Actividad_1_procesal Fiscal

BELLA NAVARRO. GONZALO PLANCARTE. JENNIFER ALATORRE. DERECHO PROCESAL FISCAL LD49. LICENCIATURA EN DERECHO.

PJ1DER0901.

LICENCIADA: MARTHA ALEJANDRA AYALA RÍOS.

1.2 PROCEDIMIENTOS SEGUIDOS A INSTANCIAS DE LA AUTORIDAD Y LAS RESOLUCIONES CORRESPONDIENTES.

¿QUE ES UNA ACTIVIDAD ADMINISTRATIVA FISCAL? Una función administrativa es la realización de ciertas actividades o deberes al tiempo que se coordinan de manera eficaz y eficiente en conjunto con el trabajo de los demás.

La actividad administrativa fiscal a menudo reviste la formalidad del procedimiento administrativo, es desarrollado como tal por la autoridad fiscal, y culmina con la expedición de un acto administrativo.

Sergio francisco de la garza, al referirse a la actividad administrativa fiscal, clasifica estos procedimientos administrativos tributación en:

• Preparatorios y de control previo • De determinación • De reembolso o extinción de los crédito fiscales

• Coercitivos • De ejecución forzosa

• Y de impugnación.

• En este tipo de procedimientos a cargo de la autoridad fiscal, el interés que se procura es el interés publico, por ello, en el desenvolvimiento de sus labores la autoridad no puede soslayar las garantías que tutelan a los particulares.

Soslayar: Pasar por alto algo, especialmente una dificultad, dejándolo de lado .

Existen algunos de los procedimientos que deben ser seguidos a instancia de la autoridad, como es el caso de las consultas que se presentan ante las autoridades y esperar en términos de la constitución política de los estados unidos mexicanos y la misma legislación reglamentaria una resolución por parte de la autoridad.

El Código Fiscal de la Federación, en su artículo 18 establece los requisitos de las promociones que pueden presentar los contribuyentes, en este sentido, los mismos ya han quedado precisados.

Sin embargo existen instancias como la denominada “Consulta Fiscal” que además de los requisitos que se establecen en el dispositivo citado, deben reunir lo señalado por el artículo 18-A del mismo ordenamiento, el cual establece lo siguiente:

“Las consultas fiscales, también llamadas confirmaciones de criterio, son un derecho que tenemos los contribuyentes a que la autoridad fiscal aclare o confirme una postura de interpretación o aplicación ante cualquier situación o hecho fiscal”.

ARTICULO 18A DEL CFF

• Las promociones que se presenten ante las autoridades fiscales en las que se formulen consultas o solicitudes de autorización o régimen en los términos de los artículos 34, 34-A y 36 Bis de este Código, para las que no haya forma oficial, deberán cumplir, en adición a los requisitos establecidos en el artículo 18 de este Código.

ART 18ª CFF REQUISITOS • Señalar los números telefónicos, en su caso, del contribuyente y el de los autorizados en los términos del artículo 19 de este Código. • Señalar los nombres, direcciones y el registro federal de contribuyentes o número de identificación fiscal tratándose de residentes en el extranjero, de todas las personas involucradas en la solicitud o consulta planteada. • Describir las actividades a las que se dedica el interesado. • Indicar el monto de la operación u operaciones objeto de la promoción.

• Señalar todos los hechos y circunstancias relacionados con la promoción, así como acompañar los documentos e información que soporten tales hechos o circunstancias.

ART 18ª CFF REQUISITOS • Describir las razones de negocio que motivan la operación planteada. • Indicar si los hechos o circunstancias sobre los que versa la promoción han sido previamente planteados ante la misma autoridad u otra distinta, o han sido materia de medios de defensa ante autoridades administrativas o jurisdiccionales y, en su caso, el sentido de la resolución. • Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de las facultades de comprobación por parte de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o por las Entidades Federativas coordinadas en ingresos federales, señalando los periodos y las contribuciones, objeto de la revisión. Asimismo, deberá mencionar si se encuentra dentro del plazo para que las autoridades fiscales emitan la resolución a que se refiere el artículo 50 de este Código. • Si el promovente no se encuentra en los supuestos a que se refieren las fracciones II, VII y VIII de este artículo, deberá manifestarlo así expresamente.

ARTÍCULO 34. LAS AUTORIDADES FISCALES SÓLO ESTARÁN OBLIGADAS A CONTESTAR LAS CONSULTAS QUE SOBRE SITUACIONES REALES Y CONCRETAS LES HAGAN LOS INTERESADOS INDIVIDUALMENTE.

La autoridad quedará obligada a aplicar los criterios contenidos en la contestación a la consulta de que se trate, siempre que se cumpla con lo siguiente: • I. Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. • II. Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentación ante la autoridad. • III. Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobación respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.

LAS AUTORIDADES FISCALES DEBERÁN CONTESTAR LAS CONSULTAS QUE FORMULEN LOS PARTICULARES EN UN PLAZO DE TRES MESES CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA DE PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD RESPECTIVA.

ARTÍCULO 37 Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades fiscales deberán ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolución, el interesado podrá considerar que la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolución, o bien, esperar a que ésta se dicte.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS A INSTANCIA DE AUTORIDAD.

LEY ADUANERA • Procedimientos de verificación, en transporte y en transito (articulo144 fracc X y XI).

• De revisión física de mercancías de comercio exterior (articulo 150 fracc III y IV). • Reconocimiento aduanero (art 2 fracc XV).

• Controversia sobre clasificación arancela (art 48).

CÓDIGO FISCAL FEDERAL. aclaración

• Investigación de prácticas desleales de comercio internacional ( art 28 y 29 LCExt).

• Juicio de lesividad y recurso de reconsideración (art 36 CFF).

• Procedimientos para apremiar la presentación de declaraciones o avisos-multa (art 41 fracc I CFF).

• Procedimientos de verificación, en transporte y en transito (art 42 fracc VI).

• Procedimientos para apremiar la presentación de declaraciones o avisos-cobro provisional (art 41 fracc II).

• Procedimientos (art 41-A).

de

• De revisión física de mercancías de comercio exterior (art 42 fracc V). • Controversia sobre clasificación arancela (art 47).

• Procedimiento para apremiar la presentación de declaraciones o avisos-embargo y arresto (art 41 últimos 2 párrafos).

PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN DEL CUMPLIMIENTO EN MATERIA DE CONTRIBUCIONES FEDERALES.

CÓDIGO FISCAL FEDERAL. • La revisión de declaraciones (art 42 fracc I)

• Denuncia o querella penal (art 42 fracc VIII)

• La revisión de contabilidad- gabinete o escritorio (art 42 fracc II)

• Procedimientos para determinar la contribución –la determinación presuntiva- causales (art 55)

• Las visitas domiciliarias de inspección y las de revisión de contabilidad auditoría (art 42 fracc III)

• Procedimientos para determinar la contribución –la determinación presuntiva – metodología (art 56)

• La revisión de dictamen de contador público autorizado (art 42 fracc IV)

• Procedimientos para determinar la contribución – la determinación presuntiva – coeficiente de utilidad (art 58)

• Visitas domiciliarias para la revisión de expedición de facturas, obligaciones de comercio exterior, documentación de mercancía importada, marbetes y cajetillas de cigarros (art 42 fracc V)

• Procedimientos para comprobar infracciones administrativas y de imposición de sanciones – multas (art 70 y 71)

¿COMO SE LEVA A CABO UNA CONSULTA FISCAL?

Las consultas fiscales se efectúan en el buzón tributario que se encuentra en la página electrónica del Servicio de Administración Tributaria. Dentro del buzón tributario, se encuentra habilitada la opción para realizar diferentes tipos de consultas fiscales.

El plazo para resolver las consultas a que hace referencia el artículo 34-A será de ocho meses

Las consultas que se hagan por este medio deberán recaer sobre casos reales y concretos; de lo contrario, la autoridad no se encontrará obligada a emitir una resolución y, en caso de emitirla, no la vinculará con el contribuyente.

CONSULTAS BIBLIOGRÁFICAS • CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Nuevo Código Publicado en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1981 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 09-12-2019 Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 9 de enero de 2020 • CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS Constitución publicada en el Diario Oficial de la Federación el 5 de febrero de 1917 TEXTO VIGENTE Última reforma publicada DOF 08-05-2020 • DERECHO FISCAL; SONIA VENGAS ALVAREZ; EDITORIAL OXFORD. • http://www.bsamexico.com/2016/05/02/consultas-fiscales-que-son-y-como-funcionan/ • https://losapuntesuniversitarios.blogspot.com/2019/11/procesos-y-procedimientos-fiscales_9.html

• https://es.slideshare.net/JacoboMerazSotelo/taller-de-defensa-fiscal-2014-amcpdf-procedimientos-administrativosautoridad • http://cursos.aiu.edu/Derecho%20Procesal%20Fiscal%20y%20Administrativo/PDF/Tema%204.pdf