Program Audit: Modul 4 Buku Praktikum Audit Kas Dan Setara Kas

MODUL 4 BUKU PRAKTIKUM AUDIT KAS DAN SETARA KAS

PROGRAM AUDIT 1 Posisi Kas dan Setara Kas pada tanggal neraca benar-benar ada dan merupakan milik perusahaan (existence dan ow 2 Semua transaksi kas dan setara kas telah dicatat dengan lengkap dan merupakan transaksi yang sah (completeness 3 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi telah dijumlahkan dengan benar dan sesuai dengan buku besar (v 4 Kas di bank seperti dinyatakan dalam rekonsiliasi adalah absah dan benar (validity and valuation) 5 Transaksi penerimaan dan pengeluaran kas dicatat dalam periode yang tepat (cut-off) 6 Kas dan setara kas telah diungkapkan dengan benar (disclosure)

TUGAS ANDA 1 Pelajari ICQ yang dibuat oleh Lita. 2 Buat Prosedur Audit yang diperlukan dalam pemeriksaan ini 3 Buatlah Kertas Kerja Pemeriksaan untuk pengujian ketaatan dan kewajaran saldo 4 Lengkapilah Kertas Kerja Neraca (A2.1 dan A2.2) dan Kertas Kerja Laba Rugi (A3.1 dan A3.2) yang terdapat pada Modul 1 Buku 2 untuk akun-akun yang terkait dengan pemeriksaan modul ini.

perusahaan (existence dan ownership) nsaksi yang sah (completeness) n sesuai dengan buku besar (validity and valuation) nd valuation)

aan modul ini.

& Rekan K&REKAN Krisanti Kantor Akuntansi Publik Y 1.

2.

Apakah digunakan kuitansi khusus perusahaan? Bila "Ya", apakah:

P

a. Bernomor urut tercetak? b.Digunakan menurut urutan nomor urut? c. Bentuk Pembayaran dinyatakan dalam kuitansi? d. Buku kuitansi teregister? Dicatat secara up-to-date? e. Buku kuitansi terkontrol dengan baik? f. Bagian akuntansi memerhatikan nomor urut?

P P P P P P

Bila digunakan bon (penjualan) kontan, apakah: a. Bernomor urut tercetak? b.Digunakan menurut urutan nomor urut? c. Bentuk Pembayaran dinyatakan dalam kuitansi? d. Bon kontan teregister? e.Dicatat secara up-to-date? f. Bagian akuntansi memerhatikan nomor urut?

P P P P P P

3.

Apakah Penagih piutang (kolektor) atau orang yang membuka sampul pengiriman uang (khusus untuk perusahaan yang menerima pembayaran berupa cek melalui pos) membuat suatu daftar cek dan uang tunai yang diterima? Bila "Ya", apakah: a. Suatu salinan (copy)diberikan kepada Bagian Akuntansi? b.Daftar tersebut dicocokkan oleh bagian akuntansi dengan kuitansi?

4.

Bila tidak digunakan kuitansi atau bon (penjualan) tunai, apakah perusahaan menggunakan cash registe untuk mengadministrasikan penerimaan? Bila "Ya", uraikan pengendalian internal mulai dari penerimaan sampai penyetoran hasil penerimaan (pada kertas terpisah)

5.

Apakah penjualan tunai atas sisa bahan dan sejenisnya (scrap,salvage,prosedurnya sama dengan penjualan biasa?

6.

Apakah hasil penerimaan baik dari penjualan tunai maupun penagihan piutang disetorkan secara utuh ke bank paling lambat keeseokan harinya?

P

7.

Apakah penyetoran dilakukan oleh pegawai yang bukan pemegang buku piutang?

P

8.

Apakah bukti setoran dicocokkan dengan kuitansi/bon (penjualan) tunai oleh bagian akuntansi?

P

9.

Apakah total yang tertera pada bukti setoran dicocokkan dengan transaksi debit

pada buku bank yang bersangkutan?

P

10.

Apakah debit memo dari bank diterima langsung oleh pejabat tertentu (yang bukan kasir) untuk diinvestigasi?

11.

Apakah tugas kasir terpisah dari pembukuan piutang?

P

12.

Apakah tata administrasi diatur sedemikian rupa sehingga kasir atau orang yang menyetor ke bank tidak mendapat kesempatan untuk mencatat atau mengubah angka pada buku piutang dan dafatr perhitungan saldo yang akan dikirim kepada pelanggan?

P

Bila perusahaan membina beberapa dana kas sesuai dengan sumber penggunaannya, apakah dana kas tersebut dan surat berharga secara fisik disimpan secara terpisah dan diadministrasikan masing-masing (tidak tercampur)?

P

13.

14.

Cek mundur yang diterima apakah: a. Hanya diberikan kuitansi sementara penerimaan cek mundur? b. Diberikan kuitansi asli bila telah dapat diuangkan? c. Disetorkan ke bank pada saat jatuh tempo? d. Dibina buku catatan cek mundur? Bila "Ya", apakah orang tertentu (bukan kasir) secara berkala mencocokkan catatan tersebut dengan kuitansi sementara/asli?

15.

Apakah pengaman untuk menjaga uang kas cukup? Sebutkan bagaimana? disimpan dalam brankas yang kuncinyadipegang oleh dua orang yang berbeda (dual key)

16.

Apakah atas kerugian yang mungkin diderita atas uang yang disimpan atas uang yang disimpan atau di perjalanan diasuransikan dengan cukup?

P

Sebutkan perinciannya!

17.

Apakah penerimaan yang sifatnya rutin, misalnya sewa, dividen, bunga, dan sebagainya, secara berkala direview sehingga atas kekurangannya segera dibuatkan catatan dan diinvestigasi?

18.

P

Apakah kantor Pusat mengontrol penerimaan Cabang?

Klien

Dibuat Oleh :

PT SUGUS

LITA

Skedul :

Tanggal :

Diperiksa Oleh :

Indeks

DIMJATI Tanggal :

Periode

ICQ-PENERIMAAN KAS/BANK

14/12/2018

14/12/2018

31/12/2018

& Rekan K&REKAN Krisanti Kantor Akuntansi Publik T

TR

PENGELUARAN CEK 1.

Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dan kas k dengan cek?

2.

Apakah semua cek yang belum digunakan, disimpan oleh ora aman?

3.

Apakah cek digunakan menurt nomor urut?

4.

Apakah semua cek yang dibatalkan tetap melekat pada buku tidak dapat disalhgunakan?

5.

Apakah cek dilindungi terhadap pemalsuan tulisan?

6.

Apakah kebijaksanaan perusahaan: 6.1. Tidak memungkinkan penandatanganan blanko cek? 6.2. Menghindari mengeluarkan cek "tunai" (tidak atas nama 6.3. Tidak mengeluarkan cek mundur?

7.

Haruskah semua cek: 7.1. Di-counter-signed? 7.2. Dilengkapi dengan bukti pendukung yang cukup bila diaju ngani?

8.

Sebutkan batas jumlah yang dapat ditandatangani hanya seo Jumlah: Rp Oleh:

9.

Apakah penandatanganan cek terpisah dari yang menyimpan pemegang buku?

10.

Bila digunakan stempel, apakah disimpan oleh yang berhak m

11.

Apakah setiap pembayaran didukung oleh bukti otentik yang disetujui oleh orang lain dari yang menandatangani cek dan d

12.

Apakah semua bukti segera ditempel "LUNAS" untuk menghin dua kali?

13.

Apakah orang yang menyiapkan cek terlepas dari: 13.1 Orang yang menandatangani cek? 13.2 Pembayar uang kas?

P P P

P

P

14.

Bila perusahaan menerima cek mundur dari pelanggan, cek te dibayarkan lagi ke pihak ketiga?

P

REKONSILIASI BANK

P P P P

15.

Apakah rekonsiliasi bank: 15.1 Dibuat paling sedikit sebulan sekali? 15.2 Oleh seorang pejabat terpisah dari: pemegang uan penyetor uang kas ke bank? 15.3 Ditelaah oleh pejabat yang senior?

16.

Apakah rekening koran langsung dikirim oleh bank kepada or rekonsiliasi?

17.

Apakah penyetoran ke bank yang belum tampak di rekening k cek yang masih beredar (outstanding check), dan transfer ant transfer)diperhatikan dengan seksama pada saat rekonsiliasi?

KAS KECIL 18. Apakah kas kecil atau dana kas lainnya: 18.1 Dibina dengan sistem dana tetap (imprest fund)? 18.2 Pengeluaran dibatasi dengan suatu jumlah yang te Rp500,000 18.3 Besarnya dana ditelaah secara periodik? 18.4 Diawasi dengan cukup? 19.

P

Bila seseorang menguasai lebih dari satu kas, apakah dibina d pisah dengan rapi?

Klien

Dibuat Oleh :

PT SUGUS

LITA

Skedul :

Tanggal :

ICQ-PENERIMAAN KAS/BANK

P

Periode 31/12/2018

14/12/2018

Y

T

TR

li untuk pengisian dan kas kecil dilakukan P

unakan, disimpan oleh orang tertentu secara P P

n tetap melekat pada buku cek dan dirusak agar P

malsuan tulisan?

atanganan blanko cek? ek "tunai" (tidak atas nama)?

P

P P P

P

ukung yang cukup bila diajukan untuk ditandataP ditandatangani hanya seorang.

P

pisah dari yang menyimpan uang kas dan P

simpan oleh yang berhak menandatangani cek?

ng oleh bukti otentik yang telah diperiksa dan menandatangani cek dan diparaf?

P

P

pel "LUNAS" untuk menghindari pembayaran P

ek terlepas dari: P P

ndur dari pelanggan, cek tersebut tidak pernah P

bulan sekali? erpisah dari: pemegang uang kas termasuk

P P P

ikirim oleh bank kepada orang yang membuat P

belum tampak di rekening koran (deposit in transit), ng check), dan transfer antarbank (interbank ama pada saat rekonsiliasi?

P

ana tetap (imprest fund)? engan suatu jumlah yang tertentu?

P P

secara periodik?

P P

ri satu kas, apakah dibina dan dibukukan secara terP Diperiksa Oleh :

Indeks

DIMJATI Tanggal : 14/12/2018

Periode 31/12/2018

& Rekan k&REKAN Krisanti Kantor Akuntansi Publik

No.

Prosedur Audit

1

UJI KETAATAN Tentukan sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan keabsahan transaksi dan minta tandatangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang

2

Yakinkan bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan distempel "lunas' untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang-ulang. UJI KEWAJARAN

1

Siapkan skedul utama dari kas dan setara kas.

2

Lakukan perhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di perusahaan serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.

3

Yakinkan bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan penerimaan telah dibukukan.

4

Bandingkan saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.

5

Apabila perhitungan kas dilakukan setelah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur ( trace back) ke tanggal neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke tanggal neraca.

6

Bandingkan saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.

7

Periksa penjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatikan pemindahan saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.

8

Jika kas kecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system), teliti apakah sudah ada pertanggungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.

9

Pastikan bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca.

10 11

Buat daftar koreksi yang diperlukan Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran perbaikan kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilatan terhadap mutu audit Anda.

1/3 Klien

PT SUGUS

Skedul : KAS DAN SETARA KAS

& Rekan K&REKAN Krisanti Kantor Akuntansi Publik

No. 1

Prosedur Audit BANK Lakukan prosedur konfirmasi untuk semua akun bank, bank yang masih aktif maupun yang sudah tidak aktif.

2

Minta dari klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi pencocokan saldo R/K dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check), dan setoran dalam pedalanan (deposit in transit)].

3

Yakinkan bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal neraca.

4

Yakinkan bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penutupan rekening.

5

Yakinkan bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti¬bukti penerimaan dan pengeluaran akhir tanggal neraca.

6

Untuk rekening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja.

7

Yakinkan bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan perorangan.

8

Perhatikan apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan sebaiknya didepositokan untuk mcndapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi.

9

Periksa pendebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar. Pemeriksaan ini meliputi hal-hal sebagai berikut: • Lakukan vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Disbursement Voucher) untuk bulan Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung kuitansi dan slip setoran bank untuk dikliringkan. Apakah setiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh dokumen yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian (purchase requisition), pesanan pembclian (purchases order), laporan penerimaan barang (receiving report), surat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur (invoice).

• Lakukan uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran bank telah dijurnal dengan benar. • Jumlah yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah dicocokkan dengan jumlah giro yang dibayarkan.

2/3

10

Apakah ada hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client's Representation Letter) dan catat hal-hal yang perlu dberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam Surat Manajemen (Management Letter)

11

Buat kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner.

Dibuat Oleh :

Klien

PT SUGUS

Tanggal :

Skedul : KAS DAN SETARA KAS

& Rekan k&REKAN Krisanti Kantor Akuntansi Publik

No.

Prosedur Audit

1 2

INVESTASI JANGKA PENDEK Siapkan skedul utama dari investasi jangka pendek. Lakukan konfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh pihak bank atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.

3

Minta catatan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya.

4

Periksa transaksi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta apakah telah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

5 6

Lakukan verifikasi atas deviden tunai/saham dan penerimaan bunga deposito. Lakukan pengecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku umum.

7

Perhatikan klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan atau kurang dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok satara kas dan tidak dijadikan sebagai jaminan ( jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi jangka pendek).

3/3 Klien

PT SUGUS

Skedul : KAS DAN SETARA KAS

Krisanti & Rekan Kantor Akuntansi Publik

Prosedur Audit

ATAN sampel bukti-bukti pengeluaran dan penerimaan kas/bank yang akan diperiksa untuk meyakinkan n transaksi dan minta tandatangan/paraf pejabat-pejabat yang berwenang

bahwa apakah semua dokumen-dokumen yang dipertanggungjawabkan sudah lengkap dan "lunas' untuk menghindarkan bukti-bukti tersebut dipakai berulang-ulang.

JARAN

kedul utama dari kas dan setara kas.

erhitungan kas (cash count) secara mendadak dan serentak untuk semua jenis kas yang ada di an serta dibuatkan berita acara pemeriksaan.

bahwa buku kas telah ditutup per tanggal pemeriksaan dan semua bukti pengeluaran dan an telah dibukukan.

an saldo kas menurut perhitungan kas dengan saldo buku kas.

erhitungan kas dilakukan setelah tanggal neraca, lakukan prosedur penarikan mundur ( trace back) l neraca dan bila dilakukan sebelum tanggal neraca lakukan penarikan maju (trace forward) ke eraca.

an saldo buku besar dengan saldo perhitungan kas setelah prosedur penarikan per tanggal neraca.

enjumlahan (footing/cross footing) lembaran-lembaran buku kas secara uji petik, perhatikan han saldo pada lembaran tersebut ke lembaran berikutnya.

ecil menggunakan sistem dana tetap (imperest fund system), teliti apakah sudah ada ungjawaban dari dana tetap sebelum diadakan pengisian kembali.

bila ada kas yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per tanggal

ar koreksi yang diperlukan mpulan dan komentar hasil pemeriksaan kas yang perlu diketahui oleh para partner serta saran kepada pihak manajemen yang juga merupakan salah satu penilatan terhadap mutu audit Anda.

Dibuat Oleh :

Tanggal :

Krisanti & Rekan Kantor Akuntansi Publik

Prosedur Audit

rosedur konfirmasi untuk semua akun bank, bank yang masih aktif maupun yang sudah tidak

i klien hasil rekonsiliasi bank dan periksa kebenaran rekonsiliasi tersebut (meliputi pencocokan dengan saldo buku besar bank, pemeriksaan cek/giro yang masih beredar (outstanding check), an dalam pedalanan (deposit in transit)].

bahwa saldo bank yang dalam mata uang asing telah dikonversikan ke dalam kurs yang benar per eraca.

bahwa setiap pembukuan dan penutupan rekening bank mendapat persetujuan dari pejabat yang ng. Mintalah informasi mengapa perlu dibuka rekening baru maupun alasan dari penutupan

bahwa tidak ada lapping/window dressing dengan memeriksa bukti¬bukti penerimaan dan ran akhir tanggal neraca.

ening yang sudah tidak aktif, mintalah penjelasan dari klien dan sarankan untuk ditutup saja.

bahwa semua rekening di bank merupakan rekening atas nama perusahaan bukan perorangan.

n apakah ada kelebihan saldo di bank yang tidak digunakan dalam waktu singkat dan sarankan didepositokan untuk mcndapatkan tingkat bunga yang lebih tinggi.

endebitan dan pengkreditan yang ada dalam jurnal dan dibukukan ke buku besar. aan ini meliputi hal-hal sebagai berikut: vouching Bukti Kas Masuk (Cash Receipt Voucher) dan Bukti Kas Keluar (Cash Disbursement untuk bulan Januari, Juli, dan Desember. Apakah penerimaan kas atau cek/giro telah didukung an slip setoran bank untuk dikliringkan. etiap pengeluaran mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang dan didukung oleh yang diperlukan, misalnya permintaan pembelian (purchase requisition), pesanan pembclian s poran penerimaan barang (receiving report), surat jalan (delivery order) dari pemasok, dan faktur

uji penerimaan dalam buku cek/giro dengan Bukti Kas Masuk yang didukung slip setoran bank rnal dengan benar.

yang tercantum dalam Bukti Kas Keluar didukung oleh dokumen pendukung lainnya telah n dengan jumlah giro yang dibayarkan.

da hal-hal yang perlu diungkapkan dalam Surat Pernyataan Klien (Client's Representation Letter) hal-hal yang perlu dberikan dalam saran-saran perbaikan kepada pihak manajemen dalam Surat en (Management Letter)

mpulan dan komentar hasil pemeriksaan bank yang perlu diketahui oleh para partner.

Dibuat Oleh :

Dibuat Oleh :

Tanggal :

Tanggal :

Krisanti & Rekan Kantor Akuntansi Publik

Prosedur Audit

I JANGKA PENDEK kedul utama dari investasi jangka pendek. onfirmasi atas investasi yang dipegang oleh pihak lain, apabila digunakan sebagai jaminan oleh k atau dikuasai oleh pihak broker/pialang.

atan kurs harga pasar pada tanggal neraca untuk saham dan bandingkan dengan harga belinya.

ansaksi penambahan dan pengurangan dengan melihat bukti pembelian dan penjualan serta lah mendapat persetujuan dari pejabat yang berwenang.

erifikasi atas deviden tunai/saham dan penerimaan bunga deposito. engecekan pencatatan investasi apakah sudah sesuai dengan standar akuntansi yang berlaku

n klasifikasi dari setara kas bahwa investasi tersebut segera akan jatuh tempo dalam tiga bulan ng dari tanggal perolehannya termasuk sebagai kelompok satara kas dan tidak dijadikan sebagai jika lebih dari tiga bulan termasuk investasi jangka pendek).

Dibuat Oleh :

Tanggal :

Dikerjakan Oleh Indeks

Paraf

TOC 2 & TOC 4 TOC 2 & TOC 4

C C1 & C2 C1 & C2 C1 & C2 C1

C1 √ √ C C

Diperiksa Oleh :

Indeks

Tanggal :

Periode 31/12/2018

Dikerjakan Oleh Indeks

Paraf

CC3&CC4

√ √ -

√ √ √

TOC2

TOC2 TOC2

C C

Diperiksa Oleh :

Indeks

Tanggal :

Periode 31/12/2018

Dikerjakan Oleh Indeks

Paraf D √ √ √

C

Diperiksa Oleh :

Indeks

Tanggal :

Periode 31/12/2018

K&REKAN

Krisanti & Rekan Kantor Akuntansi Publik

Kas besar Kas kecil Bank CAB

C1 C2 C3

Per Klien 31/12/2018 3,000,000 2,000,000 5,849,910

Bank LOPPO

C4

36,640,414

Keterangan

WP Ref

47,490,324

Klien :

Pare Dr

Cr

7,541,090

200,000 -

3,802,226 11,343,316

Dibuat oleh :

200,000

Diperiksa oleh :

Indeks :

Tanggal :

C Periode :

PT SUGUS Skedul : KAS DAN SETARA KAS

Tanggal :

Per Audit 31/12/2018 3,000,000 1,800,000 13,391,000 40,442,640 58,633,640

31/12/2018

catatan pemeriksaan :

1 kami telah melakukan pemeriksaan kas (cash count) untuk kas besar dan kas kecil pada tanggal 5 januari 2019 telah di bu Hasil perhitungan untuk kas kecil yang belum di reimburse, maka di lakukan koreksi berikut : piutang lain lain 200000 beben lain lain 150000 surat berharga 120000 kas kecil 470000

perusahaan belum melakukan pembukuan terhadap PT pelita sebesar 6,000,000 dan uang tagihan dari PT merdeka sebes 2 kami telah melkukan konfirmasi bank (lihat skedul CC3 dan CC4)

3 kasir kas besar dirangkap dengan kas kecil, hal ini dapat menimbulkan terjadi kecurangan sehingga lebih baik disarankan a 4 perusahaan belum membuat rekonsiliasi bank untuk bulan desember 2018 setelah dilakukan pemeriksaan terdaha bank d membandingkan antara buku bank dengan rekening koran maka terdapat koreksi sebagai berikut: bank CAB Beban lain-lain salah pencatatan

7541500 2225000 990000

penjualan 10600000 pendapatan bunga 156500 ( koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan desember 2018) bank LOPPO Beban lain-lain

3802226 23000

penjualan 3750000 pendapatan bunga 75226 ( koreksi untuk mencatat administrasi bank, penjualan tunai dan jasa giro bulan desember 2018)

kesimpulan pemeriksaan : menurut pendapat kami, saldo kas dan setara kas telah di sajikan secara wajar dan sesuai dengan standar akuntansi keuan

januari 2019 telah di buatkan berita acara pemeriksaannya (lihat skedul C1 dan C2)

n dari PT merdeka sebesar 2,000,000

a lebih baik disarankan agar kedua tugas itu dipegang oleh dua orang terpisah meriksaan terdaha bank dengan

standar akuntansi keuangan yang berlaku umum

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR Nama Perusahaan : PT SUGUS Dilakukan pada tangg: 5 januari 2019 Pemegang kas sdr/i : Sabrina A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2018 2. Mutasi dari tanggal Jumlah debit Jumlah kredit 3. Sisa buku kas pada tanggal 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku Rp 3000000

B. UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a. Uang kertas - lembar @ Rp 125 lembar @ Rp 170 lembar @ Rp 101 lembar @ Rp 65 lembar @ Rp - lembar @ Rp

100,000 50,000 20,000 10,000 5,000 2,000

b. Uang logam 14 keping @ Rp 2 keping @ Rp

= Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp

Rp

3,000,000

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

8,000,000 11,000,000

Rp

10,985,000

Rp Rp

15,000 11,000,000

Rp Rp Rp

11,000,000

6,250,000 3,400,000 1,010,000 325,000 -

1,000 = Rp 500 = Rp

14,000 1,000

Jumlah Uang Tunai 2. Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah Uang dalam kas C. SELISIH UANG KAS (NIHIL)

Dibuat dan diperiksa : a.n KAP KRISANTI & REKAN

-

Mengetahui dan Menyetujui

C1

BERITA ACARA PEMERIKSAAN UANG KAS BESAR Nama Perusahaan : PT SUGUS Dilakukan pada tangg: 5 Januari 2019 Pemegang kas sdr/i : Sabrina A. SISA UANG KAS MENURUT BUKU KAS 1. Sisa menurut buku kas pada tanggal 31/12/2018 2. Mutasi dari tanggal Jumlah debit Jumlah kredit 3. Sisa buku kas pada tanggal 4. Pemasukan yang belum dibukukan 5. Pengeluaran yang belum dibukukan Jumlah sisa uang kas menurut buku

B. UANG DALAM KAS 1. Uang tunai a. Uang kertas - lembar @ Rp 12 lembar @ Rp 18 lembar @ Rp 23 lembar @ Rp 65 lembar @ Rp - lembar @ Rp

100,000 50,000 20,000 10,000 5,000 2,000

b. Uang logam 13 keping @ Rp 4 keping @ Rp

= Rp = Rp = Rp = Rp = Rp = Rp

Rp

2,000,000

Rp Rp Rp Rp Rp Rp

2,000,000

Rp

1,515,000

Rp Rp

15,000 1,530,000

Rp Rp Rp

120,000 150,000 1,800,000

600,000 360,000 230,000 325,000 -

1,000 = Rp 500 = Rp

13,000 2,000

Jumlah Uang Tunai 2. Surat-surat berharga 3. Lain-lain (bon-bon yang belum diperhitungkan) Jumlah Uang dalam kas C. SELISIH UANG KAS (kekurangan)

Dibuat dan diperiksa : a.n KAP KRISANTI & REKAN

(200,000)

Mengetahui dan Menyetujui

C2

Sub Supporting Schedule - Bank CAB Jurnal Koreksi yang di perlukan a. Setoran kliring dengan kode transaksi 885701 belum dicatat oleh perusahaan namun sudah dicatat oleh bank setoran kling tersebut sebesar Rp 10,600,000 b. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas pendapatan bunga yang di berikan oleh CBA sebesar Rp 156.500 c. Perusahaan belum melakuk pencatatan terhadap pembayaran biaya administrasi sebesar Rp 25.000 d. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas tolakan kliring masuk dengan kode transaksi 1526751 kliring masuk tersebut sebesar Rp 2.200.000 e. adanya salah pencatatan sebesar Rp 990,000 Klien

Dibuat Oleh :

PT SUGUS

LITA

Skedul :

Tanggal :

Diperiksa Oleh :

Indeks

DIMJATI Tanggal :

C3 Periode

BANK CAB

14/12/2018

14/12/2018

31/12/2018

catat oleh bank

ebesar Rp 156.500

C3 Periode 31/12/2018

Sub Supporting Schedule - Bank CAB Saldo Menurut Rekening Koran Rp Ditambah: Deposit In Transit

Rp

Dikurangi: Outstanding Check

Rp

Rp

Klien

Dibuat Oleh :

PT SUGUS

LITA

Skedul :

Tanggal :

4,391,410 Saldo menurut Pembukuan

Rp

Ditambah: Setoran kliring 20,000,000 Jasa Giro

Rp Rp

Dikurangi: 11,000,000 Biaya Admin Tolakan Kliring Salah pencatatan 13,391,410

Rp Rp Rp Rp

Diperiksa Oleh :

Indeks

DIMJATI Tanggal :

C3.1 Periode

BANK CAB

14/12/2018

14/12/2018

31/12/2018

5,849,910

10,600,000 156,500

25,000 2,200,000 990,000 13,391,410

C3.1

Sub Supporting Schedule - Bank LOPPO Jurnal Koreksi yang di perlukan a. Setoran kliring dengan kode transaksi 1363930 belum dicatat oleh perusahaan namun sudah dicatat bank setoran kliring tersebut Rp 3.750.000 b. Perusahaan harus melakukan pencatatan atasn perdapatan bunga yang diberikan oleh bank sebesar Rp 75.226 c. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas perabayar biaya cek/giro sebesar Rp 18.000 d. Perusahaan belum melakukan pencatatan atas pembayaran biaya administrasi bank sebesar Rp 5.000

Klien

Dibuat Oleh :

PT SUGUS

LITA

Skedul :

Tanggal :

Diperiksa Oleh :

Indeks

DIMJATI Tanggal :

C3 Periode

BANK LOPPO

14/12/2018

14/12/2018

31/12/2018

dicatat bank

ebesar Rp 75.226

C3 Periode 31/12/2018

Sub Supporting Schedule - Bank LOPPO Saldo menurut Rekening Koran Rp Ditambah : Deposit In Transit Rp Setor Tunai Rp Dikurangi : Outstanding Check Rp Rp Rp

5,092,640 Saldo menurut pembukuan Ditambah : 40,850,000 Setoran Kliring 2,000,000 Jasa Giro Dikurangi : (7,500,000) Biaya Cek/Giro Biaya Administrasi 40,442,640

Rp

36,640,414

Rp Rp

3,750,000 75,226

Rp Rp

(18,000) (5,000)

Rp Rp

40,442,640

Kepada Yth: Bank CAB Jl. Pahlawan No.7 Jakarta Ref.No: Perihal:

DITERIMA 01/KB/2018/Sugus Konfrimasi bank

Dengan hormat, sehubungan dengan pemeriksaan pembukuan tahunan, mohon formulir konfrimasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada KAP KRISANTI & REKAN dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,

Diestri Yth. KAP KRISANTI & REKAN Yth: 1. Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 desember 2018 catatan kami menunjukkan saldo kredit / debit untuk jumlah Rekening Tingkat Bunga Keterangan Rp4,391,410 Rekening koran 9% Rp1,000,000,000 Deposito 5.5% USD 30.000 Deposito 1.4% 2. Nasabah kami berutang kepada kami untuk hal-hal yang berikut: tanggal Jumlah Jenis Utang Diberi Jatuh tempo

Tingkat Bunga

Keterangan

Tingkkat Bunga

Keterangan

3.Liabilitas / kewajiban kontinjensi jumlah

jenis

pembuat Diberi

tanggal Jatuh tempo

4. Rekening lain dengan bank kami (perinci terlampir) kecuali yang telah disebut di atas, nasabah kami tidak mempunyai rekening lain. Hormat kami

Henny (Kepala Cabang Pembantu)

tanggal : 7 februari 2019 catatan: Gunakan kertas tambahan bila perlu CC3

isi dan mpir. Hormat kami,

Diestri

saldo kredit /

Keterangan

Keterangan

Keterangan

Hormat kami

Henny ala Cabang Pembantu)

CC3

Kepada Yth: Bank LOPPO Jl. Siliwangi No.14 Jakarta Ref.No: Perihal:

DITERIMA 02/KB/2018/Sugus Konfrimasi bank

Dengan hormat, sehubungan dengan pemeriksaan pembukuan tahunan, mohon formulir konfrimasi ini diisi dan dikirimkan langsung kepada KAP KRISANTI & REKAN dengan menggunakan amplop terlampir. Hormat kami,

Diestri Yth. KAP KRISANTI & REKAN Yth: 1. Kami melaporkan bahwa pada tanggal 31 desember 2018 catatan kami menunjukkan saldo kredit / debit untuk jumlah Rekening Tingkat Bunga Keterangan Rp5,092,640 Rekening koran 5%

2. Nasabah kami berutang kepada kami untuk hal-hal yang berikut: Tanggal Jumlah Jenis Utang Diberi Jatuh tempo

Tingkat Bunga

Keterangan

Tingkat Bunga

Keterangan

3.Liabilitas / kewajiban kontinjensi Jumlah

Jenis

pembuat Diberi

Tanggal Jatuh tempo

4. Rekening lain dengan bank kami (perinci terlampir) Kecuali yang telah disebut di atas, nasabah kami tidak mempunyai rekening lain. Hormat kami

Trihastuti (Kepala Cabang Pembantu) Tanggal : 9 februari 2019 Catatan: Gunakan kertas tambahan bila perlu CC4

Keterangan Deposito Berjangka Investasi Pada Saham

WP Ref.

Per Klien 31/12/2018 1,450,000,000 265,000,000

PARE Dr 500,000

1,715,000,000 ^

Klien

Dibuat Oleh :

Diperiksa Oleh :

Tanggal :

Tanggal :

PT SUGUS Skedul : Surat Berharga

PARE

Per Audit 31/12/2018 1,450,000,000 265,500,000

Cr -

1,715,500,000 ^

Indeks

D Periode : 31/12/2018

Catatan Pemeriksaan : Investasi saham berasal dari PT. Garam sebanyak 10.000 lembar dari PT. Gudang sebanyak 20.000 lembar. Harga saham per 31 Desember 2018 untuk PT. Garam adalah Rp. 10.200 dan untuk PT. Gudang adalah Rp. 8.375. Perusahaan belum melakukan penyesuaian pada investasi saham di PT. Garam. Oleh karena itu kami melakukan koreksi sebagai berikut : Investasi pada saham Saldo Awal 20,000 Lembar saham PT. Gudang @ 10,000 Lembar saham PT. Garam @ Saldo Akhir

8375 10200

200,000,000 167,500,000 (102,000,000) 265,500,000

g sebanyak 20.000 lembar. tuk PT. Gudang adalah Rp.

Oleh karena itu kami

K&re

Krisanti & Rekan

kan

Kantor akuntan Publik

Tanggal

No. Bukti Bank Masuk

Keterangan

12/4/2018 12/5/2018

12/7/2018 12/10/2018 12/13/2018 12/14/2018 12/17/2018 12/19/2018 12/21/2018 12/24/2018 12/26/2018 12/27/2018 12/28/2018

BBM 01 BBM 02 BBM 03 BBM No. 002 BBM No. 003 BBM No. 004 BBM 04 BBM 05 BBM 06 BBM No. 005 BBM 07 BBM No. 006 BBM No. 007 BBM 08 BBM 09 BBM No. 008 BBM 10 BBM 11 BBM No. 009

Setoran kliring No 1056, 1265, 2657 Setoran kliring No 7810, 2657 Hasil tagihan dari PT Merdeka Setoran kliring PT Quenie Setoran kliring PT Tempo Setoran Tunai Hasil tagihan dari PT Nuansa Hasil tagihan dari PT Merdeka Hasil tagihan dari PT Merdeka Setoran kliring PT Sejahtera Setoran kliring PT Pelita, PT Rimba Setoran kliring PT Usaha Lancar, PT Pelita Setoran kliring PT Wahana, Zeira, Zebra Kliring tagihan PT Nuansa Kliring tagihan PT Lestari Setoran kliring PT Zebra Pratama Hasil tagihan PT Nuansa Setoran tunai Setoran tunai

Klien

PT SUGUS Skedul: Uji Transaksi Penerimaan Bank

Jumlah (Rp)

Kelengkapan dokumen pendukung

Keterangan penghitungan matematis

Otorisasi

Kebenaran nomor akun

Kebenaran posting

55,500,000 37,000,000 30,240,000 8,375,000 15,000,000 12,350,000 178,750,000 18,500,000 6,875,000 15,000,000 20,000,000 8,375,000 8,000,000 53,350,000 105,000,000 37,500,000 3,350,000 15,000,000 15,000,000 2,000,000 20,000,000

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ x x √ √ x x

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ x x √ √ x x

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ x x √ √ x x

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ x x √ √ x x

√ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ x x √ √ x x

Dibuat oleh:

Diperiksa oleh:

Indeks

TOC 2 Tanggal:

Tanggal:

Periode: 12/31/2018

Tanggal 12/3/2018 12/5/2018 12/6/2018 13/12/2018

14/12/2018 17/12/2018 21/12/2018 26/12/2018

28/12/2018

No.Bukti Pengeluaran Bank BBK No 001 BBK 01 BBK 002 BBK 003 BBK 02 BBK 03 BBK No 004 BBK No 005 BBK No 006 BBK No 007 BBK 04 BBK 05 BBK No 009 BBK No 008 BBK No 010 BBK 06 BBK 07 BBK No 011 BBK No 012

Keterangan Pembayaran utang PT Berkat Transfer Keluar Pembayaran utang PT Caraka Pembayaran utang PT Delta Transfer keluar PT Caraka Transfer keluar PT Delta Pembayaran hutang PT Hero Pembayaran hutang PT Indah Pembayaran hutang PT Gaya jatuh tempo tgl 20/12/2018 Pembayaran hutang PT Fitra jatuh tempo tgl 20/12/2018 Pembayran hutang PT Elang BG No. 1564 jatuh tempo tgl 27/12/2018 Pembayran hutang PT Caraka BG No.1565 jatuh tempo tgl 28/12/2018 Pembayaran hutang PT Andalas jatuh tempo tgl 28/12/2018 Pembayaran hutang PT Caraka jatuh tempo tgl 28/12/2018 Pembayaran hutang PT Elang jatuh tempo tgl 28/12/2018 Transfer keluar PT Fitra Pembayaran hutang PT Hero Pembayaran hutang PT Berkat jatuh tempo 28/12/2018 Pembayaran hutang PT Caraka jatuh tempo 28/12/2018

Klien

PT SUGUS Skedul : Uji Transaksi Penerimaan Bank

Jumlah (Rp) 100,110,000 30,000,000 53,238,500 35,255,200 15,000,000 10,000,000 22,774,190 68,950,500 33,750,500 84,565,000 2,000,000 5,500,000 85,000,000 11,000,000 49,650,750 50,000,000 15,000,000 18,567,000 37,500,000 Dibuat Oleh :

Kelengkapan Dokumen Pendukung √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ X X √ X √ √ √ √ √

Kebenaran Perhitungan Matematis X √ √ √ √ √ √ √ √ √ X X √ X √ √ √ √ √ Diperiksa Oleh :

Otorisasi √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ X X √ X √ √ √ √ √

Kebenaran nomor akun √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ X X √ X √ √ √ √ √ Indeks

TOC 2 Tanggal :

Tanggal :

Periode : 31/12/2018

Kebenaran Postingan X √ √ √ √ √ √ √ √ √ X X √ X √ √ √ √ √

TOC 2