Pdt Y El Itan

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES FINANCIERA Y ADMINISTRATIVAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD CURSO: INFORMÁTICA APLICADA A LOS EE.FF TEMA: PDT y el ITAN PROFESOR: MG. ORLANDO SÓCRATES SAAVEDRA SILVERA ALUMNO: PARIONA CUBA, Tomas Abel

AYACUCHO_PERÚ

2019

PDT CONCEPTO DE PDT (SUNAT, 2018) El Programa de Declaración Telemática (PDT) es uno de los medios informáticos desarrollado por la SUNAT, que sirve para la elaboración de las declaraciones, así como el registro de información requerida. Tipos de declaraciones que se presentan a través de un PDT: Declaraciones determinativas: Se denominan así a las declaraciones por las cuales calculas tu tributo, estas pueden ser mensuales o anuales. Declaraciones informativas: Son aquellas en las proporcionas a la Administración información que por norma se obliga a determinados contribuyentes, sin que se determine monto a pagar alguno. Ayudas en los PDT: Como parte de cada PDT los declarantes pueden encontrar información valiosa del tipo de datos que deben consignar en determinadas casillas. Usualmente basta con presionar F1 mientras se tiene activa la sesión de llenado de un PDT para ver el menú de ayuda. Actualizaciones de los PDT: Con cierta frecuencia son actualizadas las versiones de los PDT que se encuentran disponibles para descarga e instalación en el Portal de SUNAT. Algunas actualizaciones se deben a cambios necesarios para aplicar normas legales determinadas, mientras que otras actualizaciones permiten optimizar el PDT, para facilitar el llenado. Por esas razones es conveniente verificar si se tiene instalada la versión más reciente del PDT que desee utilizar, haciendo Clic en el siguiente enlace: “Control de actualizaciones del PDT”

Importante: Para realizar el pago, puedes utilizar el Número de Pago SUNAT – NPS. Para ello, previamente debes haber presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo en www.sunat.gob.pe. El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los siguientes bancos: Scotiabank, Interbank, BCP, BBVA Continental, BanBif y Nación. También se encuentra disponible en:  Agentes BCP  Agentes Interbank  Agentes MultiRed del Banco de la Nación  Portales Web del BCP y Scotiabank

Asistencia Informática: En caso de tener dificultades para descargar, instalar o utilizar el PDT, incluyendo dificultades de envío, se cuenta con un equipo de asistencia informática gratuita en la Central de Consultas de SUNAT. Los teléfonos de contacto son los números 0-801-12100 y el 315-0730 opción 1. 02. TRIBUTOS Y CONCEPTOS QUE SE DECLARAN CON EL PDT El PDT se emplea para presentar, entre otros: Pago a cuenta del Impuesto a la Renta para cuarta categoría a través del PDT 616 trabajadores independientes-renta de 4ta categoría Declaraciones informativas de predios.

03. PLAZOS PARA EL USO DEL PDT Desde la Plataforma “Mis Declaraciones y Pagos” puede acceder y presentar el PDT, por las

declaraciones

determinativas

originales,

sustitutorias

o

certificatorias

correspondientes a los conceptos relativos a los Formularios 621, 626, 633 y 697:

Del periodo enero de 2015 a agosto de 2018

Se podrá utilizar PDT N° 621 IGV - Renta mensual o Declara Fácil 621 IGV – Renta mensual.

Para periodos anteriores a

Se utilizará solo PDT N° 621 IGV - Renta

enero de 2015

mensual. Se podrá utilizar PDT N° 626 - Agentes de Retención o Declara Fácil 626 – Agentes de

Del periodo enero de 2016 a abril de 2019

retención; PDT N° 633 – Agentes de Percepción o Declara Fácil 633 - Agente de percepción adquisición de combustible o PDT N° 697 Percepciones a las ventas internas o Declara Fácil 697 - Agente de percepción ventas internas. Se utilizará solo PDT N° 626 - Agentes de

Para periodos anteriores a

Retención, PDT N° 633 – Agentes de Percepción

enero de 2016

o PDT N° 697 - Percepciones a las ventas internas.

04. PROCEDIMIENTO Y LUGAR PARA PRESENTAR EL PDT Hemos implementado un procedimiento más sencillo para que presentes tus PDTs por la Internet con la opción Declaración y Pago. La opción permite:

Presentar uno o más PDTs con una sola operación. El sistema generará una constancia de presentación por cada PDT que se presente. Efectuar los pagos de los PDTs con un solo cargo: 

A tu cuenta bancaria previamente afiliada a Interbank, Scotiabank, BCP, BBVA Continental, BanBif y Citibank



A tu cuenta de detracciones del Banco de la Nación



A tu tarjeta de crédito o débito VISA o MasterCard previamente afiliada a Verified by Visa o Secure Code.

Utilizar el Número de Pago SUNAT (NPS) para realizar tus pagos en el BBVA, BCP, Interbank, Banco de la Nación, Scotiabank y BanBif. Pasos para presentar declarar y pagar con PDT 1. Elaborar la Declaración - PDT. 2. Generar el archivo que contiene la declaración - PDT. 3. Presentar la declaración - PDT - Pagar en los PDT que corresponda.

1. Elaborar la declaración PDT

Ingresa al Programa de Declaración Telemática instalado en tu PC (Haz click aquí para descargar o actualizar el programa). Se recomienda verificar la última versión actualizada en la opción Control de versiones del Portal de la SUNAT. Ingresa a la opción declaraciones y selecciona la declaración - PDT que vas a elaborar. Ingresa la información y graba.

2. Generar el archivo que contiene la declaración – PDT

Ingresa a la opción generar archivo PDT/administrador de envíos. Selecciona el contribuyente para el que deseas generar el archivo PDT y presiona aceptar. Selecciona el PDT que vas presentar. Selecciona la unidad donde guardarás el archivo PDT y presiona envíar para grabarlo en un disco compacto (CD) o en una memoria USB.

Identifica el disco compacto (CD) que utilices consignando el RUC del contribuyente, el período tributario y el PDT a declarar. Si usas más de uno, se recomienda etiquetarlos todos. Indica el canal en que presentarás el PDT (Internet o presencial). 3. Presentar la Declaración PDT y pagar

Por la Internet: Ingresa al servicio virtual de “Declaración y Pago” de nuestra página web: www.sunat.gob.pe Ingresa tu Clave SOL Selecciona la opción Formularios/Presentación PDT Haz click en examinar y selecciona la unidad en que se encuentra el archivo PDT que va a presentar. Haz click en agregar a la bandeja (si deseas presentar otro PDT selecciona nuevamente la opción Formularios/Presentación PDT). Haz click en la opción presentar/pagar/NPS - Si el PDT contiene el importe a pagar igual a cero, el sistema generará inmediatamente tu constancia de presentación. - Si el PDT contiene un importe a pagar mayor a cero, selecciona la forma de pago. Guarda, imprime o envía a tu correo electrónico, tu constancia de presentación. Presencialmente:

Acércate con el disco compacto (CD) o memoria USB que contiene el (los) archivos PDT a los lugares autorizados: Medianos y Pequeños Contribuyentes, en los siguientes bancos: Nación, BBVA Continental, Scotiabank, BCP, Interbank y BanBif. Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para la presentación de sus declaraciones y/o pagos. Los PDT sin importe a pagar (pago 00) deben presentarse solamente por la Internet con la Clave SOL.

De tratarse de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por la SUNAT para la presentación de tus declaraciones y/o pagos.(*)

(*) Salvo que la norma que aprueba o regula la presentación de un PDT en concreto indique otro lugar o forma de presentación

Importante: Los PDT con importe a pagar CERO deben ser presentados solo a través de la Internet 05. Pago de la declaración presentada con PDT Por Internet 

Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: BBVA Continental, Scotiabank, BCP, Interbank, Citibank y BanBif.



Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nación.



Con tarjeta de débito y/o crédito VISA o MASTERCARD, afiliada a Verified by VISA o Secure Code, respectivamente.

Presencialmente  En efectivo.  Con cheque de la plaza. PRACTICA DE PROGRAMA DE DECLARACIÓN TELEMÁTICA (PDT) Según (Rivera, 2014) 1.- Con la información que se proporciona a continuación elaborar la Declaración Determinativa del Contribuyente Comercial MI PERU. DATOS: RUC RAZON SOCIAL PERIODO

20324578279 COMERCIAL MI PERU 10/2011

RECTIFICATORIA

NO

IGV

NO

IVAP

NO

RENTA 3ra.

NO

RETENCIONES 4ta.

NO

Régimen de renta GENERAL SI ESPECIAL

NO

AMAZONIA - ZONA DE SELVA NO FRONTERA

NO

Ley Promo Seco Agrario

NO

Ventas no gravadas con IGV

NO

Prov. son agentes de percepción

NO

Clientes. son agentes de Retención

NO

Esta afecto al IVAP

NO

Ha recibido Liq. Compra le han retenida renta 3

NO Esta

exonerado del IGV/Renta

NO Ventas

netas

15,500.00

Desc. Concedidos o devolución.

500.00

Ventas no gravadas Compras nacionales destinadas ventas gravadas 11,000.00 Compras nacionales destinadas ventas gravadas y no gravadas Compras nacionales destinadas ventas no gravadas Ingreso Neto Renta 15,000.00

-

Saldo a favor periodo anterior

250.00

Pagos previos Interés Moratorio

18.00

Importe a pagar

???

Efectivo NO Banco NACION No. Cheque 00124578 ITAN (Barrantes Cuba & Roque Moreno, 2016) El Impuesto temporal a los activos netos (ITAN), es un impuesto de naturaleza patrimonial, que grava los activos netos de la empresa, siendo estos una representación de su capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del impuesto a la renta. El ITAN de naturaleza temporal se crea por efectos de la Ley Nº 28424, de fecha 21 de diciembre del 2004, la cual fue reglamentada por el Decreto Supremo Nº 025-2005-EF (16.02.2005); con vigencia hasta el 31 de diciembre del 2006; luego fue prorrogada hasta el 31 de diciembre del 2007, mediante la Ley N° 28929 “Ley de equilibrio financiero del presupuesto del sector público para el Año fiscal 2007”; después mediante el D. Leg 976

Concepto - ITAN El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta. El objetivo: presente investigación fue determinar cuál es la naturaleza y el tratamiento tributario del ITAN en los pagos del impuesto a la renta en la empresa Trébol SAC del año 2015, a fin de que pueda mostrar la incorrecta imposición por parte de la

Ley sobre elementos contables que no cumplen con las características de activo y que afectan al patrimonio de la entidad en análisis. El impuesto es aplicable únicamente a los generadores de rentas de tercera categoría sujetos al régimen general del impuesto a la renta, que hubieran iniciado sus operaciones productivas con anterioridad al 01 de enero de cada ejercicio; incluyendo las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes en el país. El ITAN incide sobre el valor de los activos netos consignados en el estado de situación financiera cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior, el cual es determinado de acuerdo a ciertas condiciones y deducciones indicadas en la Ley antes señalada. Sujetos obligados – ITAN Los contribuyentes que generan rentas tercera categoría que estén comprendidos en el régimen general del impuesto a la renta cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior supere un millón de nuevos soles (S/. 1, 000,000) siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año. Obligación que incluye a los que se encuentran en régimen de amazonía, régimen agrario, los establecidos en zona de frontera, entre otros. Están obligados también las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas. Base imponible para el cálculo BASE IMPONIBLE – ITAN Activos netos al 31 de diciembre del ejercicio anterior, según estado de situación financiera elaborado en función de la normativa contable y normas de presentación de EE.FF.

(+) Agregados (-) deducciones (Reguladas en el artículo 5 de la Ley N° 28424) y otras normas = Activo Neto tributario imponible Tal y como lo señala el artículo 4 de la Ley N° 28424, para determinar la base imponible los contribuyentes deben considerar el valor de los activos netos informados en el estado de situación financiera (anteriormente denominado balance general) al 31 de diciembre Del ejercicio anterior, deduciendo las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la ley del impuesto a la renta (LIR). SUJETOS OBLIGADOS - ITAN Sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN correspondiente al Ejercicio 2019 Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2018 supere un millón de Soles (S/ 1 000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta o en el Régimen MYPE Tributario, siempre que hayan iniciado operaciones antes del 1 de enero del año 2019. La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Están obligados también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas. CÁLCULO DEL IMPUESTO - ITAN De acuerdo con lo establecido por el artículo 4 de la Ley 28424, la base imponible del impuesto está constituida por el valor de los activos netos consignados en el balance general ajustado según el Decreto Legislativo N° 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta. Deducciones de la Base Imponible:

Para determinar el valor de los activos netos se podrá deducir, de ser el caso, los siguientes conceptos: Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto las exoneradas. Maquinarias y equipos que no tengan una antigüedad superior a los tres (3) años. Encaje exigible y provisiones específicas por riesgo crediticio establecido por la SBS. Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportación. Las acciones así como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del Estado en la CAF (Cooperación Andina de Fomento). Activos que respaldan reservas matemáticas sobre seguros de vida en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.  Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el INC.  Los bienes entregados en concesión por el Estado que se encuentren afectados a la prestación de servicios públicos así como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.  Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mínimo a la Renta, excepto las exoneradas de este impuesto.  Mayor valor determinado por la reevaluación voluntaria de activos efectuada bajo el régimen del establecido en el Inciso 2) del artículo 104 ° de la Ley de Renta.  En virtud del Decreto Legislativo N° 976, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es de 0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos

netos de la empresa que exceda S/1´000,000, (un millón de Soles) según el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior: De tal modo:

Para el ejercicio 2019 el ITAN se determina aplicando la tasa del 0.4% sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda de un millón de Nuevos Soles, según balance cerrado al 31.12.2018. Base Legal: Artículo 6 de la Ley 28424 DECLARACIÓN Y PAGO - ITAN Para el ejercicio 2019 Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual Nº 648 de acuerdo con el cronograma siguiente: El ITAN podrá ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente manera:  Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, éste se debe efectuar junto con la presentación del PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648.

 Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividirá en nueve (9) cuotas mensuales iguales, cada una de las cuales no podrá ser menor a S/ 1.00 (Un Sol y 00/100). La primera cuota mensual deberá ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual Nº 648. Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efectúa con posterioridad a la presentación del PDT ITAN - Formulario Virtual N° 648, se deberá realizar a través del Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662 a través de Internet, Consignando el código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período tributario 03/2019. Lugares para presentar la Declaración y Pago (Alternativa de Declaración y Pago presencial)  Tratándose de Principales Contribuyentes lo harán en las dependencias fijadas por la SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.  El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeños) lo harán en las sucursales o agencias bancarias autorizadas.  En ambos casos mediante usando medio magnético para declarar y sistema pago fácil, que le genera la boleta N° 1662. En caso de realizarse el pago en bancos el pago podrá realizarse en efectivo o cheque, consignando el código de tributo "3038 – Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como período tributario 03/2019. El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizará también mediante el Sistema Pago Fácil – Formulario Virtual N° 1662, para lo cual el pago podrá realizarse en efectivo o cheque, consignando como código de tributo "3038 – IMPUESTO TEMPORAL A LOS

ACTIVOS NETOS". El período tributario será el señalado en el cuadro cronograma de pago en cuotas que se aprecia a continuación. Se podrá pagar también a través de documentos valorados o notas de crédito negociable, utilizando las boletas de pago N° 1052 ó 1252, según corresponda. Cronograma de pago en cuotas ITAN N° de Cuota

Período tributario

Primera

03/2019 (*)

Segunda

04/2019

Tercera

05/2019

Cuarta

06/2019

Quinta

07/2019

Sexta

08/2019

Sétima

09/2019

Octava

10/2019

Novena

11/2019

Se paga junto con la presentación de la Declaración Jurada del ITAN – Formulario Virtual PDT 648 Una vez presentada la Declaración Jurada ya no se podrá modificar a la modalidad fraccionada. APLICACIÓN CONTRA LOS PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA - ITAN Aplicación contra los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

Mes de Pago del ITAN

Se aplica contra el pago a cuenta del IR correspondiente a los siguientes periodos tributarios

Abril

Desde marzo a diciembre

Mayo

Desde abril a diciembre

Junio

Desde mayo a diciembre

Julio

Desde junio a diciembre

Agosto

Desde julio a diciembre

Setiembre

Desde agosto a diciembre

Octubre

Desde setiembre a diciembre

Noviembre

Desde octubre a diciembre

Diciembre

Noviembre y diciembre

Aplicación contra el pago de regularización del impuesto a la renta: En este caso, sólo se podrá utilizar como crédito, el ITAN pagado total o parcialmente dentro del plazo de presentación o vencimiento de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio al cual corresponde.

APLICACIÓN PRÁCTICA Según (Quispe., 2017) Un contribuyente del Régimen General, con RUC Nº 20804567873, ha sido notificado por SUNAT, por no haber cumplido con el ITAN 2014, cuya fecha de vencimiento fue el 16.04.2014. La notificación de la SUNAT le llega el 28.05.2014. Le otorgan un plazo de tres días hábiles para cumplir con dicha obligación, sin embargo, el infractor va a regularizar su obligación el 30.05.2014. La sanción que se aplica es una Multa equivalente a 1 UIT (S/. 3 800). Dicha sanción está comprendida en el Régimen de Gradualidad de Sanciones normado por la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT (31.03.2007).

El criterio de aplicación es la subsanación de la infracción, esto es presentando la declaración jurada correspondiente si omitió presentarla . La subsanación puede ser voluntaria o inducida. En este caso el contribuyente va a subsanar la infracción en forma inducida, es decir dentro del plazo otorgado por la SUNAT, contados desde la fecha en que surte efecto la notificación de la SUNAT en la que se le indica al infractor que ha incurrido en infracción, por lo cual si subsana y paga la multa, la rebaja es del 60%:

DETERMINACIÓN DE LA MULTA Rebajada Multa: 1 UIT S/. 3,800 Rebaja: 60% (2 280) ----- MULTA REBAJADA S/. 1 520 === A la Multa Rebajada se le debe agregar los intereses moratorios desde el día siguiente en que se cometió la infracción, 17.04.2014 hasta la fecha de pago (30.05.2014), inclusive. El Interés Diario vigente es de 0.04% DETERMINACIÓN DE LA MULTA REBAJADA ACTUALIZADA AL 30.05.2014 Multa Rebajada Intereses (1.76%) (a) MULTA REBAJA ACTUALIZADA

S/. 1 520 27 S/. 1 547

AL 30.05.2014 (a) Del 17.04.2014 al 30.05.2014 = 44 días (X) 0.04% = 1.76%

El pago de la Multa debe efectuarse utilizando la Guía de Pagos Varios, consignando la siguiente información: - Marcar con “X” la casilla de MULTAS. - Número de RUC. Período Tributario: 03-2014. - Código de la Multa: 6041. - Importe a Pagar: S/.1 547 (Incluido los Intereses Moratorios). - Código de Tributo Asociado: 3038. Para que el infractor sea beneficiado con la rebaja del 60% de la multa, debe determinar el ITAN correspondiente y presentar el PDT Nº 648: DETERMINACIÓN DEL ITAN Activos Netos al 31.12.2013

S/. 3 320 000

(-) Cuentas de Existencias por Exportación

(155 000)

(-) Participaciones en la Empresa “EL PORTAL” S.A

. (85 400)

--------------- Base Imponible del ITAN S/. 3 079 600

ACTIVOS NETOS

TASA

ITAN

0%

BASE IMPONIBLE S/.1’000,000

Hasta S/.1 000 000 Exceso de S/.1 000 000

4%

S/.2 079 600

8 318

MONTO DEL ITAN 2013

S/.-.-

8 318

El contribuyente decide fraccionar el pago del ITAN. DETERMINACIÓN DE LAS CUOTAS MENSUALES CUOTA MENSUAL=

Monto del ITAN 2014 9

Cuota Mensual = S/.924

Determinación de la Deuda del ITAN

=

S/.8 318 9

Como el infractor recién va a pagar el ITAN en forma fraccionada, deberá actualizar con los intereses moratorios, el pago de las cuotas mensuales vencidas del ITAN, desde el día siguiente al vencimiento hasta la fecha del pago, inclusive. Para el pago de las cuotas mensuales, el contribuyente deberá utilizar la Guía de Pagos Varios.

CONCLUSIONES 

El ITAN es un impuesto que se le aplica a los activos netos, siendo su naturaleza como un pago a cuenta del Impuesto a la Renta del ejercicio.



Los sujetos obligados a presentar la declaración del ITAN son los contribuyentes que generan renta de tercera categoría del Impuesto a la Renta cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2014 supere un millón de Nuevos Soles (S/ 1 000,000) que estén comprendidos en el Régimen General del Impuesto a la Renta.



La alícuota es del 0% hasta (S/ 1 000,000) y el 0,4% por el exceso de (S/ 1 000,000).



Se debe tener presente que si en el período marzo que se paga en abril el contribuyente ha Declarado y pagado el ITAN, primero deberá aplicar el saldo a favor determinado en su Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y solo cuando este se agote en ese período o en los siguientes podrá aplicar el ITAN posteriormente.

El ITAN no puede ser aplicado contra el Impuesto a la Renta de futuros ejercicios, sino únicamente contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual corresponde.