12.casos Practicos Aplicacion

CASOS PRÁCTICOS APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL - 2009 CECILIA HERRERA TEJADA Dirección Nacional de Contabilidad Pública

Lima, Noviembre de 2008.

2008 – 2009  Objetivo: Dar a conocer a los usuarios las cuentas del Plan Contable Gubernamental aplicables a partir del ejercicio 2009 

Método a aplicar:

A partir del Plan Contable Gubernamental actual, efectuar los registros contables con el Plan Contable Gubernamental 2009

2009 Código

Denominación

Debe S/.

Haber S/.

1. Presupuesto Inicial de Apertura Ejercicio 2009 ------------------------------------- x -------------------------------------

8201 Presupuesto de Ingresos 8201.02 8201.0201 8201.05 8201.0502 8201.0503

Recursos Directamente Recaudados Recursos Directamente Recaudados Recursos Determinados Fondo de Compensación Municipal Impuestos Municipales

35,000.00 10,000.00 25,000.00 15,000.00 10,000.00

8101 Presupuesto Institucional de Apertura, Modificaciones y Ppto Inst. Modificado 8101.02 8101.0201 8101.05 8101.0502 8101.0503

Recursos Directamente Recaudados 10,000.00 Recursos Directamente Recaudados Recursos Determinados 25,000.00 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00 Impuestos Municipales 10,000.00 Por el Presupuesto de Ingresos Aprobado para el Ejercicio

35,000.00

2009 Código

Denominación

Debe

Haber

8101 Presupuesto Institucional de Apertura, 43,000.00 Modificaciones y Ppto. Inst. Modificado 8101.01 Recursos Ordinarios 8101.0101 Recursos Ordinarios 8101.02 Recursos Directamente Recaudados 8101.0201 Recursos Directamente Recaudados 8101.05 Recursos Determinados 8101.0502 Fondo de Compensación Municipal 8101.0503 Impuestos Municipales

8,000.00 10,000.00 25,000.00 15,000.00 10,000.00

8301 Presupuesto de Gastos 8301.01 Recursos Ordinarios 8,000.00 8301.0101 Recursos Ordinarios 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 10,000.00 8301.0201 Recursos Directamente Recaudados 8301.05 Recursos Determinados 25,000.00 8301.0502 Fondo de Compensación Municipal 15,000.00 8301.0503 Impuestos Municipales 10,000.00 Por el Presupuesto de Gastos Aprobado para el Ejercicio

43,000.00

2009

2. Registro contable de ingresos del periodo - Impuesto Predial

1 1.1 1.1.2 1.1.21

Clasificador presupuestal Ingresos Presupuestarios Impuestos y Contribuciones Obligatorias Impuesto a la Propiedad Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble

1.1.21.11 Predial

2009 Fase: Determinado Código Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

9103 Valores y Garantías

Debe

Haber

10,000.00

9103.05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos

9104 Valores y Garantías por Contra

10,000.00

9104.05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos Por la emisión de documentos recibidos del área de Rentas ------------------------------------- x -------------------------------------

1201 Cuentas por Cobrar

10,000.00

1201.01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1201.0101 Impuestos

4102 Impuesto a la Propiedad 4102.01 Impuesto Sobre la Propiedad Inmueble 4102.0101 Predial 4102.010101 Predial Por el registro de los recibos de cobranza emitidos por concepto de impuesto predial

10,000.00

2009 Fase: Recaudado Código

Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

1101 Caja y Bancos

Debe

Haber

5.000,00

1101,03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas 1101,0301 Cuentas Corrientes 1101,030109 Recursos Determinados - Otros Impuestos Municipales

1201 Cuentas por Cobrar

5.000,00

1201,01 Impuestos y Contribuciones Obligatorias 1201,0101 Impuestos Por la captación de ingresos por Impuesto Predial ------------------------------------- x -------------------------------------

9104 Valores y Garantías por Contra

5.000,00

9104,05 Cartera de Valores y Documentos en Cobranza Recibidos

9103 Valores y Garantías 9103,05 Valores y Documentos en Cobranza - Recibidos Por la rebaja de recibos emitidos cobrados

5.000,00

2009

Código

Denominación Debe ------------------------------------- x -------------------------------------

8501 Ejecución de Ingresos

Haber

5,000.00

8501.05 Recursos Determinados 8501.0503 Impuestos Municipales

8201 Presupuesto de Ingresos 8201.05 Recursos Determinados 8201.0503 Impuestos Municipales Por la ejecución de ingresos por Impuesto Predial ------------------------------------- x -------------------------------------

5,000.00

2009

3. Registro contable de Transferencias Recibidas del Fondo de Compensación Municipal Clasificador presupuestal 1 1.4 1.4.14 1.4.14.5 1.4.14.51

Ingresos Presupuestarios Donaciones y Trasferencias Por Participaciones de Recursos Determinados Fondo de Compensación Municipal Fondo de Compensación Municipal

2009 Fase: Recaudado Código Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

1101 Caja y Bancos

Debe

Haber

15.000,00

1101,03 Depósitos en Instituciones Financieras Públicas 1101,0301 Cuentas Corrientes 1101,030108 Recursos Determinados - Fondo de Compensación Municipal

4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y Bienes

5.000,00

4401,01 En Efectivo 4401,0104 Por Participaciones de Recursos Determinados 4401,010405 Fondo de Compensación Municipal

4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y Bienes 4403,01 En Efectivo 4403,0104 Por Participaciones de Recursos Determinados 4403,010405 Fondo de Compensación Municipal Por el registro de las transferencias recibidas del Foncomun

10.000,00

2009

Código

Denominación Debe ------------------------------------- x -------------------------------------

8501 Ejecución de Ingresos

Haber

10,000.00

8501.05 Recursos Determinados 8501.0502 Fondo de Compensación Municipal

8201 Presupuesto de Ingresos 8201.05 Recursos Determinados 8201.0502 Impuestos Municipales Por la ejecución de ingresos del Foncomun ------------------------------------- x -------------------------------------

10,000.00

2009

4. Compra de insumos para la atención del Programa Vaso de Leche

2 2.2 2.2.2 2.2.23 2.2.23.1 2.2.23.11

Clasificador presupuestal Gastos Presupuestarios Pensiones y Otras Prestaciones Sociales Prestaciones y Asistencia Social Entrega de Bienes y Servicios Apoyo Alimentario Alimentos para Programas Sociales

2009 Fase: Compromiso Código Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

9101 Contratos y Compromisos Aprobados

Debe

Haber

8,000.00

9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas

9102 Contratos y Compromisos por Contra

8,000.00

9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar Para registrar las ordenes de compra aprobadas ------------------------------------- x -------------------------------------

8301 Presupuesto de Gastos

8,000.00

8301.01 Recursos Ordinarios 8301.0101 Recursos Ordinarios

8401 Asignaciones Comprometidas 8401.01 Recursos Ordinarios 8401.0101 Recursos Ordinarios Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes

8,000.00

2009 Fase: Devengado Código Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

1303 Bienes de Asistencia Social

Debe

Haber

8.000,00

1303,01 Entrega de Bienes y Servicios 1303,0101 Apoyo Alimentario 1303,010101 Alimentos para Programas Sociales

2103 Cuentas Por Pagar

8.000,00

2103,01 Bienes y Servicios por Pagar 2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar Por el ingreso de insumos para el Programa Vaso de Leche ------------------------------------- x -------------------------------------

9102 Contratos y Compromisos por contra

8.000,00

9102,08 Ordenes de Compra por Ejecutar

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 9101,08 Ordenes de Compra Aprobadas Para registrar las ordenes de compra atendidas

8.000,00

2009 Fase: Girado Código Denominación

2103 Cuentas Por Pagar

Debe

Haber

8.000,00

2103,01 Bienes y Servicios por Pagar 2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar

2105 Obligaciones Tesoro Público

8.000,00

2105,01 Gastos Corrientes Por el giro de cheque para el pago de alimentos para programas sociales ------------------------------------- x -------------------------------------

8401 Asignaciones Comprometidas Devengadas

8.000,00

8401,01 Recursos Ordinarios 8401,0101 Recursos Ordinarios

8601 Ejecución de Gastos 8601,01 Recursos Ordinarios 8601,0101 Recursos Ordinarios Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones

8.000,00

2009 Fase: Pagado Código

Denominación

2105 Obligaciones Tesoro Público

Debe

Haber

8.000,00

2105,01 Gastos Corrientes

4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos

8.000,00

4402,01 Traspasos del Tesoro Público Por los Cheques de R.O. pagados por el Banco ------------------------------------- x -------------------------------------

Operaciones Complementarias Distribución de Alimentos a las Organizaciones Sociales

5202 Prestaciones y Asistencia Social

8.000,00

5202,03 Entrega de Bienes y Servicios 5202,0301 Apoyo Alimentario 5202,030101 Alimentos para Programas Sociales

1303 Bienes de Asistencia Social

8.000,00

1303,01 Entrega de Bienes y Servicios 1303,0101 Apoyo Alimentario 1303,010101 Alimentos para Programas Sociales Por la Entrega de Bienes a los Beneficiarios del Programa Vaso de Leche ------------------------------------- x -------------------------------------

2009 5. Pago de gastos devengados el ejercicio anterior y girados en el ejercicio Giro de Cheque sin Afectación Presupuestal (Presupuesto Afectado el Ejercicio Anterior) Fase: Giro y Pago Código Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

2103 Cuentas por Pagar

Debe

Haber

3,500.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar

1101 Caja y Bancos 1101.04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas 1101.0401 Cuentas Corrientes 1101.040101 Recursos Directamente Recaudados Por el Giro y Pago de Obligaciones del Ejercicio Anterior ------------------------------------- x -------------------------------------

3,500.00

2009

6. Adquisición de Bienes no Depreciables Clasificador presupuestal 5 Gastos 53 Bienes y Servicios 5301 Consumo de Bienes 5301.99 Otros Bienes 5301.9999 Otros Bienes

2009 Fase: Compromiso Código

Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

9101 Contratos y Compromisos Aprobados

Debe

Haber

400.00

9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas

9102 Contratos y Compromisos por Contra

400.00

9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar Para registrar las ordenes de compra aprobadas ------------------------------------- x -------------------------------------

8301 Presupuesto de Gastos

400.00

8301.02 Recursos Directamente Recaudados 8301.0201 Recursos Directamente Recaudados

8401 Asignaciones Comprometidas - Devengado 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8401.0201 Recursos Directamente Recaudados Por las asignaciones comprometidas por compra de bienes ------------------------------------- x -------------------------------------

400.00

2009 Fase: Devengado Código

Denominación Debe ------------------------------------- x -------------------------------------

5301 Consumo de Bienes

Haber

400.00

5301.99 Otros Bienes 5301.9999 Otros Bienes

2103 Cuentas Por Pagar

400.00

2103.01 Bienes y Servicios por Pagar 2103.0101 Bienes y Servicios por Pagar Por el ingreso de bienes duraderos que no superan 1/8 de la UIT ------------------------------------- x -------------------------------------

9102 Contratos y Compromisos por contra

400.00

9102.08 Ordenes de Compra por Ejecutar

9101 Contratos y Compromisos Aprobados 9101.08 Ordenes de Compra Aprobadas Por las Ordenes de Compra Atendidas ------------------------------------- x -------------------------------------

400.00

2009 Código

Denominación ------------------------------------- x -------------------------------------

Fase: Giro y Pago 2103 Cuentas Por Pagar

Debe

Haber

400,00

2103,01 Bienes y Servicios por Pagar 2103,0101 Bienes y Servicios por Pagar

1101 Caja y Bancos

400,00

1101,04 Depósitos en Instituciones Financieras Privadas 1101,0401 Cuentas Corrientes 1101,040101 Recursos Directamente Recaudados ------------------------------------- x -------------------------------------

8401 Asignaciones Devengadas

Comprometidas

-

400,00

8401,02 Recursos Directamente Recaudados 8401,0201 Recursos Directamente Recaudados

8601 Ejecución de Gastos 8601,02 Recursos Directamente Recaudados 8601,0201 Recursos Directamente Recaudados Por la ejecución del gasto por pago de obligaciones

400,00

2009 Operaciones Complementarias Código

Denominación Debe ------------------------------------- x -------------------------------------

9105 Bienes en Préstamo, Custodia y no Depreciables

Haber

400.00

9105.03 Bienes no Depreciables 9105.0303 Muebles y Enseres no Depreciables

9106 Control de Bienes en Custodia y no Depreciables

Préstamo,

9106.03 Bienes no Depreciables 9106.0303 Muebles y Enseres no Depreciables Por el registro de control de los bienes no depreciables ------------------------------------- x -------------------------------------

400.00