Deterioro del valor de los activos no financieros

A la fecha de cierre de cada período sobre el que se informa, SUGRES SAS evalúa si existe algún indicio que pueda generar que un activo pudiera estar deteriorado en su valor. Si existe algún indicio, o cuando se requieran pruebas anuales de deterioro para un activo, la sociedad debe estimar el importe recuperable del mismo. El importe recuperable de un activo es el mayor entre el valor razonable menos los costos de venta y su valor en uso ya sea de un activo o de una unidad generadora de efectivo, y se determina para un activo individual, salvo que el activo no genere flujos de efectivo que sean sustancialmente independientes de los de otros activos o grupos de activos. Cuando el importe en libros de un activo o de una unidad generadora de efectivo exceda su importe recuperable, el activo se considera deteriorado y se reduce el valor hasta su importe recuperable. Para evaluar el valor en uso, los flujos de efectivo estimados se descuentan a su valor presente mediante una tasa de descuento antes de impuestos que refleja las evaluaciones corrientes del

mercado sobre el valor temporal del dinero y los riesgos específicos del activo. Para la determinación del valor razonable menos los costos estimados de venta (valor neto de realización), se toman en cuenta operaciones recientes del mercado, si las hubiera, si no se utiliza el modelo de valoración que resulte más apropiado. No siempre es necesario calcular el valor razonable del activo menos los costos de venta y su valor en uso. Si cualquiera de esos valores excediera al importe en libros del activo, éste no habría sufrido un deterioro de su valor, y por tanto no sería necesario calcular el otro valor. Las pérdidas por deterioro del valor de los activos, se reconocen en el estado de resultados en aquellas categorías de gastos que se correspondan con la función del activo deteriorado, salvo para las propiedades previamente revaluadas donde el superávit por valorización se registró en el otro resultado integral (patrimonio). En este caso, el deterioro del valor también se reconoce en el otro resultado integral (patrimonio) hasta el importe de cualquier superávit por valorización previamente reconocido. Para los activos en general, excluido el crédito mercantil, a la fecha de cierre de cada período sobre el que se informa se efectúa una evaluación sobre si existe algún indicio de que las pérdidas por deterioro del valor reconocidas previamente ya no existen o hayan disminuido. Si existiese tal indicio, La sociedad efectúa una estimación del importe recuperable del activo o de la unidad generadora de efectivo. Una pérdida por deterioro reconocida previamente solamente se revierte si hubo un cambio en las suposiciones utilizadas para determinar el importe recuperable de un activo desde la última vez en que se reconoció la última pérdida por deterioro del valor. La reversión se limita de manera tal que el importe en libros del activo no exceda su Monto recuperable, ni exceda el importe en libros que se hubiera determinado, neto de depreciación, si no se hubiese reconocido una pérdida por deterioro para el activo en los períodos anteriores. Tal reversión se reconoce en el estado de resultados, salvo que el activo se contabilice por su valor revaluado, en cuyo caso la reversión se trata como un incremento de revaluación. Los siguientes criterios también se aplican en la evaluación del deterioro del valor de activos específicos:

13.

Activos intangibles

Los activos adquiridos por la Compañía pueden tener una vida útil definida o indefinida, son medidos al costo menos la amortización acumulada y las pérdidas acumuladas por deterioro, respectivamente. Los activos intangibles con vida útil definida adquiridos individualmente se reconocen al costo histórico que representa el precio de adquisición y cualquier otro costo directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto; su medición posterior se realiza al costo menos la amortización acumulada y cualquier pérdida por deterioro acumulada. Un activo intangible es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Un activo intangible se reconocerá si, y sólo si: a)

Es probable que los beneficios económicos futuros que se han atribuido al mismo

fluyan a la Sociedad. b)

El costo del activo puede ser medido de forma fiable.

c)

Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la Sociedad y

vendido, transferido, dado en explotación, arrendado o intercambiado, independientemente de que la Sociedad tenga la intención de llevar a cabo la separación. d)

Surge de derechos contractuales o de otros derechos de tipo legal, con independencia

de que esos derechos sean transferibles o separables de la Sociedad o de otros derechos y obligaciones. Los activos intangibles adquiridos en forma separada se miden inicialmente al costo. Después del reconocimiento inicial, los activos intangibles se contabilizan al costo menos cualquier amortización acumulada y cualquier pérdida acumulada por deterioro del valor.

Concepto

Vida Útil (Años)

Licencias y software

5 años

Los activos intangibles generados internamente, excluyendo los gastos de desarrollo, no se capitalizan y se reflejan en el estado de resultados en el período en el que se incurren.

Las vidas útiles de los activos intangibles pueden ser finitas o indefinidas. Los activos intangibles con vidas útiles finitas se amortizan a lo largo de su vida útil económica y se evalúan para determinar si tuvieron algún deterioro del valor, siempre que exista un indicio de que el activo intangible pudiera haber sufrido dicho deterioro. El período y el método de amortización para un activo intangible con una vida útil finita se revisan al menos al cierre de cada período sobre el que se informa. Los cambios en la vida útil esperada se contabilizan al cambiar el período o el método de amortización, según corresponda, y se tratan como cambios en las estimaciones contables. El gasto de amortización en activos intangibles con vidas útiles finitas se reconoce en el estado de resultados en la categoría de gastos que resulte coherente con la función de dichos activos intangibles. Los activos intangibles con vidas útiles indefinidas no se amortizan, sino que se someten a pruebas anuales para determinar si sufrieron un deterioro del valor, ya sea en forma individual o a nivel de la unidad generadora de efectivo a la que fueron asignados. Una vida útil indefinida se evalúa y revisa en forma anual para determinar si la misma sigue siendo apropiada. En caso de no serlo, el cambio de vida útil de indefinida a finita se realiza en forma prospectiva. Las utilidades o pérdidas que surjan de dar de baja un activo intangible se miden como la diferencia entre el ingreso neto procedente de la venta y el importe en libros del activo, y se reconocen en el estado de resultados cuando se da de baja el activo. Los activos intangibles con vida útil indefinida adquiridos separadamente se reconocen al costo menos cualquier pérdida por deterioro acumulada. Estos activos someten a pruebas para determinar si existe algún deterioro del valor, ya sea en forma individual o al nivel de la unidad generadora de efectivo, según corresponda, en forma anual y cuando las circunstancias indiquen que su valor en libros pudiera estar deteriorado.

Desembolsos posteriores Los desembolsos posteriores son capitalizados solo cuando aumentan los beneficios económicos futuros, incorporados en el activo específico relacionado con estos desembolsos. Todos los otros desembolsos, incluyendo los desembolsos para generar plusvalías y marcas internamente, son reconocidos en resultados cuando se incurren.

Amortización La amortización de los activos intangibles, excepto las marcas con vida útil indefinida, es reconocida en resultados con base en el método de amortización lineal, sobre el costo del activo, durante la vida útil estimada, desde la fecha en que se encuentren disponibles para su uso, puesto que esta refleja con mayor exactitud el patrón de consumo esperado de los beneficios económicos futuros relacionados con el activo. Las marcas con vida útil definida se amortizan a 10 años. La vida útil estimada y método de depreciación son revisados al final de cada período sobre el que se informa, y cualquier cambio en el estimado se reconocerá de forma prospectiva. Baja de activos intangibles Un activo intangible se da de baja al momento de su disposición, o cuando no se esperan beneficios económicos futuros de su uso o disposición. Las ganancias o pérdidas que surgen de la baja en libros de un activo intangible, se reconocen en resultados. Presentación y revelación

Revelará, para cada clase de activos intangibles, lo siguiente: a)

Las vidas útiles o las tasas de amortización utilizadas.

b)

Los métodos de amortización utilizados.

c)

El importe en libros bruto y cualquier amortización acumulada (junto con el importe

acumulado de las pérdidas por deterioro del valor), tanto al principio como al final de cada periodo sobre el que se informa. d)

La partida o partidas, en el estado de resultado integral (y en el estado de resultados, si se

presenta) en las que está incluida cualquier amortización de los activos intangibles. e)

Una conciliación entre los importes en libros al principio y al final del periodo sobre el

que se informa, que muestre por separado: 1)

Las adiciones

2)

Las disposiciones

3)

Las adquisiciones mediante combinaciones de negocios

4)

La amortización

5)

Las pérdidas por deterioro del valor

6)

Otros cambios

No es necesario presentar esta conciliación para periodos anteriores. 13.

Arrendamientos

Los arrendamientos se clasifican como arrendamientos financieros siempre que los términos del arrendamiento transfieran sustancialmente todos los riesgos y las ventajas inherentes a la propiedad del activo arrendado a la sociedad. Todos los demás arrendamientos se clasifican como operativos. 13.1

Arrendamiento financiero

Los arrendamientos financieros que transfieren a SUGRES SAS sustancialmente todos los riesgos y los beneficios inherentes a la propiedad del bien arrendado, se capitalizan al inicio del arrendamiento, ya sea por el valor razonable de la propiedad arrendada o por el valor presente de los pagos mínimos de arrendamiento, el que sea menor. Los pagos por arrendamientos se

distribuyen entre los cargos financieros y la reducción de la deuda. Los cargos financieros se reconocen como costos financieros en el estado de resultados. Los activos se incluyen en propiedades, planta y equipo, y la depreciación y evaluación de pérdidas por deterioro de valor se realiza de la misma forma que para los activos que son propiedad de la sociedad. Un activo arrendado se deprecia a lo largo de su vida útil. Sin embargo, si no existiese certeza razonable de que la sociedad obtendrá la propiedad del activo al término del plazo del arrendamiento, el activo se deprecia a lo largo de su vida útil estimada o en el plazo del arrendamiento, el que sea menor. 13.2

Arrendamiento Operativo

Los arrendamientos en los que la sociedad no transfiere sustancialmente todos los riesgos y los beneficios inherentes a la propiedad del activo, se clasifican como arrendamientos operativos. 14.

Pasivos financieros

Reconocimiento y medición inicial Los pasivos financieros se clasifican como pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, préstamos y cuentas por pagar, o como derivados según corresponda. La sociedad determina la clasificación de los pasivos financieros al momento de su reconocimiento inicial.

Todos los pasivos financieros se reconocen inicialmente por su valor razonable más los costos de transacción directamente atribuibles, para los préstamos y cuentas por pagar. Los pasivos financieros de la sociedad incluyen cuentas por pagar comerciales, préstamos y otras cuentas por pagar, descubiertos en cuentas corrientes bancarias, contratos de garantía financiera e instrumentos financieros derivados. Medición posterior La medición posterior de los pasivos financieros depende de su clasificación, de la siguiente

manera: Pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados Los pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados incluyen los pasivos financieros mantenidos para negociar y los pasivos financieros designados al momento de su reconocimiento inicial como al valor razonable con cambios en resultados. Los pasivos financieros se clasifican como mantenidos para negociar si se contraen con el propósito de negociarlos en un futuro cercano. Esta categoría incluye los instrumentos financieros derivados tomados por la sociedad, que no se designan como instrumentos de cobertura en relaciones de cobertura. Los derivados implícitos separados también se clasifican como mantenidos para negociar, Las utilidades o pérdidas por pasivos mantenidos para negociar se reconocen en el estado de resultados. Préstamos que devengan interés Después del reconocimiento inicial, los préstamos que devengan intereses se miden al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. Las utilidades y pérdidas se reconocen en el estado de resultados. El costo amortizado se calcula tomando en cuenta cualquier descuento o prima en la adquisición y las comisiones o los costos que sean una parte integrante de la tasa de interés efectiva. La amortización de la tasa de interés efectiva se reconoce como costo financiero en el estado de resultados. Baja en cuentas Un pasivo financiero se dará de baja en cuentas por pagar cuando: expiran, cancelan o cumplen las obligaciones de la Compañía. La diferencia entre el importe en libros del pasivo financiero

dado de baja y la contraprestación pagada y por pagar se reconoce en ganancias o pérdidas.

Cuando un pasivo financiero existente es reemplazado por otro proveniente del mismo prestamista bajo condiciones sustancialmente diferentes, o si las condiciones de un pasivo existente se modifican de manera sustancial, tal modificación se trata como una baja del pasivo original y el reconocimiento de un nuevo pasivo, y la diferencia en los importes respectivos en libros se reconocen en el estado de resultados.

NOTA 4– Administración de Riesgo Financiero General La Compañía está expuesta a los siguientes riesgos relacionados con el uso de instrumentos financieros: 

riesgo de crédito



riesgo de liquidez



riesgo de mercado

A continuación, se presenta información respecto de la exposición de la Compañía a cada uno de los riesgos mencionados, los objetivos, las políticas y los procedimientos para medir y administrar el riesgo, y la administración del capital por parte de la Compañía. Estos riesgos son manejados a través de la gestión Administrativa. El objetivo de esta estrategia es soportar el cumplimiento de los objetivos financieros protegiendo la seguridad financiera y flexibilidad de largo plazo. Los excedentes de liquidez se invierten en activos operativos, infraestructura y en la expansión del negocio. •

Riesgo de mercado: es el riesgo de que los cambios en los precios de mercado, como

son las tasas de cambio y tasas de interés entre otras, que afecten los ingresos de la Compañía. El objetivo de la administración del riesgo de mercado es administrar y controlar las exposiciones a

este riesgo dentro de parámetros razonables y al mismo tiempo optimizar la rentabilidad. Los costos financieros de la Compañía y la tasa de cambio están basados en índices o indicadores reconocidos internacionalmente por lo tanto están sujetos a fluctuaciones propias del mercado. La Compañía no hace negociaciones de futuros ni contratos a largo plazo a precios fijos para estos dos riesgos (tasa de cambio y tasas de interés). Riesgo de moneda: la Compañía está expuesta al riesgo de moneda en las ventas y las

•

compras denominadas en una moneda distinta a la moneda funcional. Respecto de otros activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera, la compañía no está expuesta porque no ha ingresado a economías externas; pero llegando a estas, la política de la Compañía es asegurar que su exposición neta se mantenga en un nivel aceptable comprando o vendiendo monedas extranjeras a tasas al contado cuando sea necesario para abordar los desequilibrios de corto plazo. Exposición al riesgo de moneda

El resumen de la información cuantitativa relacionada no hay exposición de la Compañía a riesgos en moneda Extranjera, aún. NOTA 5 Efectivo Y Equivalente De Efectivo Al 31 de diciembre de 2018 y 2017, el saldo de esta cuenta está compuesto por:

Caja Bancos Total

$ $ $

31/12/2018 3.354 17.622 20.975

31/12/2017 10.269 1.741 $ 12.010 $

El saldo de efectivo y equivalentes está compuesto por caja, bancos, cuentas de ahorro, El valor nominal por este concepto es igual a su valor razonable y se encuentran depositados en entidades financieras calificadas de bajo riesgo. Las cuentas que se tienen con las diferentes sociedades

financieras no poseen ningún tipo de embargo al nombre de la sociedad. La compañía no tiene valores del disponible de uso restringido. Los equivalentes de efectivo corresponden a Títulos de Renta Variable.

AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADO A SUGRES S.A.S PLANIFICACIÓN PRELIMINAR La auditoría que se va a realizar será para determinar, mediante indicadores de gestión, los niveles de eficiencia, eficacia y economía de la compañía SUGRES S.A.S. a través de la aplicación de técnicas y procedimientos de auditoría para llegar a elaborar el informe en el que se incluya conclusiones y recomendaciones. Para trabajar con la información actualizada, se obtendrá conocimiento e identificación de: 

La estructura y funcionamiento general de la empresa.



Las areas a examinar que involucra sus actividades, operaciones, instalaciones, metas u

objetivos a cumplir. 

Las prácticas administrativas y de operación que realiza la empresa.

El análisis de estos aspectos serán los ejes principales para determinar el grado de confiabilidad de la información administrativa y la metodología a ser utilizada para facilitar la auditoría.

CONOCIMIENTO PRELIMINAR

SUGRES S.A.S AUDITORIA DE GESTION I. ENTREVISTA CON EL GERENTE Nombre del entrevistado: Federico Inzua FECHA: viernes 24 de mayo del 2019 Cargo: gerente general de SUGRES S.A.S Hora: 7:00 a.m. 1.

¿Cuál es su opinión acerca de la situación actual de la empresa?

En general, la condición actual de la empresa considera que es buena, pero si recalca que

para llegar a esto han tenido que pasar 3 años de trabajo duro y permanente.Hoy en la actualidad se ha obtenido un crecimiento considerable, valor alto que para alcanzarlo han incluido de lo que quieren hacer y hacia dónde quieren llegar en base a resultados reflejados en números y a la aplicación de índices de profesionalización en su personal. 2. ¿Cuáles considera que son las principales fortalezas y debilidades existentes en la empresa? Las mayores fortalezas son: un buen equipo humano que tiene el conocimiento necesario para hacer frente a los requerimientos de la empresa, la excelente relación con los proveedores, los productos de excelente calidad para la comercialización, la experiencia en el mercado. Entre las debilidades indica que son: la falta de capital para hacer mayor inversión. 3.

¿Cómo se lleva a cabo el proceso de capacitación del personal?

La empresa tiene convenio con la Cámara de Comercio que se encarga de capacitar al personal.

SUGRES S.A.S AUDITORIA DE GESTION II. ENTREVISTA CON EL JEFE DE COMPRAS Y VENTAS Nombre del entrevistado: Rodrigo Beltrán FECHA: viernes 24 de mayo del 2019 Cargo: jefe de compras y ventas de SUGRES S.A.S Hora: 8:00 a.m. 1. ¿Con qué productos trabaja la departamento de ventas?      

Ladrillo tolete Tejas de gres Tubería de gres Codos de gres Bloque Lavaderos

2. ¿Cuáles considera que son las mayores dificultades que presenta el Departamento de Ventas? Ocasionalmente la falta de stock en bodega para satisfacer las necesidades de los clientes. 3. Que dificultades se presentan al momento de comprar material La mayor dificultad es el tipo de material que se debe comprar para entregar un producto de buena calidad y que cumpla con todos los estándar establecidos.

REPORTE DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR De la visita previa que he realizado a la empresa “SUGRES SAS”, se ha efectuado un análisis preliminar del área de Canales de Comercialización que van a ser objeto de examen a fin de determinar la eficiencia, eficacia y economía con la que se utilizan los recursos y se realizan las operaciones de lo cual se obtuvo los siguientes resultados preliminares: 

La empresa posee un Reglamento Interno de Trabajo debidamente legalizado e implementado en la empresa, aspecto relevante de la administración puesto que le permite normar las relaciones de trabajo y regular el desenvolvimiento de las actividades laborales



administrativas entre la empresa y los empleados, cuyo conocimiento por parte de los involucrados asegura un buen clima laboral.



Área de Compras Ventas Los métodos que han implementado las autoridades para impartir la información de las áreas importantes de la empresa tales como políticas, objetivos, resultados del desempeño, planes para el desarrollo futuro, aspectos generales del servicio y los métodos para mejorar la eficacia y la productividad entre otros, han sido proporcionados a sus empleados, ocasionando que se den situaciones como:

 Poco involucramiento por parte de los empleados.  Poca importancia de la información.

PLAN DE AUDITORIA OBJETIVO GENERAL: Realizar una Auditoría de Gestión a los procesos de compras y ventas de la empresa “SUGRES SAS.”, para evaluar los niveles de eficiencia, eficacia y economía, los mismos que permitirán determinar falencias e identificar oportunidades de mejora con la finalidad de ayudar a la dirección a lograr una administración más eficaz a través la aplicación de indicadores de gestión que contribuyan a generar una propuesta de mejoramiento e innovación.

ALCANCE: La auditoría comprenderá un análisis de las actividades, operaciones realizadas en las áreas de compras y ventas considerando materiales, económicos y financieros. METODOLOGÍA: Se basa en el diagnóstico de los procedimientos y operaciones de manera cualitativa y cuantitativa identificando las debilidades significativas que afecten en el desarrollo se las actividades de la compañía. PUNTOS DE INTERÉS DE LA AUDITORÍA: Los principales puntos de interés de ésta auditoría son considerados los siguientes: 

Evaluación de la economía, eficiencia y efectividad de las actividades que desarrolla el personal en el área examinada.



Utilización de los indicadores de gestión para determinar el uso adecuado de los recursos materiales, económicos y financieros.



Innovación en los procedimientos para agilizar el trabajo reduciendo costos.

EVALUACIÓN Y CALIFICACIÓN DE LA EVIDENCIA: Identificación de la causa y efecto con la finalidad de evaluar el desempeño y resultados determinando las debilidades significativas que afectan a la compañía. DISTRIBUCIÓN DE TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO: los auditores hemos decidido realizar un diagrama de Gantt donde se podrá seguir de forma cómoda y visual las actividades a realizar y ya realizadas así como el tiempo real utilizado. Gracias a este diagrama con una simple tabla alcanzaremos dos de los objetivos fijados para esta Planificación de Auditoría al inicio del trabajo: 

Determinar la eficacia del control interno del que dispone la sociedad



Identificar el riesgo inherente, de control interno y de detección.

HORAS PLANIFICACION DE AUDITORIA CONOCIMIENTO PRELIMINAR EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

1      

2      

3      

4      

5      

6      

7      

8      

9      

10      

11      

12      

MEDICION DEL RIESGO REVISION Y ENTREGA DE INFORME DE OPINION

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

PROGRAMA DE AUDITORIA

No.

ACTIVIDADES A REALIZARSE

REF/PT

EJECUTADO

FECHA

1

APLICAR CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

P1

AUDITORES

24/05/2019

2

EVALUAR EL RIESGO DE CONTROL INTERNO

P2

AUDITORES

24/05/2019

3

ELABORAR EL INFORME DE CONTROL INTERNO

P3

AUDITORES

24/05/2019

EQUIPO AUDITOR 

AMANDA LICETH MANTILLA



MAIRA DANIELA RAYO



LEIDY JOHANA HENAO



ADRIANA LIZETH VELAZCO

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

OBSERVACIONES

SUGRES SAS CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO ENTREVISTADOS: personal de compras y ventas RESPUESTAS   No. PREGUNTAS PUNTAJE OBSERVACION CALIFICACION SI NO OPTIMO ¿La empresa cuenta con políticas 1 X   10 8 EXCELENTE formalmente establecidas para Compras? ¿Considera que el personal del área es suficiente para 2 hacer frente a los X   6 10 REGULAR retos de una prestación de servicio? ¿Considera que son buenas y 3 adecuadas las X   7 10 BUENO condiciones de almacenaje? ¿Se efectúa la revisión de 4 X   9 10 EXCELENTE facturación de los productos? ¿Se realiza un análisis del mercado en 5 X   8 8 BUENO relación de los precios en cuanto a los productos? ¿Se evalúa constantemente el desempeño del 6 X   5 8 REGULAR personal que efectúa este proceso? ¿Ha identificado y analizado los aspectos que más 7 X   6 10 REGULAR inciden para lograr la satisfacción de los clientes?

¿El sistema implementado en la empresa considera el adecuado para el desempeño de sus actividades? El personal conoce la fijación de precios y devoluciones? ¿Se adoptan objetivos y metas para el área?

8

9

10

X

 

9

10

EXCELENTE

X

 

10

10

EXCELENTE

X

 

10

10

EXCELENTE

INTERPRETACION DE RESULTADOS PODERACION OBSERVACION SIGNIFICADO 10--9 EXCELENTE Se cumplen consistentemente las expectativas 8--7 BUENO Frecuentemente se cumplen las expectativas. 6--5 REGULAR Algunas veces se cumplen las expectativas. 4--3 MALO Frecuentemente no se cumplen las expectativas. 2--0 MUY MALO Casi nunca se cumplen las expectativas. No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

DESCRIPCION PREGUNTA 1 PREGUNTA 2 PREGUNTA 3 PREGUNTA 4 PREGUNTA 5 PREGUNTA 6 PREGUNTA 7 PREGUNTA 8 PREGUNTA 9 PREGUNTA 10 TOTALES

CALIFICACION OBTENIDA 10 6 7 9 8 5 6 9 10 10 80

PUNTAJE OPTIMO 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 100

MEDICION DE RIESGOS RIESGO INHERENTE: Según el estudio que se realizó a la empresa, se puede determinar que el riesgo inherente es de 80% (riesgo medio alto), considerando la ponderación de la siguiente matriz y las variables de importancia así:

RIESGO MINIMO MAXIMO



BAJO BAJO 0,01% 11,11% MEDIO 11,12% 22,22% ALTO 22,23% 33,33% MEDIO BAJO 33,34% 44,44% MEDIO 44,45% 55,55% ALTO 55,56% 66,66% ALTO BAJO 66,67% 77,77% MEDIO 77,78% 88,88% ALTO 88,89% 99,99% La empresa tiene implementados considerables avances de la planificación estratégica, lo que guía el rumbo de sus actuaciones.



La estructura organizacional es adecuada y casi en la totalidad están debidamente asignadas las funciones en el área y por ende la coordinación con las demás áreas de la empresa.



Se aplican indicadores de rendimiento en lo referente a las ventas, pero no se da la debida importancia la medición del desempeño y supervisión al personal.

Riesgo de Control: Según la evaluación del control interno se obtuvo los siguientes parámetros. Para la medición del Nivel de Confianza y Riesgo del Control Interno del Área de Ventas de la Empresa SUGRES SAS. se utiliza la siguiente matriz de medición:

  15%-50%

RIESGO ALTO

51%-59% 60%-66%

MODERADO ALTO MODERADO

67%-75% 76%100%

MODERADO BAJO

CONFIANZA BAJA MODERADA BAJA MODERADA MODERADA ALTA

BAJO

ALTA

NIVEL DE CONFIANZA= CALIFICACION OBTENIDA / PUNTAJE OPTIMO NIVEL DE CONFIANZA= 0,80x100= 80%

NIVEL DE RIESGO = 100% - NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO = 100 – 80 = 20% Lo que implica que el Área Ventas tiene un nivel de confianza del 80% ( Alta) y un nivel de riesgo de 20% (Moderado Alto) que debe mejorar, puesto que demuestra un nivel de controles ineficientes que podrían estar repercutiendo en la eficiencia y eficacia de los procesos administrativos del área. Riesgo de Detección: Conforme a los riesgos antes determinados se puede afirmar que el riesgo de detección correspondiente a este trabajo de auditoría es del 5%, en virtud, de la experiencia y profesionalismo del auditor en este campo, lo que permitirá diseñar procedimientos y aplicar técnicas eficientes para la obtención de información válida. Riesgo de Auditoría: Según los porcentajes determinados tras el análisis a la Empresa y al Área de Canales de Comercialización, el riesgo de auditoría se compone de: RA= RI * RC * RD RIESGO DE AUDITORIA = (0,80*0,20*0,05) * 100 RIESGO DE AUDITORIA =0,8% Según el valor obtenido del riesgo de auditoría, se puede deducir que el auditor se enfrenta a un riesgo de 0,8% de que ha ocurrido un error material que ha evadido los controles del cliente y podría no ser detectado por los procedimientos del auditor.

INFORME DEL CONTROL INTERNO

Hemos auditado la gestión del proceso de compra y Venta de la empresa SUGRES SAS, siguiendo las normas de auditoría que exigen que el auditor obtenga un conocimiento global y detallado de los procesos que se auditen. El objetivo del control interno es proporcionar a la administración de la Empresa una garantía para el logro de los objetivos incluidos en las categorías de eficiencia y eficacia de las operaciones y el cumplimiento de leyes, reglamentos y políticas, considerando que solo pueden

aportar un grado de seguridad razonable, pero no la seguridad total del desarrollo de la gestión administrativa de la empresa. Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades, y no ser detectados, esto es lo que se considera como una debilidad material que es una deficiencia importante o una combinación de deficiencias importantes que originan, con una probabilidad más que remota, que un evento indeseado no sea prevenido o detectado, oportunamente por los empleados en el cumplimiento de sus funciones. Para el planeamiento y ejecución de la auditoría de gestión para el Proceso Administrativos del área de compras y ventas se ha considerado su sistema de control interno para determinar los procedimientos de auditoría, con el propósito de expresar una opinión sobre tal área examinada, más no para proporcionar una seguridad del funcionamiento del control interno. Sin embargo, se han notado asuntos relacionados con el funcionamiento de dicho sistema, que por su importancia, considero deben ser incluidos en este informe. Los asuntos que llaman la atención, están relacionados con deficiencias importantes en el diseño y operación del control interno, que podrían afectar negativamente en el desempeño administrativo.

CONCLUSIONES La auditoría de gestión es un instrumento de análisis en la gestión de procesos porque permite obtener información importante para los administradores a través de los procesos de cada área y aplicar los correctivos a que haya lugar, ademas determina procedimientos con el propósito de proporcionar seguridad para el logro de objetivos en el área de compras y ventas. La planificación de auditoria nos garantiza determinar y evaluar problemas para obtener un análisis en los diferentes componentes de una empresa. Los indicadores de calidad y productividad permiten determinar los tiempos improductivos y evaluar la calidad en el servicio cuyos resultados servirán para desarrollar planes y programas para elevar o disminuir los resultados de los objetivos a los que se quiere llegar. Como parte del proceso de control interno de toda entidad se debe realizar planificaciones y programas de auditoría de gestión que permitan evaluar los procedimientos de cada

departamento, áreas y unidades (compras y ventas) , con la finalidad de establecer estrategias y mejoras. Así mismo, es importante verificar permanentemente que la ejecución de las actividades, el cumplimiento de metas o el uso de recursos correspondan con lo programado en la planeación de la auditoria de gestion. En este punto, es importante señalar que la ejecución de programas, planes y proyectos se debe medir en los diferentes momentos o etapas de su desarrollo, para garantizar el logro de los resultados previstos, e identificar con mayor precisión las oportunidades de mejora que se deban emprender.

BIBLIOGRAFIA Ramirez fuerte carolina, auditoria de gestión y modelo de control interno, recuperado de : https://areandina.instructure.com/courses/2509 MORENO DIAZ FRANCISCO, AUDITORIA DE GESTION Y MODELO DE CONTROL INTERNO, ANALICEMOS LA SITUACION EJE 2 RECUPERADO DE:  Auditoria de Gestión y modelos de control interno EJE 2.pptx Henao Johana, revelación de estados financieros, recuperado de: file:///D:/Downloads/NOTAS %20A%20LOS%20ESTADOS%20FINANCIEROS%20%20%202018%20%20SUGRES %20PDF%20(1).pdf