Memorándum De Control Interno.docx

MEMORÁNDUM DE CONTROL INTERNO A: SR…………………………………….……………………….. (DIRECTOR EJECUTIVO DE LA ENTIDAD) DE: CPC JEFE DE LA COMISIÓN DE AUDITORIA ALVAREZ Y LLOSA SC AUDITORES REF. : AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS - ANO 20…. FECHA: LIMA, 31 DE SETIEMBRE DEL 20…. El presente documento contiene información relativa a la Auditoría que estamos realizando, para que tomen nota de su contenido. Así como efectúen en las acciones pertinentes que coadyuven a la superación de las observaciones: 1. ANTECEDENTES Hemos efectuado la auditoría a los Estados Financieros y Estado de lnversiones Acumuladas del Proyecto de……………………………………………………………………….. Convenio de Préstamo SIC N.° PE-042 al 31-12-…. cuyo resultado emitido……. e informe con fecha……….. El establecimiento y mantenimiento de la Estructura de Control lnterno es responsabilidad de la Administración de la Entidad. Para cumplir con esta responsabilidad, se requiere de estimaciones y opiniones de la Dirección de la entidad, para determinar y evaluar los beneficios esperados y costos relacionados con las políticas y procedimientos de la estructura de control interno. 2. ALCANCE DE LA AUDITORIA La auditoría se efectuó de conformidad con las Normas de Auditoría Generalmente aceptadas y las normas de Auditoría Gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República y comprendió la aplicación de procedimientos de acuerdo a las circunstancias. Para fines de éste informe, hemos clasificado las políticas y procedimientos significativos de la estructura de control lnterno en las siguientes categorías: a) Aspectos del Ambiente de Control, b) Aspectos Contables Financieros Operativos' c) Tesorería (recepción, Custodia, otorgamiento de fondos a las agencias y rendiciones de gastos) d) Adquisiciones de Bienes y Servicios, e) Activos Fijos y f) Otros ingresos y gastos Extraordinarios, para lo cual obtuvimos un entendimiento de las políticas y procedimientos relevantes que han sido puestas en operación, así como hemos evaluado los riesgos de control. 3. DEBILIDADES DE LOS CONTROLES INTERNOS Una debilidad material es una condición en la cual los errores o irregularidades, en los montos se podrían ver importantes en relación con los

estados financieros auditados y no ser detectados oportunamente por los empleados o funcionarios de la entidad. Los hallazgos de Auditoría comprenden aspectos relacionados con deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control lnterno, que a nuestro juicio podrían afectar en forma negativa la habilidad de la Entidad para registrar, procesar y emitir información, los hallazgos de auditoría se están detallando en el respectivo informe sobre la estructura de control interno, sin embargo mediante el presente memorándum estamos dando a conocer observaciones y recomendaciones que pueden ser subsanadas inmediatamente por la Administración de la entidad…….. Notamos ciertos aspectos que involucran la estructura de control interno y sus operaciones, que consideramos como hallazgos de Auditoría que están descrito con mayor detalle a continuación 4. Resultados de la Auditoría - Observaciones y Recomendaciones Con respecto a los resultados de la Auditoría se han detectado deficiencias operativas de control interno que deben ser superadas para su inmediata corrección: ADMINISTRACIÓN: NO SE EVIDENCIAN VISITAS DE INSPECCION A LAS AGENCIAS POR PARTE DEL ÁREA DE FINANZAS PARA ADOPTAR MEDIDAS QUE SUBSANEN O EVITEN POSIBLES DEFICIENCIAS GENERANDO LIMITACIÓN PARA EL CONTROL EFICIENTE DE LOS FONDOS TRANSFERIDOS. A la fecha de nuestra visita 31-02......., no se ha evidenciado la planificación y ejecución de visitas de inspección a las Agencias, a fin de tomar medidas que subsanen posibles deficiencias en el establecimiento y el ambiente de control. En las funciones del Jefe de Finanzas, se encuentra es realizar visitas de inspección a las Agencias para tomar las medidas correctivas que subsanen las deficiencias encontradas, así como para monitorear la ejecución adecuada de las inversiones. RECOMENDACIÓN: Que el Director Ejecutivo de La Entidad……………………………………………… Disponga del Proyecto PCBA N.° PE-O58 la programación y ejecución de visitas de inspección a los órganos del Proyecto, a fin de implantar controles adecuados, sobre todos aquellos a los que se refiere a la administración y aplicación de los recursos financieros. TESORERÍA: DEFICIENCIAS EN EL PROCESO DE LAS CONCILIACIONES BANCARIAS En la revisión de las conciliaciones bancarias, y el análisis de los saldos respectivos se han observado algunas deficiencias en su proceso de elaboración:

Existen cargos y eventualmente abonos que han sido registrados contablemente sin el respaldo de las notas bancarias respectivas Ejemplo: Banco Crédito M.N. Crédito M.N. Crédito M.N. Crédito M.E. Crédito M.N.

Fecha

Documen to

16-05-

N/Abono

23-05-

N/Abono

11-04-

N/Abono

29-02-

N/Abono

Transferencia del B.C.R

S/. 1´98,000

29-08-

N/Cargo

Transferencia comité obras

S/. 786,000

Detalle Transferencia Nacional Transferencia Nacional Transferencia Nacional

contrapartida contrapartida contrapartida

Importe S/. ´235,000

1

S/. 74,000 S/. 164,000

Las notas bancarias (N/C y N/A y p/E) evidenciadas físicamente, carecen de un archivamiento ordenado y estructurado. Las conciliaciones bancarias se encuentran firmadas indistintamente por el Tesorero y el responsable de la cuenta principal, dichas conciliaciones por lo general, no cuentan con el V°B° del personal autorizado del área contable encargado de su revisión, como muestra de dicha labor efectuada. No se ha evidenciado físicamente revisiones periódicas de las conciliaciones bancarias, realizados por un área distinta a la de Contabilidad. Nota: Debemos señalar que a raíz de la aprobación de las nuevas Normas de Control lnterno aprobado por el R.C. N° 320-2006-CGR el 03-11-06 en sus art. Segundo señala que se deja sin efectos las normas técnicas de Control Interno aprobado por R.C.N°072-98-CG y su modificatorias y demás normas, por lo tanto a partir de la vigencia de la R.N.° 320-2006-CG los criterio que se emplearán como respaldo a las observaciones de C.I. se realizarán fundamentalmente en la normativa que corresponde a cada Sistema Administrativo (Tesorería, Dpto. de Abastecimiento, contabilidad, etc. ) La NTC 230-03 Conciliaciones Bancarias Resolución de Contraloría 072/98-CG que en sus comentarios 05 y 06 indica lo siguiente: comentario 05. “Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliación debe ser efectuado por una persona no vinculada con la recepción de fondos, giro y custodia de cheques, depósito de fondos y/o registro de operaciones corresponde a la Administración designar al funcionario, responsable de la revisión de las conciliaciones bancarias efectuadas, pudiendo ser el contador u otro funcionario”

Comentario 06. “La oficina de Auditoria Interna de cada entidad debe revisar periódicamente dentro del examen al área de fondos las conciliaciones bancarias, con el objeto de asegurar su realización en forma oportuna y correcta”. Recomendación: EL director Ejecutivo disponga al Director de Administración que, las operaciones registradas en los Libros auxiliares de Bancos, además de los extractos bancarios deberían estar sustentadas con los documentos originales y archivados en un file único guardando correlación numérica y cronológica. Así como deberá disponer la participación de personal de contabilización en la revisión de la mencionada conciliación. CONTABILIDAD: DEFICIENCIAS EN ELPROCESAMIENTO DE LOS LIBROS AUXILIARES DE BANCOS En la revisión de los libros auxiliares de Bancos, se ha detectado algunas deficiencias en su preparación. Banco de Crédito M.N. 



En febrero del 2006 se ha observado errores de trascripción en la numeración de las cartas - orden, se ha considerado CO 2050 en lugar de CO 2150 por S/. 450 000. En junio del 2006 se ha observado registros de cartas - orden con fechas atrasadas, y no correlativas. CO CO CO

2020 2101 3646

08-02-… 22-02-… 19-04-…

95,000 70,000 20,888

La NTC 230-07 – Uso de Formularios para el Movimiento de Fondos, aprobado por Resolución de Contraloría N.° 072-98-CG, señala que: “Los comprobantes de pago son documentos empleados rutinariamente en el sector público para el procesamiento de operaciones por toda fuente de financiamiento. Sin embargo, es importante que sean membretados y prenumerados por cada entidad antes de su utilización”, igualmente “Los documentos prenumerados deben ser utilizados en orden correlativo y cronológicamente, lo cual posibilita su adecuado control”. RECOMNEDACION: Al Director Ejecutivo de……………………………………….

Disponga al Director de Administración una mayor supervisión del registro y control de las cartas órdenes, a fin de fortalecer el sistema de control interno. Para lo cual debe reestructurar la organización de la documentación sustentatoria dándole un ordenamiento cronológico y numérico. DEFICIENCIAS EN LAS RENDICIONES DE GASTOS A TRAVÉS DEL MANIFIESTO DE CAJA POR PARTE DE LOS COMITES DE.................... En la revisión selectiva de las rendiciones de gastos a través de los manifiestos de caja realizados por los Comités de.............., correspondiente al ejercicio 2006, observamos las siguientes deficiencias de Control lnterno: a. Existen algunos comprobantes de pago que no consignan los datos y firma del beneficiario en calidad de haber recibido conforme. Agencia Del Sur

Comité Conserv. Comité N°5

Manifiesto de Caja N° Fecha 1 07-11-00

1

07-11-00

N° 524 627 748 951 338

Comprobante de Pago Fecha Importe 27-101,425.50 27-103,435.20 24-111,698.40 25-112,747.10 27-101,425.20

Comité N°2

Del Norte

Comité N°7

1

07-11-00

Comité N°4

42 13 13 14 23

01-06-00 01-06-00 01-06-00 01-06-00 29-08-00

24

29-08-00

Comité N°8

Comité N°10

445 556 639 744 867 142 112 151 117 199 169 100 197 270 235 298 328 327

27-1027-1027-1027-1023-1011-1011-1011-1011-1009-1009-1012-1031-1009-1031-1031-1015-1117-11-

1,432.40 1,669.50 1,425.15 2,050.00 1,020.00 3,010.00 4,500.00 3,200.00 1,850.00 1,321.00 1,422.00 1,921.00 1,080.00 1,050.00 2,021.00 3,024.00 1,521.00 1,324.00

b. Los formatos de comprobantes de pagos utilizados en los Comités de…………………………………………… no se encuentran impresos, en el recuadro que deben llenar los beneficiarios para dar conformidad de su cancelación o pago correspondiente (recibí conforme). La Norma de Control lnterno N°….…. aprobado por Resolución Administrativa lnterna N°…….. señala que el “Uso de formularios prenumerados y membretado para el movimiento de fondos” dice, los formularios establecidos para las operaciones de ingresos y egresos de fondos deben estar membretados y prenumerados por cada entidad para su uso en tesorería. La Norma de Control lnterno N°…….. aprobado por Resolución Administrativa lnterna N"........ señala que el control de saldos pendientes de rendición y/o devolución dice: Las cuentas que representan anticipas de fondos para gastos deben ser adecuadamente controladas, con el objeto de cautelar la apropiada rendición documentada o devolución de montos no utilizados Asimismo, en el numeral 5.6.1 “Rendiciones Gastos” de la Directiva General N° 018-99-AG………..establece para la rendición de gastos se utilizara al manifiesto de caja, según el modelo 08-A y anexo del Análisis Contable. RECOMENDACIÓN Al Director de Administración disponga que los jefes de las Oficinas Departamentales supervisen adecuadamente y pongan más esmero en las rendiciones de gastos, los mismos que deberán cumplir con las NTC mencionadas, asi como los lineamientos establecidos por la Directiva N° O 1899-AG ….

4. COMPROBANTES DE PAGO NO LLEVAN SELLO DE “PAGADO” Durante el examen de los comprobantes de Egresos, observamos comprobantes de pago que carecen de sello “PAGADO” que evite errores o duplicidades en su utilización. Según la Norma de Control Interno N°……. aprobado por Resolución Administrativa Interna N.°…….. señala que el 230-08-USO DE SELLO RESTRICTIVO PARA DOCUMENTOS PAGADOS POR TESORERIA “los comprobantes que sustentan los gastos deben llevar el sello restrictivo pagado con el objeto de evitar errores o duplicidad en su utilización”. Asimismo, las “Normas y Procedimientos para la Emisión, Cancelación y Custodia de Chequeros”, punto 6.2.4 de la Directiva N.° 015-99-SGP, de fecha 30-06-99, dice: “Todos los comprobantes de egresos por pagar a los acreedores deben llevar el Sello de PAGADO”. RECOMENDACIÓN

Se sugiere que LA ENTIDAD…….. disponga, a través del Gerente de Administración, Inversiones y Finanzas que el responsable del Área de Tesorería, cumpla con utilizar el sello de “PAGADO”, en todos os comprobantes que sustentan gastos, con el fin de evitar errores o duplicidades en su utilización. 5. NO SE LLEVA UN REGISTRO DE CONVENIOS QUE CELBRAN CON LAS DIFERENTES MUNICIPALIDADES Durante nuestra revisión al Área de Tesorería, observamos que carecen de un Registro de Convenios que facilite la ubicación de los mismos, el documento y registro es importante porque en él se registran en orden cronológico los convenios celebrados con las Municipalidades y otras entidades, permitiendo su ubicación inmediata, así como los comentarios sobre las gestiones realizadas para su cumplimiento. Por técnicas de archivo y sentido común, es necesario que cuando se cuente con un gran volumen de información, esta se debe archivar adecuadamente y/o aperturar un Registro para un mejor Control y se puede utilizar la información en forma más adecuada. RECOMENDACIÓN Sugerimos que la ENTIDAD disponga, a través del Gerente de Administración, Inversiones y Finanzas, que el responsable del Área de Tesorería, implemente un Registro de Convenios que se celebran con las diferentes entidades, con el fin de facilitar la ubicación de los mismos. 6. SALDOS ATRASADOS CONSIDERABLES DE CUENTAS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2006 POR S/. 7055077 Durante nuestro examen observamos en las Cuentas por cobrar, saldos deudores atrasados que corresponden al ejercicio 2006 y cuyos importes se encuentran pendiente de cobro por concepto de Renta de Mercado Minorista, Uso y Explotación del Mercado Mayorista y por Impuesto de Alcabala correspondiendo a las transferencias de propiedades por el importe de S/. 7 005 077. De acuerdo a las Directiva General N.° 045-99-ABC, del 30-08-99, las Areas de Finanzas y Tesoreria, tienen como finalidad fiscalizar la correcta captación de los fondos y el control de saldos en montos y oportunidad. Asimismo, la Oficina de Finanzas coordinara con las unidades organicas, correspondientes a fin de que los ingresos destinados al Fondo Metropolitano de Inversiones sean transferidos en forma oportuna a las cuentas de la entidad y sean cobradas en su oportunidad ya que dichos recursos por cobrar inciden

en la liquidez de la entidad generando retrazos e incumplimientos en el Programa de Inversiones. RECOMENDACIÓN Sugerimos a la Sub Gerencia de Tesoreria General, efectue las coordinaciones del caso a fin de exigir el cumplimiento de sus obligaciones económicas por parte de los deudores, para asi contar con los fondos correspondientes. 7. EL AREA DE PRESUPUESTO CARECE DE UN SOFTWARE QUE PERMITA LA REALIZACION OPORTUNA DE LA EVALUACION PRESUPUESTAL, GENERANDO LA PERDIDA DE HORAS HOMBRE DEL REDUCIDO PERSONAL CON QUE CUENTA EL AREA ASI COMO PRESENTACION EXTEMPORANEA A LOS ORGANISMOS RECTORES. De la evaluación del sistema computarizado con que cuenta el área de presupuesto se ha establecido que este permite la obtención referida a los procesos de formulación, programación, afectación, ejecución y control, sin embargo carece de un software que permite efectuar la evaluación presupuestal periódicamente, que incluye la medición de la eficacia y la eficiencia de la gestión presupuestal. Por lo que al no contar con el registro de la información en forma oportuna se ha elaborado y enviado la evaluación presupuestal con dos meses de retraso incumpliendo con los plazos establecidos. La Norma Tecnica de Control Interno N.°…….. aprobado por Resolucion Administrativa Interna N.° …… señala que el Control de la Evaluacion del Presupuesto, indica: “Deben implementarse procedimientos de Control interno que aseguren la validez y contabilidad de los datos incluidos en los informes de evaluación presupuestal”. RECOMENDACIÓN Que, la ENTIDAD disponga, a través de la Gerencia de Administracion, Inversiones y Finanzas, la conveniencia de implementar el Software del SIAF para la Informacion Presupuestal, del Area de Presupuesto, a fin de optimizar su funcionamiento y su registro en forma oportuna a fin de presentar la evaluación presupuestal puntualmente.

AREA DE PERSONAL 8. FALTA DE EVALUACION PERIODICA DEL PERSONAL DE LA ENTIDAD NO PERMITIENDO CONOCER SU NIVEL DE RENDIMIENTO

De las verificaciones selectivas a los Legajos del Personal que laboran en la Entidad se ha evidenciado, que no se ha llevado a cabo evaluaciones de personal durante el segundo semestre 2006. La Norma Tecnica de Control Interno N.°…….. aprobado por Resolución Administrativa Interna N.° ……. Señala que el Control y Evaluacion del Rendimiento Laboral, según Resolución de Contraloria N.° 072-98-CG, del 26 de Junio de 1998, señala: “El control y la evaluación del rendimiento laboral debe ser una practica, permanente al interior de la entidad a fin de determinar, las necesidades de adiestramiento que requiere para su desarrollo”. Asi mismo, el comentario N.° 01 de la NTC, antes citada, precisa: “ La evaluación del Personal es un proceso técnico que consiste en determinar si el servidor viene rindiendo de acuerdo con las exigencias del cargo que ocupa en la entidad”. RECOMENDACIÓN Se sugiere que la Entidad disponga, a través del Gerente de Administracion, Inversiones y Finanzas que el responsable del Area de Personal, controle y evalue el rendimiento laboral del Personal en forma permanente, debiendo dejar constancia de esta actividad en los Legajos del Personal, a fin de conocer el nivel de rendimiento del personal en beneficio de la Institucion. 9. INCUMPLIMIENTO DE LA DIRECTIVA GENERAL N.° 010-05 SOBRE CONTROL DE ASISTENCIA, PUNTUALIDAD Y PERMANENCIA GENERA SANCIONES ESTABLECIDAS EN EL REGLAMENTO INTERNO De la muestra seleccionada se ha podido determinar que existe personal que asiste reiteradamente tarde, durante el año, sin haberse aplicado las medidas disciplinarias correspondientes, por ejemplo: Códi go

N 73

N 81

N 01

N 43

Apellid os y Nombr es

CARGO

AREA

TARDAN ZA

ULTIMA

SANCIO N

Asistente de Compra Responsa ble

Abastecimie nto

1107

Suspensión 03 dia

Abastecimie nto

552

Suspension 01 dia

Asistente de Egresos Especialis

Tesoreria

543

Sanción escrita

Asesoria

625

Sanción 02

Suspensi ón 03 días Suspensi ón 02 dias 2° Amonest . Escrita Suspensi

ta

Juridica

dias

N12

Secretari a

Contabilidad

521

Amonestac ion

C 67

Auxiliar

Asesoria Juridica

435

Ninguna

N 02

Auxiliar

Gerencia Tecnica

291

Ninguna

on 03 dias 2° Amonest . Escrita 1° Amonest . Escrita 1° Amonest . Escrita

La Norma Tecnica de Control Interno N.° …….. aprobado por Resolucion Administrativa Interna N.° ………. Señala qu el – ASISTENTE Y PERMANENCIA DE PERSONAL, en el comentario 1, señala: “El Control de Asistencia y Puntualidad, esta constituido por todos aquellos mecanismos establecidos en una entidad, que permiten cautelar, que los servidores cumplan su responsabilidad de asistir al centro de labor CONFORME AL HORARIO establecido en su respectivo reglamento”. En el comentario 02 indican: “Los Directivos, cualquiera sea su nivel en la organización, no solo deben establecer y supervisar el funcionamiento de estos controles sino también, motivar permanentemente con el ejemplo al personal a su cargo, a efecto de que la puntalidad se convierta en un habito”. Asimismo, el Articulo 18 del Reglamento Interno de Trabajo, dice: “El exceso de 45 minutos de tardanzas acumuladas en el mes, dara lugar al descuento del total del tiempo retrasado en el mes; y la aplicación de la sanción correspondiente”. La Directiva General 010-98, aprobada mediante Acuerdo de Secretaria General Permanente N.° 898-98, del 08 de Setiembre de 1998, Disposicion de 5.6 señala: “ Todos los trabajadores tienen obligación de concurrir puntualmente a sus labores, de acuerdo al horario establecido”. La Disposicion 5.8 indica “El exceso de 45 minutos de tardanza acumulados en el mes, dara lugar al descuento del total del tiempo retrazado en el mes contribuyendo esta disposición atenuante o eximente de sanción disciplinaria, sin perjuicio del descuento de la remuneración correspondiente”. Asi mismo, el Reglamento Interno de Trabajo señala en el Artículo 35 b) que son faltas merecedoras de amonestación escrita: Las Tardanzas frecuentes que incurran hasta 10 veces (10 días) durante un periodo de 30 días calendarios,

las que es computaran a partir del minuto siguiente a la hora señalada para el ingreso. En el Art. 37 c) son altas merecedoras de suspensión “Las tardanzas que hayan sido sancionadas por 2 veces con amonestación. La Primera infracción será sancionada con una suspensión de un (01) dia. La segunda infracción con una suspensión de dos (02) dias, la tercera con una suspensión de tres (03) días, la cuarta con 15 días y la quinta con mas de 30 dias, computados en un periodo de un año”. Y en el Art. 38 “Se considera faltan graves a las siguientes: a) El …… la reiterada paralización intespestiva de labores y la inobservancia del Reglamento Interno de trabajo h) …… La impuntualidad reiterada si ha sido acusada por el empleador siempre que se haya aplicado sanciones previas de amonestación escritas y suspensión”.

RECOMENDACIÓN Que la Secretaria General Pese, Permanente disponga a través de la Gerencia de Administracion, Inversiones y Finanzas, que el responsable del Area de Personal aplique las medidas disciplinarias en forma general, sin distingo de ninguna clase, a fin de que se conserve la disciplina. AREA DE ABASTECIMIENTO 10. EL AREA DE ABASTECIMIENTO NO SOLICITA AL GANADOR DE LA BUENA PRO EL CERTIFICADO DE NO ESTAR INHABILITADO PARA CONTRATAR CON EL ESTADO En algunas Adquisiciones Directa, el Area de Abastecimiento no requiere, al ganador de la Buena Pro la presentación de la constancia vigente de no estar inhabilitado para contratar con el Estado, como requisito indispensable para girar la orden de compra respectiva.

Aplicación

Fecha 15-0600 05-0900

05-1200

Posto r. Adjud icado

G/P N.° 1825

A

1858

B

1918

C

Valor Factura

S/ . 54 934 96 174

49 348

Fecha 16-0690 07-0900

13-1200

Descrip ción de Material es

Fecha

N.°

N.° 129 2 780

107 4

Estacion digital Camione ta PICKUP Mitsubish i Automovi l Toyota

Certif. Inhabil it. Si

No

15-0606

173 4

-

X

05-0906 05-1206

170 6 190 3

-

X

-

X

26-0900

1876 al 1879

D

163 000

06-1000

795

Caja Acustica y Otros

26-0906

223 0

Por otra parte, las Bases Administrativas para la Adjudicacion Directa No Publicable, en el punto sobre Otorgamiento de Buena Pro no especifican que el ganador presente la Constancia de no estar habilitado para contratar con el Estado. El artículo 8 de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del estado D.S.N.° 083 y 084 dispone en los procedimientos de adjudicación que el Area de Abastecimientos tiene la responsabilidad de requerir al ganador de la Buena – Pro la presentación del certificado de no estar inhabilitado para contratar con el Estado emitida por el Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado CONSUCODE, como condición previa a la emisión de la compra respectiva. Las Bases Administrativas de Adjudicacion Directa no exige al ganador de la Buena Pro, la presentación de la constancia vigente de no estar inhabilitado para contratar con el Estado.

RECOMENDACIÓN Que la Secretaria General Permanente disponga a través de la Gerencia de Administración, Inversiones y Fianzas, que el Responsable del Área de Abastecimiento de cumplimiento a lo dispuesto en el art. 8 de la Ley de Contratación y Adquisiciones del estado, el cual dispone que “en caso se ser favorecido con la Buena Pro, el postor, deberá reemplazar la Declaración Jurada de no estar inhabilitado para contratar con el Estado por un certificado emitido para el registro respectivo, asimismo, a fin de que no existe duda de este procedimiento, deberá incluirlo en las bases administrativas de las adjudicaciones de obras.

X

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