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ASIENTOS CONTABLES GUBERNAMENTALES INTEGRANTES: •
LADY PRETELL VALERO
•
MANUEL CHANAME ALVAREZ
•
ROSMERY VASQUEZ AMAO
•
JHOVANA GASTELU CURASMA
INTRODUCCIÓN Dentro de la economía distinguimos empresas que existen en el campo comercial donde: la materia prima se transforma, los productos se compran y se venden, esto permite que existan una diversidad de empresas: tales como la que conocemos. De otro lado tenemos la instituciones del estado llamados instituciones públicas, en esta instituciones tiene su propia legislación que esta conformada por el sistema financiero, plan de cuenta, todo esto da origen a la contabilidad gubernamental.
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Se conceptualiza en diferentes conceptos: • Podemos decir que es una disciplina que trata del estudio económico y financiero de la hacienda pública, permitiendo evaluar la gestión administrativa del estado. • Es un medio para ordenar todas las operaciones tomando como meta la exposición analítica y global de la situación financiera del estado. • Según el instituto latinoamericano de ciencias financieras, la contabilidad gubernamental permite medir y registrar en termino monetarios las operaciones, programas y actividades llevadas acabo por el estado, sus entidades y organismos componentes.
ASIENTOS CONTABLES GUBERNAMENTALES Consiste en las anotaciones realizadas con la finalidad de reflejar un hecho o una operación contable de la entidad pública. El modelo de asientos que se presenta tiene como propósito disponer de una guía orientadora sobre como registrar los hechos económicos y financieros que reflejan, en líneas generales, la actividad del ente publico y contempla las transacciones que se dan en forma habitual y recurrente.
ASIENTOS CONTABLES GUBERNAMENTALES En el modelo presentado se han tenido en cuenta las disposiciones legales y reglamentarias vigentes, en especial las que derivan de la ley general de contabilidad gubernamental y acuerdos emitidos por el consejo nacional de armonización contable (CONAC) a la fecha, con atención a las normas contables y a normativa internacional sobre contabilidad gubernamental.
ARMONIZACIÓN CONTABLE • Es la revisión, reestructuración y compatibilizada de los modelos contables vigentes a nivel nacional, a partir de la adecuación y fortalecimiento de las disposiciones jurídicas que las rigen de los procedimientos de los registros de la operaciones, de la información que debe generar los sistemas de contabilidad gubernamental y delas características y contenido de los principales informes de rendición de cuentas.
LAS TRANSACCIONES INCLUIDAS EN EL MODELO DE ASIENTOS SE CONCENTRARON EN GRANDES GRUPOS: I.
ASIENTO DE APERTURA
II.
OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LA LEY DE INGRESOS.
III.
OPERACIONES RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DEL DECRETO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS.
IV.
OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS RELACIONADAS CON LA LEY DE INGRESOS Y EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS.
V.
OPERACIONES EXTRAPRESUPUESTARIAS NO RELACIONADAS CON LA LEY DE INGRESOS Y EL EJERCICIO DEL PRESUPUESTO DE EGRESOS.
VI. OPERACIONES DE FINANCIAMIENTO VII. CUENTAS DE ORDEN VIII. OPERACIONES DE CIERRE DEL EJERCICIO PATRIMONIALES Y PRESUPUESTARIAS.
Asientos gubernamentales
Asiento de apertura
Asientos contables de partida doble
Cierre de ejercicio
II Y III
IV, V, VI Y VII
VIII
CUADRO DEL SISTEMA INTEGRADO DEADMINISTRACIÓN FINANCIERA (SIAF_SP) OBJETIVO TENER INFORMACIÓN EN MEDIOS MAGNÉTICOS REGISTRADA POR LAS ENTIDADES A NIVEL NACIONAL TANTO, MENSUAL, TRIMESTRAL, SEMESTRAL Y AL CIERRE DEL EJERCICIO PARA INTEGRARLA AL SISTEMA DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPÚBLICA.
CASO PRACTICO Fase
Clasificador de gasto
GC
23.22.22
Contabilidad Presupuestal 8301.0101/
GD
23.22.22
8401.0101 8401.0101/
5302.020202/
9102.09 9102.09/
O/S
Administrador
23.22.22
8601.0101
2103.010102 1206.01/4402 2103.010102/
9101.09 9103.08/
Comprobante de Pago
Tesorería
1206.01
9104.08
SIAF GG
COMPROMISO 8301.0101 8401.0101 9101.09 9102.09 DEVENGADO 8401.0101 8601.0101 5302.020202 2103.010102 9102.09 9101.09 SIAF 1206.01 4402.01 GIRADO 2103.010102 1206.01 9103.08 9104.08
Contabilidad Patrimonial
Cuentas de Orden
Documento Fuente
Responsable
—
9101.09/
O/S
Jefe de Logística Administrador
--------------------x------------------
Presupuesto de Gastos RO Asignaciones Comprometidas RO
S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
Por el registro del devengado presupuestario --------------------x------------------
Ordenes de Servicio Aprobadas Ordenes de Servicio por Ejecutar Por el registro de las ordenes de servicio aprobadas
--------------------x-----------------Asignaciones Comprometidas RO Ejecución de Gastos RO --------------------x-----------------Servicio de Telefonía Fija Cuentas por Pagar – Servicios Por el devengado del servicio utilizado
--------------------x-----------------Ordenes de Servicio por Ejecutar Ordenes de Servicio Aprobadas Por el registro de las ordenes de servicio ejecutadas
--------------------x------------------
S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
Tesoro Público Traspasos del tesoro publico
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
Obligaciones Tesoro Público Tesoro Público
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00 --------------------x------------------
Cheques Girados Cheques Girados por Entregar
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00 Por el giro del cheque
--------------------x-----------------
S/. 1,000.00
Fase GC
Clasificador de gasto 23.22.22
GD
23.22.22
Contabilidad Presupuestal 8301.0201/
Contabilidad Patrimonial —
Cuentas de Orden
Documento
Responsable
9101.09/
O/S
Jefe de Logística Administrador
8401.0201/
5302.020202/
9102.09/
O/S
Administrador
8601.0201
2103.010102
9101.09
2103.010102/
9103.08/ 9104.08
Comprobante de Pago
Tesorería
1101.1201 CUT
8401.0201
GG
COMPROMISO 8301.0201 8401.0201
23.22.22
9102.09
Presupuesto de Gastos RDR Asignaciones Comprometidas RDR
S/. 1,000.00
Por el registro del devengado presupuestario
S/. 1,000.00 .
9101.09 9102.09 DEVENGADO 8401.0201 8601.0201 5302.020202 2103.010102 9102.09 9101.09 GIRADO 2103.010102 1101.1201 9103.08 9104.08 INGRESO 1201 4301.09 1101.01 1201 1101.040101 1101.01 1101.1201 1101.040101
S/. 1,000.00
--------------------x------------------
Ordenes de Servicio Aprobadas Ordenes de Servicio por Ejecutar Por el registro de las ordenes de servicio aprobadas
Asignaciones Comprometidas RDR Ejecución de Gastos RDR
--------------------x------------------
Por el devengado del servicio utilizado --------------------x------------------
S/. 1,000.00
Cuentas por Pagar – Servicios Recursos Directamente Recaudados – CUT
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
--------------------x------------------
Según Recibo ING DETERMINADO --------------------x------------------
Caja Cuentas por Cobrar --------------------x-----------------Recursos Directamente Recaudados Caja --------------------x-----------------Recursos Directamente Recaudados – CUT Recursos Directamente Recaudados --------------------x-----------------LUEGO QUE SE CANCELAN LOS ASIENTOS QUEDARAN: 1101.1201/ 1201 -----x/x Según papeleta Deposito ING RECAUDADO
S/. 1,000.00
Por el giro del cheque
Cuentas por Cobrar Venta de Otros Bienes
S/. 1,000.00
--------------------x------------------
Cheques Girados Cheques Girados por Entregar
S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
Por el registro de las ordenes de servicio ejecutadas --------------------x------------------
S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
Servicio de Telefonía Fija Cuentas por Pagar – Servicios
Ordenes de Servicio por Ejecutar Ordenes de Servicio Aprobadas
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00
S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00 S/. 1,000.00
RECOMENDACIONES • Dar seguimiento al proceso de generalización de las bases metodológicas de la contabilidad gubernamental para el sector gobierno a nivel provincial, como mecanismo de retroalimentación . que posibilite detectar cualquier nuevo elemento y ajustar lo promulgado hasta la fecha.
CONCLUSIÓN