Caso Practico Contabilidad De Servicios (transporte)

ENUNCIADO La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos presenta el siguiente Estado de Situación Financiera: LA PERLA BUS S.R.L. Estado de Situación Financiera Al 31 de Diciembre de 2010 (En Nuevos Soles) ACTIVO

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

175,000

Tributos por pagar

Clientes

108,000

Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas Total Activo Corriente

6,800 289,800

ACTIVO NO CORRIENTE Inmuebles, maq. y equipo (neto)

Proveedores Total Pasivo Corriente PATRIMONIO

480,000

Intangibles (neto)

24,000

Capital Resultados acumulados

Total Activo No corriente

504,000

Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO

793,800

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente: ACTIVOS Efectivo

IMPORTE

PASIVOS Y PATRIMONIO 4,600

IR 3ª Categoría por pagar 2010

170,400

IR 4ª Categoría Diciembre 2010

Facturas por cobrar

52,000

IR 5ª Categoría Diciembre 2010

Letras por cobrar

56,000

Essalud Diciembre 2010

Cuenta Corriente (Banco de Crédito)

Préstamos al personal

6,800

ONP Diciembre 2010

Terrenos

90,000

Impuesto Predial 2010

Edificios

180,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2010

Unidades de Transporte

550,000

Facturas por pagar

Muebles y enseres

120,000

Letras por pagar

Depreciación Edificios

-54,000

Capital social

Depreciación Unidades de Transporte

-330,000

Depreciación, Muebles y Enseres

-76,000

Programas de cómputo

30,000

Amortización acumulada

-6,000

Utilidades acumuladas

793,800

Durante el Período Enero de 2011 ha realizado las siguientes operaciónes: 1 El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente 2 El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar. 3 El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2011. 4 El 10, se cancelan las pago.remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago 5 El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 001-1301, la cual se cancelará el último día del mes. Según el área de logística, al 31 de enero se han consumido repuestos por S/. 235,000. 6 El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 005-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero. La totalidad de suministros se han consumido. 7 El 18, se ha adquirido combustible (Diesel 2) a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,081, con Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de la adquisición es la siguiente: PETRÓLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C (EN NUEVOS SOLES) DETALLE

Enero 2011

Nº Galones Diesel 2

75,961

Valor por galón

7.17

544,640.37

ISC por galón

1.44

109,383.84

Sub total

8.61

654,024.21

1.64

124,264.60

10.25

778,288.81

IGV e IPM

19%

Total Precio por galón Total Adquisición

778,600.25

8. Con fecha 22 de Enero de 2011, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la empresa “GRIFOS CHICLAYO” S.A.C. por un importe de S/. 2,677. Para estos efectos, se la la Factura Nº 001-2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente: PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES) DETALLE

ENERO 2011

Nº Galones Diesel 2

252

Valor de Venta IGV e IPM Total Compra

2,249.58 19%

427.42 2,677.00

TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO (EN NUEVOS SOLES) PROVEEDORES

ENERO 2011

PETROPERU

777,081

778,288.81

Grifos Varios

2,677

2,677.00

Total petróleo

779,758

780,965.81

9. El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios prestados fueron de: INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES) DETALLE

ENERO 2011

Ingresos Netos Mensuales

1’998,642

Total Ingresos Netos Mensuales

1’998,642

10 El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto)

DETALLE

PLANILLA DE REMUNERACIONES Sueldo

ONP

IR 5ª

Administración

60,000

7,800

Mantenimiento

40,000

5,200

180,000

23,400

20,000 300,000

Pilotos y copilotos Terramozas Total

Neto a pagar 2,800

Essalud 9%

Total Plla

49,400

5,400

65,400

34,800

3,600

43,600

5,600

151,000

16,200

196,200

2,600

1,000

16,400

1,800

21,800

39,000

9,400

251,600

27,000

327,000

11 El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa, (Anexo Nº 1). 12 El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio (Ver Anexo Nº 2). 13 El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2011 (Ver Anexo Nº 3). 14 El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado (Ver Anexo Nº 4), solicitud que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente. 15 El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2011.

O Y PATRIMONIO

agar Diciembre 2010

S/.

142,000 64,000 28,000 234,000

500,000 59,800 559,800 793,800

IMPORTE 52,000 34,000 12,000 20,000 15,000 9,000 64,000 25,000 3,000 500,000 59,800

793,800

EMPRESA DE TRANSPORTES - CASO PRÁCTICO La empresa "EL CHARACATO BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre de pasajeros entre las ciudades de Tacna y Arequipa, nos presenta el siguiente Estado de Situació EL CHARACATO BUS S.R.L. Financiera

Estado de Situación

Al 31 de Diciembre de 2013

(En Nuevos Soles)

ACTIVO

S/.

PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos

175,000.00

Tributos por pagar

Clientes

108,000.00

Remun. y Partic. Pagar

Cuentas por cobrar diversas

6,800.00

Total Activo Corriente

Proveedores

289,800.00

ACTIVO NO CORRIENTE

Total Pasivo Corriente PATRIMONIO

Inmuebles, maq. y equipo (neto) Intangibles (neto)

1,984,000.00 24,000.00

Capital Resultados acumulados

Total Activo No corriente

2,008,000.00

Total Patrimonio

TOTAL ACTIVO

2,297,800.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situación Financiera es el siguiente: ACTIVOS Efectivo

IMPORTE

PASIVOS Y PATRIMONIO

4,600.00

IR 3ª Categoría por pagar 2013

170,400.00

IR 4ª Categoría Diciembre 2013

Facturas por cobrar

52,000.00

IR 5ª Categoría Diciembre 2013

Letras por cobrar

56,000.00

Essalud Diciembre 2013

Cuenta Corriente (Banco de Crédito)

Préstamos al personal

6,800.00

ONP Diciembre 2013

Terrenos

90,000.00

Impuesto Predial 2013

Edificios

680,000.00

Unidades de Transporte

1,550,000.00

Remuneraciones por pagar Diciembre 2013 Facturas por pagar

Muebles y enseres

120,000.00

Letras por pagar

Depreciación Edificios (6 años)

-54,000.00

Capital social

Depreciación Unidades de Transporte (3 años)

-330,000.00

Depreciación, Muebles y Enseres (6 años)

-72,000.00

Programas de cómputo

30,000.00

Utilidades acumuladas (2013)

Amortización acumulada (2 años)

-6,000.00 2,297,800.00

Durante el Período Enero de 2014 ha realizado las siguientes operaciónes: 1)

El 02, el tesorero de la cuenta corriente.empresa ha efectuado el depósito del efectivo en cuenta corriente

2)

El 05, se efectúa la cobranza de las facturas y letras por cobrar.

3)

El 07, se cancelan los tributos pendientes al 31 de Diciembre de 2013.

4) 5)

El 10, se cancelan las remuneraciones, facturas y letras pendientes de pago El 12, se han adquirido repuestos a la empresa de "IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C." por un valor de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 001-13 último día del mes. Según el área de logística, al 31 de enero se han consumido repuestos por S/. 235,000.

6)

El 13, se han adquirido suministros diversos a empresa “SUMINISTROS PERÚ” SAC por un valor de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), según Factura Nº 005-2468 la cual s La totalidad de suministros se han consumido.

7)

El 18, se ha adquirido Diesel 2, a “PETRO PERÚ” S.A.C. por un valor de S/. 777,763.76, con Factura Nº 005-259897, monto que incluye impuestos. Detalle

Enero 2014

Nº Galones Diesel 2

75,961

Valor por galón

9.46

ISC por galón

1.44

Sub total

10.90

IGV e IPM

18%

1.96

Total Precio por galón

8)

12.86

Total Adquisición 976,858.46 El 22 de Enero, una de las unidades de transporte ha adquirido combustible a la empresa “GRIFOS AREQUIPA” S.A.C. por un importe de S/. 3,517.77. Para estos efectos, se 2568, la cual se canceló al contado. El detalle de esta adquisición es el siguiente: PETRÓLEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOS SOLES) Detalle

TOTAL PETRÓLEO ADQUIRIDO (EN NUEV

Enero 2014

Nº Galones Diesel 2

252

Valor por galón

11.83

Valor de Venta

2,981.16

IGV e IPM

18%

Total Compra

9)

PROVEEDORES PETROPERU Grifos Varios

536.61 3,517.77

El 31 de enero de 2011, se determina que los ingresos totales de la empresa por los servicios prestados fueron de: INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES) DETALLE Ingresos Netos Mensuales

ENERO 2014 1,998,642.00

Total petróleo

10) El 31, la empresa ha pagado remuneraciones a su personal por un total de S/. 300,000.00 (Bruto) PLANILLA DE REMUNERACIONES DETALLE Sueldo

ONP

IR 5ª

Administración

60,000

7,800

Mantenimiento

40,000

5,200

180,000

23,400

20,000 300,000

Pilotos y copilotos Terramozas Total

Neto a pagar 2,800

Essalud 9%

49,400

5,400

65,400

34,800

3,600

43,600

5,600

151,000

16,200

196,200

2,600

1,000

16,400

1,800

21,800

39,000

9,400

251,600

27,000

327,000

11) El 31, se reconocen los beneficios laborales de los trabajadores de la empresa. COMPENSACIÓN POR TIEMPO DE SERVICIOS Detalle

Sueldos

1/6 Gratificación

Total CTS

CTS

Enero 2014

Administración

60,000.00

10,000.00

70,000.00

5,833.33

Mantenimiento

40,000.00

6,667.00

46,667.00

3,888.92

180,000.00

30,000.00

210,000.00

17,500.00

20,000.00

3,333.00

23,333.00

1,944.42

300,000.00

50,000.00

350,000.00

29,166.67

Pilotos y copilotos Terramozas Total

VACACIONES Detalle

Sueldos

Vacaciones

Vacaciones Enero 2014

Essalud 9%

Total Gasto Enero 2014

Administración

60,000.00

60,000.00

5,000.00

450.00

5,450.00

Mantenimiento

40,000.00

40,000.00

3,333.33

300.00

3,633.33

180,000.00

180,000.00

15,000.00

1,350.00

16,350.00

20,000.00

20,000.00

1,666.67

150.00

1,816.67

300,000.00

300,000.00

25,000.00

2,250.00

27,250.00

Pilotos y copilotos Terramozas Total

GRATIFICACIÓN JULIO 2014 Detalle

Sueldos

Total Plla

Gratificaciones

Ene 2014 (1/6)

Essalud

Total Gratificaciones

Administración

60,000.00

60,000.00

10,000.00

900.00

10,900.00

Mantenimiento

40,000.00

40,000.00

6,666.67

600.00

7,266.67

180,000.00

180,000.00

30,000.00

2,700.00

32,700.00

20,000.00

20,000.00

3,333.33

300.00

3,633.33

300,000.00

300,000.00

50,000.00

4,500.00

54,500.00

Pilotos y copilotos Terramozas Total

RESUMEN Detalle

CTS

Vacaciones

Gratificación

Total Beneficios

Administración

5,833.33

5,450.00

10,900.00

22,183.33

Mantenimiento

3,888.92

3,633.33

7,266.67

14,788.92

17,500.00

16,350.00

32,700.00

66,550.00

1,944.42

1,816.67

3,633.33

7,394.42

29,166.67

27,250.00

54,500.00

110,916.67

Pilotos y copilotos Terramozas Total

12) El 31, se reconoce la depreciación y la amortización del ejercicio. DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO Detalle

Fecha Adquisición

Terrenos

Costo de Adquisición

Depreciación Acumulada

Vida Útil (Años)

90,000.00

-

Depreciación Enero 2014 -

Depreciación Acumulada

-

-

Edificios

01.01.2008

680,000.00

20

204,000.00

2,833.33

206,833.33

Unidades de Transporte

01.01.2011

1,550,000.00

5

930,000.00

25,833.33

955,833.33

Muebles y enseres

01.01.2008

120,000.00

10

72,000.00

1,000.00

73,000.00

1,206,000.00

29,666.67

1,235,666.67

Total

2,440,000.00

Detalle

Costo del Servicio

Edificios

Gastos Administativos

2,266.67

Unidades de Transporte

566.67

25,833.33

Muebles y enseres Total

Total 2,833.34 25,833.33

200.00

800.00

1,000.00

28,300.00

1,366.67

29,666.67

AMORTIZACIÓN DEL EJERCICIO Detalle Software contable

Fecha Adquisición 01.01.2013

Costo de Adquisición 18,000.00

Vida (Años) 5

Amortización Acumulada 3,600.00

Amortización Enero 2014 300.00

Amortización Acumulada 3,900.00

Software Control Transporte

01.01.2013

12,000.00

Total

5

30,000.00

DETALLE

Costo del Servicio

Gastos Administativos

Software contable 200.00

Total

200.00

200.00

2,600.00

6,000.00

500.00

6,500.00

Total

300.00

Software Control Transporte

2,400.00

300.00 200.00

300.00

500.00

13) El 31, se reconoce el Pago a Cuenta del Impuesto a la Renta de Enero de 2014. Total Ingresos del mes

S/. 1,998,642

Sistema del coeficiente

0.026

P/A/C del IR Enero 2014

S/. 1,998,642 x 0.026 =

S/. 51,965.00

14) El 31, se presenta la Solicitud de Devolución del ISC según cálculo realizado, solicitud que es resuelta inmediatamente, recibiéndose la Nota de Crédito Negociable correspondiente. En nuestro caso, para proceder con la solicitud de devolución del ISC debemos efectuar el cálculo de manera independiente por cada tipo de adquisiciones: por aquellas adquisiciones a contribuyentes que están sujetos al ISC así como aquellas adquisiciones a sujetos que no son sujetos del ISC. Para tal efecto, efectuaremos lo siguiente: a) Adquisiciones a contribuyentes sujetos del ISC

b) Adquisiciones a contribuyentes no sujetos al ISC

ISC DE ADQUISICIONES A PETROPERÚ Detalle

ISC DE ADQUISICIONES A GRIFOS

Ene 2014

Nº Galones Diesel 2

Detalle

75,961

ISC

1.44

Total ISC

109,384

Solicitar Devolución (30% de ISC)

32,815

c)       Total ISC a solicitar en devolución

Base Imponible (Valor Venta)

2,981

% aprobado por SUNAT

15.80%

Participación del ISC

471.02

Solicitar Devolución (30% de ISC)

141.31

d)       Límite máximo a solicitar en devolución

TOTAL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN Detalle

Ene 2014

LÍMITE MÁXIMO DEL ISC A SOLICITAR EN DEVOLUCIÓN

Ene 2014

Detalle

Solicitar Devol. ISC - Grifos

32,815

Ingresos Netos Mensuales

Solicitar Devol. ISC - Petroperú

141.31

% aprobado por SUNAT

Total ISC a solicitar en devolución

32,956

Participación del combustible

% aprobado por SUNAT Participación del ISC Límite máximo a devolver (30%) ISC según cálculos ISC a solicitar en devolución

15) El 31, se utiliza la Nota de Crédito Negociable para la cancelación del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2014.

tado de Situación Financiera:

O

S/.

142,000.00 64,000.00 28,000.00 234,000.00

1,000,000.00 1,063,800.00 2,063,800.00 2,297,800.00

IMPORTE 52,000.00 34,000.00 12,000.00 20,000.00 15,000.00 9,000.00 64,000.00 25,000.00 3,000.00 1,000,000.00 1,063,800.00

2,297,800.00

actura Nº 001-1301, la cual se cancelará el

05-2468 la cual se cancelará el 31 de Enero.

stos efectos, se emitió la Factura Nº 001-

RIDO (EN NUEVOS SOLES) Enero 2014 976,858.46 3,517.77 779,758.00

Valor en Libros 90,000.00 473,166.67 594,166.67 47,000.00 1,204,333.33

Valor en libros Enero 2014 14,100.00

9,400.00 23,500.00

LUCIÓN Ene 2014 1,998,642 35.60% 711,517

15.80% 112,420 33,726 32,956 32,956