Derecho Tributario Ii Primera Unidad Segunda Semana Impuesto A La Renta

DERECHO TRIBUTARIO II PRIMERA UNIDAD Segunda Semana IMPUESTO A LA RENTA

Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

Marco histórico de la renta, la plusvalía y el concepto económico. El Impuesto a la Renta, antecedentes, base legal, ámbito de aplicación (habitualidad, enajenación), base jurisdiccional (domiciliados y, no domiciliados), aspectos generales de la hipótesis de incidencia, contribuyentes del impuesto; Inafectación y Exoneración. Categorización de las rentas (personas naturales y jurídicas); Renta bruta, neta, global, deducciones por categoría, base imponible, cálculo del impuesto, declaración y pago. Regímenes del Impuesto a la Renta: General (RG), Especial (RER) y Único Simplificado (RUS); Enunciado y solución de casos prácticos.

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RENTA ES UNA DE LAS PALABRAS QUE EN EL LENGUAJE ECONÓMICO RECIBE ACEPCIONES MÁS VARIADAS RETRIBUCIÓN BENEFICIO

PATRIMONIO

PROVECHO

FONDOS

RENTA

RIQUEZA

RENDIMIENTO

GANANCIA

MEDIOS UTILIDAD

CAPITAL FORTUNA

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En el Derecho Tributario existen 3 teorías que tratan de definir la “renta”

TEORÍA DE RENTA PRODUCTO

TEORÍA DE FLUJO DE RIQUEZA

TEORÍA DEL CONSUMO MÁS INCREMENTO PATRIMONIAL 03/06/20

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CASA

VENTA

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COMPRA

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BASE LEGAL IR

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IR (D. LEG. 774)

DS N° 179-2004-EF

(08-12-04)

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REGLAMENTO DE LA LEY DEL IR

NORMAS COMPLEMENTARIAS

DS N° 122-94-EF (21-09-94)

CÓDIGO TRIBUTARIO OTROS

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ÁMBITO DE APLICACIÓN IR

RENTAS GRAVADAS

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INAFECTACCIONES

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EXONERACIONES

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ÁMBITO DE APLICACIÓN (HABITUALIDAD, ENAJENACIÓN)

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BASE JURISDICCIONAL DOMICILIADOS Y NO DOMICILIADOS

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ASPECTOS GENERALES DE LA HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA

HIPÓTESIS DE LA INCIDENCIA

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CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO INAFECTACIÓN Y EXONERACIÓN

TUOLIR:18º

REGLAMENTO LIR Artículo 7º

TUOLIR: 19º 

Artículo 8º

REGLAMENTO LIR. .REQUISITOS PARA GOZAR DE LA INAFECTACIÓN Y DE LA EXONERACIÓN 03/06/20

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CATEGORIZACIÓN DE LAS RENTAS PERSONAS NATURALES Y PERSONAS JURÍDICAS

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PRIMERA

RENTAS PRODUCIDAS

POR EL ARRENDAMIENTO, SUDARRENDAMIENTO Y CESIÓN DE BIENES

SEGUNDA

RENTAS

DE OTROS CAPITALES

TERCERA

RENTAS

DE COMERCIO, INDUSTRIA Y OTRAS

CUARTA

RENTAS

DE TRABAJO INDEPENDIENTE

QUINTA

RENTAS

DE TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTRAS RENTAS

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CLASIFICACIÓN DEL IR A A PARTIR DEL 2009

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RENTAS DE CAPITAL

RENTA EMPRESARIAL

RENTAS DE TRABAJO

PRIMERA Y SEGUNDA CATEGORÍA

TERCERA CATEGORÍA

CUARTA Y QUINTA CATEGORÍA

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RENTA: BRUTA, NETA, GLOBAL

RÉGIMEN GLOBAL VS RÉGIMEN CEDULAR O ANALÍTICO

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Renta Bruta: Conjunto de ingresos que se consideran como gravados por el impuesto. Renta Neta: Es aquella que se determina luego de restar de la renta bruta, las deducciones que establece la ley. Renta Neta Global: Es la suma de todas las rentas netas de las diversas categorías que reconoce la ley para las personas naturales. Renta imponible: Es el monto sobre el que se aplica las tasas del impuesto según la escala que establece la ley. 03/06/20

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DEDUCCIONES POR CATEGORÍA

PERSONAS NATURALES DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA Cuadro N° 1 HASTA EL 2008 Renta Bruta (R.B.)

Primera Categoría Segunda Categoría

Deducciones

(-) 20% de R.B

= Renta neta de primera categoría

(-) 10% de R.B

= Renta neta de segunda categoría

Cuarta Categoría Quinta Categoría

Renta Neta (R.N.)

(-) 20% de R.B. (1)

(-) 7 UIT

 

= Renta neta de fuente peruana

= Renta neta de cuarta y quinta categorías

(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 84,000). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley. 03/06/20

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DEDUCCIONES POR CATEGORÍA

TUO LIR ART. 36°,37°, 45°,46° Y SGTES.

PERSONAS NATURALES DETERMINACIÓN DE LA RENTA NETA DE FUENTE PERUANA Cuadro N° 1 A PARTIR DEL 01 DE ENERO DE 2009

Renta Bruta (R.B.)

Primera Categoría Segunda Categoría

Deducciones

(-) 20% de R.B

(-) 20% de R.B (ART. 36° TUO LIR)

Cuarta Categoría Quinta Categoría

(ART. 36° TUO LIR)

(-) 20% de R.B. (1)  

(ART. 45° y 46° TUO LIR)

(-) 7 UIT

Renta Neta (R.N.)

= Renta neta de primera categoría = Renta neta de segunda categoría

= Renta neta de fuente peruana

= Renta neta de cuarta y quinta categorías

(1) Hasta el límite de 24 UIT (S/. 85,200). Aplicable sólo para las rentas señaladas en el inciso a) del Artículo 33° de la Ley. 03/06/20

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BASE IMPONIBLE, CÁLCULO DEL IMPUESTO, DECLARACIÓN Y PAGO

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LAS LAS RENTAS RENTAS TAMBIÉN TAMBIÉN SE SE CLASIFICAN CLASIFICAN

RENTA RENTA ACTIVAS ACTIVAS

RENTAS RENTAS PASIVAS PASIVAS

TERCERA TERCERA CATEGORÍA CATEGORÍA

PRIMERA PRIMERA CATEGORÍA CATEGORÍA

PRINCIPIO PRINCIPIO DE DE DEVENGADO DEVENGADO

PRINCIPIO PRINCIPIO DE DE DEVENGADO DEVENGADO

CUARTA CUARTA CATEGORÍA CATEGORÍA

SEGUNDA SEGUNDA CATEGORÍA CATEGORÍA

PRINCIPIO PRINCIPIO DE DE PERCIBIDO PERCIBIDO

PRINCIPIO PRINCIPIO DE DE PERCIBIDO PERCIBIDO

QUINTA QUINTA CATEGORÍA CATEGORÍA

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PRINCIPIO PRINCIPIO DE DE PERCIBIDO PERCIBIDO

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REGÍMENES DEL IMPUESTO A LA RENTA: CONTRIBUYENTES EMPRESAS Y NEGOCIOS

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/# 03/06/20

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http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?opt ion=com_content&view=category&layout=blo g&id=44&Itemid=71

http://guiatributaria.sunat.gob.pe/index.php?opt ion=com_content&view=category&layout=blo g&id=43&Itemid=70

CASOS PRÁCTICOS

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BIBLIOGRAFÍA 

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BARRIOS ORBEGOSO, Raúl (1988); Teoría General del Impuesto. Lima, Editorial Cusco, pp. 105-118. ESTUDIO CABALLERO BUSTAMANTE (2004); Manual Tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp. 372-379. GARCÍA BELSUNCE (1967); El concepto del rédito en la doctrina y en el Derecho Tributario. Buenos Aires, Editorial Depalma. Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

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IZA STOLL, Fernando y Otros (2004); Imposición a la Renta: Teoría y Práctica. Lima, Ed. Tinco S.A., Tomo I, Parte I. JARACH, Dino (1966); El Impuesto a la Renta Normal Potencial de la Tierra. Washington D.C. nion Panamericana, 30 pp. SEMINARIO DAPELLO, Arturo (1997); Impuesto a la Renta. Lima, Gaceta Jurídica, pp. 39-74. IZA STOLL, Fernando y, otros (2004); Impuesto a la Renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco S.A., pp. 5-32. Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

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